[별지 제53호 서식 부표 5] (2024.3.22. 신설)
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사 업 연 도		. . .	글로벌최저한세정보신고서(5/14)				상호
		~
							사업자등록번호
		. . .
3.2.1.2. 조정대상조세 계산
⑴ 조정대상조세 합계
㈀「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제131조에 따른 배분 후 당기법인세비용 합계
㈁ 조정사항								순 조정금액
	① 회계상 세전이익 계산에서 비용으로 계상된 대상조세(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제1호 가목)
	② 결손취급특례 선택에 따른 특례결손이연법인세 자산 설정 또는 사용
	③ 이전 사업연도에 대상조세 차감으로 처리되었던 불확실한 세무처리 항목 관련 대상조세의 당기 납부(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제1호 나목)
	④ 당기법인세비용에서 차감된 적격환급가능세액공제 또는 적격양도가능세액공제(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제1호 다목)
	⑤ 적격 소유지분에 의한 적격투과조세혜택(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제4호바목)
	⑥ 글로벌최저한세소득・결손 계산에서 제외되는 소득에 대한 당기법인세비용(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제2호 가목)
	⑦ 당기법인세비용의 감액으로 처리되지 않은 비적격환급가능세액공제, 비적격양도가능세액공제 또는 그밖의 세액공제(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제2호 나목 및 다목)
	⑧ 적격환급가능세액공제 및 적격양도가능세액공제를 제외한 대상조세 환급 및 세액공제로서 당기법인세비용 감액으로 처리되지 않은 금액(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제2호라목)
	⑨ 불확실한 세무처리 항목 관련 당기법인세비용(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제2호마목)
	⑩ 사업연도 종료일부터 3년 이내에 납부되지 않을 것으로 예상되는 당기법인세비용(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제2호바목)
	⑪ 신고 후 조정(「국제조세조정에 관한 법률」제68조 제1항 및 제2항)
	⑫ 총자산처분이익 조정 선택 경우의 자산처분순손익 관련 대상조세(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제10호)
	⑬ 투과기업인 최종모기업의 대상조세 감액(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제133조)
	⑭ 배당공제제도 적용 최종모기업의 차감된 글로벌최저한세소득금액 관련 대상조세(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제132조)
	⑮ 간주분배세액(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제134조 제7항)
	과세분배방법 적용 선택(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제137조)
	총이연법인세조정금액(「국제조세조정에 관한 법률」제67조 제2항부터 제4항까지)
	글로벌최저한세소득・결손 계산에 포함되고 과세대상인 손익에 되응되는 것으로서 회계상 자본 또는 그밖의 포괄손익에 계상된 것(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제3호 나목)
	이월조정대상조세 발생(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제116조의2)
	이월조정대상조세 금액에 의한 조정대상조세 차감(0을 한도로 한다)(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제119조 제2항 및 제3항)
㈂ 조정대상조세
⑵ 이월조정대상조세
	① 전년도에서 이월된 잔액							[A]
	② 신고대상 사업연도 이월조정대상조세 발생							[B]
	③ 신고대상 사업연도 이월조정대상조세 사용							[C]
	④ 다음 연도로 이월되는 이월조정대상조세 잔액							[D]=[A]+[B]-[C]
⑶ 전환기 피지배외국법인과세제도 관련 계산(해당하는 경우)
	① 피지배외국법인 소재지국			② 하위그룹	③ 피지배외국법인과세제도에 따라 대상조세로서 해당 하위그룹에 배분된 금액 합계
	④ 합계
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

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작 성 방 법
	3.2.1.2.⑴.㈀	「국제조세조정에 관한 법률」제67조에 따라 하나의 구성기업에서 다른 구성기업으로 대상조세를 배분한 후의 총당기법인세비용(소재지국의 모든 구성기업 또는공동기업그룹의 구성기업의 회계상 순손익에서 발생하는 대상조세 관련)을 작성합니다. 「국제조세조정에 관한 법률」제79조 제5항의 적용에 따라 투시과세기업으로 취급되는 투자기업 또는 보험투자기업으로부터의 대상조세 배분도 포함됩니다. 이 부표에서 작성되는「국제조세조정에 관한 법률」제68조에 따른 신고 후 조정에는 신고대상 사업연도가 아닌 다른 사업연도에 대한 실효세율 조정에 따라 이루어진 조정은 포함하지 않습니다. 이 부표에서 작성되는「국제조세조정에 관한 법률」제68조에 따른 신고 후 조정에는 이전 사업연도 적용대상조세에 대해 경미하지 않는 감액이 발생하는 경우의 조정 및 같은 조 제2항에 따른 선택을 하지 않았을 때 경미한 감액이 발생하는 경우의 조정이 포함됩니다.
	3.2.1.2.⑴.㈁.④	회계계정에 당기법인세비용 또는 그밖의대상조세의 감소로 기록된 적격환급가능세액공제 또는 적격양도가능세액공제 금액에 대해서는「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조에 따른 조정사항을 반영하여 계산한 금액을 작성합니다.
	3.2.1.2.⑴.㈁.⑦	「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제2호 나목 및 다목에 따라 회계계정에 소득으로 처리되거나 당기법인세비용 또는 그밖의대상조세의 차감으로 처리되지 않은 비적격환급가능세액공제, 비적격양도가능세액공제 또는 다른 세액공제 금액에 대해서는 같은 조 제1호라목에 따른 조정금액을 작성합니다.
	3.2.1.2.⑴.㈁.⑧	이전 사업연도에 글로벌최저한세 규칙에 따라 대상조세로 청구되었고, 당기 사업연도에 환급 또는 공제되는 대상조세 금액을「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제2호라목에 따라 작성합니다. 적격환급가능세액공제 및 적격양도가능세액공제는 이 규칙의 적용 범위에서 제외됩니다.
	3.2.1.2.⑴.㈁.⑲	「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제116조의2 및 제119조 제3항에 따라 당기 신고대상 사업연도에 발생한 이월조정대상조세 금액을 작성합니다. 동일한 금액을 3.2.1.2.⑵.②.에도 작성합니다.
	3.2.1.2.⑴.㈁.⑳	「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제116조의2 및 제119조 제3항에 따라 이월조정대상조세의 잔액과 관련하여 조정대상조세의 감소를 작성합니다. 감소되는 금액은 3.2.1.2.⑵.③.에 작성되는 금액과 동일하며, 다른 조정에 따른 조정대상조세 금액을 초과할 수 없습니다.
	3.2.1.2.⑴.㈂	소재지국에 소재하는 모든 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업의 조정대상조세를 작성합니다.
	3.2.1.2.⑵.①	이전연도로부터의 잔액은 아직까지 조정대상조세 금액을 감소시키지 못한 해당 소재지국의 이월조세대상조세의 남은 금액입니다.
	3.2.1.2.⑵.②	해당 소재지국의 신고대상 사업연도에 발생하는 이월조정대상조세 금액을 작성합니다. 신고대상 사업연도에 대하여「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제119조 제3항에 따른 매년선택을 하는 경우 소재지국에 대하여 발생하는 이월조정대상조세 금액은 같은 항에 따라 3.3.3.2.④에 작성하는 당기추가세액가산액과 같습니다. 결손에 기인하는 이월조정대상조세가 과거 사업연도로 소급되어 과거 사업연도 소득에 대하여 적용되는 경우 해당 이월조정대상조세 금액은 신고대상 사업연도의 이월조정대상조세 금액에서 공제해야 합니다. 「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제116조의2에 따라 다국적기업그룹의 소재지국에서 음의 조정대상조세로 인해 최저한세율을 초과하는 추가세액비율이 발생하는 사업연도가 있는 경우 소재지국에서 발생하는 이월조정대상조세는 해당 소재지국의 해당 사업연도에 대해 계산됩니다. 이 경우 소재지국의 이월조정대상조세는 음의 조정대상조세의 절대값과 같습니다.
	3.2.1.2.⑵.③	해당 소재지국의 신고대상 사업연도로 이월되어 산입된 이월조정대상조세를 작성합니다. 이월조정대상조세 금액은 이월조정대상조세의 잔액과 신고대상 사업연도에 대해 계산된 조정대상조세 중 적은 금액으로 합니다.
	3.2.1.2.⑵.④	다음 연도로 이월되는 이월조정대상조세 금액은 소재지국의 이전 연도 잔액에 신고대상 사업연도에 발생하는 이월조정대상조세를 더한 후 신고대상 사업연도에 산입되는 이월조정대상조세를 공제한 값입니다.
	3.2.1.2.⑶	「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제111조 제1항 제5호에 따른 피지배외국법인과세제도의 적용에 따라 대상조세가 구성기업 소재지국에 위치하고 그 하위그룹에 속하는 주주구성기업으로부터 피지배외국법인에 배분되거나 구성기업에 배분되는 경우에 이 란을 작성합니다.
	3.2.1.2.⑶.①	전환기 피지배외국법인과세제도의 적용에 따라 대상조세가 배분되는 구성기업이 소재하는 소재지국을 작성해야 합니다. 소재지국은 ISO 3166-1 Alpha 2 표준에 따른 2자리 알파벳 국가 코드 형식으로 작성합니다.
	3.2.1.2.⑶.②	전환기 피지배외국법인과세제도의 적용에 따라 대상조세가 배분되는 구성기업의 하위그룹을 작성합니다. 이 하위그룹은 3.1.3에서 작성된 것과 동일합니다.
	3.2.1.2.⑶.③	주주구성기업으로부터 3.2.1.2.⑶.①에서 작성된 소재지국에 소재하는 구성기업에게 배분되는 신고대상 사업연도의 전환기 피지배외국법인과세제도 세액을 작성합니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]