[별지 제53호 서식 부표 6] (2024.3.22. 신설)
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사 업 연 도		. . .	글로벌최저한세정보신고서(6/14)			상호
		~
						사업자등록번호
		. . .
3.2.2. 소재지국별 이연법인세회계 관련 계산
3.2.2.1. 이연법인세 조정
⑴ 요약표
	①이연법인세비용						[A]
	②이연법인세비용을 최저한세율로 재계산						[B]=[C]+[D]
	③최저한세율 미만 세율로 계상되었던 결손금 이연법인세자산을 최저한세율로 재계산하여 증액 (「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제112조 제2항)						[C]
	④최저한세율 초과 세율로 계상되었던 결손금 이연법인세비용을 최저한세율로 재계산 (「국제조세조정에 관한 법률」제67조 제2항)						[D]
	⑤조정금액 합계						[E]
	⑥총이연법인세조정금액						[F]=[B]±[E]
⑵ 조정내역
㈀ 이연법인세비용의 조정							순조정금액
	① 글로벌최저한세소득・결손 계산에서 제외되는 손익 항목 관련 이연법인세비용(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제112조 제1항 제1호 가목)						XXX,XXX
	② 산입불가사항 관련 이연법인세비용(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제71조 제4항)						⁝
	③ 미반영 선택 사항 관련 이연법인세비용(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제112조 제1항 제1호 나목 4)						XXX,XXX
	④ 이연법인세자산에 대한 평가 조정 또는 인식 조정 관련[「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제112조 제1항 제1호 나목1)]						⁝
	⑤ 법인세 세율 변동에 따른 재계산 관련 이연법인세비용[「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제112조 제1항 제1호 나목2)]						XXX,XXX
	⑥ 이월 세액공제의 발생 또는 사용 관련 이연법인세비용[「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제112조 제1항 제1호 나목3)]						⁝
	⑦ 국내원천결손 관련 이연법인세자산(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제71조 제1항부터 제3항까지)						XXX,XXX
	⑧ 이전 사업연도의 이연법인세 미반영 선택 사항에 대한 법인세로서 신고대상 사업연도에 납부한 금액(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제112조 제1항 제2호 가목)
	⑨ 이전 사업연도에 발생한 이연법인세부채 환입액으로서 신고대상 사업연도에 납부한 금액 (「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제112조 제1항 제2호 나목)
	⑩ 회계상 인식 기준 미충족으로 계상되지 않은 신고대상 사업연도의 결손금 이연법인세자산의 인식(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제112조 제1항 제3호)
	⑪ 세율 인하에 따른 이연법인세비용 조정(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제116조 제1호)						⁝
	⑫ 세율 인상에 따른 이연법인세비용 조정(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제116조 제2호)
	⑬ 다국적기업그룹 편입 및 이탈 관련(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제128조 제1항)						XX
	⑭ 투과기업인 최종모기업의 이연법인세비용(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제133조)
	⑮ 배당공제제도 적용 최종모기업의 이연법인세비용(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제132조)
	구성기업 간 자산거래에 따른 이연법인세 조정(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제13호)
㈁ 조정금액 합계							[E]
⑶ 결손금 소급공제
			㉠ 결손금 소급공제에 사용된 간주 이연법인세자산 금액	㉡ 결손금 소급공제로 인한 대상조세 환급액
	① 직전 사업연도 X
	② 직전 사업연도 Y
	⁝
	⁝
	③ 합계
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)
작 성 방 법
	3.2.2.1.⑴.①	모든 구성기업 또는 소재지국에 소재하는 공동기업그룹 구성기업의 회계계정의 이연법인세비용 총액을 작성합니다.
	3.2.2.1.⑴.②	3.2.2.1.⑴.③ 및 3.2.2.1.⑴.④에서 작성된 최저한세율로 재계산된 이연법인세 비용의 합계를 작성합니다.
	3.2.2.1.⑴.③	최저한세율 보다 낮은 세율로 작성된 이연법인세비용을 최저한세율로 재계산하여 그 증가액을 해당 이연법인세자산이발생한 사업연도의 총이연법인세조정금액에서 차감하기 위해서는 해당 이연법인세자산이 글로벌최저한세결손으로 인한 것임을 소명해야 합니다.
	3.2.2.1.⑴.④	이연법인세 비용을 최저한세율로 재계산하여 작성합니다.
	3.2.2.1.⑴.⑤	총조정금액은 3.2.2.1.⑵.㈁의 총조정금액입니다. 표 3.2.2.1.⑵에서 이루어지는 조정은 재계산된 이연법인세비용에 영향을 미칩니다.
	3.2.2.1.⑴.⑥	소재지국에 대한 총이연법인세조정금액을 작성합니다.
	3.2.2.1.⑵.	조정사항을 위 부표에 세분화하여 작성합니다.
	3.2.2.1.⑵.㈀.⑥	대체이월결손금이연법인세자산 및 간주대체이월결손금이연법인세자산에 대한 조정 전에 세액공제와 관련된 회계계정의 이연법인세비용 조정을 작성합니다.
	3.2.2.1.⑵.㈀.⑦	대체이월결손금이연법인세자산 및 간주대체이월결손금이연법인세자산과 관련된 조정을 작성합니다.
	3.2.2.1.⑵.㈀.⑯	구성기업 간의 거래와「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제13호의 적용에 따른 이연법인세비용에 대한 조정을 작성합니다.
	3.2.2.1.⑵.㈁	총조정금액을 작성합니다. 이 총액은 3.2.2.1.⑴.⑤에서 작성된 금액과 동일합니다.
	3.2.2.1.⑶.㉠.① 및 ②	국내 세무상 결손금이 소급됨으로써 이전 사업연도에 대해 반대 처리되어야 하는 이연법인세자산의 금액을 작성합니다.
		이전 사업연도로 소급되는 국내 세무상 결손금과 관련된 대상조세의 환급액을 작성합니다. 환급액은 이전 사업연도로 소급된 국내 세무상 결손금과 일치합니다.
	3.2.2.1.⑶.㉠.③	이전 사업연도에 대해 반대 처리하는 간주이연법인세자산의 총액을 작성합니다. 이 총액은「국제조세조정에 관한 법률」제68조 제1항에 따라 국내 세무상 결손금과 최저세율을 곱한 금액을 상한으로 합니다.
	3.2.2.1.⑶.㉡.③	대상조세의 환급 총액을 작성합니다. 이 총액은 신고대상 사업연도에 허용된 결손금 소급공제와 관련하여 발생한 환급세액입니다.
	3.2.2.1.⑶.㉠.③ 및 3.2.2.1.⑶.㉡.③	3.2.2.1.⑶.㉠.③와 3.2.2.1.⑶.㉡.③의 차액은 결손금 소급공제와 관련한 신고대상 사업연도의 대상조세 조정금액입니다. 해당 금액은 3.2.1.2.⑴.㈁.⑪에 작성되는 조정으로서 신고대상 사업연도에 대한「국제조세조정에 관한 법률」제68조에 따른 조정에서 고려합니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]