[별지 제53호 서식 부표 7] (2024.3.22. 신설)
(앞쪽)
사 업 연 도	. . .	글로벌최저한세정보신고서(7/14)	상호
~
사업자등록번호
. . .
3.2.2.2. 환입금액 계산
구 분	① 사업 연도	② 이연법인세부채	③ 이연법인세부채 납부	④ 이연법인세부채 미납부잔액
직전 4년차 사업연도	직전 3년차 사업연도	직전 전 사업연도	직전 사업연도	신고대상 사업연도	합계
직전 5년차		[A]	[B]	[C]	[D	[E]	[F]	G]=[B]+[C]+ [D]+[E]+[F]	[H]=[A]-[C]
직전 4년차
직전 3년차
직전 2년차
직전
신고대상 사업연도
3.2.2.3. 최초적용연도 특례
	① 최초적용연도	2024
⑴「국제조세조정에 관한 법률」제81조 및「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제139조 제1항부터 제4항까지 적용
이연법인세부채	① 최초적용연도 개시일 이연법인세부채	② 최저한세율로 재계산한 이연법인세부채
이연법인세자산	③ 최초적용연도 개시일의 이연법인세자산	④ 최저한세율로 재계산한 이연법인세자산	⑤ 손익제외 항목관련 이연법인세자산 「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제89조 제1호	⑥ 글로벌최저한세 목적상 산입되는 이연법인세자산
[A]	[B]	[C]	[D]={[A]or[B], 필요할 경우}-[C]
⑵「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제89조 적용
① 처분기업 소재지국	② 해당 자산거래 관련 납부세액	③ 해당 자산처분 구성기업 회계상 반영된 순이연법인세자산 또는 부채	④ 글로벌최저한세 목적상 해당 자산의 장부가액	⑤ 글로벌최저한세 목적상 취득기업의 해당 자산 관련 순이연법인세자산 또는 부채
3.2.3. 소재지국별 선택(해당되는 경우)
3.2.3.1. 소재지국별 선택(「국제조세조정에 관한 법률」제78조에 따른 적격분배과세제도 특례 외)
⑴ 선택 내역
㈀ 매년 선택
	① 총자산처분이익 조정 선택(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제10호)
	② 대상조세 경미 감액의 경정사업연도 반영 선택(「국제조세조정에 관한 법률」제68조 제2항)
	③ 실질기반제외소득 미적용 선택(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조 제12항)
	④ 이월조정대상조세 처리 선택(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제119조 제3항)
㈁ 5년 선택	⑤선택 사업연도	⑥취소 사업연도
	① 지분투자손익포함선택(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제4호 다목 및라목)
	② 주식기준보상비용 세무조정 선택(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제8호)
	③ 실현주의 적용선택(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제16호)
	④ 구성기업 간 거래 연결회계조정 결과 반영선택(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제15호)
㈂ 그밖의 선택	②선택 사업연도	③취소 사업연도
	① 결손취급특례 선택
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)
작 성 방 법
	3.2.2.2.②	이 열에서 작성된 이연법인세부채는 관련 사업연도에 대해「국제조세조정에 관한 법률」제67조 제3항에 따라 재계산된 금액이며 환입제외에 해당하는 금액은 포함하지 않습니다.
	3.2.2.2.③	「국제조세조정에 관한 법률」제67조 제3항에 따라 환입제외 유형에 속하지 않는 이연법인세부채가 환입되는지는 매 사업연도에 검증합니다. 금액은 위 부표에서 설명 목적으로만 집계됩니다.
	3.2.2.2.④	직전 5년차 사업연도에 기록된 이연법인세부채가 신고대상 사업연도 마지막 날까지 반대 처리되지 않는 경우에는 해당 금액을 환입합니다. 금액을 환입할 필요가 있는 경우 환입되는 이연법인세부채는 직전 5년차 사업연도의 대상조세의 감소로 처리됩니다. 해당 사업연도의 실효세율 및 추가세액은「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제119조 제1항에 따라 재계산할 필요가 있습니다. 당기 발생 추가세액과 관련된 사항은 ‘3.3.3’에서 확인됩니다.
	3.2.2.3	이 항목 중 3.2.2.3.①을 제외한 사항에 대해서는 신고대상 사업연도가 최초적용연도인 경우에만 글로벌최저한세정보신고서에 작성하는 반면에 3.2.2.3.①(최초적용연도)은 매년 작성합니다.
	3.2.2.3.⑴.①	최초적용연도 개시일의 이연법인세부채는 소재지국의 최초적용연도 개시일의 회계계정에 기록된 이연법인세부채의 총액이며, 2021년 11월 30일 후부터 최초적용연도 개시 전에 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업 간의 자산 이전으로 인해 발생하는 이연법인세부채는 포함하지 않습니다. 이러한 이연법인세부채는「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제139조 제4항 적용과 관련된 사향을 표에 반영합니다.
	3.2.2.3.⑴.②	해당 국내 세율이 최저한세율보다 낮은 경우에는 최저한세율로 재계산하지 않습니다.
	3.2.2.3.⑴.③	최초적용연도 개시 시 이연법인세자산은 최초적용연도 개시 시 소재지국의 회계계정에 기록된 이연법인세자산의 총액이며, 2021년 11월 30일 후부터 최초적용연도 개시 전에 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업 간의 자산 이전으로 인해 발생하는 이연법인세자산은 포함되지 않습니다. 이 경우 이연법인세자산은「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제139조 제4항 적용과 관련된 사항을 표에 반영됩니다.
	3.2.2.3.⑴.④	적용가능한 국내 세율이 최저한세율보다 낮다면 최저한세율로 재계산하지 않습니다. 다만, 글로벌최저한세결손으로 인해 최저한세율보다 낮은 세율로 계상된 이연법인세자산은 최저한세율로 재계산할 수 있습니다.
	3.2.2.3.⑴.⑤	「3.글로벌최저한세계산(글로벌최저한세정보신고서 4/14~14/14)」에 따른 글로벌최저한세소득·결손 계산에서 제외되는 항목에서 발생하는 이연법인세자산 중 2021년 11월 30일 이후 발생하는 거래에서 발생한 이연법인세자산은 제외합니다.
	3.2.2.3.⑴.⑥	글로벌최저한세 목적으로 고려되는 이연법인세자산은 최초적용연도 개시 시 글로벌최저한세 규칙 목적으로 인식되어야 하는 이연법인세자산의 총액입니다.
	3.2.2.3.⑵.①	신고구성기업은 2021년 11월 30일 이후부터 최초적용연도 개시 전에 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업이 소재하는 소재지국에 소재하는 다른 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업에 자산을 처분한 경우 처분 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업이 소재하는 모든 소재지국을 나열합니다. 처분 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업이 소재하는 소재지국은 취득기업과 같은 소재지국일 수 있습니다. 신고구성기업은 처분 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업이 소재하는 소재지국의 ISO 3166-1 Alpha 2 표준에 따른 2자리 알파벳 국가 코드를 작성합니다. 무국적 구성기업인 경우 “무국적”으로 작성합니다.
	3.2.2.3.⑵.②	거래와 관련하여 납부한 세액을 작성합니다.
	3.2.2.3.⑵.③	이전된 자산에 대한 처분 구성기업 또는 구성기업들의 회계계정에 반영된 기존 이연법인세자산 또는 이연법인세부채 총액의 순액을 작성합니다. 이연법인세자산은 양수로, 이연법인세부채는 음수로 작성합니다.
	3.2.2.3.⑵.④	글로벌최저한세 목적을 위한 이전 자산의 장부가액은 최초적용연도 개시 시 글로벌최저한세 규칙의 목적을 위해 인식되어야 하는 이전된 자산의 장부가치 총액입니다. 이 금액은 이전 자산을 처분할 때 재무회계상 계상된 장부가액을 조정하여 결정합니다. 처분 시 재무회계상 장부가액은「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제13호에 따라 적절하게 조정되어야 하며, 거래 이후부터 최초적용연도 개시 전에 기록된 자본적 지출, 상각 또는 감가상각에 대해 추가로 조정됩니다.
	3.2.2.3.⑵.⑤	글로벌최저한세 목적상 이전된 자산과 관련된 순이연법인세자산 및 순이연법인세부채는 이전된 자산과 관련하여 최초적용연도 개시 시 글로벌최저한세 규칙의 목적상 인식되어야 하는 총이연법인세자산 및 총이연법인세부채의 순액입니다. 이 금액은 처분 전 처분기업의 재무제표에서 발생하는 기존 이연법인세자산 및 부채의 순액을 조정하여 결정됩니다. 기존 총이연법인세자산 및 총이연법인세부채의 순액은「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제13호에 따라 적절하게 조정됩니다. 이연법인세자산은 양수로, 이연법인세부채는 음수로 작성합니다.
	3.2.3.1	소재지국별 선택사항은 소재지국에 소재하는 모든 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업에 적용됩니다.
	3.2.3.1.⑴.①	소재지국에 대한 표 3.3.2를 작성하지 않을 경우에는 실질기반제외소득을 적용하지 않겠다는 3.2.3.1.⑴.㈀.③의 선택이 이루어진 것으로 추정됩니다.
	3.2.3.1.⑴.㈁.⑤	5년 선택의 경우에는 선택 사업연도를 작성합니다.
	3.2.3.1.⑴.㈁.⑥	5년 선택 후 그 선택을 취소하는 경우에는 그 취소 사업연도를 작성합니다.
	3.2.3.1.⑴.㈂	최초의 글로벌최저한세정보신고서에서만 선택을 하는 국가를 표시하여 글로벌최저한세결손특례선택을 할 수 있습니다. 그 이후 선택을 취소하는 경우에는 동일 소재지국에 대해 새로운 선택을 할 수 없습니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]