[별지 제53호 서식 부표 9] (2024.3.22. 신설)										(앞쪽)
사 업 연 도		. . .		글로벌최저한세정보신고서(9/14)							상호
		~
											사업자등록번호
		. . .
3.2.4.1. 글로벌최저한세 소득 또는 결손
⑴ 회계상 순손익에 대한 조정
㈀ 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업의 납세자번호
㈁ 「국제조세조정에 관한 법률」제66조 제4항부터 제7항까지 및 같은 법 시행령」제107조 및 제108조에 따른 배분 후 회계상 순손익
㈂ 조정사항									가산				차감
	① 순조세비용의 가산 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제1호)
	② 배당수익의 차감 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제2호)
	③ 지분손익의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제4호)
	④ 재평가손익의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제5호)
	⑤ 조직재편에 따른 자산 및 부채의 처분손익 (「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제128조)
	⑥ 비대칭외환손익의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제6호)
	⑦ 정책적 부인비용의 가산 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제3호)
	⑧ 전기 오류수정에 따른 조정(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제14호)
	⑨ 회계정책 변경에 따른 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제14호)
	⑩ 연금손익의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제7호)
	⑪ 채무면제이익의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제11호)
	⑫ 주식기준보상비용의 조정(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제8호)
	⑬ 정상가격 및 동일가격 원칙의 적용에 따른 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제17호)
	⑭ 적격환급가능세액공제 또는 적격양도가능세액공제 금액의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제12호)
	⑮ 실현주의의 적용에 따른 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제16호)
	⑯ 총자산처분이익의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제10호)
	⑰ 그룹내부금융약정비용의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제9호)
	⑱ 구성기업 간 연결회계조정 결과의 반영에 따른 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제15호)
	⑲ 보험계약자 관련 손익의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제18호)
	⑳ 그밖의 기본자본 등에 대한 배당에 따른 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제19호)
	㉑글로벌최저한세 조직재편에 대한 특례 (「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제129조)
	㉒투과기업인 최종모기업에 대한 특례 (「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제2항 및「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제133조)
	㉓배당공제제도를 적용받는 최종모기업에 대한 특례 (「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제1항 및「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제132조)
	㉔과세분배방법 적용 선택에 따른 조정 (「국제조세조정에 관한 법률」제79조 제6항 및「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제137조)
	㉕국제해운소득 (「국제조세조정에 관한 법률」제66조 제3항 및「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제106조)
	㉖ 구성기업 간 자산거래 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제13호)
㈃ 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 글로벌최저한세소득·결손
⑵ 본점과 고정사업장간 손익의 소재지국간 배분 및 투과기업 손익의 소재지국간 배분(「국제조세조정에 관한 법률」제66조 제4항부터 제6항까지 및 같은 법 시행령 제107조 및 제108조)
① 본 소재지국 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업 또는 무국적구성기업(납세자번호)			② 조정 전 회계상 순손익		③ 조정 근거	④ 상대 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업(납세자번호)	⑤ 상대 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 소재지국 (ISO 코드)	⑥ 해당 구성기업에 손익배분 가산				⑦ 해당 구성기업에 손익배분 차감		⑧ 조정 후 회계상 순손익
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)
작 성 방 법
	3.2.4.1.⑴	「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제2항이 적용되고 최종모기업이 완전히 소유되어 3.2.4.1.⑷.⑤에서 "예외, 전부보유"라고 작성되는 경우, 그 최종모기업(최종모기업이 직접 또는 다른 투시과세기업을 통해 전부 소유하는 투시과세기업으로「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제108조 제1항 제1호 나목에 따라 그 투시과세기업이 최종모기업과 같은 소재지국에 있는 경우를 포함합니다)에 대해서는 표 3.2.4.1.⑴를 작성하지 않습니다.
	3.2.4.1.⑴.㈀	구성기업, 공동기업, 공동기업 자회사의 각 소재지국에서 대상조세 납부를 목적으로 사용하는 납세자번호(TIN)를 작성합니다. 납세자번호(TIN)를 사용할 수 없는 경우에는 해당 기업을 식별할 수 있는 사업자등록번호나 법인등록번호와 유사한 기능을 가진 번호(코드)를 작성합니다.
	3.2.4.1.⑴.㈁	「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제107조에 따른 본점과 고정사업장 간 글로벌최저한세소득·결손의 배분, 같은 법 시행령 제108조에 따른 투과기업으로부터 글로벌최저한세소득·결손의 배분 등을 완료한 후의 회계상 순이익을 작성합니다. 이 경우「국제조세조정에 관한 법률」제79조 제5항에 따라 투시과세기업으로 취급되는 투자기업 또는 보험투자기업에 대해서도 같은 방법으로 작성합니다.
	3.2.4.1.⑴.㈂.⑤, 3.2.4.1.⑴.㈂.⑬, 3.2.4.1.⑴.㈂.㉑ 3.2.4.1.⑴.㈂.㉕ 3.2.4.1.⑴.㈂.㉖:	국가별 전환기 간소화 신고체계 선택 여부와 관계없이 신고구성기업은 해당 란을 작성합니다.
	3.2.4.1.⑴.㈂.⑭	「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제12호에 따라 회계상 순손익에 대한 조정사항을 작성합니다. 특히, 회계계정에서 소득으로 처리되어야 하는데 당기법인세비용의 차감으로 기록되는 금액은 가산액에 작성하며, 반면 당기법인세비용 또는 다른 대상조세의 차감으로 기록되어야 하는데 회계상 이익으로 기록이 된 경우에는 이를 차감시키는 조정을 합니다.
	3.2.4.1.⑴.㈃	계산 결과 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 글로벌최저한세 소득·결손을 작성합니다.
	3.2.4.1.⑵	고정사업장 소재지국에서 이미 별도 계정을 가지고 있어 고정사업장의 소득 또는 결손이 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업의 재무회계상 순손익에 이미 반영된 경우에는「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제107조에 따른 조정이 필요하지 않습니다. 투과기업에 적용되는「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제108조에 따른 조정은「국제조세조정에 관한 법률」제79조 제5항에 따른 선택이 이루어진 경우에도 적용됩니다.
		국가별 전환기 간소화 신고체계의 선택 여부와 관계없이 신고구성기업은 이 란을 작성합니다.
	3.2.4.1.⑵.①	소재지국에서 대상조세 납부를 위해 사용되는 구성기업, 공동기업그룹 구성기업의 납세자번호(TIN)를 작성하며, 납세자번호(TIN)를 사용할 수 없는 경우에는 해당 기업을 식별할 수 있는 사업자등록번호나 법인등록번호와 유사한 기능을 가진 번호(코드)를 작성합니다.
	3.2.4.1.⑵.②	해당 조정이 이루어지기 이전의 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 회계상 순손익을 이 열에 작성합니다. 하나 이상의 조정이 이루어지는 경우 이 열에 작성되는 금액은 먼저 이루어지는 조정을 거친 이후의 회계상 순손익을 작성합니다.
	3.2.4.1.⑵.③	다음 각 호의 조정사항을 확인해 각각의 조정에 대해 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 회계상 순손익에 대한 가산액 혹은 차감액을 작성합니다. 여러 조정이 이루어지는 경우에는 각 행별로 하나의 조정사항을 작성하며, 다음 순서로 조정사항을 작성합니다. 1「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제107조에 따른 조정: 해당 소재지국에 소재하는 고정사업장 또는 무국적 고정사업장에 글로벌최저한세소득·결손을 가산하는 조정을 하거나, 해당 소재지국에 소재하는 본점의 경우 고정사업장에 할당되는 소득·결손을 차감하는 조정사항을 작성합니다. 2. 글로벌최저한세 글로벌최저한세소득·결손을 투과기업의 고정사업장에 배분하는 조정은 포함하지 않습니다. 3.「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제108조 제3항에 따른 조정: 그룹기업이 아닌 소유지분 보유자에게 배분된 금액에 대해 글로벌최저한세 소득·결손을 감액하는 경우의 조정액을 작성합니다. 4.「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제108조 제1항에 따른 조정: 투과기업에서 해당 소재지국의 고정사업장 또는 무국적 고정사업장에 글로벌최저한세 소득·결손을 배분(가산액으로 작성합니다)하거나, 무국적 투과기업(또는 이 소재지국에 소재하는 최종모기업인 투과기업)에서 다른 소재지국의 고정사업장으로 배분(차감액으로 작성합니다)하는 조정사항을 작성합니다. 5.「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제108조 제1항 제1호에 따른 조정: 최종모기업이 아닌 투시과세기업에서 해당 소재지국에 있는 주주구성기업으로 글로벌최저한세소득의 배분(가산액으로 작성합니다)하고, 최종모기업이 아닌 투시과세기업으로부터 다른 국가에 소재하는 주주구성기업으로 글로벌최저한세소득을 배분(차감액으로 작성합니다)하는 조정사항을 작성합니다.
	3.2.4.1.⑵.④	소득의 배분이 이루어지는 상대방인 구성기업, 공동기업그룹 구성기업의 납세자번호(TIN)를 작성합니다. 납세자번호(TIN)를 사용할 수 없는 경우에는 해당 기업을 식별할 수 있는 사업자등록번호나 법인등록번호와 유사한 기능을 가진 번호(코드)를 작성합니다.
	3.2.4.1.⑵.⑤	해당 상대방 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 소재지국의 ISO 3166-1 Alpha 2 표준에 따른 2자리 알파벳 국가 코드를 작성합니다. 무국적 구성기업인 경우 “무국적”으로 작성합니다.
	3.2.4.1.⑵.⑥	3.2.4.1.⑵.①에서 글로벌최저한세 소득을 증가시키는 조정금액은 이 열에 작성합니다 .
	3.2.4.1.⑵.⑦	3.2.4.1.⑵.①에서 글로벌최저한세 소득을 감소시키는 조정금액은 이 열에 작성합니다
	3.2.4.1.⑵.⑧	해당 조정을 마친 후 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 회계상 순손익을 이 열에 작성합니다. 여러 조정이 적용되는 경우 3.4.1.⑵.②에 따라 작성되는 회계상 순손익은 이 란의 조정사항을 반영한 후의 금액을 작성합니다
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]