[별지 제53호 서식 부표 10] (2024.3.22. 신설)
(1쪽 중 제3쪽)
사 업 연 도	. . .	글로벌최저한세정보신고서(10/14)	상호
~
사업자등록번호
. . .
⑶ 손익의 소재지국간 조정
① 본 소재지국 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업 (납세자번호)	② 조정 근거	③ 상대 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업 (납세자번호)	④ 상대 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업 소재지국 (ISO)	⑤ 해당 구성기업의 손익 가산액	⑥ 해당 구성기업의 손익 차감액
⑷「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2에 따른 최종모기업의 글로벌최저한세소득 감액
① 본 소재지국 구성기업 또는 공동기업그룹 내 구성기업 (납세자번호)	② 감액 근거	③ 소유지분보유자 또는 배당수취자 정보	④ 직접보유비율(%)	⑤ 해당 구성기업의 소득차감액
자연인이 아닌 경우	자연인
납세자번호 (TIN)	국가코드	세율	자연인 수 (합계)
3.2.4.2. 조정된 대상조세
⑴ 회계상 당기법인세비용 조정
㈀ 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업의 납세자번호
㈁「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제111조에 따른 배분 후 당기법인세비용
㈂ 조정사항	가산	차감
	① 회계상 세전이익 계산에서 비용으로 계상된 대상조세(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제1호 가목)
	② 결손취급특례 선택에 따른 특례결손이연법인세 자산 설정 또는 사용
	③ 이전 사업연도에 대상조세 차감으로 처리되었던 불확실한 세무처리 항목 관련 대상조세의 당기 납부(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제1호 나목)
	④ 당기법인세비용에서 차감된 적격환급가능세액공제 또는 적격양도가능세액공제 (「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제1호 다목)
	⑤ 적격 소유지분에 의한 적격투과조세혜택(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제4호바목)
	⑥ 글로벌최저한세소득・결손 계산에서 제외되는 소득에 대한 당기법인세비용 (「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제2호 가목)
	⑦ 당기법인세비용의 감액으로 처리되지 않은 비적격환급가능세액공제, 비적격양도가능세액공제 또는 그밖의 세액공제(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제2호 나목 및 다목)
	⑧ 적격환급가능세액공제 및 적격양도가능세액공제를 제외한 대상조세 환급 및 세액공제로서 당기법인세비용 감액으로 처리되지 않은 금액(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제2호라목)
	⑨ 불확실한 세무처리 항목 관련 당기법인세비용(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제2호마목)	⁝	⁝
	⑩ 사업연도 종료일부터 3년 이내에 납부되지 않을 것으로 예상되는 당기법인세비용 (「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제2호바목)
	⑪ 신고 후 조정(「국제조세조정에 관한 법률」제68조 제1항 및 제2항)
	⑫ 총자산처분이익 조정 선택 경우의 자산처분순손익 관련 대상조세(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제10호)
	⑬ 투과기업인 최종모기업의 대상조세 감액(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제133조)
	⑭ 배당공제제도 적용 최종모기업의 차감된 글로벌최저한세소득금액 관련 대상조세 (「국제조세조정에 관한 법률 시행령」132조)
	⑮ 간주분배세액(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제134조 제7항)
	과세분배방법 적용 선택(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제137조)
	총이연법인세조정금액(「국제조세조정에 관한 법률」제67조 제2항부터 제4항까지)
	글로벌최저한세소득・결손 계산에 포함되고 과세되는 손익과 관련된 대상조세 증감액으로서 자본 또는 그밖의 포괄손익에 계상된 것(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제3호 나목)	⁝	⁝
㈃ 조정대상조세
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(2쪽 중 제3쪽)
작 성 방 법
	3.2.4.1.⑶	「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제2항이 적용되고 최종모기업이 완전히 소유되어 3.2.4.1.⑷.⑤에서 "예외, 전부보유"라고 작성되는 경우, 그 최종모기업(최종모기업이 직접 또는 다른 투시과세기업을 통해 전부 소유하는 투시과세기업으로「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제108조 제1항 제1호 나목에 따라 그 투시과세기업이 최종모기업과 같은 소재지국에 있는 경우를 포함합니다)에 대해서는 표 3.2.4.1.⑶을 작성하지 않습니다.
		서로 다른 소재지국에 소재하는 구성기업 간의 거래와 관련하여「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제104조 제1항 제16호에 따라 조정되는 사항만을 이 표에 작성합니다. 이 경우 그룹 내 기업들의 국가 간 거래 금액이 3천5백만 유로를 초과하지 않는 경우 조정사항은 작성하지 않습니다. 국가별 전환기 간소화 신고체계를 선택하였는지 여부와 관계없이 이 표를 작성합니다.
	3.2.4.1.⑶.①	조정의 대상이 되는 기업으로 소재지국에 소재하는 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업 또는 무국적 구성기업 등의 납세자번호(TIN)를 작성합니다.납세자번호(TIN)를 사용할 수 없는 경우에는 해당 기업을 식별할 수 있는 사업자등록번호나 법인등록번호와 유사한 기능을 가진 번호(코드)로 식별될 수 있도록 작성합니다.
	3.2.4.1.⑶.②	해당 조정의 근거를 다음 각 호 중에서 선택하여 작성합니다. 1.「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제17호 2.「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제16호
	3.2.4.1.⑶.③	해당 조정과 관련한 상대방 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 납세자번호(TIN)를 작성합니다. 납세자번호(TIN)를 사용할 수 없는 경우에는 사업자등록번호나 법인등록번호와 유사한 기능을 가진 번호(코드)로 식별될 수 있도록 작성합니다.
	3.2.4.1.⑶.④	해당 조정과 관련한 상대방 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 소재지국의 ISO 3166-1 Alpha 2 표준에 따른 2자리 알파벳 국가 코드를 작성합니다. 무국적 구성기업인 경우 “무국적”으로 작성합니다.
	3.2.4.1.⑶.⑤	3.2.4.1.⑶.①에 명시된 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 글로벌최저한세소득을 증가시키는 조정금액은 이 열에 작성합니다.
	3.2.4.1.⑶.⑥	3.2.4.1.⑶.①에 명시된 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 글로벌최저한세소득을 감소시키는 조정금액은 이 열에 작성합니다.「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제17호에 따른 조정을 적용하여 비용을 부인하면 글로벌최저한세소득이 증가되므로 이 열은 작성하지 않습니다.
	3.2.4.1.⑷	「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2가 적용되는 경우 신고구성기업은 전환기 간소화 신고체계 선택 여부에 관계없이 이 란을 작성합니다.
	3.2.4.1.⑷.①	「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2가 적용되는 경우 소재지국에 소재하는 구성기업은 다국적기업그룹의 최종모기업입니다. 이 경우 신고구성기업은 최종모기업의 납세자번호(TIN)를 작성합니다. 다만,「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제2항이 적용되는 경우에는 해당 고정사업장의 납세자번호(TIN)를 작성합니다. 납세자번호(TIN)를 사용할 수 없는 경우에는 해당 기업을 식별할 수 있는 사업자등록번호나 법인등록번호와 유사한 기능을 가진 번호(코드)를 작성합니다.「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2가 공동기업그룹 구성기업에 적용되는 경우에는 해당 공동기업그룹 구성기업의 납세자번호(TIN)를 작성합니다.
	3.2.4.1.⑷.②	해당 조정 근거를 다음 각 호 중에서 선택하여 작성합니다. 1.「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제2항 2.「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제2항 제2호 3.「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제1항 4.「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제108조 제3항
	3.2.4.1.⑷.③	각 소유지분 보유자 또는 배당수취자 별로 행을 달리하여 작성하며, 자연인은 총계로 표시합니다. 이 경우 다음과 같이 글로벌최저한세소득의 감소가 적용되는 소유지분 보유자 또는 배당수취자를 확인합니다. 1. 각 소유지분의 보유자(또는 배당수취자)에 대한 다음의 정보를 각각 작성합니다. ⅰ. 해당 인의 납세자번호(TIN), ⅱ. 해당 인이 세무상 거주자인 국가(국가코드) ⅲ. 해당 인에 적용되는 명목세율 또는 합리적 예상세율(소유지분 귀속소득금액에 대한 최종모기업의 조정대상조세와 소유지분 보유자의 부담세액의 합계를 귀속소득금액으로 나눈 수치 등). 이 경우 소유지분 보유자에게 복수의 명목세율이 적용할 때에는 적용가능한 가장 낮은 명목세율(세율이 15%를 초과하는 경우로 한정합니다)을 작성할 수 있습니다.「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제132조 제2항 제1호가 적용되고 수취인이 자연인인 경우 그 자연인이 세무상 거주자인 국가들과 각 국가에서의 해당 자연인의 수를 함께 작성합니다. 2.「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제133조 제2호가 적용되는 경우 자연인에 대한 개별 정보가 아닌 해당하는 자연인 총수를 작성합니다. 3.「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제133조 제3호 및 같은 영 제132조 제2항 제3호가 적용되는 소유지분의 보유자(또는 배당수취인)는 ⅰ. 납세자번호(TIN)를 작성하며, 납세자번호(TIN)를 사용할 수 없는 경우에는 해당 기업을 식별할 수 있는 사업자등록번호나 법인등록번호와 유사한 기능을 가진 번호(코드)를 작성합니다. ⅱ. 해당 기업의 유형(정부기업, 국제기구, 비영리기구, 연금펀드 또는「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제132조 제2항 제3호의 목적상 연금서비스기업이 아닌 연금펀드)을 작성합니다.
	3.2.4.1.⑷.④	3.2.4.1.⑷.③에서의 지분 소유자가 최종모기업의 소유지분 중 직접 보유하는 지분을 백분율로 작성합니다.
	3.2.4.1.⑷.⑤	이 열에는 3.2.4.1.⑷.①에 명시된 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 글로벌최저한세소득을 감소시키는 조정금액을 작성합니다.「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제2항가 적용되는 경우에는 3.2.4.1.⑷.④의 각 소유지분에 귀속되는 글로벌최저한세소득·결손금액을 작성하고, 같은 법 제77조의2제1항이 적용되는 경우에는 3.2.4.1.⑷.③에 작성된 각 주주(배당수취인을 의미합니다)에게 분배되는 공제가능배당액을 작성합니다.「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제2항이 적용되고 최종모기업이 완전히 소유되는 경우에는 "제외, 전부소유"로 작성하고 조정액은 작성하지 않습니다. 최종모기업이 직접 또는 다른 투시과세기업을 통해 전부 소유하는 투시과세기업으로 최종모기업과 같은 소재지국에 있는 경우에는 해당 투시과세기업에 대해서도 동일하게 작성합니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

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작 성 방 법
	3.2.4.2.⑴.①	「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제2항이 적용되고 최종모기업이 완전히 소유되어 3.2.4.1.⑷.⑤에서 "예외, 전부소유"라고 작성되는 경우, 그 최종모기업(최종모기업이 직접 또는 다른 투시과세기업을 통해 전부 소유하는 투시과세기업으로「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제108조 제1항 제1호 나목에 따라 그 투시과세기업이 최종모기업과 같은 소재지국에 있는 경우를 포함합니다)에 대해서는 표 3.2.4.2.⑴를 작성하지 않습니다.
	3.2.4.2.⑴.㈀	소재지국에서 대상조세 납부를 위해 사용하는 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 납세자번호(TIN)를 작성하며, 납세자번호(TIN)를 사용할 수 없는 경우에는 해당 기업을 식별할 수 있는 사업자등록번호나 법인등록번호와 유사한 기능을 가진 번호(코드)를 작성합니다.
	3.2.4.2.⑴.㈁	구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 회계상 순손익의 작성과 관련하여「국제조세조정에 관한 법률」제67조 제1항에 따른 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업이 다른 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업으로부터 대상조세를 배분한 후 당기법인세 비용을 작성합니다.「국제조세조정에 관한 법률」제79조 제5항에 따라 투시과세기업으로 취급되는 투자기업 또는 보험투자기업에 대해 대상조세 배분이 적용됩니다. 이 표에 작성된 신고 후 조정은 유효세율 조정과 일치하는 신고대상 사업연도 외의 사업연도에 포함하지 않습니다.「국제조세조정에 관한 법률」제68조에 따른 신고 후 조정은 이전 사업연도 대상조세를 크게 감소시키는 조정 또는「국제조세조정에 관한 법률」제68조에 따라 선택을 하지 않았고, 중요한 영향을 미치는 감소 조정을 포함합니다.
	3.2.4.2.⑴.㈂.④	「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제1호라목에 따라 재무제표상 당기법인세비용의 감소로 작성된 적격환급가능세액공제 또는 적격양도가능세액공제 금액을 작성합니다.
	3.2.4.2.⑴.㈂.⑦	「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제2호 나목 및 다목에 따라 비적격환급가능세액공제, 비적격양도가능세액공제에 대해 재무재표상 당기법인세비용에서 차감하지 않은 경우 그 조정금액을 작성합니다.
	3.2.4.2.⑴.㈂.⑧	「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제110조 제2호라목에 따라 이전 사업연도에 대상조세로 납부했으나 해당 사업연도에 환급되었거나 공제된 대상조세 금액을 작성합니다. 이 경우 적격환급가능세액공제 또는 적격양도가능세액공제에 대해서는 이를 적용하지 않습니다.
	3.2.4.2.⑴.㈂.⑯	고정사업장의 글로벌최저한세 결손이 본점의 법인세비용으로 처리되어「국제조세조정에 관한 법률」제66조 제5항이 적용되는 경우에는 해당 결손과 관련된 이연법인세비용은 고정사업장의 소재지국에서의 총이연법인세조정금액에 포함하지 않습니다.
	3.2.4.2.⑴	구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 조정된 대상조세를 작성합니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]