[별지 제53호 서식 부표 13] (2024.3.22. 신설)
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사 업 연 도	. . .	글로벌최저한세정보신고서(13/14)	상호
~
사업자등록번호
. . .
3.3 추가세액 계산
3.3.1. 추가세액
① 추가세액 비율(%)	② 실질기반 제외소득	③ 초과이익	④ 당기추가세액 가산액	⑤ 적격소재국 추가세액	⑥ 추가세액
[A]=15% - ETR	[B]	[C] = 순글로벌최저한세 소득 또는 결손-[B]	[D]	[E]	{[A]×[C]} +[D]-[E]
3.3.2. 실질기반제외소득의 계산(해당되는 경우)
3.3.2.1. 실질기반제외소득 합계
인건비 관련 제외금액	유형자산 관련 제외금액	합계
① 적격 종업원에 관한 해당기업 소재지국의 적격 인건비	② 신고대상 사업연도에적용되는 할증 비율	③ 적격 유형자산에 관한 해당기업 소재지국의 장부가액	④ 신고대상 사업연도에적용되는 할증 비율	⑤ 실질기반제외소득
3.3.2.2. 실질기반제외소득 관련 적격인건비 및 적격유형자산의 장부가액의 고정사업장 배분
① 적격인건비	② 적격유형자산 장부가액	③ 고정사업장 소재지국	④ 고정사업장에 할당된 적격인건비	⑤ 고정사업장에 할당된 적격유형자산 장부가액
3.3.2.3. 실질기반제외소득 계산 목적상 투과기업의 적격인건비 및 적격유형자산의 장부가액의 배분
① 적격인건비	② 적격유형자산 장부가액	③ 주주구성기업 또는 주주공동기업그룹의 구성기업 소재지국	④ 주주구성기업 또는 주주공동기업그룹의 구성기업에 배분된 적격 인건비 또는 실질기반제외소득 불산입	⑤ 주주구성기업 또는 주주공동기업그룹의 구성기업에 배분된 적격유형 자산 장부가액 또는 실질기반제외소득 불산입
3.3.3. 당기추가세액가산액
3.3.3.1.「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제119조 제2항 외의 당기추가세액가산액
① 관련근거	② 관련 사업연도	③ 당초신고 또는 재계산	④ 순글로벌 최저한세 소득·결손	⑤ 조정 대상조세	⑥ 실효세율	⑦ 초과이익	⑧ 추가세율 비율(%)	⑨ 추가세액	⑩ 당기추가 세액가산액
	이전 사업연도 X	㉠ 당초
㉡ 재계산
3.3.3.2.「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제119조 제2항에 따른 당기추가세액가산액
	① 소재지국 조정대상조세(음수)	[A]
	② 소재지국 순글로벌최저한세 결손	[B]
	③ 조정대상조세 예상액	[C]=[B]×15%
	④ 당기추가세액가산액	[D]=[C]-[A]
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

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작 성 방 법
	3.3.1.①	소재지국에 대한 추가세액을 작성합니다.
	3.3.1.②	소재지국에 대한 실질기반제외소득를 작성합니다.
	3.3.1.③	소재지국에 대한 초과이익을 작성합니다.
	3.3.1.④	소재지국에 대한 당기추가세액가산액을 작성합니다.
	3.3.1.⑤	소재지국에서 납부할 적격소재국추가세액을 작성합니다.
	3.3.1.⑥	소재지국에 대한 추가세액을 작성합니다.
	3.3.2.1	신고구성기업이 이 표를 작성하지 않은 경우, 3.2.3.1.⑴.㈀.➂의 실질기반제외소득을 적용하지 않는 선택을 한 것으로 추정합니다.
	3.3.2.1.①	소재지국에서 활동하는 적격종업원의 적격인건비에는 다음의 인건비가 모두 포함되지 않습니다. 1. 자본화되어 적격유형자산 장부가액에 포함되는 인건비 2. 구성기업의 국제해운소득 및 적격국제해운부수소득에 기인하는 인건비 신고대상 사업연도 동안 소재지국의 종업원이 그 활동 중 50% 이하를 고용주의 소재지국에서 다국적기업그룹을 위해 수행하는 경우에는 고용주의 소재지국에서 사용되는 종업원의 근무시간에 귀속시킬 수 있는 적격인건비 비율만큼만 적격종업원의 적격인건비로 고려됩니다. 최종모기업의 글로벌최저한세소득에서 제외되는 소득에 귀속되는 적격인건비는 적격종업원의 적절한 적격인건비에 포함되지 않습니다.
		기업이 직접 또는 간접 소유지분의 이전으로 인해 다국적기업그룹의 구성기업에 해당하게 되거나 해당하지 않게 되는 경우 해당 구성기업의 적격인건비는「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조에 따라 최종모기업의 연결재무제표에 반영되는 비용만을 고려하여 계산합니다.
	3.3.2.1.②	신고대상 사업연도에 대한 적절한 할증률을 작성합니다.
	3.3.2.1.③	소재지국에 위치하는 적격유형자산의 장부가액에는 다음의 장부가액이 모두 포함되지 않습니다. 1. 판매, 금융리스, 또는 투자 목적으로 보유하는 자산(토지 및 건물이 포함됩니다)의 장부가액 2. 구성기업의 국제해운소득 및 적격국제해운부수소득의 창출에 사용되는 유형자산의 장부가액 신고대상 사업연도 기간 동안 적격유형자산이 소유자(해당 리스이용자를 포함합니다)의 소재지국에 50% 이하의 기간 동안 소재하고 있는 경우에는 해당 자산이 소유자(해당 리스이용자를 포함합니다)의 소재지국에 소재하던 기간에 귀속되는 유형자산 장부가액만 적격유형자산 장부가액으로 고려됩니다.「국제조세조정에 관한 법률」제77조 제1항에 따라 최종모기업의 글로벌최저한세소득에서 제외되는 소득에 비례적으로 귀속되는 적격유형자산의 장부가액은 적절한 적격유형자산의 장부가액에 포함되지 않습니다.
		기업이 직접 또는 간접 소유지분의 이전으로 인해 다국적기업 그룹의 구성기업에 해당하게 되거나 해당하지 않게 되는 경우 해당 구성기업의 적격유형자산 장부가액은「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조에 따라 해당 구성기업이 다국적기업그룹 구성기업이었던 사업연도 중의 적절한 기간에 상응하는 만큼 비례적으로 조정하여 계산합니다.
	3.3.2.1.④	신고대상 사업연도에 대한 적절한 할증률을 작성합니다.
	3.3.2.1.⑤	소재지국의 실질기반제외소득을 작성합니다.
	3.3.2.2.①	「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제118조 제2항에 따른 조정(고정사업장에 대한 배분을 의미합니다) 전에 소재지국 내에 소재하는 모든 본점에 대한 적절한 적격인건비 총계를 작성합니다.
	3.3.2.2.②	「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조에 따른 조정(고정사업장에 대한 배분을 의미합니다) 전에 소재지국에 소재하는 모든 본점에 대한 적절한 적격유형자산 장부가액 총계를 작성합니다.
	3.3.2.2.③	신고구성기업은 글로벌최저한세 목적상 고정사업장이 소재하는 소재지국의 ISO 3166-1 Alpha 2 표준에 따른 2자리 알파벳 국가 코드를 작성합니다.「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조에 따라 적격유형자산과 적격인건비가 배분되는 고정사업장이 소재하는 소재지국별로 별도의 행을 작성합니다. 고정사업장이 글로벌최저한세 목적상 무국적인 경우 신고구성기업은 “무국적”으로 작성합니다.
	3.3.2.2.④	「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조에 따라 3.3.2.2.③에서 작성된 각 소재지국에 소재하는 고정사업장에 배분된 적격인건비의 총계를 작성합니다.「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제108조 제3항 및「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제2항에 따라 소득이 전부 또는 부분적으로 제외된 구성기업 또는 공동기업그룹의 성기업의 적격인건비는 같은 비율로 실질기반제외소득 계산에서 제외됩니다.
	3.3.2.2.⑤	「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제118조 제2항에 따라 3.3.2.2.③에서 작성된 각 소재지국에 소재하는 고정사업장에 배분된 적격유형자산의 장부가액 총계를 작성합니다.「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제108조 제3항 및「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제2항에 따라 소득이 전부 또는 부분적으로 제외된 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 적격유형자산 장부가액은 같은 비율로 실질기반제외소득 계산에서 제외됩니다.
	3.3.2.2.④ 및 ⑤	고정사업장의 적격인건비 및 적격유형자산은 본점의 적격인건비 및 적격유형자산에 고려되지 않습니다(본점의 적격인건비와 적격유형자산은 자신의 고정사업장에 배분되는 적격인건비와 적격유형자산 금액만큼 각각 감소합니다).
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

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작 성 방 법
	3.3.2.3.①	「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조 제7항에 따른 조정 후 및 같은 조 제9항?에 따른 조정 전에 소재지국에 소재하는 모든 투과기업에 대한 적격인건비 총계를 작성합니다.
	3.3.2.3.②	「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조 제7항에 따른 조정 후 및 같은 조 제9항에 따른 조정 전에 소재지국에 소재하는 모든 투과기업에 대한 적절한 적격유형자산의 장부가액 총계를 작성합니다.
	3.3.2.3.③	「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조 제11항 제1호가 적용되는 경우에는 글로벌최저한세 목적상 주주구성기업 또는 공공동기업그룹의 구성기업이 소재하는 소재지국의 ISO 3166-1 Alpha 2 표준에 따른 2자리 알파벳 국가 코드를 작성합니다. 무국적 구성기업인 경우 “무국적”으로 작성합니다.「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조 제11항 제1호에 따라 적격인건비 및 적격유형자산이 귀속되는 주주구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업이 소재하는 각 소재지국별로 별도의 행을 작성합니다. 「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조 제11항 제2호가 적용되는 경우에는「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제2항의 적용 후에 최종모기업에 배분되는 적격인건비 및 적격유형자산의 경우 별도의 행에 “최종모기업”이라고 작성합니다.「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조 제11항 제2호 단서에 따라 다국적기업의 실질기반제외소득 계산에서 제외되는 그밖의 모든 적격인건비 및 적격유형자산에 대해 “해당되지 않음”으로 작성합니다.
	3.3.2.3.④	「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조 제11항 제1호가 적용되는 경우 신고구성기업은 3.3.2.3.③열에서 작성된 각 소재지국에 소재하는 주주구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업에 배분되는 적절한 적격인건비 총계를 작성합니다.「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조 제11항 제2호가 적용되는 경우에는「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제2항 적용 후에 최종모기업에 귀속되는 적격인건비를 작성합니다.「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조 제11항 제2호 단서에 따라 실질기반제외소득에서 제외되는 적격인건비를 작성합니다.
	3.3.2.3.⑤	「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조 제11항 제1호가 적용되는 경우 3.3.2.3.③에 작성된 각 소재지국에 소재하는 주주구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업에 배분되는 적격 유형자산의 장부가액 총계를 작성합니다.「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조 제11항 제2호가 적용되는 경우「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2 제2항 적용 후에 최종모기업에 귀속되는 적절한 적격유형자산의 장부가액을 작성합니다.「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조 제11항 제2호 단서에 따라 실질기반제외소득에서 제외되는 적격유형자산의 장부가액을 작성합니다.
	3.3.2.3.④~⑤	다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제75조에 따라 적격인건비 및 적격유형자산은 실질기반제외소득에서 제외됩니다. 1. 역혼성기업에 배분되는 회계상 순손익 2.「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제108조 제3항에 따라 글로벌최저한세소득·결손에서 제외되는 비그룹 구성원에게 귀속되는 회계상 순손익 3.「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제2항에 따라 글로벌최저한세소득·결손에서 제외되는 회계상 순손익으로서 투과기업인 최종모기업의 순손익 4. 적격종업원 및 적격유형자산이 주주구성기업의 소재지국에 소재하지 않을 때 해당 주주구성기업에 귀속되는 회계상 순손익
	3.3.3.1	실효세율 조정 조항을 적용하는 경우 이 표를 작성합니다.
	3.3.3.1.①	「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제119조 제1항에 따라 이전 사업연도에 대한 실효세율 및 추가세액의 재계산을 요구하거나 허용하는 모든 실효세율 조정의 근거 규정을 선택합니다. [관련 근거 규정] •「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제10호(총자산처분이익 조정 선택) •「국제조세조정에 관한 법률」제67조 제3항(이연법인세부채의 환입) •「국제조세조정에 관한 법률」제68조 제1항(신고 후 감액 경정) •「국제조세조정에 관한 법률」제68조 제4항(계상 후 3년내 납부되지 않은 당기법인세비용) •「국제조세조정에 관한 법률」제78조 제2항(적격분배과세제도 특례 선택을 하는 경우 5년 이내에 실제 납부되지 않은 간주분배세액) •「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제83조 제2항 및 제3항(적격분배과세제도 특례 적용 구성기업의 이탈 등의경우 간주분배세액환입계정잔액)
	3.3.3.1.②	3.3.3.1.①에 작성된 실효세율 조정의 근거 규정이 적용된 이전 사업연도를 작성합니다.
	3.3.3.1.㉠의 ④.~⑨.	이전에 작성된 금액에 대해서는 관련 실효세율 조정의 근거 규정이 적용된 이전 사업연도에 적용되는 어떠한 조정도 고려됩니다.
	3.3.3.1.㉡의 ④.~⑨.	재계산된 금액에 대해서는 관련 실효세율 조정의 근거 규정이 적용된 이전 사업연도(해당하는 경우로 한정합니다) 및 신고대상 사업연도에 적용되는 어떠한 조정도 고려됩니다.
	3.3.3.1.⑩	당기추가세액가산액은 이전에 작성된 추가세액과 재계산되는 추가세액 간의 차액과 동일합니다.
	3.3.3.2	이 표는 다국적기업그룹이 해당 소재지국에 양(+)의 순글로벌최저한세소득이 있는 경우에는 작성하지 않아도 됩니다.
	3.3.3.2.①	소재지국에 대한 음(-)의 조정대상조세 금액을 작성합니다.
	3.3.3.2.②	소재지국에 대한 글로벌최저한세결손을 작성합니다.
	3.3.3.2.③	소재지국에 대한 조정대상조세예상액을 작성합니다.
	3.3.3.2.④	소재지국에 대해「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제119조 제2항에 따른 당기추가세액가산액을 작성합니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]