[별지 제56호의 2 서식 부표] (2025.3.21. 신설)												홈택스(www.hometax.go.kr)에서도 신고할 수 있습니다.
※ 색상이 어두운 칸은 신고인이 작성하지 않으며, 작성방법을 읽고 작성하여 주시기 바랍니다.												(4쪽 중 제1쪽)
사업연도		. . .	추가세액 계산명세서 [소득산입보완규칙 적용대상 구성기업용]							법인명(상 호)
		~
										사업자등록번호
		. . .
1. 국내구성기업 소득산입보완규칙 추가세액 계산서
	① 구 분			국내구성기업			국내 공동기업	국내 공동기업그룹 기업					...		⑦ 합 계
	② 상 호			구성기업1	구성기업2	...	기업1	기업1	기업2
	③ 사업자등록번호
	④ 추가세액
	⑤ 추가세액에서 차감하는 금액
	⑥ 추가세액 차감 후 금액(④-⑤)
1. 국내구성기업 소득산입보완규칙 추가세액 계산서 신고안내
해당 다국적기업그룹에서 우리나라가 저율과세국가인 경우에만 저율과세구성기업인 국내구성기업, 국내 공동기업 또는 국내 공동기업그룹 기업(공동기업그룹 기업이란 공동기업그룹에 속하는 기업을 말합니다)에 대해 작성하며, 이에 해당하는 기업이 없는 경우 제2쪽과 제4쪽만 작성합니다. 또한, 해당 다국적기업그룹이「국제조세조정에 관한 법률」제82조에 따른 해외진출 초기의 다국적기업그룹으로서 2-(2)표를 작성해야 하는 경우에는 작성하지 않습니다.
1. 국내구성기업 소득산입보완규칙 추가세액 계산서 작성방법
1. ①∼③: 국내구성기업, 국내 공동기업 또는 국내 공동기업그룹 기업으로 구분하여 작성하되, 국내구성기업의 경우에는「국제조세조정에 관한 법률」제73조 제3항 제1호에 해당하지 않는 구성기업의 경우에만 작성합니다. 2. ④: 국내구성기업의 경우에는「국제조세조정에 관한 법률」제71조에 따라 계산한 금액을 적고, 국내 공동기업 또는 국내 공동기업그룹 기업의 경우에는「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제130조 제3항 제2호에 따라 계산한 최종모기업의 추가세액배분액을 적습니다. 3. ⑤: 국내구성기업의 경우에는 ④의 금액에서「국제조세조정에 관한 법률」제73조 제3항 제2호에 따라 차감하는 금액을 적고, 국내 공동기업 또는 국내 공동기업그룹 기업의 경우에는 ④의 금액에서「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제130조 제3항 제2호에 따른 적격소득산입규칙에 따라 모기업에 부과되는 금액을 차감하는 금액을 적습니다. 4. ⑥: ④의 금액에서 ⑤의 금액을 차감한 금액을 적습니다. 5. ⑦: ④∼⑥의 각 금액을 합한 금액을 적습니다.

											(4쪽 중 제2쪽)
2. 소득산입보완규칙 추가세액의 국가별 배분액 계산 명세서
(1) 소득산입보완규칙 추가세액 국내배분액의 계산(해외진출 초기의 다국적기업그룹으로「국제조세조정에 관한 법률」제82조 제1항 각 호에 따른 방법을 적용하지 않는 경우)
① 소득산입보완규칙 추가세액(합계)
② 국가(코드)	③소득산입보완규칙추가세액배분액 전기이월액	④ 종업원수	⑤ 유형자산 순장부가액	⑥소득산입보완규칙 배분비율	⑦ 소득산입보완규칙 추가세액 배분액		⑧소득산입보완규칙 적용에 따라 부과 하는 법인세비용		⑨소득산입보완규칙 추가세액 차기이월액
우리나라
A국
B국
⑩ 합계액
(2) 소득산입보완규칙 추가세액 국내배분액의 계산(해외진출 초기의 다국적기업그룹으로「국제조세조정에 관한 법률」제82조 제1항 각 호의 방법을 적용하는 경우)
⑪ 소득산입보완규칙 추가세액 국내배분액

	(4쪽 중 제3쪽)
2. 소득산입보완규칙 추가세액 국가별 배분액 계산 명세서 신고안내
이 표는「국제조세조정에 관한 법률」제73조 제4항에 따라 소득산입보완규칙 추가세액 국내배분액을 구하기 위한 것입니다. 2-(1)표는 2-(2)가 적용되지 않는 경우의 일반적인 소득삽입보완규칙 추가세액 국내배분액을 구하기 위한 서식이고, 2-(2)표는 해당 다국적기업그룹이「국제조세조정에 관한 법률」제82조에 따른 해외진출 초기의 다국적기업그룹(별지 제53호 서식 글로벌최저한세정보신고서의 2.3이 적용되는 경우의 다국적기업그룹)에 대한 특례를 적용하면서 같은 조 제1항 각 호 외의 부분 단서에 따라 해당 다국적기업그룹이 글로벌최저한세 규칙이 적용되는 첫 번째 사업연도에 국가별 유형자산의 순장부가액의 합계가 가장 큰 국가(별지 제53호 서식 글로벌최저한세정보신고서의2.3.2에 작성된 국가)가 우리나라인 경우 같은 항 각 호에 따라 국내 배분액을 구하기 위한 서식입니다.
2. 소득산입보완규칙 추가세액 국가별 배분액 계산 명세서 작성방법
1. ①: 다국적기업그룹이 소재한 국가별로 소득산입보완규칙이 적용되는 추가세액의 합계액을 적습니다. 합계액을 계산할 때 우리나라의 경우는 ⑦의 금액이 소득산입보완규칙이 적용되는 추가세액이고, 다른 나라의 경우에는 이에 상당하는 금액인 별지 제53호 서식의 글로벌최저한세정보신고서 3.4.2.3의 금액이 소득산입보완규칙이 적용되는 추가세액입니다. 다만,「국제조세조정에 관한 법률」제80조 제3항에 따른 소득산입보완규칙 추가세액 적용면제가 적용될 때에는 해당 국가에서 소득산입보완규칙이 적용되는 추가세액은 0으로 하여 합계액을 계산합니다. 2. ②: 우리나라를 포함하여 해당 다국적기업그룹이 소재한 국가 중에서 적격소득산입보완규칙을 시행하는 국가 코드(ISO 3166-1 Alpha 2 표준에 따른 두 글자의 알파벳 국가 코드를 작성)를 모두 적습니다. 3. ③∼⑨: 별지 제53호 서식의 글로벌최저한세정보신고서 3.4.3에 신고한 내용을 각각 적습니다. ④종업원수란과 ⑤유형자산 순장부가액란에는「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제78조에 따라 계산한 수치를 적습니다. 이 경우 ③의 금액이 있는 국가에 대해서는「국제조세조정에 관한 법률」제73조 제6항에 따라 ④와 ⑤를 각각 0으로 보아 그 국가의 ⑥과 ⑦은 각각 0을 적습니다. ⑦에서 우리나라에 해당하는 란의 금액이 소득산입보완규칙 추가세액 국내배분액이 됩니다. 4. ⑪: 2-(1)표에서 ①소득산입보완규칙 추가세액(합계)을 계산할 때 소득산입보완규칙이 적용되는 우리나라의 추가세액은 0으로 하여 나머지 국가들의 소득산입보완규칙이 적용되는 추가세액을 합계한 금액을 적습니다.

							(4쪽 중 제4쪽)
3. 가산세명세서
① 구 분			② 계산기준	③ 기준 금액	④ 가산세율	⑤ 가산세액
⑥	무신고	일반	무신고납부세액		20(10)/100
		부당	무신고납부세액		40(20)/100
			무신고납부세액		60(30)/100
⑦	과소신고	일반	과소신고납부세액		10/100
		부당	과소신고납부세액		40/100
			과소신고납부세액		60/100
⑧	납부지연	납부	(일수) 미납세액	( )	2.2/10,000
합 계
3. 가산세명세서 작성방법
1. ⑥: 일반무신고와 부당무신고를 구분하여 무신고납부세액에 ④가산세율을 적용하여 계산한 금액을 가산세액으로 작성합니다. 이 경우 법정신고기한이 경과한 후 1개월 이내에「국세기본법」제45조의3에 따라 기한 후 신고·납부를 하는 경우에는 해당 가산세의 50%, 1개월 초과 3개월 이내의 경우에는 30%, 3개월 초과 6개월 이내의 경우에는 20%에 해당하는 금액을 감면합니다. 다만,「국제조세조정에 관한 법률」제84조 제5항에 따라 전환기사업연도의 추가세액배분액을 우리나라에 신고·납부할 의무가 있는 국내구성기업에 대해서는 무신고가산세를 적용하지 않습니다. 2. ⑦ 과소신고 가. 과소신고납부세액을 일반과소, 부당과소로 구분하여 작성합니다. 나. 과소신고납부세액에 ④가산세율을 적용하여 일반과소신고가산세와 부당과소신고가산세로 구분하여 작성합니다. 다. 법정신고기한이 지난 후 1개월 이내에 수정신고한 경우 가산세액의 90%(1개월 초과 3개월 이내 75%, 3개월 초과 6개월 이내 50%, 6개월 초과 1년 이내 30%, 1년 초과 1년 6개월 이내 20%, 1년 6개월 초과 2년 이내 10%)에 해당하는 금액을 감면합니다. 다만,「국제조세조정에 관한 법률」제84조 제5항에 따라 전환기사업연도의 추가세액배분액을 우리나라에 신고·납부할 의무가 있는 국내구성기업에 대해서는 과소신고가산세를 적용하지 않습니다. 3. ⑧: 미납세액에 가산세율(2.2/10,000)과 미납일수를 곱하여 계산한 금액을 가산세액으로 합니다. 다만,「국제조세조정에 관한 법률」제84조 제5항에 따라 전환기사업연도의 추가세액배분액을 우리나라에 신고·납부할 의무가 있는 국내구성기업에 대해서는 위와 같이 계산된 가산세액의 100분의 50에 해당하는 금액을 납부지연가산세로 합니다.