[붙임 2] (2008.1.31. 개정)

①성 명		해외현지법인 재무상황표			③거주자 과세기간
					. . . ∼ . . .
②주민등록번호					④현지법인 사업연도
					. . . ∼ . . .
(단위 : 원)
⑤현지법인명				⑥현지기업고유번호
1. 현지법인 요약대차대조표 (⑦적용환율 : )				2. 현지법인 요약손익계산서 (⑧적용환율 : )
Ⅰ. 자 산 총 계	01			Ⅰ. 매출액		27
1.현금과예금	50			1.모기업에 대한 매출		28
2.매출채권(특수관계기업)	02			2.기타 매출		29
3.매출채권(기타)	03			Ⅱ. 매출원가		30
4.재고자산	04			1.모기업으로부터 매입		51
5.유가증권	05			2.기타 매입		52
6.투자유가증권	55			Ⅲ. 매출총손익		57
7.대여금(특수관계기업)	06			Ⅳ. 판매비와 일반관리비		31
8.대여금(기타)	07			1.급여(모회사파견직원)		32
9.유형자산	08			2.급여(기타)		33
1)토 지 및 건축물	09			3.임 차 료		34
2)기계장치, 차량운반구	10			4.연구개발비		35
3)기타유형자산	11			5.대손상각비		36
10.무형자산	12			6.기타판매비와관리비		37
11.위분류과목이외자산	13			Ⅴ. 영업손익		55
Ⅱ. 부 채 총 계	14			Ⅵ. 영업외수익		38
1.매입채무(특수관계기업)	15			1.이자수익		39
2.매입채무(기타)	16			2.배당금수익		40
3.차입금(특수관계기업)	17			3.채무면제익		53
4.차입금(기타)	18			4.기타영업외수익		41
5.미지급금	19			Ⅶ. 영업외비용		42
6.위분류과목이외부채	20			1.이자비용		43
Ⅲ.자 본 금 총 계	21			2.기타영업외비용		44
1.자 본 금	22			Ⅷ. 법인세비용차감전손익		56
2.기타 자본금	23			Ⅸ. 법인세비용		47
1)자본잉여금	24			Ⅹ. 당기순손익		48
2)이익잉여금	25
3)기 타	26

해외현지법인재무상황표 작성요령

	해외현지법인 재무상황표 제출대상
단독 또는 공동투자한 국내 거주자(법인 및 개인)의 출자액 합계가 해외현지법인 총자본금의 100분의 10 이상인 경우로서 투자금액*(증권투자 및 대부투자 합계)이 1억원 이상인 거주자 * 증권투자, 대부투자 등 모든 투자금액을 투자 당시의 원화환율로 환산하여 합산한 누계금액 기준임 다만, 공동투자의 경우는 투자금액이 가장 많은 자가 작성□제출하되, 투자금액이 동일한 경우 총수입금액의 합계가 가장 큰 거주자

1. 거주자의 과세연도와 해외현지법인의 사업연도가 상이한 경우 거주자의 과세기간 종료일 직전에 종료하는 현지법인 사업연도분을 대상으로 하여 재무상황표를 작성합니다.

2. 외화의 원화환산은 대차대조표항목의 경우 현지법인 사업연도종료일 현재 기준환율 또는 재정환율, 손익계산서항목의 경우 현지법인 사업연도의 평균환율을 적용하고, 각각 적용한 환율은 ⑦적용환율, ⑧적용환율에 기재합니다.

(기재 예 : 미달러화의 경우 930.00/USD 방식으로 기재합니다.)

3. ⑥현지기업고유번호는 세무서장이 부여한「해외현지기업 고유번호」(3자리-6자리)를 기재합니다.

4. 대차대조표의 특수관계기업은 해외현지법인의 특수관계기업으로 국내 특수관계기업뿐 아니라 국외 특수관계기업도 포함합니다. 여기서 특수관계는 국제조세조정에 관한 법률 제2조 제8항 및 시행령 제2조에서 규정한 특수관계를 준용합니다.

5. 계정과목을 분류할 수 있는 항목은 반드시 해당항목에 분류하여 기재하여야 합니다.

(예 : 현금+단기예금+장기예금□현금과예금, 단기대여금+장기대여금□대여금 등)

6. 유가증권의 경우 유동자산에 해당하는 항목은 「유가증권」에, 비유동자산에 해당하는 항목은 「투자유가증권」에 기재합니다.

(예 : 지분법적용해외투자주식□투자유가증권)