결산 시 재무제표 체크리스트

계 정 과 목		검 토 사 항
손익계산서	대차대조표
	자 산
	I. 유동자산
	(1) 당좌자산
수입 - 지출	1.현금	결산시 원인불명의 이익이 있을 경우 (잡이익) 결산시 원인불명의 손실이 있을 경우 (잡손실)
이자수익	2. 보통예금
이자수익	3. 정기예.적금	예적금, 국공채, 사채, 대여금, 금융업 외에 일반 회사가 자금을 은행에 예금하거나 외부에 대여한 경우에 발생하는 이자 및 채권에서 발생하는 이자를 처리하는 계정
이자수익	4. 가지급금	대표이사 가지급금 이자(지출증빙이 없는 출금)
이자수익	5. 단기금융상품
이자수익(채권) 배당수익(주식)	5. 유가증권	단기매매증권처분손실, 단기매매증권 처분이익, 수입이자 결산시:유가증권 장부가액이 시가보다 작을 경우 - 유가증권평가이익, 유가증권 장부가액이 시가보다 클 경우 : 유가증권평가손실 수입이자(유가증권이자) : 유가증권처분이 이자지급일 외에 있을 경우 직전이자 지급일 에서 처분일 까지의 기발생 이자를 처리하는 계정.
	6. 매출채권	외상매출금, 받을어음, 단기대여금, 미수금, 미수수익, 장기대여금, 부도어음과 수표- 회수가 불가능 할 것이라 예상되는 채권에 대해 객관적인 산출 후 추산액을 설정, 외환 매출이 있는 경우 :외화환산손익 및 외환차손익
대손상각	대손충당금
	7. 미수금
	8. 미수수익
	9. 선납세금	중간예납세금, 이자소득세 원천징수분
	10.선급금	매입이 안되었으나 자금이 선지급된분
	11.선급비용
상품매입액	12.부가세대급금
재고자산평가손실	(2) 재고자산	재고자산의기말조사결과 실제 재고액이 장부상 재고액보다 적은 경우-재고자산감모손실, 재고자산평가손실
매출원가	1. 상품
	2. 산지상품
	II. 고정자산
	(1) 투자자산	투자자산 처분손실, 투자자산 처분이익, 투자자산 처분시 처분가액이 장부가액보다 적은 경우 : 투자자산처분손실 투자자산 처분시 처분가액이 장부가액보다 큰 경우 : 투자자산처분이익
이자수익	1. 장기금융상품
이자수익 배당수익	2. 투자유가증권	지분법평가손익, 매도가능증권 감액 손실 피투자회사의 의결권이 있는 주식 가운데 20% 이상을 소유한 투자에 대해 지분법을 적용한 결과 취득가액이 피투자회사의 재산가액 중 당해 회사의 지분에 해당하는 몫보다 작고, 그 발생원인이 당기 순손실에 의한 것 일때 처리하는 것(지분법평가손실) -취득가액 <당해 회사 지분에 해당하는 몫.시장성이 있는 투자주식의 공정가액이나 시장성이 없는 투자주식 및 만기보유 또는 장기 보유를 목적으로 한 투자채권의 순 자산 가액이 하락하여 회복할 가능성이 없는 경우 취득원가를 감액하여 처리하는계정(투자유가증권 감액손실), 배당금수익
이자수익	3. 장기대여금
대손상각	대손충당금
	4. 장기성매출채권
이자수익	현재가치할인차금
대손상각	대손충당금
임대료수익	5. 투자부동산	정관에 임대수익이 없는 경우 부동산 투자
임차료비용	6.임차보증금	지급임차료(투자자산의 임차보증금)
법인세 등	7. 이연법인세차
	8. 기타보증금
보험료 수선비	(2) 유형자산	차량운반구, 기계장치, 건물 등(토지제외) - 감가상각비, 유형자산처분손익 유형자산 처분시 처분가액이 장부가액보다 적은 경우 : 유형자산처분손실 유형자산 처분시 처분가액이 장부가액보다 큰 경우 : 유형자산처분이익
임대료수익	1. 토지	자산수증이익: 주주 임원 등 회사에 재산을 기증시 회사가 증여받은 것을 처리하는 것. 회사에 결손이나 파산상태에 도달 시 발생
	2. 건물	보험차익, 유형자산에 사고가 발생하여 보험회사로부터 지급받는 보험금액이 유형자산의 장부가액을 초과하는 차액을 처리하는 계정.
감가상각	감가상각누계액
	3. 구축물	재해손실 화재, 풍수해, 지진, 침수해 등의 천재지변이나 예상치 못한 돌발적 사건으로 보유 중인 재고나 유형자산에 입은 손실을 처리하는 계정.
리스료	4. 기계장치
감가상각	감가상각누계액
리스료	5. 선박
감가상각	감가상각누계액
리스료, 차량유지비	6. 차량운반구
감가상각	감가상각누계액
재료비 노무비 경비	7. 건설중인자산
	8. 공구와기구
감가상각	감가상각누계액
리스료, 소모품비	9. 비품
감가상각,	감가상각누계액
통신료	10. 시설장치
감가상각	감가상각누계액
	(3) 무형자산	무형 자산 상각비(무형자산의 분류) 영업권, 산업재산권, 광업권, 어업권, 차지권 (정액법 또는 생산량 비례법으로 상각)
상각	1. 영업권	상각기간 20년
상각	2. 산업재산권	특허권-상각기간1년, 실용신안권-상각기간5년, 의장권-상각기간5년, 상표권-상각기간5년
상각	3. 광업권	상각기간 20년
상각	4. 어업권
상각	5. 차지권
상각	6. 창업비	상각기간 5년
상각	7. 개발비	상각기간20년, 경상개발비 (무형자산인 개발비의 요건을 충족시키지 못하는 개발관리 비용)
	자산총계
	부채
	I. 유동부채
	1. 매입채무	채무면제이익: 주주, 임원, 제3자등 채권자로부터 회사채무의 전부 또는 일부를 면제 받는 경우. 외상매입금 면제, 미지급 면제, 가수금 면제, 차입금면제.
이자비용	2. 단기차입금
법인세 등	3. 미지급법인세
배당금 처분	4. 미지급배당금
이자비용	5. 유동성장기부채
	6. 미지급금
	7. 예수금
임대료수익	8. 예수보증금
상품매출액	9. 부가세예수금
	10. 주임종단기차입금
	11. 선수금	상품인도액 또는 장기도급공사 진척도 보자 자금이 선입금.
	12.미지급비용
	II. 고정부채
이자비용	1. 사채	사채상환손익, 기업이 발행한 사채를 중도에 상환시 상환금액이 발행 당시에 장부상 금액보다 큰 경우 : 사채상환손실, 기업이 발행한 사채를 중도에 상환 시 상환금액이 발행 당시에 장부상 금액보다 작은 경우 : 사채상환이익
	사채발행차금
이자비용	2. 장기차입금
	3. 장기성매입채무
이자비용	현재가치할인차금
법인세 등	4. 이연법인세대
퇴직급여	5.퇴직급여충당금
	부채총계
	자본
	I. 자본금	주금납입증명
	1. 보통주자본금
	2. 우선주자본금
	II. 자본잉여금
	1. 주식발행 초과금	법인통장에 액면가액을 초과한 금액 임금
	2.감자차익
	3. 기타자본잉여금
	III. 이익잉여금(결손금)
	1. 이익준비금	현금배당액의 [eqn: {1} over {10}] 누적액
	2.기업합리화적립금
	3. 재무구조개선적립금
	4. 적립금
	5. 차기이월이익잉여(결손)금
	(당기순손익)	손익계산서, 당기순이익과 일치
	IV. 자본조정
	1. 주식할인발행차금	법인통장에 액면가액에 미달한 금액
배당금처분액	2. 배당건설이자
	3.자기주식
배당금처분액	4. 미교부주식배당금	이익잉여금처분계산서 상 주식배당
	5. 투자유가증권평가이(손)익	유가증권 취득액과 시가와의 차이
	6. 해외사업환산(차)대	환율변동에 의한 차이
	자본총계
	부채와자본총계