2019년 귀속 근로․퇴직․사업․기타․연금․이자/배당․종교인소득 등

지급명세서 전산매체 제출요령

(자가 개발 프로그램 사용자용)

2019.12

2019년 귀속 지급명세서 주요 변경사항

2019년 귀속 지급명세서 레코드 구성항목 및 오류검증기준 등이 변경되었으므로 ｢지급명세서 전산매체 제출요령｣을 반드시 숙지하여 오류가 발생하지 않도록 유의하시기 바랍니다.

< 주요변경사항 >

1) 근로소득 지급명세서

‒ 주(현)․종(전) 레코드

․ 추가 : 종교인관련 종사자여부, (감면소득)성과공유 중소기업 경영성과급, 중소기업 핵심인력 성과보상기금

․ 삭제 : (감면소득) 중소기업취업 청년 소득세 감면 100%

․ 변경 : (비과세소득)직무발명보상금 비과세한도 연 500만원 상향 , (특별세액공제)고액 기부금 기준금액 인하(2천만원→1천만원), 납세조합 세액공제율 축소(10%→5%)

‒ 소득․세액공제명세 레코드

․ 추가 : 실손의료보험금

․ 변경 : 자녀세액공제 공제요건 변경

2) 사업소득(연말정산), 종교인소득 지급명세서

‒ 자녀세액공제 공제요건 변경

‒ 고액 기부금 기준금액 인하(2천만원→1천만원)

3) 연금소득(연말정산) 지급명세서

‒ 자녀세액공제 공제요건 변경

5) 사업소득 지급명세서

‒ 업종구분코드 유투버 추가

‒ 직업운동가 20% 세율 추가

6) 기타소득 지급명세서

‒ 소득구분코드 ‘72’, ‘73’, ‘75’, ‘76’, ‘79’, ‘80’인 경우 필요경비 60% 적용

‒ 소득구분코드 ‘물품 장소의 대여료 소득’ 추가

7) 이자·배당(금융)소득 지급명세서

‒ 조세특례코드 ‘TA’, ‘TB’ 추가

						(8쪽 중 제5쪽)
비과세 및 감면 소득 코드
구분	법조문	코드	기재란	비과세항목			지급명세서 작성 여부
비과세	소득세법§12 3 가	A01		복무 중인 병(兵)이 받는 급여			×
	소득세법§12 3 나	B01		법률에 따라 동원 직장에서 받는 급여			×
	소득세법§12 3 다	C01		「산업재해보상보험법」에 따라 지급받는 요양급여 등			×
	소득세법§12 3 라	D01		「근로기준법」등에 따라 지급받는 요양보상금 등			×
	소득세법§12 3 마	E01		「고용보험법」 등에 따라 받는 육아휴직급여 등			×
		E02		「국가공무원법」 등에 따라 받는 육아휴직수당 등			×
	소득세법§12 3 바	E10		「국민연금법」에 따라 받는 반환일시금(사망으로 받는 것에 한함) 및 사망일시금			×
	소득세법§12 3 사	F01		「공무원연금법」 등에 따라 받는 요양비 등			×
	소득세법§12 3 아	G01	-5	비과세 학자금(소득령§ 11)			○
	소득세법§12 3 자	H01	-9	소득령§12 1(법령ㆍ조례에 따른 보수를 받지 않는 위원 등이 받는 수당)			○
		H02		소득령§12 2 ~ 3(일직료ㆍ숙직료 등)			×
		H03		소득령§12 3(자가운전보조금)			×
		H04		소득령§12 4, 8(법령에 따라 착용하는 제복 등)			×
		H05	-18	소득령§12 9 ~ 11(경호수당, 승선수당 등)			○
		H06	-4	소득령§12 12 가(연구보조비 등)-「유아교육법」, 「초ㆍ중등교육법」			○
		H07	-4	소득령§12 12 가(연구보조비 등)-「고등교육법」			○
		H08	-4	소득령§12 12 가(연구보조비 등)-특별법에 따른 교육기관			○
		H09	-4	소득령§12 12 나(연구보조비 등)			○
		H10	-4	소득령§12 12 다(연구보조비 등)			○
		H14	-22	소득령§12 13 가(보육교사 근무환경개선비)-「영유아보육법 시행령」			○
		H15	-23	소득령§12 13 나(사립유치원 수석교사ㆍ교사의 인건비)-「유아교육법 시행령」			○
		H11	-6	소득령§12 14 (취재수당)			○
		H12	-7	소득령§12 15 (벽지수당)			○
		H13	-8	소득령§12 16 (천재ㆍ지변 등 재해로 받는 급여)			○
		H16	-24	소득령§12 17 (정부ㆍ공공기관 중 지방이전기관 종사자 이전지원금)			○
		H17	-30	소득령§12 18(종교관련종사자가 소속 종교단체의 규약 또는 소속 종교단체의 의결기구의 의결ㆍ승인 등을 통하여 결정된 지급 기준에 따라 종교 활동을 위하여 통상적으로 사용할 목적으로 지급받은 금액 및 물품)			○
	소득세법§12 3 차	I01	-19	외국정부 또는 국제기관에 근무하는 사람에 대한 비과세			○
	소득세법§12 3 카	J01		「국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률」에 따라 받는 보훈급여금 및 학습보조비			×
	소득세법§12 3 타	J10		「전직대통령 예우에 관한 법률」에 따라 받는 연금			×
	소득세법§12 3 파	K01	-10	작전임무 수행을 위해 외국에 주둔하는 군인 등이 받는 급여			○
	소득세법§12 3 하	L01		종군한 군인 등이 전사한 경우 해당 과세기간의 급여			×
	소득세법§12 3 거	M01		소득령§16①1(국외 등에서 근로에 대한 보수) 100만원			○
		M02		소득령§16①1(국외 등에서 근로에 대한 보수) 300만원			○
		M03		소득령§16①2(국외근로)			○
	소득세법§12 3 너	N01		「국민건강보험법」 등에 따라 사용자 등이 부담하는 보험료			×
	소득세법§12 3 더	O01	-1	생산직 등에 종사하는 근로자의 야간수당 등			○
	소득세법§12 3 러	P01		비과세 식사대(월 10만원 이하)			×
		P02		현물 급식			×
	소득세법§12 3 머	Q01	-2	출산, 6세 이하의 자녀의 보육 관련 비과세 급여(월 10만원 이내)			○
	소득세법§12 3 버	R01		국군포로가 지급받는 보수 등			×
	소득세법§12 3 서	R10	-21	「교육기본법」 제28조제1항에 따라 받는 장학금			○
	소득세법§12 3 어	R11	-29	소득령 17의3 비과세 직무발명보상금			○
	구 조특법§ 15	S01	-11	주식매수선택권 비과세			○
	조특법§16의2	U01	-31	벤처기업 주식매수 선택권 행사이익 비과세			○
	조특법§ 88의4⑥	Y02	-14	우리사주조합 인출금 비과세(50%)			○
		Y03	-15	우리사주조합 인출금 비과세(75%)			○
		Y04	-16	우리사주조합 인출금 비과세(100%)			○
	소득세법§12 3 자	Y22		소득령§12 13 다(전공의 수련보조수당)			○
감면	조특법§18	T01	-12	외국인 기술자 소득세 감면			○
	조특법§19	T30	-33	성과공유 중소기업의 경영성과급에 대한 세액공제 등			○
	조특법§29조의6	T40	-34	중소기업 핵심인력 성과보상기금 수령액에 대한 소득세 감면 등			○
	조특법§30	T11	-26	중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면(50%)			○
		T12	-27	중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면(70%)			○
		T13	-32	중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면(90%)			○
	조세조약	T20	-28	조세조약상 소득세 면제(교사ㆍ교수)			○
					210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

제1장 전산매체에 의한 지급명세서 제출 제도

제1절  지급명세서 제출 안내	1

제2절  지급명세서 전산매체	4

제2장 프로그램 개발 기본사항

제1절  기본사항	12

1. 제출 가능한 전산매체의 규격	12

2. 제출 가능한 한글코드의 종류	12

3. 파일명을 부여하는 방법	13

4. 주요항목의 수록방법	14

제2절  지급명세서 오류검증 프로그램	19

1. 지급명세서 오류검증 기준	19

2. 지급명세서 변환제출방식	19

3. 지급명세서 변환제출방식 사용요령	20

제3장 소득별 프로그램 개발 요령

제1절  근로소득 지급명세서	28

제2절  의료비지급명세서	131

제3절  퇴직소득 지급명세서	135

제4절  거주자 사업소득 지급명세서	164

제5절  거주자 기타소득 지급명세서	174

제6절  비거주자 사업·기타소득 지급명세서	188

제7절  사업소득 지급명세서(연말정산용)	200

제 8절  연금소득 지급명세서(연말정산용)	236

제 9절  연금계좌 지급명세서	256

제10절  이자․배당(금융)소득 지급명세서	306

제11절  유가증권 양도소득 지급명세서	330

제12절  (부동산 등)양도소득 지급명세서	343

제13절  종교인소득 지급명세서(기부금명세서 포함)	355

제14절  연금수령개시 및 해지명세서	391

제15절  우리사주 인출 및 과세명세서	399

제4장 참고자료

1. 지급명세서 제출관련 서식	407

1) 2019년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령 교육 안내	408

2) 일괄대리 제출(지점법인/수임업체)자 명단	409

3) 전산매체 제출공문(예시)	410

4) 오류일람표정정자료제출시 공문(예시)	411

5) 원천징수의무자별 자료제출일람표	412

6) 적합성 검사 결과 통지서	413

7) 소득자료 제출집계표	414

8) 지급명세서 주요 서식	415

2. IBM호스트 한글코드표(2바이트 조합형)	457

3. 거주지국 코드표	458

4. 근로소득 연금 ․ 저축 관련 금융기관 코드	460

5. 금융소득관련 코드표	462

6. 유가증권양도소득관련 코드표	467

제1장 전산매체에 의한 지급명세서 제출 제도

• 제1장 전산매체에 의한 지급명세서 제출 제도

제1절 지급명세서 제출 안내

제1절 지급명세서 제출 안내 •

1. 제출대상자

소득세 납세의무가 있는 개인에게 소득금액*을 국내에서 지급하는 자(법인, 소득금액의 지급을 대리․위임․위탁받은 자, 납세조합 포함)는 지급명세서를 제출하여야 합니다.

* 소득금액 : 소득세법 제164조 제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 금액
(근로소득, 퇴직소득, 사업소득, 기타소득, 연금소득, 이자·배당소득 등)

2. 제출방법

홈택스에 전자제출을 하거나 세무서에 전산매체로 제출 할 수 있습니다.

다만, 직전 과세기간에 제출한 지급명세서의 매수가 50매 미만인 자 또는 상시 근무하는 근로자의 수(매월 말일의 현황에 의한 평균인원수)가 10인 이하인 자 중 다음 어느 하나에 해당하지 아니하는 경우에는 관할세무서에 문서로 제출할 수 있습니다.

< 문서로 제출할 수 없는 경우 >

1. 한국표준산업분류상의 금융보험업자

2. 국가 ․ 지방자치단체 또는 지방자치단체조합

3. 법인

4. 복식부기의무자

3. 제출대상 지급명세서

1)  근로소득 지급명세서

2) 의료비 지급명세서

3) 퇴직소득 지급명세서

4) 거주자 사업소득 지급명세서

5) 거주자 기타소득 지급명세서

6) 비거주자 사업·기타소득 지급명세서

7) 사업소득(연말정산용) 지급명세서

8) 연금소득(연말정산용) 지급명세서

9) 연금계좌 지급명세서

10) 이자·배당소득 지급명세서

11) 유가증권양도소득 지급명세서

12) (부동산 등)양도소득 지급명세서

13) 종교인소득 지급명세서(연말정산)

14) 비과세·분리과세 명세서

- 부동산집합투자기구등 배당소득 분리과세 명세서

- 해외자원 개발 투자회사 등 배당소득 비과세·분리과세 명세서

- 우리사주 배당 비과세 및 원천징수세액 환급명세서

15) 연금수령 개시 및 해지명세서

16) 우리사주 인출 및 과세명세서

※ 기부금 명세서는 근로소득, 사업소득(연말정산용), 종교인소득(연말정산) 지급명세서의 부표로 추가(2017년 귀속~)

4. 지급명세서 제출기한

○ 근로·퇴직·연금계좌·사업소득 지급명세서는 지급일이 속하는 연도의 다음연도 3월 10일(단, 마감일이 토요일·공휴일일 경우에는 그 다음날)까지이며, 그 외 지급명세서(일용근로소득, 비과세·분리과세명세서, 연금수령개시 및 해지명세서 제외)는 다음연도 2월 말일까지 제출합니다.

(단, 휴업 또는 폐업한 경우 휴업일 또는 폐업일이 속하는 달의 다음 다음달 말일까지 제출)

○ 비거주자 등의 국내원천소득 지급명세서도 거주자와 동일하게 제출기한까지 관할 세무서로 제출해야 합니다. 제출 시 동일 서식에 의한 자료 제출인 경우 거주자와 비거주자의 자료를 하나의 파일로 제출합니다.

○ 홈택스를 통하여 수시(분할) 제출했던 자료는 연간 합산제출에 포함 되지 않도록 유의하여 주시기 바랍니다.

5. 지급명세서 제출불성실가산세

가. 지급명세서를 기한 내에 제출하지 아니하였거나 제출된 지급명세서가 불분명한 경우에는 그 제출하지 아니한 지급금액 또는 불분명한 지급금액의 1%에 상당하는 금액을 결정세액에 가산하여 징수

나. 다만, 제출기한이 지난 후 3개월 이내에 제출하는 경우에는 지급금액의 0.5%에 상당하는 금액을 결정세액에 가산

다. (가산세 한도) 과세기간 단위로 1억원(고의적으로 위반한 경우 해당 한도를 적용하지 아니함)

라. 가산세 적용대상에 해당하는 지급명세서가 불분명한 경우

○ 제출된 지급명세서에 지급자 또는 소득자의 주소·성명·납세번호(주민등록번호로 갈음하는 경우 주민등록번호)나 사업자등록번호·소득의 종류·소득의 귀속연도 또는 지급액을 기재하지 아니하였거나 잘못 기재하여 지급사실을 확인할 수 없는 경우

○ 제출된 지급명세서 및 이자·배당소득 지급명세서에 유가증권표준코드를 기재하지 아니 하였거나 잘못 기재한 경우

○ 제출된 지급명세서에 이연퇴직소득세를 적지 아니하였거나 잘못 적은 경우

제2절 지급명세서 전산매체

제2절 지급명세서 전산매체 •

1. 지급명세서 전산매체 생성 프로그램 개발

가. 프로그램 개발 (자가 개발 프로그램, 연말정산 상용 프로그램)

｢2019년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령｣의 각 소득별 레코드 항목 수록 요령 및 오류검증 기준에 따라 프로그램을 개발해야 하며 다음과 같은 기능 등을 포함해야 합니다.

1) 자체 오류항목 검증기능

2) 자료 정리기능

- 오류자료 또는 부정확한 자료의 검색 및 정정․삭제기능

3) 자료 생성기능

-  국세청에서 요구하는 순차파일(Sequential File) 형태로 자료를 생성하는 기능

4) 전산매체 수록기능

- CD등 전산매체에 자료를 수록하는 기능

나. 적합성 검사

자가 프로그램을 통해 만들어진 전산매체 파일이 국세청에서 정한 기준(｢2019년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령｣의 항목 수록 요령 및 오류검증 기준)과 일치하는지 홈택스(www.hometax.go.kr) [지급명세서 변환제출방식]을 이용하여 검사합니다.

☞ ｢제2장 제2절 3.지급명세서 변환제출방식 사용요령｣ 참조

2. 지급명세서 전산매체 제출 방법

가. 홈택스를 이용한 전자제출

[지급명세서 변환제출방식]의 파일 변환 결과가 정상인 경우에는 제출기한 내에 홈택스로 전자제출을 할 수 있습니다.

※ 홈택스로 제출했던 자료를 세무서로 중복 제출하는 사례가 없도록 유의하시기 바랍니다.

나. 직접 방문제출

○ [지급명세서 변환제출방식]의 파일 변환 결과가 정상인 경우에는 관할 세무서에 직접 방문하여 제출할 수 있습니다.

※ 제출기한이 지난 경우 관할세무서에 직접 방문 제출해야 하며 가산세가 부과 될 수 있습니다.

○ 직접 방문하여 제출할 전자파일 및 첨부 서류는 다음과 같습니다.

➀ 전자파일이 수록된 USB, CD 등 전산매체 2부(정본 1부, 사본 1부)

➁ 제출공문(별지 제3호 서식) 1부

➂ 홈택스 변환제출방식에서 적합성 검증을 하여 정상으로 확인된 출력화면 1부

➃ 제출절차 특례에 따른 일괄 대리 제출 등의 경우

- 일괄대리제출(지점법인/수임업체)자 명단(별지 제2호 서식) 1부

- 원천징수의무자별 자료제출일람표(별지 제5호 서식) 1부

1) 전산매체 제출 시 유의사항

- 지급명세서 종류별로 별도의 전산매체에 수록하여 제출합니다.(정본 1부, 사본 1부 제출)

- 제출자 및 수록내용 등을 확인할 수 있도록 반드시 정해진 형식에 따라 제출하고, 매체에 라벨(Label)을 부착하여야 합니다.

- 라벨은 전산처리에 지장이 없도록 떨어지거나 가장자리가 남지 않도록 말끔하고 견고하게 접착제를 사용하여 부착하기 바랍니다.

※ 라벨 양식 및 항목 기재요령

❶ 수록자료명		❷ 자료귀속연도
❸ 제출자상호		❹ 사업자등록번호
❺ 제출자연락처	(직통)	❻ 담당자성명
❼ 제 출 건 수		❽ 소득(수입)금액
❾ 접 수 일 자		❿ 비과세금액
신 고 구 분		제출구분

❶ 수록자료명 : 전산매체에 수록한 지급명세서 명을 기재

* 라벨 부착 후 수록자료명과 실제수록된 자료가 일치하는지 반드시 확인

❷ 자료 귀속연도 : 제출하는 자료의 소득 귀속연도를 기재

* 전년도 누락분 등 과년도 자료가 수록되지 않도록 유의

❸ 제출자상호 : 자료제출자의 상호(법인명)를 기재

❹ 사업자등록번호 : 자료제출자의 사업자등록번호를 기재

❺ 제출자연락처 : 연락 가능한 전화번호 기재

❻ 담당자 성명 : 담당자 성명을 기재

❼ 제출건수 : 제출하는 자료의 총 건수(총 레코드수)를 기재

❽ 소득(수입)금액 : 제출하는 자료의 소득(수입)금액 총계를 기재

(사업소득지급명세서는 지급총액을 기재하고 그 이외에는 소득금액 총액을 기재)

❾ 접수일자 : 제출자가 기재하지 않습니다.

❿ 비과세금액 : 근로소득자료의 비과세총액을 기재합니다.
근로소득 외의 자료는 기재하지 않습니다.

신고구분 : 정기신고, 수정신고 구분하여 기재합니다.

제출구분 : 신규제출, 전체재제출, 누락분제출, 오류분재제출을 구분하여 기재합니다.

• 신규 제출 : 국세청에 해당 귀속연도 원천징수의무자의 소득 자료를 처음으로 제출하는 경우입니다.

• 전체재제출 : 국세청에 해당 귀속연도 원천징수의무자의 소득 자료 전체를 재 제출하는 경우로서 이 경우 앞서 제출한 해당 귀속연도의 원천징수의무자 소득자료 전체는 취소 처리 됩니다.(이자배당 및 연금계좌 소득은 앞서 제출한 전체자료 취소처리가 되지 않으므로 필요시 별도 삭제요청바람)

• 누락분추가제출 : 제출된 해당 귀속연도 원천징수의무자의 소득자료 중 일부 자료가 누락되어 누락분을 추가적으로 제출하고자 하는 경우입니다.

• 오류분재제출 : 제출된 해당 귀속연도 원천징수의무자의 소득자료가 오류가 발생되어 오류분을 정정하여 재 제출하고자 하는 경우입니다.

2) 전산매체 제출공문(별지 제3호 서식) 작성 시 유의사항

- 근로소득, 퇴직소득, 사업소득 등 지급명세서 종류별로 공문을 각각 작성하여 제출합니다.

- 제출공문에 담당부서, 담당자성명, 전화번호(직통)를 반드시 기재하여 주시기 바랍니다.

☞ 제4장. 참고자료의 1.지급명세서 제출관련서식의 별지 제3호 서식

3) 홈택스 변환제출방식에서 적합성 검증결과 정상으로 확인된 화면 인쇄 방법

- 홈택스에서 [로그인 > 신청/제출 > (근로․사업등)지급명세서]에서 적합성 검증할 지급명세서를 선택합니다.

- 변환제출방식 > 찾아보기(제출 파일 올리기(upLoad)) > 형식검증 > 검증결과 확인 > 내용검증 > 검증결과 확인을 클릭합니다.

※ 형식검증과 내용검증 결과로 오류납세자수가 1이상인 경우, 오류를 정정하여 전자파일을 다시 작성해야 합니다.

- 오류납세자수가 0이고, 정상납세자수가 1이상이면 정상납세자수를 클릭하여 ‘정상자료탭’에서 건수, 금액 등이 정상인지 확인합니다.

- ‘정상자료탭’의 요약정보를 출력하여 첨부합니다.

☞ ｢제2장 제2절 3.지급명세서 변환제출방식 사용요령｣ 참조

4) 제출절차 특례(일괄 대리 제출 등)

- 지점법인 자료를 일괄 대리 제출하는 본점법인

□ ｢일괄 대리제출 지점법인 명단｣은 매년 다시 제출하여야 합니다.

☞ 제4장. 참고자료의 1.지급명세서 제출관련서식의 별지 제2호 서식

□ 직접 방문 제출인 경우 본점 법인 관할 세무서에 제출해야 합니다.

□ 제출 공문에 ｢원천징수의무자별 자료제출일람표｣를 첨부해야 합니다.

☞ 제4장. 참고자료의 1.지급명세서 제출관련서식의 별지 제5호 서식

□ 지점법인은 자료를 제출하지 않습니다.

- 수임업체 자료를 일괄 대리 제출하는 세무대리인

□ ｢일괄 대리제출 수임업체 명단｣을 매년 다시 제출해야 합니다.

☞ 제4장. 참고자료의 1.지급명세서 제출관련서식의 별지 제2호 서식

□ 직접 방문 제출의 경우 세무대리인 사업장 관할 세무서에 제출해야 합니다.

☞ 제4장. 참고자료의 1.지급명세서 제출관련서식의 별지 제5호 서식

□ 수임업체는 자료를 제출하지 않습니다.

○ 제출장소

- 원천징수의무자의 사업장 관할 세무서

- 일괄대리 제출의 경우에는 일괄대리 제출하는 자의 사업장 관할 세무서

3. 오류자료 정정 및 제출

가. 전산매체 접수과정에서 발견된 제출 누락 및 오류자료

① 제출 누락자료

제출 누락 자료는 제출기한 내에 추가로 제출할 수 있습니다.

◦ 수록방법

- ⌜2019년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령⌟의 소득별 레코드 항목 수록 요령에 따라 작성합니다.

- 지급명세서별로 별도의 전산매체에 수록하여야 합니다.

◦ 제출방법

- 제출공문의 제목 우측 여백 및 전산매체 부착 라벨(Label)의 수록 자료명 우측 여백에 “추가자료”라고 적색으로 표시합니다.

② 오류자료

오류자료와 함께 제출자에게 반송되며, 제출자는 오류 자료를 신속히 정정하여 다시 제출합니다.

※ 오류자료를 정정하여 다시 제출하지 않은 경우 소득세법 제81조 제1항의 규정에 의해 가산세가 부과될 수 있습니다.

｢제1장 제1절 5.지급명세서제출 불성실가산세｣ 참고

◦ 제출기한

- 당해 지급명세서를 반송 받은 날로부터 5일 이내.

◦ 제출방법

- 당초의 지급명세서 제출요령에 따라 제출하며,

- 제출공문의 제목 우측 여백 및 전산매체 부착 라벨(Label)의 수록 자료명 우측 여백에 “정정자료”라고 적색으로 표시하여 제출 하여야 합니다.

나. 제출된 전산매체 처리과정에서 발견된 오류자료

① 원천징수의무자 관할 세무서에서는 지급명세서 처리과정(형식, 내용검증 과정)에서 발견된 오류자료를 출력하여 원천징수의무자에게 즉시 통지합니다.

② 오류자료를 통지 받은 원천징수의무자는 오류항목을 ⌜2019년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령⌟의 항목 수록요령 및 오류검증기준에 따라 정정한 후 당초 오류자료를 통지 받은 날로부터 5일 이내에 정정된 전산매체와 첨부서류를 원천징수의무자 관할 세무서에 제출하여야 합니다.

※ 지급명세서 처리과정에서 발견된 제출누락 및 오류자료에 대한 추가, 정정 자료 제출시 지급액, 세액 등이 변경되어 당초 제출한 원천징수이행상황신고서, 소득자료제출집계표, 납부(환급)할 세액 등과 차이가 발생하는 경우 각각에 대한 수정 자료를 관할 세무서에 제출하고  세액에 대해서는 금융기관에 추가납부 또는 세무서에 환급신청을  하여야 합니다.

4. 유의사항

가. 다음에 해당하는 경우에는 지급명세서를 제출하지 않은 것으로 간주됩니다.

○ 제출된 지급명세서의 수록방법 등 제출요령이 국세청장이 정한 제출요령과 다른 경우

- 레코드의 구성방법(수록항목의 길이, 표현 방법) 등

- 전산매체의 규격, 파일사양 등

- 국가표준한글코드, IBM호스트용 한글코드 이외의 한글코드 사용 등

※ 각 소득별 자료의 레코드 길이는 국세청이 정한 레코드 길이와 반드시 일치하여야 합니다. (마지막 항목 공란 미 수록시 오류발생)

나. 원천징수의무자(지급명세서 제출자) 또는 일괄 대리제출자의 사업자등록번호, 소재지, 연락처 등 기본사항의 변경이 있는 경우 경리 또는 총무부서 등에서는 전산자료 수록 업무 담당자에게 즉시 알려주어 변경사항이 차질 없이 제출자료에 수록되도록 하여 주시기 바랍니다.

다. 관할 세무서에 전산매체를 제출하기 전에 반드시 확인 할 사항

○ 제출하는 지급명세서 전산매체 파일이 오류가 없는 정상파일인지 확인

○ 바이러스의 감염여부를 확인하여 감염되었을 경우 반드시 치료

○ 수동 및 전자 신고된 지급명세서가 있을 경우 전산매체에 수록된 지급 명세서와 대사하여 중복 제출되지 않도록 철저히 확인

라. 제출된 전산매체는 서식자료와 동일하게 취급되며 5년간 보관 후 폐기 처분합니다. 따라서 제출한 지급명세서는 별도의 Back-up 매체를 작성 ․ 보관하여 추후 오류정정요구 등에 대비하시기 바랍니다.

5. 암호화 등 보안조치 강화

○ ’11.9월부터 시행된 개인정보보호법에 따라 회계 프로그램 사용과정에서 생성되는 모든 신고자료에 대해 암호화 등 보안 조치를 취해야 합니다.

○ 이에 따라 국세청에서 암호화 모듈을 배포하고 있습니다.

○ 적용 대상자 : 상용 회계 프로그램 또는 자체 개발 프로그램 사용자

※ 암호화, 복호화에 대한 자세한 내용은 홈택스 자료실(게시판 번호 : 41) 참고해 주시기 바랍니다.

○ 단, ’18.11월부터 원천징수의무자(또는 세무대리인)가 홈택스에서 ‘변환제출방식’으로 직접 변환파일 신고시 암호화없이 평문으로 제출이 가능합니다.

제2장 프로그램 개발 기본사항

제1절  기본사항

1. 제출 가능한 전산매체의 규격

가. 규  격

- 컴팩트디스크(CD 또는 DVD) : 650MB, 700MB 이상

- 이동매체(USB 및 외장하드) : USB 2.0 이상 지원

• 제2장 프로그램 개발 기본사항

나. 파일구조

- 순차파일(Line Sequential)

2. 제출 가능한 한글코드의 종류

○ 소득 자료를 전산매체에 수록하여 국세청에 제출하는 경우에는 아래의 한글 표현방법(한글코드)중 한 종류를 선택하여야 합니다.

․ 국가표준 한글코드     : 2바이트 완성형 코드( KSC-5601)

․ IBM 호스트용 한글코드 : 2바이트 조합형 코드(MIXED CODE)

※ 제4장 제2절 IBM 호스트용 한글코드표 참조

○ 위와 다른 한글코드를 사용하고 있는 경우에는 위의 한글코드로 변환하여 수록하여야 합니다.

3. 파일명을 부여하는 방법

자료 제출자의 사업자등록번호를 파일명으로 사용한다.

[예시 : 사업자등록번호가 “123-45-67890”인 경우]

파일명(8∼9자리)														확장자(3자리)
□		1		2		3		4	5	6	7		.	8			9		0
소득종류		사업자등록번호의 1번째~7번째(7글자)												사업자등록번호의 8번째~10번째(3글자)
							소 득 종 류(파일명구분자)									파일명
							근로소득 (C) 의료비지급명세서 (CA) 퇴직소득 (EA) 종교인소득(기부금명세서 포함) (J) 거주자사업소득 (F) 거주자기타소득 (G) 비거주자사업 ․ 기타소득 (BI) 사업소득(연말정산용) (3) 연금소득(연말정산용) (Y) 연금계좌(Z) 이자 ․ 배당소득 (B) 유가증권양도소득 (U) (부동산 등)양도소득(V) 부동산집합투자기구등 배당소득(HS) 해외자원개발 투자회사(1) 우리사주 배당소득(SC) 연금수령개시및해지명세서(WA) 우리사주 인출 및 과세명세서(ES)									C1234567.890 CA1234567.890 EA1234567.890 J1234567.890 F1234567.890 G1234567.890 BI1234567.890 31234567.890 Y1234567.890 Z1234567.890 B1234567.890 U1234567.890 V1234567.890 HS1234567.890 11234567.890 SC1234567.890 WA1234567.890 ES1234567.890

제1절 기본사항 •

4. 주요항목의 수록방법

가. 성명

○ 좌측부터 수록하며, 우측 남는 자리는 빈칸(Space)으로 남겨 둡니다.

○ 내국인의 성명

- 성과 이름 사이에는 빈칸을 두지 않고 계속 이어서 수록합니다.

예시)  홍길동  (○)  홍 길동  (×)  남궁옥길(○)  남궁 옥길(×)

○ 외국인의 성명

- 소리나는 대로 한글로 풀어서 수록합니다.

예시) JAMES MARTIN -> 제임스 마틴

나. 주민등록번호

○ 주민등록번호 사이의 “-”(하이픈 또는 마이너스)문자를 반드시 제거하여 숫자 13자리만 수록합니다.

예시) 123456-1234567 → 1234561234567

○ 주민등록번호의 구성 체계는 다음과 같으며 작성 시 오류가 없도록 유의하시기 바랍니다.

□		□		□		□		□		□				□			□		□		□		□		□		□
	년도				월				일									주민등록번호 부여기관번호 (동.읍.면)							일련번호		검증 번호
												(성별)
		생년월일
																2000년대 출생자 ▷ 남자 : 3, 여자 : 4 1900년대 출생자 ▷ 남자 : 1, 여자 : 2 1800년대 출생자 ▷ 남자 : 9, 여자 : 0

다. 외국인등록번호 등

○ 주민등록번호가 없는 경우는 외국인등록번호, 재외국민등록번호, 여권번호 등을 수록합니다.

○ 번호 사이의 “-”또는 “/”문자 등 특수문자는 반드시 제거하여 좌측부터 수록하고 13자리가 안될 때에는 우측에 남는 자리를 빈칸(Space)으로 둡니다.

○ ｢출입국관리법｣에 따른 외국인등록번호

- “외국인”이라 함은 대한민국의 국적을 가지지 아니한 자를 말한다. (｢출입국관리법｣ 제2조 참조 ).

- 구성체계(｢출입국관리법 시행령｣ 제40조의2 참조 )

□		□		□		□		□		□				□		□		□			□		□		□			□
	년도				월				일					성별			기관 약호					일련 번호			구분 검증 코드 번호
	생년월일

○ ｢법인 및 재외국민의 부동산등기용등록번호의 부여에 관한 규칙｣에 따른 재외국민등록번호

- “재외국민”이란 외국의 일정한 지역에 계속하여 90일 이상 거주하거나 체류할 의사를 가지고 그 지역에 체류하는 대한민국 국민을 말한다.(｢재외국민등록법｣ 제2조 참조)

- 주민등록번호가 없는 재외국민의 구성 체계(｢법인 및 재외국민의 부동산등기용등록번호의 부여에 관한 규칙｣ 제4조 참조)

□		□		□		□		□		□				□			□		□		□		□		□		□
	년도				월				일									일련번호									검증번호
												(성별)
		생년월일
																남자 : 3, 여자 : 4

라. 사업자등록번호(고유번호․납세번호)

○ 사업자등록번호 사이의 “-”(하이픈 또는 마이너스등)문자를 반드시 제거하여 숫자 10자리만 수록합니다.

예시) 123-45-67890 → “1234567890”

○ 사업자등록번호의 구성체계는 다음과 같으며 작성시 오류가 없도록 유의하기 바랍니다.

□		□	□			□		□					□			□		□		□			□
	세무서코드														일련번호								검증코드
														01-79 : 개인과세사업자
						사업자 구분						80 : 소득세법상 고유번호 (법인격 없는 단체) 81-88 : 법인 89 : 소득세법상 납세번호(종교단체)
														90-99 : 개인면세사업자

○ 세법상 고유번호 및 납세번호는 사업자등록번호의 체계와 동일합니다.

마. 법인명(상호․조합명)

○ 법인명, 조합명, 단체명, 상호등은 좌측부터 수록하고 우측에 남는 자리는 공란으로 둡니다.

○ 법인명 중 회사의 형태를 지칭하는 명칭은 약칭을 사용할 수 있습니다.

다만, 약칭을 사용하는 경우에는 반드시 약칭의 앞과 뒤에는 괄호를 사용합니다.

예시) 금융산업주식회사(O)    금융산업 주 (X)

금융산업(주)     (O)    금융산업,주 (X)

○ 조직형태별 약칭의 예

주식회사 (주) 유한회사 (유) 학교법인 (학) 종교법인 (종)	합자회사 (자) 사단법인 (사) 복지법인 (복) 기타법인 (기)	합명회사 (명) 재단법인 (재) 의료법인 (의)
농업협동조합(농협) 임업협동조합(임협) 신용협동조합(신협)	수산업협동조합 (수협) 중소기업협동조합(기협) 새마을금고 (새금)	축산업협동조합(축협) 상호신용금고(신금)

바. 전화번호

○ 전화번호의 지역, 국, 번호 사이에는 “-” 문자를 삽입하여야 합니다.

예시) 서울시 지역 647국 1234번 → “02-647-1234”

○ 좌측부터 수록하고 남는 자리는 공란으로 둡니다.

사. 연월일(제출연월일 등)

○ 날짜항목에 연월일 등을 수록할 경우에는 빈칸을 두지 말고 0(제로)로 채워야합니다.

예시) 2019년 2월 27일 → “20190227”

아. 일련번호

○ 일련번호는 순차적으로 부여합니다.

○ 유효숫자는 우측을 기준으로 수록하여 하며, 유효숫자 앞에는 반드시 빈칸을 두지 말고 0(제로)로 채워야 합니다.

자. 세무대리인 관리번호

○ 세무대리인 고유의 관리번호를 수록합니다.

○ 번호사이에 있는 “-” 문자를 반드시 제거하여 6문자만 수록합니다.

예시) 세무대리인 관리번호가 “T-1845-8”인 경우 → “T18458”

차. 수록형태별 설명

○ 수 치(NUMERIC, 숫자)

- 사칙연산 등에 사용되는 항목으로 유효숫자 앞에는 반드시 0(제로)으로 채워져야 하며, 공란이 있어서는 안 됩니다.

- 유효숫자는 우측을 기준으로 수록되어야 하며, 사인부호(양수<+>/음수<->)가 함께 표시되는 방법은 사용해서는 안 됩니다.

- 특히 COBOL에서는 MODE를 “9”으로 표시(“S9” 모드 사용 불가함)

※ 사인(Sign)부호는 사용하는 컴퓨터 또는 S/W의 사용방법에 따라 표현형식이 다르므로 사인부호가 다르면 국세청에서 사용이 불가능하게 됩니다.

- 수치항목

․ 신고(제출)의무자 수, 근무처(지급처) 수

․ 일련번호, 제출건수, 공제인원, 근속연(월)수, 중복월수

․ 금액(세액), 세율, 기타 사칙연산 등에 사용되는 항목

○ 문자(영문자 포함)

- 문자가 수록될 항목으로 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리가 있는 경우에는 공란으로 둡니다.

카. 사용한 한글코드의 종류

○ 한글코드 종류를 아래에서 선택하여 수록합니다.

한 글 코 드 구 분		한글코드 종류
2바이트 완성형 코드	국가표준 한글코드(KSC-5601)	101
2바이트 조합형 코드	IBM호스트용 한글코드(MIXED CODE)	201

제2절  지급명세서 오류검증 프로그램

1. 지급명세서 오류검증 기준

○ 소득별 지급명세서 작성 시 각 항목에 대한 정확성을 검증하기 위한 기준으로

○ 지급명세서 제출자는 반드시 ｢2019년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령｣의 항목 수록 요령 및 오류검증 기준을 확인해야 하며,

○ 소득별 각 지급명세서가 오류 없이 제출될 수 있도록 해야만 합니다.

○ 국세청에서는 손쉽게 지급명세서 전산매체를 오류검증 할 수 있도록 홈택스 (www.hometax.go.kr)를 통해 [지급명세서 변환제출방식]을 제공하고 있습니다.

2. 지급명세서 변환제출방식

○ 회계 프로그램이나 연말정산용 자가 개발 프로그램을 통해 작성된 각 소득별 지급명세서 전산매체 파일을 오류검증하기 위한 프로그램으로

○ 오류가 없는 경우 검증이 완료된 지급명세서 전산매체 파일을 홈택스로 바로 제출(전송)할 수 있습니다.

제2절 지급명세서 오류검증 프로그램 •

3. 지급명세서 변환제출방식 사용요령

1) 홈택스(www.hometax.go.kr)에 접속하여 로그인() 후 [신청/제출]() - [(근로·사업 등)지급명세서]() 메뉴로 이동합니다.

2) [근로·사업 등 지급명세서 제출] 화면에서 제출하고자 하는 지급명세서의 바로가기() 버튼을 클릭하여 해당 화면으로 이동합니다.

3)  변환제출방식(회계프로그램이용 등)을 클릭합니다.

4) 변환제출방식 사용요령

1

★

5

6

2

3

4

※ 지급명세서 전산매체 파일을 세무서로 직접 방문하여 제출하고자 하는 경우 반드시 내용검증까지 마친 후 오류납세자 수가 0인 것을 확인 및 출력하여 전산매체 파일과 함께 제출해야만 합니다.

(1) 변환대상 파일 선택()

-  찾아보기를 클릭하여 변환하려는 지급명세서 전산매체 파일을 선택합니다.

(2) 파일형식 검증하기()

- 레코드길이 등 「지급명세서 전산매체 제출요령」에서 지정한 형식대로 파일을 생성했는지를 검증합니다.

-  변환파일에 암호가 걸려 있는 경우 ‘변환파일 정보입력’ 창에서 신고파일 생성 시 설정한 비밀번호를 입력 후 확인 버튼을 클릭하면 파일에 대한 오류검증을 시작합니다.

※ ’18.11월부터 회계 프로그램 사용과정에서 생성되는 모든 신고 자료를 홈택스 ‘변환제출방식’으로 제출하는 경우, 전자신고 파일의 암호화 조치 여부가 ‘필수’에서 ‘선택’으로 변경됨에 따라 암호화 파일 및 암호화하지 않은 평문파일 또한 제출이 가능합니다. 자세한 내용은 홈택스 자료실 “변환방식 전자신고 파일의 암호화 조치 안내” (게시번호-550)를 참고바랍니다.

★ [검증결과확인]버튼을 클릭하여 형식검증 오류가 없는지 검증결과를 확인합니다. 오류발생시 (5)와 같이 형식검증 오류 내용을 확인합니다.

(3) 내용검증하기()

- 「지급명세서 전산매체 제출요령」의 오류검증 기준대로 각 소득별/항목별 오류검증을 실시합니다.

★ [검증결과확인]버튼을 클릭하여 내용검증 오류가 없는지 검증결과를 확인합니다. 오류발생시 (6)과 같이 내용검증 오류 내용을 확인합니다.

(4) 전자파일제출로 이동()

- 변환 후 오류자료가 없는 정상자료의 건수 및 금액 등 요약정보를 확인합니다.

※ 오류가 발생한 경우 지급명세서 전송을 할 수 없습니다.

(5) 파일처리내역-형식검증결과확인()

- 형식검증이 완료되면 파일처리내역의 결과 값을 클릭해서 상세내역을 볼 수 있습니다.

- [오류자료 목록 및 상세내용]의 납세자번호를 클릭하면 레코드별 오류내역 확인이 가능합니다.

(6) 파일처리내역-내용검증결과확인()

- 내용검증이 완료되면 파일처리내역의 결과 값을 클릭해서 상세내역을 볼 수 있습니다.

- 납세자번호를 클릭하면 레코드별 검증결과 세부내역 확인이 가능합니다.

(7) 정상자료 출력

-  변환 후 오류자료가 없는 경우 파일처리내역에 결과 값을 클릭하면 제출한 파일의 요약정보와 소득자별 요약리스트를 볼 수 있습니다.

- [정상자료인쇄] 버튼을 클릭하면 화면 내용 출력이 가능합니다.

(8) 정상자료 하단의 ‘다음’ 버튼을 클릭하면 ‘03.전자파일제출’로 이동해서 제출 자료의 요약 정보를 확인 후 ‘전송(제출)’할 수 있습니다.

제3장 소득별 프로그램 개발 요령

제1절 근로소득 지급명세서 •

• 제3장 소득별 프로그램 개발 요령

소득구분별 지급명세서 레코드 길이는 아래와 같습니다. 제출하는 자료는 각 지급명세서별로 정해진 레코드 길이에 맞춰 자료를 생성해야 합니다.

(단위: 바이트)

지급명세서 종류		레코드 길이
		2019 귀속	2018 귀속	2017 귀속
근로소득		2,082	1,882	1,620
의료비명세서		236	251	251
퇴직소득		1,110	1,110	1,110
종교인소득(기부금명세서 포함)		1,000	1,000
거주자 사업소득		190	190	190
거주자 기타소득		300	300	300
비거주자 사업·기타소득		360	360	360
사업소득(연말정산용)		770	770	770
연금소득(연말정산용)		450	450	450
연금계좌		850	850	850
이자·배당 소득		480	480	480
유가증권 양도소득		390	390	390
(부동산 등)양도소득		400	400	400
배당소득 비과세· 분리과세	부동산집합투자기구등 배당소득	190	190	190
	해외자원개발 투자회사등 배당소득	190	190	190
	우리사주 배당소득	236	236	236
연금수령개시 및 해지명세서		170	170	170
우리사주 인출 및 과세명세서		362	362

제1절 근로소득 지급명세서

1. 지급명세서 작성방법

가. 전산매체 파일 구성

○ 지급명세서 제출파일은 A, B, C, D, E, F, G, H, I 9개의 레코드로 구성됩니다.

○ 각 레코드 길이는 2,082바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

레코드 유형	내 용	길이	비 고
A레코드	제출자 레코드	2,082바이트
B레코드	원천징수의무자별 집계 레코드	2,082바이트
C레코드	주(현)근무지 레코드	2,082바이트
D레코드	종(전)근무지 레코드	2,082바이트
E레코드	소득공제명세 레코드	2,082바이트
F레코드	연금ㆍ저축 등 소득·세액 공제명세 레코드	2,082바이트
G레코드	월세액ㆍ거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제명세 레코드	2,082바이트
H레코드	기부금 조정명세 레코드	2,082바이트
I레코드	해당연도 기부명세 레코드	2,082바이트

○ 근로소득 지급명세서 제출 시 의료비지급명세서는 반드시 별도의 파일로 제출해야 합니다.

나. 레코드 설명

○ A레코드(제출자 레코드)

- 근로소득 지급명세서 제출자에 대한 정보를 수록한 레코드로서

- 지급명세서 제출자의 사업자등록번호, 제출하는 지급명세서의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 반드시 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

○ B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

- 원천징수의무자에 대한 정보 등을 수록한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

○ C레코드(주(현)근무처 레코드)

- 근로소득을 지급받은 자(근로소득자)의 주(현)근무처에 관한 레코드로서

- 주(현)근무처에서 지급한 소득명세 및  비과세소득 등을 수록하며,

- 근로소득자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, 원천징수의무자별 근로소득자 인원 수 만큼 C레코드를 수록해야 합니다.

○ D레코드(종(전)근무처 레코드)

- 근로소득을 지급받은 자(근로소득자)의 종(전)근무처에 관한 레코드로서

- 종(전)근무처에서 지급한 소득명세 및 비과세소득 등을 수록하며,

- 근로소득자의 종(전)근무처별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

즉, 근로소득자별 종(전)근무처 수만큼 D레코드를 수록해야 합니다.

※ 해당 과세기간에 소득세법 제127조 제1항 제4호 각 목 외의 근로소득(종전의 근로소득)과 납세조합에 의해 원천징수된 (종전의 근로소득)이 있는 경우에는 해당 소득세법 제127조 제1항 제4호 각 목의 근로소득을 D레코드에 수록합니다.

○ E레코드(소득․세액공제명세 레코드)

- 근로소득 지급명세서 중 소득․세액공제명세 내역을 수록한 레코드로서

- 인적공제 항목, 소득공제, 세액공제 항목 등을 수록하며,

- 한 개의 레코드에 최대 부양가족 5명까지 수록 가능하고 부양가족이 5명을 초과되는 경우는 새로운 E레코드를 추가하여 수록합니다.

○ F레코드(연금･저축등 소득·세액공제명세 레코드)

- 퇴직연금･연금저축･주택마련저축·장기집합투자증권저축·중소기업창업투자조합출자 소득․세액공제를 받는 소득자의 해당 소득․세액공제에 대한 상세 내역을 수록한 레코드로서

- 각 연금･저축․출자별 계좌번호, 납입금액, 공제금액 등을 수록하며,

- 한 개의 레코드에 15개까지 수록 가능하고, 초과되는 경우는 새로운 F레코드를 추가하여 수록합니다.

○ G레코드(월세액･거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득․세액공제명세 레코드)

- 월세액･거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득․세액공제를 받는 소득자의 해당 소득공제에 대한 상세 내역을 수록한 레코드로서

- 각 임대차 계약별로 임대차 및 금전소비대차 계약 정보를 수록하며

- 한 개의 레코드에 월세액 소득공제, 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액(금전소비대차 계약, 임대차 계약)은 각 3개씩 수록하며 초과되는 경우는 새로운 G레코드를 추가하여 수록합니다.

- 월세액 세액공제, 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제를 받지 않은 소득자는 G레코드를 생성시키지 않습니다.

○ H레코드(기부금 조정명세 레코드)

- 해당 연도 기부금액과 전년이월 기부금액에 대해 기부금유형코드 및 기부연도별로 작성하는 레코드로서

- 전년까지 공제된 금액, 공제대상금액, 해당 연도 공제금액, 해당 연도에 공제받지 못하고 소멸되거나 다음연도로 이월된 금액을 수록합니다.

○ I레코드(해당 연도 기부명세 레코드)

- 해당 연도 기부금액이 있는 경우에만 작성하는 레코드로서

- 기부유형코드, 기부내용, 기부처 및 기부자별 연간 기부건수와 기부금액을 수록합니다.

지급명세서 제출시 중도 퇴직 근로자의 지급명세서와 계속 근로자의 지급명세서가 있는 경우 중도퇴직자의 지급명세서와 계속근무자의 지급명세서를 별도의 파일로 구분하여 수록하지 아니하며, 1개의 파일 안에 수록하여 제출하기 바랍니다.

(단, 지급명세서 상시제출 제도에 의해 이미 제출한 중도퇴직자의 연말정산 지급명세서는 제외하고 수록하여야 합니다.)

다. 레코드 수록순서

※ D, E, F, G, H 및 I레코드는 반드시 해당 근로소득자의 C레코드 다음에 수록해야 합니다. 다만, 근로소득자의 종(전)근무처(D레코드)가 없거나, 연금･저축 등 공제(F레코드)가 없거나, 월세･거주자간 주택임차차입금원리금상환액 공제(G레코드)가 없는 경우, 기부금 공제(H레코드, I레코드)가 없는 경우 해당 레코드는 수록하지 않습니다.

수록 순서	레코드 종 류	수 록 내 용
시작	A	자료제출자 레코드 (1개의 파일에 1번만 수록)
	B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 1의 근로소득자 1에 대한 주(현)근무처 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 근로소득자 1에 대한 종(전)근무처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 근로소득자 1에 대한 소득․세액 공제명세 레코드
	F1	원천징수의무자 1의 근로소득자 1에 대한 연금․저축등 소득․세액공제명세 레코드
	G1	원천징수의무자 1의 근로소득자 1에 대한 월세․거주자간 주택임차차입금명세 레코드
	H1	원천징수의무자 1의 근로소득자 1에 대한 기부금 조정명세 레코드
	I1	원천징수의무자 1의 근로소득자 1에 대한 해당 연도 기부명세 레코드
	C2	원천징수의무자 1의 근로소득자 2에 대한 주(현)근무처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 근로소득자 2에 대한 소득․세액 공제명세 레코드
	F1	원천징수의무자 1의 근로소득자 2에 대한 연금․저축등 소득․세액공제명세 레코드1
	F2	원천징수의무자 1의 근로소득자 2에 대한 연금․저축등 소득․세액공제명세 레코드2
	G1	원천징수의무자 1의 근로소득자 2에 대한 월세․거주자간 주택임차차입금명세 레코드
	C3	원천징수의무자 1의 근로소득자 3에 대한 주(현)근무처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 근로소득자 3에 대한 소득․세액 공제명세 레코드
	G1	원천징수의무자 1의 근로소득자 3에 대한 월세․거주자간 주택임차차입금명세 레코드1
	G2	원천징수의무자 1의 근로소득자 3에 대한 월세․거주자간 주택임차차입금명세 레코드2
	~
	B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 2의 근로소득자 1에 대한 주(현)근무처 레코드
	E1	원천징수의무자 2의 근로소득자 1에 대한 소득․세액 공제명세 레코드
	~
	Bx	이하 위와 같은 요령으로 N번째의 원천징수의무자를 수록
끝
	~

2. 지급명세서 Layout 및 오류 검증 기준

가. 기본사항

구 분	오 류 기 준
문자(특성 : X)	·문자의 경우 레코드 항목수록요령의 항목별 특성 및 길이에서 ‘X(길이)‘ 형태로 표현됩니다. 특성 : X ← 문자 (예) X(10) : 문자 10자리, X(13) : 문자 13자리 ·유효문자는 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리가 있는 경우 공란(SPACE)으로 채웁니다.
숫자(특성 : 9)	·숫자의 경우 레코드 항목수록요령의 항목별 특성 및 길이에서 ‘9(길이)‘ 형태로 표현됩니다. 특성 : 9 ← 숫자 (예) 9(11) : 숫자 11자리, 9(13) : 숫자 13자리 ·유효숫자는 우측을 기준으로 수록되며, 사인부호(양수(+), 음수(-))가 함께 표시되는 방법은 사용해서는 안됩니다. ·유효숫자 앞에는 반드시 0(제로)으로 채워져야 하며, 공란이 있어서는 안됩니다. (예) 9(13) : 숫자 13자리(유효숫자 560000인 경우, ‘0000000560000’) ·숫자모드의 경우 공란 또는 문자가 들어 있는 경우 오류입니다.
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수 6.D레코드의 수 7.E레코드의 수 8.F레코드의 수 9.G레코드의 수 10.H레코드의 수 11.I레코드의 수	1. A,B,C,D,E,F,G,H,I 각 레코드의 길이가 2,082 BYTE가 아니면 오류 2. 제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3. 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4. 제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수(항목14)와 일치하지 않으면 오류 5. 제출파일에 수록되는 C레코드 수가 B레코드의 주(현)근무처수(항목9)의 합계와 일치하지 않으면 오류 6. 제출파일에 수록되는 D레코드 수가 C레코드의 종(전)근무처수(항목6)의 합계와 일치하지 않으면 오류 7. C레코드의 거주자구분코드(항목7)가 비거주자인 근로소득자에 대한 E레코드가 1개가 아니면 오류 8. C레코드의 퇴직연금,연금저축,주택마련저축,장기집합투자증권저축,중소기업창업투자조합출자 공제금액이 있는 경우 F레코드가 존재하지 않으면 오류 9. C레코드의 월세액, 거주자간 주택임차차입금원리금상환액 공제금액이 있을 경우 G레코드가 존재하지 않으면 오류 10. C레코드의 기부금 공제금액이 있을 경우 H레코드가 존재하지 않으면 오류 11. E레코드의 기부금 공제금액(해당 연도)이 있을 경우 I레코드가 존재하지 않으면 오류

나. A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타 입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	9(2)	3	근로소득 - 숫자 “20”	‘20’ 아니면 오류
A3	세무서코드	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 세무서코드 입력 시 오류
A4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2020년 3월 1일 제출→20200301	날짜형식(YYYYMMDD)에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인, 2:법인, 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 기재	(‘1’,‘2’,‘3’) 아니면 오류
A6	세무대리인 관리번호	X(6)	21	자료제출자가 세무대리인인 경우 반드시 기재 ※세무대리인이 아닌 경우: 공란(Space) 기재	1.제출자가 세무대리인인 경우(A5=‘1’) 공란이면 오류 2.제출자가 세무대리인이 아닌 경우(A5≠‘1’) 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	X(20)	41	･홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID 기재 ･좌측부터 기재하며, 우측에 남는 자리는 공란 기재 (중간 공백 입력불가)	홈택스를 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	X(4)	45	･세무프로그램코드 기재 ･기타프로그램인 경우는 “9000”으로 기재	잘못된 세무프로그램 코드 입력 시 오류
A9	사업자등록번호	X(10)	55	제출자의 사업자등록번호	1.공란이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
A10	법인명(상호)	X(60)	115	제출자의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
A11	담당자 부서	X(30)	145	제출 담당 부서명	기재되어 있지 않으면 오류
A12	담당자 성명	X(30)	175	제출 담당자의 성명
A13	담당자 전화번호	X(15)	190	제출 담당자의 전화번호	기재되어 있지 않으면 오류
【제출내역】
A14	귀속연도	X(4)	194	제출하는 지급명세서의 귀속연도	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.날짜형식(YYYY)에 맞지 않으면 오류
A15	신고의무자 수	9(5)	199	원천징수의무자(B레코드[원천징수의무자별 집계 레코드])수	신고의무자 수 ≠ (B레코드 수) 이면 오류
A16	사용한글코드	9(3)	202	사용한 한글코드 종류	‘101’ 아니면 오류
A17	공란	X(1880)	2082	공란(Space) 기재	공란 아니면 오류

다. B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타 입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	9(2)	3	근로소득 - 숫자 “20”	‘20’ 아니면 오류
B3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 세무서코드 입력 시 오류
B4	일련번호	9(6)	12	･B레코드 일련번호(1부터 순차부여) ･마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수 (A레코드 항목15)는 일치하여야 함	마지막 B레코드의 일련번호 ≠ A레코드의 신고의무자 수[A15] 이면 오류
【원천징수의무자】
B5	③⑩사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
B6	①⑨법인명(상호)	X(60)	82	원천징수의무자의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
B7	②대표자(성명)	X(30)	112	법인: 대표자 성명 개인: 사업자 성명	기재되어 있지 않으면 오류
B8	④주민(법인)등록번호	X(13)	125	법인: 법인등록번호 개인: 주민등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
【제출내역】
B9	귀속연도	X(4)	129	제출하는 지급명세서의 귀속연도	귀속연도 ≠ A레코드의 귀속연도[A14] 이면 오류
B10	주(현)근무처 (C레코드)수	9(7)	136	수록한 C레코드[주(현)근무처 레코드]의 수(근로소득자 수와 같음)	1.주(현)근무처 수 ≦ 0 이면 오류 2.주(현)근무처 수 ≠ C레코드 수 이면 오류
B11	종(전)근무처 (D레코드)수	9(7)	143	수록한 D레코드[종(전)근무처 레코드]의 수[C레코드의 항목6(종(전)근무처 수)의 합계]	1.종(전)근무처 수 < 0 이면 오류 2.종(전)근무처 수 ≠ D레코드 수 이면 오류
B12	총급여 총계	9(14)	157	C레코드의 항목 70(총급여) 합계	1.총급여 총계 < 0 이면 오류 2.총급여 총계 ≠ (C레코드의 총급여[C70] 합계) 이면 오류
B13	결정세액(소득세) 총계	9(13)	170	C레코드의 항목 146ⓐ[결정세액(소득세)] 합계	1.결정세액(소득세) 총계 < 0 이면 오류 2.결정세액(소득세) 총계 ≠ {C레코드의 결정세액(소득세) [C146ⓐ]의 합계} 이면 오류
B14	결정세액(지방소득세) 총계	9(13)	183	C레코드의 항목 146ⓑ[결정세액(지방소득세)] 합계	1.결정세액(지방소득세) 총계 < 0 이면 오류 2.결정세액(지방소득세) 총계 ≠ {C레코드의 결정세액(지방소득세) [C146ⓑ]의 합계} 이면 오류
B15	결정세액(농특세)총계	9(13)	196	C레코드의 항목 146ⓒ[결정세액(농특세)] 합계	1.결정세액(농특세) 총계 < 0 이면 오류 2.결정세액(농특세) 총계 ≠ {C레코드의 결정세액(농특세) [C146ⓒ]의 합계} 이면 오류
B16	결정세액 총계	9(13)	209	결정세액(소득세)총계+결정세액(지방소득세)총계+결정세액(농특세)총계	1.결정세액 총계 < 0 이면 오류 2.결정세액 총계 ≠ {결정세액(소득세)[B13] + 결정세액(지방소득세) [B14] + 결정세액(농특세)[B15]}이면 오류
B17	제출대상기간 코드	9(1)	210	1:연간 합산제출, 2:휴･폐업에 의한 수시제출, 3:수시 분할제출	(‘1’,‘2’,‘3’) 아니면 오류
B18	공란	X(1872)	2082	공란(Space) 기재	공란 아니면 오류

라. C레코드【주(현)근무처 레코드】

번호

서 식  항 목

데이터타 입

누적

길이

항    목    설    명

오    류    기    준

【자료관리번호】

C1

레코드 구분

X(1)

1

영문 대문자 “C”

영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류

C2

자료구분

9(2)

3

근로소득 - 숫자 “20”

‘20’ 아니면 오류

C3

세무서코드

X(3)

6

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

※B레코드의 세무서코드와 항상 일치

[C3] ≠ [B3] 이면 오류

C4

일련번호

9(6)

12

원천징수의무자별로 1부터 순차 부여

【원천징수의무자】

C5

③사업자등록번호

X(10)

22

원천징수의무자의 사업자등록번호

※B레코드의 사업자등록번호와 항상 일치

1.[C5] ≠ [B5] 이면 오류

2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류

【소득자(근로자)】

C6

종(전)근무처 수

9(2)

24

소득자(근로자)의 종(전)근무처 수

1.종(전)근무처 수 < 0 이면 오류

2.종(전)근무처 수 ≠ {소득자(근로자)의 D레코드 수} 이면 오류

C7

거주구분코드

9(1)

25

1:거주자, 2:비거주자

(‘1’,‘2’) 아니면 오류

C8

거주지국 코드

X(2)

27

비거주자인 경우만 기재, 거주자는 공란 또는 ‘KR'
(거주지국 코드표 참조, 영문 대문자로 기재)

1.[C7] = ‘2’ 인 경우: ‘KR’ 또는 공백이면 오류

2.[C7] = ‘1’ 인 경우:

-[C12] = ‘1’ 일 때: ‘KR’또는 공백이 아니면 오류

-[C12] = ‘9’ 일 때: 공백이 아니면 오류

3.잘못된 국가코드 입력 시 오류

C9

외국인단일세율

적용여부

9(1)

28

1:적용함, 2:적용안함

1.(‘1’,‘2’) 아니면 오류

2.[C12] = ‘1’ 인 경우: [C9] = '1' 이면 오류

C10

외국법인소속

파견근로자 여부

X(1)

29

1:여, 2:부

1.(‘1’,‘2’) 아니면 오류

2.[C12] = ‘1’ 인 경우: [C10] = '1' 이면 오류

3.법인사업자가 아닌 경우: [C10] = ‘1’ 이면 오류

C11

⑥성명

X(30)

59

소득자의 성명

※영문자 입력 시(외국인), 대문자로 기재

기재되어 있지 않으면 오류

C12

내･외국인 구분코드

9(1)

60

1:내국인, 9:외국인

(‘1’,‘9’) 아니면 오류

C13

⑦주민등록번호

X(13)

73

소득자의 주민등록번호 기재

※외국인일 경우, 외국인등록번호 기재

1.기재되어 있지 않으면 오류

2.[C12] = ‘1’ 인 경우: 잘못된 주민등록번호 입력 시 오류

C14

국적코드

X(2)

75

외국인인 경우만 기재, 내국인은 공란
(거주지국 코드표 참조, 영문 대문자로 기재)

1.[C12] = ‘1’ 인 경우: ‘KR’ 또는 공백 아니면 오류

2.[C12] = ‘9’ 인 경우:

-기재되어 있지 않으면 오류

-잘못된 국가코드 또는 ‘KR’ 입력 시 오류

C15

세대주 여부

X(1)

76

･1:세대주, 2:세대원

･과세기간 종료일 현재 주민등록표등본에 의한 세대주 및 세대원을 구분하여 기재

(주민등록번호가 부여된 재외국민은 세대주가 될 수 있음)

･일반적으로 외국인의 경우 단독 거주하는 경우에도 주민등록표등본 등재되지 않으므로 ‘세대원’으로 구분

1.(‘1’,‘2’) 아니면 오류

2.외국인([C12]=‘9’) 인 경우: 세대주([C15]='1')이면 오류

C16

연말정산 구분

X(1)

77

1:계속근로, 2:중도퇴사

(‘1’,‘2’) 아니면 오류

C17

③-1 사업자단위

과세자 여부

X(1)

78

1:여, 2:부

(‘1’,‘2’) 아니면 오류

C18

③-2 종사업장

일련번호

X(4)

82

사업자단위과세자인 경우, 종사업장 일련번호 기재

※주사업장은 ‘0000’ 기재

1.사업자단위과세자 여부가 '여' 인 경우([C17]=‘1’): 공란이면 오류

2.사업자단위과세자 여부가 '부' 인 경우([C17]=‘2’): 공란이 아니면 오류

C19

종교관련종사자 여부

X(1)

83

1:여, 2:부

(‘1’,‘2’) 아니면 오류

【근무처별 소득명세- 주(현)근무처】

소득명세 항목([C26]∼[C32])은 비과세소득을 제외한 금액을 해당 항목별로 기재

C20

⑩주현근무처-

사업자등록번호

X(10)

93

･근무처 사업자등록번호를 기재

･납세조합이 근로소득에 대해 연말정산하는 경우로 근무처의 사업자등록번호가 없을때 납세조합의 사업자등록번호 기재

1.기재되어 있지 않으면 오류

2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류

C21

⑨주현근무처-

근무처명

X(60)

153

･근무처 상호 기재

･납세조합이 근로소득에 대해 연말정산하는 경우로 근무처의 사업자등록번호가 없을때 납세조합명 기재

기재되어 있지 않으면 오류

C22

⑪근무기간

시작연월일

9(8)

161

주(현)근무처 해당 과세기간의 근무기간 시작연월일

예)2019년 1월 1일 → 20190101

1.근무기간 시작연월일이 귀속연도를 벗어나면 오류

2.근무기간 시작연월일 > 근무기간 종료연월일이면 오류

C23

⑪근무기간

종료연월일

9(8)

169

주(현)근무처 해당 과세기간의 근무기간 종료연월일

예)2019년 12월 31일→20191231

1.근무기간 종료연월일이 귀속연도를 벗어나면 오류

2.[C16]='1'인 경우 근무기간 종료연월일이 귀속연도 마지막날(12.31일)이 아니면 오류

C24

⑫감면기간

시작연월일

9(8)

177

･조세특례제한법 제18조(외국인 기술자에 대한 소득세의 감면), 조세특례제한법 제30조(중소기업 취업 청년 소득세 감면) 등에 의한 감면에 해당하는 경우 해당 과세기간에 해당하는 감면기간 시작연월일 기재(해당사항 없는 경우 0으로 채움)

예)2019년 1월 1일→20190101

･근무기간을 초과하여 기재할 수 없음

1.감면기간 시작연월일이 귀속연도를 벗어나면 오류

2.감면기간 시작연월일 > 감면기간 종료연월일이면 오류

3.감면기간 시작연월일 < 근무기간 시작연월일[C22]이면 오류

4.산출세액[C111] >  0 이고, 세액감면이 없는데 ([C112 +C113+C114+C115] = 0) [C24], [C25]이 기재되어 있으면 오류

5.세액감면이 있는데([C112 +C113+C114+C115] > 0 )주(현)감면기간([C24], [C25]) 또는  모든 종(전)의 감면기간([D12], [D13])이 기재되어 있지 않으면 오류

6.감면소득이 있는데([C63+C64+C65+C66+C67] > 0) 감면기간([C24], [C25])이 기재되어 있지 않으면 오류

C25

⑫감면기간

종료연월일

9(8)

185

･조세특례제한법 제18조(외국인 기술자에 대한 소득세의 감면), 조세특례제한법 제30조(중소기업 취업 청년 소득세 감면) 등에 의한 감면에 해당하는 경우 해당 과세기간에 해당하는 감면기간 종료연월일 기재(해당사항 없는 경우 0으로 채움)

예)2019년 12월 31일→20191231

･근무기간을 초과하여 기재할 수 없음

1.감면기간 종료연월일이 귀속연도를 벗어나면 오류

2.감면기간 종료연월일 > 근무기간 종료연월일[C23]이면 오류

C26

⑬급여

9(11)

196

주(현)근무처 급여

급여 < 0 이면 오류

C27

⑭상여

9(11)

207

주(현)근무처 상여

상여 < 0 이면 오류

C28

⑮인정상여

9(11)

218

주(현)근무처 [법인세법]에 따른 상여로 처분된 금액

인정상여총액 < 0 이면 오류

C29

⑮-1 주식매수

선택권행사이익

9(11)

229

주(현)근무처(당해 법인 등)에서 근무하는 기간 중 주식매수선택권을 행사함으로써 얻은 이익

주식매수선택권행사이익 < 0 이면 오류

C30

⑮-2 우리사주조합인출금

9(11)

240

주(현)근무처의 [조세특례제한법 제88조의4 제5항]에 해당하는 소득

우리사주조합인출금 < 0 이면 오류

C31

⑮-3 임원퇴직소득금액한도초과액

9(11)

251

주(현)근무처의 [소득세법 제22조 제3항]에 해당하는 소득

임원 퇴직소득 한도초과액 < 0 이면 오류

C32

⑮-4 직무발명보상금

9(11)

262

･[소득세법 제17조 3호]의 소득

-비과세 한도 500만원을 초과하는 직무발명보상금

1.직무발명보상금 < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 미적용([C9]=‘2’)이고 [C32] + {모든 종(전)의

[D20]의 합} > 0 인 경우: [C58]+{모든 종(전)의 [D47]의 합} ≠ 500만원 이면 오류

C33

공란

9(21)

283

숫자 0으로 21자리를 반드시 채움

'000000000000000000000' 아니면 오류

C34

계

9(11)

294

･주현근무처의 소득 합계
-급여 + 상여 + 인정상여 + 주식매수선택권 행사이익

+ 우리사주조합인출금 + 임원 퇴직소득 한도 초과액

+ 직무발명보상금

1.[C34] < 0 이면 오류

2.[C34] ≠ [C26 + C27 + C28 + C29 + C30 + C31 + C32]이면 오류

【주(현)근무처 비과세소득 및 감면 소득】서식항목  ∼ -1에 해당함

(1)각 비과세 ･ 감면소득 항목별 금액을 기재

(2)월 한도가 있는 비과세소득은 근무월수를 기준으로 한도 체크(*근무월수 : 근무기간 시작연월 ∼ 근무기간 종료연월 의 개월 수)

C35

-5 G01-비과세학자금

9(10)

304

･[소득세법 시행령 제11조]에 따른 비과세 소득

-한도: 해당 과세기간에 납입한 금액

비과세학자금(G01) < 0 이면 오류

C36

-9 H01-무보수위원수당

9(10)

314

･[소득세법 시행령 제12조 1호]의 소득

-한도: 없음

무보수위원수당(H01) < 0 이면 오류

C37

-18 H05-경호･승선수당

9(10)

324

･[소득세법 시행령 제12조 9∼11호]의 소득

-한도: 제9호 및 제11호 - 없음, 제10호 - 월 20만원

경호･승선수당(H05) < 0 이면 오류

C38

-4 H06-

유아･초중등

9(10)

334

･[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득

-한도: 월 20만원

1.유아·초중등(H06) < 0 이면 오류

2.유아·초중등(H06) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류

3.유아·초중등(H06) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고

C39

-4 H07-

고등교육법

9(10)

344

･[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득

-한도: 월 20만원

1.고등교육법(H07) < 0 이면 오류

2.고등교육법(H07) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류

3.고등교육법(H07) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고

C40

-4 H08-특별법

9(10)

354

･[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득

-한도: 월 20만원

1.특별법(H08) < 0 이면 오류

2.특별법(H08) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류

3.특별법(H08) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고

C41

-4 H09-

연구기관 등

9(10)

364

･[소득세법 시행령 제12조 12호 나목]의 소득

-한도: 월 20만원

1.연구기관등(H09) < 0 이면 오류

2.연구기관등(H09) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류

3.연구기관등(H09) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고

C42

-4 H10-

기업부설연구소

9(10)

374

･[소득세법 시행령 제12조 12호 다목]의 소득

-한도: 월 20만원

1.기업연구소(H10) < 0 이면 오류

2.기업연구소(H10) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류

3.기업연구소(H10) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고

C43

-22 H14-보육교사 근무환경개선비

9(10)

384

･[소득세법 시행령 제12조 13호 가목]의 소득

보육교사근무환경개선비(H14) < 0 이면 오류

C44

-23 H15-사립유치원수석교사･교사의 인건비

9(10)

394

･[소득세법 시행령 제12조 13호 나목]의 소득

사립유치원수석교사･교사의 인건비(H15) < 0 이면 오류

C45

-6 H11-취재수당

9(10)

404

･[소득세법 시행령 제12조 14호]의 소득

-한도: 월 20만원

1.취재수당(H11) < 0 이면 오류

2.취재수당(H11) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류

3.취재수당(H11) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고

C46

-7 H12-벽지수당

9(10)

414

･[소득세법 시행령 제12조 15호]의 소득

-한도: 월 20만원

1.벽지수당(H12) < 0 이면 오류

2.벽지수당(H12) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류

3.벽지수당(H12) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고

C47

-8 H13-

재해관련급여

9(10)

424

･[소득세법 시행령 제12조 16호]의 소득

-한도: 없음

재해관련급여(H13) < 0 이면 오류

C48

-24 H16-정부･공공기관지방이전기관 종사자 이주수당

9(10)

434

･[소득세법 시행령 제12조 17호]의 소득

-한도: 월 20만원

1.이주수당(H16) < 0 이면 오류

2.이주수당(H16) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류

3.이주수당(H16) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고

C49

-30 H17-

종교활동비

9(10)

444

･[소득세법 시행령 제12조 18호]의 소득

-한도: 없음

1. 종교활동비(H17) < 0 이면 오류

2.종교활동비([C49] + {모든 종(전) [D38]의 합}) > 0 인 경우, 종교관련종사자여부[C19]가 부(‘2’)이면 오류

C50

-19 I01-외국정부등근무자

9(10)

454

･[소득세법 제12조 3호 차목]의 소득

-한도: 없음

외국정부등근무자(I01) < 0 이면 오류

C51

-10 K01-외국주둔군인등

9(10)

464

･[소득세법 제12조 3호 파목]의 소득

-한도: 없음

외국주둔군인등(K01) < 0 이면 오류

C52

M01-국외근로100만원

9(10)

474

･[소득세법 시행령 제16조 제1항 1호]의 소득

-한도: 월 100만원, 국외근로300만원(항목53)과 합하여 월 300만원이내 금액

1.국외근로100만원(M01) < 0 이면 오류

2.국외근로100만원(M01) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 100만원 이면 오류

3.국외근로100만원(M01) > MIN(근무월수, 12) × 100만원 이면 경고

C53

M02-국외근로300만원

9(10)

484

･[소득세법 시행령 제16조 제1항 1호]의 소득

-한도: 월 300만원(원양어업･국외 등을 항해하는 선박에서 근로, 국외 등의 건설현장 등에서 근로), 국외근로100만원(항목52)과 합하여 월 300만원이내 금액

1.국외근로300만원(M02) < 0 이면 오류

2.[C52+C53] > MIN(근무월수 + 1, 12) × 300만원 이면 오류

3.[C52+C53] > MIN(근무월수, 12) × 300만원 이면 경고

C54

M03-국외근로

9(10)

494

･[소득세법 시행령 제16조 제1항2호]의 소득

-한도: 국외 등에서 받은 수당 중 국내에서 지급받은 금액 상당액을 초과하여 받은 금액

국외근로(M03) < 0 이면 오류

C55

-1 O01-

야간근로수당

9(10)

504

･[소득세법 제12조 3호 더목]의 소득

-한도: 연 240만원

※광산근로자 및 일용 근로자의 경우 한도 없음

1.야간근로수당(O01) < 0 이면 오류

2.야간근로수당(O01) > 240만원 이면 오류(광산･일용 근로자가 아닌 경우)

C56

-2 Q01-

출산보육수당

9(10)

514

･[소득세법 제12조 3호 머목]의 소득

-한도: 월 10만원

1.출산보육수당(Q01) < 0 이면 오류

2.출산보육수당(Q01) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 10만원 이면 오류

3.출산보육수당(Q01) > MIN(근무월수, 12) × 10만원 이면 경고

C57

-21 R10-

근로장학금

9(10)

524

･[소득세법 제12조 3호 서목]의 소득

근로장학금(R10) < 0 이면 오류

C58

-29 R11-

직무발명보상금

9(10)

534

･[소득세법 제17조 3호]의 소득

-한도: 연 500만원

1.직무발명보상금(R11) < 0 이면 오류

2.[C58]+{모든 종(전)의 [D47]의 합} > 500만원 이면 오류

C59

-11 S01-

주식매수선택권

9(10)

544

･[구 조세특례제한법 제15조]의 소득

-한도: 연 3,000만원

1.주식매수선택권(S01) < 0 이면 오류

2.주식매수선택권(S01) > 3,000만원 이면 오류

C60

-31 U01-벤처기업 주식매수선택권

9(10)

554

･[조세특례제한법 제16조의2]의 소득

-한도: 연 2,000만원

1.벤처기업 주식매수선택권(U01)  < 0 이면 오류

2.벤처기업 주식매수선택권(U01)  > 2,000만원 이면 오류

C61

ⓐ

-14 Y02-우리사주조합인출금50%

9(10)

564

･[조세특례제한법 제88조의4 제6항]의 소득(50%)

-한도: 인출금의 50%

우리사주조합인출금50%(Y02) < 0 이면 오류

C61

ⓑ

-15 Y03-우리사주조합인출금75%

9(10)

574

･[조세특례제한법 제88조의4 제6항]의 소득(75%)

-한도: 인출금의 75%

우리사주조합인출금75%(Y03) < 0 이면 오류

C61ⓒ

-16 Y04-우리사주조합인출금100%

9(10)

584

･[조세특례제한법 제88조의4 제6항]의 소득(100%)

-한도: 인출금의 100%

우리사주조합인출금100%(Y04) < 0 이면 오류

C62

Y22-전공의 수련 보조 수당

9(10)

594

전문과목별 전문의의 수급 균형을 유도하기 위하여 전공의에게 지급하는 수련 보조수당

전공의 수련 보조수당(Y22) < 0 이면 오류

C63

-12 T01-

외국인기술자

9(10)

604

･[조세특례제한법 제18조]의 소득

-한도: 국내에서 내국인에게 근로를 제공하여 받은 근로소득에 대한 소득세 50%

1.외국인기술자(T01) < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C63] ≠ 0 이면 오류

3.감면기간 ([C24], [C25])이 기재되어 있지 않은데
[C63] ≠ 0 이면 오류

4.내국인([C12]=‘1’)인 경우: [C63] ≠ 0 이면 오류

5.세액감면(조특법)이 있는데([C113] > 0):
([C63] + [C64] + [C65]) + {모든 종(전)  [D52] + [D53] + [D54]의 합} = 0 이면 오류

6.산출세액([C111]) >  0 이고, [C113] =  0 인 경우:
[C63] ≠ 0 이면 오류

C64

-33 T30-성과공유 중소기업 경영성과급

9(10)

614

･[조세특례제한법 제19조]의 소득

･성과공유 중소기업에 종사하는 근로자(임원, 총급여 7천만원 초과인 자 제외)가 수령하는 경영성과급

-감면율: 50%

-적용기한: 2021.12.31.

1.[C64] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C64] ≠ 0 이면 오류

3.감면기간([C24], [C25])이 기재되어 있지 않을 때:
[C64] ≠ 0 이면 오류

4.산출세액([C111]) >  0 이고, [C113] =  0 인 경우:
[C64] ≠ 0 이면 오류

5.[C70] > 7,000만원인 경우: [C64] ≠ 0 이면 오류

C65

-34 T40-중소기업 핵심인력 성과보상기금 소득세 감면

9(10)

624

･[조세특례제한법 제29조의6]의 소득

･중소기업 핵심인력 성과보상기금에 가입한 중소기업의 근로자가 수령하는 공제금 중 기업이 부담한 기여금

-감면율: 50%

-적용기한: 2021.12.31. 가입분까지

1.[C65] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C65] ≠ 0 이면 오류

3.감면기간([C24], [C25])이 기재되어 있지 않을 때:
[C65] ≠ 0 이면 오류

4.산출세액([C111]) >  0 이고, [C113] =  0 인 경우:
[C65] ≠ 0 이면 오류

C66ⓐ

-26 T11-중소기업취업 청년 소득세 감면50%

9(10)

634

･[조세특례제한법 제30조]의 소득

･중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면

1.[C66ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C66ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.감면기간([C24], [C25])이 기재되어 있지 않을 때:
[C66ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.산출세액([C111]) >  0 이고, [C114] =  0 인 경우:
[C66ⓐ] ≠ 0 이면 오류

C66

ⓑ

-27 T12-중소기업취업 청년 소득세 감면70%

9(10)

644

･[조세특례제한법 제30조]의 소득

･중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면

-적용대상: 고령자, 장애인, 경력단절여성

1.[C66ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C66ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.감면기간([C24], [C25])이 기재되어 있지 않을 때:
[C66ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.산출세액([C111]) >  0 이고, [C114] =  0 인 경우:
[C66ⓑ] ≠ 0 이면 오류

5.[C66ⓑ] + {모든 종(전)의 [D55ⓑ]의 합} > 0 인 경우:

[C66ⓒ] + {모든 종(전)의 [D55ⓒ]의 합} ≠ 0 이면 오류

C66

ⓒ

-32 T13-중소기업취업 청년 소득세 감면90%

9(10)

654

･[조세특례제한법 제30조]의 소득

･중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면

-적용대상: 청년

1.[C66ⓒ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C66ⓒ] ≠ 0 이면 오류

3.감면기간([C24], [C25])이 기재되어 있지 않을 때:
[C66ⓒ] ≠ 0 이면 오류

4.산출세액([C111]) >  0 이고, [C114] =  0 인 경우:
[C66ⓒ] ≠ 0 이면 오류

5.[C66ⓒ] + {모든 종(전)의 [D55ⓒ]의 합}> 0 인 경우:

[C66ⓑ] + {모든 종(전)의 [D55ⓑ]의 합} ≠ 0 이면 오류

C67

-28 T20-조세조약상 교직자감면

9(10)

664

조세조약상 교직자 조항의 소득세 감면

1.조세조약상교직자감면(T20) < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C67] ≠ 0 이면 오류

3.내국인([C12] = '1')인데: [C67] ≠ 0 이면 오류

4.[C24], [C25]이 기재되어 있지 않을 때:
[C67] ≠ 0 이면 오류

5.세액감면(조세조약)이 있는데([C115] >  0):
[C67] + {모든 종(전)의 [D56]의 합} = 0 이면 오류

6.산출세액([C111]) >  0 이고, [C115] =  0 인 경우:
[C67] ≠ 0 이면 오류

C68

비과세 계

9(10)

674

[항목35 +항목36 +항목37 +∼+항목60 +항목61 +항목62]

1.[C68] < 0 이면 오류

2.[C68] ≠ [C35 + C36 +C37 + ∼+ C60+ C61 + C62] 이면 오류

C69

-1 감면소득 계

9(10)

684

[항목63+항목64+항목65+항목66+항목67]

1.[C69] < 0 이면 오류

2.[C69] ≠ [C63+ C64 + C65 + C66 + C67] 이면 오류

3.[C69] > [C70] 이면 오류

【정산명세】

C70

총급여

9(11)

695

･외국인근로자가 단일세율을 적용하는 경우에는 {주(현)소득계 + 종(전)소득계 + 주(현)비과세소득계+ 종(전)비과세소득계}

･그 외는 주(현)소득계 + 종(전)소득계를 기재

1.총급여 < 0 이면 오류

2.총급여 = 0 인 경우: [C68] + {모든 종(전)의 [D57]의 합} = 0

이면 오류

3.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C70] < [C34 + C68] + {모든 종(전)의 [D23 + D57]의 합} 이면 오류

4.외국인 단일세율 적용이 아닌 경우:
[C70] ≠ [C34] + {모든 종(전) [D23]의 합} 이면 오류

C71

근로소득공제

9(10)

705

총급여액	근로소득공제 금액
500만원 이하	총급여액의 70%
500만원 초과 ∼ 1,500만원 이하	350만원 + 500만원 초과금액의 40%
1,500만원 ∼ 4,500만원	750만원 + 1,500만원 초과금액의 15%
4,500만원 ∼ 1억원	1,200만원 + 4,500만원 초과금액의 5%
1억원 초과	1,475만원 + 1억원 초과금액의 2%

1.[C71] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C71] ≠ 0 이면 오류

3.[C71] ≠ (총급여 구간별 근로소득공제 금액) 이면 오류

C72

근로소득금액

9(11)

716

총급여 - 근로소득공제

1.[C72] < 0 이면 오류

2.[C72] ≠ [C70] - [C71] 이면 오류

【기본공제】

C73

본인공제금액

9(8)

724

･근로소득자 본인에 대한 기본공제

-공제한도: 150만원

1.[C73] < 0 또는 [C73] > 150만원 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C73] ≠ 0 이면 오류

C74

배우자공제금액

9(8)

732

･연간소득금액 합계액이 100만원(근로소득만 있는 자는 총급여 500만원) 이하인 배우자에 대한 기본공제

-공제한도: 150만원

1.[C74] < 0 또는 [C74] > 150만원 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C74] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C74] ≠ 0 이면 오류

4.[C74] > 0 인 경우: 배우자 인원수*) ≠ 1 이면 오류

*배우자인원수: 소득․세액 공제명세(E레코드)에서 배우자(관계코드='3')이고 기본공제가 여('1')인 인원수

C75ⓐ

부양가족공제인원

9(2)

734

･부양가족공제 인원수

-연간소득금액 합계액이 100만원(근로소득만 있는 자는 총급여 500만원) 이하인 생계를 같이하는 부양가족으로 만20세 이하(1999.01.01.이후 출생), 만60세 이상(1959.12.31.이전 출생)인 가족(입양자 및 위탁아동을 포함)

※다만, 소득세법에 따른 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함

1.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C75ⓐ] ≠ 0 이면 오류

2.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C75ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.거주자([C7]=‘1’)인 경우: [C75ⓐ] ≠ 공제 인원수*) 이고 [C75ⓑ] ≠ 0 이면 오류

*공제인원수: 소득․세액 공제명세(E레코드)에서 본인(관계코드='0'), 배우자(관계코드='3')를 제외한 기본공제가 여('1')인 인원수

C75ⓑ

부양가족공제금액

9(8)

742

150만원 × 부양가족공제인원

1.[C75ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C75ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C75ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C75ⓐ] = 0 인 경우: [C75ⓑ] ≠ 0 이면 오류

5.[C75ⓑ] > [C75ⓐ] × 150만원 이면 오류

【추가공제】

C76ⓐ

경로우대공제인원

9(2)

744

･경로우대공제 인원수

-기본공제대상자로서 만 70세이상(1949.12.31.이전 출생)

-비거주자인 소득자가 본인이 경로우대공제 대상자인 경우 본인 1명만 공제 가능

1.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C76ⓐ] ≠ 0 이면 오류

2.거주자([C7]=‘1’)인 경우: [C76ⓐ] ≠ 경로공제 인원수*) 이고 [C76ⓑ] ≠ 0 이면 오류

*경로공제인원수: 소득․세액 공제명세(E레코드)에서 기본공제가 여('1') 이고 경로우대공제가 여('1')인 인원수

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: (본인 1명만 공제 가능)

-소득자 본인이 경로우대공제대상인 경우*):
[C76ⓐ] ≠ 1 이면 오류

*소득자 본인이 경로우대공제 대상인 경우: 소득․세액 공제명세(E레코드)에서 본인(관계코드='0')이 기본공제가 여('1'), 경로우대공제가 여('1')인 경우

-그 외의 경우: [C76ⓐ] ≠ 0 이면 오류

C76ⓑ

경로우대공제금액

9(8)

752

100만원 × 경로우대공제인원

1.[C76ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C76ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.[C76ⓑ] > [C76ⓐ] × 100만원 이면 오류

C77ⓐ

장애인공제인원

9(2)

754

･장애인공제 인원수

-기본공제대상자 중 소득세법에 따른 장애인에 해당하는 자

-소득세법에 따른 장애인의 범위

①장애인복지법에 의한 장애인 및 장애아동복지지원법 제21조 제①항에 따른 발달재활서비스를 지원받고 있는 장애아동

②국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률에 의한 상이자 및 이와 유사한 자로서 근로능력이 없는 자

③①내지②외에 항시 치료를 요하고 취학․취업이 어려운 곤란한 상태에 있는 경우로서 의료기관으로부터 장애인증명서를 발급받은 자

1.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C77ⓐ] ≠ 0 이면 오류

2.거주자([C7]=‘1’)인 경우: [C77ⓐ] ≠ 장애인공제 인원수*) 이고 [C77ⓑ] ≠ 0 이면 오류

*장애인공제인원수: 소득․세액 공제명세(E레코드)에서 기본공제가 여('1') 이고 장애인공제가 (‘1’,‘2’,‘3’)인 인원수

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: (본인 1명만 공제 가능)

-소득자 본인이 장애인공제 대상인 경우*):
[C77ⓐ] ≠ 1 이면 오류

*소득자 본인이 장애인공제 대상인 경우: 소득․세액 공제명세(E레코드)에서 본인(관계코드='0')이 기본공제가 여('1'), 장애인공제가 (‘1’,‘2’,‘3’)인 경우

-그 외의 경우: [C77ⓐ] ≠ 0 이면 오류

C77ⓑ

장애인공제금액

9(8)

762

200만원 × 장애인공제인원

1.[C77ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C77ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.[C77ⓑ] > [C77ⓐ] × 200만원 이면 오류

C78

부녀자공제금액

9(8)

770

･근로자 본인이 여성(해당 과세기간의 근로소득금액이 3천만원 이하자)인 경우로서 다음의 어느 하나에 해당하는 자

①배우자가 있는 여성(남편의 소득유무와는 관계없음)

②배우자가 없는 여성으로서 기본공제대상자인 부양가족이 있는 세대주인 경우

-공제한도: 50만원

※한부모가족 공제와 중복공제 불가

1.[C78] < 0 또는 [C78] > 50만원 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C78] ≠ 0 이면 오류

3.소득자가 남성 일때: [C78] ≠ 0 이면 오류

4.[C78] > 0 인 경우:

-소득․세액 공제명세(E레코드)에서 본인(관계코드='0')이 부녀자공제가 여('1')가 아니면 오류

-[C79] ≠ 0 이면 오류

-[C72] > 3,000만원 이면 오류

C79

한부모가족공제금액

9(10)

780

･배우자가 없는 자로서 기본공제대상자인 직계 비속 또는 입양자가 있는 자

-공제한도: 100만원

※부녀자 공제와 중복되는 경우 한부모가족공제적용(중복공제 불가)

1.[C79] < 0 또는 [C79] > 100만원 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C79] ≠ 0 이 아니면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C79] ≠ 0이 아니면 오류

4.[C79] > 0 인 경우: 소득․세액 공제명세(E레코드)에서

-기본공제가 여('1')인 배우자(관계코드='3')가 있는 경우 오류

-기본공제가 여('1') 아닌 배우자(관계코드='3')가 있는 경우 경고

-본인(관계코드='0')의 한부모가족공제가 여('1') 아니면 오류

-기본공제가 여('1')인 직계비속(관계코드='4','5')이 없으면 오류

【연금보험료공제】

C80ⓐ

국민연금보험료공제_대상금액

9(10)

790

･국민연금법에 따라 근로자가 부담하는 연금보험료(사용자 부담금은 제외)는 전액 공제 [소득세법 제51조의 3]

･실제로 납부한 국민연금보험료 대상금액 기재

1.[C80ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C80ⓐ] ≠ 0 이면 오류

C80ⓑ

국민연금보험료공제_공제금액

9(10)

800

･국민연금보험료공제_대상금액 중 공제금액 기재

1.[C80ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C80ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.[C80ⓑ] > [C80ⓐ] 이면 오류

C81ⓐ

-㉮공적연금보험료공제_공무원연금_대상금액

9(10)

810

･공무원연금법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제 [소득세법 제51조의 3]

･실제로 납부한 공무원연금 대상금액 기재

1.[C81ⓐ] < 0 이면 오류

2.[외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C81ⓐ] ≠ 0 이면 오류

C81ⓑ

-㉮공적연금보험료공제_공무원연금_공제금액

9(10)

820

･공무원연금_대상금액 중 공제금액 기재

1.[C81ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C81ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.[C81ⓑ] > [C81ⓐ] 이면 오류

C82ⓐ

-㉯공적연금보험료공제_군인연금_대상금액

9(10)

830

･군인연금법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제 [소득세법 제51조의 3]

･실제로 납부한 군인염금보험료 대상금액 기재

1.[C82ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C82ⓐ] ≠ 0 이면 오류

C82ⓑ

-㉯공적연금보험료공제_군인연금_공제금액

9(10)

840

･군인연금_대상금액 중 공제금액 기재

1.[C82ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C82ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.[C82ⓑ] > [C82ⓐ] 이면 오류

C83ⓐ

-㉰공적연금보험료공제_사립학교교직원연금_대상금액

9(10)

850

･사립학교교직원연금법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제
[소득세법 제51조의 3]

･실제로 납부한 사립학교교직원연금 대상금액 기재

1.[C83ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C83ⓐ] ≠ 0 이면 오류

C83ⓑ

-㉰공적연금보험료공제_사립학교교직원연금_공제금액

9(10)

860

･사립학교교직원연금_대상금액 중 공제금액 기재

1.[C83ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C83ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.[C83ⓑ] > [C83ⓐ] 이면 오류

C84ⓐ

-㉱공적연금보험료공제_별정우체국연금_대상금액

9(10)

870

･별정우체국법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제 [소득세법 제51조의 3]

･실제로 납부한 별정우체국연금 대상금액 기재

1.[C84ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C84ⓐ] ≠ 0 이면 오류

C84ⓑ

-㉱공적연금보험료공제_별정우체국연금_공제금액

9(10)

880

･별정우체국연금_대상금액 중 공제금액 기재

1.[C84ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C84ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.[C84ⓑ] > [C84ⓐ] 이면 오류

【특별소득공제】

C85

ⓐ

-㉮보험료-건강보험료(노인장기요양보험료 포함)_대상금액

9(10)

890

･국민건강보험법 또는 노인장기요양보험법에 따라 근로자가 부담하는 보험료로 전액 공제[소득세법 제52조 제1항 제1호]

･실제로 납부한 건강보험료 대상금액 기재

1.[C85ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C85ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C85ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C85ⓐ] > {소득․세액 공제명세(E레코드)의 건강보험료 합계}이면 오류

C85

ⓑ

-㉮보험료-건강보험료(노인장기요양보험료 포함)_공제금액

9(10)

900

･건강보험료_대상금액 중 공제금액 기재

1.[C85ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C85ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C85ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C85ⓑ] > [C85ⓐ] 이면 오류

C86

ⓐ

-㉯보험료-고용보험료_대상금액

9(10)

910

･고용보험법에 따라 근로자가 부담하는 보험료로 전액 공제[소득세법 제52조 제1항 제1호]

･실제로 납부한 고용보험료 대상금액 기재

1.[C86ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C86ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C86ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C86ⓐ] > {소득․세액 공제명세(E레코드)의 고용보험료 합계}이면 오류

C86

ⓑ

-㉯보험료-고용보험료_공제금액

9(10)

920

･고용보험료_대상금액 중 공제금액 기재

1.[C86ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C86ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C86ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C86ⓑ] > [C86ⓐ] 이면 오류

C87

~

C90,

C98

~

C100

[주택자금(주택임차차입금, 장기주택저당차입금, 주택마련저축) 관련 공통 사항]

장기주택저당차입금의 차입시기, 상환기간, 상환방법에 따라 주택자금에 대한 종합한도는 아래와 같음

								(단위: 만원)
차입시기	상환기간	상환방법	공제한도		차입시기	상환기간	상환방법	공제한도
’11년 이전	15년 미만		600		’15년 이후	15년 이상	고정 and 비거치	1,800
	15년~29년		1,000				고정 or 비거치	1,500
	30년 이상		1,500				기타	500
’12년 이후	15년 이상	고정 or 비거치	1,500			10년~15년 미만	고정 or 비거치	300
		기타	500

･주택임차차입금원리금상환액(항목87), 장기주택저당차입금이자상환액(항목88+항목89+항목90), 주택마련저축공제(항목98+항목99+항목100)와 합하여 위의 주택자금에 대한 종합한도를 적용

C87ⓐ

-㉮주택자금_주택임차차입금원리금상환액_ 대출기관

9(8)

928

･과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주(세대주가 주택 관련 공제를 받지 않은 경우 세대원도 가능)로서 근로소득자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위해 대출기관으로부터 차입한 차입금의 원리금 상환액

･공제금액: 원리금상환액 × 40%

1.[C87ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C87ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C87ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C87ⓐ + C87ⓑ] + [C98 + C99+ C100]  > 300만원 이면 오류

C87ⓑ

-㉮주택자금_주택임차차입금원리금상환액_ 거주자

9(8)

936

･과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주(세대주가 주택 관련 공제를 받지 않은 경우 세대원도 가능)로서 근로소득자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위해 대부업 등을 경영하지 아니한 거주자로부터 차입한 차입금의 원리금 상환액(해당 과세기간의 총급여액이 5천만원 이하인 근로소득자로서 단독 세대주도 가능)

･공제금액: 원리금상환액 × 40%

1.[C87ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C87ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C87ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C70] > 5,000만원인 경우: [C87ⓑ] ≠ 0 이면 오류

5.[C87ⓐ + C87ⓑ] + [C98 + C99+ C100]  > 300만원 이면 오류

6.[C87ⓑ] > {월세･거주자주택임차차입금명세(G레코드)의 주택임차차입금원리금상환액_거주자 공제금액 합계} 이면 오류

C88ⓐ

-㉯ (2011년 이전 차입분)

주택자금_장기주택저당차입금이자상환액_15년미만

9(8)

944

･근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 5억원 이하(2018.12.31. 이전 기준시가 4억, 2013.12.31.이전 기준시가 3억원)인 주택(2013. 12.31 이전 국민주택규모)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급 시 이자상환액에 대해 소득공제

-’03.12.31이전 차입한 상환기간 10년이상 15년미만의 장기주택저당차입금의 이자상환액

･공제한도:  600만원

-주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.[C88ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C88ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C88ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C88ⓐ] > 0 인 경우: [C88ⓐ]  > 600만원 이면 오류

C88ⓑ

-㉯ (2011년 이전 차입분)

주택자금_장기주택저당차입금이자상환액_15년~29년

9(8)

952

･근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 5억원 이하(2018.12.31. 이전 기준시가 4억, 2013.12.31.이전 기준시가 3억원)인 주택(2013. 12.31 이전 국민주택규모)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급 시 이자상환액에 대해 소득공제

-’11.12.31 이전 차입분인 경우

-상환기간 15년이상 30년미만인 경우

-조세특례제한법 제98조의 3에 따른 양도소득세 과세특례대상을 '09.2.12∼'10.2.11까지의 기간중에 최초로 취득하는 경우 상환기간 5년 이상

･공제한도:  1,000만원

-주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.[C88ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C88ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C88ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C88ⓑ] > 0 인 경우: [C88ⓑ] > 1,000만원 이면 오류

C88ⓒ

-㉯ (2011년 이전 차입분)

주택자금_장기주택저당차입금이자상환액_30년이상

9(8)

960

･근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 5억원 이하(2018.12.31. 이전 기준시가 4억, 2013.12.31.이전 기준시가 3억원)인 주택(2013. 12.31 이전 국민주택규모)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급 시 이자상환액에 대해 소득공제

-’11.12.31 이전 차입분인 경우

-상환기간 30년 이상

･공제한도: 1,500만원

-주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.[C88ⓒ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C88ⓒ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C88ⓒ] ≠ 0 이면 오류

4.[C88ⓒ] > 0 인 경우: [C88ⓒ] > 1,500만원 이면 오류

5.종합한도*) 확인([C88ⓒ] = 0 인 경우에도 확인):

[C87 + C88 + C98 + C99 + C100] > 종합한도*) 이면 오류

*종합한도: C88 중 금액이 있는 항목의 공제한도 금액 중 최고값

C89ⓐ

-㉯ (2012년 이후 차입분, 15년 이상)고정금리･비거치식 상환 대출

9(8)

968

･근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 5억원 이하(2018.12.31. 이전 기준시가 4억, 2013.12.31.이전 기준시가 3억원)인 주택(2013. 12.31 이전 국민주택규모)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

-’12.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

-상환기간 15년이상인 경우

-고정금리*) 또는 비거치식 대출**)인 경우

*고정금리대출: 차입금 70%이상 고정금리로 이자지급(상환기간 15년 이상)

** 비거치식대출 : 차입금 70%이상 비거치식 분할상환방식(상환기간 15년 이상)

･공제한도: 1,500만원

-주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.[C89ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C89ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C89ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C89ⓐ] > 0 인 경우: [C89ⓐ] > 1,500만원 이면 오류

C89ⓑ

-㉯ (2012년 이후 차입분, 15년 이상)기타 대출

9(8)

976

･근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 5억원 이하(2018.12.31. 이전 기준시가 4억, 2013.12.31.이전 기준시가 3억원)인 주택(2013. 12.31 이전 국민주택규모)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

-’12.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

-상환기간 15년이상인 경우

･공제한도: 500만원

-주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.[C89ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C89ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C89ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C89ⓑ] > 0 인 경우: [C89ⓑ]  > 500만원 이면 오류

5.종합한도*) 확인([C89ⓑ] = 0 인 경우에도 확인):
[C87 + C88 + C89 + C98 + C99 + C100] > 종합한도*) 이면 오류

*종합한도: C88, C89 중 금액이 있는 항목의 공제한도 금액 중 최고값

C90ⓐ

-㉯ (2015년 이후 차입분, 상환기간 15년 이상)고정금리 and 비거치

상환 대출

9(8)

984

･근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 5억원 이하(2018.12.31. 이전 기준시가 4억)인 주택을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

-’15.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

-상환기간 15년이상인 경우

-고정금리*)이고 비거치식 대출**)인 경우

*고정금리대출: 차입금 70%이상 고정금리로 이자지급

**비거치식대출: 차입금 70%이상 비거치식 분할상환방식

･공제한도: 1,800만원

-주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.[C90ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C90ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C90ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C90ⓐ] > 0) 인 경우: [C90ⓐ]  > 1,800만원 이면 오류

C90ⓑ

-㉯ (2015년 이후 차입분, 상환기간 15년 이상)고정금리 or 비거치 상환 대출

9(8)

992

･근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 5억원 이하(2018.12.31. 이전 기준시가 4억)인 주택을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

-’15.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

-상환기간 15년이상인 경우

-고정금리*)이거나 비거치식 대출**)인 경우

*고정금리대출: 차입금 70%이상 고정금리로 이자지급

**비거치식대출: 차입금 70%이상 비거치식 분할상환방식

･공제한도: 1,500만원

-주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.[C90ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C90ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C90ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C90ⓑ] > 0) 인 경우: [C90ⓑ]  > 1,500만원 이면 오류

C90ⓒ

-㉯ (2015년 이후 차입분, 상환기간 15년 이상)그 밖의 대출

9(8)

1000

･근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 5억원 이하(2018.12.31. 이전 기준시가 4억)인 주택을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급 시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’15.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

- 상환기간 15년이상인 경우

- 고정금리*)가 아니고 비거치식 대출**)이 아닌 경우

*고정금리대출 : 차입금 70%이상 고정금리로 이자지급

**비거치식대출: 차입금 70%이상 비거치식 분할상환방식

･공제한도: 500만원

-주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.[C90ⓒ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C90ⓒ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C90ⓒ] ≠ 0 이면 오류

4.[C90ⓒ] > 0 인 경우: [C90ⓒ]  > 500만원 이면 오류

C90ⓓ

-㉯ (2015년 이후 차입분, 상환기간 10년 이상)고정금리 or 비거치

상환 대출

9(8)

1008

･근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 5억원 이하(2018.12.31. 이전 기준시가 4억)인 주택을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’15.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

- 상환기간 10년이상인 경우

- 고정금리*)이거나 비거치식 대출**)인 경우

*고정금리대출: 차입금 70%이상 고정금리로 이자지급

**비거치식대출: 차입금 70%이상 비거치식 분할상환방식

･공제한도: 300만원

-주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.[C90ⓓ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C90ⓓ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C90ⓓ] ≠ 0 이면 오류

4.[C90ⓓ] > 0 인 경우: [C90ⓓ]  > 300만원 이면 오류

5.종합한도*) 확인([C90ⓓ] = 0 인 경우에도 확인)

[C87 + C88 + C89 + C90 + C98 + C99 + C100] > 종합한도*) 이면 오류

*종합한도: C88, C89, C90 중 금액이 있는 항목의 공제한도 금액 중 최고값

C91

기부금(이월분)

9(11)

1019

･’13년 연말정산 시 기부금 공제한도 초과액이 발생해서 해당과세기간으로 이월한 기부금에 대해 해당과세기간의 공제한도내 공제 가능한 기부금을 소득공제

･기부금(이월분) = ‘13년 이월 법정기부금 + ’13년 이월 종교단체 외 지정기부금 + ‘13년 이월 종교단체 지정기부금

※기부금(이월분) 특별 소득공제 항목

‘13년 이월 법정기부금, ’13년 이월 종교단체 외 지정기부금,

’13년 이월 종교단체 지정기부금

※기부금 특별 세액공제 항목

-’14년 이후 이월 법정기부금, ’14년 이후 이월 종교단체 외  지정기부금, ’14년 이후 이월 종교단체 지정기부금

-정치자금기부금, 당해 법정기부금, 우리사주조합기부금, 당해 종교단체 외 지정기부금, 당해 종교단체 지정기부금

1.[C91] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C91] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C91] ≠ 0 이면 오류

4.[C91] ≠ 기부금 소득공제 공제대상금액*) 이면 오류

*기부금 소득공제 공제대상금액=기부금 조정명세(H레코드) 중 13년 이월법정기부금([H9]='10' and [H10]='2013'), 13년 이월종교단체외 지정기부금([H9]='40' and [H10]='2013'), 13년 이월종교단체 지정기부금([H9]='41' and [H10]='2013') 해당 연도 공제금액([H15]) 합계

C92

공란

9(11)

1030

숫자 0으로 11자리를 반드시 채움

'00000000000' 아니면 오류

C93

공란

9(11)

1041

숫자 0으로 11자리를 반드시 채움

'00000000000' 아니면 오류

C94

계

9(11)

1052

･특별소득공제 계

-보험료공제금액(건강보험료, 고용보험료) +

주택자금공제+기부금(이월분)

1.[C94] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C94] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C94] ≠ 0 이면 오류

4.[C94] ≠ ([C85ⓑ + C86ⓑ] + [C87 +88+ C89+C90] + [C91]) 이면 오류

C95

차감소득금액

9(11)

1063

･(-)금액일 경우 “0” 을 수록

･차감소득금액: 근로소득금액 - (기본공제 + 추가공제 + 연금보험료공제 + 특별소득공제계)

1.[C95] < 0 이면 오류

2.[C95] ≠ {[C72] - ([C73 + C74 + C75ⓑ] + [C76ⓑ+ C77ⓑ + C78 + C79] + [C80ⓑ + C81ⓑ + C82ⓑ + C83ⓑ + C84ⓑ] + [C85ⓑ + C86ⓑ + C87 + C88 + C89 + C90 + C91]} 이면 오류

【그 밖의 소득공제】

C96

개인연금저축소득공제

9(8)

1071

･근로자 본인 명의로 2000.12.31 이전에 가입하여 해당 과세기간에 납입한 금액

-공제금액: 납입액 × 40%

-공제한도: 72만원[조특법 제86조]

1.[C96] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C96] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C96] ≠ 0 이면 오류

4.[C96] > 72만원 이면 오류

5.[C96] > {연금·저축등 소득·세액명세(F레코드)의 개인연금저축(소득공제구분=‘21’)의 공제금액 합계} 이면 오류

C97

소기업·소상공인 공제부금

9(10)

1081

･거주자가 중소기업협동조합법 제115조에 따른 소기업ㆍ소상공인 공제에 가입하여 해당 과세기간에 납부하는 공제부금(2016년 가입분부터는 법인의 대표자로서 총급여 7천만원 이하인 경우 공제 가능함)

-공제금액: 납입액 전액

-공제한도:

근로소득금액	공제한도
4천만원 이하	500만원
4천만원 초과 ∼ 1억원 이하	300만원
1억원 초과	200만원

1.[C97] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C97] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C97] ≠ 0 이면 오류

4.[C72] ≦ 4천만원인 경우:　[C97] > 500만원 이면 오류

[C72] > 4천만원이고, [C72] <= 1억인 경우:　[C97] > 300만원 이면 오류

[C72] > 1억인 경우: [C97] > 200만원 이면 오류

C98

-㉮주택마련저축소득공제_청약저축

9(10)

1091

･총급여액이 7천만원 이하이며, 과세기간 중 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주가 주택법에 따른 청약저축에 가입하여 납입한 금액(연 납입액 240만원 한도)

･’09.12.31이전 가입자의 경우 아래에 해당하는  경우에는 공제 가능

-주택을 소유하지 않은 세대의 세대주(다만, 저축가입후 주택을 취득한 경우에는 취득 당시 주택의 기준시가 3억원이하인 경우에 한함)

-국민주택규모의 주택으로서 저축 가입당시 기준시가 3억원이하 주택을 한 채만 소유한 세대의 세대주

･공제금액 : 납입금액의 40%

･공제한도

-주택임차차입금원리금상환액(항목87)와 주택마련저축공제금액(항목98+항목99+항목100) 합하여 연 300만원

-주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.[C98] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C98] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C98] ≠ 0 이면 오류

4.[C98] > 96만원 이면 오류

5.[C70] > 7,000만원인 경우: [C98] ≠ 0 이면 오류

6.[C98] > {연금·저축등 소득·세액명세(F레코드)의 청약저축(소득공제구분=‘31’)의 공제금액 합계} 이면 오류

7.[C87] + [C98 + C99+ C100]  > 300만원 이면 오류

C99

-㉯주택마련저축소득공제_주택청약종합저축

9(10)

1101

･총급여액이 7천만원 이하이며 과세기간 중 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주가 금융회사 등에 무주택확인서를 제출한 과세기간 이후에 납입한 주택청약종합저축액

-240만원 납입액 한도

･공제금액: 납입금액의 40%

･공제한도

-주택임차차입금원리금상환액(항목87)와 주택마련저축공제금액(항목98+항목99+항목100) 합하여 연 300만원

-주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.[C99] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C99] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C99] ≠ 0 이면 오류

4.[C99] > 96만원 이면 오류

5.[C70] > 7,000만원인 경우: [C99] ≠ 0 이면 오류

6.[C99] > {연금·저축등 소득·세액명세(F레코드)의 주택청약종합저축(소득공제구분=‘32’)의 공제금액 합계} 이면 오류

7.[C87] + [C98 + C99+ C100]  > 300만원 이면 오류

C100

-㉰  주택마련저축소득공제_근로자주택마련저축

9(10)

1111

･과세연도 중 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주가법률 제7030호 ｢한국주택금융공사법｣ 부칙 제2조에 따라 폐지된 ｢근로자의 주거안정과 목돈마련저축지원에 관한 법률｣에 따른 근로자주택마련저축에 납입한 금액 (월 납입액 15만원 이하에 한함)

･공제금액: 납입금액의 40%

･공제한도

-주택임차차입금원리금상환액(항목87)와 주택마련저축공제금액(항목98+항목99+항목100) 합하여 연 300만원

-주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.[C100] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C100] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C100] ≠ 0 이면 오류

4.[C100] > 72만원 이면 오류

5.[C100] > {연금·저축등 소득·세액명세(F레코드)의 근로자주택마련저축(소득공제구분=‘34’)의 공제금액 합계} 이면 오류

6.[C87] + [C98 + C99+ C100]  > 300만원 이면 오류

C101

투자조합출자등

소득공제

9(10)

1121

･거주자가 중소기업창업투자조합 등에 2020년 12월 31일까지 출자 또는 투자한 금액의 아래 공제율에 상당하는 금액을 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 거주자가 선택하는 1과세연도의 종합소득금액에서 공제 [조특법 제16조]

투자 시기	투자 구분	공제율	공제한도
‘17년	조합	10%	종합소득금액의 50%
	벤처	1,500만원 이하분 100% 5,000만원 이하분 50% 5,000만원 초과분 30%
‘18년이후	조합	10%
	벤처	3,000만원 이하분 100% 5,000만원 이하분 70% 5,000만원 초과분 30%

1.[C101] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C101] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C101] ≠ 0 이면 오류

4.[C101] > {투자조합출자등 소득공제 계산값}

※투자조합출자등 소득공제 계산값  =  MIN(소득공제금액 합계*),[C72] × 50%)

*소득공제금액 합계 = 2017년 투자조합출자등 소득공제금액**) 합계 + 2018년 투자조합출자등 소득공제금액**) 합계 + 2019년 투자조합출자등 소득공제금액**) 합계

**투자조합출자등 소득공제금액 = 투자시기․투자구분별 연금․저축등 소득․세액명세(F레코드)의 중소기업창업투자조합출자(소득공제구분=‘61’)의 납입금액 합계 × 공제율

※벤처기업 투자금의 소득공제금액 계산 시, 초과 누진 방식으로 공제율 적용하여 계산(단순 누진방식 아님)

C102

신용카드등

소득공제

9(8)

1129

･공제문턱(최저사용금액) : 총급여(항목70)의 25%

･공제한도: 급여수준별 차등 적용

총급여액	공제한도
7천만원 이하	300만원과 총급여의 20% 중 작은금액
7천만원 초과 ∼ 1.2억원 이하	250만원
1.2억원 초과	200만원

･추가 공제한도: 아래 항목별로 각 100만원 한도 추가

항목	공제한도
전통시장	100만원
대중교통	100만원
도서․공연․박물관․미술관	100만원

-최대 600만원까지 공제 가능

･소득공제율: 총급여 25% 초과사용에 대해

-전통시장 사용분: 40%

-대중교통 이용분: 40%

-도서․공연․박물관․미술관 사용분: 30%

※박물관․미술관 입장료 사용분은 ‘19.7.1. 이후 사용하는 분부터 적용

※도서․공연․박물관․미술관 사용분은 총급여 7천만원 이하 근로자만 공제  가능, 총급여 7천만원 초과자의 도서‧공연․박물관․미술관 사용분은 신용카드, 현금영수증, 직불카드등 결제수단별 소득공제 금액에 합산하여 공제

-현금영수증(전통시장･대중교통비･도서공연등 제외): 30%

-직불카드등(전통시장･대중교통비･도서공연등 제외): 30%

※제로페이 사용금액은 직불카드등, 전통시장, 대중교통, 도서․공연등 소득공제 금액에 합산하여 공제

-신용카드(전통시장･대중교통비･도서공연등 제외): 15%

*신용카드등 사용금액: 전통시장, 대중교통, 도서․공연․박물관․미술관, 현금영수증, 직불카드등, 신용카드 사용분

**신용카드사용분: 신용카드 등 사용금액 합계액 – 전통시장 사용분 – 대중교통이용분 - 총급여 7천만원 이하자의 도서․공연․박물관․미술관 사용분– 현금영수증 – 직불카드등 사용분

1.[C102] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C102] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C102] ≠ 0 이면 오류

4.{신용카드등 사용금액*)합계} < [C70] ⨉ 25% 인 경우:
[C102] > 0 이면 오류

5.[C102] > {신용카드등 소득공제금액 계산값}이면 오류

※신용카드등 소득공제금액 계산값  = 소득․세액 공제명세(E레코드)의 본인(관계코드=‘0’), 배우자(관계코드=‘3’) 및 직계존비속(관계코드=‘1’,‘2’,‘4’,‘5’)의 MIN(⑦, ⑧) +  + ⑩ + ⑪ 계산값의 합계

① 전통시장 사용분 공제금액 = 전통시장사용분(신용카드･현금영수증･직불카드등) ⨉ 40%

② 대중교통 이용분 공제금액 = 대중교통이용분(신용카드･현금영수증･직불카드등) ⨉ 40%

③ 도서․공연․박물관․미술관 사용분 공제금액 = 도서․공연․박물관․미술관 사용분(신용카드･현금영수증･직불카드등) ⨉ 30%

④ 현금영수증ㆍ직불카드등 사용분 공제금액 = 현금영수증ㆍ직불카드등 사용분(전통시장ㆍ대중교통ㆍ총급여 7천만원 이하자의 도서공연박물관미술관 사용분에 포함된 금액 제외) ⨉ 30%

⑤ 신용카드 사용분 공제금액 = 신용카드사용분**)⨉15%

⑥  다음의 어느 하나에 해당하는 금액

･최저사용금액 ≦ 신용카드사용분 경우: ⑥ = 최저사용금액⨉15%

･신용카드사용분 < 최저사용금액 ≦ 신용카드+현금영수증+직불카드등+총급여 7천만원 이하자의 도서･공연･박물관･미술관 사용분 경우: ⑥ = 신용카드사용분⨉15% + (최저사용금액 - 신용카드사용분)⨉30%

･신용카드+현금영수증+직불카드등+총급여 7천만원 이하자의 도서･공연･박물관･미술관 사용분 < 최저사용금액 경우: ⑥ = 신용카드사용분⨉15% + (현금영수증+직불카드등+총급여 7천만원 이하자의 도서･공연･박물관･미술관 사용분)⨉30% + (최저사용금액 – 신용카드 – 현금영수증 - 직불카드등 - 총급여 7천만원 이하자의 도서･공연･박물관･미술관 사용분 )⨉40%

⑦신용카드등소득공제금액 = MAX(① + ② + ③ + ④ + ⑤  - ⑥, 0)

⑧[C70] ≦ 7천만원인 경우: MIN(300만원, [C70] ⨉ 20%)

[C70] ＞ 7천만원, [C70] ≦ 1.2억원인 경우: 250만원

[C70] ＞ 1.2억원: 200만원

전통시장 사용분 추가공제 금액

･(⑦ - ⑧) ≦ 0 인 경우:  = 0

･(⑦ - ⑧) ＞ 0 인 경우:  = MIN{(⑦-⑧), ①, 100만원}

⑩ 대중교통 이용분 추가공제 금액

･(⑦ - ⑧ - ) ≦ 0 인 경우: ⑩ = 0

･(⑦ - ⑧ - ) ＞ 0 인 경우:
⑩ = MIN{(⑦-⑧-), ②, 100만원}

⑪ 도서․공연․박물관․미술관 사용분 추가공제 금액

･(⑦ - ⑧ -  - ⑩) ≦ 0 인 경우: ⑪ = 0

･(⑦ - ⑧ -  - ⑩) ＞ 0 인 경우:
⑪ = MIN{(⑦-⑧--⑩), ③, 100만원}

C103

우리사주조합출연금

9(10)

1139

･우리사주조합원이 자사주를 취득하기 위하여 우리사주조합에 출자하는 경우 해당 연도의 출자금액과 400만원(벤처기업 등은 1500만원) 중 적은 금액을 공제

-한도액: 1,500만원 [조특법 제88조의4]

1.[C103] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C103] ≠ 0 이면 오류

3.[C103] > 1,500만원 이면 오류

C104

고용유지중소기업 근로자소득공제

9(10)

1149

･고용유지중소기업에 근로를 제공하는 상시근로자에 대하여 2021년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 다음 산식에 따라 계산한 금액을 해당 과세연도의 근로소득액에서 공제

-공제금액: 임금삭감액 (직전 과세연도의 해당근로자 연간 임금총액 - 해당 과세연도의 해당 근로자 연간 임금 총액) × 50%

-공제한도: 연간 1,000만원[조특법 제30조의3]

1.[C104] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C104] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C104] ≠ 0 이면 오류

4.[C104] > 1,000만원 이면 오류

5.임금삭감액의 50% 초과여부 확인

C105

장기집합투자증권저축

9(10)

1159

･근로소득이 있는 거주자가 장기집합투자증권저축에 2015년 12월 31일까지 가입하는 경우 가입한 날로부터 10년동안 각 과세기간에 납입한 금액의100분의 40에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 근로소득 금액에서 공제

-가입대상: 직전 과세기간 총급여액이 5,000만원 이하 근로자(일용근로자 제외)

-공제금액: 연납입액의 40% 소득공제(연 납입한도 600만원)

-공제배제: 총급여액 8,000만원 초과자

-공제한도: 240만원 [조특법 제91조의16]

1.[C105] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C105] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C105] ≠ 0 이면 오류

4.[C70] > 8,000만원인 경우: [C105] ≠ 0 이면 오류

5.[C105] > 240만원 이면 오류

6.[C105] > {연금·저축등 소득·세액명세(F레코드)의 장기집합투자증권저축(소득공제구분=‘51’)의 공제금액 합계} 이면 오류

C106

공란

9(10)

1169

숫자 0으로 10자리를 반드시 채움

'0000000000' 아니면 오류

C107

공란

9(10)

1179

숫자 0으로 10자리를 반드시 채움

'0000000000' 아니면 오류

C108

그 밖의

소득공제계

9(11)

1190

･항목96+ 항목97 + 항목98  + 항목99 + 항목100 + 항목101 + 항목102 + 항목103+항목104+항목105

1.[C108] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C108] ≠ 0 이면 오류

3.[C108] ≠  [C96 + C97 + ∼ + C104 + C105] 이면 오류

4.[C108] > [C95] 이면 오류

C109

소득공제종합한도초과액

9(11)

1201

･(-)금액일 경우 “0”을 수록

･소득공제 종합한도 초과액 대상 항목

-주택임차차입금원리금상환액(항목87)

-장기주택저당차입금 이자상환액(항목88+항목89+항목90)

-소기업공제부금소득공제(항목97)

-주택마련저축(항목98+항목99+항목100)

-투자조합출자등소득공제(벤처투자분 제외)

-신용카드 등 소득공제(항목102)

-우리사주조합출연금(항목103)

-장기집합투자증권저축(항목105)

･소득공제 종합한도 초과액 대상 항목들의 공제 금액의 합 - 2,500만원

1.[C109] < 0 이면 오류

2.[외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C109] ≠ 0 이면 오류

3.[C95] = 0 인 경우: [C109] ≠ 0 이면 오류

4.[C72]  <  소득공제 종합한도 초과액 대상 항목 합산 값*}

5.[C109] ≠ MAX(소득공제 종합한도 초과액 대상 항목 합산 값*}-2500만원, 0)이면 오류

*소득공제 종합한도 초과액 대상 항목 합산값 = [C87 + ∼ + C90] + [C97] + [C98 + ∼ + C100] + 투자조합출자등소득공제금액**} + [C102] + [C103] + [C105]

**투자조합출자등소득공제금액= MIN(연금저축등명세(F레코드)의 중소기업창업투자조합출자(소득공제구분(F7)=’61’) 중 조합투자(투자구분(F14)=’1’)의 소득공제금액(F11×10%) 합산값, C101)

C110

종합소득 과세표준

9(11)

1212

･(-)금액일 경우 “0”을 수록

･차감소득금액(항목95) - 그밖의소득공제계(항목108) + 소득공제 종합한도 초과액(항목109)

1.[C110] < 0 이면 오류

2.[C110] ≠ 그밖의소득공제적용값*) + [C109] 이면 오류

*그밖의소득공제적용값 = MAX([C95 - C108], 0)

C111

산출세액

9(10)

1222

･종합소득과세표준에 따른 세율 적용

-외국인 단일세율적용: 종합소득 과세표준(=총급여) × 19%

종합소득과세표준	세율
1,200만원이하	(종합소득 과세표준 × 6%)
1,200만원 초과 4,600만원 이하	(종합소득 과세표준 × 15%) - 1,080,000
4,600만원 초과 8,800만원 이하	(종합소득 과세표준 × 24%) - 5,220,000
8,800만원 초과 1억5천만원이하	(종합소득 과세표준 × 35%) - 14,900,000
1억5천만원 초과 3억원 이하	(종합소득 과세표준 × 38%) - 19,400,000
3억원 초과 5억원 이하	(종합소득 과세표준 × 40%) - 25,400,000
5억원 초과	(종합소득 과세표준 × 42%) - 35,400,000

1.[C111] < 0 이면 오류

2.[외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C111] ≠ [C110] ×19%  이면 오류

3.[C111] ≠ 산출세액 계산값*) 이면 오류

*산출세액 계산값 = [C110] × 세율

【세액감면】

C112

∼

C115

세액감면 항목 공통사항(항목112 ∼ 항목115)

소득세법

조특법(제외)

조특법 제30조

조세조약

1.(-)금액일 경우 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우: 0 아니면 오류

3.주(현) 감면기간([C24], [C25])과 모든 종(전)의 감면기간( [D12], [D13])이 기재되어 있지 않은데 [C112] + [C113] + [C114] + [C115] ≠ 0이면 오류

C112

소득세법

9(10)

1232

･소득세법에 의한 세액감면

･정부간의 협약에 의하여 우리나라에 파견된 외국인이 그 양쪽 또는 한쪽 당사국의 정부로부터 받는 급여

1.내국인([C12]=‘1’)인 경우: [C112] ≠ 0 이면 오류

2.[C112] > [C111] 이면 오류

C113

조특법(제외)

9(10)

1242

･조세특례제한법에 의한 세액감면(제외)

-외국인 기술자에 대한 소득세 감면

-성과공유 중소기업 경영성과급 소득세 감면

-중소기업 핵심인력 성과보상기금 소득세 감면

1.[C113] > [C111] 이면 오류

2.([C63] + [C64] + [C65]) + {모든 종(전)의 [D52] + [D53] + [D54]의 합} = 0 인 경우: [C113] ≠ 0 이면 오류

3.[C113] > ① + ② + ③ 이면 오류

① = [C111] × ([C63] + {모든 종(전)의 [D52]의 합}) / [C70] × 50%

② = ([C111]-[C114]) × ([C64] + {모든 종(전)의 [D53]의 합}) / [C70] × 50%

③ = [C111] × ([C65] + {모든 종(전)의 [D54]의 합}) / [C70] × 50%

C114

조특법 제30조

9(10)

1252

･조세특례제한법 제30조(중소기업 취업청년 소득세 감면)에 의한 세액감면

･감면세액계산: ① + MIN(②+③, 150만원)

①	산출세액	×	50% 감면급여 계	×	50%
			총급여
②	산출세액	×	70% 감면급여 계	×	70%
			총급여
③	산출세액	×	90% 감면급여 계	×	90%
			총급여

* ②,③의 감면세액은 150만원 한도

1.[C114] > [C111] 이면 오류

2.[C66] + {모든 종(전)의 [D55]의 합} = 0 인 경우:

[C114] ≠ 0 이면 오류

3.[C114] > ① + MIN(② + ③, 150만원) 이면 오류

① = [C111] × ([C66ⓐ] + {모든 종(전)의 [D55ⓐ]의 합}) / [C70] × 50%

② = [C111] × ([C66ⓑ] + {모든 종(전)의 [D55ⓑ]의 합}) / [C70] × 70%

③ = [C111] × ([C66ⓒ] + {모든 종(전)의 [D55ⓒ]의 합}) / [C70] × 90%

C115

조세조약

9(10)

1262

･조세조약에 의한 세액감면

※조세조약의 교직자 조항에 의하여 소득세를 감면받는 교사 및 교수 등

1.내국인([C12]=‘1’)인 경우: [C115] ≠ 0 이면 오류

2.[C115] > [C111] 이면 오류

3.[C67] + {모든 종(전)의 [D56]의 합} = 0 인 경우:
[C115] ≠ 0 이면 오류

4.[C115] > [C111] × (([C67] + {모든 종(전)의 [D56]의 합}) / [C70]) × 100% 이면 오류

C116

공란

9(10)

1272

숫자 0으로 10자리를 반드시 채움

'0000000000' 아니면 오류

C117

공란

9(10)

1282

숫자 0으로 10자리를 반드시 채움

'0000000000' 아니면 오류

C118

세액감면계

9(10)

1292

소득세법 + 조특법(제외) + 조특법 제30조 + 조세조약

1.[C118] < 0 이면 오류

2.[C118] > [C111] 이면 오류

3.[C118] ≠ [C112 + C113 + C114 + C115] 이면 오류

【세액공제】

C119

근로소득세액공제

9(10)

1302

･근로소득 세액공제(번 계산값)

근로소득 세액공제 계산값 : 산출세액(항목111)이

-130만원 이하: 산출세액 × 55%

-130만원 초과: 71만5천원 + (130만원 초과 금액의 30%)

･근로소득 세액공제 한도 적용

총급여액	세액공제 한도
3,300만원 이하	74만원
3,300만원 초과 7,000만원 이하	74만원 - [(총급여 - 3,300만원) × 0.008] → 66만원보다 적은 경우 66만원
7,000만원 초과	66만원 - [(총급여-7,000만원) × 0.5] → 50만원보다 적은 경우 50만원

감면급여비율*) 적용

-근로소득 세액공제 계산값() × {1 - [중소기업취업청년소득세감면액(항목114) / 산출세액(항목111)]}

*감면급여비율 = 중소기업 취업자에 대한 소득세 감면액  ÷  산출세액

1.[C119] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C119] ≠ 0 이면 오류

3.[C119] > [C111] - [C118] 이면 오류

4.[C119] > 근로소득세액공제 계산값 × {1 - [C114] / [C111]} 이면 오류

C120ⓐ

-㉮자녀세액공제 인원

9(2)

1304

･자녀 세액공제 인원 수

-근로자의 기본공제대상자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁아동을 포함)로서 만 7세 이상인 자의(만 7세 미만의 취학아동 포함) 수

-소득공제명세의 관계코드(4,8)인 기본공제대상자

1.[C120ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C120ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C120ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C120ⓐ] > 자녀세액공제인원수*) 이고 [C120ⓑ] ≠ 0 이면 오류

*자녀세액공제인원수: 소득․세액 공제명세(E레코드)에서 기본공제가 여(1), 자녀공제가 여(1)이고 직계비속(관계코드=‘4’,‘8’)인 인원수

C120ⓑ

-㉮자녀세액공제

9(10)

1314

･자녀세액공제 인원에 대해서 다음에 해당하는 금액을 근로소득에 대한 종합소득 산출세액에서 공제

-자녀세액공제 공제인원이 1명: 15만원

-자녀세액공제 공제인원이 2명: 30만원

-자녀세액공제 공제인원이 3명 이상인 경우: 30만원 + (자녀세액공제인원-2) × 30만원

1.[C120ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C120ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C120ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C120ⓐ] ≦ 2인 경우: [C120ⓑ] > [C120ⓐ] × 15만원 이면 오류
[C120ⓐ] ≧ 3인  경우: [C120ⓑ] > 30만원 + ([C120ⓐ] - 2) × 30만원

이면 오류

5.[C120ⓑ] > [C111] - [C118] 이면 오류

C121ⓐ

-㉰출산･입양세액공제인원

9(2)

1316

･출산·입양 세액공제 인원 수

-기본공제 대상자 중 2019  출산한 자녀 수(2019  입양자 포함)

-소득공제명세의 관계코드(4)인 기본공제대상자 중 ‘출산·입양’ 인원 합계

1.[C121ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C121ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C121ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C121ⓐ] > 출산 ‧ 입양세액공제인원수*) 이고 [C121ⓑ] ≠ 0 이면 오류

*출산‧ 입양세액공제인원수: 소득․세액 공제명세(E레코드)에서 출산‧ 입양공제가 여(‘1’)이고 직계비속(관계코드=‘4’)인 인원수

C121ⓑ

-㉰출산･입양세액공제

9(10)

1326

･출산･입양 세액공제금액

-첫째 출산‧입양 시: 30만원,

-둘째 출산‧입양 시: 50만원,

-셋째 이상 출산‧입양 시: 70만원

1.[C121ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C121ⓑ] ≠ 0이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C121ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C121ⓑ] > [C121ⓐ] × 70만원 이면 오류

C122ⓐ

연금계좌_과학기술인공제_공제대상금액

9(10)

1336

･과학기술인공제회법에 따라 근로자가 부담하는 부담금

-공제한도: 과학기술인공제(항목122ⓐ)+근로자퇴직급여보장법(항목123ⓐ)+Min(연금저축(항목124ⓐ), 400만원)와 합하여 700만원 한도

1.[C122ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C122ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C122ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C122ⓐ] + [C123ⓐ] + MIN([C124ⓐ], 400만원) > 700만원 이면 오류

C122ⓑ

연금계좌_과학기술인공제_세액공제액

9(10)

1346

･근로자가 연금계좌(과학기술인공제)에 납입한 금액 중 공제대상금액의 12%(총급여가 5,500만원 이하자의 경우 15%)

1.[C122ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C122ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C122ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C70] ≦ 5,500만원인 경우: [C122ⓑ] > [C122ⓐ] × 15% 이면 오류

5.[C70] > 5,500만원인 경우: [C122ⓑ] > [C122ⓐ] × 12% 이면 오류

6.[C122ⓑ] > {연금·저축등 소득·세액명세(F레코드)의 과학기술인공제(소득공제구분=‘12’)의 공제금액 합계} 이면 오류

7.[C122ⓑ] > [C111] - [C118] 이면 오류

C123ⓐ

연금계좌_근로자퇴직급여보장법에 따른 퇴직급여_공제대상금액

9(10)

1356

･근로자퇴직급여보장법에 따라 근로자가 부담하는 부담금

-공제한도: 과학기술인공제(항목122ⓐ)+근로자퇴직급여보장법(항목123ⓐ)+Min(연금저축(항목124ⓐ), 400만원)와 합하여 700만원 한도

1.[C123ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C123ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C123ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C122ⓐ] + [C123ⓐ] + MIN([C124ⓐ], 400만원) > 700만원 이면 오류

C123ⓑ

연금계좌_근로자퇴직급여보장법에 따른 퇴직급여_세액공제액

9(10)

1366

･근로자가 연금계좌(근로자퇴직급여보장법)에 납입한 금액 중 공제대상금액의 12%(총급여가 5,500만원 이하자의 경우 15%)

1.[C123ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C123ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C123ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C70] ≦ 5500만원인 경우: [C123ⓑ] > [C123ⓐ] × 15% 이면 오류

5.[C70] > 5500만원인 경우: [C123ⓑ] > [C123ⓐ] × 12% 이면 오류

6.[C123ⓑ] > {연금·저축등 소득·세액명세(F레코드)의 근로자퇴직급여(소득공제구분=‘11’)의 공제금액 합계} 이면 오류

7.[C123ⓑ] > [C111] - [C118] 이면 오류

C124ⓐ

연금계좌_연금저축_공제대상금액

9(10)

1376

･근로자 본인 명의로 2001.1.1 이후에 가입하여 해당 과세기간에 납입한 금액

-연금저축 공제한도: 400만원 한도(총급여 1억2천

만원 초과자 300만원)

1.[C124ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C124ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C124ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C70] ≦ 1억2천만원인 경우:[C124ⓐ] > 400만원 이면 오류

[C70] > 1억2천만원인 경우:[C124ⓐ] > 300만원 이면 오류

5.[C122ⓐ] + [C123ⓐ] + MIN([C124ⓐ], 400만원) > 700만원 이면 오류

C124ⓑ

연금계좌_연금저축_세액공제액

9(10)

1386

･근로자가 연금계좌(연금저축)에 납입한 금액중 공제대상금액의 12%(총급여가 5,500만원 이하자의 경우 15%)

1.[C124ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C124ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C124ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C70] ≦ 5500만원인 경우: [C124ⓑ] > [C124ⓐ] × 15% 이면 오류

5.[C70] > 5500만원인 경우: [C124ⓑ] > [C124ⓐ] × 12% 이면 오류

6.[C124ⓑ] > {연금·저축등 소득·세액명세(F레코드)의 연금저축(소득공제구분=‘22’)의 공제금액 합계} 이면 오류

7.[C124ⓑ] > [C111] - [C118] 이면 오류

C125ⓐ

특별세액공제_보장성보험료_공제대상금액

9(10)

1396

･공제한도를 적용한 보장성보험료를 기재

･근로자가 지급한 기본공제대상자를 피보험자로 하는 보장성보험의 보험료(장애인전용보장성보험료 제외)

-공제한도: 100만원

1.[C125ⓐ] > 100만원 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C125ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C125ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C125ⓐ] > {소득․세액 공제명세(E레코드)의 보장성보험료 합계} 이면 오류

C125ⓑ

특별세액공제_보장성보험료_세액공제액

9(10)

1406

･특별세액공제_보장성보험료_공제대상금액의 12%

1.[C125ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C125ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C125ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C125ⓑ] > [C125ⓐ] × 12% 이면 오류

5.[C125ⓑ] > [C111] - [C118] 이면 오류

C126ⓐ

특별세액공제_장애인전용보장성보험료_공제대상금액

9(10)

1416

･공제한도를 적용한 장애인전용 보장성보험료를 기재

･근로자가 지급한 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 하는 장애인 전용보험의 보험료(이 경우 보험계약 또는 보험료납입영수증에 장애인 전용보험으로 표시된 것을 말함)

-공제한도: 100만원

1.[C126ⓐ] > 100만원 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C126ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C126ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C126ⓐ] > {소득․세액 공제명세(E레코드)의 장애인전용보장성보험료 합계} 이면 오류

C126ⓑ

특별세액공제_장애인전용보장성보험료_세액공제액

9(10)

1426

･특별세액공제_장애인전용보장성보험료_공제대상금액의 15%

1.[C126ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C126ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C126ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C126ⓑ] > [C126ⓐ] × 15% 이면 오류

5.[C126ⓑ] > [C111] - [C118] 이면 오류

C127ⓐ

특별세액공제_의료비_공제대상금액

9(10)

1436

･공제문턱(최저사용금액): 총급여(항목70)의 3%

･공제한도: 기본공제대상자(나이 및 소득의 제한을 받지 아니함)를 위하여 해당 근로자가 부담한 의료비 중

-①(한도없음)본인·장애인·65세이상자(1954.12.31이전출생)·건강보험산정특례자를 위하여 지출한 의료비

-②(한도없음)난임수술비

-③(700만원한도적용)의료비 금액 중 (①+②)를 제외한 금액

※미용·성형수술비용 및 건강증진 의약품 구입비용은 공제대상에서 제외

※안경구입비는 1인당 50만원 한도

※산후조리원 비용은 총급여 7천만원 이하 근로자만 공제 가능하며 공제한도는 출산 1회당 200만원

※의료비 세액공제 대상에서 실손의료보험금으로 보전받은 금액은 제외

･의료비 지출액 합계금액(①+②+③)이 의료비 최저사용액(총급여⨉3%)보다 적은 경우 의료비 세액공제 대상금액은 “0”

1.[C127ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C127ⓐ] ≠ 0  이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C127ⓐ] ≠ 0  이면 오류

4.의료비 지출액 합계금액*) < ([C70]⨉3% + 실손보험금지급액**)) 인 경우: [C127ⓐ]  > 0 이면 오류

*의료비 지출액 합계금액: 소득․세액 공제명세(E레코드)의 의료비_일반 + 의료비_난임 + 의료비_65세이상자․장애인․건강보험산정특례자

**실손보험금 지급액: 소득․세액 공제명세(E레코드)의 의료비_실손의료보험금

5.[C127ⓐ] > {의료비 공제대상 금액 계산값***)} 이면 오류

***의료비 공제대상 금액 계산값 = 소득․세액 공제명세(E레코드)의 의료비 지출액을 이용하여 계산한 ⑤번 값

① 본인·65세이상자(1954.12.31이전출생)· 장애인․건강보험산정특례자 의료비

② 난임시술비

③ 그 밖의 공제대상자 의료비(①,②의 의료비를 제외한 의료비 지출금액)

④실손의료보험금 지급액

⑤ 의료비 공제대상 금액 계산값:

･ 그 밖의 공제대상자 의료비 ≥ 최저사용금액+실손의료보험금 지급액:

⑤=①+②+MIN(③-④-[C70]× 3%,700만원)

･ 그 밖의 공제대상자 의료비 ＜ 최저사용금액+실손의료보험금 지급액:

⑤=①+②-([C70]× 3%+④-③)

C127ⓑ

특별세액공제_의료비_세액공제액

9(10)

1446

･의료비공제대상금액(항목137)의 15%

-(공제율)15%, 난임시술비는 20%

1.[C127ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C127ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C127ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C127ⓑ] > {의료비 세액공제액 계산값*)} 이면 오류

*의료비 세액공제액 계산값 = 의료비공제대상금액[C127ⓐ] × 공제율

(일반의료비는 15%, 난임시술비는 20%)

5.[C127ⓑ] > [C127ⓐ] × 20% 이면 오류

6.[C127ⓑ] > [C111] - [C118] 이면 오류

C128ⓐ

특별세액공제_교육비_공제대상금액

9(10)

1456

･근로소득자가 기본공제대상자(나이의 제한을 받지 아니함)를 위하여 지급하는 교육비[소득세법 제52조 제3항]

-취학전아동과 초·중·고등학생: 1인당 연300만원 한도

-대학생: 1인당 연900만원 한도

-본인: 전액     -장애인 특수교육비: 전액

1.[C128ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C128ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C128ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C128ⓐ] > {교육비 공제대상금액 합계*)} 이면 오류

*교육비 공제대상금액 합계 = 소득․세액 공제명세(E레코드)의 교육비 지출금액 중 교육비 한도 내 공제대상금액의 합계

C128ⓑ

특별세액공제_교육비_세액공제액

9(10)

1466

･교육비공제대상금액(항목139)의 15%

1.[C128ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C128ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C128ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C128ⓑ] > [C128ⓐ] × 15% 이면 오류

5.[C128ⓑ] > [C111] - [C118] 이면 오류

C129

∼

C134

【기부금 세액공제액 계산 순서】

정치자금기부금 → 2014년 이후 이월 법정기부금(2014→2015→2016→2017→2018) → 당해 연도 법정기부금 → 우리사주조합기부금 →

2014년 이후 이월 종교단체 외 지정기부금(2014→2015→2016→2017→2018) → 당해 연도 종교단체 외 지정기부금 →

2014년 이후 이월 종교단체 지정기부금(2014→2015→2016→2017→2018) → 당해 연도 종교단체 지정기부금

C129ⓐ

-㉮특별세액공제_기부금_정치자금_10만원이하_공제대상금액

9(10)

1476

･근로소득자가 정치자금법에 따라 정당(후원회 및 선거관리위원회 포함)에 기부한 정치자금

･정치자금기부금 10만원 이하분에 대한 공제 대상금액

-공제한도: 근로소득금액

1.[C129ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C129ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C129ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C129ⓐ] > 10만원이면 오류

5.[C129ⓐ] > [C72] 이면 오류

6.{[C129ⓐ]+[C130ⓐ]} ≠ 정치자금기부금 세액공제 공제대상금액*) 이면 오류

*정치자금기부금 세액공제 공제대상금액=기부금 조정명세(H레코드) 중 정치자금기부금([H9]='20' and [H10]='2019') 해당 연도 공제금액([H15])

C129ⓑ

-㉮특별세액공제_기부금_정치자금_10만원이하_세액공제액

9(10)

1486

･정치자금기부금 10만원 이하분에 대한 세액공제금액

-기부금액의 110분의 100 세액공제(최대 90,909원)

1.[C129ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C129ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C129ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C129ⓑ] > [C129ⓐ] × 100 / 110 이면 오류

5.[C129ⓑ] > 90,909원 이면 오류

6.[C129ⓑ] > [C111 - C118 - C119 - C120ⓑ - C121ⓑ - C125ⓑ - C126ⓑ - C127ⓑ - C128ⓑ] 이면 오류

C130ⓐ

-㉮특별세액공제_기부금_정치자금_10만원초과_공제대상금액

9(11)

1497

･근로소득자가 정치자금법에 따라 정당(후원회 및 선거관리위원회 포함)에 기부한 정치자금

･정치자금기부금 10만원 초과분

-공제한도: 근로소득금액 – 정치자금기부금 공제대상금액

(10만원이하분)

1.[C130ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C130ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C130ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C130ⓐ] > [C72] - [C129ⓐ] 이면 오류

5.{[C129ⓐ]+[C130ⓐ]} ≠ 정치자금기부금 세액공제 공제대상금액*) 이면 오류

*정치자금기부금 세액공제 공제대상금액=기부금 조정명세(H레코드) 중 정치자금기부금([H9]='20' and [H10]='2019') 해당 연도 공제금액([H15])

C130ⓑ

-㉮특별세액공제_기부금_정치자금_10만원초과_세액공제액

9(10)

1507

･정치자금기부금 10만원 초과분

･세액공제액(+)

10만원 초과 ∼ 3천만원 이하: 해당금액의 100분의 15

3천만원 초과: 해당금액의 100분의 25

1.[C130ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C130ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C130ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C129ⓐ + C130ⓐ] <= 3천만원, [C129ⓐ + C130ⓐ] > 0 인 경우:
[C130ⓑ] > [C130ⓐ] × 15% 이면 오류

5.[C129ⓐ + C130ⓐ] > 3천만원인 경우:
[C130ⓑ] > (3천만원 - [C129ⓐ]) × 15% + ([C129ⓐ+C130ⓐ] - 3천만원) × 25% 이면 오류

6.[C130ⓑ] > [C111 - C118 - C119 - C120ⓑ - C121ⓑ - C125ⓑ  - C126ⓑ - C127ⓑ - C128ⓑ - C129ⓑ] 이면 오류

C131ⓐ

-㉯특별세액공제_기부금_법정기부금_공제대상금액

9(11)

1518

･해당 과세기간에 지출한 법정기부금과 14년 이후 이월된 법정 기부금 공제금액 합계

-공제한도: 근로소득금액 – 정치자금기부금 공제대상금액

*공제대상금액 한도계산 시, 정치자금기부금 10만원 이하분 포함

1.[C131ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C131ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C131ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C131ⓐ] ≠ 법정기부금 세액공제 공제대상금액 계산값*) 이면 오류

*법정기부금 세액공제 공제대상금액 계산값=기부금 조정명세(H레코드) 중 2014년 이후 법정기부금([H9]='10' and [H10]='2014','2015','2016','2017','2018',‘2019’) 해당 연도 공제금액([H15]) 합계

5.[C131ⓐ] > [C72] - [C129ⓐ] - [C130ⓐ] 이면 오류

C131ⓑ

-㉯특별세액공제_기부금_법정기부금_세액공제액

9(10)

1528

･법정기부금(14년 이후 이월된 법정기부금포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(14년 이후 이월된 지정기부금 포함) 공제대상금액의 합계액을 기준으로 공제순서에 맞춰 기부연도에 따른 공제율을 적용하여 세액 계산

･세액공제율(기부금 발생연도의 공제율 적용)

-‘19년 기부금: 1천만원 이하 금액의 100분의 15

: 1천만원 초과 금액의 100분의 30

-‘18년∼’16년 이월기부금: 2천만원 이하 금액의 100분의 15

: 2천만원 초과 금액의 100분의 30

-‘15년∼’14년 이월기부금: 3천만원 이하 금액의 100분의 15

: 3천만원 초과 금액의 100분의 25

1.[C131ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C131ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C131ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C131ⓑ] > MIN{1천만원, [C131ⓐ]} × 15% + MAX

{0, ([C131ⓐ] - 1천만원)} × 30% 이면 오류

*2018년, 2017년, 2016년 이월 기부금을 공제받을 경우, 기부금 발생연도의 공제율 적용하여 계산(2천만원 이하 15%, 2천만원 초과 30%)

*2015년, 2014년 이월 기부금을 공제받을 경우, 기부금 발생연도의 공제율 적용하여 계산(3천만원 이하 15%, 3천만원 초과 25%)

5.[C131ⓑ] > [C111 - C118 - C119 - C120ⓑ - C121ⓑ - C125ⓑ - C126ⓑ - C127ⓑ - C128ⓑ - C129ⓑ - C130ⓑ- C139- C140- C142ⓑ ] 이면 오류

C132ⓐ

-㉰특별세액공제_기부금_우리사주조합기부금_공제대상금액

9(11)

1539

･우리사주조합원이 아닌 근로자가 우리사주조합에 기부하는 기부금을 공제

･해당 과세기간에 지출한 우리사주조합기부금 공제금액 합계

-공제한도: (근로소득금액 - 정치자금기부금 공제대상금액 – 법정기부금(이월분 포함) 공제대상금액) × 30%

* 공제대상금액 한도계산 시, 정치자금기부금 10만원 이하분 포함

1.[C132ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C132ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C132ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C132ⓐ] ≠ 우리사주조합기부금 세액공제 공제대상금액 계산값*) 이면 오류

*우리사주조합기부금 세액공제 공제대상금액 계산값=기부금 조정명세(H레코드) 중 우리사주조합기부금([H9]='42' and [H10]='2019') 해당 연도 공제금액([H15])

5.[C132ⓐ] > [C72–C129ⓐ–C130ⓐ – C131ⓐ] × 30% 이면 오류

C132ⓑ

-㉰특별세액공제_기부금_우리사주조합기부금_세액공제액

9(10)

1549

･법정기부금(14년 이후 이월된 법정기부금포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(14년 이후 이월된 지정기부금 포함) 공제대상금액의 합계액을 기준으로 공제순서에 맞춰 기부연도에 따른 공제율을 적용하여 세액 계산

･세액공제율(기부금 발생연도의 공제율 적용)

-‘19년 기부금: 1천만원 이하 금액의 100분의 15

: 1천만원 초과 금액의 100분의 30

1.[C132ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C132ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C132ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C132ⓑ] > 우리사주조합기부금 세액공제액 계산값*) 이면 오류

*우리사주조합기부금 세액공제액 계산값

･[C131ⓐ]+[C132ⓐ]≦1천만원 이면 [C132ⓐ] × 15%

･[C131ⓐ]+[C132ⓐ]>1천만원, [C131ⓐ]>1천만원 이면 [C132ⓐ] × 30%

･[C131ⓐ]+[C132ⓐ]>1천만원, [C131ⓐ]≦1천만원 이면

(1천만원-[C131ⓐ]) × 15% + {([C131ⓐ]+[C132ⓐ])-1천만원} × 30%

5.[C132ⓑ] > [C111 - C118 -C119 - C120ⓑ - C121ⓑ - C125ⓑ - C126ⓑ - C127ⓑ - C128ⓑ - C129ⓑ - C130ⓑ -C138- C139 - C140 - C142ⓑ - C131ⓑ] 이면 오류

C133ⓐ

-㉱특별세액공제_기부금_지정기부금_종교단체외_공제대상금액

9(11)

1560

･해당 과세기간에 지출한 종교단체 외 지정기부금과 14년 이후 이월된 종교단체 외 지정기부금 공제금액 합계

･13년 이월 지정기부금(종교단체 외, 종교단체)은 특별소득공제 항목 중 기부금(이월분) 항목에 기입

-공제한도:

① 종교단체 기부금이 있는 경우:

(근로소득금액 - 기부금등합계액*) × 10% + MIN{(근로소득금액 - 기부금등합계액*)) × 20%, 종교단체 외 기부금}

② 종교단체 기부금이 없는 경우:

(근로소득금액 - 기부금등합계액*) × 30%

* 기부금등합계액 = 정치자금기부금공제대상금액 + 법정기부금(이월분 포함) 공제대상금액 + 우리사주조합기부금공제대상금액

*공제대상금액 한도계산 시, 정치자금기부금 10만원 이하분 포함

1.[C133ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C133ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C133ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C133ⓐ] ≠ 종교단체외 지정기부금 세액공제 공제대상금액 계산값*) 이면 오류

*종교단체외 지정기부금 세액공제 공제대상금액 계산값=기부금 조정명세(H레코드) 중 2014년 이후 종교단체외 지정기부금([H9]='40' and [H10]='2014','2015','2016','2017','2018',‘2019’) 해당 연도 공제금액([H15]) 합계

5.[C133ⓐ] > 지정기부금 공제한도 계산값*) 이면 오류

*지정기부금 공제한도 계산값

㉠(근로소득금액-기부금등합계액) = [C72]–[C129ⓐ+C130ⓐ

+C131ⓐ+C132ⓐ]

･종교단체 기부금*)이 있는 경우: ㉠ × 10% + MIN(㉠ × 20%, 종교단체 외 기부금**))

･종교단체 기부금*)이 없는 경우: ㉠ × 30%

*종교단체 기부금: 기부금 조정명세(H레코드) 중 기부유형([H9])이‘41’인 해당연도 공제금액([H15]) 합계

**종교단체 외 기부금: 기부금 조정명세(H레코드) 중 기부유형([H9])이 ‘40’인 해당연도 공제금액([H15]) 합계

C133ⓑ

-㉱특별세액공제_기부금_지정기부금_종교단체외_세액공제액

9(10)

1570

･법정기부금(14년 이후 이월된 법정기부금포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(14년 이후 이월된 지정기부금 포함) 공제대상금액의 합계액을 기준으로 공제순서에 맞춰 기부연도에 따른 공제율을 적용하여 세액 계산

･세액공제율(기부금 발생연도의 공제율 적용)

-‘19년 기부금: 1천만원 이하 금액의 100분의 15

: 1천만원 초과 금액의 100분의 30

-‘18년∼’16년 이월기부금: 2천만원 이하 금액의 100분의 15

: 2천만원 초과 금액의 100분의 30

-‘15년∼’14년 이월기부금: 3천만원 이하 금액의 100분의 15

: 3천만원 초과 금액의 100분의 25

1.[C133ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C133ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C133ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C133ⓑ] > 종교단체외 지정기부금 세액공제액 계산값*) 이면 오류

*종교단체외 지정기부금 세액공제액 계산값

･[C131ⓐ]+[C132ⓐ]+[C133ⓐ]≦1천만원 이면 [C133ⓐ] × 15%

･[C131ⓐ]+[C132ⓐ]+[C133ⓐ]>1천만원, [C131ⓐ]+[C132ⓐ]>1천만원 이면 [C133ⓐ] × 30%

･[C131ⓐ]+[C132ⓐ]+[C133ⓐ]>1천만원, [C131ⓐ]+[C132ⓐ]≦1천만원 이면

{1천만원-([C131ⓐ]+[C132ⓐ])} × 15% + {([C131ⓐ]+[C132ⓐ]+[C133ⓐ])-1천만원} × 30%

*2018년, 2017년, 2016년 이월 기부금을 공제받을 경우, 기부금 발생연도의 공제율 적용하여 계산(2천만원 이하 15%, 2천만원 초과 30%)

*2015년, 2014년 이월 기부금을 공제받을 경우, 기부금 발생연도의 공제율 적용하여 계산(3천만원 이하 15%, 3천만원 초과 25%)

5.[C133ⓑ] > [C111 - C118- C119 - C120ⓑ - C121ⓑ - C125ⓑ  - C126ⓑ - C127ⓑ - C128ⓑ- C129ⓑ- C130ⓑ- C139 - C140- C142ⓑ- C131ⓑ- C132ⓑ] 이면 오류

C134ⓐ

-㉲특별세액공제_기부금_지정기부금_종교단체_공제대상금액

9(11)

1581

･해당 과세기간에 지출한 종교단체 지정기부금과 14년 이후 이월된 종교단체 지정기부금 공제대상금액 합계

･13년 이월 지정기부금(종교단체 외, 종교단체)은 특별소득공제 항목 중 기부금(이월분) 항목에 기입

-공제 한도:

(근로소득금액 - 기부금등합계액*)) × 10% + MIN((근로소득금액 - 기부금등합계액*) × 20%, 종교단체 외의 기부금) - 종교단체 외의 기부금

* 기부금등합계액 = 정치자금기부금공제대상금액 + 법정기부금(이월분 포함) 공제대상금액 + 우리사주조합기부금공제대상금액

* 공제대상금액 한도계산 시, 정치자금기부금 10만원 이하분 포함

1.[C134ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C134ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C134ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C134ⓐ] ≠ 종교단체 지정기부금 세액공제 공제대상금액 계산값*) 이면 오류

*종교단체 지정기부금 세액공제 공제대상금액 계산값=기부금 조정명세(H레코드) 중 2014년 이후 종교단체 지정기부금([H9]='41' and [H10]='2014','2015','2016','2017','2018',‘2019’) 해당 연도 공제금액([H15]) 합계

5.[C134ⓐ] > 지정기부금 공제한도 계산값*)-[C133ⓐ] 이면 오류

*지정기부금 공제한도 계산값

㉠(근로소득금액-기부금등합계액) = [C72]–[C129ⓐ+C130ⓐ

+C131ⓐ+C132ⓐ]

･종교단체 기부금*)이 있는 경우: ㉠ × 10% + MIN(㉠ × 20%, 종교단체 외 기부금**))

･종교단체 기부금*)이 없는 경우: ㉠ × 30%

*종교단체 기부금: 기부금 조정명세(H레코드) 중 기부유형([H9])이 ‘41’인 해당연도 공제금액([H15]) 합계

**종교단체 외 기부금: 기부금 조정명세(H레코드) 중 기부유형([H9])이 ‘40’인 해당연도 공제금액([H15]) 합계

C134ⓑ

-㉲특별세액공제_기부금_지정기부금_종교단체_세액공제액

9(10)

1591

･법정기부금(14년 이후 이월된 법정기부금포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(14년 이후 이월된 지정기부금 포함) 공제대상금액의 합계액을 기준으로 공제순서에 맞춰 기부연도에 따른 공제율을 적용하여 세액 계산

･세액공제율(기부금 발생연도의 공제율 적용)

-‘19년 기부금: 1천만원 이하 금액의 100분의 15

: 1천만원 초과 금액의 100분의 30

-‘18년∼’16년 이월기부금: 2천만원 이하 금액의 100분의 15

: 2천만원 초과 금액의 100분의 30

-‘15년∼’14년 이월기부금: 3천만원 이하 금액의 100분의 15

: 3천만원 초과 금액의 100분의 25

1.[C134ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C134ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C134ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C134ⓑ] > 종교단체 지정기부금 세액공제액 계산값*) 이면 오류

*종교단체 지정기부금 세액공제액 계산값

･[C131ⓐ]+[C132ⓐ]+[C133ⓐ]+[C134ⓐ]≦1천만원 이면 [C134ⓐ]× 15%

･[C131ⓐ]+[C132ⓐ]+[C133ⓐ]+[C134ⓐ]>1천만원, [C131ⓐ]+[C132ⓐ]+[C133ⓐ]

>1천만원 이면 [C134ⓐ] × 30%

･[C131ⓐ]+[C132ⓐ]+[C133ⓐ]+[C134ⓐ]>1천만원, [C131ⓐ]+[C132ⓐ]+[C133ⓐ]≦1천만원 이면

{1천만원-([C131ⓐ]+[C132ⓐ]+[C133ⓐ])} × 15% + {([C131ⓐ]+[C132ⓐ]+[C133ⓐ]+[C134ⓐ])-1천만원} × 30%

*2018년, 2017년, 2016년 이월 기부금을 공제받을 경우, 기부금 발생연도의 공제율 적용하여 계산(2천만원 이하 15%, 2천만원 초과 30%)

*2015년, 2014년 이월 기부금을 공제받을 경우, 기부금 발생연도의 공제율 적용하여 계산(3천만원 이하 15%, 3천만원 초과 25%)

5.[C134ⓑ] > [C111 - C118 - C119- C120ⓑ - C121ⓑ - C125ⓑ  - C126ⓑ - C127ⓑ - C128ⓑ- C129ⓑ- C130ⓑ - C139 - C140 - C142ⓑ - C131ⓑ - C132ⓑ - C133ⓑ] 이면 오류

C135

공란

9(11)

1602

숫자 0으로 11자리를 반드시 채움

'00000000000' 아니면 오류

C136

공란

9(11)

1613

숫자 0으로 11자리를 반드시 채움

'00000000000' 아니면 오류

C137

특별세액공제계

9(10)

1623

･특별세액공제계 = 보장성보험세액공제액 + 장애인전용보험세액공제액 + 의료비세액공제액 + 교육비세액공제액 + 정치자금기부금세액공제액_10만원이하분 + 정치자금기부금세액공제액_10만원초과분 + 법정기부금_세액공제액 + 우리사주조합기부금_세액공제액 + 지정기부금_세액공제액

1.[C137] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C137] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C137] ≠ 0 이면 오류

4.[C137] ≠ [C125ⓑ + C126ⓑ + C127ⓑ + C128ⓑ + C129ⓑ + C130ⓑ + C131ⓑ + C132ⓑ + C133ⓑ + C134ⓑ] 이면 오류

C138

표준세액공제

9(10)

1633

･근로자가 특별소득공제, 특별세액공제, 월세세액공제를 신청하지 아니한 경우 연 13만원을 근로소득에 대한 종합소득산출세액에서 공제

･,중 근로자에게 유리한 쪽을 적용

특별소득공제, 특별세액공제, 월세세액공제를 적용 후 결정세액

-이 경우 표준세액공제란에 “0”을 기재

표준세액공제(13만원)을 적용 시 결정세액

-이 경우 특별소득공제, 특별세액공제(정치자금세액공제 10만원 이하분, 정치자금세액공제 10만원 초과분, 우리사주조합기부금 제외), 월세세액공제 항목들에 ‘0’을 기재

-표준세액공제 13만원 적용

･정치자금세액공제(10만원이하분, 10만원초과분), 우리사주조합기부금은 표준세액공제 계산식에서 제외

1.[C138] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C138] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C138] ≠ 0 이면 오류

4.[C138] > 13만원 이면 오류

5.[C138] <= 13만원 and [C138] > 0 일 때

① [C85ⓑ + C86ⓑ + C87 + C88 + C89 + C90 + C91] ≠ 0이면 오류

② [C125ⓑ + C126ⓑ + C127ⓑ + C128ⓑ + C131ⓑ  + C133ⓑ + C134ⓑ] ≠ 0 이면 오류

③ [C142ⓑ] ≠ 0 이면 오류

6.[C138] < 13만원 and [C138] > 0 일 때: [C146ⓐ] > 0 이면 경고

C139

납세조합공제

9(10)

1643

･납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대한 종합소득산출세액의 5% [소득세법 제150조]

1.[C139] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C139] ≠ 0 이면 오류

3.주(현)의 원천징수의무자([C5])가 납세조합이 아니고, 종(전)의 납세조합여부([D7])=‘2’ 인 경우:
[C139] ≠ 0 이면 오류

4.납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대한 종합소득산출세액의 5% 초과여부 확인

C140

주택차입금

9(10)

1653

･‘95.11.1∼’97.12.31 기간 중에 미분양주택의 취득과 관련하여 국민주택기금으로부터 차입한 대출금의 이자 상환액중 30%를 공제[구 조세감면규제법 제92조의4 ‘98.12월 개정법률부칙 제12조 5항]

※농어촌특별세대상 공제항목

※주택차입금 이자세액공제를 받는 차입금의 이자는 장기주택저당차입금 이자상환액공제를 적용 받을 수 없음.

1.[C140] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C140] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C140] ≠ 0 이면 오류

4.[C140] > 0 인 경우: [C87] + [C88 + C89 + C90] + [C98 + C99 + C100] ≠ 0 이면 오류

C141

외국납부

9(10)

1663

･거주자의 근로소득금액에 국외원천소득이 합산되어 있는 경우에 그 국외원천소득에 대하여 외국에서 외국소득세액을 납부하였거나 납부할 것이 있는 때에는 외국소득세액을 해당 과세기간의 종합소득 산출세액에서 공제[소득세법 제57조]

1.[C141] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:
[C141] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)인 경우: [C141] ≠ 0 이면 오류

C142ⓐ

월세세액공제대상금액

9(10)

1673

･과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주(단독세대주 포함, 세대주가 공제를 받지 않은 경우 세대원도 공제 가능)로서 근로소득자가 국민주택규모 또는 기준시가 3억원 이하의 주택을 임차하기 위해 지출한 월세액(해당 과세기간의 총급여액이 7천만원 이하인 근로소득자)

-공제한도 : 750만원

1.[C142ⓐ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C142ⓐ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C142ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.[C70] > 7,000만원인 경우: [C142ⓐ] ≠ 0 이면 오류

5.[C142ⓐ] > {월세·거주자주택임차차입금명세(G레코드)의 연간 월세액 합계} 이면 오류

6.[C142ⓐ] > 750만원 이면 오류

C142ⓑ

월세세액공제액

9(8)

1681

･월세세액공제대상금액(항목142ⓐ)의 10%

(총급여가 5,500만원 이하자의 경우 12%)

-세액공제 한도 : 90만원

1.[C142ⓑ] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C142ⓑ] ≠ 0 이면 오류

3.비거주자([C7] = ‘2’)인 경우: [C142ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C142ⓑ] > 90만원 이면 오류

5.[C70] ≦ 5500만원인 경우: [C142ⓑ] > [C142ⓐ] × 12% 이면 오류

[C70] > 5500만원인 경우: [C142ⓑ] > [C142ⓐ] × 10% 이면 오류

6.[C142ⓑ] > [C111] - [C118] 이면 오류

C143

공란

9(10)

1691

숫자 0으로 10자리를 반드시 채움

'0000000000' 아니면 오류

C144

공란

9(10)

1701

숫자 0으로 10자리를 반드시 채움

'0000000000' 아니면 오류

C145

세액공제계

9(10)

1711

･근로소득 + 자녀 +  출산･입양자 + 연금계좌(과학기술인 + 근로자퇴직급여 + 연금저축) + 특별세액공제(보장성보험료 + 장애인전용보장성보험료 + 의료비 + 교육비 + 정치자금기부금_10만원이하 + 정치자금기부금_10만원초과 + 법정기부금 + 우리사주조합기부금 + 지정기부금) + 표준세액공제 + 납세조합공제 + 주택차입금 + 외국납부 + 월세세액공제

1.[C145] < 0 이면 오류

2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우:

[C145] ≠ 0 이면 오류

3.[C145] ≠ [C119 + C120ⓑ + C121ⓑ + C122ⓑ + C123ⓑ + C124ⓑ + C125ⓑ + C126ⓑ + C127ⓑ + C128ⓑ + C129ⓑ+ C130ⓑ + C131ⓑ + C132ⓑ + C133ⓑ + C134ⓑ + C138 + C139 + C140 + C141 + C142ⓑ] 이면 오류

4.[C145] > [C111] - [C118] 이면 오류

【결정세액】

C146ⓐ

소득세

9(10)

1721

･(-)금액일 경우 “0”을 수록

･산출세액 - 세액감면계 - 세액공제계

1.[C146ⓐ] < 0 이면 오류

2.[C146ⓐ] ≠ [C111 - C118 - C145] 이면 오류

C146ⓑ

지방소득세

9(10)

1731

･결정세액(소득세) × 10%

1.[C146ⓑ] < 0 이면 오류

2.[C146ⓑ] ≠ [C146ⓐ] × 10% 이면 오류

C146ⓒ

농특세

9(10)

1741

･소득세법에 의한 공제·감면을 받은 경우 감면받은 세액의 20%를 농특세로 납부

･과세대상 공제감면:　주택차입금 이자세액공제(항목140)

･과세표준의 계산

세액공제의 경우: 세액공제액

1.[C146ⓒ] < 0 이면 오류

2.[C140] > 0 인 경우: [C146ⓒ] = 0 이면 오류

3.[C146ⓒ] ≠ [C140] × 20% 이면 오류

【기납부세액 - 주(현)근무지】

C147ⓐ

소득세

9(10)

1751

주(현)근무처에서 기납부한 소득세

1.[C147ⓐ] < 0 이면 오류

2.[C34] + [C68] + [C69] = 0 인 경우: [C147ⓐ] ≠ 0 이면 오류

C147ⓑ

지방소득세

9(10)

1761

주(현)근무처에서 기납부한 지방소득세

1.[C147ⓑ] < 0 이면 오류

2.[C34] + [C68] + [C69] = 0 인 경우: [C147ⓑ] ≠ 0 이면 오류

C147ⓒ

농특세

9(10)

1771

주(현)근무처에서 기납부한 농특세

1.[C147ⓒ] < 0 이면 오류

2.[C34] + [C68] + [C69] = 0 인 경우: [C147ⓒ] ≠ 0 이면 오류

【납부특례세액】

･[조세특례제한법]제16조의2제1항에 따라 주식매수선택권을 행사함으로써 얻은 이익에 대하여 벤처기업의 임원 또는 종업원이 원천징수의무자에게 납부특례의 적용을 신청한 경우에 해당 과세기간의 결정세액에서 해당 과세기간의 근로소득금액 중 주식매수선택권을 행사함으로써 얻는 이익에 따른 소득금액을 제외하여 산출한 결정세액을 뺀 금액을 기재

C148ⓐ

소득세

9(10)

1781

주(현), 종(전)근무처에서 발생한 납부특례세액 소득세를 기재

1.[C148ⓐ] < 0 이면 오류

2.[C28] + {모든 종(전)의 [D17] 의 합} = 0 인 경우:
[C148ⓐ] > 0 이면 오류

C148ⓑ

지방소득세

9(10)

1791

주(현), 종(전)근무처에서 발생한 납부특례세액 지방소득세를 기재

1.[C148ⓑ] < 0 이면 오류

2.[C28] + {모든 종(전)의 [D17] 의 합} = 0 인 경우:
[C148ⓑ] > 0 이면 오류

C148ⓒ

농특세

9(10)

1801

주(현), 종(전)근무처에서 발생한 납부특례세액 농특세를 기재

1.[C148ⓒ] < 0 이면 오류

2.[C28] + {모든 종(전)의 [D17] 의 합} = 0 인 경우:
[C148ⓒ] > 0 이면 오류

【차감징수세액】

･차감징수세액은 결정세액 - {주(현)근무지 기납부세액 + 종(전)근무지 결정세액의 합} - 납부특레세액 소득세로 계산한 후 10원 미만 단수절사

･차감징수세액 계산값이 0 이상 1,000원 미만일 경우 ‘0’을 기재(소액부징수)

･부호(0 또는 1)와 계산금액의 절대값으로 구분하여 기재

･부호: 계산값이 0 이상인 경우 ‘0’, 계산값이 0 미만인 경우 ‘1’ 기재

ex)  차감징수세액 계산값   12,345 : 10원미만 단수절사   12,340 ⇒ (양수) 부호 ‘0’, 금액 ‘12340’ 기재
차감징수세액 계산값 -12,345 : 10원미만 단수절사 -12,340 ⇒ (음수) 부호 ‘1’, 금액 ‘12340’ 기재

C149ⓐ

소득세

9(1)

1802

･계산값 = 결정세액(소득세) - {주(현)기납부세액(소득세) + 종(전)결정세액(소득세)} - 납부특례세액(소득세)

1.계산값*) < 0 인 경우: 부호가  ‘0’ 이면 오류

2.계산값*) ≧ 0 인 경우: 부호가 ‘1’ 이면 오류

3.계산값*) ≧ 0 이고  계산값*) < 1,000원인 경우:
[C149ⓐ] ≠ 0 이면 오류

4.계산값*) < 0 또는  계산값*) ≧ 1,000원인 경우:
[C149ⓐ] ≠ 계산값*)(10원 미만 단수절사) 이면 오류

*계산값 = [C146ⓐ] - [C147ⓐ] - {모든 종(전)의 [D59ⓐ]의 합} - [C148ⓐ]

9(10)

1812

C149ⓑ

지방소득세

9(1)

1813

･계산값 = 결정세액(지방소득세) - {주(현)기납부세액(지방소득세) + 종(전)결정세액(지방소득세)} - 납부특례세액(지방소득세)

*차감징수세액(소득세)이 소액부징수인 경우 소액부징수 함

1.계산값*) < 0 인 경우: 부호가  ‘0’ 이면 오류

2.계산값*) ≧ 0 인 경우: 부호가 ‘1’ 이면 오류

3.[C149ⓐ] = 0 인 경우: [C149ⓑ] ≠ 0 이면 오류

4.[C149ⓐ] < 0 또는  [C149ⓐ] ≧ 1,000원인 경우:
[C149ⓑ] ≠ 계산값*)(10원 미만 단수절사) 이면 오류

*계산값 = [C146ⓑ] - [C147ⓑ] - {모든 종(전)의 [D59ⓑ]의 합} - [C148ⓑ]

9(10)

1823

C149ⓒ

농특세

9(1)

1824

･계산값 = 결정세액(농특세) - {주(현)기납부세액(농특세) + 종(전)결정세액(농특세)}-납부특례세액(농특세)

1.계산값*) < 0 인 경우: 부호가  ‘0’ 이면 오류

2.계산값*) ≧ 0 인 경우: 부호가 ‘1’ 이면 오류

3.계산값*) ≧ 0 이고  계산값*) < 1,000원인 경우:
[C149ⓒ] ≠ 0 이면 오류

4.계산값*) < 0 또는  계산값*) ≧ 1,000원인 경우:
[C149ⓒ] ≠ 계산값*)(10원 미만 단수절사) 이면 오류

*계산값 = [C146ⓒ] - [C147ⓒ] - {모든 종(전)의 [D59ⓒ]의 합} - [C148ⓒ]

9(10)

1834

C150

공란

X(248)

2082

공란(Space) 수록

공란 아니면 오류

마. D레코드【종(전)근무처 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타 입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
D1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “D”	영문 대문자 ‘D’ 아니면 오류
D2	자료구분	9(2)	3	근로소득 - 숫자 “20”	‘20’ 아니면 오류
D3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치	[D3] ≠ [B3] 이면 오류
D4	일련번호	9(6)	12	C레코드의 일련번호와 동일하게 수록함.
【원천징수의무자】
D5	③사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치	사업자등록번호[D5] ≠ 사업자등록번호[B5] 이면 오류
【소득자】
D6	⑦소득자주민등록번호	X(13)	35	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목13)와 일치	1.[D6] ≠ [C13] 이면 오류 2.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
【근무처별 소득명세- 종(전)근무처】 소득명세 항목([D14]∼[D20])은 비과세소득을 제외한 금액을 해당 항목별로 기재
D7	-1납세조합 여부	X(1)	36	･종전근무지의 원천징수의무자가 납세조합이면 ‘1’, 납세조합이 아니면 ‘2’ 기재(종(전)근무지의 소득이 소득세법 제127조 제1항 제4호의 각목에 해당하는 소득으로서 납세조합이 원천징수하여“-1 납세조합”란에 기재한 경우 ‘1’ 기재)	('1','2') 아니면 오류
D8	⑨법인명(상호)	X(60)	96	종(전)근무처의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
D9	⑩사업자등록번호	X(10)	106	종(전)근무처의 사업자등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
D10	⑪근무기간 시작연월일	9(8)	114	종(전) 근무처 해당 과세기간의 근무기간 시작연월일 예)2019년 1월 1일→20190101	1.근무기간 시작연월일이 귀속연도를 벗어나면 오류 2.근무기간 시작연월일 > 근무기간 종료연월일이면 오류
D11	⑪근무기간 종료연월일	9(8)	122	종(전) 근무처 해당 과세기간의 근무기간 종료연월일 예)2019년 12월 31일→20191231	1.근무기간 종료연월일이 귀속연도를 벗어나면 오류
D12	⑫감면기간 시작연월일	9(8)	130	･조세특례제한법 제18조(외국인 기술자에 대한 소득세 감면), 제30조(중소기업 취업 청소년 소득세 감면), 조세조약 등에 의한 감면에 해당하는 경우 해당 과세기간에 해당하는 감면기간 시작연월일 기재(해당사항 없는 경우 0으로 채움) 예)2019년 1월 1일→20190101 ･근무기간을 초과하여 기재할 수 없음	1.감면기간 시작연월일이 귀속연도를 벗어나면 오류 2.감면기간 시작연월일 > 감면기간 종료연월일이면 오류 3.감면기간 시작연월일 < 근무기간 시작연월일[D10] 이면 오류 4.산출세액[C111]> 0 이고 세액감면액이 없는데([C112+ C113+C114+C115] = 0) [D12],[D13]이 기재되어 있으면 오류 5.감면소득이 있는데(D52+D53+D54+D55+D56> 0) 감면기간(D12, D13)이 기재되어 있지 않으면 오류
D13	⑫감면기간 종료연월일	9(8)	138	･조세특례제한법 제18조(외국인 기술자에 대한 소득세 감면), 제30조(중소기업 취업 청소년 소득세 감면), 조세조약 등에 의한 감면에 해당하는 경우 해당 과세기간에 해당하는 감면기간 종료연월일 기재(해당사항 없는 경우 0으로 채움) 예)2019년 12월 31일→20191231 ･근무기간을 초과하여 기재할 수 없음	1.감면기간 종료연월일이 귀속연도를 벗어나면 오류 2.감면기간 종료연월일 > 근무기간 종료연월일[D11] 이면 오류
D14	⑬급여	9(11)	149	급여-종(전)근무처	급여 < 0 이면 오류
D15	⑭상여	9(11)	160	상여-종(전)근무처	상여 < 0 이면 오류
D16	⑮인정상여	9(11)	171	[법인세법]에 의해 상여로 처분된 금액-종(전)근무처	인정상여총액 < 0 이면 오류
D17	⑮-1 주식매수선택권 행사이익	9(11)	182	주식매수선택권을 당해 법인 등에서 근무하는 기간 중 행사함으로써 얻은 이익-종(전)근무처	주식매수선택권행사이익 < 0 이면 오류
D18	⑮-2 우리사주조합인출금	9(11)	193	[조세특례제한법 제88조의4 제1항]의 소득-종(전)근무처	우리사주조합인출금 < 0 이면 오류
D19	⑮-3 임원퇴직소득 한도 초과액	9(11)	204	[소득세법 제22조 제3항]의 소득-종(전)근무처	임원 퇴직소득 한도초과액 < 0 이면 오류
D20	⑮-4 직무발명보상금	9(11)	215	[소득세법 제17조 3호]의 소득 비과세 한도 500만원을 초과하는 직무발명보상금	1.직무발명보상금 < 0 이면 오류
D21	공란	9(11)	226	숫자 0으로 11자리를 반드시 채움	'00000000000' 아니면 오류
D22	공란	9(11)	237	숫자 0으로 11자리를 반드시 채움	'00000000000' 아니면 오류
D23	계	9(11)	248	종전근무처의 소득 합계 ･급여 + 상여 + 인정상여 + 주식매수선택권 행사이익 + 우리사주조합인출금 + 임원 퇴직소득 한도 초과액 + 직무발명보상금	1.종(전)소득 계 < 0 이면 오류 2.[D23] ≠ [D14+D15+D16+D17+D18+D19+D20] 이면 오류
【종(전)근무처 비과세소득 및 감면 소득】서식항목 ∼ -1에 해당함 (1)각 비과세･감면소득 항목별 금액을 기재 (2)월 한도가 있는 비과세소득은 근무월수를 기준으로 한도 체크(*근무월수 : 근무기간 시작연월 ~ 근무기간 종료연월 의 개월 수)
D24	-5 G01-비과세학자금	9(10)	258	･[소득세법 시행령 제11조]에 따른 비과세 소득 -한도: 해당 과세기간에 납입한 금액	비과세학자금(G01) < 0 이면 오류
D25	-9 H01-무보수위원수당	9(10)	268	･[소득세법 시행령 제12조 1호]의 소득 -한도: 없음	무보수위원수당(H01) < 0 이면 오류
D26	-18 H05-경호·승선수당	9(10)	278	･[소득세법 시행령 제12조 9~11호]의 소득 -한도: 제9호 및 제11호-없음, 제10호-월 20만원	경호･승선수당(H05) < 0 이면 오류
D27	-4 H06-유아·초중등	9(10)	288	･[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득 -한도: 월 20만원	1.유아·초중등(H06) < 0 이면 오류 2.유아·초중등(H06) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류 3.유아·초중등(H06) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고
D28	-4 H07-고등교육법	9(10)	298	･[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득 -한도: 월 20만원	1.고등교육법(H07) < 0 이면 오류 2.고등교육법(H07) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류 3.고등교육법(H07) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고
D29	-4 H08-특별법	9(10)	308	･[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득 -한도: 월 20만원	1.특별법(H08) < 0 이면 오류 2.특별법(H08) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류 3.특별법(H08) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고
D30	-4 H09-연구기관 등	9(10)	318	･[소득세법 시행령 제12조 12호 나목]의 소득 -한도: 월 20만원	1.연구기관등(H09) < 0 이면 오류 2.연구기관등(H09) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류 3.연구기관등(H09) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고
D31	-4 H10-기업부설연구소	9(10)	328	･[소득세법 시행령 제12조 12호 다목]의 소득 -한도: 월 20만원	1.기업연구소(H10) < 0 이면 오류 2.기업연구소(H10) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류 3.기업연구소(H10) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고
D32	-22 H14-보육교사 근무환경 개선비	9(10)	338	･[소득세법 시행령 제12조 13호 가목]의 소득	보육교사근무환경개선비(H14) < 0 이면 오류
D33	-23 H15-사립유치원 수석교사･교사의 인건비	9(10)	348	･[소득세법 시행령 제12조 13호 나목]의 소득	사립유치원수석교사･교사의 인건비(H15) < 0 이면 오류
D34	-6 H11-취재수당	9(10)	358	･[소득세법 시행령 제12조 14호]의 소득 -한도: 월 20만원	1.취재수당(H11) < 0 이면 오류 2.취재수당(H11) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류 3.취재수당(H11) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고
D35	-7 H12-벽지수당	9(10)	368	･[소득세법 시행령 제12조 15호]의 소득 -한도: 월 20만원	1.벽지수당(H12) < 0 이면 오류 2.벽지수당(H12) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류 3.벽지수당(H12) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고
D36	-8 H13-재해관련급여	9(10)	378	･[소득세법 시행령 제12조 16호]의 소득 -한도: 없음	재해관련급여(H13) < 0 이면 오류
D37	-24 H16-정부‧공공 기관 지방이전기관 종사자 이주수당	9(10)	388	･[소득세법 시행령 제12조 17호]의 소득 ･법령 등에 따라 의무 지방 이전기관 종사자에게 지급되는 이주수당 -한도: 월 20만원	1.이주수당(H16) < 0 이면 오류 2.이주수당(H16) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 20만원 이면 오류 3.이주수당(H16) > MIN(근무월수, 12) × 20만원 이면 경고
D38	-30 H17 종교활동비	9(10)	398	･[소득세법 시행령 제12조 18호]의 소득 -한도: 없음	종교활동비(H17) < 0 이면 오류
D39	-19 I01-외국정부등근무자	9(10)	408	･[소득세법 제12조 3호 차목]의 소득 -한도: 없음	외국정부등근무자(I01) < 0 이면 오류
D40	-10 K01-외국주둔군인등	9(10)	418	･[소득세법 제12조 3호 파목]의 소득 -한도: 없음	외국주둔군인등(K01) < 0 이면 오류
D41	M01-국외근로100만원	9(10)	428	･[소득세법 시행령 제16조 제1항 1호]의 소득 -한도: 월 100만원, 국외근로 300만원(항목42)과 합하여 월 300만원 이내 금액	1.국외근로100만원(M01) < 0 이면 오류 2.국외근로100만원(M01) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 100만원 이면 오류 3.국외근로100만원(M01) > MIN(근무월수, 12) × 100만원 이면 경고
D42	M02-국외근로300만원	9(10)	438	･[소득세법 시행령 제16조 제1항 1호]의 소득 -한도: 월 300만원(원양어업･국외 등을 항해하는 선박에서 근로, 국외 등의 건설현장 등에서 근로), 국외근로 100만원(항목39)과 합하여 월 300만원 이내 금액	1.국외근로300만원(M02) < 0 이면 오류 2.[D41+D42] > MIN(근무월수 + 1, 12) × 300만원 이면 오류 3.[D41+D42] > MIN(근무월수, 12) × 300만원 이면 경고
D43	M03-국외근로	9(10)	448	･[소득세법 시행령 제16조 제1항2호]의 소득 -한도: 국외등에서 받은 수당중 국내에서 지급받은 금액 상당액을 초과하여 받은 금액	국외근로(M03) < 0 이면 오류
D44	-1 O01-야간근로수당	9(10)	458	･[소득세법 제12조 3호 더목]의 소득 -한도: 연 240만원(광산근로자 및 일용 근로자의 경우 한도 없음)	1.야간근로수당(O01) < 0 이면 오류 2.야간근로수당(O01) > 240만원 이면 오류(광산･일용 근로자가 아닌 경우)
D45	-2 Q01-출산보육수당	9(10)	468	･[소득세법 제12조 3호 머목]의 소득 -한도: 월 10만원	1.출산보육수당(Q01) < 0 이면 오류 2.출산보육수당(Q01) > MIN(근무월수 + 1, 12) × 10만원 이면 오류 3.출산보육수당(Q01) > MIN(근무월수, 12) × 10만원 이면 경고
D46	-21 R10-근로장학금	9(10)	478	･[소득세법 제12조 3호 서목]의 소득	근로장학금(R10) < 0 이면 오류
D47	-29 R11-직무발명보상금	9(10)	488	･[소득세법 제17조 3호]의 소득 -한도: 연 500만원	1.직무발명보상금(R11) < 0 이면 오류
D48	-11 S01-주식매수선택권	9(10)	498	･[조세특례제한법 제15조]의 소득 -한도: 연 3,000만원	1.주식매수선택권(S01) < 0 이면 오류 2.주식매수선택권(S01) > 3,000만원 이면 오류
D49	-31 U01-벤처기업 주식매수선택권	9(10)	508	･[조세특례제한법 제16조의2]의 소득 -한도: 연 2,000만원	1.벤처기업 주식매수선택권(U01) < 0 이면 오류 2.벤처기업 주식매수선택권(U01) > 2,000만원 이면 오류
D50ⓐ	-14 Y02-우리사주조합인출금50%	9(10)	518	･[조세특례제한법 제88조의4 제6항]의 소득(50%) -한도: 인출금의 50%	우리사주조합인출금50%(Y02) < 0 이면 오류
D50 ⓑ	-15 Y03-우리사주조합인출금75%	9(10)	528	･[조세특례제한법 제88조의4 제6항]의 소득(75%) -한도: 인출금의 75%	우리사주조합인출금75%(Y03) < 0 이면 오류
D50ⓒ	-16 Y04-우리사주조합인출금100%	9(10)	538	･[조세특례제한법 제88조의4 제6항]의 소득(100%) -한도: 인출금의 100%	우리사주조합인출금100%(Y04) < 0 이면 오류
D51	Y22-전공의 수련 보조수당	9(10)	548	･[소득세법 시행령 제12조 제30조]의 소득 ･전문과목별 전문의의 수급 균형을 유도하기 위하여 전공의에게 지급하는 수련보조수당	전공의 수련 보조수당(Y22) < 0 이면 오류
D52	-12 T01-외국인기술자	9(10)	558	･[조세특례제한법 제18조]의 소득 -한도: 국내에서 내국인에게 근로를 제공하여 받은 근로소득에 대한 소득세 50%	1.외국인기술자(T01) < 0 이면 오류 2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우: [D52] ≠ 0 이면 오류 3.감면기간 ([D12], [D13])이 기재되어 있지 않은데 [D52] ≠ 0 이면 오류 4.내국인([C12]=‘1’)인 경우: [D52] ≠ 0 이면 오류 5.산출세액[C111] > 0 이고, [C113] = 0 인 경우: [D52] ≠ 0 이면 오류
D53	-33 T30-성과공유 중소기업 경영성과급	9(10)	568	･[조세특례제한법 제19조]의 소득 ･성과공유 중소기업에 종사하는 근로자(임원, 총급여 7천만원 초과인 자 제외)가 수령하는 경영성과급 -감면율: 50% -적용기한: 2021.12.31.	1.[D53] < 0 이면 오류 2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우: [D53] ≠ 0 이면 오류 3.감면기간([D12], [D13])이 기재되어 있지 않을 때: [D53] ≠ 0 이면 오류 4.산출세액([C111]) > 0 이고, [C113] = 0 인 경우: [D53] ≠ 0 이면 오류 5.[C70] > 7,000만원인 경우: [D53] ≠ 0 이면 오류
D54	-34 T40-중소기업 핵심인력 성과보상기금 수령액	9(10)	578	･[조세특례제한법 제29조]의 소득 ･중소기업 핵심인력 성과보상기금에 가입한 중소기업의 근로자가 수령하는 공제금 중 기업이 부담한 기여금 -감면율: 50% -적용기한: 2021.12.31. 가입분까지	1.[D54] < 0 이면 오류 2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우: [D54] ≠ 0 이면 오류 3.감면기간([D12], [D13])이 기재되어 있지 않을 때: [D54] ≠ 0 이면 오류 4.산출세액([C111]) > 0 이고, [C113] = 0 인 경우: [D54] ≠ 0 이면 오류
D55ⓐ	-26 T11-중소기업취업 청년 소득세 감면50%	9(10)	588	･[조세특례제한법 제30조]의 소득 ･중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면	1.[D55ⓐ] < 0 이면 오류 2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우: [D55ⓐ] ≠ 0 이면 오류 3.감면기간([D12], [D13])이 기재되어 있지 않을 때: [D55ⓐ] ≠ 0 이면 오류 4.산출세액([C111]) > 0 이고, [C114] = 0 인 경우: [D55ⓐ] ≠ 0 이면 오류
D55ⓑ	-27 T12-중소기업취업 청년 소득세 감면70%	9(10)	598	･[조세특례제한법 제30조]의 소득 ･중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면 -적용대상: 고령자, 장애인, 경력단절여성	1.[D55ⓑ] < 0 이면 오류 2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우: [D55ⓑ] ≠ 0 이면 오류 3.감면기간([D12], [D13])이 기재되어 있지 않을 때: [D55ⓑ] ≠ 0 이면 오류 4.산출세액([C111]) > 0 이고, [C114] = 0 인 경우: [D55ⓑ] ≠ 0 이면 오류
D55ⓒ	-32 T13-중소기업취업 청년 소득세 감면90%	9(10)	608	･[조세특례제한법 제30조]의 소득 ･중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면 -적용대상: 청년	1.[D55ⓒ] < 0 이면 오류 2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우: [D55ⓒ] ≠ 0 이면 오류 3.감면기간([D12], [D13])이 기재되어 있지 않을 때: [D55ⓒ] ≠ 0 이면 오류 4.산출세액([C111]) > 0 이고, [C114] = 0 인 경우: [D55ⓒ] ≠ 0 이면 오류
D56	-28 T20-조세조약상 교직자 감면	9(10)	618	･조세조약상 교직자 조항의 소득세 감면	1.조세조약상교직자감면(T20) < 0 이면 오류 2.외국인 단일세율 적용([C12]=‘9’, [C9]=‘1’)인 경우: [D56] ≠ 0 이면 오류 3.내국인([C12] = '1')인 경우: [D56] ≠ 0 이면 오류 4.[D12], [D13]이 기재되어 있지 않을 때: [D56] ≠ 0이면 오류 5.산출세액[C111] > 0이고 세액감면(조세조약)이[C115] = 0 인 경우: [D56] ≠ 0이면 오류
D57	비과세 계	9(10)	628	[항목24 +항목25 +항목26 +∼+항목49 +항목50 +항목51]	1.비과세 계 < 0 이면 오류 2.[D57] ≠ [D24+D25+D26+∼+D49+D50+D51] 이면 오류
D58	-1 감면소득 계	9(10)	638	[항목52+항목53+항목54+항목55+항목56]	1.감면소득 계 < 0 이면 오류 2.[D58] ≠ [D52+D53+D54+D55+D56] 이면 오류
【기납부세액 - 종(전)근무지】: 결정세액란의 세액 기재
D59ⓐ	소득세	9(10)	648	종(전)근무처의 결정세액(소득세)	1.종(전)기납부세액(소득세) < 0 이면 오류 2.{종(전)소득계 + 종(전)비과세계 + 종(전)감면소득계} = 0 인 경우: 종(전)근무지 기납부세액(소득세) ≠ 0 이면 오류
D59ⓑ	지방소득세	9(10)	658	종(전)근무처의 결정세액(지방소득세)	1.종(전)기납부세액(지방소득세) < 0 이면 오류 2.{종(전)소득계 + 종(전)비과세계 + 종(전)감면소득계} = 0 인 경우: 종(전)근무지 기납부세액(지방소득세) ≠ 0 이면 오류
D59ⓒ	농특세	9(10)	668	종(전)근무처의 결정세액(농특세)	1.종(전)기납부세액(농특세) < 0 이면 오류 2.{종(전)소득계 + 종(전)비과세계 + 종(전)감면소득계} = 0 인 경우: 종(전)근무지 기납부세액(농특세) ≠ 0 이면 오류
D60	종(전)근무처일련번호	9(2)	670	C레코드의 소득자별로 1부터 순차적 숫자 부여
D61	공란	X(1412)	2082	공란(Space) 수록	공란 아니면 오류

바. E레코드【소득․세액 공제명세 레코드】

번호

서 식  항 목

데이터타입

누적

길이

항    목    설    명

오    류    기    준

【자료관리번호】

E1

레코드 구분

X(1)

1

영문 대문자 “E”

영문 대문자 ‘E’ 아니면 오류

E2

자료구분

9(2)

3

근로소득 - 숫자 “20”

‘20’ 아니면 오류

E3

세무서코드

X(3)

6

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치

세무서코드[E3] ≠ 세무서코드[B3] 이면 오류

E4

일련번호

9(6)

12

C레코드의 일련번호와 동일하게 수록

【원천징수의무자】

E5

③사업자등록번호

X(10)

22

원천징수의무자의 사업자등록번호

※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치

사업자등록번호[E5] ≠ 사업자등록번호[B5] 이면 오류

【소득자】

E6

⑦소득자 주민등록번호

X(13)

35

C레코드의 소득자 주민등록번호(항목13)와 일치

소득자주민등록번호[E6] ≠ 소득자주민등록번호[C13] 이면 오류

【소득공제명세】서식항목

- 각종 소득․세액 공제 항목에 대한 본인 및 부양가족의 해당연도 실제 지출금액을 기재합니다.

- 한 개의 레코드에 5명까지 수록 가능하며 초과되는 경우는 새로운 E레코드를 추가하여 수록합니다.

- 본인의 소득공제명세는 반드시 첫 레코드의 첫 자료로 1번만 수록합니다.

- 비거주자는 본인에 대한 기본공제, 장애인공제, 부녀자공제, 경로우대공제 여부만 기재합니다.

- 장애인 여부 공제는 장애인 구분 코드를 기재합니다.

【소득공제명세의 인적사항1】

E7

관계

X(1)

36

0	소득자 본인		5*	직계비속(코드4 제외)
1	소득자의 직계존속		6	형제자매
2	배우자의 직계존속		7	수급자(코드1∼6 제외)
3	배우자		8	위탁아동
4	직계비속(자녀･입양자)

1.(‘0’,‘1’,‘2’,‘3’,‘4’,‘5’,‘6’,‘7’,‘8’) 아니면 오류

2.본인([E7] = ‘0’)의 소득․세액 공제명세가 1건이 아니면 오류

3.첫번째 소득․세액 공제명세가 본인이 아니면([E7] ≠ ‘0’) 이면 오류

4.소득․세액 공제명세의 주민등록번호 = 소득자주민등록번호[E6]인 경우: 본인이 아니면([E7] ≠ ‘0’) 이면 오류

*직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 '4' 제외(관계 '4'∼'6'은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)

E8

내･외국인구분

코드

X(1)

37

내국인 : ‘1’, 외국인 : ‘9’

1.관계, 성명, 주민등록번호가 있을 때 (‘1’, ‘9’) 아니면 오류

2.첫번째 소득․세액 공제명세의 내･외국인구분코드가
[E8] ≠ [C12]이면 오류

E9

성명

X(30)

67

성명 기재

※영문자 입력 시(외국인), 대문자로 기재

관계, 주민등록번호가 있는데, 기재되어 있지 않으면 오류

E10

주민등록번호

X(13)

80

･주민등록번호 기재

※외국인일 경우, 외국인등록번호 기재

･귀속연도 중에 출생한 주민등록번호가 없는 내국인의 경우:

- 생년월일(YYMMDD : 6자리) + 남녀구분(남:3, 여:4 : 1자리) + ‘000000’로 기재

예시) 2019년 12월30일 출생한 남자아이의 경우:
→ 1912303000000

1.관계가 본인([E7] = ‘0’)인 경우: 소득․세액 공제명세의 주민등록번호가 소득자주민등록번호와 같지 않으면 오류

- [E10] ≠ [E6], [E10] ≠ [C13] 이면 오류

2.소득․세액 공제명세의 주민등록번호가 중복되면 오류

3.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
(귀속연도 중에 출생한 주민등록번호가 없는 내국인의 경우: 항목설명 참고하여 기재)

E11

기본공제

X(1)

81

･공제대상자*이면 ‘1’, 공제대상자가 아니면 공란

*공제대상자: 연간소득금액 100만원 이하인 생계를  같이하는 부양가족으로 만20세 이하(1999.1.1.이후 출생) 또는  만60세 이상(1959.12.31.이전 출생)

※다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함

1.(‘1’ 또는 공란) 아니면 오류

2.직계존비속, 형제자매가 연령 요건에 해당되지 않으면서 기본공제가 여('1')이면 오류

*다만, 장애인에 해당하는 경우 나이기준을 적용하지 아니함

3.첫번째 소득․세액 공제명세의 기본공제([E11]) ≠ ‘1’ 이면 오류

4.관계가 본인([E7] = ‘0’)인 경우: 기본공제가 여(‘1’)가 아니면 오류

5.비거주자([C7]=‘2’)가 기본공제 여(‘1’)인 경우: 본인([E7] ≠ ‘0’)이 아니면 오류

E12

장애인공제

X(1)

82

･공제대상자이면 장애인 구분 코드에 따라 ‘1’, ‘2’, 또는 ‘3’을 기재, 공제대상자가 아니면 공란

구분	코드
「장애인복지법」에 따른 장애인 등	1
「국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률」에 따른 상이자 및 이와 유사한 자로서 근로 능력이 없는자	2
그 밖에 항시 치료를 요하는 중증환자	3

1.(‘1’, ‘2’, ‘3’ 또는 공란) 아니면 오류

2.장애인공제가 여(‘1’,‘2’,‘3’)인 경우: 기본공제가 여(‘1’)가 아니면 오류

3.비거주자([C7]=‘2’)의 장애인공제가 (‘1’,‘2’,‘3’)인 경우: 본인([E7] ≠ ‘0’) 아니면 오류

E13

부녀자공제

X(1)

83

･공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란

･한부모가족공제와 중복공제 불가

1.(‘1’ 또는 공란) 아니면 오류

2.첫번째 소득․세액 공제명세가 본인([E7] = ‘0’)인 경우만 공제(‘1’) 가능

3.부녀자공제가 여(‘1’)인 경우: 남성이면 오류

4.한부모가족공제가 여(‘1’)인 경우: 부녀자가족공제가 여(‘1’) 이면 오류

E14

경로우대공제

X(1)

84

･공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란

-공제대상자: 만 70세 이상(1949.12.31.이전 출생)

1.(‘1’ 또는 공란) 아니면 오류

2.경로우대공제 여(‘1’)인 경우: 기본공제가 여(‘1’)가 아니면 오류

3.경로우대공제 여(‘1’)인 경우: 만 70세이상(1949.12.31.

이전 출생)이 아니면 오류

4.비거주자([C7]=‘2’)가 경로우대공제 여(‘1’)인 경우: 본인([E7] ≠ ‘0’)이 아니면 오류

E15

한부모가족공제

X(1)

85

･공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란

･부녀자공제와 중복공제 불가

1.(‘1’ 또는 공란) 아니면 오류

2.첫번째 소득․세액 공제명세가 본인(E7] = ‘0’)인 경우만 공제(‘1’) 가능

3.비거주자([C7]=‘2’)가 한부모가족공제 여(‘1’) 이면 오류

E16

출산‧입양공제

X(1)

86

･공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란

1.(‘1’ 또는 공란) 아니면 오류

2.출산‧입양공제가 여(‘1’)인 경우: 기본공제가 여(‘1’)가 아니면 오류

3.출산‧입양공제가 여(‘1’)인 경우, 직계비속(관계코드='4')이 아니면 오류

E17

자녀공제

X(1)

87

･공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란

1.(‘1’ 또는 공란) 아니면 오류

2.자녀공제가 여(‘1’)인 경우: 기본공제가 여(‘1’)가 아니면 오류

3.자녀공제가 여(‘1’)인 경우: 직계비속(관계코드='4',‘8’)이 아니면 오류

E18

교육비공제

X(1)

88

･교육비 금액이 있으면, ‘1’,‘2’,‘3’,‘4’ 로 기재(본인 외 부양가족 교육비인 경우, ‘2’,‘3’,‘4’ 로 기재), 교육비 금액이 없으면 공란

1:본인

2:취학전 아동

3:초․중․고등학생

4:대학생

※장애인 특수교육비(E28,E46)만 존재하는 경우, 교육비공제 코드 입력 불필요

※일반 교육비(E27,E45)와 장애인 특수교육비(E28,E46)가 모두 존재하는 경우, 일반 교육비의 교육비공제 코드 입력

1.(‘1’,‘2’,‘3’,‘4’ 또는 공란) 아니면 오류

2.{[E27]+[E45]} > 0 인 경우: (‘1’,‘2’,‘3’,‘4’) 아니면 오류

【소득공제명세의 국세청 자료1】

E19

보험료_건강보험

9(10)

98

국세청에서 제공하는 증명서류의 건강보험료 지출금액

1.보험료_건강보험 < 0 이면 오류

2.관계가 본인이 아닌 경우([E7]≠’0’):

[E19] ≠ 0 이면 오류

E20

보험료_고용보험

9(10)

108

국세청에서 제공하는 증명서류의 고용보험료 지출금액

※홈택스 간소화에서 고용보험료 미제공, ‘0000000000’ 입력

1.보험료_고용보험 < 0 이면 오류

2.관계가 본인이 아닌 경우([E7]≠’0’):

[E20] ≠ 0 이면 오류

E21

보험료_보장성보험

9(10)

118

국세청에서 제공하는 증명서류의 보장성 보험료 지출금액(장애인 전용 보장성 보험 제외)

보험료 < 0 이면 오류

E22

보험료_장애인전용 보장성보험

9(10)

128

국세청에서 제공하는 증명서류의 장애인 전용 보장성 보험료 지출금액

장애인전용보장성보험료 < 0 이면 오류

E23

의료비_일반

9(10)

138

국세청에서 제공하는 증명서류의 의료비_일반 지출금액

(난임시술비, 65세이상﹡장애인﹡건강보험산정특례자 의료비 제외)

의료비_일반 < 0 이면 오류

E24

의료비_난임

9(10)

148

국세청에서 제공하는 증명서류의 의료비_난임 지출금액

의료비_난임 < 0 이면 오류

E25

의료비_65세이상‧장애인‧건강보험산정특례자

9(10)

158

국세청에서 제공하는 증명서류의 의료비_65세이상‧장애인‧건강보험산정특례자 지출금액

의료비_65세이상‧장애인‧건강보험산정특례자 < 0 이면 오류

E26

의료비_실손의료보험금

9(10)

168

국세청에서 제공하는 증명서류의 의료비_실손의료보험금 지급금액(의료비 공제대상 금액 계산 시 차감항목)

의료비_실손의료보험금 < 0 이면 오류

E27

교육비_일반

9(10)

178

국세청에서 제공하는 증명서류의 교육비_일반 지출금액

(장애인 특수교육비 제외)

1.교육비_일반 < 0 이면 오류

2.관계코드가 (‘1’,‘2’)인데 [E27] > 0 이면 오류

E28

교육비_장애인특수교육비

9(10)

188

국세청에서 제공하는 증명서류의 교육비_장애인특수교육비 지출금액

교육비_장애인특수교육비 < 0 이면 오류

E29

신용카드

9(10)

198

국세청에서 제공하는 증명서류의 신용카드 지출금액(단, 전통시장‧대중교통비‧총급여 7천만원 이하자의 도서‧공연‧박물관‧미술관 사용분 금액 제외)

1.[E29] < 0 이면 오류

2.관계코드가 (‘6’,‘7’,‘8‘)인데 [E29] > 0 이면 오류

E30

직불카드등

9(10)

208

국세청에서 제공하는 증명서류의 직불(제로페이 사용금액 포함)‧선불카드 지출금액(단, 전통시장‧대중교통비‧총급여 7천만원 이하자의 도서‧공연‧박물관‧미술관 사용분 금액 제외)

1.[E30] < 0 이면 오류

2.관계코드가 (‘6’,‘7’,‘8’)인데 [E30] > 0 이면 오류

E31

현금영수증

9(10)

218

국세청에서 제공하는 증명서류의 현금영수증 지출금액(단, 전통시장‧대중교통비‧총급여 7천만원 이하자의 도서‧공연‧박물관‧미술관 사용분 금액 제외)

1.[E31] < 0 이면 오류

2.관계코드가 (‘6’,‘7’,‘8’)인데 [E31] > 0 이면 오류

E32

도서‧공연등 사용분

9(10)

228

국세청에서 제공하는 증명서류의 도서‧공연‧박물관‧미술관 사용금액{도서‧공연등에 사용한 신용카드, 직불(제로페이 사용금액 포함)‧선불카드, 현금영수증 사용금액}

※도서․공연․박물관․미술관 사용분은 총급여 7천만원 이하 근로자만 공제 가능, 총급여 7천만원 초과자의 도서․공연․박물관․미술관 사용분은 신용카드, 현금영수증, 직불카드등 결제수단별 소득공제 금액에 합산하여 공제

1.[E32] < 0 이면 오류

2.관계코드가 (‘6’,‘7’,‘8’)인데 [E32] > 0 이면 오류

3.총급여[C70] > 7,000만원인 경우: [E32] > 0 이면 오류

E33

공란

9(10)

238

숫자 0으로 10자리를 반드시 채움

‘0000000000’ 아니면 오류

E34

전통시장 사용분

9(10)

248

국세청에서 제공하는 증명서류의 전통시장 지출금액{전통시장에서 사용한 신용카드, 직불(제로페이 사용금액 포함)‧선불카드, 현금영수증 사용금액}

1.[E34] < 0 이면 오류

2.관계코드가 (‘6’,‘7’,‘8’)인 경우: [E34]> 0 이면 오류

3.[E34] ≧ 1,000만원 이면 경고

E35

대중교통 이용분

9(10)

258

국세청에서 제공하는 증명서류의 대중교통 이용금액{대중교통 이용에 사용한 신용카드, 직불(제로페이 사용금액 포함)‧선불카드, 현금영수증 금액}

1.[E35] < 0 이면 오류

2.관계코드가 (‘6’,‘7’,‘8’)인 경우: [E35] > 0 이면 오류

3.[E35] ≧ 1,000만원 이면 경고

E36

기부금

9(13)

271

국세청에서 제공하는 증명서류의 기부금 지출금액(정치자금기부금 공제대상 10만원 이하, 초과 합계금액을 포함한 해당 과세기간에 지출된 국세청 증명서류의 기부금 지출금액 합계를 기재)

1.기부금 < 0 이면 오류

2.{[E36] + [E53]} ≠ 해당 연도 기부금액 합계*) 이면 오류

*해당 연도 기부금액 합계 = 해당 연도 기부명세(I레코드)의 기부자별 기부금합계금액[I16]의 합산값

【소득공제명세의 기타 자료1】

E37

보험료_건강보험

9(10)

281

국세청에서 제공하는 증명서류 외 건강보험 지출금액

1.보험료_건강보험 < 0 이면 오류

2.관계가 본인이 아닌 경우([E7]≠’0’):

[E37] ≠ 0 이면 오류

E38

보험료_고용보험

9(10)

291

국세청에서 제공하는 증명서류 외 고용보험 지출금액

1.보험료_고용보험 < 0 이면 오류

2.관계가 본인이 아닌 경우([E7]≠’0’):

[E38] ≠ 0 이면 오류

E39

보험료_보장성보험

9(10)

301

국세청에서 제공하는 증명서류 외 보험료 지출금액(장애인 전용 보장성 보험 제외)

보장성 보험료 < 0 이면 오류

E40

보험료_장애인전용 보장성보험

9(10)

311

국세청에서 제공하는 증명서류 외 장애인 전용 보장성 보험료 지출금액

장애인 전용 보장성 보험료 < 0 이면 오류

E41

의료비_일반

9(10)

321

국세청에서 제공하는 증명서류 외 의료비_일반 지출금액

(난임시술비, 65세이상﹡장애인﹡건강보험산정특례자 의료비 제외)

의료비_일반 < 0 이면 오류

E42

의료비_난임

9(10)

331

국세청에서 제공하는 증명서류 외 의료비_난임 지출금액

의료비_난임 < 0 이면 오류

E43

의료비_65세이상‧장애인‧건강보험산정특례자

9(10)

341

국세청에서 제공하는 증명서류 외 의료비_65세이상‧장애인‧건강보험산정특례자 지출금액

의료비_65세이상‧장애인‧건강보험산정특례자 < 0 이면 오류

E44

의료비_실손의료보험금

9(10)

351

국세청에서 제공하는 증명서류 외 의료비_실손의료보험금 지급금액(의료비 공제대상금액 차감항목)

의료비_실손의료보험금 < 0 이면 오류

E45

교육비_일반

9(10)

361

국세청에서 제공하는 증명서류 외 교육비_일반 지출금액

(장애인 특수교육비 제외)

1.교육비_일반 < 0 이면 오류

2.관계코드가 (‘1’,‘2’)인데 [E45] > 0 이면 오류

E46

교육비_장애인특수교육

9(10)

371

국세청에서 제공하는 증명서류 외 교육비_장애인특수교육 지출금액

교육비_장애인특수교육 < 0 이면 오류

E47

신용카드

9(10)

381

국세청에서 제공하는 증명서류 외 신용카드 지출금액(단, 전통시장‧대중교통비‧총급여 7천만원 이하자의 도서‧공연‧박물관‧미술관 사용분 금액 제외)

1.[E47] < 0 이면 오류

2.관계코드가 (‘6’,‘7’,‘8’)인 경우: [E47] > 0 이면 오류

E48

직불카드등

9(10)

391

국세청에서 제공하는 증명서류 외 직불(제로페이 사용금액 포함)‧선불카드 지출금액(단, 전통시장‧대중교통비‧총급여 7천만원 이하자의 도서‧공연‧박물관‧미술관 사용분 금액 제외)

1.[E48] < 0 이면 오류

2.관계코드가 (‘6’,‘7’,‘8’)인 경우: [E48] > 0 이면 오류

E49

도서‧공연등 사용분

9(10)

401

국세청에서 제공하는 증명서류 외 도서‧공연‧박물관‧미술관 사용분 지출금액{도서‧공연등에 사용한 신용카드, 직불(제로페이 사용금액 포함)‧선불카드 사용금액}

※도서․공연․박물관․미술관 사용분은 총급여 7천만원 이하 근로자만 공제 가능, 총급여 7천만원 초과자의 도서․공연․박물관․미술관 사용분은 신용카드, 현금영수증, 직불카드 등 결제수단별 소득공제 금액에 합산하여 공제

1.[E49] < 0 이면 오류

2.관계코드가 (‘6’,‘7’,‘8’)인 경우: [E49] > 0 이면 오류

3.총급여[C70] > 7,000만원인 경우: [E49] > 0 이면 오류

E50

공란

9(10)

411

숫자 0으로 10자리를 반드시 채움

‘0000000000’ 아니면 오류

E51

전통시장 사용분

9(10)

421

국세청에서 제공하는 증명서류 외 전통시장 지출금액{전통시장에서 사용한 신용카드, 직불(제로페이 사용금액 포함)‧선불카드 사용금액}

1.[E51] < 0 이면 오류

2.관계코드가 (‘6’,‘7’,‘8’)인 경우: [E51] > 0 이면 오류

3.[E51] ≧ 1,000만원 이면 경고

E52

대중교통 이용분

9(10)

431

국세청에서 제공하는 증명서류 외 대중교통 이용액 지출금액{대중교통 이용에 사용한 신용카드, 직불(제로페이 사용금액 포함)‧선불카드 금액}

1.[E52] < 0 이면 오류

2.관계코드가 (‘6’,‘7’,‘8’)인 경우: [E52] > 0 이면 오류

3.[E52] ≧ 1,000만원 이면 경고

E53

기부금

9(13)

444

국세청에서 제공하는 증명서류 외 기부금 지출금액(정치자금기부금 공제대상 10만원 이하, 초과 합계금액을 포함한 해당 과세기간에 지출된 국세청 제공 외 기부금 지출금액 합계를 기재)

1.기부금 외 < 0 이면 오류

2.{[E36] + [E53]} ≠ 해당 연도 기부금액 합계*) 이면 오류

*해당 연도 기부금액 합계 = 해당 연도 기부명세(I레코드)의 기부자별 기부금합계금액[I16]의 합산값

【소득공제명세의 인적사항2】

E54

관계

X(1)

445

E7 참조

E55

내･외국인 구분코드

X(1)

446

E8 참조

E56

성명

X(30)

476

E9 참조

E57

주민등록번호

X(13)

489

E10 참조

E58

기본공제

X(1)

490

E11 참조

E59

장애인공제

X(1)

491

E12 참조

E60

부녀자공제

X(1)

492

E13 참조

E61

경로우대공제

X(1)

493

E14 참조

E62

한부모가족공제

X(1)

494

E15 참조

E63

출산‧입양공제

X(1)

495

E16 참조

E64

자녀공제

X(1)

496

E17 참조

E65

교육비공제

X(1)

497

E18 참조

【소득공제명세의 국세청 자료2】

E66

보험료_건강보험

9(10)

507

E19 참조

E67

보험료_고용보험

9(10)

517

E20 참조

E68

보험료_보장성보험

9(10)

527

E21 참조

E69

보험료_장애인전용 보장성보험

9(10)

537

E22 참조

E70

의료비_일반

9(10)

547

E23 참조

E71

의료비_난임

9(10)

557

E24 참조

E72

의료비_65세이상‧장애인‧건강보험산정특례자

9(10)

567

E25 참조

E73

의료비_실손의료보험금

9(10)

577

E26 참조

E74

교육비_일반

9(10)

587

E27 참조

E75

교육비_장애인특수교육

9(10)

597

E28 참조

E76

신용카드

9(10)

607

E29 참조

E77

직불카드등

9(10)

617

E30 참조

E78

현금영수증

9(10)

627

E31 참조

E79

도서‧공연등 사용분

9(10)

637

E32 참조

E80

공란

9(10)

647

E33 참조

E81

전통시장 사용분

9(10)

657

E34 참조

E82

대중교통 이용분

9(10)

667

E35 참조

E83

기부금

9(13)

680

E36 참조

【소득공제명세의 기타 자료2】

E84

보험료_건강보험

9(10)

690

E37 참조

E85

보험료_고용보험

9(10)

700

E38 참조

E86

보험료_보장성보험

9(10)

710

E39 참조

E87

보험료_장애인전용 보장성보험

9(10)

720

E40 참조

E88

의료비_일반

9(10)

730

E41 참조

E89

의료비_난임

9(10)

740

E42 참조

E90

의료비_65세이상‧장애인‧건강보험산정특례자

9(10)

750

E43 참조

E91

의료비_실손의료보험금

9(10)

760

E44 참조

E92

교육비_일반

9(10)

770

E45 참조

E93

교육비_장애인특수교육

9(10)

780

E46 참조

E94

신용카드

9(10)

790

E47 참조

E95

직불카드등

9(10)

800

E48 참조

E96

도서‧공연등 사용분

9(10)

810

E49 참조

E97

공란

9(10)

820

E50 참조

E98

전통시장 사용분

9(10)

830

E51 참조

E99

대중교통 이용분

9(10)

840

E52 참조

E100

기부금

9(13)

853

E53 참조

【소득공제명세의 인적사항3】

E101

관계

X(1)

854

E7 참조

E102

내･외국인 구분코드

X(1)

855

E8 참조

E103

성명

X(30)

885

E9 참조

E104

주민등록번호

X(13)

898

E10 참조

E105

기본공제

X(1)

899

E11 참조

E106

장애인공제

X(1)

900

E12 참조

E107

부녀자공제

X(1)

901

E13 참조

E108

경로우대공제

X(1)

902

E14 참조

E109

한부모가족공제

X(1)

903

E15 참조

E110

출산‧입양공제

X(1)

904

E16 참조

E111

자녀공제

X(1)

905

E17 참조

E112

교육비공제

X(1)

906

E18 참조

【소득공제명세의 국세청 자료3】

E113

보험료_건강보험

9(10)

916

E19 참조

E114

보험료_고용보험

9(10)

926

E20 참조

E115

보험료_보장성보험

9(10)

936

E21 참조

E116

보험료_장애인전용 보장성보험

9(10)

946

E22 참조

E117

의료비_일반

9(10)

956

E23 참조

E118

의료비_난임

9(10)

966

E24 참조

E119

의료비_65세이상‧장애인‧건강보험산정특례자

9(10)

976

E25 참조

E120

의료비_실손의료보험금

9(10)

986

E26 참조

E121

교육비_일반

9(10)

996

E27 참조

E122

교육비_장애인특수교육

9(10)

1006

E28 참조

E123

신용카드

9(10)

1016

E29 참조

E124

직불카드등

9(10)

1026

E30 참조

E125

현금영수증

9(10)

1036

E31 참조

E126

도서‧공연등 사용분

9(10)

1046

E32 참조

E127

공란

9(10)

1056

E33 참조

E128

전통시장 사용분

9(10)

1066

E34 참조

E129

대중교통 이용분

9(10)

1076

E35 참조

E130

기부금

9(13)

1089

E36 참조

【소득공제명세의 기타 자료3】

E131

보험료_건강보험

9(10)

1099

E37 참조

E132

보험료_고용보험

9(10)

1109

E38 참조

E133

보험료_보장성보험

9(10)

1119

E39 참조

E134

보험료_장애인전용 보장성보험

9(10)

1129

E40 참조

E135

의료비_일반

9(10)

1139

E41 참조

E136

의료비_난임

9(10)

1149

E42 참조

E137

의료비_65세이상‧장애인‧건강보험산정특례자

9(10)

1159

E43 참조

E138

의료비_실손의료보험금

9(10)

1169

E44 참조

E139

교육비_일반

9(10)

1179

E45 참조

E140

교육비_장애인특수교육

9(10)

1189

E46 참조

E141

신용카드

9(10)

1199

E47 참조

E142

직불카드등

9(10)

1209

E48 참조

E143

도서‧공연등 사용분

9(10)

1219

E49 참조

E144

공란

9(10)

1229

E50 참조

E145

전통시장 사용분

9(10)

1239

E51 참조

E146

대중교통 이용분

9(10)

1249

E52 참조

E147

기부금

9(13)

1262

E53 참조

【소득공제명세의 인적사항4】

E148

관계

X(1)

1263

E7 참조

E149

내･외국인 구분코드

X(1)

1264

E8 참조

E150

성명

X(30)

1294

E9 참조

E151

주민등록번호

X(13)

1307

E10 참조

E152

기본공제

X(1)

1308

E11 참조

E153

장애인공제

X(1)

1309

E12 참조

E154

부녀자공제

X(1)

1310

E13 참조

E155

경로우대공제

X(1)

1311

E14 참조

E156

한부모가족공제

X(1)

1312

E15 참조

E157

출산‧입양공제

X(1)

1313

E16 참조

E158

자녀공제

X(1)

1314

E17 참조

E159

교육비공제

X(1)

1315

E18 참조

【소득공제명세의 국세청 자료4】

E160

보험료_건강보험

9(10)

1325

E19 참조

E161

보험료_고용보험

9(10)

1335

E20 참조

E162

보험료_보장성보험

9(10)

1345

E21 참조

E163

보험료_장애인전용 보장성보험

9(10)

1355

E22 참조

E164

의료비_일반

9(10)

1365

E23 참조

E165

의료비_난임

9(10)

1375

E24 참조

E166

의료비_65세이상‧장애인‧건강보험산정특례자

9(10)

1385

E25 참조

E167

의료비_실손의료보험금

9(10)

1395

E26 참조

E168

교육비_일반

9(10)

1405

E27 참조

E169

교육비_장애인특수교육

9(10)

1415

E28 참조

E170

신용카드

9(10)

1425

E29 참조

E171

직불카드등

9(10)

1435

E30 참조

E172

현금영수증

9(10)

1445

E31 참조

E173

도서‧공연등 사용분

9(10)

1455

E32 참조

E174

공란

9(10)

1465

E33 참조

E175

전통시장 사용분

9(10)

1475

E34 참조

E176

대중교통 이용분

9(10)

1485

E35 참조

E177

기부금

9(13)

1498

E36 참조

【소득공제명세의 기타 자료4】

E178

보험료_건강보험

9(10)

1508

E37 참조

E179

보험료_고용보험

9(10)

1518

E38 참조

E180

보험료_보장성보험

9(10)

1528

E39 참조

E181

보험료_장애인전용 보장성보험

9(10)

1538

E40 참조

E182

의료비_일반

9(10)

1548

E41 참조

E183

의료비_난임

9(10)

1558

E42 참조

E184

의료비_65세이상‧장애인‧건강보험산정특례자

9(10)

1568

E43 참조

E185

의료비_실손의료보험금

9(10)

1578

E44 참조

E186

교육비_일반

9(10)

1588

E45 참조

E187

교육비_장애인특수교육

9(10)

1598

E46 참조

E188

신용카드

9(10)

1608

E47 참조

E189

직불카드등

9(10)

1618

E48 참조

E190

도서‧공연등 사용분

9(10)

1628

E49 참조

E191

공란

9(10)

1638

E50 참조

E192

전통시장 사용분

9(10)

1648

E51 참조

E193

대중교통 이용분

9(10)

1658

E52 참조

E194

기부금

9(13)

1671

E53 참조

【소득공제명세의 인적사항5】

E195

관계

X(1)

1672

E7 참조

E196

내･외국인 구분코드

X(1)

1673

E8 참조

E197

성명

X(30)

1703

E9 참조

E198

주민등록번호

X(13)

1716

E10 참조

E199

기본공제

X(1)

1717

E11 참조

E200

장애인공제

X(1)

1718

E12 참조

E201

부녀자공제

X(1)

1719

E13 참조

E202

경로우대공제

X(1)

1720

E14 참조

E203

한부모가족공제

X(1)

1721

E15 참조

E204

출산‧입양공제

X(1)

1722

E16 참조

E205

자녀공제

X(1)

1723

E17 참조

E206

교육비공제

X(1)

1724

E18 참조

【소득공제명세의 국세청 자료5】

E207

보험료_건강보험

9(10)

1734

E19 참조

E208

보험료_고용보험

9(10)

1744

E20 참조

E209

보험료_보장성보험

9(10)

1754

E21 참조

E210

보험료_장애인전용 보장성보험

9(10)

1764

E22 참조

E211

의료비_일반

9(10)

1774

E23 참조

E212

의료비_난임

9(10)

1784

E24 참조

E213

의료비_65세이상‧장애인‧건강보험산정특례자

9(10)

1794

E25 참조

E214

의료비_실손의료보험금

9(10)

1804

E26 참조

E215

교육비_일반

9(10)

1814

E27 참조

E216

교육비_장애인특수교육

9(10)

1824

E28 참조

E217

신용카드

9(10)

1834

E29 참조

E218

직불카드등

9(10)

1844

E30 참조

E219

현금영수증

9(10)

1854

E31 참조

E220

도서‧공연등 사용분

9(10)

1864

E32 참조

E221

공란

9(10)

1874

E33 참조

E222

전통시장 사용분

9(10)

1884

E34 참조

E223

대중교통 이용분

9(10)

1894

E35 참조

E224

기부금

9(13)

1907

E36 참조

【소득공제명세의 기타 자료5】

E225

보험료_건강보험

9(10)

1917

E37 참조

E226

보험료_고용보험

9(10)

1927

E38 참조

E227

보험료_보장성보험

9(10)

1937

E39 참조

E228

보험료_장애인전용 보장성보험

9(10)

1947

E40 참조

E229

의료비_일반

9(10)

1957

E41 참조

E230

의료비_난임

9(10)

1967

E42 참조

E231

의료비_65세이상‧장애인‧건강보험산정특례자

9(10)

1977

E43 참조

E232

의료비_실손의료보험금

9(10)

1987

E44 참조

E233

교육비_일반

9(10)

1997

E45 참조

E234

교육비_장애인특수교육

9(10)

2007

E46 참조

E235

신용카드

9(10)

2017

E47 참조

E236

직불카드등

9(10)

2027

E48 참조

E237

도서‧공연등 사용분

9(10)

2037

E49 참조

E238

공란

9(10)

2047

E50 참조

E239

전통시장 사용분

9(10)

2057

E51 참조

E240

대중교통 이용분

9(10)

2067

E52 참조

E241

기부금

9(13)

2080

E53 참조

E242

부양가족레코드 일련번호

9(2)

2082

소득자별로 부양가족레코드에 1부터 순차적으로 숫자 부여

사. F레코드【연금･저축 등 소득·세액 공제명세 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명			오 류 기 준
【자료관리번호】
F1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “F”			영문 대문자 ‘F’ 아니면 오류
F2	자료구분	9(2)	3	근로소득 - 숫자 “20”			‘20’ 아니면 오류
F3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치			세무서코드[F3] ≠ 세무서코드[B3] 이면 오류
F4	일련번호	9(6)	12	“C”레코드의 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
F5	②사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치			사업자등록번호[F5] ≠ 사업자등록번호[B5] 이면 오류
【소득자】
F6	④소득자 주민등록번호	X(13)	35	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목13)와 일치			[F6] ≠ [C13] 이면 오류
【연금･저축등 소득·세액 공제명세1】 - 퇴직연금, 연금저축, 주택마련저축, 장기집합투자증권저축, 중소기업창업투자조합출자 소득․세액공제를 받는 소득자의 해당 소득·세액 공제 명세를 각 공제구분ㆍ금융기관ㆍ계좌번호별 납입금액 등을 수록합니다. - 한 개의 레코드에 15개까지 수록하며 초과되는 경우는 새로운 F레코드를 추가하여 수록합니다. - 공제금액이 0인 경우 기재하지 않습니다.
F7	소득공제구분	X(2)	37	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11	(‘11’, ‘12’, ‘21’, ‘22’, ‘31’, ‘32’, ‘34’, ‘51’, ‘61’) 아니면 오류
					과학기술인공제	12
				연금저축공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축 소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권	장기집합투자증권저축	51
				중소기업창업투자	중소기업창업투자조합 출자	61
F8	금융기관코드	X(3)	40	금융기관코드 수록(금융기관 코드표 참조)			1.기재되어 있지 않으면 오류(단, 중소기업창업투자조합출자([F7]=’61’)인 경우 금융기관코드가 없으면 ‘ZZZ’(해당없음) 입력 가능) 2.기재된 금융기관코드가 미등록된 코드이면 오류
F9	금융기관상호	X(60)	100	금융기관의 상호 수록			기재되어 있지 않으면 오류(단, 중소기업창업투자조합출자([F7]=’61’)인 경우 금융기관코드가 없으면 공란 가능)
F10	계좌번호(또는 증권번호)	X(20)	120	･계좌번호(또는 증권번호)수록 ･좌측부터 수록 후 남는 자리는 공란 수록 ※예)123-45-6789-012345→‘123456789012345△△△△△’			기재되어 있지 않으면 오류(단, 중소기업창업투자조합출자([F7]=’61’)인 경우, 계좌번호(증권번호, 증명서발급번호)가 없으면 ‘ZZZZZZ’ 입력)
F11	납입금액	9(10)	130	･납입금액 수록 ※예) 5,000,000 →‘0005000000’			납입금액 ≦ 0 이면 오류
F12	소득·세액공제금액	9(10)	140	･소득·세액 공제금액 수록 -퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법, 과학기술인공제), 연금저축계좌공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 -개인연금저축, 주택마련저축(청약, 주택청약종합, 근로자주택마련저축), 장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재(중소기업창업투자조합출자는 소득공제금액 입력 불필요) ※예) 5,000,000 →‘0005000000’			1.공제금액 < 0 이면 오류 2.공제금액 > {소득공제구분별 공제금액 계산값*)} 이면 오류 *소득공제구분별 공제금액 계산값 = 소득공제구분별로 납입금액의 합계를 이용하여 아래 기준으로 계산한 값 ①퇴직연금소득세액공제(소득공제구분='11','12')인 경우: MIN(납입금액,700만원) × 12%( 총급여[C70] 5,500만원 이하인 경우 15%) ②개인연금저축(소득공제구분='21')인 경우: MIN(납입금액,180만원) × 40% ③연금저축계좌공제(연금저축, 소득공제구분='22')인 경우: MIN(납입금액,400만원) × 12%(총급여[C70] 5,500만원 이하인 경우 15%) ④주택마련저축소득공제(소득공제구분 '31', '32')인 경우: MIN(납입금액,240만원) × 40% ⑤주택마련저축소득공제(소득공제구분 '34')인 경우: MIN(납입금액, 180만원) × 40% ⑥장기집합투자증권소득공제(소득공제구분‘51’)인 경우: MIN(납입금액, 600만원) × 40% 3.중소기업창업투자조합출자(소득공제구분=‘61’)인 경우: '0000000000' 아니면 오류
F13	투자연도	9(4)	144	중소기업창업투자조합출자 투자연도 기재			1.중소기업창업투자조합출자(소득공제구분=‘61’)인 경우: (‘2017’,'2018‘,'2019‘) 아니면 오류 2.중소기업창업투자조합출자가 아닌(소득공제구분≠‘61’) 경우: ‘0000’이 아니면 오류
F14	투자구분	X(1)	145	조합: 1, 벤처: 2			1.중소기업창업투자조합출자(소득공제구분=‘61’)인 경우: (‘1’,‘2’)가 아니면 오류 2.중소기업창업투자조합출자가 아닌(소득공제구분≠‘61’) 경우: 공란이 아니면 오류
【연금･저축등 소득·세액 공제명세2】
F15	소득공제구분	X(2)	147	F7 참조
F16	금융기관코드	X(3)	150	F8 참조
F17	금융기관상호	X(60)	210	F9 참조
F18	계좌번호(또는 증권번호)	X(20)	230	F10 참조
F19	납입금액	9(10)	240	F11 참조
F20	소득·세액공제금액	9(10)	250	F12 참조
F21	투자연도	9(4)	254	F13 참조
F22	투자구분	X(1)	255	F14 참조
【연금･저축등 소득·세액 공제명세3】
F23	소득공제구분	X(2)	257	F7 참조
F24	금융기관코드	X(3)	260	F8 참조
F25	금융기관상호	X(60)	320	F9 참조
F26	계좌번호(또는 증권번호)	X(20)	340	F10 참조
F27	납입금액	9(10)	350	F11 참조
F28	소득·세액공제금액	9(10)	360	F12 참조
F29	투자연도	9(4)	364	F13 참조
F30	투자구분	X(1)	365	F14 참조
【연금･저축등 소득·세액 공제명세4】
F31	소득공제구분	X(2)	367	F7 참조
F32	금융기관코드	X(3)	370	F8 참조
F33	금융기관상호	X(60)	430	F9 참조
F34	계좌번호(또는 증권번호)	X(20)	450	F10 참조
F35	납입금액	9(10)	460	F11 참조
F36	소득·세액공제금액	9(10)	470	F12 참조
F37	투자연도	9(4)	474	F13 참조
F38	투자구분	X(1)	475	F14 참조
【연금･저축등 소득·세액 공제명세5】
F39	소득공제구분	X(2)	477	F7 참조
F40	금융기관코드	X(3)	480	F8 참조
F41	금융기관상호	X(60)	540	F9 참조
F42	계좌번호(또는 증권번호)	X(20)	560	F10 참조
F43	납입금액	9(10)	570	F11 참조
F44	소득·세액공제금액	9(10)	580	F12 참조
F45	투자연도	9(4)	584	F13 참조
F46	투자구분	X(1)	585	F14 참조
【연금･저축등 소득·세액 공제명세6】
F47	소득공제구분	X(2)	587	F7 참조
F48	금융기관코드	X(3)	590	F8 참조
F49	금융기관상호	X(60)	650	F9 참조
F50	계좌번호(또는 증권번호)	X(20)	670	F10 참조
F51	납입금액	9(10)	680	F11 참조
F52	소득·세액공제금액	9(10)	690	F12 참조
F53	투자연도	9(4)	694	F13 참조
F54	투자구분	X(1)	695	F14 참조
【연금･저축등 소득·세액 공제명세7】
F55	소득공제구분	X(2)	697	F7 참조
F56	금융기관코드	X(3)	700	F8 참조
F57	금융기관상호	X(60)	760	F9 참조
F58	계좌번호(또는 증권번호)	X(20)	780	F10 참조
F59	납입금액	9(10)	790	F11 참조
F60	소득·세액공제금액	9(10)	800	F12 참조
F61	투자연도	9(4)	804	F13 참조
F62	투자구분	X(1)	805	F14 참조
【연금･저축등 소득·세액 공제명세8】
F63	소득공제구분	X(2)	807	F7 참조
F64	금융기관코드	X(3)	810	F8 참조
F65	금융기관상호	X(60)	870	F9 참조
F66	계좌번호(또는 증권번호)	X(20)	890	F10 참조
F67	납입금액	9(10)	900	F11 참조
F68	소득·세액공제금액	9(10)	910	F12 참조
F69	투자연도	9(4)	914	F13 참조
F70	투자구분	X(1)	915	F14 참조
【연금･저축등 소득·세액 공제명세9】
F71	소득공제구분	X(2)	917	F7 참조
F72	금융기관코드	X(3)	920	F8 참조
F73	금융기관상호	X(60)	980	F9 참조
F74	계좌번호(또는 증권번호)	X(20)	1000	F10 참조
F75	납입금액	9(10)	1010	F11 참조
F76	소득·세액공제금액	9(10)	1020	F12 참조
F77	투자연도	9(4)	1024	F13 참조
F78	투자구분	X(1)	1025	F14 참조
【연금･저축등 소득·세액 공제명세10】
F79	소득공제구분	X(2)	1027	F7 참조
F80	금융기관코드	X(3)	1030	F8 참조
F81	금융기관상호	X(60)	1090	F9 참조
F82	계좌번호(또는 증권번호)	X(20)	1110	F10 참조
F83	납입금액	9(10)	1120	F11 참조
F84	소득·세액공제금액	9(10)	1130	F12 참조
F85	투자연도	9(4)	1134	F13 참조
F86	투자구분	X(1)	1135	F14 참조
【연금･저축등 소득·세액 공제명세11】
F87	소득공제구분	X(2)	1137	F7 참조
F88	금융기관코드	X(3)	1140	F8 참조
F89	금융기관상호	X(60)	1200	F9 참조
F90	계좌번호(또는 증권번호)	X(20)	1220	F10 참조
F91	납입금액	9(10)	1230	F11 참조
F92	소득·세액공제금액	9(10)	1240	F12 참조
F93	투자연도	9(4)	1244	F13 참조
F94	투자구분	X(1)	1245	F14 참조
【연금･저축등 소득·세액 공제명세12】
F95	소득공제구분	X(2)	1247	F7 참조
F96	금융기관코드	X(3)	1250	F8 참조
F97	금융기관상호	X(60)	1310	F9 참조
F98	계좌번호(또는 증권번호)	X(20)	1330	F10 참조
F99	납입금액	9(10)	1340	F11 참조
F100	소득·세액공제금액	9(10)	1350	F12 참조
F101	투자연도	9(4)	1354	F13 참조
F102	투자구분	X(1)	1355	F14 참조
【연금･저축등 소득·세액 공제명세13】
F103	소득공제구분	X(2)	1357	F7 참조
F104	금융기관코드	X(3)	1360	F8 참조
F105	금융기관상호	X(60)	1420	F9 참조
F106	계좌번호(또는 증권번호)	X(20)	1440	F10 참조
F107	납입금액	9(10)	1450	F11 참조
F108	소득·세액공제금액	9(10)	1460	F12 참조
F109	투자연도	9(4)	1464	F13 참조
F110	투자구분	X(1)	1465	F14 참조
【연금･저축등 소득·세액 공제명세14】
F111	소득공제구분	X(2)	1467	F7 참조
F112	금융기관코드	X(3)	1470	F8 참조
F113	금융기관상호	X(60)	1530	F9 참조
F114	계좌번호(또는 증권번호)	X(20)	1550	F10 참조
F115	납입금액	9(10)	1560	F11 참조
F116	소득·세액공제금액	9(10)	1570	F12 참조
F117	투자연도	9(4)	1574	F13 참조
F118	투자구분	X(1)	1575	F14 참조
【연금･저축등 소득·세액 공제명세15】
F119	소득공제구분	X(2)	1577	F7 참조
F120	금융기관코드	X(3)	1580	F8 참조
F121	금융기관상호	X(60)	1640	F9 참조
F122	계좌번호(또는 증권번호)	X(20)	1660	F10 참조
F123	납입금액	9(10)	1670	F11 참조
F124	소득·세액공제금액	9(10)	1680	F12 참조
F125	투자연도	9(4)	1684	F13 참조
F126	투자구분	X(1)	1685	F14 참조
F127	연금․저축레코드 일련번호	9(2)	1687	소득자별로 연금․저축레코드에 1부터 순차적으로 숫자 부여
F128	공란	X(395)	2082	공란(Space) 수록			공란 아니면 오류

아. G레코드【월세･거주자 간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득･세액공제명세 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
G1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “G”	영문 대문자 ‘G’ 아니면 오류
G2	자료구분	9(2)	3	근로소득 - 숫자 “20”	‘20’ 아니면 오류
G3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치	세무서코드[G3] ≠ 세무서코드[B3] 이면 오류
G4	일련번호	9(6)	12	“C"레코드의 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
G5	사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치	사업자등록번호[G5] ≠ 사업자등록번호[B5] 이면 오류
【소득자】
G6	소득자 주민등록번호	X(13)	35	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목13)와 일치	[G6] ≠ [C13] 이면 오류
【월세‧거주자간 주택임차 차입금 원리금 상환액 소득공제 명세】 - 월세액, 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제를 받는 소득자는 해당 소득․세액공제 명세를 임대차 계약별로 연간 합계금액을 수록합니다. - 한 개의 레코드에 월세액 세액공제 명세, 거주자 간 주택임차차입금 원리금 상환액(금전소비대차계약, 임대차 계약) 소득공제 명세는 각 3개까지 수록 가능하며 초과되는 경우는 새로운 G레코드를 추가하여 수록합니다. - 월세액, 거주자 간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제를 받지 않는 소득자는 G레코드를 생성시키지 않습니다. - 공제금액이 0인 경우 기재하지 않습니다.
【월세액 세액공제명세1】 - 월세액 세액공제 명세가 없는 소득자는 월세액 세액공제명세1‧2‧3의 각 항목에 기본값(문자인 경우 공란, 숫자인 경우 ‘0’)을 수록합니다.
G7	임대인 성명(상호)	X(60)	95	임대차 계약서상 임대인(임대차 계약에 따라 돈을 받고 다른 사람에게 물건을 빌려 준 사람, 회사)의 성명(상호) 수록 ※영문자 입력 시(외국인), 대문자로 기재	기재되어 있지 않으면 오류
G8	주민등록번호(사업자등록번호)	X(13)	108	･임대차 계약서상 임대인의 주민등록번호(사업자번호)를 수록 -사업자번호를 기재하는 경우 좌측 정렬 후 우측에 SPACE	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 주민(사업자)등록번호 입력 시 오류 3.소득자주민번호(G6)와 일치하면 오류
G9	유형	X(1)	109	･주택유형을 기재 -단독주택 ‘1’, 다가구 ‘2’, 다세대주택 ‘3’, 연립주택 ‘4’, 아파트 ‘5’, 오피스텔 ‘6’, 고시원 ‘7’, 기타 ‘8’	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.(‘1’, ‘2’, ‘3’, ‘4’, ‘5’, ‘6’, ‘7’, ‘8’) 아니면 오류
G10	(월세)계약면적(㎡)	9(5)	114	･주택계약면적(m2)을기재 -정수3자리+소수2자리기재 ※예) 85.32㎡ → '08532', 78.3㎡ → '07830', 140㎡ → '14000'	기재되어 있지 않으면 오류 ※주택유형이 고시원(‘7’)인 경우, ‘00000’ 기재 가능
G11	임대차계약서상 주소지	X(100)	214	임대차 계약서상 주소지를 수록	기재되어 있지 않으면 오류
G12	임대차계약기간 개시일	9(8)	222	･임대차 계약서상 계약기간의 시작연월일수록 ※예)2019년 1월 1일 → ‘20190101’	1.[G12] > [G13] 이면 오류 2.날짜형식(YYYYMMDD)에 맞지 않으면 오류 3.해당과세기간이 임대차계약기간에 포함되어 있지 않으면 오류
G13	임대차계약기간 종료일	9(8)	230	･임대차 계약서상 계약기간의 종료연월일수록 ※예)2019년 10월 31일 → ‘20191031’	1.날짜형식(YYYYMMDD)에 맞지 않으면 오류 2.해당과세기간이 임대차계약기간에 포함되어 있지 않으면 오류
G14	연간 월세액(원)	9(10)	240	해당 임대차 계약의 과세기간(2019년 1월 1일 ∼ 2019년 12월 31일)에 지출한 월세액 합계를 수록	기재되어 있지 않으면 오류
G15	세액공제금액(원)	9(10)	250	해당 임대차 계약에 대한 월세액 세액공제금액을 수록	1.세액공제금액 > 90만원이면 오류 2.세액공제금액 > 연간 월세액 × 12% 이면 오류
【거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제명세 - 금전소비대차 계약내용1】 - 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제가 없는 소득자는 거주자간 주택임차 차입금 원리금 상환액1‧2‧3의 각 항목에 기본값(문자인 경우 공란, 숫자인 경우 ‘0’)을 수록합니다
G16	대주(貸主) 성명	X(60)	310	금전 소비대차 계약서상의 대주(貸主, 빌려준 사람)의 성명 ※영문자 입력 시(외국인), 대문자로 기재	기재되어 있지 않으면 오류
G17	대주 주민등록번호	X(13)	323	금전 소비대차 계약서상의 대주의 주민등록번호	기재되어 있지 않으면 오류
G18	금전 소비대차 계약기간 개시일	9(8)	331	금전 소비대차 계약기간의 시작연월일수록 예)2019년 1월 1일 → ‘20190101‘	1.[G18] > [G19] 이면 오류 2.날짜형식(YYYYMMDD)에 맞지 않으면 오류 3.해당과세기간이 금전 소비대차 계약기간에 포함되어 있지 않으면 오류
G19	금전 소비대차 계약기간 종료일	9(8)	339	금전 소비대차 계약기간의 종료연월일수록 예)2019년 10월 31일 → ‘20191031‘	1.날짜형식(YYYYMMDD)에 맞지 않으면 오류 2.해당과세기간이 금전 소비대차 계약기간에 포함되어 있지 않으면 오류
G20	차입금 이자율	9(4)	343	･금전 소비대차 계약서 상의 이자율 수록 -소수점 2자리까지 수록 ※예)14.10% → ‘1410’, 0.95% → '0095'	기재 형식에 맞지 않으면 오류
G21	원리금 상환액 계	9(10)	353	해당 금전 소비대차 계약의 과세기간(2019년 1월 1일 ∼ 2019년 12월 31일)에 지출한 원금, 이자 합계를 수록	해당 과세기간에 상환한 원금, 이자의 합계와 일치하지 않으면 오류
G22	원금	9(10)	363	해당 금전 소비대차 계약의 과세기간(2019년 1월 1일 ∼ 2019년 12월 31일)에 지출한 원금 합계를 수록
G23	이자	9(10)	373	해당 금전 소비대차 계약의 과세기간(2019년 1월 1일 ∼ 2019년 12월 31일)에 지출한 이자 합계를 수록
G24	공제금액	9(10)	383	해당 금전 소비대차 계약에 대한 거주자간 주택임차 차입금 원리금 상환액 공제금액을 수록	공제금액 > 원리금 상환액 계 × 40% 이면 오류
【거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제명세 - 임대차 계약내용1】 - 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제가 없는 소득자는 거주자간 주택임차 차입금 원리금 상환액1‧2‧3의 각 항목에 기본값(문자인 경우 공란, 숫자인 경우 ‘0’)을 수록합니다.
G25	임대인 성명(상호)	X(60)	443	임대차 계약서상 임대인(임대차 계약에 따라 돈을 받고 다른 사람에게 물건을 빌려 준 사람, 사업장)의 성명(상호) 수록 ※영문자 입력 시(외국인), 대문자로 기재	기재되어 있지 않으면 오류
G26	주민등록번호(사업자등록번호)	X(13)	456	･임대차 계약서상 임대인의 주민등록번호(사업자등록번호) 수록 -사업자번호를 기재하는 경우 좌측 정렬 후 우측에 공란	기재되어 있지 않으면 오류
G27	유형	X(1)	457	･주택유형을 기재 -단독주택 ‘1’, 다가구 ‘2’, 다세대주택 ‘3’, 연립주택 ‘4’, 아파트 ‘5’, 오피스텔 ‘6’, 고시원 ‘7’, 기타 ‘8’	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.(‘1’, ‘2’, ‘3’, ‘4’, ‘5’, ‘6’, ‘7’, ‘8’) 아니면 오류
G28	(임대차)계약면적(㎡)	9(5)	462	･주택계약면적(m2) :정수3자리, 소수2자리 예) 85.32㎡ → '08532', 78.32㎡ → '07832', 140㎡ → '14000'	기재되어 있지 않으면 오류 ※주택유형이 고시원(‘7’)인 경우, ‘00000’ 기재 가능
G29	임대차계약서상 주소지	X(100)	562	해당 임대차 계약서 상 주소지 수록	기재되어 있지 않으면 오류
G30	임대차계약기간 개시일	9(8)	570	해당 임대차 계약서 상 계약기간 시작연월일을 수록 ※예)2019년 1월 1일 → ‘20190101’	1.임대차계약기간 시작연월일 > 임대차계약기간 종료연월일이면 오류 2.날짜형식(YYYYMMDD)에 맞지 않으면 오류 3.해당과세기간이 임대차계약기간에 포함되어 있지 않으면 오류
G31	임대차계약기간 종료일	9(8)	578	해당 임대차 계약서 상 계약기간 종료연월일을 수록 예)2019년10월31일 → ‘20191031’	1.임대차계약기간 시작연월일 > 임대차계약기간 종료연월일이면 오류 2.날짜형식(YYYYMMDD)에 맞지 않으면 오류 3.해당과세기간이 임대차계약기간에 포함되어 있지 않으면 오류
G32	전세보증금(원)	9(10)	588	해당 임대차 계약서 상 전세 보증금을 수록	기재되어 있지 않으면 오류
【월세액 세액공제명세2】
G33	임대인 성명(상호)	X(60)	648	G7 참조
G34	주민등록번호(사업자등록번호)	X(13)	661	G8 참조
G35	유형	X(1)	662	G9 참조
G36	(월세)계약면적(㎡)	9(5)	667	G10 참조
G37	임대차계약서상 주소지	X(100)	767	G11 참조
G38	임대차계약기간 개시일	9(8)	775	G12 참조
G39	임대차계약기간 종료일	9(8)	783	G13 참조
G40	연간 월세액(원)	9(10)	793	G14 참조
G41	세액공제금액(원)	9(10)	803	G15 참조
【거주자 간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제명세 - 금전소비대차 계약내용2】
G42	대주(貸主) 성명	X(60)	863	G16 참조
G43	대주 주민등록번호	X(13)	876	G17 참조
G44	금전 소비대차 계약기간 개시일	9(8)	884	G18 참조
G45	금전 소비대차 계약기간 종료일	9(8)	892	G19 참조
G46	차입금 이자율	9(4)	896	G20 참조
G47	원리금 상환액 계	9(10)	906	G21 참조
G48	원금	9(10)	916	G22 참조
G49	이자	9(10)	926	G23 참조
G50	공제금액	9(10)	936	G24 참조
【거주자 간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제명세 - 임대차 계약내용2】
G51	임대인 성명(상호)	X(60)	996	G25 참조
G52	주민등록번호(사업자등록번호)	X(13)	1009	G26 참조
G53	유형	X(1)	1010	G27 참조
G54	(임대차)계약면적(㎡)	9(5)	1015	G28 참조
G55	임대차계약서상 주소지	X(100)	1115	G29 참조
G56	임대차계약기간 개시일	9(8)	1123	G30 참조
G57	임대차계약기간 종료일	9(8)	1131	G31 참조
G58	전세보증금	9(10)	1141	G32 참조
【월세액 세액공제명세3】
G59	임대인 성명(상호)	X(60)	1201	G7 참조
G60	주민등록번호(사업자등록번호)	X(13)	1214	G8 참조
G61	유형	X(1)	1215	G9 참조
G62	(월세)계약면적(㎡)	9(5)	1220	G10 참조
G63	임대차계약서상 주소지	X(100)	1320	G11 참조
G64	임대차계약기간 개시일	9(8)	1328	G12 참조
G65	임대차계약기간 종료일	9(8)	1336	G13 참조
G66	연간 월세액(원)	9(10)	1346	G14 참조
G67	세액공제금액(원)	9(10)	1356	G15 참조
【거주자 간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제명세 - 금전소비대차 계약내용3】
G68	대주(貸主) 성명	X(60)	1416	G16 참조
G69	대주 주민등록번호	X(13)	1429	G17 참조
G70	금전 소비대차 계약기간 개시일	9(8)	1437	G18 참조
G71	금전 소비대차 계약기간 종료일	9(8)	1445	G19 참조
G72	차입금 이자율	9(4)	1449	G20 참조
G73	원리금 상환액 계	9(10)	1459	G21 참조
G74	원금	9(10)	1469	G22 참조
G75	이자	9(10)	1479	G23 참조
G76	공제금액	9(10)	1489	G24 참조
【거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제명세 - 임대차 계약내용3】
G77	임대인 성명(상호)	X(60)	1549	G25 참조
G78	주민등록번호(사업자등록번호)	X(13)	1562	G26 참조
G79	유형	X(1)	1563	G27 참조
G80	(임대차)계약면적(㎡)	9(5)	1568	G28 참조
G81	임대차계약서상 주소지	X(100)	1668	G29 참조
G82	임대차계약기간 개시일	9(8)	1676	G30 참조
G83	임대차계약기간 종료일	9(8)	1684	G31 참조
G84	전세보증금	9(10)	1694	G32 참조
G85	월세액･거주자간주택임차차입금레코드 일련번호	9(2)	1696	소득자별로 1부터 순차적으로 숫자 부여
G86	공란	X(386)	2082	공란(Space) 수록	공란 아니면 오류

자. H레코드【기부금 조정명세 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명		오 류 기 준
【자료관리번호】
H1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “H”		영문 대문자 ‘H’ 아니면 오류
H2	자료구분	9(2)	3	근로소득 - 숫자 “20”		‘20’ 아니면 오류
H3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치		세무서코드[H3] ≠ 세무서코드[B3] 이면 오류
H4	소득자 일련번호	9(6)	12	C레코드의 소득자 일련번호와 동일하게 기재
【원천징수의무자】
H5	②사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치		사업자등록번호[H5] ≠ 사업자등록번호[B5] 이면 오류
【소득자(연말정산신청자)】
H6	④주민등록번호	X(13)	35	소득자의 주민등록번호 기재 ※C레코드의 소득자 주민등록번호(C13)와 항상 일치		1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
H7	내･외국인 구분코드	9(1)	36	내국인: 1, 외국인: 9 ※C레코드의 소득자 내･외국인 구분코드(C12)와 항상 일치		(‘1’,‘9’)가 아니면 오류
H8	③성명	X(30)	66	소득자의 성명 ※영문자 입력 시(외국인), 대문자로 기재		기재되어 있지 않으면 오류
【기부금조정명세】 - I레코드의 해당연도 기부금액과 전년이월 기부금액에 대해 기부금유형코드 및 기부연도별로 작성 - 공제받지 못한 기부금 중 이월가능 기간이 지난 기부금에 대해서는 소멸금액란에 기재 - 2013년 이월 기부금은 2014년 이후 이월 기부금액(해당연도 기부금액 포함)보다 우선하여 공제 적용 - 해당 연도 기부명세의 공제대상기부금액이 없고, 기부장려금신청금액만 있을 경우에는 기부금조정명세 제출이 불필요합니다.(오류로 판단) - 기부금조정명세는 기부유형코드, 기부연도별로 기부금액을 합산하여 작성(오류로 판단)
H9	⑦유형 ⑧코드	X(2)	68	10	법정기부금(소득세법 제34조제2항)	기부유형코드 ('10','20','40','41','42')가 아니면 오류
				20	정치자금기부금(조세특례제한법 제76조)
				40	종교단체외 지정기부금(소득세법 제34조제1항(기부금대상민간단체기부금 포함, 종교단체기부금 제외))
				41	종교단체 지정기부금(소득세법 제34조 제1항)
				42	우리사주조합기부금(조세특례제한법 제88조의4)
H10	기부연도	9(4)	72	기부연도를 기재		기부금유형코드별 공제가능연도가 아니면 오류 -법정기부금(10) : (‘2013’, ‘2014’, ‘2015’, ‘2016’, '2017', ‘2018’, ‘2019’) 아니면 오류 -정치자금기부금(20), 우리사주조합기부금(42) : '2019‘ 아니면 오류 -종교단체외 지정기부금(40), 종교단체 지정기부금(41) : ('2013', ‘2014’, ‘2015’, ‘2016’, ‘2017’, ‘2018’,‘2019’) 아니면 오류
H11	⑰기부금액	9(13)	85	･기부연도･기부유형코드별 기부총액 -해당 연도 기부금인 경우 ⑭공제대상 기부금액 -이월공제인 경우 전년도 기부금 조정 명세의 기부금액 기재		1.기부금액 ≦ 0 이면 오류 2.[H10] = '2019'인 경우 [H11] ≠ {[H9] = [I7]인 [I17]의 합계} 이면 오류 [H11] ≠ [H13] 이면 오류 3.[H11] ≠ {[H12] + [H13]} 이면 오류
H12	⑱전년까지 공제된 금액	9(13)	98	･전년까지 공제된 기부금액 -해당 연도 기부금인 경우 ‘0’ 기재 -이월공제인 경우 전년도 기부금 조정 명세의 (전년까지 공제된 금액 + 해당연도공제금액) 기재		1.전년까지 공제된 금액 < 0 이면 오류 2.기부연도가 '2019'인 경우 전년까지 공제된 금액≠0 이면 오류 3.전년까지 공제된 금액 ≥ 기부금액[H11] 이면 오류 4.기부유형코드가 정치자금기부금(20), 우리사주조합기부금(42)인데 전년까지 공제된 금액 ≠0 이면 오류
H13	⑲공제대상금액(⑰-⑱)	9(13)	111	･기부금액(H11) - 전년까지 공제된 금액(H12) -해당 연도 기부금인 경우 ⑰기부금액 -이월공제인 경우 전년도 기부금 조정명세의 이월금액과 일치		1.공제대상금액 ≦ 0 이면 오류 2.[H13] ≠ [H15 + H16 + H17] 이면 오류
H14	해당 연도 공제금액 필요경비	9(13)	124	반드시 ‘0000000000000’ 기재		‘0000000000000’ 아니면 오류
H15	해당 연도 공제금액 _세액(소득)공제	9(13)	137	해당 연도에 세액(소득)공제 받는 공제대상금액 ※기부금 유형별로 공제한도, 공제순서를 고려한 해당 연도 공제금액 입력		1.해당 연도 세액(소득)공제금액 < 0 이면 오류 2.해당 연도 세액(소득)공제금액 > 공제대상금액[H13] 이면 오류
H16	해당 연도에 공제받지 못한금액_소멸금액	9(13)	150	해당 연도에 공제받지 못한 기부금 중 이월 가능 기간이 지나 소멸된 기부금액		1.소멸금액 < 0 이면 오류 2.소멸금액 > 공제대상금액[H13] 이면 오류 3.이월금액([H17])이 기재되어 있는데 소멸금액 ≠ 0 이면 오류 4.법정기부금(10), 종교단체외 지정기부금(40), 종교단체 지정기부금(41) 이면서 기부연도가(‘2013’,‘2014’,‘2015’,‘2016’,‘2017’,‘2018’)인 경우: 소멸금액 ≠ 0 이면 경고 5.법정기부금(10), 종교단체외 지정기부금(40), 종교단체 지정기부금(41) 이면서 기부연도가 ‘2019’이고 표준세액공제 = 0 인 경우: 소멸금액 ≠ 0 이면 경고
H17	해당 연도에 공제받지 못한금액_이월금액	9(13)	163	해당 연도에 공제받지 못한 기부금 중 다음 년도로 이월 가능한 기부금액		1.이월금액 < 0 이면 오류 2.이월금액 > 공제대상금액[H13] 이면 오류 3.정치자금기부금('20'), 우리사주조합기부금('42')인 경우 이월금액 ≠ 0 이면 오류 4.소멸금액([H16])이 기재되어 있는데 이월금액 ≠ 0 이면 오류 5.법정기부금(10),종교단체외 지정기부금(40), 종교단체 지정기부금(41) 이면서 기부연도가 ‘2019’이고 표준세액공제 > 0 인 경우: 이월금액 ≠ 0 이면 오류
H18	기부금조정명세 일련번호	9(5)	168	소득자별로 1부터 순차적 부여		기재되어 있지 않으면 오류
H19	공란	X(1914)	2082	공란(SPACE) 수록		공란 아니면 오류

차. I레코드【해당 연도 기부명세 레코드】

번호

서 식  항 목

데이터타입

누적

길이

항    목    설    명

오    류    기    준

【자료관리번호】

I1

레코드 구분

X(1)

1

영문 대문자 “I”

영문 대문자 ‘I’ 아니면 오류

I2

자료구분

9(2)

3

근로소득 - 숫자 “20”

‘20’ 아니면 오류

I3

세무서코드

X(3)

6

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치

세무서코드[I3] ≠ 세무서코드[B3] 이면 오류

I4

소득자 일련번호

9(6)

12

C레코드의 소득자 일련번호와 동일하게 수록

【원천징수의무자】

I5

②사업자등록번호

X(10)

22

원천징수의무자의 사업자등록번호

※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치

1.[I5] ≠ 사업자등록번호[B5] 이면 오류

2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류

【소득자(연말정산신청자)】

I6

④소득자주민등록번호

X(13)

35

C레코드의 소득자 주민등록번호(항목13)와 일치

소득자주민등록번호[I6] ≠ 소득자주민등록번호[C13]이면 오류

【기부유형코드】

I7

⑦유형

⑧코드

X(2)

37

코드	기부유형
10	법정기부금(소득세법 제34조제2항)
20	정치자금기부금(조세특례제한법 제76조)
40	종교단체 외 지정기부금(소득세법 제34조제1항(기부금대상민간단체기부금 포함, 종교단체기부금 제외))
41	종교단체 지정기부금(소득세법 제34조 제1항)
42	우리사주조합기부금(조세특례제한법 제88조의4)

1.기부유형코드가 ('10','20','40','41','42') 아니면 오류

2.기부유형코드가 ('20','42')인 경우: 관계코드가 본인 아니면([I11] ≠ '1') 오류

3.기부금조정명세(H레코드)에 기부연도 ‘2019’인 기부유형코드(I7)의 자료가 없으면 오류

I8

⑨기부내용

X(1)

38

금전: 1, 현물: 2

※국세청 연말정산간소화에서 제공하는 기부금 자료인 경우,

금전(‘1’) 기재

(‘1’,‘2’) 아니면 오류

【기부처】

I9

⑪사업자(주민)

등록번호

X(13)

51

･기부처의 사업자등록번호(사업자등록번호가 없는 경우 주민등록번호 수록)

･기부처 사업자번호 기재 시 좌측 정렬 후 우측에 공백 기재

･정치자금기부금(‘20’)일 경우 생략 가능

･회사일괄기부금일 경우 기재 금지

1.기재되어 있지 않으면 오류

(단, 정치자금기부금([I7] = ‘20’)인 경우: 공란 가능,

회사일괄기부금([I10] = ‘회사일괄기부금’)인 경우: 공란 아니면 오류)

2.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류

3.기부장려금신청금액[I18] > 0 인 경우: 잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류

I10

⑩상호(법인명)

X(60)

111

･기부처의 상호 수록

･정치자금기부금(‘20’)일 경우 생략 가능

･회사일괄기부금일 경우 “회사일괄기부금” 기재

1.기재되어 있지 않으면 오류

(단, 정치자금기부금([I7] = ‘20’)인 경우 공란 가능)

2.회사일괄기부금(([I10] = ‘회사일괄기부금’)인 경우:

기부처([I9])가 공란 아니면 오류

【기부자】⑫

- 기부자 정보는 소득공제명세(E) 레코드의 부양가족정보(주민등록번호, 내･외국인 구분코드, 성명)와 항상 일치

I11

⑫관계코드

X(1)

112

1: 본인,   2: 배우자,   3: 직계비속

4: 직계존속, 5: 형제자매, 6: 그 외

(‘1’,‘2’,‘3’,‘4’,‘5’,‘6’) 아니면 오류

I12

내･외국인 구분코드

X(1)

113

내국인: 1, 외국인: 9

※관계코드가(I11) 본인(1)인 경우, C레코드의 소득자 내･외국인

구분코드(C12)와 항상 일치

(‘1’,‘9’) 아니면 오류

I13

⑫성명

X(30)

143

기부자 성명 기재

※영문자 입력 시(외국인), 대문자로 기재

기재되어 있지 않으면 오류

I14

⑫주민등록번호

X(13)

156

기부자 주민등록번호 기재

※관계코드가(I11) 본인(1)인 경우, C레코드의 소득자 주민등록

번호(C12)와 항상 일치

1.기재되어 있지 않으면 오류

2.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류

【기부명세】⑬,⑭,⑮,⑯

- 해당 연도 기부금액이 있는 경우에만 기부유형코드, 기부내용, 기부처 및 기부자별로 연간 기부건수와 기부금액의 합계를 수록

※ 종전에는 기부내용을 연월기준에 의해 작성하도록 되어 있어 동일 기부금단체에 기부한 기부내역에 대해 월별로 합계하여 작성하였으나 기부금명세서 서식 개정으로 2010년부터는 연간 기부금액을 합계하여 작성함에 유의

I15

건수

9(5)

161

연간 기부건수 기재

건수 ≦ 0 이면 오류

I16

⑬기부금합계금액

(⑭+⑮+⑯)

9(13)

174

연간 기부금액 기재

1.[I16] ≦ 0 이면 오류

2.[I16] ≠ [I17] + [I18] + [I19] 이면 오류

I17

⑭공제대상기부금액

9(13)

187

연간 기부금액 중 공제받을 기부금액

(기부장려금 신청금액을 차감한 금액)

[I17] < 0 이면 오류

I18

⑮기부장려금신청금액

9(13)

200

기부장려금 신청금액 기재

1. 기부장려금신청금액([I18]) < 0 이면 오류

2. 기부장려금신청금액([I18]) > 0 인 경우: 유형코드([I7])가 법정기부금(‘10’) 또는 지정기부금(‘40’, ‘41’)이 아니면 오류

I19

⑯기타

9(13)

213

반드시 ‘0000000000000’ 기재

‘0000000000000’ 아니면 오류

I20

해당 연도 기부명세 일련번호

9(5)

218

소득자별로 1부터 순차적 숫자 부여

기재되어 있지 않으면 오류

I21

공란

X(1864)

2082

공란(SPACE) 수록

공란 아니면 오류

제2절  의료비지급명세서

제2절 의료비지급명세서 •

1. 지급명세서 작성방법

가. 전산매체 파일 구성

○ 의료비지급명세서 제출파일은 A레코드 1개로만 구성됩니다.

○ 레코드 길이는 236바이트로 구성되어야 합니다.

○ 원천징수의무자는 의료비세액공제액이 있는 근로자에 대해  원천징수관할세무서장에게 의료비지급명세서를 제출해야 합니다.

나. 레코드 설명

○ A레코드(의료비지급명세서 레코드)

- 자료제출자․원천징수의무자․소득자․의료비공제대상자․지급처․난임시술비여부별로 연간 의료비지급건수와 의료비지급금액을 수록합니다.

※ 의료비 지급명세서는 공제 대상인 의료비 지급내용을 기재하는 서식입니다. 실손의료보험금은 공제 대상에서 차감하는 금액이므로 의료비 지급명세서 기재 대상이 아님에 주의하시기 바랍니다.

2. 지급명세서 Layout 및 오류 검증 기준

가. 기본사항

구 분	오 류 기 준
레코드 길이	A 레코드의 길이가 236 BYTE가 아니면 오류 제출자‧원천징수의무자‧소득자‧의료비공제대상자‧지급처‧난임시술비여부별로 연간 의료비지급건수와 의료비지급금액을 수록

나. A레코드【의료비지급명세서 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
2	자료구분	9(2)	3	의료비지급명세서 - 숫자 “26”	‘26’ 아니면 오류
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 세무서코드 입력 시 오류
4	일련번호	9(6)	12	1부터 순차적으로 부여	기재되어 있지 않으면 오류
5	제출년월일	9(8)	20	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2020년 3월 1일 제출→20200301	날짜형식(YYYYMMDD)에 맞지 않으면 오류
【제출자】
6	사업자등록번호	X(10)	30	자료제출자의 사업자등록번호	1.공란이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
7	홈택스ID	X(20)	50	･홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 ･좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란으로 수록	홈택스 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
8	세무프로그램 코드	X(4)	54	･세무프로그램코드 수록 ･기타프로그램은 “9000” 입력	세무프로그램 코드가 아니면 오류
【귀속연도】
9	귀속연도	X(4)	58	제출하는 지급명세서의 귀속연도	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.날짜형식(YYYY)에 맞지 않으면 오류
【원천징수의무자】
10	④사업자등록번호	X(10)	68	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
11	③상호	X(40)	108	원천징수의무자의 상호	기재되어 있지 않으면 오류
【소득자(연말정산 신청자)】
12	②소득자 주민등록번호	X(13)	121	소득자의 주민등록번호 수록	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
13	내･외국인 코드	9(1)	122	내국인: 1, 외국인: 9	(‘1’,‘9’) 아니면 오류
14	①성명	X(30)	152	소득자의 성명 기재 ※영문자 입력 시(외국인), 대문자로 기재	기재되어 있지 않으면 오류
【지급처】
15	⑦지급처 사업자등록번호	X(10)	162	･지급처의 사업자등록번호 기재 -의료증빙코드가 ‘1-국세청장이 제공하는 의료비 자료’인 경우는 (SPACE) 수록 가능	1.의료증빙코드(항목16)가 ‘1’이 아닌 경우: 기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
16	⑧지급처 상호	X(40)	202	･지급처의 상호 기재 -의료증빙코드가 ‘1-국세청장이 제공하는 의료비 자료’인 경우는 (SPACE) 수록 가능	의료증빙코드(항목16)가 ‘1’이 아닌 경우: 기재되어 있지 않으면 오류
17	⑨의료증빙코드	X(1)	203	1: 국세청장이 제공하는 의료비 자료 2: 국민건강보험공단의 의료비부담명세서 3: 진료비계산서, 약제비계산서 4: 장기요양급여비용 명세서 5: 기타 의료비 영수증	('1', '2', '3', '4', '5') 아니면 오류
【지급명세】
18	⑩건수	9(5)	208	･연간 의료비 지급건수 기재 -의료증빙코드가 ‘1-국세청장이 제공하는 의료비 자료’인 경우는 (00000) 수록 가능	1.건수 < 0 이면 오류 2.의료증빙코드(항목16)가 ‘1’이 아닌 경우: 건수가 ‘00000’이면 오류
19	⑪금액	9(11)	219	･연간 의료비 지급금액 기재 -의료증빙코드가‘1-국세청장이 제공하는 의료비 자료’인 경우는 공제대상별 합산, 그 외는 지급처별로 합산 수록 -국세청장이 제공하는 의료비 자료에 난임시술비가 포함되어 있는 경우, ⑫난임시술비 해당 여부를 ‘1’로 하여 분리 수록	지급금액 ≦ 0 이면 오류
20	⑫난임시술비 해당 여부	X(1)	220	난임시술비이면 ‘1’, 아니면 공란	('1' 또는 공란) 아니면 오류
【의료비 공제 대상자】
21	⑤주민등록번호	X(13)	233	의료비 지급 대상자의 주민등록번호 기재	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
22	내･외국인 코드	9(1)	234	의료비지급대상자 → 내국인 '1', 외국인 '9'	(‘1’, ‘9’) 아니면 오류
23	⑥본인 등 해당여부	9(1)	235	본인･장애인･65세이상자･건강보험산정특례자 '1', 그 이외의 기본 공제대상자 '2' ※난임시술비 여부는 ‘⑫난임시술비 해당여부’ 항목에 기입	(‘1’, ‘2’) 아니면 오류
24	제출대상기간코드	9(1)	236	연간 합산제출 ‘1’, 휴･폐업에 의한 수시제출 ‘2’, 수시 분할제출 ‘3’	(‘1’, ‘2’, ‘3’) 아니면 오류

제3절  퇴직소득 지급명세서

1. 퇴직소득 지급명세서 작성요령

제3절 퇴직소득 지급명세서 •

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 퇴직소득 지급명세서의 제출파일은 A,B,C,D 4개의 레코드로 구성됩니다.

- 퇴직소득 지급명세서 제출 파일 구성

레코드 유형	내 용	길이	비 고
A레코드	제출자 레코드	1,110바이트
B레코드	원천징수의무자별 집계 레코드	1,110바이트
C레코드	퇴직소득자 레코드	1,110바이트
D레코드	연금계좌 입금명세 레코드	1,110바이트

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 퇴직소득 지급명세서 제출자에 대한 정보를 수록한 레코드로서

- 지급명세서 제출자의 사업자등록번호, 제출하는 지급명세서의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 반드시 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

나) B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

○ 원천징수의무자에 대한 정보 등을 수록한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

다) C레코드(퇴직소득자 레코드)

○ 퇴직소득을 지급받은 자(퇴직소득자)에 관한 레코드로서

- 원천징수의무자가 지급한 소득명세(퇴직급여, 과세이연금액 등)를 수록하며,

- 퇴직소득자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, 원천징수의무자별 퇴직소득자 수만큼 C레코드를 수록해야 합니다.

- 단, 중간지급과 실제퇴사가 같은 귀속연도에 발생하여 동일한 원천징수의무자가 동일한 소득자에게 1회를 초과하여 퇴직소득을 지급한 때에는 귀속연도시작일 ․ 종료일을 달리하여 각각 수록해야 합니다.

라) D레코드(연금계좌 입금명세 레코드)

○ 퇴직소득을 지급받은 자(퇴직소득자)의 연금계좌 입금명세에 관한 레코드로서

- 연금계좌에 입금한 내역(연금계좌취급자, 계좌번호, 계좌입금 금액 등)을 수록하며

- 퇴직소득자의 연금계좌별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, 퇴직소득자별 연금계좌 수만큼 D레코드를 수록해야 합니다.

나. 레코드 수록순서

전산매체의 시작 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□→ 끝

※ D레코드는 반드시 해당 퇴직소득자의 C레코드 다음에 수록해야 하며, 퇴직자의 연금계좌가 없는 경우 “D레코드”는 수록하지 않습니다.

수록 순서	레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝	A	자료제출자레코드( 1개의 파일에 1번만 수록)
	B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 연금계좌 입금명세에 대한 레코드1
	D2	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 연금계좌 입금명세에 대한 레코드2
	C2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 연금계좌 입금명세에 대한 레코드1
	D2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 연금계좌 입금명세에 대한 레코드2
	C3	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 레코드
	C4	원천징수의무자 1의 소득자 4에 대한 레코드
	~
	B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 레코드
	D1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 연금계좌 입금명세에 대한 레코드1
	D2	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 연금계좌 입금명세에 대한 레코드2
	D3	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 연금계좌 입금명세에 대한 레코드3
	~
	C2	원천징수의무자 2의 소득자 2에 대한 레코드
	~
	Bx	이하 위와 같은 요령으로 x번째의 원천징수의무자를 수록

2. 퇴직소득 지급명세서 레코드별 Layout 및 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오 류 기 준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수 6.D레코드	1. A,B,C,D 각 레코드의 길이가 1,110 BYTE가 아니면 오류 2. 제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3. 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4. 제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수(항목14)와 일치하지 않으면 오류 5. 제출파일에 수록되는 C레코드 수가 B레코드의 퇴직소득자(C레코드)수(항목9)와 일치하지 않으면 오류 6. C레코드의 납부명세-이연퇴직소득세가 있는 경우 D레코드가 존재하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	9(2)	3	퇴직소득 - 숫자 “25”	‘25’가 아니면 오류
A3	세무서	X(3)	6	자료접수세무서코드 (제출자소재지관할세무서코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2020년03월10일 제출 → 20200310	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료 제출자에 해당하는 코드를 수록	‘1’, ‘2’, ‘3’이 아니면 오류
A6	세무대리인관리번호	X(6)	21	자료 제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우 : 공란(Space)을 수록	1.제출자가 세무대리인인 경우(A5=‘1’) 공란이면오류 2.제출자가 세무대리인이 아닌경우(A5≠‘1’) 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록, 우측에 남는 자리는 공란 수록(중간공백불가)	홈택스 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램코드수록 기타 프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
A9	사업자등록번호	X(10)	55	자료제출자의 사업자등록번호	1.공란이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
A10	법인명(상호)	X(40)	95	자료제출자의 법인명 또는 상호	공란이면 오류
A11	담당자 부서	X(30)	125	자료제출 담당 부서명을 수록	공란이면 오류
A12	담당자 성명	X(30)	155	자료제출 담당자의 성명을 수록
A13	담당자 전화번호	X(15)	170	자료제출 담당자의 전화번호를 수록	공란이면 오류
【제출내역】
A14	신고의무자수	9(5)	175	원천징수의무자[B레코드(원천징수의무자별 집계레코드)]수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A15	사용한글코드	9(3)	178	사용한 한글코드 종류	‘101’이 아니면 오류
A16	공란	X(932)	1110	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

3) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	9(2)	3	퇴직소득 - 숫자 “25”	‘25’가 아니면 오류
B3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	기재되어 있지 않으면 오류
B4	일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수 (A레코드 항목14)는 일치하여야 함	마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수[A14]와 일치하지 않으면 오류
【원천징수의무자】
B5	①사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
B6	②법인명(상호)	X(40)	62	원천징수의무자의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
B7	③대표자(성명)	X(30)	92	법인 : 대표자성명 개인 : 사업자성명	기재되어 있지 않으면 오류
B8	④주민(법인)등록번호	X(13)	105	법인 : 법인등록번호 개인 : 주민등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
B9	제출대상기간 코드	9(1)	106	연간합산제출 : “1” 휴․폐업에따른수시제출 : “2” 수시분할제출 : “3”	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
【제출내역】
B10	퇴직소득자 (C레코드)수	9(7)	113	수록한 C레코드 [퇴직소득자레코드]의 수 (C레코드의 마지막 일련번호와 같음)	1.[B10] <= 0 이면 오류 2.[B10]가 C레코드수와 일치하지 않으면 오류
B11	공란	X(7)	120	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류
B12	정산-과세대상퇴직급여합계	9(14)	134	C레코드의 항목30(과세대상퇴직급여) 합계	1.[B12] < 0 이면 오류 2.[B12] ≠ (C레코드의 정산-과세대상퇴직급여[C30]의합) 이면 오류
B13	신고대상세액 - 소득세 합계	9(1)	135	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ C레코드의 항목113(소득세) 합계금액의 부호 기재	1.[B13]의 계산값이 < 0 인 경우 부호가 ‘1’이 아니면 오류 2.[B13] ≠ (C레코드의 신고대상소득세[C113]의합)의 절대값 이면 오류
		9(13)	148	C레코드의 항목113(소득세) 합계금액의 절대값 기재
B14	이연퇴직소득세액합계	9(13)	161	C레코드의 항목117(소득세) 합계	1.[B14] < 0 이면 오류 2.[B14] ≠ (C레코드의 이연퇴직소득세[C117]의합) 이면 오류
B15	차감원천징수 - 소득세액 합계	9(1)	162	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ C레코드의 항목121(소득세) 합계금액의 부호 기재	1.[B15]의 계산값이 < 0 인 경우 오류 2.[B15] ≠ (C레코드의 차감원천징수소득세[C121]의합)의 절대값 이면 오류
		9(13)	175	C레코드의 항목121(소득세) 합계금액의 절대값 기재
B16	차감원천징수 - 지방소득세액 합계	9(1)	176	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ C레코드의 항목122(지방소득세) 합계금액의 부호 기재	1.[B16]의 계산값이 < 0 인 경우 오류 2.[B16] ≠ (C레코드의 차감원천징수-지방소득세[C122]의합)의 절대값 이면 오류
		9(13)	189	C레코드의 항목122(지방소득세) 합계금액의 절대값 기재
B17	차감원천징수 - 농어촌특별세액 합계	9(1)	190	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ C레코드의 항목123(농어촌특별세) 합계금액의 부호 기재	1.[B17]의 계산값이 < 0 인 경우 오류 2.[B17] ≠ (C레코드의 차감원천징수-농어촌특별세[C123]의합)의 절대값 이면 오류
		9(13)	203	C레코드의 항목123(농어촌특별세) 합계금액의 절대값 기재
B18	차감원천징수세액 - 계 합계	9(1)	204	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ C레코드의 항목124(계) 합계금액의 부호 기재	1.[B18]의 계산값이 < 0 인 경우 오류 2.[B18] ≠ (C레코드의 차감원천징수-계[C124]의 합)의 절대값 이면 오류
		9(13)	217	C레코드의 항목124(계) 합계금액의 절대값 기재
B19	공란	X(893)	1110	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

4) C레코드【퇴직소득자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명						오 류 기 준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “C”						영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류
C2	자료구분	9(2)	3	퇴직소득 - 숫자 “25”						‘25’가 아니면 오류
C3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지 관할 세무서코드 ※B레코드의 항목3(세무서코드)와 항상 일치						[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
C4	일련번호	9(6)	12	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여						순차적으로 부여되지 않으면 오류
【원천징수의무자】
C5	사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 항목5(사업자등록번호)와 항상 일치						1.[C5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
C6	징수의무자구분	9(1)	23	사업장:“1” 공적연금사업자:“3”						1.기재하지 않으면 오류 2.'1’, ‘3’이 아니면 오류
【소득자】
C7	거주구분	9(1)	24	거주자:1, 비거주자:2						1.기재하지 않으면 오류 2.'1’, ‘2’가 아니면 오류
C8	내외국인구분	9(1)	25	내국인:1, 외국인:9						1.기재하지 않으면 오류 2.'1’, ‘9’가 아니면 오류
C9	거주지국코드	X(2)	27	비거주자에 해당하는 경우에만 기재 (거주지국 코드표 참조,영문대문자로 기재)						1.비거주자(C7 = '2')인 경우 공백이면 오류 2.거주자(C7 =‘1’)인 경우 ‘KR’ 또는 공백이 아니면 오류
C10	성명	X(30)	57	소득자의 성명						기재하지 않으면 오류
C11	주민등록번호	X(13)	70	소득자의 주민등록번호 기재						1.기재하지 않으면 오류 2.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
C12	임원여부	9(1)	71	여:1, 부:2						1.기재하지 않으면 오류 2. '1’, ‘2’가 아니면 오류
C13	확정급여형 퇴직연금제도 가입일	9(8)	79	확정급여형 퇴직연금제도의 가입자인 경우만 기재 예)2001년1월1일 -> ‘20010101’						숫자형식에 맞지 않으면 오류 기재하지 않는 경우 '00000000' 기재
C14	2011.12.31 퇴직금	9(11)	90	임원여부 '1'인 경우에만 기재. 2011년 12월 31일에 퇴직할 경우를 가정하여 지급받을 퇴직소득금액 기재						1.[C14] < 0 이면 오류 2.임원여부(C12) = '2' 인 경우 0이 아니면 오류
C15	귀속연도 시작연월일	9(8)	98	소득자의 소득이 귀속되는 기간의 시작연월일 예)2019년1월1일 → ‘20190101’						1.귀속연도 시작연월일 > 귀속연도 종료연월일 이면 오류 2.귀속연도 시작연월일이 2019.1.1～2019.12.31사이가 아니면 오류
C16	귀속연도 종료연월일	9(8)	106	소득자의 소득이 귀속되는 기간의 종료연월일 예)2019년9월30일 → ‘20190930’						1.귀속연도 시작연월일 > 귀속연도 종료연월일 이면 오류 2.귀속연도 종료연월일이 2019.1.1～2019.12.31사이가 아니면 오류
C17	퇴직사유	9(1)	107	정년퇴직:1, 정리해고:2, 자발적퇴직:3 임원퇴직:4, 중간정산:5, 기타:6						(1,2,3,4,5,6)중 하나가 아니면 오류
【퇴직급여현황 - 중간지급 등】 - 현 근무처의 퇴직 전 중간지급, 퇴직금의 분할지급 또는 퇴직으로 해당연도에 이미 발생한 퇴직금이 있는 경우 이거나, - 해당연도에 발생한 종(전)근무지의 퇴직금이 있는 경우 작성
C18	근무처명	X(40)	147	중간지급 등 근무처의 법인명 또는 상호 ※여러 개일 경우 1개만 기재						1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, 기재되어 있으면 오류 2.근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때, 기재하지 않으면 오류
C19	근무처사업자등록번호	X(10)	157	중간지급 등 근무처의 사업자등록번호 ※여러 개일 경우 1개만 기재						기재하는 경우, 잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
C20	퇴직급여	9(11)	168	중간지급 등 퇴직급여액 기재 (임원의 경우 임원 퇴직소득 한도초과금액은 제외) ※중간지급 등이 여러 번 발생했을 경우 합산하여 기재						1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C20] ≠ 0 이면 오류 2.근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때, [C20] <= 0 이면 오류
C21	비과세퇴직급여	9(11)	179	중간지급 등 퇴직급여액 중 비과세 퇴직소득 기재 ※중간지급 등이 여러 번 발생했을 경우 합산하여 기재						1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C21] ≠ 0 이면 오류 2.근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때, [C21] < 0 이면 오류
C22	과세대상퇴직급여	9(11)	190	퇴직급여[항목20] - 비과세퇴직급여[항목21]						[C22] ≠ 퇴직급여(C20) - 비과세퇴직급여(C21) 이면 오류 ※ 단, 계산된 [C22]이 < 0 이면 0으로 기재
【퇴직급여현황 - 최종분】
C23	근무처명	X(40)	230	최종 근무처의 법인명 또는 상호						기재하지 않으면 오류
C24	근무처사업자등록번호	X(10)	240	최종 근무처의 사업자등록번호						잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
C25	퇴직급여	9(11)	251	최종 근무처 퇴직급여액 기재(임원의 경우 임원퇴직소득 한도초과금액은 제외)						[C25] <= 0 이면 오류
C26	비과세퇴직급여	9(11)	262	최종근무처 퇴직급여액 중 비과세퇴직소득 기재						[C26] < 0 이면 오류
C27	과세대상퇴직급여	9(11)	273	퇴직급여[항목25] - 비과세퇴직급여[항목26]						1. [C27] ≠ 퇴직급여(C25) - 비과세퇴직급여(C26) 이면 오류 ※ 단, 계산된 [C27]이 < 0 이면 0으로 기재
【퇴직급여현황 - 정산】
C28	퇴직급여	9(11)	284	중간지급등 퇴직급여액[항목20] + 최종 퇴직급여액[항목25]						1. [C28] ≠ 중간지급등-퇴직급여(C20) + 최종-퇴직급여(C25) 이면 오류 2. [C28] < 0 이면 오류
C29	비과세퇴직급여	9(11)	295	중간지급등 비과세퇴직소득[항목21] + 최종 비과세퇴직소득[항목26]						1. [C29] ≠ 중간지급등-비과세퇴직급여(C21) + 최종-비과세퇴직급여(C26) 이면 오류 2. [C29] < 0 이면 오류
C30	과세대상퇴직급여	9(11)	306	퇴직급여[항목28] - 비과세퇴직급여[항목29]						[C30] ≠ 퇴직급여(C28) - 비과세퇴직급여(C29) 이면 오류 ※ 단, 계산된 [C30]이 < 0 이면 0으로 기재
【근속연수-중간지급 등】 - 현 근무처의 퇴직 전 중간지급, 퇴직금의 분할지급 또는 퇴직으로 해당연도에 이미 발생한 퇴직금이 있는 경우 이거나, - 해당연도에 발생한 종(전)근무지의 퇴직금이 있는 경우 작성
C31	입사일	9(8)	314	중간지급 등 근무처 입사일 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 종(전)근무지의 입사일 기재						1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, '00000000'이 아니면 오류 2.근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류
C32	기산일	9(8)	322	중간지급 등 근무처 입사일 기재 단, 합산할 중간지급 이전 중간지급이 있는 경우 중간지급 받은 날의 다음날 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 기산일과 종(전)근무지의 기산일중 빠른 날짜를 기재						1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, '00000000'이 아니면 오류 2.근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류
C33	퇴사일	9(8)	330	퇴직일(「소득세법 시행령」 제43조제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 퇴사일과 종(전)근무지의 퇴사일 중 늦은 날짜를 기재						1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, '00000000'이 아니면 오류 2.근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류 3.[C33] < 기산일(C32) 이면 오류
C34	지급일	9(8)	338	퇴직금 지급일 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 지급일과 종(전)근무지의 지급일 중 늦은 날짜를 기재						1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, '00000000'이 아니면 오류 2.근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류
C35	근속월수	9(4)	342	기산일[항목32]부터 퇴사일[항목33] 까지 계산한 월수 기재						1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C35] ≠ 0 이면 오류 2.기산일(C32)부터 퇴사일(C33)까지 계산한 월수와 다르면 오류
C36	제외월수	9(4)	346	퇴직금 산정 시 근속월수[항목35]에서 제외할 기간의 월수						1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C36] ≠ 0 이면 오류 2.[C36] < 0 이거나, [C36] > 근속월수(C35) 이면 오류
C37	가산월수	9(4)	350	퇴직금 산정 시 근속월수[항목35]에 가산할 기간의 월수						1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C37] ≠ 0 이면 오류 2.[C37] < 0 이면 오류
C38	중복월수	9(4)	354	'0000' 기재						'0000'이 아니면 오류
C39	근속연수	9(4)	358	근속월수[항목35] - 제외월수[항목36] + 가산월수[항목37]로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함						1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C39] ≠ 0 이면 오류 2.근속월수(C35) - 제외월수(C36) + 가산월수(C37) 로 계산한 계산값과 다르면 오류 3.[C39] < 0 이면 오류
【근속연수-최종】
C40	입사일	9(8)	366	최종근무처 입사일 기재						날짜 형식에 맞지 않으면 오류
C41	기산일	9(8)	374	최종근무처 입사일 기재 단, 합산할 동일근무처의 중간지급이 있는 경우 중간지급 퇴사일의 다음날 기재						1. 날짜 형식에 맞지 않으면 오류 2. [C41] > 중간정산-퇴사일(C33) + 1일 이면 오류
C42	퇴사일	9(8)	382	퇴직일(「소득세법 시행령」 제43조제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재						1.[C42] < '20190101' 이면 오류 2.[C42] < 기산일(C41) 이거나 날짜형식에 맞지 않으면 오류
C43	지급일	9(8)	390	퇴직금 지급일 기재						날짜 형식에 맞지 않으면 오류
C44	근속월수	9(4)	394	기산일[항목41]부터 퇴사일[항목42] 까지 계산한 월수 기재						1.[C44] <= 0 이면 오류 2.기산일(C41)부터 퇴사일(C42)까지 계산한 월수와 다르면 오류
C45	제외월수	9(4)	398	퇴직금 산정 시 근속월수[항목44]에서 제외할 기간의 월수						[C45] < 0 이거나, [C45]> 근속월수(C44) 이면 오류
C46	가산월수	9(4)	402	퇴직금 산정 시 근속월수[항목44]에 가산할 기간의 월수						[C46] < 0 이면 오류
C47	중복월수	9(4)	406	'0000' 기재						'0000'이 아니면 오류
C48	근속연수	9(4)	410	근속월수[항목44] - 제외월수[항목45] + 가산월수[항목46] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함						1.근속월수(C44) - 제외월수(C45) + 가산월수(C46) 로 계산한 계산값과 다르면 오류 2.[C48] <= 0 이면 오류
【근속연수-정산】
C49	입사일	9(8)	418	'00000000' 기재						'00000000'이 아니면 오류
C50	기산일	9(8)	426	정산분 기산일 기재 중간지급 등이 없는 경우, 최종분 기산일[항목41] 기재, 중간지급 등이 있는 경우, 최종분 기산일[항목41]과 중간지급 등 기산일[항목32] 중 빠른 날을 기재						1.기재하지 않으면 오류 2.중간지급등-근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' '일때, [C50] ≠ 최종-기산일(C41) 이면 오류 3.중간지급등-근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' '일때 최종-기산일(C41) < 중간지급등-기산일(C32)이면, [C50] ≠ 최종-기산일(C41) 이면 오류 중간지급등-기산일(C32) <= 최종-기산일(C41) 이면, [C50] ≠ 중간지급등-기산일(C32) 이면 오류
C51	퇴사일	9(8)	434	퇴직일(「소득세법시행령」제43조 제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재. 중간지급 등이 없는 경우, 최종분의 퇴사일[항목42] 기재, 중간지급 등이 있는 경우, 최종분의 퇴사일[항목42]과 중간지급등 퇴사일[항목33] 중 늦은 날을 기재						1.기재하지 않으면 오류 2.중간지급등-근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C51] ≠ 최종-퇴사일(C42) 이면 오류 3.중간지급등-근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' '일때 최종-퇴사일(C42) >= 중간지급등-퇴사일(C33) 이면, [C51] ≠ 최종-퇴사일(C42) 이면 오류 중간지급등-퇴사일(C33) > 최종-퇴사일(C42) 이면, [C51] ≠ 중간지급등-퇴사일(C33) 이면 오류
C52	지급일	9(8)	442	'00000000' 기재						'00000000'이 아니면 오류
C53	근속월수	9(4)	446	기산일[항목50]부터 퇴사일[항목51] 까지 계산한 월수 기재						1.[C53] <= 0 이면 오류 2.기산일(C50)부터 퇴사일(C51)까지 계산한 월수와 다르면 오류
C54	제외월수	9(4)	450	퇴직금 산정 시 근속월수[항목53]에서 제외할 기간의 월수						1. [C54] < 0 이거나, [C54] > 근속월수(C53) 이면 오류 2. [C54] ≠ 중간지급등-제외월수(C36) + 최종-제외월수(C45) 이면 오류 3. [C54] ≠ 2012.12.31이전-제외월수(C63) + 2013.1.1이후-제외월수(C72) 이면 오류
C55	가산월수	9(4)	454	퇴직금 산정 시 근속월수[항목53]에 가산할 기간의 월수						1. [C55] < 0 이면 오류 2. [C55] ≠ 중간지급등-가산월수(C37) + 최종-가산월수(C46) 이면 오류 3. [C55] ≠ 2012.12.31이전-가산월수(C64) + 2013.1.1이후-가산월수(C73) 이면 오류
C56	중복월수	9(4)	458	중간지급등에 종(전)근무지의 내용을 기입한 경우, 종근무지와 현근무지 근무기간의 중복월수 수록 (1월 미만은 1월로 함)						1.중간지급등-근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C56] ≠ 0 이면 오류 2.중간지급등-퇴사일(C33) > 최종-기산일(C41) 일때, 최종-기산일(C41)과 중간지급등-기산일(C32)중 늦은 날부터 중간지급등-퇴사일(C33)까지 계산한 월수와 다르면 오류
C57	근속연수	9(4)	462	근속월수[항목53] - 제외월수[항목54] + 가산월수[항목55] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함						1.근속월수(C53) - 제외월수(C54) + 가산월수(C55)로 계산한 계산값과 다르면 오류 2.[C57] <= 0 이면 오류
【근속연수-안분-2012.12.31이전】 - 정산분 근무기간에 2012.12.31이전분이 있는 경우에만 작성
C58	입사일	9(8)	470	'00000000'기재						'00000000'이 아니면 오류
C59	기산일	9(8)	478	정산분 기산일[항목50] 기재						1.정산-기산일(C50) > '20121231' 일때, '00000000'이 아니면 오류 2.정산-기산일(C50) <= '20121231' 일때, [C59] ≠ 정산-기산일(C50)이면 오류
C60	퇴사일	9(8)	486	‘20121231‘ 기재						1.정산-기산일(C50) > '20121231' 일때, '00000000'이 아니면 오류 2.정산-기산일(C50) <= '20121231' 일때, '20121231'이 아니면 오류
C61	지급일	9(8)	494	'00000000' 기재						'00000000'이 아니면 오류
C62	근속월수	9(4)	498	기산일[항목59]부터 퇴사일[항목60] 까지 계산한 월수 기재						1.[C62] <= 0 이면 오류 2.기산일(C59)부터 퇴사일(C60)까지 계산한 월수와 다르면 오류
C63	제외월수	9(4)	502	퇴직금 산정 시 근속월수[항목62]에서 제외할 기간의 월수						1.정산-기산일(C50) > '20121231' 일때, [C63] ≠ 0 이면 오류 2.정산-기산일(C50) <= '20121231' 일때, [C63] < 0 이거나, [C63] > 근속월수(C62) 이면 오류
C64	가산월수	9(4)	506	퇴직금 산정 시 근속월수[항목62]에 가산할 기간의 월수						1.정산-기산일(C50) > '20121231' 일 때, [C64] ≠ 0 이면 오류 2.정산-기산일(C50) <= '20121231' 일 때, [C64] < 0 이면 오류
C65	중복월수	9(4)	510	'0000' 기재						'0000'이 아니면 오류
C66	근속연수	9(4)	514	근속월수[항목62] - 제외월수[항목63] + 가산월수[항목64] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함						1.정산-기산일(C50) > '20121231' 일 때, [C66] ≠ 0 이면 오류 2.정산-기산일(C50) <= '20121231' 일때, 근속월수(C62) - 제외월수(C63) + 가산월수(C64) 로 계산한 계산값과 다르거나, [C66] < 0 이면 오류
【근속연수-안분-2013.1.1이후】 - 정산분 근무기간에 2013.01.01 이후분이 있는 경우에만 작성
C67	입사일	9(8)	522	'00000000' 기재						'00000000'이 아니면 오류
C68	기산일	9(8)	530	정산 기산일[항목50] 기재 ※정산 기산일이 2012.12.31 이전일 경우 ‘20130101‘ 기재						1.정산-기산일(C50) > '20121231' 일 때, [C68] ≠ 정산-기산일(C50) 이면 오류 2.정산-기산일(C50) <= '20121231' 일 때, [C68] ≠ '20130101'이면 오류
C69	퇴사일	9(8)	538	정산 퇴사일[항목51] 기재						[C69] ≠ 정산-퇴사일(C51)이면 오류
C70	지급일	9(8)	546	'00000000' 기재						'00000000'이 아니면 오류
C71	근속월수	9(4)	550	정산 근속월수[항목53] - 2012.12.31이전 근속월수[항목62]						1.[C71] <= 0 이면 오류 2.[C71] ≠ 정산-근속월수(C53) - 2012.12.31이전-근속월수(C62) 이면 오류
C72	제외월수	9(4)	554	퇴직금 산정 시 근속월수[항목71]에서 제외할 기간의 월수						[C72] < 0 이거나, [C72] > 근속월수(C71) 이면 오류
C73	가산월수	9(4)	558	퇴직금 산정 시 근속월수[항목71]에 가산할 기간의 월수						[C73] < 0 이면 오류
C74	중복월수	9(4)	562	'0000' 기재						'0000'이 아니면 오류
C75	근속연수	9(4)	566	정산 근속연수[항목57] - 2012.12.31이전 근속연수[항목66]						1.[C75] < 0 이면 오류 2.[C75] ≠ 정산-근속연수(C57) - 2012.12.31이전-근속연수(C66) 이면 오류
【개정규정에 따른 계산 방법 - 과세표준계산】
C76	퇴직소득()	9(11)	577	퇴직급여현황과세대상퇴직급여정산[항목30]						[C76] ≠ 과세대상퇴직급여(C30) 이면 오류
C77	근속연수공제	9(11)	588	․한도액 : 퇴직소득[항목76]						1.[C77] < 0 이면 오류 2.[C77] ≠ 정산-근속연수(C57)로 계산한 금액 이면 오류 ※ 단, 계산된 [C77]이 > 퇴직소득(C76) 일 경우 한도액 퇴직소득(C76)을 기재
				근속연수 [항목57]		공제금액
				5년이하		30만원×근속연수
				5년초과 10년이하		150만원+50만원×(근속연수-5년)
				10년초과 20년이하		400만원+80만원×(근속연수-10년)
				20년초과		1,200만원+120만원×(근속연수-20년)
C78	환산급여 [(-) X 12배 / 정산근속연수]	9(11)	599	(퇴직소득[항목76] - 근속연수공제[항목77]) x 12 ÷ 정산근속연수[항목57]						1.[C78] < 0 이면 오류 2.[C78] ≠ (퇴직소득(C76) - 근속연수공제(C77)) x 12 ÷ 정산근속연수[C57] 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
C79	환산급여별공제	9(11)	610	환산급여 [항목78]			환산급여공제			1.[C79] < 0 이면 오류 2.[C79] ≠ 환산급여(C78) 구간별 계산식에 의한 환산급여공제금액 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
				8백만원이하			환산급여의 100%
				8백만원초과 7천만원이하			8백만원+(8백만원 초과분의 60%)
				7천만원초과 1억원이하			4천520만원+(7천만원 초과분의 55%)
				1억원초과 3억원이하			6천170만원+(1억원 초과분의 45%)
				3억원초과			1억5천170만원+(3억원 초과분의 35%)
C80	퇴직소득과세표준(-)	9(11)	621	환산급여[항목78] - 환산급여별공제[항목79]						1.[C80] < 0 이면 오류 2.[C80] ≠ 환산급여(C78) - 환산급여별공제(C79) 이면 오류
【개정 규정에 따른 계산 방법 - 세액계산】
C81	환산산출세액 (X세율)	9(11)	632	퇴직소득과세표준[항목80]에 세율을 적용하여 산출한 값 기재						1.[C81] < 0 이면 오류 2.[C81] ≠ 퇴직소득과세표준(C80) × 기본세율 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
				과세표준구간					세율
				1,200만원이하					6%
				1,200만원초과 4,600만원이하					72만원+(1,200만원초과금액의 15%)
				4,600만원초과 8,800만원이하					582만원+(4,600만원초과금액의 24%)
				8,800만원초과 1억5천만원이하					1,590만원+(8,800만원초과금액의 35%)
				1억5천만원 초과 3억원 이하					3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
				3억원 초과 5억원 이하					9,460만원+(3억원초과금액의 40%)
				5억원 초과					1억7,460만원+(5억원초과금액의 42%)
C82	산출세액( × 정산근속연수 / 12배)	9(11)	643	환산산출세액[항목81] × 정산근속연수[항목57] ÷ 12						1.[C82] < 0 이면 오류 2.[C82] ≠ 환산산출세액(C81) × 정산근속연수(C57) ÷ 12 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
【종전규정에 따른 계산 방법 - 과세표준계산】
C83	퇴직소득()	9(11)	654	퇴직급여현황과세대상퇴직급여정산[항목30]						[C83] ≠ 과세대상퇴직급여(C30) 이면 오류
C84	퇴직소득정률공제	9(11)	665	퇴직소득[항목83] × 40%						[C84] ≠ 퇴직소득-정산(C83) × 40% 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
C85	근속연수공제	9(11)	676	․한도액 : 퇴직소득[항목83]-퇴직소득정률공제[항목84]						1.[C85] < 0 이면 오류 2.[C85] ≠ 정산-근속연수(C57)로 계산한 금액 이면 오류 ※ 단, 계산된 [C85]가 > 퇴직소득(C83) - 퇴직소득정률공제(C84) 일 경우 한도액 퇴직소득(C83)-퇴직소득정률공제(C84)를 기재
				근속연수 [항목57]	공제금액
				5년이하	30만원×근속연수
				5년초과 10년이하	150만원+50만원×(근속연수-5년)
				10년초과 20년이하	400만원+80만원×(근속연수-10년)
				20년초과	1,200만원+120만원×(근속연수-20년)
C86	퇴직소득과세표준 (--)	9(11)	687	퇴직소득[항목83] - 퇴직소득정률공제[항목84] - 근속연수공제[항목85]						1.[C86] < 0 이면 오류 2.[C86] ≠ 퇴직소득(C83) - 퇴직소득정률공제(C84) - 근속연수공제(C85) 이면 오류 ※ 단, 계산된 [C86]이 < 0 인 경우, 0으로 기재
【종전 규정에 따른 계산 방법 - 세액계산 - 2012.12.31이전】 - 정산분 근무기간에 2012.12.31이전분이 있는 경우에만 작성
C87	과세표준안분 (×각근속연수/정산근속연수)	9(11)	698	퇴직소득과세표준[항목86] × 2012.12.31이전근속연수[항목66] ÷ 정산근속연수[항목57]						1.[C87] < 0 이면 오류 2.[C87] ≠ 퇴직소득과세표준(C86) × (2012.12.31이전-근속연수(C66) ÷ 정산-근속연수(C57)) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
C88	연평균과세표준 (/각근속연수)	9(11)	709	과세표준안분[항목87] ÷ 2012.12.31이전근속연수[항목66]						1.[C88] < 0 이면 오류 2.[C88] ≠ 과세표준안분(C87) ÷ 2012.12.31이전-근속연수(C66) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
C89	환산과세표준	9(11)	720	'00000000000' 기재						'00000000000' 이 아니면 오류
C90	환산산출세액	9(11)	731	'00000000000' 기재						'00000000000' 이 아니면 오류
C91	연평균산출세액 (×세율)	9(11)	742	연평균과세표준[항목88]에 세율을 적용하여 산출한 값 기재						1.[C91] < 0 이면 오류 2.[C91] ≠ 연평균과세표준(C88) × 기본세율 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
				과세표준구간				세율
				1,200만원이하				6%
				1,200만원초과 4,600만원이하				72만원+(1,200만원초과금액의 15%)
				4,600만원초과 8,800만원이하				582만원+(4,600만원초과금액의 24%)
				8,800만원초과 1억5천만원이하				1,590만원+(8,800만원초과금액의 35%)
				1억5천만원 초과 3억원 이하				3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
				3억원 초과 5억원 이하				9,460만원+(3억원초과금액의 40%)
				5억원 초과				1억7,460만원+(5억원초과금액의 42%)
C92	산출세액 (×각근속연수)	9(11)	753	연평균산출세액[항목91] × 2012.12.31이전 근속연수[항목66]						1.[C92] < 0 이면 오류 2.[C92] ≠ 연평균산출세액(C91) × 2012.12.31이전 근속연수(C66) 이면 오류
【종전 규정에 따른 계산 방법 - 세액계산 - 2013.1.1이후】 - 정산분 근무기간에 2013.1.1이후분이 있는 경우에만 작성
C93	과세표준안분	9(11)	764	퇴직소득과세표준[항목86] - 2012.12.31이전 과세표준안분[항목87]						1.[C93] < 0 이면 오류 2.[C93] ≠ 퇴직소득과세표준(C86) - 2012.12.31이전-과세표준안분(C87) 이면 오류
C94	연평균과세표준 (/각근속연수)	9(11)	775	과세표준안분[항목93] ÷ 2013.1.1이후 근속연수[항목75]						1.[C94] < 0 이면 오류 2.[C94] ≠ 과세표준안분(C93) ÷ 2013.1.1이후-근속연수(C75) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
C95	환산과세표준 (×5배)	9(11)	786	연평균과세표준[항목94] × 5						1.[C95] < 0 이면 오류 2.[C95] ≠ 연평균과세표준(C94) × 5 이면 오류
C96	환산산출세액 (×세율)	9(11)	797	환산과세표준[항목95]에 세율을 적용하여 산출한 값 기재						1.[C96] < 0 이면 오류 2.[C96] ≠ 환산과세표준(C95) × 기본세율 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
				과세표준구간				세율
				1,200만원이하				6%
				1,200만원초과 4,600만원이하				72만원+(1,200만원초과금액의 15%)
				4,600만원초과 8,800만원이하				582만원+(4,600만원초과금액의 24%)
				8,800만원초과 1억5천만원이하				1,590만원+(8,800만원초과금액의 35%)
				1억5천만원 초과 3억원 이하				3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
				3억원 초과 5억원 이하				9,460만원+(3억원초과금액의 40%)
				5억원 초과				1억7,460만원+(5억원초과금액의 42%)
C97	연평균산출세액 (/5배)	9(11)	808	환산산출세액[항목96] ÷ 5						1.[C97] < 0 이면 오류 2.[C97] ≠ 환산산출세액(C96) ÷ 5 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
C98	산출세액 (×각근속연수)	9(11)	819	연평균산출세액[항목97] × 2013.1.1이후 근속연수[항목75]						1.[C98] < 0 이면 오류 2.[C98] ≠ 연평균산출세액(C97) × 2013.1.1이후 근속연수(C75) 이면 오류
【종전 규정에 따른 계산 방법 - 세액계산 - 합계】
C99	과세표준안분	9(11)	830	과세표준안분(2012.12.31이전[항목87] + 2013.1.1이후[항목93]) (퇴직소득과세표준[항목86])						1.[C99] < 0 이면 오류 2.[C99] ≠ 2012.12.31이전-과세표준안분(C87) + 2013.1.1이후-과세표준안분(C93) 이면 오류
C100	연평균과세표준	9(11)	841	과세표준안분[항목99] ÷ 정산근속연수[항목57]						1.[C100] < 0 이면 오류 2.[C100] ≠ 과세표준안분(C99) ÷ 정산근속연수(C57) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
C101	환산과세표준	9(11)	852	2013.1.1이후 환산과세표준[항목95]						1.[C101] < 0 이면 오류 2.[C101] ≠ 2013.1.1이후-환산과세표준(C95) 이면 오류
C102	환산산출세액	9(11)	863	2013.1.1이후 환산산출세액[항목96]						1.[C102] < 0 이면 오류 2.[C102] ≠ 2013.1.1이후-환산산출세액(C96) 이면 오류
C103	연평균산출세액	9(11)	874	2012.12.31이전 연평균산출세액[항목91] + 2013.1.1이후 연평균산출세액[항목97]						1.[C103] < 0 이면 오류 2.[C103] ≠ 2012.12.31이전-연평균산출세액(C91) + 2013.1.1이후-연평균산출세액(C97) 이면 오류
C104	산출세액	9(11)	885	2012.12.31이전 산출세액[항목92] + 2013.1.1이후 산출세액[항목98]						1.[C104] < 0 이면 오류 2.[C104] ≠ 2012.12.31이전-산출세액(C92) + 2013.1.1이후-산출세액(C98) 이면 오류
【퇴직소득세액계산】
C105	퇴직일이 속하는 과세연도	9(4)	889	퇴직일이 속하는 과세연도 기재						[C105] ≠ 정산근속연수-퇴사일(C51)의 연도 이면 오류
C106	퇴직소득세 산출세액 (×퇴직연도별비율)+[×(100%-퇴직연도별비율)]	9(11)	900	퇴직일이 속하는 과세연도[항목105]에 따라 퇴직연도별 비율을 적용해서 계산한 값을 기재 (산출세액[항목82] x 퇴직연도별비율) + (산출세액[항목104] x (100%-퇴직연도별비율))						1.[C106] < 0 이면 오류 2.[C106] ≠ (산출세액(C82) x 퇴직연도별 비율) + (산출세액(C104) x (100% - 퇴직연도별비율)) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
				퇴직연도 [항목105]		퇴직연도별 비율
				2016년		20%
				2017년		40%
				2018년		60%
				2019년		80%
C107	기납부(또는 기과세이연) 세액	9(11)	911	중간지급등에서 기납부(기과세이연)한 세액 기재						1.중간지급등-근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C107] ≠ 0 이면 오류 2.[C107] < 0 이면 오류
C108	신고대상세액 (-)	9(1)	912	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 퇴직소득세 산출세액[항목106] - 기납부세액[항목107]을 계산한 값이 양수인 경우 ‘0’, 음수인 경우 ‘1’을 기재						1.[C108] ≠ 산출세액(C106) - 기납부세액(C107) 이면 오류 2.기납부 세액[C107] <= 산출세액[C106] 일 때 부호가 ‘1’이면 오류
		9(11)	923	퇴직소득세 산출세액[항목106] - 기납부세액[항목107]을 계산한 값의 절대값
【이연퇴직소득세액계산】 -「소득세법」 제146조제2항에 따라 퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)하여 퇴직소득세 징수를 하지 아니한 경우 작성(거주자인 경우만 작성가능)
C109	신고대상세액 ()	9(1)	924	퇴직소득세액계산-신고대상세액[항목108]의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’						1.비거주자(C7 = '2')일때, [C109] ≠ 0 이면 오류 2.연금계좌-사업자등록번호(D10) ≠ 공백일때, [C109] ≠ 퇴직소득세액계산-합계-신고대상세액(C108) 이면 오류 3.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, [C109] ≠ 0 이면 오류
		9(11)	935	퇴직소득세액계산-신고대상세액[항목108]의 절대값 기재
C110	계좌입금금액_합계	9(11)	946	연금계좌에 입금(이체)한 총 합계금액						1.연금계좌-사업자등록번호(D10) ≠ 공백일때, 0 이면 오류 2.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, 기재하면 오류 3.[C110] > 퇴직급여()(C111) 이면 오류 4.[C110] ≠ 계좌입금금액(D13) 합계이면 오류
C111	퇴직급여()	9(11)	957	최종분 과세대상퇴직급여[항목27]						1.연금계좌-사업자등록번호(D10) ≠ 공백일때, [C111] > 최종-과세대상퇴직급여(C27) 이면 오류 2.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, 기재하면 오류
C112	이연퇴직소득세	9(11)	968	신고대상세액[항목109] × 계좌입금금액_합계[항목110] ÷ 퇴직급여[항목111] ※계산된 값이 음수(-)일 경우 0을 기재						1.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, 기재하면 오류 2.[C112] ≠ 신고대상세액(C109) × 계좌입금금액_합계(C110) ÷ 퇴직급여(C111) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사. 단, 계산된 값[C112]이 < 0 인 경우, 0으로 기재
【납부명세-신고대상세액】
C113	소득세()	9(1)	969	퇴직소득세액계산-신고대상세액[항목108]의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’						[C113] ≠ 퇴직소득세액계산-합계-신고대상세액(C108) 이면 오류
		9(11)	980	퇴직소득세액계산-신고대상세액[항목108]의 절대값 기재
C114	지방소득세	9(1)	981	소득세[항목113] × 10% 계산값의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’						[C114] ≠ 소득세(C113) × 10% 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
		9(11)	992	소득세[항목113] × 10% 계산값의 절대값기재
C115	농어촌특별세	9(1)	993	농어촌특별세의 부호 기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’
		9(11)	1004	농어촌특별세의 절대값 기재
C116	계	9(1)	1005	소득세[항목113] + 지방소득세[항목114] + 농어촌특별세[항목115] 계산값의 부호 기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’						[C116] ≠ 소득세(C113) + 지방소득세(C114) + 농어촌특별세(C115) 이면 오류
		9(11)	1016	소득세[항목113] + 지방소득세[항목114] + 농어촌특별세[항목115] 계산값의 절대값 기재
【납부명세-이연퇴직소득세】
C117	소득세()	9(11)	1027	이연퇴직소득세[항목112] 기재						[C117] ≠ 이연퇴직소득세(C112) 이면 오류
C118	지방소득세	9(11)	1038	소득세[항목117] × 10%						[C118] ≠ 소득세(C117) × 10% 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
C119	농어촌특별세	9(11)	1049	농어촌특별세 수록
C120	계	9(11)	1060	소득세[항목117] + 지방소득세[항목118] + 농어촌특별세[항목119]						[C120] ≠ 소득세(C117) + 지방소득세(C118) + 농어촌특별세(C119) 이면 오류
【납부명세-차감원천징수세액】 ※ 원단위 절사
C121	소득세(-)	9(1)	1061	소득세[항목113] - 소득세[항목117]의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’						1.[C121] ≠ 신고대상세액-소득세(C113) - 이연퇴직-소득세(C117) 이면 오류 2.신고대상세액-소득세(C113) - 이연퇴직-소득세(C117) >= 0 일 때 부호가 ‘1’이면 오류 ※ 소액부징수, 원단위 절사 오차 인정
		9(11)	1072	소득세[항목113] - 소득세[항목117]의 계산값의 절대값 기재
C122	지방소득세	9(1)	1073	지방소득세[항목114] - 지방소득세[항목118]의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’						1.[C122] ≠ 신고대상세액-지방소득세(C114) - 이연퇴직-지방소득세(C118) 이면 오류 2.신고대상세액-지방소득세(C114) - 이연퇴직-지방소득세(C118) >= 0 일 때 부호가 ‘1’이면 오류 ※ 원단위 절사.
		9(11)	1084	지방소득세[항목114] - 지방소득세[항목118] 계산값의 절대값 기재
C123	농어촌특별세	9(1)	1085	농어촌특별세[항목115] - 농어촌특별세[항목119]의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’						1.[C123] ≠ 신고대상세액-농어촌특별세(C115) - 이연퇴직-농어촌특별세(C119) 이면 오류 2.신고대상세액-농어촌특별세(C115) - 이연퇴직-농어촌특별세(C119) >= 0 일 때 부호가 ‘1’이면 오류 ※ 원단위 절사.
		9(11)	1096	농어촌특별세[항목115] - 농어촌특별세[항목119] 계산값의 절대값 기재
C124	계	9(1)	1097	소득세[항목121] + 지방소득세[항목122] + 농어촌특별세[항목123] 의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’						1.[C124] ≠ 소득세(C121) + 지방소득세(C122) + 농어촌특별세(C123)이면 오류 2.계산된 계[C124] >= 0 일 때 부호가 ‘1’이면 오류 ※ 원단위 절사.
		9(11)	1108	소득세[항목121] + 지방소득세[항목122] + 농어촌특별세[항목123] 계산값의 절대값 기재
C125	공란	X(2)	1110	공란(Space)으로 수록						공란 아니면 오류

5) D레코드【연금계좌 입금명세 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
D1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “D”	영문 대문자 ‘D’ 아니면 오류
D2	자료구분	9(2)	3	퇴직소득 - 숫자 “25”	‘25’가 아니면 오류
D3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 항목3(세무서코드)와 항상 일치	세무서코드[D3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
D4	일련번호	9(6)	12	“C”레코드의 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
D5	①사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 항목5(사업자등록번호)와 항상 일치	사업자등록번호[D5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류
D6	공란	X(50)	72	공란(Space) 수록
【소득자】
D7	⑦소득자주민등록번호	X(13)	85	C레코드의 항목11(소득자 주민등록번호)와 일치	소득자주민등록번호[D7] ≠ 소득자주민등록번호[C11]
【연금계좌 입금명세】 -「소득세법」 제146조제2항에 따라 퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)하여 퇴직소득세 징수를 하지 아니한 경우 작성(거주자인 경우만 작성가능)
D8	연금계좌 일련번호	9(2)	87	C레코드의 근로소득자 별로 1부터 순차적 부여	순차적으로 부여되지 않으면 오류
D9	연금계좌취급자	X(30)	117	연금계좌사업자의 법인명 또는 상호	1.연금계좌-사업자등록번호(D10) ≠ 공백일때, 기재하지 않으면 오류 2.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, 기재하면 오류
D10	사업자등록번호	X(10)	127	연금계좌사업자의 사업자등록번호	이연퇴직소득세액계산-신고대상세액(C106) ≠ 0 일때, 잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
D11	계좌번호	X(20)	147	연금계좌의 계좌번호	1.연금계좌-사업자등록번호(D10) ≠ 공백일때, 기재하지 않으면 오류 2.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, 기재하면 오류
D12	입금일	9(8)	155	연금계좌에 입금(이체)한 날	1.연금계좌-사업자등록번호(D10) ≠ 공백일때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류 2.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, 기재하면 오류 3.[D12] > 최종-지급일(C43) + 60일 이면 오류
D13	계좌입금금액	9(11)	166	연금계좌에 입금(이체)한 금액	1.연금계좌-사업자등록번호(D10) ≠ 공백일때, 0 이면 오류 2.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, 기재하면 오류 3.[D13] > 퇴직급여()(C111) 이면 오류
D14	공란	X(944)	1110	공란(Space) 수록	공란이 아니면 오류

제4절  거주자 사업소득 지급명세서

제4절 거주자 사업소득 지급명세서 •

1. 사업소득 지급명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가)  전산매체로 제출하는 사업소득 지급명세서의 제출파일은 A,B,C 3개의   레코드로 구성됩니다.

나) A,B,C의 각 레코드 길이는 190바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

※ “D” 레코드는 존재하지 않습니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 자료제출자에 관한 레코드로서

- 자료제출자의 사업자등록번호, 제출하는 자료의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 필히 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

나) B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

○ 원천징수의무자에 관한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

다) C레코드(사업소득자 레코드)

○ 사업소득을 지급받은 자에 관한 레코드로서

- 사업소득을 지급받은 자의 인적사항, 지급연도, 귀속연도, 지급총액, 소득세 원천징수액 등을 수록하며,

- 사업소득을 지급 받은자별로 소득귀속연도별, 지급연도별, 업종구분별, 세율별로 1레코드씩 금액 및 건수를 합산하여 수록해야 합니다.

나. 레코드 수록순서

전산매체의 시작 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□→끝

수록 순서		레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝		A	자료제출자레코드( 1개의 파일에 1번만 수록)
		B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 레코드
		C2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 레코드
		C3	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 레코드
		C4	원천징수의무자 1의 소득자 4에 대한 레코드
		C5	원천징수의무자 1의 소득자 5에 대한 레코드
		C6	원천징수의무자 1의 소득자 6에 대한 레코드
		C7	원천징수의무자 1의 소득자 7에 대한 레코드
		C8	원천징수의무자 1의 소득자 8에 대한 레코드
		~
		B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 레코드
		C2	원천징수의무자 2의 소득자 2에 대한 레코드
		C3	원천징수의무자 2의 소득자 3에 대한 레코드
		~
		Bx	이하 위와 같은 요령으로 x번째의 원천징수의무자를 수록

2. 사업소득 지급명세서 Layout 및 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오 류 기 준
1. 레코드 길이 2. 제출파일 3. A레코드의 수 4. B레코드의 수	1. A,B,C 각 레코드의 길이가 190BYTE가 아니면 오류 2. 제출파일의 첫번째 레코드가 ‘A‘레코드가 아니면 오류 3. 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4. 제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수(항목14)와 일치하지 않으면 오류

2). A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	9(2)	3	사업소득 - 숫자 24	사업소득인 경우 ‘24’이 아니면 오류
A3	세무서코드	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2019년 8월 8일 제출→20190808	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록	‘1’, ‘2’, ‘3’이 아니면 오류
A6	세무대리인 관리번호	X(6)	21	자료제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 수록 ※세무대리인이 아닌 경우: 공란(Space)을 수록	1.제출자가 세무대리인인 경우(A5=‘1’) 공란이면 오류 2.제출자가 세무대리인이 아닌 경우(A5≠‘1’) 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록. 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록 (중간 공백 입력불가)	홈택스 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
A9	사업자등록번호	X(10)	55	자료제출자의 사업자등록번호 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 수록	1.공란이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
A10	법인명(상호)	X(30)	85	자료제출자의 법인명 또는 상호	공란이면 오류
A11	담당자 부서	X(30)	115	자료제출 담당 부서명	공란이면 오류
A12	담당자 성명	X(30)	145	자료제출 담당자의 성명
A13	담당자 전화번호	X(15)	160	자료제출 담당자의 전화번호	공란이면 오류
【제출내역】
A14	신고의무자수	9(5)	165	원천징수의무자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A15	공란	X(25)	190	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

3) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	9(2)	3	사업소득 - 숫자 24	사업소득인 경우 ‘24’이 아니면 오류
B3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	기재되어 있지 않으면 오류
B4	일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수(A레코드 항목14)는 일치하여야 함.	마지막 B레코드의 일련번호가 A레코드의 신고의무자수[A14]와 일치하지 않으면 오류
【원천징수의무자】
B5	사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
B6	①법인명(상호)	X(30)	52	원천징수의무자의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
【제출내역】 - B9~B14 각 합계 < 0 이면 오류
B7	연간소득인원	9(6)	58	연간소득인원수	C레코드 소득자 인원(중복제거)의 합계가 일치하지 않으면 오류
B8	연간총지급건수	9(10)	68	C레코드의 지급건수(항목15)의 합계	C레코드의 지급건수(항목15)의 합계와 일치하지 않으면 오류
B9	연간총지급액계	9(15)	83	C레코드의 연간총지급액(항목16) 합계	C레코드의 연간지급총액(항목16)의 합계와 일치하지 않으면 오류
B10	소득세 합계	9(15)	98	C레코드의 소득세(항목18) 합계	소득세 합계[B10] ≠ (C레코드의 소득세(항목18) 의 합)이면 오류
B11	지방소득세 합계	9(15)	113	C레코드의 지방소득세(항목19) 합계	지방소득세 합계[B11] ≠ (C레코드의 지방소득세(항목19)의 합)이면 오류
B12	원천징수액합계	9(15)	128	C레코드의 원천징수액(항목20) 합계	원천징수액 합계[B12] ≠ (C레코드의 원천징수액 계[C20]의합)이면 오류
B13	소액부징수 연간건수 합계	9(10)	138	소액부징수된 자료의 연간 건수 수록	소액부징수된 연간건수 합계 < 0이면 오류
B14	소액부징수 연간지급액 합계	9(15)	153	소액부징수된 자료의 연간 지급액 수록	소액부징수된 연간지급액 합계 < 0이면 오류
B15	제출대상기간코드	9(1)	154	연간 합산제출 : “1” 휴․폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할제출 : “3”	‘1’, ‘2’, ‘3’이 아니면 오류
B16	공란	X(36)	190	공란(Space)으로 수록	공백이 아니면 오류

4) C레코드【소득자 레코드】

번호	서 식 항 목		데이터타입	누적 길이		항 목 설 명					오 류 기 준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분		X(1)	1		영문 대문자 “C”					영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류
C2	자료구분		9(2)	3		사업소득 - 숫자 24					사업소득인 경우 ‘24’가 아니면 오류
C3	세무서코드		X(3)	6		원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치					세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
C4	일련번호		9(7)	13		B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여
【원천징수의무자】
C5	사업자등록번호		X(10)	23		원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치					1.사업자등록번호[C5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
【소득자】
C6	주민등록번호		X(13)	36		소득자의 주민등록번호 ※ 여권번호, 외국인등록번호, 주민등록번호 당초부여 오류는 오류로 체크되어도 관련서류와 번호가 일치하면 정상으로 처리합니다.					1.기재 안 된 경우 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류 단, 주민등록등본 등 확인결과 당초부여오류는정정하지않음 3.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
C7	소득자 성명		X(30)	66		소득자의 성명 기재					1.기재 안 된 경우 오류
C8	사업자등록번호		X(10)	76		소득자의 사업자등록번호 소득자의 업종구분코드가 ‘851101’(병의원)인 경우 사업자등록번호를 기재					1. 원천징수의무자의 사업자등록번호[C5]와 동일하면 오류 2. 잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
C9	상호		X(30)	106		소득자의 상호 수록					[C8]이 기재된 경우, 기재되어 있지 않으면 오류
C10	거주자구분		9(1)	107		거주자 : 1					‘1’ 이외에 기재된 경우 오류
C11	내외국인구분		9(1)	108		내국인 : 1 / 외국인 : 9					1. 기재하지 않은 경우 오류 2. ‘1’, ‘9’가 아니면 오류
C12	업종구분코드		9(6)	114		아래 구분의 종류 중 1가지를 반드시 기재(표시)					1.기재(표시)안된 경우 오류 2. 아래 업종구분코드 이외의 코드를 기재한 경우 오류
구분	940100	저술가			940200		화가관련	940301	작곡가	940302		배우	940303	모델
	940304	가수			940305		성악가	940306	유투버	940500		연예보조	940600	자문․고문
	940901	바둑기사			940902		꽃꽂이교사	940903	학원강사	940904		직업운동가	940905	봉사료수취자
	940906	보험설계			940907		음료배달	940908	방판.외판	940909		기타자영업	940910	다단계판매
	940911	기타모집수당			940912		간병인	940913	대리운전	940914		캐디	940915	목욕관리사
	940916	행사도우미			940917		심부름용역	940918	퀵서비스	940919		물품배달	851101	병의원
【소득지급명세】
C13	소득귀속연도		X(4)	118		소득귀속연도를 기재 귀속연도가 틀린 자료는 별도의 레코드로 수록					기재하지 않는 경우 오류 홈택스로 제출하는 경우, 당해 연말정산년도(2019년)가 아니면 오류 소득귀속년도 > “2019” 이면 오류
C14	소득지급연도		X(4)	122		소득지급연도를 기재 지급연도가 틀린 경우는 마지막 지급일의 연도를 수록					소득지급연도 < 소득귀속연도[C13]이면 오류
C15	지급건수		9(8)	130		소득자에게 지급된 연간 건수 귀속연도가 틀린 경우는 지급건수를 분할하여 별도의 레코드로 수록					지급건수[C15] < 1 이면 오류
C16	양수표시		9(1)	131		지급총액 양수표시 부호 : “0”					양수표시 부호가 “0”(양수)이 아니면 오류
C16	연간지급총액		9(13)	144		소득자에게 지급된 연간 지급총액 귀속연도가 틀린 경우는 지급총액을 분할하여 별도의 레코드로 수록					연간지급총액[C16] < 0이면 오류
C17	세율		9(2)	146		3%, 5%, 20%(직업운동가)					1. 기재 안 된 경우 오류 2. 업종구분코드 ‘940904’(직업운동가)를 제외한 다른 업종구분코드가 세율 20%이면 오류 3. 업종구분코드 ‘940905’(봉사료수취자)인경우 세율 5%가 아니면 오류 4. 위 업종구분코드(940904,940905)를 제외한 다른 업종구분코드가 세율 3% 아니면 오류
【원천징수액】
C18	양수표시		9(1)	147		소득세 양수표시 부호 : “0”					양수표시 부호가 “0”(양수)이 아니면 오류
	소득세		9(13)	160		원천징수 소득세 기재 : [C16] × [C17]					1. [C16] × [C17] ≠ [C18] 이면 오류 단, 소액부징수 오차 인정.
C19	양수표시		9(1)	161		지방소득세 양수표시 부호 : “0”					양수표시 부호가 “0”(양수)이 아니면 오류
	지방소득세		9(13)	174		원천징수 지방소득세 기재 : [C18] × 10%					[C18] × 10% ≠ [C19] 이면 오류
C20	양수표시		9(1)	175		계 양수표시 부호 : “0”					양수표시 부호가 “0”(양수)이 아니면 오류
	계		9(13)	188		원천징수 계 기재 : [C18] + [C19]					[C18] + [C19] ≠ [C20] 이면 오류
C21	공란		X(2)	190		공란(Space)으로 수록

제5절  거주자 기타소득 지급명세서

제5절 거주자 기타소득 지급명세서 •

1. 기타소득 지급명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 기타소득 지급명세서의 제출파일은 A,B,C,D 4개의 레코드로 구성됩니다.

나) A,B,C,D의 각 레코드 길이는 300바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

※ 2016귀속부터 C레코드 소득자의 소득구분이 서화·골동품 양도소득

(소득구분코드 64)인 경우 D레코드가 추가되었습니다. 서화·골동품          양도소득이 아닌 경우 D레코드는 생성하지 않습니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 자료제출자에 관한 레코드로서

- 자료제출자의 사업자등록번호, 제출하는 자료의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 필히 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

나) B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

○ 원천징수의무자에 관한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

다) C레코드(기타소득자 레코드)

○ 기타소득을 지급받은 자에 관한 레코드로서

- 기타소득을 지급받은 자의 인적사항, 지급연도, 귀속연도, 지급총액, 소득세 원천징수액 등을 수록하며,

- 기타소득을 지급 받은자별로 소득귀속연도별, 지급연도별, 소득구분코드별, 세율별로 합산하여 1레코드씩  수록해야 합니다.

라) D레코드(서화골동품 양도소득 명세 레코드)

○ 기타소득을 지급받은 자의 소득구분이 64(서화·골동품 양도소득)인 경우 서화골동품 양도 명세에 관한 레코드로서

- 서화골동품 양도 명세 내역(작품코드,작품명,양수자,지급일자,양도가액 등)을 수록하며

- 기타소득자의 서화·골동품 양도건수만큼 D레코드를 수록해야 합니다.

나. 레코드 수록순서

전산매체의 시작 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□→끝

※ D레코드는 반드시 해당 소득자의 C레코드 다음에 수록해야 하며, 소득자의 서화·골동품 양도소득이 없는 경우 “D레코드”는 수록하지 않습니다.

수록 순서		레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝		A	자료제출자레코드( 1개의 파일에 1번만 수록)
		B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 레코드
		D1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 서화골동품 양도소득 명세 레코드1
		C2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 레코드
		C3	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 레코드
		D1	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 서화골동품 양도소득 명세 레코드1
		D2	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 서화골동품 양도소득 명세 레코드2
		C4	원천징수의무자 1의 소득자 4에 대한 레코드
		C5	원천징수의무자 1의 소득자 5에 대한 레코드
		~
		B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 레코드
		C2	원천징수의무자 2의 소득자 2에 대한 레코드
		D1	원천징수의무자 2의 소득자 2에 대한 서화골동품 양도소득 명세 레코드1
		~
		Bx	이하 위와 같은 요령으로 x번째의 원천징수의무자를 수록

2. 기타소득 지급명세서 Layout 및 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오 류 기 준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.D레코드의 수	1.A,B,C,D 각 레코드의 길이가 300BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3.제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수(항목14)와 일치하지 않으면 오류 5.C레코드의 소득구분이 64(서화·골동품 양도소득)인 경우 C레코드 지급건수와 D레코드 수가 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A” 수록	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	9(2)	3	기타소득 - 숫자 23 수록	기타소득인 경우 ‘23’이 아니면 오류
A3	세무서코드	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일을 수록 예)2019년02월28일 제출→20190228	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
A6	세무대리인 관리번호	X(6)	21	자료제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 수록 세무대리인이 아닌 경우는 공란(Space)을 수록	1.제출자가 세무대리인인 경우(A5=‘1’) 공란이면 오류 2.제출자가 세무대리인이 아닌 경우(A5≠‘1’) 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID수록, 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록(중간 공백을 입력하지 않도록 유의)	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
A9	사업자등록번호	X(10)	55	자료제출자의 사업자등록번호 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 수록	1.공란이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
A10	법인명(상호)	X(30)	85	자료제출자의 법인명 또는 상호를 수록	공란이면 오류
A11	담당자 부서	X(30)	115	자료제출 담당 부서명을 수록	공란이면 오류
A12	담당자 성명	X(30)	145	자료제출 담당자의 성명을 수록
A13	담당자 전화번호	X(15)	160	자료제출 담당자의 전화번호를 수록	공란이면 오류
【제출내역】
A14	신고의무자수	9(5)	165	원천징수의무자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A15	공란	X(135)	300	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

3) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B” 수록	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	9(2)	3	기타소득 - 숫자 23 수록	기타소득인 경우 ‘23’이 아니면 오류
B3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 수록	기재되어 있지 않으면 오류
B4	일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수(A레코드 항목14)는 일치하여야 함.	마지막 B레코드의 일련번호가 A레코드의 신고의무자수[A14]와 일치하지 않으면 오류
【원천징수의무자】
B5	사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 수록	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
B6	①법인명(상호)	X(30)	52	원천징수의무자의 법인명 또는 상호 수록	기재되어 있지 않으면 오류
【제출내역】 - B7~B13 각 합계 < 0 이면 오류
B7	연간소득인원	9(6)	58	연간소득인원수	C레코드 소득자 인원의 합계가 일치하지 않으면 오류
B8	연간총지급건수	9(10)	68	C레코드의 지급건수(항목13)의 합계	C레코드의 지급건수(항목13)의 합계와 일치하지 않으면 오류
B9	연간총지급액계	9(15)	83	C레코드의 연간총지급액(항목14) 합계 ※합계금액이 음수인 경우 0원으로 수록	C레코드의 연간지급총액(항목14)의 합계와 일치하지 않으면 오류
B10	비과세 소득	9(15)	98	C레코드의 연간비과세소득(항목15) 합계 ※합계금액이 음수인 경우 0원으로 수록	C레코드의 연간비과세소득(항목15)의 합계와 일치하지 않으면 오류
B11	⑧연간소득금액합계	9(15)	113	C레코드의 소득금액(항목17) 합계 ※합계금액이 음수인 경우 0원으로 수록	연간소득금액합계[B10] ≠ (C레코드의 소득세(항목17)의 합)이면 오류
B12	소득세 합계	9(15)	128	C레코드의 소득세(항목19) 합계 ※합계금액이 음수인 경우 0원으로 수록	소득세 합계[B12] ≠ (C레코드의 소득세(항목19)의 합)이면 오류
B13	⑪지방소득세 합계	9(15)	143	C레코드의 지방소득세(항목20) 합계 ※합계금액이 음수인 경우 0원으로 수록	지방소득세 합계[B13] ≠ (C레코드의 지방소득세(항목20)의 합)이면 오류
B14	⑬원천징수액합계	9(15)	158	C레코드의 원천징수액(항목21) 합계 ※합계금액이 음수인 경우 0원으로 수록	원천징수액 합계[B14] ≠ (C레코드의 원천징수액 계[C21]의합)이면 오류
B15	제출대상기간코드	9(1)	159	연간 합산제출 : “1” 휴․폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할제출 : “3”	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
B16	공란	X(141)	300	공란(Space)으로 수록	공백이 아니면 오류

4) C레코드【소득자 레코드】

번호

서 식  항 목

데이터타입

누적

길이

항    목    설    명

오    류    기    준

【자료관리번호】

C1

레코드 구분

X(1)

1

영문 대문자 “C” 수록

영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류

C2

자료구분

9(2)

3

기타소득 - 숫자 23 수록

기타소득인 경우 ‘23’가 아니면 오류

C3

세무서코드

X(3)

6

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치

세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류

C4

일련번호

9(6)

12

B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여

【원천징수의무자】

C5

사업자등록번호

X(10)

22

원천징수의무자의 사업자등록번호

※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치

1.사업자등록번호[C5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류

2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류

【소득자】

C6

주민등록번호

X(13)

35

소득자의 주민등록번호 수록

1.기재 안 된 경우 오류

2.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류

C7

소득자성명

X(30)

65

소득자의 성명 수록

기재하지 않은 경우 오류

C8

거주구분

9(1)

66

거주자구분코드 “1” 수록

1. 기재하지 않은 경우 오류

2.‘1’이외의 코드가 수록된 경우 오류

C9

내․외국인구분

9(1)

67

내국인 : “1” / 외국인   : “9”

1.기재하지 않은 경우 오류

2.‘1’, ‘9’이외 기재 된 경우 오류

C10

소득구분코드

9(2)

69

소득구분

코드

1.기재하지 않은 경우 오류

2.소득구분 코드 이외의 코드를 기재한 경우 오류

필요경비 없는 기타소득(“63”제외)

“60”

납부특례적용을 신청한

주식매수선택권 행사이익

* 일반적인 주식매수선택권 행사이익   : 소득구분코드 “62”

“61”

그 밖에 필요경비 있는 기타소득

(“61”,“64”,“68”,“69”,“71”~“76”제외)

“62”

소기업소상공인공제부금해지 소득

“63”

서화․골동품 양도소득

“64”

퇴직한 근로자가 받는 직무발명보상금(비과세한도 초과금)

“65”

비과세 기타소득

“68”

분리과세 기타소득

“69”

상금 및 부상

“71”

광업권 등

“72”

지역권 등

“73”

주택입주지체상금

“74”

원고료 등

“75”

강연료 등

“76”

종교단체로부터 받은 소득

“77”

사례금

“78”

자문료 등

“79”

500만원 이하 물품 대여 소득

“80”

【소득지급명세】

C11

소득귀속연도

X(4)

73

소득귀속연도 수록

귀속연도가 다른 경우 별도의 레코드로 수록

기재 안 된 경우 오류

홈택스로 제출하는 경우, 당해 연말정산년도(2019년)가 아니면 오류

C12

지급연도

X(4)

77

소득 지급연도 수록

마지막 지급일의 연도를 수록

소득지급연도 < 소득귀속연도[C11]이면 오류

C13

지급건수

9(4)

81

소득자에게 지급된 연간 건수

귀속연도가 다른 경우는 지급건수를 분할하여 별도의 레코드로 수록

지급건수[C13] < 1 이면 오류

C14

양수표시

9(1)

82

지급총액 양수표시 부호: “0”

양수표시 부호가 “0” 이 아니면 오류

연간지급총액

9(13)

95

소득자에게 지급된 연간 지급총액

귀속연도가 다른 경우는 지급총액을 분할하여  별도의 레코드로 수록

기재 안 된 경우 오류

소득구분코드가 64인 경우 D레코드의 지급액

(항목10)의 합계와 일치하지 않으면 오류

C15

양수표시

9(1)

96

비과세소득 양수표시 부호: “0”

양수표시 부호가 “0” 이 아니면 오류

비과세소득

9(13)

109

종교관련종사자가 종교활동을 위하여 통상적으로 사용할 목적으로 지급받은 금액 및 물품

없으면 “0”으로 입력

C16

양수표시

9(1)

110

필요경비 양수표시 부호: “0”

양수표시 부호가 “0” 이 아니면 오류

필요경비

9(13)

123

소득구분코드에 따른 필요경비 수록

*소득구분코드 77인 경우

종교인이 받는 소득	필요경비
2,000만원이하	80%
2,000만원 초과 4,000만원 이하	1,600만원 + 2,000만원 초과 50%
4,000만원 초과 6,000만원 이하	2,600만원+ 4,000만원 초과 30%
6,000만원 초과	3,2000만원+ 6,000만원 초과 20%

1. 소득구분코드 “60”,“61”,“63”,“65”,“68”인 경우 필요경비 0이 아니면 오류

2. 소득구분코드 “62”,“64”, “71~77”, “79”인 경우 필요경비 0인 경우 오류

3. ‘72’,‘73’,‘75’,‘76’,‘79’,‘80’인 경우 60% 초과하면 오류

C17

양수표시

9(1)

124

소득금액 양수표시 부호: “0”

양수표시 부호가 “0” 이 아니면 오류

소득금액

9(13)

137

연간지급총액[C14] - 필요경비[C16]

소득금액[C17] ≠ 연간지급총액[C14] - 필요경비[C16] 이면 오류

C18

세율

9(2)

139

소득구분코드

세율

1.소득구분코드에 따른 세율이 아니면 오류

2.소득구분코드 ‘69'코드인 경우, 예시로 소득금액이 5억이면 3억은 세율 20%, 3억초과분인 2억(5억-3억)에 대해서는 세율 30%로 레코드 2줄로 기재

3.소득구분코드 ‘77'인 경우, 간이세액표 산식에

따라 소득세 계산하므로 세율에 0이 아니면

오류

‘60’, ‘62’, ‘64’, ‘65’,

‘71∼80’(‘77’ 제외)

20%

‘63’

15%

‘61’,‘68’,'77'

0%

‘69’인 경우 소득금액

3억 초과

30%

‘69’인 경우 소득금액

3억 이하

20%

【원천징수액】

C19

양수표시

9(1)

140

소득세 양수표시 부호: “0”

양수표시 부호가 “0” 이 아니면 오류

소득세

9(13)

153

소득금액[C17] × 세율[C18]

1. 소득구분코드 ‘61’,‘68’인 경우

[C19] ≠ 0 이면 오류

2. 소득구분코드  ‘61’,‘68’이 아닌 경우

[C17] × [C18] ≠ [C19] 이면 오류

C20

양수표시

9(1)

154

지방소득세 양수표시 부호: “0”

양수표시 부호가 “0” 이 아니면 오류

지방소득세

9(13)

167

소득세[C19] × 10%

1. 소득구분코드 ‘61’,‘68’인 경우

[C20] ≠ 0 이면 오류

2. 소득구분코드  ‘61’,‘68’이 아닌 경우

[C19] × 10% ≠ [C20] 이면 오류

C21

양수표시

9(1)

168

계 양수표시 부호: “0”

양수표시 부호가 “0” 이 아니면 오류

계

9(13)

181

소득세[C19] + 지방소득세[C20]

1. 소득구분코드 ‘61’,‘68’인 경우

[C21] ≠ 0 이면 오류

2. 소득구분코드 ‘61’,‘68’이 아닌 경우

[C19] + [C20] ≠ [C21] 이면 오류

C22

공란

X(119)

300

공란으로 수록

5) D레코드【서화·골동품 양도소득 명세 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명		오 류 기 준
【자료관리번호】
D1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “D” 수록		영문 대문자 ‘D’ 아니면 오류
D2	자료구분	9(2)	3	기타소득 - 숫자 23 수록		‘23’이 아니면 오류
D3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치		세무서코드[D3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
D4	일련번호	9(6)	12	※C레코드의 일련번호 (항목4)와 동일하게 수록		일련번호[D4] ≠ 일련번호[C4] 이면 오류
【원천징수의무자】
D5	①사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치 ※원천징수의무자 납세자번호가 사업자번호가 아닌 주민등록번호, 외국인등록번호, 여권번호 등인 경우 세무서로 제출		1. 사업자등록번호[D5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2. 잘못된 사업자번호 입력시 오류
【서화골동품 양도소득 명세】
D6	⑥일련번호	9(4)	26	C레코드의 소득구분 ‘64’에 대하여 소득자별로 1부터 순차적으로 부여		1.기재하지 않은 경우 오류 2.소득구분 64인 C레코드의 지급건수와 마지막 일련번호 값이 다르면 오류
D7	⑦작품코드	X(2)	28	구분	코드	1.기재하지 않은 경우 오류 2.작품구분 코드 이외의 코드를 기재한 경우 오류
				서양화	“01”
				동양화	“02”
				데생	“03”
				파스텔	“04”
				콜라주	“05”
				판화	“06”
				인쇄화	“07”
				석판화	“08”
				골동품	“09”
				기타	“10”
D8	⑧지급연월일	9(8)	36	양도가액을 지급한 일자를수록 -2019년8월1일인 경우 : 20190801 로 기재		1.기재하지 않은 경우 오류 2.날짜 형식에 맞지 않는 경우 오류 3.D레코드의 지급연월일의 연도와 C레코드의 지급년도(항목12)는 일치해야함
D9	⑨양수표시	9(1)	37	총 양도가액 양수표시 부호: “0”		양수표시 부호가 “0” 이 아니면 오류
	⑨총 양도가액	9(12)	49	총 양도가액을 수록		기재하지 않은 경우 오류
D10	⑩양수표시	9(1)	50	지급액 양수표시 부호 : “0”		양수표시 부호가 “0” 이 아니면 오류
	⑩지급액	9(12)	62	지급액을 수록		기재하지 않은 경우 오류
D11	⑪양도자 주민등록번호	X(13)	75	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목6)과 일치		주민등록번호[D11] ≠ 주민등록번호[C6]이면 오류
D12	⑫양수자 주민(사업자)등록번호	X(13)	88	양수자 주민(사업자)등록번호 수록		1.기재하지 않은 경우 오류 2.양수자구분이 ‘1’인 경우 사업자등록번호를 왼쪽에서 오른쪽으로 기재하고 남는 3자리는 공백이어야 함 3.양수자구분이 ‘1’ 또는 ‘2’인 경우잘못된 주민등록번호 또는 사업자번호 입력 시 오류
D13	⑫양수자성명(상호)	X(30)	118	양수자 성명(상호)를 수록		기재하지 않은 경우 오류
D14	양수자구분	X(1)	119	“1”:사업자 “2”:개인(내국인) “3”:개인(외국인)		1.기재하지 않은 경우 오류 2.‘1’,‘2’,‘3’이외 기재 된 경우 오류
D15	⑬작가	X(30)	149	작가 수록		기재하지 않은 경우 오류 불명인 경우 ‘작가미상’ 으로 기재
D16	⑭작품명	X(50)	199	작품명 수록		기재하지 않은 경우 오류
D17	⑮재질	X(30)	229	재질 수록		기재하지 않은 경우 오류
D18	⑯크기	X(30)	259	크기 수록		기재하지 않은 경우 오류
D19	⑰제작연도	X(4)	263	제작연도 수록		2019보다 크면 오류 불분명한 경우 공란
D20	공란	X(37)	300	공란

제6절  비거주자 사업·기타소득 지급명세서

제6절 비거주자 사업·기타소득 지급명세서 •

1. 비거주자 사업·기타소득 지급명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 비거주자 사업·기타소득 지급명세서의 제출파일은 A,B,C 3개의 레코드로 구성됩니다.

나) A,B,C의 각 레코드 길이는 360바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

※ 비거주자 사업․기타 소득 지급명세서에는 “D"레코드가 존재하지 않습니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 자료제출자에 관한 레코드로서

- 자료제출자의 사업자등록번호, 제출하는 자료의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 필히 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

나) B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

○ 원천징수의무자에 관한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

다) C레코드(비거주 소득자  레코드)

○ 비거주자 사업․기타소득을 지급받은 자에 관한 레코드로서

- 비거주자 사업․기타소득을 지급받은 자의 인적사항, 지급연도, 귀속연도, 지급총액, 소득세 원천징수액 등을 수록하며,

- 비거주자 사업․기타소득을 지급 받은자별로 소득귀속연도별,  지급일자별, 소득구분코드별, 거주지국코드별, 세율별로 1레코드씩 수록해야 합니다.

전산매체의 시작 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□→끝

나. 레코드 수록순서

수록 순서		레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝		A	자료제출자레코드( 1개의 파일에 1번만 수록)
		B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 레코드
		C2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 레코드
		C3	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 레코드
		C4	원천징수의무자 1의 소득자 4에 대한 레코드
		C5	원천징수의무자 1의 소득자 5에 대한 레코드
		C6	원천징수의무자 1의 소득자 6에 대한 레코드
		C7	원천징수의무자 1의 소득자 7에 대한 레코드
		C8	원천징수의무자 1의 소득자 8에 대한 레코드
		~
		B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 레코드
		C2	원천징수의무자 2의 소득자 2에 대한 레코드
		C3	원천징수의무자 2의 소득자 3에 대한 레코드
		~
		Bx	이하 위와 같은 요령으로 x번째의 원천징수의무자를 수록

2. 비거주자 사업․기타소득 지급명세서 Layout 및 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오 류 기 준
1. 레코드 길이 2. 제출파일 3. A레코드의 수 4. B레코드의 수	1. A,B,C 각 레코드의 길이가 360BYTE가 아니면 오류 2. 제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3. 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4. 제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수(항목14)와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	9(2)	3	비거주자 사업․기타소득 - 숫자 50	‘50’이 아니면 오류
A3	세무서코드	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재하지 않으면 오류
A4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2019년 2월 28일 제출→20190228	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자(대리인)】
A5	제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
A6	세무대리인 관리번호	X(6)	21	자료제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 수록 ※세무대리인이 아닌 경우: 공란(Space)을 수록	1.제출자가 세무대리인인 경우(A5=‘1’) 공란이면 오류 2.제출자가 세무대리인이 아닌 경우(A5≠‘1’) 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록 (중간 공백 입력불가)	홈택스 이용하여 전자신고하는 경우 적지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
A9	사업자등록번호	X(10)	55	자료제출자의 사업자등록번호 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 수록	1.공란이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
A10	법인명(상호)	X(40)	95	자료제출자의 법인명 또는 상호	공란이면 오류
A11	담당자 부서	X(30)	125	자료제출 담당 부서명	공란이면 오류
A12	담당자 성명	X(30)	155	자료제출 담당자의 성명
A13	담당자 전화번호	X(15)	170	자료제출 담당자의 전화번호	공란이면 오류
【제출내역】
A14	신고의무자수	9(5)	175	원천징수의무자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A15	공란	X(185)	360	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

3) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	9(2)	3	비거주자 사업․기타소득- 숫자 50	비거주자 사업․기타소득인 경우 ‘50’이 아니면 오류
B3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	기재하지 않으면 오류
B4	일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터 순차부여)	마지막 B레코드의 일련번호가 A레코드의 신고의무자수[A14]와 일치하지 않으면 오류
【원천징수의무자】
B5	사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.기재하지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
B6	①법인명(상호)	X(50)	72	1. 원천징수의무자의 영문법인명 또는 영문상호 2. 머리글자(Initial)을 적지 않고 정식명칭 전부를 기재. 일반적으로 머리글자를 사용하는 경우에는 머리글자 뒤에 괄호로 정식 명칭 전부를 적음	1.기재하지 않으면 오류
B7	소재지(주소)	X(140)	212	1. 원천징수의무자의 영문소재지 및 영문주소를수록 2. 번지(number), 거리(street), 시(city), 도(state), 우편번호(postal zone), 국가(Country)순으로 영문으로 기재	1.기재하지 않으면 오류
【제출내역】
B8	연간소득인원	9(6)	218	연간소득인원수	C레코드 소득자 인원의 합계가 일치하지 않으면 오류
B9	연간총지급건수	9(6)	224	C레코드 개수	C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
B10	연간총지급액계	9(15)	239	C레코드의 연간총지급액(항목15) 합계	1.연간총지급액계 < 0 이면 오류 2.C레코드의 연간지급총액(항목15)의 합계와 일치하지 않으면 오류
B11	연간소득금액합계	9(15)	254	C레코드의 소득세(항목17) 합계	1.연간소득금액합계 < 0 이면 오류 2.연간소득금액합계[B11] ≠ (C레코드의 소득세(항목17)의 합)이면 오류
B12	소득세 합계	9(15)	269	C레코드의 소득세(항목19)의 합계	1.소득세 합계 < 0 이면 오류 2.소득세 합계[B12] ≠ (C레코드의 소득세(항목19)의 합)이면 오류
B13	법인세 합계	9(15)	284	C레코드의 법인세(항목20) 합계	1.법인세 합계 < 0 이면 오류 2.법인세 합계[B13] ≠ (C레코드의 법인세(항목20)의 합)이면 오류
B14	지방소득세 합계	9(15)	299	C레코드의 지방소득세(항목21) 합계	1.지방소득세 합계 < 0 이면 오류 2.지방소득세 합계[B14] ≠ (C레코드의 지방소득세(항목21)의 합) 이면 오류
B15	농특세 합계	9(15)	314	C레코드의 농특세(항목22) 합계	1.농특세 합계 < 0 이면 오류 2.농특세 합계[B15] ≠ (C레코드의 농특세(항목22)의 합)이면 오류
B16	원천징수액 합계	9(15)	329	C레코드의 원천징수액(항목23) 합계	1.원천징수액 합계 < 0 이면 오류 2.원천징수액 합계[B16] ≠ (C레코드의 원천징수액(항목23)의 합) 이면 오류
B17	제출대상기간코드	9(1)	330	연 간(1.1～12.31)지급분 : “1” 폐업에 따른 수시 제출분 : “2” 수시분할제출:“3”	‘1’,‘2’‘3’이 아니면 오류
B18	공란	X(30)	360	공란(Space)으로 수록	공백이 아니면 오류

4) C레코드【비거주 소득자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명					오 류 기 준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “C”					영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류
C2	자료구분	9(2)	3	비거주자 사업․기타소득- 숫자 50					비거주자 사업․기타소득인 경우 ‘50’이 아니면 오류
C3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치					세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
C4	일련번호	9(6)	12	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여
【원천징수의무자】
C5	사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치					1.사업자등록번호[C5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
【소득자】
C6	주민(사업자)등록번호	X(20)	42	(1) 주민등록번호 또는 사업자등록번호 (2) (1)이 없는 경우 국내거소신고번호 또는 외국인 등록번호 또는 여권번호 (3) (1),(2)가 없는 경우 투자등록번호 또는 해당 거주지국의 납세번호 ※ 여권번호, 외국인등록번호, 주민등록번호 당초부여 오류는 오류로 체크되어도 관련서류와 번호가 일치하면 정상으로 처리					1.기재하지 않으면 오류 2.내외국인구분[C10]이 내국인(‘1‘)인 경우 잘못된 주민등록번호 입력 시 오류 단, 주민등록등본 등 확인결과 당초부여오류는 정정하지 않음
C7	소득자성명(상호)	X(30)	72	1.소득자의 영문성명(영문상호)를수록 2.외국인은 성명을 영문으로 적되, 여권에 있는 영문성명 전부를 기재 3.외국법인은 상호를 영문으로 적되, 머리글자(Initial)를 적지 않고 정식명칭 전부를 기재, 일반적으로 머리글자를 사용하는 경우에는 머리글자 뒤에 괄호로 정식명칭 전부를 적음					1.기재하지 않으면 오류 2.영문이 아닌 경우 오류
C8	소득자주소	X(140)	212	소득자의 거주지국 주소를 영문으로 수록 번지(number), 거리(street), 시(city), 도(state), 우편번호(postal zone), 국가(country)순으로 수록					1.기재하지 않으면 오류 2.영문이 아닌 경우 오류 ※ 허용 문자 영어, 숫자, 소괄호( ( ) ), 콤마( , ), 마침표( . ), 대시(-), 대괄호( { } ), 사선( / ), 콜론( : ), 공란(space)
C9	거주지국코드	X(2)	214	소득자의 거주지국 코드 수록					1.기재하지 않으면 오류 2.잘못 기재된 경우 오류 3.‘KR'(한국)으로 기재한 경우 오류
C10	내외국인구분	9(1)	215	내국인 : 1 / 외국인 : 9					1.기재하지 않은 경우 오류 2.‘1’, ‘9’가 아니면 오류
C11	소득구분코드	9(2)	217	아래중의 선택					1.기재하지 않으면 오류 2.이외의 코드가 기재된 경우 오류
				비거주자 사업	선박 등 임대소득	인적용역	사용료	기타소득
				40	41	42	61	62
C12	소득귀속연도	9(4)	221	소득귀속연도 수록 귀속연도가 틀린 자료는 별도의 레코드로 수록					기재하지 않으면 오류
C13	지급연도	9(4)	225	소득지급연도 수록					기재하지 않으면 오류
C14	지급일자	9(8)	233	소득지급일자 수록					1.기재하지 않으면 오류 2.날짜형식에 맞지 않으면 오류 예)2019년 7월 1일 지급 → 20190701
C15	양수표시	9(1)	234	지급총액 양수 : “0”					‘0’이 아니면 오류
	지급총액	9(13)	247	1.해당 소득 지급일자에 소득자에게 지급된 지급총액을 수록 2.소득지급일자가 다른 경우 분리하여 각각 별도의 레코드로 수록 3.귀속연도가 틀린 경우는 지급총액을 분할하여 별도의 레코드로 수록					기재하지 않으면 오류
C16	양수표시	9(1)	248	필요경비 양수 : “0”					‘0’이 아니면 오류
	필요경비	9(13)	261	인적용역(42), 기타소득(62) 외 0원					인적용역, 기타소득 외 [C16] > 0 인 경우 오류
C17	양수표시	9(1)	262	소득금액 양수 : “0”					‘0’이 아니면 오류
	소득금액	9(13)	275	연간지급총액[C15] - 필요경비[C16]					[C17] ≠ [C15] - [C16] 이면 오류
C18	세율	9(2)	277	아래의 세율로 기재 (각 소득구분별로 비과세인 경우 0%를 기재)					1.기재 안 된 경우 오류 2.조세조약상 제한세율 또는 국내세율(20%) 을 수록 3.이외의 세율인 경우 오류 4.조세조약 대상조세에 지방소득세가 포함되어 있는 경우 지방소득세를 포함한 제한세율 수록해야 함
				비거주자사업 (40)	선박 등 임대 소득 (41)	인적 용역 (42)	사용료 (61)	기타소득 (62)
				2%, 1.5% 0%	2%, 1%, 0%	0%, 3%, 20%, 22%	0%, 2%, 3%, 5%, 7%, 8%, 10%, 12%, 15%, 20%, 22%, 25%	0%, 10%(페루), 15%(멕시코), 20%, 22%
【원천징수액】
C19	양수표시	9(1)	278	소득세 양수 : “0”					‘0’이 아니면 오류
	소득세	9(13)	291	[C17] × [C18]					1.[C20]≠0인 경우, 0이 아니면 오류 2.[C20]＝0인 경우, [C17] × [C18] ≠ [C19] 이거나 [C17] × [C18] ≠ [C19] + [C21] 이면 오류 3. 정수가 아니면 오류(소수점이하 버림)
C20	양수표시	9(1)	292	법인세 양수 : “0”					‘0’이 아니면 오류
	법인세	9(13)	305	[C17] × [C18]					1.[C19]≠0인 경우, 0이 아니면 오류 2.[C19]＝0인 경우, [C17] × [C18] ≠ [C20] 이거나 [C17] × [C18] ≠ [C20] + [C21] 이면 오류
C21	양수표시	9(1)	306	지방소득세 양수 : “0”					‘0’이 아니면 오류
	지방소득세	9(13)	319	([C19] 또는 [C20]) × 10%					([C19] 또는 [C20]) × 10% ≠ [C21] 이면 오류
C22	양수표시	9(1)	320	농특세 양수 : “0”					‘0’이 아니면 오류
	농특세	9(13)	333	원천징수 농특세 수록
C23	양수표시	9(1)	334	계 양수 : “0”					‘0’이 아니면 오류
	계	9(13)	347	[C19]+[C20]+[C21]+[C22]					[C19]+[C20]+[C21]+[C22] ≠ [C23] 이면 오류
C24	공란	X(13)	360	공란으로 수록

제7절  사업소득 지급명세서(연말정산용)

1. 지급명세서 작성방법

제7절 사업소득 지급명세서(연말정산용) •

가. 전산매체 파일 구성

○ 지급명세서 제출파일은 A, B, C, D, E, F, G 7개의 레코드로 구성됩니다.

○ 각 레코드 길이는 770바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

레코드 유형	내 용	길이	비 고
A레코드	제출자 레코드	770바이트
B레코드	원천징수의무자별 집계 레코드	770바이트
C레코드	주(현)소득발생처 레코드	770바이트
D레코드	종(전)소득발생처 레코드	770바이트
E레코드	부양가족공제자명세 레코드	770바이트
F레코드	기부금 조정명세 레코드	770바이트	부속서류로 추가
G레코드	해당연도 기부명세 레코드	770바이트	부속서류로 추가

나. 레코드 설명

○ A레코드(제출자 레코드)

- 자료제출자에 관한 레코드로서

- 자료제출자의 사업자등록번호, 제출하는 자료의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 필히 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

○ B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

- 원천징수의무자에 관한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

○ C레코드(주(현)소득발생처 레코드)

- 소득을 지급받은 자(사업소득자)의 주(현)소득발생처에 관한 레코드로서

- 주(현)소득발생처에서 지급한 사업소득의 발생기간, 지급액(수입금액), 당해연도 사업소득금액 등을 수록하며,

- 소득자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, 원천징수의무자별 소득자 수만큼 C레코드를 수록해야 합니다.

○ D레코드(종(전)소득발생처 레코드)

- 소득을 지급받은 자(사업소득자)의 종(전)소득발생처에 관한 레코드로서

- 종(전)근무처에서 지급한 사업소득의 발생기간, 지급액(수입금액) 등을 수록하며,

- 소득자의 종(전)소득발생처별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

즉, 소득자별 종(전)소득발생처 수만큼 D레코드를 수록해야 합니다.

○ E레코드(부양가족공제자명세 레코드)

- 사업소득을 지급받은 자(소득자)의 기본공제와 추가공제 및 부양 등으로 공제금액 계산내역이 있는자에 관한 레코드로서 (본인은 표기하지 아니함)

- 소득자와의 관계, 성명, 주민등록번호 등을 수록하며,

- 한 개의 레코드에 12명까지 수록 가능하고 초과되는 경우는 새로운 E레코드(부양가족공제자명세 레코드)를 추가하여 수록합니다.

○ F레코드(기부금 조정명세 레코드)

- 해당연도 기부금액과 전년이월 기부금액에 대해 기부금유형코드 및 기부연도별로 작성하는 레코드로서

- 전년까지 공제된 금액, 공제대상금액, 해당연도공제금액, 해당년도에 공제받지 못하고 소멸되거나 다음연도로 이월된 금액을 수록합니다.

○ G레코드(해당연도 기부명세 레코드)

- 해당연도 기부금액이 있는 경우에만 작성하는 레코드로서

- 기부유형코드 및 기부처, 기부자별 연간 기부건수와 기부금액을 수록합니다.

원천징수의무자와의 계약 해지 후 같은 해 같은 소득발생처와 재계약 하였을 경우에도 재계약전의 소득에 대하여는 사업(연말정산) 종(전) 소득 발생처 레코드(D레코드)로 작성하여야 합니다.

다. 레코드 수록순서

※  D, E, F, G레코드는 반드시 해당 소득자의 C레코드 다음에 수록해야 하며, 소득자의 종(전)소득발생처가 없는 경우 “D레코드”, 부양가족공제가  없는 경우에는 “E레코드”, 기부금 내역이 없는 경우 “F,G레코드"를 수록하지 않습니다.

수록 순서	레코드 종 류	수 록 내 용
시작	A	자료제출자 레코드(1개의 파일에 1번만 수록)
	B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 종(전)소득발생처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 부양가족공제자명세 레코드
	F1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 기부금 조정명세 레코드
	G1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 해당연도 기부금명세 레코드
	~
	C2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 종(전)소득발생처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 부양가족공제자명세 레코드
	F1	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 기부금 조정명세 레코드
	G1	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 해당연도 기부금명세 레코드
	~
	C3	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 종(전)소득발생처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 부양가족공제자명세 레코드
	F1	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 기부금 조정명세 레코드
	G1	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 해당연도 기부금명세 레코드
	~
	B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 종(전)소득발생처 레코드 1
	D2	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 종(전)소득발생처 레코드 2
	E1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 소득공제명세 레코드
	F1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 기부금 조정명세 레코드
	G1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 해당연도 기부금명세 레코드
	~
	Bn	이하 위와 같은 요령으로 n번째의 원천징수의무자를 수록
끝	~

2. 지급명세서 Layout 및 오류 검증 기준

가. 기본사항

구 분	오 류 기 준
문자(특성 : X)	·문자의 경우 레코드 항목수록요령의 항목별 특성 및 길이에서 ‘X(길이)‘ 형태로 표현됩니다. 특성 : X ← 문자 (예) X(10) : 문자 10자리, X(13) : 문자 13자리 ·유효문자는 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리가 있는 경우 공란(Space)으로 채웁니다.
숫자(특성 : 9)	·숫자의 경우 레코드 항목수록요령의 항목별 특성 및 길이에서 ‘9(길이)‘ 형태로 표현됩니다. 특성 : 9 ← 숫자 (예) 9(11) : 숫자 11자리, 9(13) : 숫자 13자리 ·유효숫자는 우측을 기준으로 수록되며, 사인부호(양수(+), 음수(-))가 함께 표시되는 방법은 사용해서는 안됩니다. ·유효숫자 앞에는 반드시 0(제로)으로 채워져야 하며, 공란이 있어서는 안됩니다. (예) 9(13) : 숫자 13자리(유효숫자 560000인 경우, ‘0000000560000’) ·숫자모드의 경우 공란 또는 문자가 들어 있는 경우 오류입니다.
1. 레코드 길이	A,B,C,D,E,F 각 레코드의 길이가 770 BYTE가 아니면 오류
2. 제출파일	제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류
3. A레코드의 수	제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류
4. B레코드의 수	제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수([A14])와 일치하지 않으면 오류
5. C레코드의 수	제출파일에 수록되는 C레코드 수가 B레코드의 주(현)소득발생처수([B10])의 합계와 일치하지 않으면 오류
6. D레코드의 수	제출파일에 수록되는 D레코드 수가 C레코드의 종(전)소득발생처수([C7])의 합계와 일치하지 않으면 오류
7. E레코드의 수	-
8. F레코드의 수	C레코드의 기부금 공제금액이 있을 경우 F레코드가 존재하지 않으면 오류
9. G레코드의 수	F레코드의 기부금 공제금액(해당연도)이 있을 경우 G레코드가 존재하지 않으면 오류

나. A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타 입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	9(2)	3	사업소득(연말정산) - 숫자 80	‘80’이 아니면 오류
A3	세무서코드	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예) 2019년 3월 10일 제출 → 20190310	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	9(1)	15	자료제출자에 해당하는 코드를 수록 (1:세무대리인, 2:법인, 3:개인)	(‘1’, ‘2’, ‘3’)이 아니면 오류
A6	세무대리인 관리번호	X(6)	21	자료제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우 공란(Space)을 수록	① [A5]=‘1’ 일때 공란이면 오류 ② [A5]≠‘1’ 일때 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란(Space) 수록 (중간 공백 입력불가)	홈택스 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
A9	사업자등록번호	X(10)	55	자료제출자의 사업자등록번호	① 공란이면 오류 ② 잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
A10	법인명(상호)	X(40)	95	자료제출자의 법인명 또는 상호	공란이면 오류
A11	담당자 부서	X(30)	125	자료제출 담당 부서명	공란이면 오류
A12	담당자 성명	X(30)	155	자료제출 담당자의 성명
A13	담당자 전화번호	X(15)	170	자료제출 담당자의 전화번호	공란이면 오류
【제출내역】
A14	신고의무자수	9(5)	175	원천징수의무자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A15	사용한글코드	9(3)	178	사용한 한글코드 종류	‘101’이 아니면 오류
A16	공란	X(592)	770	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

다. B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타 입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	9(2)	3	자료구분: 사업소득(연말정산) - 숫자 ‘80’	‘80’이 아니면 오류
B3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	기재되어 있지 않으면 오류
B4	일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수(A14)는 일치하여야 함.	마지막 B레코드의 일련번호 ≠ [A14] 이면 오류
【원천징수의무자】
B5	④사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호	① 기재되어 있지 않으면 오류 ② 잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
B6	②법인명(상호)	X(40)	62	원천징수의무자의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
B7	③대표자(성명)	X(30)	92	법인 : 대표자 성명 개인 : 사업자 성명	기재되어 있지 않으면 오류
B8	⑤주민(법인)등록번호	X(13)	105	법인 : 법인등록번호 개인 : 주민등록번호	① 기재되어 있지 않으면 오류 ② 잘못된 주민(법인)등록번호 입력 시 오류
B9	제출대상기간 코드	9(1)	106	제출대상기간 코드 수록 (1 : 연간 합산제출, 2 : 휴(폐)업에 의한 수시제출, 3 : 수시 분할제출)	(‘1’, ‘2’, ‘3’)이 아니면 오류
【제출내역】
B10	주(현) 소득발생처 수	9(7)	113	수록한 C레코드의 수	① [B10] <= 0 이면 오류 ② C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
B11	종(전) 소득발생처 수	9(7)	120	수록한 D레코드의 수 (C레코드의 항목7(C7)의 합계)	① [B11] < 0 이면 오류 ② D레코드수와 일치하지 않으면 오류
B12	사업소득금액 총계	9(14)	134	C레코드의 사업소득금액(C33) 합계	① [B12] < 0 이면 오류 ② 소득금액(C33)의합과 다르면 오류
B13	소득세결정세액 총계	9(13)	147	C레코드의 소득세결정세액(C68) 합계	① [B13] < 0 이면 오류 ② 소득세결정세액(C68)의합과 다르면 오류
B14	지방소득세 결정세액 총계	9(13)	160	C레코드의 지방소득세결정세액(C69) 합계	① [B14] < 0 이면 오류 ② 지방소득세결정세액(C69)의합과 다르면 오류
B15	농어촌특별세 결정세액 총계	9(13)	173	C레코드의 농어촌특별세결정세액(C70) 합계	① [B15] < 0 이면 오류 ② 농어촌특별세결정세액(C70)의합과 다르면 오류
B16	결정세액 총계	9(13)	186	결정세액계(소득세 + 지방소득세 + 농어촌특별세)	① [B16] < 0 이면 오류 ② 결정세액계(C71)의합과 다르면 오류 ③ [B16] ≠ (B13] + [B14] + [B15]) 이면 오류
B17	공란	X(584)	770	공란(Space)으로 수록	공백이 아니면 오류

라. C레코드【주(현)소득발생처 레코드】

번호

서 식  항 목

데이터타 입

누적

길이

항    목    설    명

오    류    기    준

【자료관리번호】

C1

레코드 구분

X(1)

1

영문 대문자 “C”

영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류

C2

자료구분

9(2)

3

자료구분: 사업소득(연말정산) - 숫자 80

‘80’이 아니면 오류

C3

세무서코드

X(3)

6

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

※B레코드의 세무서코드(B3)와 항상 일치

[C3] ≠ [B3]이면 오류

C4

일련번호

9(6)

12

B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여

【원천징수의무자】

C5

④⑮사업자등록번호

X(10)

22

원천징수의무자의 사업자등록번호

※B레코드의 사업자등록번호(B5)와 항상 일치

① [C5] ≠ [B5] 이면 오류

② 잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류

【소득자】

C6

①귀속연도

9(4)

26

소득자의 사업소득이 발생한 연도

‘2019’ 아니면 오류

C7

종(전)
소득발생처 수

9(2)

28

종(전)소득발생처 수

① 종(전)소득발생처 수[C7] < 0이면 오류

② 소득자의 D레코드수와 일치하지 않으면 오류

C8

⑦상호

X(40)

68

소득자의 상호

C9가 기재된 경우, 기재되어 있지 않으면 오류

C9

⑧사업자등록번호

X(10)

78

소득자의 사업자등록번호

잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류

C10

⑩성명

X(30)

108

소득자의 성명

기재되어 있지 않으면 오류

C11

거주자구분코드

9(1)

109

거주자:1, 비거주자:2

‘1’, ‘2’가 아니면 오류

C12

거주지국코드

X(2)

111

비거주자인 경우 기재

(거주지국 코드표 참조, 영문 대문자로 기재)

① 비거주자([C11] = ‘2’) 일 때: 공백이면 오류

② 거주자([C11] = ‘1’) 일 때: ‘KR’ 또는 공백이 아니면 오류

C13

내․외국인 구분코드

9(1)

112

내국인 : 1, 외국인 : 9

‘1’, ‘9’가 아니면 오류

C14

⑪주민등록번호

X(13)

125

소득자의 주민등록번호 기재

① 기재되어 있지 않으면 오류

② 잘못된 주민등록번호 입력 시 오류

【소득발생처별 수입금액명세 - 주(현)】

C15

소득구분

X(1)

126

보험모집인 : 1, 방문판매인 : 2, 음료배달인 : 3

‘1’, ‘2’, ‘3’ 이 아니면 오류

C16

발생기간
시작연월일

9(8)

134

주(현) 수입금액 발생기간 시작연월일

예)2019년 1월 1일→20190101

① [C16] > [C17] 이면 오류

② ’19.1.1～’19.12.31 사이가 아니면 오류

C17

발생기간
종료연월일

9(8)

142

주(현) 수입금액 발생기간 종료연월일

예)2019년 12월 31일→20191231

① [C16] > [C17] 이면 오류

② ’19.1.1～’19.12.31 사이가 아니면 오류

C18

지급액(수입금액)

9(12)

154

주(현)지급액 총액 (보험모집 + 방문판매 + 음료배달)

[C18] < 0 이면 오류

C19

공란

9(2)

156

“00”으로 2자리 수록

'00' 아니면 오류(‘0’이  2개)

C20

보험모집
수입금액 계

9(12)

168

보험모집 수입금액(주(현) + 종(전))

[C20] ≠ {([C15] = ‘1’ 인 [C18]) +
([D10] = ‘1’ 인 [D13]의 합계)} 이면 오류

C21

공란

9(2)

170

“00”으로 2자리 수록

'00' 아니면 오류(‘0’이 2개)

C22

방문판매
수입금액 계

9(12)

182

방문판매 수입금액(주(현) + 종(전))

[C22] ≠ {(C15] = ‘2’ 인 [C18]) +
([D10] = ‘2’ 인 [D13]의 합계)} 이면 오류

C23

공란

9(2)

184

“00”으로 2자리 수록

'00' 아니면 오류(‘0’이 2개)

C24

음료배달
수입금액 계

9(12)

196

음료배달 수입금액(주(현) + 종(전))

[C24] ≠ {([C15] = ‘3’ 인 [C18]) +
([D10] = ‘3’ 인 [D13]의 합계)} 이면 오류

C25

수입금액 계

9(12)

208

지급액(수입급액) 총액(주(현) + 종(전))

(보험모집[C20] + 방문판매[C22] + 음료배달[C24])

① [C25] ≠ [C20] + [C22] + [C24] 이면 오류

② [C25] ≠ [C18] + ([D13]의 합계) 이면 오류

C26

공란

9(12)

220

“0”으로 12자리 수록

‘000000000000’ 아니면 오류(‘0’이  12개)

【사업별 소득금액명세】

C27

보험모집 소득금액
(수입금액 4천만원 이하)

9(12)

232

보험모집 수입금액(C20) 중 4천만원 이하 금액의 22.4%

[C27] ≠ Min([C20], 4천만원) × 22.4 % 이면 오류

C28

보험모집 소득금액
(수입금액 4천만원 초과)

9(12)

244

보험모집 수입금액(C20) 중 4천만원 초과 금액의 31.4%

[C28] ≠ Max([C20] ‐ 4천만원, 0) × 31.4 % 이면 오류

C29

방문판매 소득금액
(수입금액 4천만원 이하)

9(12)

256

방문판매 수입금액(C22) 중 4천만원 이하 금액의 25%

[C29] ≠ Min([C22], 4천만원) × 25 % 이면 오류

C30

방문판매 소득금액
(수입금액 4천만원 초과)

9(12)

268

방문판매 수입금액(C22) 중 4천만원 초과 금액의 35%

[C30] ≠ Max([C22] ‐ 4천만원, 0) × 35 % 이면 오류

C31

음료판매 소득금액
(수입금액 4천만원 이하)

9(12)

280

음료배달 수입금액(C24) 중 4천만원 이하 금액의 20%

[C31] ≠ Min([C24], 4천만원) × 20 % 이면 오류

C32

음료판매 소득금액
(수입금액 4천만원 초과)

9(12)

292

음료배달 수입금액(C24)중 4천만원 초과 금액의 28%

[C32] ≠ Max([C24] ‐ 4천만원, 0) × 28 % 이면 오류

C33

사업소득금액()

9(12)

304

사업별 소득금액 합계(보험모집 + 방문판매 + 음료배달)

[C33] ≠ Sum([C27] + [C28] + … + [C32]) 이면 오류

【기본공제】

C34

본인공제금액

9(8)

312

150만원

[C34] < 0 또는 [C34] > 150만원이면 오류

C35

배우자공제금액

9(8)

320

연간소득금액 100만원 이하인 배우자, 한도 150만원

① 비거주자([C11]=‘2’)일 때: 0이 아니면 오류

② [C35] < 0 또는 [C35] > 150만원이면 오류

③ [C35] > 0 일 때: (배우자*) 인원 수) ≠ 1 이면 오류

*)부양가족공제자제명세(E레코드)의 관계코드 = ‘3’

C36

부양가족공제 인원

9(2)

322

부양가족공제 인원수

- 연간소득금액 100만원 이하 인 생계를 같이하는 부양가족

․만20세 이하 : ’99.01.01.이후 출생

․만60세 이상 : ’59.12.31.이전 출생
단, 위탁아동의 경우 만18세 미만

※ 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함

① 비거주자([C11]=‘2’)일 때: 0이 아니면 오류

② [C36] < 0 이면 오류

③ 거주자([C11]=‘1’)일 때:
[C36] ≠ (배우자를 제외한*) 인원 수) 이면 오류

*)부양가족공제자제명세(E레코드)의 관계코드 ≠ ‘3’

C37

부양가족공제 금액

9(8)

330

부양가족공제 인원수 × 150만원

① [C11] = ‘2’(비거주자)일 때: 0이 아니면 오류

② [C37] < 0 이면 오류

③ [C36] = 0일때 0이 아니면 오류

④ [C37] > ([C36] × 150만원) 이면 오류

【추가공제】

C38

경로우대 공제인원

9(2)

332

경로우대공제 인원수

- 기본공제 대상자로서 만 70세 이상
(’49.12.31이전 출생)

① 비거주자([C11]=‘2’)일 때: [C38] > 1 이면 오류
(소득자 본인이 만 70세 이상이면 본인공제 가능)

② 거주자([C11]=‘1’)일 때:
[C38] > {부양가족(E레코드) 중 만 70세 이상인 인원수(단, 소득자가 만 70세 이상이면 + 1)} 이면 오류

C39

경로우대 공제금액

9(8)

340

경로우대공제 인원수 × 100만원

① [C39] < 0 이면 오류

② [C38]=0 일때 [C39]≠0 이면 오류

③ 비거주자([C11]=‘2’)일 때:
[C39] > 100만원이면 오류(본인 만 공제 가능)

④ 거주자([C11]=‘1’)일 때:
[C39] > (C38] × 100만원)이면 오류

C40

장애인공제인원

9(2)

342

장애인공제 인원수

① 비거주자([C11]=‘2’)일 때: [C40] > 1 이면 오류
(소득자 본인이 장애인 이면 본인공제 가능)

② 거주자([C11]=‘1’)일 때 :
[C40] > {부양가족공제자제명세(E레코드)의 장애인 인원수(단, 소득자가 장애인인 경우 + 1)}이면 오류

C41

장애인공제금액

9(8)

350

장애인공제 인원 × 200만원

① [C41] < 0 이면 오류

② [C40] = 0일때 [C41] ≠ 0이면 오류

③ 비거주자([C11]=‘2’)일 때 :
[C41] > 200만원이면 오류(본인 만 공제 가능)

④ 거주자([C11]=‘1’)일때
[C41] > ([C40] × 200만원)이면 오류

C42

부녀자공제금액

9(8)

358

50만원

- 배우자 있는 여성근로자

- 배우자 없는 여성근로자로서 부양가족 있는 세대주

- 한부모 공제(C43)와 중복공제 불가

- 해당 과세기간의 종합소득금액 3천만원 이하

① [C42] < 0 또는 [C42] > 50만원 이면 오류

② 소득자가 남성 일 때 [C42] ≠ 0 이면 오류

③ [C43] > 0 일 때 [C42] ≠ 0 이면 오류

④ [C33] > 3천만원 일 때 [C42] > 0이면 오류

C43

한부모 가족 공제 금액

9(10)

368

100만원

- 배우자가 없는 자로서 기본공제대상자인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우

- 부녀자공제(C42)와 중복공제 불가

① [C43] < 0이면 오류

② 비거주자([C11]=‘2’) 일 때: [C43] ≠ 0 이면 오류

③ 거주자([C11]=‘1’)일 때:
㈀ [C43] > 100만원 이면 오류
㈁ [C42] > 0 일때 [C43] ≠ 0 이면 오류
㈂ 부양가족(E레코드) 중 배우자(관계코드:3)가
있으면 오류
㈃ 부양가족(E레코드) 중 직계비속(관계코드:4,5)이
없으면 오류

【연금보험료공제】

C44

연금보험료

9(10)

378

[소득세법 제51조의 3]

아래 금액의 합계가 사업소득금액(C33)을 초과하는 경우 초과하는 금액을 한도로 연금보험료 공제를 받지 아니한 것으로 본다.

- 인적공제([C34], [C35], [C37], [C39], [C41], [C42], [C43])

- 연금보험료공제([C44])

- 조세특례제한법에 따른 소득공제([C48], [C49], [C50])

[C44] < 0 이면 오류

【기부금공제】

C45

기부금(이월분)

9(10)

388

･’13년 기부금 중 공제한도 초과액이 발생해서 해당과세기간으로 이월한 기부금에 대해 해당과세기간의 공제한도내 공제 가능한 기부금을 소득공제

･기부금(이월분) = ’13년 이월(종교단체외 지정기부금 + 종교단체 지정기부금)

※기부금(이월분) 특별 소득공제 항목

-’13년 이월종교단체외 지정기부금, ’13년 이월종교단체 지정기부금

※기부금 특별 세액공제 항목

-’14년 이후 이월법정기부금, ’14년 이후 이월종교단체외  지정기부금, ’14년 이후 이월종교단체 지정기부금

-정치자금기부금, 당해법정기부금, 당해종교단체외 지정기부금, 당해종교단체 지정기부금

① [C45] < 0 이면 오류

② 비거주자([C11]=‘2’) 일 때: [C45] ≠ 0 이면 오류

③ [C45] ≠ [F15]*) 이면 오류

*[F10]='2013' AND [F9]='40','41'인 [F15]합계

C46

공란

9(10)

398

“0”으로 10자리 수록

'0000000000'아니면 오류(‘0’이  10개)

【기타공제】

C47

종합소득공제계

9(10)

408

기본공제금액 합계 + 추가공제금액 합계 + 연금보험료공제금액 합계+ 기부금공제금액 합계

[C47] ≠ ([C34]+[C35]+[C37]+[C39]+[C41]+[C42]+[C43]+[C44]+[C45]) 이면 오류

C48

개인연금저축

소득공제

9(10)

418

사업소득자 본인 명의로 2000.12.31. 이전에 가입하여 해당 과세기간에 불입한 금액의 40%공제
한도액 : 72만원 [조특법 제86조]

① [C48]  < 0 이면 오류

② 비거주자([C11]=‘2’)일 때: [C48] ≠ 0 이면 오류

③ [C48] > 72만원이면 오류

C49

소기업·공제부금 소득공제

9(10)

428

거주자가 중소기업협동조합법 제115조에 따른 소기업ㆍ소상공인 공제에 가입하여 해당 과세기간에 납부하는 공제부금

･공제금액 : 납입액 전액

사업소득금액	공제한도
4천만원 이하	500만원
4천만원～1억원	300만원
1억원 초과	200만원

① [C49]  < 0 이면 오류

② 비거주자([C11]=‘2’)일 때: [C49] ≠ 0 이면 오류

③ [C33] ≤ 4천만원, [C49] > 5백만원이면 오류

④1억원 ≥ [C33] > 4천만원, [C49] > 3백만원이면 오류

⑤ [C33] > 1억원, [C49] > 2백만원이면 오류

C50

투자조합출자등 소득공제

9(10)

438

거주자가 중소기업창업투자조합 등에 2020.12.31일까지 출자 또는 투자한 금액의 아래 공제율에 상당하는 금액을 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 거주자가 선택하는 1 과세연도의 종합소득금액에서 공제[조특법 제16조]

※창업․벤처전문 PEF(경영참여형 사모집합투자기구)에 투자하는 경우 추가

투자 시기	투자 구분	공제율	공제한도
'17년	일반	10%	종합소득금액의 50%
	벤처	1,500만원 이하 100% 5,000만원 이하 50% 5,000만원 초과 30%
’18년 이후	일반	10%
	벤처	3,000만원 이하 100% 5,000만원 이하 70% 5,000만원 초과 30%

① [C50]  < 0 이면 오류

② 비거주자([C11]=‘2’)일 때: [C50] ≠ 0 이면 오류

③ [C50] > (사업소득금액(C33) × 50%) 이면 오류

C51

공란

9(10)

448

“0”으로 10자리 수록

'0000000000'아니면 오류(‘0’이  10개)

C52

소득공제등

종합한도초과액

9(10)

458

･소득공제 종합한도 초과액 대상

- 소기업소상공인공제부금소득공제(C49)

- 투자조합출자등소득공제( '16년 이후 투자분(개인이 벤처기업 투자분 제외))(C50)

･소득공제 종합한도 초과액 대상의 공제 합계 - 2,500만원(“0”보다 작을 경우 “0”을 수록)

[C52] ≠ Max(0, [C49] + [C50] - 2,500만원) 이면  오류

C53

종합소득과세표준

9(12)

470

사업소득금액(C33) - 종합소득공제 계(C47) - 개인연금저축소득공제(C48) - 소기업․소상공인공제부금(C49) - 투자조합출자등소득공제(C50)  + 소득공제등종합한도초과액(C52)
(“0”보다 작을 경우 “0”을KP 수록)

[C53] ≠ Max(0, [C33] - [C47] - [C48] - [C49] - [C50]  + [C52]) 이면 오류

C54

산출세액

9(10)

480

종합소득과세표준	세 율
1,200만원이하	6%
1,200만원 초과 4,600만원 이하	72만원+(1,200만원 초과금액의 15%)
4,600만원 초과 8,800만원 이하	582만원+(4,600만원 초과금액의 24%)
8,800만원 초과 1억5천만원 이하	1,590만원+(8,800만원 초과금액의 35%)
1억5천만원 초과 3억원 이하	3,760만원+(1억5천만원 초과금액의 38%)
3억원 초과 5억원 이하	9,460만원+(3억원 초과금액의 40%)
5억원 초과	1억7,460만원+(5억원 초과금액의 42%)

① [C54] < 0 이면 오류

② [C54] ≠ (종합소득과세표준[C53]에 의한 산출세액 계산값) 이면 오류

【세액공제】

C55

자녀세액공제인원

9(2)

482

자녀세액 공제인원

→ 기본공제대상자 중 직계비속(관계코드 4) 및 위탁아동(관계코드 8)의 인원수

- 만 7세 이상인 자의(만 7세 미만의 취학아동

포함) 수

① [C55]  < 0 이면 오류

② 비거주자([C11]=‘2’)일 때: [C55] ≠ 0 이면 오류

③ 거주자([C11]=‘1’)일 때 :
[C55] > {부양가족(E레코드) 중 직계비속 및 위탁아동(관계코드 4,8)의 인원수} 이면 오류

C56

자녀세액공제금액

9(10)

492

자녀세액 공제인원에 대해서 다음에 해당하는 금액을 산출세액에서 공제

· 자녀세액공제 공제인원이 1명: 15만원

· 자녀세액공제 공제인원이 2명: 30만원

· 자녀세액공제 공제인원이 3명 이상:
30만원 + (자녀세액 공제인원-2) * 30만원

① [C56] < 0 이면 오류

② [C55] = 0 일 때 [C56] ≠ 0 이면 오류

③ 비거주자([C11]=‘2’)일 때: [C56] ≠ 0 이면 오류

④ 거주자([C11]=‘1’)일 때:
㈀ [C55] ≦ 2 일 때: [C56] > [C55] × 15만원 이면 오류
㈁ [C55] > 2 일 때: [C56] > ([C55] - 1) × 30만원이면 오류

C57

공란

9(2)

494

“0”으로 2자리 수록

‘00’이 아니면 오류(‘0’이  2개)

C58

공란

9(10)

504

“0”으로 10자리 수록

‘0000000000’이 아니면 오류(‘0’이  10개)

C59

출생·입양자 인원

9(2)

506

출산·입양 세액공제 인원 수

· 기본공제 대상자 중 2019년 출생(입양)한 자녀 수

· 인적공제자명세의 관계코드(4)인 기본공제대상자 중 출생·입양 인원 합계

① [C59]  < 0 이면 오류

② 비거주자([C11]=‘2’)일 때 [C59] ≠ 0 이면 오류

③ 거주자([C11]=‘1’)일 때:
[C59] > {부양가족(E레코드)의 직계비속(관계코드 4) 인원 수} 이면 오류

C60

출생·입양자 세액공제금액

9(10)

516

･출산･입양 세액공제금액

첫째(출생·입양자) : 30만원

둘째(출생·입양자) : 50만원

셋째(출생·입양자)이상 : 70만원

① [C60] < 0 이면 오류

② 비거주자([C11]=‘2’)일 때 [C60] ≠ 0 이면 오류

③ 거주자([C11]=‘1’)일 때:
[C60] > ([C59] × 70만원) 이면 오류

C61

공란

9(20)

536

“0”으로 20자리 수록

‘00000000000000000000’이 아니면 오류(‘0’이  20개)

C62

연금계좌 세액공제금액

9(10)

546

연금계좌에 납입한 금액의 세액공제율에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 산출세액에서 공제

· 납입액 한도 : 700만원

(연금저축계좌는 400만원

단, 사업소득금액 1억원 초과자 300만원)

* 다만, 세액공제 합계액이 산출세액을 초과하는 경우 초과하는 금액을 한도로 연금계좌 세액공제를 받지 아니한 것으로 본다.

사업소득금액[C33]	세액공제율
4,000만원 이하	15%
4,000만원 초과	12%

① [C62] < 0 이면 오류

② 비거주자([C11]=‘2’)일 때: [C62] ≠ 0 이면 오류

③ 거주자([C11]=‘1’)일 때:

㈀ [C33] ≦ 4,000만원 일 때: [C62] > 105만원이면 오류

㈁ [C33] > 4,000만원 일 때: [C62] > 84만원이면 오류

C63

정치자금기부금세액공제금액

9(10)

556

･공제대상금액

-사업소득자가 정치자금법에 따라 정당(후원회 및 선거관리위원회 포함)에 기부한 정치자금

-공제 한도 : 사업소득금액(최대10만원)

･세액공제금액

-정치자금기부금 10만원 이하분에 대한 세액공제금액

기부금액의 110분의 100 세액공제(최대 90,909원)

①[C63] < 0 이면 오류

②비거주자([C11]=‘2’)일 때: [C63] ≠ 0 이면 오류

③[C63] > 90,909 이면 오류

C64

법정기부금
세액공제금액

9(10)

566

･공제대상금액

-해당 과세기간에 지출한 법정기부금과 14년 이후 이월된 법정 기부금 공제금액 합계

-공제한도: 사업소득금액 – 정치자금기부금 공제대상금액

･세액공제금액

-법정기부금(14년 이후 이월된 법정기부금포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(14년 이후 이월된 지정기부금 포함) 공제대상금액의 합계액을 기준으로 공제순서에 맞춰 기부연도에 따른 공제율을 적용하여 세액 계산

･세액공제율(기부금 발생연도의 공제율 적용)

- 2019년

⑴ 1천만원 이하 금액의 100분의 15

⑵ 1천만원 초과 금액의 100분의 30

- 2018년, 2017년, 2016년

⑴ 2천만원 이하 금액의 100분의 15

⑵ 2천만원 초과 금액의 100분의 30

- 2015년, 2014년

⑴ 3천만원 이하 금액의 100분의 15

⑵ 3천만원 초과 금액의 100분의 25

①[C64] < 0 이면 오류

②비거주자([C11]=‘2’)일 때: [C64] ≠ 0 이면 오류

③[C64] > 법정기부금 세액공제액 계산값*) 이면 오류

＊법정기부금 세액공제액 계산값

∙MIN{1천만원, ([F9]='10'인 [F15] 합계)} × 15% + MAX{0, (([F9]='10'인 [F15] 합계) - 1천만원)} × 30% 이면 오류

＊2018년, 2017년, 2016년 이월 기부금을 공제받을 경우, 기부금 발생연도의 공제율 적용하여 계산(2천만원 이하 15%, 2천만원 초과 30%)

＊2015년, 2014년 법정기부금 세액공제액은 3천만원 이하는 15%, 3천만원 초과분은 25% 적용

C65

우리사주조합 세액공제금액

9(10)

576

공제대상금액

-우리사주조합원이 아닌 근로자가 우리사주조합에 기부하는 기부금을 공제

-해당 과세기간에 지출한 우리사주조합기부금 공제금액 합계

-공제한도: (사업소득금액 - 정치자금기부금 공제대상금액 – 법정기부금(14년이후 이월분 포함) 공제대상금액) × 30%

･세액공제금액

-법정기부금(14년 이후 이월된 법정기부금포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(14년 이후 이월된 지정기부금 포함) 공제대상금액의 합계액을 기준으로 공제순서에 맞춰 기부연도에 따른 공제율을 적용하여 세액 계산

･세액공제율(기부금 발생연도의 공제율 적용)

- 2019년

⑴ 1천만원 이하 금액의 100분의 15

⑵ 1천만원 초과 금액의 100분의 30

- 2018년

⑴ 2천만원 이하 금액의 100분의 15

⑵ 2천만원 초과 금액의 100분의 30

①[C65] < 0 이면 오류

②비거주자([C11]=‘2’)일 때: [C65] ≠ 0 이면 오류

③[C65] > 우리사주조합기부금 세액공제액 계산값*) 이면 오류

＊우리사주조합기부금 세액공제액 계산값

∙[F9]='10','42'인 [F15]합계 ≦ 1천만원이면

[F9]='42'인 [F15]합계 × 15%

∙[F9]='10','42'인 [F15]합계 > 1천만원, [F9]='10'인 [F15]합계 > 1천만원이면

[F9]='42'인 [F15]합계 × 30%

∙[F9]='10','42'인 [F15]합계 > 1천만원, [F9]='10'인 [F15]합계 ≦ 1천만원이면

{1천만원- ([F9]='10'인 [F15]합계)} × 15% + {([F9]='10','42'인

[F15]합계) - 1천만원} × 30%

C66

지정기부금
세액공제금액

9(10)

586

･공제대상금액

-해당 과세기간에 지출한 지정기부금(종교단체 외, 종교단체)과 14년 이후 이월된 지정기부금(종교단체 외, 종교단체) 공제금액 합계

-13년 이월 지정기부금(종교단체 외, 종교단체)은 특별소득공제 항목 중 기부금(이월분) 항목에 기입

-공제한도:

① 종교단체 기부금이 있는 경우 :

(사업소득금액 - 기부금등합계액*) × 10% + MIN{(사업소득금액 - 기부금등합계액*)) × 20%, 종교단체 외의 기부금}

② 종교단체 기부금이 없는 경우 :

(사업소득금액 - 기부금등합계액*) × 30%

* 기부금등합계액 = 정치자금기부금공제대상금액 + 법정기부금(14년이후 이월분 포함)공제대상금액 + 우리사주조합기부금공제대상금액

･세액공제금액

-법정기부금(14년 이후 이월된 법정기부금포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(14년 이후 이월된 지정기부금 포함) 공제대상금액의 합계액을 기준으로 공제순서에 맞춰 기부연도에 따른 공제율을 적용하여 세액 계산

･세액공제율(기부금 발생연도의 공제율 적용)

- 2019년

⑴ 1천만원 이하 금액의 100분의 15

⑵ 1천만원 초과 금액의 100분의 30

- 2018년, 2017년, 2016년

⑴ 2천만원 이하 금액의 100분의 15

⑵ 2천만원 초과 금액의 100분의 30

- 2015년, 2014년

⑴ 3천만원 이하 금액의 100분의 15

⑵ 3천만원 초과 금액의 100분의 25

① [C66] < 0 이면 오류

② 비거주자([C11]=‘2’)일 때 [C66] ≠ 0 이면 오류

③[C66] > 지정기부금 세액공제액 계산값**) 이면 오류

＊＊지정기부금 세액공제액 = 종교단체외 지정기부금*)+종교단체 지정기부금*)

＊종교단체외 지정기부금 세액공제액 계산값

∙[F9]='10','40','42'인 [F15]합계 ≦ 1천만원이면

[F9]='40'인 [F15]합계 × 15%

∙[F9]='10','40','42'인 [F15]합계 > 1천만원 , [F9]='10','42'인 [F15]합계 > 1천만원이면

[F9]='40'인 [F15]합계 × 30%

∙[F9]='10','40','42'인 [F15]합계 > 1천만원 , [F9]='10','42'인 [F15]합계 ≦ 1천만원이면

{1천만원- ([F9]='10','42'인 [F15]합계)} × 15% +

{([F9]='10','40','42'인 [F15]합계)-1천만원} × 30%

＊종교단체 지정기부금 세액공제액 계산값

∙[F9]='10','40','41','42'인 [F15]합계 ≦ 1천만원이면

[F9]='41'인 [F15]합계 × 15%

∙[F9]='10','40','41','42'인 [F15]합계 > 1천만원,  [F9]='10','40','42'인 [F15]합계 > 1천만원이면

[F9]='41'인 [F15]합계 × 30%

∙[F9]='10','40','41','42'인 [F15]합계 > 1천만원, [F9]='10','40','42'인 [F15]합계 ≦1천만원이면

{1천만원 - ([F9]='10','40','42'인 [F15]합계) × 15% + {([F9]='10','40','41','42'인  [F15]합계) - 1천만원} × 30%

＊2018년, 2017년, 2016년 이월 기부금을 공제받을 경우, 기부금 발생연도의 공제율 적용하여 계산(2천만원 이하 15%, 2천만원 초과 30%)

＊2015년, 2014년 지정기부금 세액공제액은 3천만원 이하는 15%, 3천만원 초과분은 25% 적용

C67

표준세액공제

9(10)

596

7만원

① [C67] < 0 또는 [C67] > 7만원 이면 오류

② 비거주자([C11]=‘2’)일 때 [C67] ≠ 0 이면 오류

③[C67] < 7만원 AND [C68] > 0 이면 확인

【결정세액】

C68

소득세

9(10)

606

· 산출세액 - 세액공제금액 합계

· (-)금액일 경우 “0”을 수록

① [C68] < 0 이면 오류

② [C68] ≠ [C54] - [C56] - [C58] - [C60] - [C62] - [C63] - [C64] - [C65] - [C66]-[C67] 이면 오류

C69

지방소득세

9(10)

616

소득세 × 10%

① [C69] < 0 이면 오류

② [C69] ≠ [C68] × 10% 이면 오류

C70

농어촌특별세

9(10)

626

“0”으로 10자리 수록

(농어촌특별세 과세대상 항목 없음)

‘0000000000’이 아니면 오류(‘0’이  10개)

C71

계

9(10)

636

소득세(결정세액) + 지방소득세(결정세액)+ 농어촌특별세(결정세액)

[C71] ≠ [C68] + [C69] + [C70] 이면 오류

【기납부세액 - 종(전)소득발생처】

C72

소득세

9(10)

646

종(전)소득발생처에서 기 납부한 소득세

① [C72] < 0 이면 오류

② {종(전)소득발생처(D레코드)의 [D13]의 합계} = 0 일 때
[C72] ≠ 0 이면 오류

C73

지방소득세

9(10)

656

종(전)소득발생처에서 기 납부한 지방소득세

① [C73] < 0 이면 오류

② [C73] ≠ [C72] × 10% 이면 오류

C74

농어촌특별세

9(10)

666

“0”으로 10자리 수록

(농어촌특별세 과세대상 항목 없음)

‘0000000000’이 아니면 오류(‘0’이  10개)

C75

계

9(10)

676

소득세(종(전)기납부세액) + 지방소득세(종(전)기납부세액) + 농어촌특별세(종(전)기납부세액)

① [C75] < 0 이면 오류

② [C75] ≠ [C72] + [C73] + [C74] 이면 오류

【기납부세액 - 주(현)소득발생처】

C76

소득세

9(10)

686

주(현)소득발생처에서 기납부한 소득세

① [C76] < 0 이면 오류

② [C18] = 0 일 때 [C76] ≠ 0 이면 오류

C77

지방소득세

9(10)

696

주(현)소득발생처에서 기납부한 지방소득세

① [C77] < 0 이면 오류

② [C18] = 0 일 때 [C77] ≠ 0 이면 오류

C78

농어촌특별세

9(10)

706

“0”으로 10자리 수록

(농어촌특별세 과세대상 항목 없음)

‘0000000000’이 아니면 오류(‘0’이  10개)

C79

계

9(10)

716

소득세(주(현)기납부세액) + 지방소득세(주(현)기납부세액) + 농어촌특별세(주(현)기납부세액)

① [C79] < 0 이면 오류

② [C79] ≠ [C76] + [C77] + [C78] 이면 오류

【차감납부할세액】: 10원미만 단수절사

C80

소득세

9(1)

717

･ 부호: 양수(0포함) ‘0’, 음수 ‘1’

[C68] - [C72] - [C76] >= 0 일 때: ‘1’ 이면 오류

9(10)

727

･ 소득세(결정세액) - 소득세(종(전)기납부세액) - 소득세(주(현)기납부세액)

[C80] ≠절대값([C68] - [C72] - [C76]) 이면 오류

C81

지방소득세

9(1)

728

･ 부호: 양수(0포함) ‘0’, 음수 ‘1’

[C69] - [C73] - [C77] >= 0 일 때: ‘1’ 이면 오류

9(10)

738

･ 지방소득세(결정세액) - 지방소득세(종(전)기납부세액) - 지방소득세(주(현)기납부세액)

[C81] ≠ 절대값([C69] - [C73] - [C77]) 이면 오류

C82

농어촌특별세

9(1)

739

･ 부호: 양수(0포함) ‘0’, 음수 ‘1’

[C70] - [C74] - [C78] >= 0 일 때: ‘1’ 이면 오류

9(10)

749

“0”으로 10자리 수록

(농어촌특별세 과세대상 항목 없음)

‘0000000000’이 아니면 오류(‘0’이  10개)

C83

계

9(1)

750

･ 부호: 양수(0포함) ‘0’, 음수 ‘1’

[C80] + [C81] + [C82] >= 0 일 때: ‘1’ 이면 오류

9(10)

760

･ 소득세(차감납부할세액) + 지방소득세(차감납부할세액) + 농어촌특별세(차감납부할세액)

[C83] ≠ 절대값([C80] - [C81] - [C82]) 이면 오류

C84

공란

X(10)

770

공란(Space) 수록

공란이 아니면 오류

마. D레코드【종(전)소득발생처 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
D1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “D”	영문 대문자 ‘D’ 아니면 오류
D2	자료구분	9(2)	3	사업소득(연말정산) - 숫자 80	‘80’이 아니면 오류
D3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(B3)와 항상 일치	[D3] ≠ [B3]이면 오류
D4	일련번호	9(6)	12	"C레코드"의 일련번호와 동일하게 수록함.	[D4] ≠ [C4]이면 오류
【원천징수의무자】
D5	③사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호	[D5] ≠ [B5]이면 오류
D6	공란	X(87)	109	공란(Space) 수록	공란이 아니면 오류
【소득자】
D7	⑪소득자 주민등록번호	X(13)	122	"C레코드"의 소득자 주민등록번호(C14)와 일치	[D7] ≠ [C14]이면 오류
【소득발생처별 수입금액명세 - 종(전)】
D8	⑭법인명(상호)	X(40)	162	종(전)소득발생처의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
D9	⑮사업자등록번호	X(10)	172	종(전)소득발생처의 사업자등록번호	기재되어 있지 않으면 오류
D10	소득구분	X(1)	173	보험모집인: 1, 방문판매인: 2, 음료배달인: 3	(‘1’, ‘2’, ‘3’)이 아니면 오류
D11	발생기간 시작연월일	9(8)	181	종(전) 수입금액 발생기간 시작연월일 예) 2019년 1월 1일 → 20190101	① [D11] > [D12] 이면 오류 ② '19.1.1. ～ '19.12.31. 사이가 아니면 오류
D12	발생기간 종료연월일	9(8)	189	종(전) 수입금액 발생기간 종료연월일 예) 2019년 12월 31일 → 20191231	① [D11] > [D12] 이면 오류 ② '19.1.1. ～ '19.12.31. 사이가 아니면 오류
D13	지급액(수입금액)	9(12)	201	종(전)의 보험모집수당등 지급액 총액	[D13] < 0 이면 오류
D14	공란	9(2)	203	“0”으로 2자리 수록	'00'아니면 오류(‘0’이 2개)
D15	종(전)소득발생처 일련번호	9(2)	205	C레코드의 소득자별로 1부터 순차적 부여 예)C1D1/C2D1D2D3/C3D1D2
D16	공란	X(565)	770	공란(Space) 수록	공란이 아니면 오류

바. E레코드【부양가족공제자명세 레코드】

번호

서 식  항 목

데이터타입

누적

길이

항    목    설    명

오    류    기    준

【자료관리번호】

E1

레코드 구분

X(1)

1

영문 대문자 “E”

영문 대문자 ‘E’ 아니면 오류

E2

자료구분

9(2)

3

사업소득(연말정산) - 숫자 80

‘80’이 아니면 오류

E3

세무서코드

X(3)

6

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

"B레코드"의 세무서코드와 항상 일치

[E3] ≠ [B3]이면 오류

E4

일련번호

9(6)

12

"C레코드"의 일련번호와 동일하게 수록

[E4] ≠ [C4]이면 오류

【원천징수의무자】

E5

④사업자등록번호

X(10)

22

원천징수의무자의 사업자등록번호

"B레코드"의 사업자등록번호와 항상 일치

[E5] ≠ [B5]이면 오류

E6

공란

X(50)

72

공란(Space) 수록

공란이 아니면 오류

【소득자】

E7

⑪소득자 주민등록번호

X(13)

85

"C레코드"의 소득자 주민등록번호(C14)와 일치

[E7] ≠ [C14]이면 오류

【부양가족공제자 명세】

[부양가족 관계 구분 코드]

코드	관 계		코드	관 계		코드	관 계
1	소득자의 직계존속		4*)	직계비속(자녀․입양)		7	수급자 (코드 1∼ 6 제외)
2	배우자의 직계존속		5**)	직계비속(코드4제외)
3	배우자		6***)	형제자매		8	위탁아동(만 18세 미만)

*) 소득자와 배우자의 직계비속(자녀․입양자)

**) 소득자와 배우자의 그 밖의 직계비속 : 직계비속(자녀․입양자)과  그 배우자가 모두 장애인인 경우 그 배우자

***) 소득자와 배우자의 형제자매

･해당 소득자의 기본공제와 추가공제 및 부양 등으로 공제금액 계산내역이 있는 자 만 기재 (다만, 본인은 기재하지 않음)

･한 개의 레코드에 12명까지 나열하여 수록하고 그 이상은 다음 레코드에 수록함(E레코드 추가)

E8

관계1

9(1)

86

부양가족과  소득자와의 관계

･해당없음: 0

(0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8) 이 아니면 오류

E9

성명1

X(30)

116

부양가족  성명

공란이면  오류

E10

주민등록번호1

X(13)

129

부양가족  주민등록번호

①[E7]과 같으면 오류

②부양가족(E레코드)의 주민등록번호가 중복되면 오류

E11

내․외국인구분코드1

9(1)

130

내국인: 1, 외국인:  9, 해당없음: 0

(0, 1, 9) 가 아니면 오류

E12

관계2

9(1)

131

E8 참조

E13

성명2

X(30)

161

E9 참조

E14

주민등록번호2

X(13)

174

E10 참조

E15

내․외국인구분코드2

9(1)

175

E11 참조

E16

관계3

9(1)

176

E8 참조

E17

성명3

X(30)

206

E9 참조

E18

주민등록번호3

X(13)

219

E10 참조

E19

내․외국인구분코드3

9(1)

220

E11 참조

E20

관계4

9(1)

221

E8 참조

E21

성명4

X(30)

251

E9 참조

E22

주민등록번호4

X(13)

264

E10 참조

E23

내․외국인구분코드4

9(1)

265

E11 참조

E24

관계5

9(1)

266

E8 참조

E25

성명5

X(30)

296

E9 참조

E26

주민등록번호5

X(13)

309

E10 참조

E27

내․외국인구분코드5

9(1)

310

E11 참조

E28

관계6

9(1)

311

E8 참조

E29

성명6

X(30)

341

E9 참조

E30

주민등록번호6

X(13)

354

E10 참조

E31

내․외국인구분코드6

9(1)

355

E11 참조

E32

관계7

9(1)

356

E8 참조

E33

성명7

X(30)

386

E9 참조

E34

주민등록번호7

X(13)

399

E10 참조

E35

내․외국인구분코드7

9(1)

400

E11 참조

E36

관계8

9(1)

401

E8 참조

E37

성명8

X(30)

431

E9 참조

E38

주민등록번호8

X(13)

444

E10 참조

E39

내․외국인구분코드8

9(1)

445

E11 참조

E40

관계9

9(1)

446

E8 참조

E41

성명9

X(30)

476

E9 참조

E42

주민등록번호9

X(13)

489

E10 참조

E43

내․외국인구분코드9

9(1)

490

E11 참조

E44

관계10

9(1)

491

E8 참조

E45

성명10

X(30)

521

E9 참조

E46

주민등록번호10

X(13)

534

E10 참조

E47

내․외국인구분코드10

9(1)

535

E11 참조

E48

관계11

9(1)

536

E8 참조

E49

성명11

X(30)

566

E9 참조

E50

주민등록번호11

X(13)

579

E10 참조

E51

내․외국인구분코드11

9(1)

580

E11 참조

E52

관계12

9(1)

581

E8 참조

E53

성명12

X(30)

611

E9 참조

E54

주민등록번호12

X(13)

624

E10 참조

E55

내․외국인구분코드12

9(1)

625

E11 참조

E56

부양가족레코드

일련번호

9(2)

627

소득자별, 부양가족레코드별로 1부터 순차적 부여

※ 소득자가  바뀌면 1부터 다시 부여함

부양가족 수가 12명을 넘어가서 부양가족 레코드를 1개 이상 작성할 경우 부양가족레코드 일련번호를 순차적으로 부여하지 않으면 오류

E57

공란

X(143)

770

공란(Space)으로 수록

공란이 아니면 오류

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명		오 류 기 준
【자료관리번호】
F1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “F”		영문 대문자 ‘F’ 아니면 오류
F2	자료구분	9(2)	3	사업소득(연말정산) - 숫자 80		‘80’이 아니면 오류
F3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(B3)와 항상 일치		세무서코드[F3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
F4	소득자 일련번호	9(6)	12	“C”레코드의 소득자 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
F5	②사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(B5)와 항상 일치		사업자등록번호[F5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류
【소득자(연말정산신청자)】
F6	④주민등록번호	X(13)	35	소득자의 주민등록번호 기재 ※C레코드의 소득자 주민등록번호(C14)와 항상 일치		①기재되어 있지 않으면 오류 ②잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
F7	내･외국인 구분코드	9(1)	36	내국인 : 1, 외국인 : 9 ※C레코드의 소득자 내･외국인 구분코드(C13)와 항상 일치		(‘1’,‘9’)가 아니면 오류
F8	③성명	X(30)	66	소득자의 성명		기재되어 있지 않으면 오류
【기부금조정명세】 - G레코드의 해당연도 기부금액과 전년이월 기부금액에 대해 기부금유형코드 및 기부연도별로 작성 - 공제받지 못한 기부금 중 이월가능 기간이 지난 기부금에 대해서는 소멸금액란에 기재 - 2014년 이전 기부금액 중 이월한 기부금은 해당연도 기부금액보다 우선하여 공제 적용 - 해당 연도 기부명세의 공제대상기부금액이 없고, 기부장려금신청금액만 있을 경우에는 기부금조정명세 제출이 불필요합니다.(오류로 판단) - 기부금조정명세는 기부유형코드, 기부연도별로 기부금액을 합산하여 작성(오류로 판단)
F9	⑦유형 ⑧코드	X(2)	68	10	법정기부금(소득세법 제34조제2항)	기부유형코드 ('10','20','40','41','42')가 아니면 오류
				20	정치자금기부금(조세특례제한법 제76조)
				40	종교단체외 지정기부금(소득세법 제34조제1항(기부금대상민간단체기부금 포함, 종교단체기부금 제외))
				41	종교단체 지정기부금(소득세법 제34조 제1항)
				42	우리사주조합기부금(조세특례제한법 제88조의4)
F10	기부연도	9(04)	72	기부연도를 기재		기부금유형코드별 공제가능연도가 아니면 오류 -법정기부금(10) : ‘2014’, ‘2015’, ‘2016’, '2017', ‘2018’, ‘2019’이 아니면 오류 -정치자금기부금(20), 우리사주조합기부금(42) : ‘2019’이 아니면 오류 -종교단체외 지정기부금(40), 종교단체 지정기부금(41) : ('2013', ‘2014’, ‘2015’, ‘2016’, ‘2017’, ‘2018’, ‘2019’)이 아니면 오류
F11	⑰기부금액	9(13)	85	･기부연도･기부유형코드별 기부총액(⑭공제대상 기부금액) - 이월공제인 경우 전년도 기부금명세서의 “⑭기부금액” 기재		①기부금액 < 0 이면 오류 ②[F10] = '2019'인 경우 [F11] ≠ {[F9] = [G7]인 [G16]의 합계} 이면 오류 [F11] ≠ [F13] 이면 오류 ③[F11] ≠ {[F12] + [F13]} 이면 오류
F12	⑱전년까지 공제된 금액	9(13)	98	･전년까지 공제된 기부금액 -이월공제인 경우 전년도 기부금명세서의 [“⑮전년까지 공제된 금액” + “해당연도공제금액”] 기재		①전년까지 공제된금액 < 0 이면 오류 ②기부연도가 '2019' 경우 전년까지 공제된금액≠0이면 오류 ③전년까지 공제된금액 ≥ 기부금액[F11]이면 오류 ④기부유형코드가 정치자금기부금(20), 우리사주조합기부금(42)인데 전년까지 공제된금액 ≠0 이면 오류
F13	⑲공제대상금액(⑰-⑱)	9(13)	111	･기부금액(항목11) - 전년까지 공제된 금액(항목12) -이월공제인 경우 전년도 기부금명세서의 “이월금액”과 일치		①공제대상금액 < 0 이면 오류 ②[F13] ≠ [F15 + F16 + F17] 이면 오류
F14	해당년도공제금액 필요경비	9(13)	124	반드시 ‘0000000000000’ 기재		‘0000000000000’ 아니면 오류
F15	해당년도공제금액 세액(소득)공제	9(13)	137	･해당년도에 공제된 세액(소득) 공제금액 ※기부금 유형별로 공제한도, 공제순서를 고려한 해당 연도 공제금액 입력 ･공제한도 : ⑴정치자금기부금 : 사업소득금액(최대10만원) ⑵법정기부금 : 사업소득금액–정치자금기부금 공제대상금액 ③우리사주조합기부금 :(사업소득금액 - 정치자금기부금 공제대상금액 – 법정기부금(14년이후 이월분 포함) 공제대상금액) × 30% ④지정기부금 ㈀ 종교단체 기부금이 있는 경우 : (사업소득금액-기부금등합계액*)×10%+ MIN{(사업소득금액-기부금등합계액*)×20%, 종교단체 외의 기부금} ㈁ 종교단체 기부금이 없는 경우 : (사업소득금액 - 기부금등합계액*) × 30% *기부금등합계액=정치자금기부금공제대상금액+법정기부금(14년이후 이월분포함)공제대상금액+우리사주조합기부금공제대상금액 ･공제순서 : 정치자금기부금→당해연도 법정기부금→2014년 이후 법정기부금→우리사주조합기부금→2013년 이월 종교단체 외 지정기부금→2013년 이월 종교단체 지정기부금→당해연도 종교단체 외 지정기부금→당해연도 종교단체 지정기부금→2014년 이후 이월 종교단체 외 지정기부금→2014년 이후 이월 종교단체 지정기부금		①해당년도 세액(소득)공제금액 < 0 이면 오류 ②해당년도 세액(소득)공제금액 > 공제대상금액[F13] 이면 오류 ③[F9]='20'인[F15]합계 > MIN([C33]사업소득금액, 10만원) 이면 오류 ④[F9]='10'인[F15]합계 > [C33]-([F9]='20'인 [F15]합계) 이면 오류 ⑤[F9]='42'인[F15]합계 > {[C33]-([F9]='20','10'인 [F15]합계)} × 30% 이면 오류 ⑥㈀종교단체 기부금이 있는 경우 : [F9]='40','41'인[F15]합계 > {[C33]-([F9]='20',‘10’,‘42’인 [F15]합계)}× 10% + MIN{([C33]-([F9]='20',‘10’,‘42’인 [F15]합계)) × 20%, [F9]='40'인 [F15]합계} 이면 오류 ㈁종교단체 기부금이 없는 경우 : [F9]='40'인 [F15]합계 > {[C33]-([F9]='20','10','42'인 [F15]합계)} × 30% 이면 오류
F16	해당년도에 공제받지 못한금액_소멸금액	9(13)	150	해당년도에 공제받지 못한 기부금 중 이월 가능 기간이 지나 소멸된 기부금액		①소멸금액 < 0 이면 오류 ②소멸금액 > 공제대상금액[F13] 이면 오류 ③이월금액([F17])이 기재되어 있는데 소멸금액 ≠ 0 이면 오류 ④법정기부금(10), 종교단체외 지정기부금(40), 종교단체 지정기부금(41) 이면서 기부연도가(‘2013’,‘2014’,‘2015’,‘2016’,‘2017’,‘2018’)인 경우 소멸금액 ≠ 0 이면 오류
F17	해당년도에 공제받지 못한금액_이월금액	9(13)	163	해당년도에 공제받지 못한 기부금 중 다음 년도로 이월 가능한 기부금액		①이월금액 < 0 이면 오류 ②이월금액 > 공제대상금액[F13] 이면 오류 ③정치자금기부금('20'), 우리사주조합기부금('42')인 경우 이월금액 ≠ 0 이면 오류 ④소멸금액([F16])이 기재되어 있는데 이월금액 ≠ 0 이면 오류
F18	기부금조정명세 일련번호	9(05)	168	소득자별로 1부터 순차적 부여		기재되어 있지 않으면 오류
F19	공란	X(602)	770	공란(Space) 수록		공란이 아니면 오류

사. F레코드【기부금 조정명세 레코드】

아. G레코드【해당연도 기부명세 레코드】

번호

서 식  항 목

데이터타입

누적

길이

항    목    설    명

오    류    기    준

【자료관리번호】

G1

레코드 구분

X(1)

1

영문 대문자 “G”

영문 대문자 ‘G’ 아니면 오류

G2

자료구분

9(2)

3

사업소득(연말정산) - 숫자 80

‘80’이 아니면 오류

G3

세무서코드

X(3)

6

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

※B레코드의 세무서코드(B3)와 항상 일치

세무서코드[G3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류

G4

소득자 일련번호

9(6)

12

“C레코드”의 소득자 일련번호와 동일하게 수록

【원천징수의무자】

G5

②사업자등록번호

X(10)

22

원천징수의무자의 사업자등록번호

※B레코드의 사업자등록번호(B5)와 항상 일치

①[G5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류

②잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류

【소득자(연말정산신청자)】

G6

④소득자주민등록번호

X(13)

35

“C레코드"의 소득자 주민등록번호(C14)와 일치

소득자주민등록번호[G6] ≠ 소득자주민등록번호[C14]이면 오류

【기부유형코드】

G7

⑦유형

⑧코드

X(2)

37

코드	기부유형
10	법정기부금(소득세법 제34조제2항)
20	정치자금기부금(조세특례제한법 제76조)
40	종교단체 외 지정기부금(소득세법 제34조제1항(기부금대상민간단체기부금 포함, 종교단체기부금 제외))
41	종교단체 지정기부금(소득세법 제34조 제1항)
42	우리사주조합기부금(조세특례제한법 제88조의4)

①기부유형코드 ('10','20','40','41','42')가 아니면 오류

②기부유형코드가 ('20','42')인데 관계코드가 거주자(본인)이 아니면(G10 ≠'1') 오류

③기부금조정명세(F레코드)에 기부연도 ‘2019’인 기부유형코드(G7)의 자료가 없으면 오류

G8

⑨기부내용

X(1)

38

1 : 금전기부

2 : 금전외의 현물기부의 경우

1, 2번이 아니면 오류

【기부처】

G9

⑪사업자(주민)등록번호

X(13)

51

･기부처의 사업자등록번호(사업자등록번호가 없는 경우 주민등록번호 수록)

･기부처 사업자번호 기재 시 좌측 정렬 후 우측에 공백 기재

･정치자금기부금(‘20’)일 경우 생략 가능

･회사일괄기부금일 경우 기재 금지

①기재되어 있지 않으면 오류(단, 정치자금기부금([G7] = ‘20’)인 경우 공란(Space) 가능, 회사일괄기부금([G10] = “회사일괄기부금”)인 경우 공란(Space) 아니면 오류)

②잘못된 사업자(주민)등록번호 입력 시 오류

③기부장려금신청금액[G18] > 0 인 경우, 잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류

G10

⑩상호(법인명)

X(30)

81

･기부처의 상호 수록

･정치자금기부금(‘20’)일 경우 생략 가능

･회사일괄기부금일 경우 “회사일괄기부금” 기재

①기재되어 있지 않으면 오류(단, 정치자금기부금([G7] = ‘20’)인 경우 공란(Space) 가능)

②회사일괄기부금(([G10] = “회사일괄기부금”)일 경우 기부처([G9])가 공란(Space) 아니면 오류

【기부자】⑫

- 기부자 정보는 부양가족공제자명세(E) 레코드의 부양가족정보(주민등록번호, 내･외국인 구분코드, 성명)와 항상 일치

G11

⑫관계코드

X(1)

82

1 : 본인,   2 : 배우자,   3 : 직계비속

4 : 직계존속, 5 : 형제자매, 6 : 그 외

(‘1’,‘2’,‘3’,‘4’,‘5’,‘6’)이 아니면 오류

G12

내･외국인 구분코드

X(1)

83

내국인 : 1, 외국인 : 9

※관계코드가(G10) 본인(1)인 경우, C레코드의 소득자 내･외국인 구분코드(C13)와 항상 일치

(‘1’,‘9’)가 아니면 오류

G13

⑫성명

X(20)

103

기부자 성명 기재

기재되어 있지 않으면 오류

G14

⑫주민등록번호

X(13)

116

기부자 주민등록번호 기재

※관계코드가(G11) 본인(1)인 경우, C레코드의 소득자 주민등록번호(C14)와 항상 일치

①기재되어 있지 않으면 오류

②잘못된 주민등록번호 입력 시 오류

【기부내역】⑬,⑭,⑮,⑯

- 해당연도 기부금액이 있는 경우에만 기부유형코드, 기부처 및 기부자별로 연간 기부건수와 기부금액의 합계를 수록

※ 종전에는 기부내용을 연월기준에 의해 작성하도록 되어 있어 동일 기부금단체에 기부한 기부내역에 대해 월별로 합계하여 작성하였으나 기부금명세서 서식 개정으로 2010년부터는 연간 기부금액을 합계하여 작성함에 유의

G15

건수

9(5)

121

연간 기부건수 기재

건수 ≦ 0 이면 오류

G16

⑬기부금합계금액

(⑭+⑮+⑯)

9(13)

134

연간 기부금액 기재

①[G16] ≦ 0 이면 오류

②[G16] ≠ [G17] + [G18] + [G19]이면 오류

G17

⑭공제대상기부금액

9(13)

147

연간 기부금액 중 공제받을 기부금액

(기부장려금 신청금액을 차감한 금액)

[G17] < 0 이면 오류

G18

⑮기부장려금신청금액

9(13)

160

기부장려금 신청금액 기재

①기부장려금신청금액([G18]) < 0 이면 오류

②기부장려금신청금액([G18]) > 0 일 때 유형코드([G7])가 법정기부금 또는 지정기부금(‘10’, ‘40’, ‘41’)이 아니면 오류

G19

⑯기타

9(13)

173

반드시 ‘0000000000000’ 기재

‘0000000000000’ 아니면 오류

G20

해당연도 기부명세

일련번호

9(05)

178

소득자별로 1부터 순차적 숫자 부여

기재되어 있지 않으면 오류

G21

공란

X(592)

770

공란(Space)으로 수록

공란이 아니면 오류

제8절  연금소득 지급명세서(연말정산용)

- 소득세법제143조의4에 따라 연금소득세액을 연말정산하는 경우 -

제8절 연금소득 지급명세서(연말정산용) •

1. 지급명세서 작성방법

가. 전산매체 파일 구성

○ 지급명세서의 제출파일은 A, B ,C, D 4종류의 레코드로 구성됩니다.

○ 각 레코드 길이는 450바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

나. 레코드 설명

○ A레코드(제출자 레코드)

- 자료제출자에 관한 레코드로서

- 자료제출자의 사업자등록번호, 제출하는 자료의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 반드시 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

○ B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

- 원천징수의무자에 관한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

○ C레코드(연금소득자 레코드)

- 연금소득을 지급받은 자에 관한 레코드로서

- 연금소득을 지급받은 자의 인적사항, 귀속연도, 소득명세(총연금수령액, 연금제외소득, 장애연금등 비과세연금, 연금소득 공제) 및

- 공제금액, 소득세결정세액 등을 지급받은자 별로 1개의 레코드씩 작성하여야 하며, 지급받은 자의 수(연금소득자)만큼 C레코드의 수는 항상 일치하여야 합니다.

○ D레코드(부양가족공제자 명세 레코드)

- 소득을 지급받은 자(연금소득자)의 부양가족공제자에 관한 레코드로서

- ‘부양가족’에 대한 관계 및 성명, 주민등록번호를 적습니다.

다. 레코드 수록순서

수록 순서		레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝		A	자료제출자 레코드(1개의 파일에 1번만 수록)
		B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 1의 연금소득자 1에 대한 소득자 레코드
		D1	원천징수의무자 1의 연금소득자 1에 대한 부양가족공제자 레코드
		~
		C2	원천징수의무자 1의 연금소득자 2에 대한 소득자 레코드
		D1	원천징수의무자 1의 연금소득자 2에 대한 부양가족공제자 레코드1
		D2	원천징수의무자 1의 연금소득자 2에 대한 부양가족공제자 레코드2
		D3	원천징수의무자 1의 연금소득자 2에 대한 부양가족공제자 레코드3
		C3	원천징수의무자 1의 연금소득자 3에 대한 소득자 레코드
		D1	원천징수의무자 1의 연금소득자 3에 대한 부양가족공제자 레코드1
		D2	원천징수의무자 1의 연금소득자 3에 대한 부양가족공제자 레코드2
		~
		B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 2의 연금소득자 1에 대한 소득자 레코드
		D1	원천징수의무자 2의 연금소득자 1에 대한 부양가족공제자 레코드1
		D2	원천징수의무자 2의 연금소득자 1에 대한 부양가족공제자 레코드2
		C2	원천징수의무자 2의 연금소득자 2에 대한 소득자 레코드
		C3	원천징수의무자 2의 연금소득자 3에 대한 소득자 레코드
		~
		BX	이하 위와 같은 요령으로 X번째의 원천징수의무자를 수록

2. 지급명세서 오류 검증 기준

가. 기본사항

구 분	오 류 기 준
1. 레코드 길이 2. 제출파일 3. A레코드의 수 4. B레코드의 수 5. C레코드의 수	1. A,B,C,D 각 레코드의 길이가 450 BYTE가 아니면 오류 2. 제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3. 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4. 제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수[항목11]와 일치하지 않으면 오류 5. 제출파일에 수록되는 C레코드 수가 B레코드의 C레코드수[항목9]와 일치하지 않으면 오류
C레코드의 수가 100만건 이상일 경우 파일을 분리해서 제출	※ 소득자 수가 100만건 이상일 경우, 소득자수를 100만건 이하로 분리해서 여러 개의 파일로 제출합니다. - 분리된 파일 모두 각각의 A, B 레코드가 존재해야 합니다. - B레코드 집계 내역은 해당 기관의 전체 집계 내역이 아닌 각 파일의 집계 내역입니다. ex) 국민연금공단의 2019년 귀속 총 소득자수가 250만 건일 경우, 3개의 파일을 만듭니다. 1번 파일 : A, B, C1~C999999, 2번 파일 : A, B, C1~C999999, 3번 파일 : A, B, C1~C500002

나. A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	9(2)	3	연금소득(연말정산) - 숫자 90	‘90’이 아니면 오류
A3	세무서코드	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재하지 않으면 오류
A4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2019년 2월 28일 제출→20190228	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
A6	사업자등록번호	X(10)	25	자료제출자의 사업자등록번호	1.공란이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
A7	법인명(상호)	X(40)	65	자료제출자의 법인명 또는 상호	공란이면 오류
A8	담당자 부서	X(30)	95	자료제출 담당 부서명	기재하지 않으면 오류
A9	담당자 성명	X(30)	125	자료제출 담당자의 성명	기재하지 않으면 오류
A10	담당자 전화번호	X(15)	140	자료제출 담당자의 전화번호	기재하지 않으면 오류
【제출내역】
A11	신고의무자수	9(5)	145	원천징수의무자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A12	사용한글코드	9(3)	148	사용한 한글코드 종류	‘101’이 아니면 오류
A13	제출대상기간코드	9(1)	149	연간(1.1～12.31) 지급분 : 1 폐업에 따른 수시 제출분 : 2	‘1’,‘2’가 아니면 오류
A14	공란	X(301)	450	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

다. B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	9(2)	3	연금소득(연말정산) - 숫자 90	‘90’이 아니면 오류
B3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	기재하지 않으면 오류
B4	일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터 순차부여)	마지막 B레코드의 일련번호가 A레코드의 신고의무자수[A11]와 일치하지 않으면 오류
【원천징수의무자】
B5	③사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.기재하지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
B6	①법인명(상호)	X(40)	62	원천징수의무자의 법인명 또는 상호	기재하지 않으면 오류
B7	②대표자(성명)	X(30)	92	법인 : 대표자 성명 개인 : 사업자 성명	기재하지 않으면 오류
B8	④주민(법인)등록번호	X(13)	105	법인 : 법인등록번호 개인 : 주민등록번호	1.적지 않으면 오류 2.잘못된 주민(법인)등록번호 입력 시 오류
【제출내역】
B9	C레코드수	9(7)	112	수록한 C레코드의 수(연금소득자 수와 같음)	수록한 C레코드수와 일치하지 않으면 오류
B10	소득금액 총계	9(14)	126	C레코드의 연금소득금액[항목20]합계	1.소득금액총계 < 0 이면 오류 2.소득금액총계[B10] ≠ (C레코드의 연금소득금액[C20]의합)이면 오류
B11	소득세 결정세액총계	9(13)	139	C레코드의 소득세결정세액[항목48] 합계	1.소득세결정세액총계 < 0 이면 오류 2.소득세결정세액총계[B11] ≠ (C레코드의 소득세결정세액[C48]의합)이면 오류
B12	지방소득세 결정세액총계	9(13)	152	C레코드의 지방소득세결정세액[항목49] 합계	1.지방소득세결정세액총계 < 0 이면 오류 2.지방소득세결정세액총계[B12] ≠ (C레코드의 지방소득세결정세액[C49]의합) 이면 오류
B13	농특세 결정세액총계	9(13)	165	C레코드의 농특세결정세액[항목50] 합계	1.농특세결정세액총계 < 0 이면 오류 2.농특세결정세액총계[B13] ≠ (C레코드의 농특세결정세액[C50]의합)이면 오류
B14	결정세액총계	9(13)	178	C레코드의 결정세액계[항목51] 합계	1.결정세액총계 < 0 이면 오류 2.결정세액총계[B14] ≠ (C레코드의 결정세액[C51]의합)이면 오류
B15	공란	X(272)	450	공란(Space)으로 수록	공백이 아니면 오류

라. C레코드【연금소득자 레코드】

번호

서 식  항 목

데이터타입

누적

길이

항    목    설    명

오    류    기    준

【자료관리번호】

C1

레코드 구분

X(1)

1

영문 대문자 “C”

영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류

C2

자료구분

9(2)

3

연금소득(연말정산) - 숫자90

‘90’이 아니면 오류

C3

세무서코드

X(3)

6

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

※B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치

세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류

C4

일련번호

9(7)

13

B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여

1.순차적으로 부여하지 않으면 오류

2.소득자 수가 100만건 이상일 경우, 소득자수를 100만건 이하로 분리해서 여러 개의 파일로 제출

【원천징수의무자】

C5

③사업자등록번호

X(10)

23

원천징수의무자의 사업자등록번호

※B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치

1.사업자등록번호[C5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류

2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류

【소득자】

C6

거주자구분

9(1)

24

거주자 : 1 / 비거주자 : 2

‘1’,‘2’가 아니면 오류

C7

거주지국코드

X(2)

26

비거주자인 경우 기재

(거주지국 코드표 참조, 영문 대문자로 기재)

1.비거주자([C6] = ‘2’)인 경우 공백이면 오류

2.거주자([C6] = ‘1’)인 경우

-내국인([C11] =‘1’) : ‘KR’ 또는 공백이 아니면 오류

-외국인([C11] =‘9’) : 공백이 아니면 오류

3.기재된 국가코드가 미등록 코드이면 오류

C8

귀속년도

시작연월일

9(8)

34

귀속년도의 시작연월일을 기재

예)2019년 1월 1일 : 20190101

1.귀속년도시작연월일[C8]>귀속년도종료연월일[C9]이면오류

2.귀속년도시작연월일이 2019.1.1～2019.12.31사이가 아니면 오류

C9

귀속년도

종료연월일

9(8)

42

귀속년도의 종료연월일을 기재

예)2019년 12월 31일 : 20191231

1.귀속년도시작연월일[C8]>귀속년도종료연월일[C9]이면오류

2.귀속년도종료연월일이 2019.1.1～2019.12.31사이가 아니면 오류

C10

⑥성명

X(30)

72

소득자의 성명

기재하지 않으면 오류

C11

내․외국인

구분코드

9(1)

73

내국인 : 1, 외국인 : 9

(‘1’,‘9’)가 아니면 오류

C12

⑦주민등록번호

X(13)

86

소득자의 주민등록번호 기재

1.기재하지 않으면 오류

2.거주자([C6]='1')인 경우

· 내국인([C11]='1'),외국인([C11]='9')에 대하여 잘못된 주민등록번호 입력 시 오류

C13

⑩감면기간시작연월일

9(8)

94

감면기간 시작연월일을 기재

예)2019년 1월 1일 : 20190101

1.해당 없을 경우 ‘00000000’기재

2.기재할 경우 날짜형식에 맞지 않으면 오류

C14

⑩감면기간종료연월일

9(8)

102

감면기간 종료연월일을 기재

예)2019년 12월 31일 : 20190101

1.해당 없을 경우 ‘00000000’기재

2.기재할 경우 날짜형식에 맞지 않으면 오류

【소득명세】

C15

⑪총연금수령액

9(11)

113

총연금수령액 기재

[C15] < 0 이면 오류

C16

⑫연금제외소득

(2001.12.31. 이전분)

9(10)

123

연금제외소득(2001.12.31. 이전분)수록

소득세법 제20조의3

[C16] < 0 이면 오류

C17

⑬장애연금등비과세연금

9(11)

134

장애연금등 비과세연금 기재

[C17] < 0 이면 오류

C18

총연금액

9(11)

145

⑪총연금수령액[항목15] - ⑫연금제외소득[항목16] - ⑬장애연금등비과세연금[항목17]

1.[C18] ≠ [C15] - [C16] - [C17] 이면 오류

2.[C18]의 계산 결과가 음수이면 0을 기재

C19

연금소득공제

9(10)

155

총연금액[항목18]	연금소득공제 금액
350만원이하	총연금액
350만원 초과 700만원이하	350만원+350만원초과금액의 40%
700만원 초과 1,400만원 이하	490만원+700만원 초과금액의 20%
1,400만원 초과	630만원+1400만원초과금액의 10%
한도액은 900만원

1. 공제금액 초과시 오류

2. 한도액 초과시 오류

C20

연금소득금액

9(10)

165

총연금액[항목18]-연금소득공제[항목19]

1.[C20] < 0 이면 오류

2.[C20] ≠ [C18] - [C19]  이면 오류

【기본공제】

C21

본인공제금액

9(8)

173

150만원

1.본인공제금액[C21] < 0 이면 오류

2.본인공제금액[C21] > 150만원 이면 오류

C22

배우자공제금액

9(8)

181

·연간소득금액 100만원이하인 배우자, 150만원

※비거주자는 공제 안됨

1.비거주자([C6]=‘2’)인 경우, 0이 아니면 오류

2.거주자([C6]=‘1’)인 경우

1)[C22]<0 이거나 [C22]>150만원이면 오류

2)[C22]>0 일 때, {부양가족공제자명세[D레코드]의 배우자     (관계코드:3) 인원수} ≠ 1이면 오류

C23

부양가족

공제인원

9(2)

183

부양가족공제 인원수

- 연간소득금액 100만원 이하인 생계를 같이하는 부양가족으로

만20세 이하 : 1999.01.01.이후 출생

만60세 이상 : 1959.12.31.이전 출생

(단, 위탁아동의 경우 만18세 미만)

※ 다만, 장애인에  해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함

※비거주자는 공제 안됨

1.비거주자([C6]=‘2’)인 경우, 0이 아니면 오류

2.거주자([C6]=‘1’)인 경우, 부양가족공제인원 ≠ {부양가족공제자명세[D레코드]의 배우자(관계코드:3)를 제외한 인원수}이면 오류

C24

부양가족

공제금액

9(8)

191

150만원 × 부양가족공제인원[항목23]

1.비거주자([C6]=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

2.거주자([C6]=‘1’)인 경우,

1)부양가족공제금액[C24] < 0 이면 오류

2)[C24] > (부양가족공제인원[C23] × 150만원)이면 오류

3)부양가족공제인원[C23] = 0인 경우, 부양가족공제금액[C24] ≠ 0이면 오류

【추가공제】

C25

경로우대

공제인원

9(2)

193

경로우대공제 인원수

(기본공제대상자로서 만 70세이상(1949.12.31

이전 출생)

※비거주자는 본인만 공제가능

1.비거주자([C6]='2')인 경우

· 본인이 경로우대 대상이면 경로우대공제인원([C25]) > 1이면 오류

· 본인이 경로우대 대상이 아니면 경로우대공제인원([C25]) ≠ 0이면 오류

2.거주자([C6]='1')인 경우

· 경로우대공제인원[C25] > {부양가족공제자명세[D레코드]의 만70세이상인원(단, 소득자가 만70세 이상인 경우 소득자를 포함한 인원)} 이면 오류

C26

경로우대

공제금액

9(8)

201

100만원 × 경로우대공제인원[항목25]

1.경로우대공제금액 < 0 이면 오류

2.비거주자([C6]=‘2’)인 경우 (본인 1명만 공제)

경로우대공제금액 > 100만원이면 오류

3.거주자([C6]=‘1’)인 경우

경로우대공제금액 > (경로우대공제인원[C25] × 100만원)이면 오류

4.경로우대공제인원[C25] = 0인 경우 경로우대공제금액[C26] ≠ 0이면 오류

C27

장애인

공제인원

9(2)

203

장애인 공제 인원수

※비거주자는 본인만 공제가능

장애인공제인원[C27] > {부양가족공제자명세[D레코드]의 장애인 인원(단, 소득자가 장애인인 경우 소득자를 포함한 인원)}이면 오류

C28

장애인

공제금액

9(8)

211

200만원 × 장애인공제인원[C27]

1.장애인공제금액[C28] < 0 이면 오류

2.비거주자([C6]=‘2’)인 경우 (본인 1명만 공제)

장애인공제금액[C28] > 200만원이면 오류

3.거주자([C6]=‘1’)인 경우

장애인공제금액[C28]>(장애인공제인원[C27]× 200만원)이면 오류

4.장애인공제인원[C27]=0인 경우, 장애인공제금액[C28]≠0이면 오류

C29

부녀자

공제금액

9(8)

219

50만원

･배우자 있는 여성근로자

･배우자 없는 여성근로자로서 부양가족 있는 세대주

･한부모 공제[항목30]와 중복공제 불가

･해당 과세기간의 종합소득금액이 3천만원 이하

1.소득자가 남성이면 오류

2.부녀자공제금액 < 0 또는 부녀자공제금액 > 50만원이면오류

3.한부모 공제금액[C30] > 0 인 경우, 부녀자공제금액 [C29]≠ 0이면 오류

4.연금소득금액[C20] > 3,000만원 일 때, 부녀자 공제금액이 > 0 이면 오류

C30

한부모공제

9(8)

227

100만원

･배우자가 없는 자로서 기본공제대상자인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우

･부녀자공제[항목29]와 중복공제 불가

･배우자공제[항목22]와 중복공제 불가

1.비거주자([C6]=‘2’)일 때, 한부모공제[C30]≠0 이면 오류

2.한부모공제[C30] < 0 이면 오류

3.한부모공제[C30] > 100만원이면 오류

4.부녀자공제금액[C29] > 0 일 때, 한부모공제[C30]>0이면 오류

5.배우자공제금액[C22] > 0 일 때, 한부모공제[C30]>0이면 오류

5.부양가족공제자명세(D레코드)에 배우자(관계코드3)가 있는 경우 오류

6.부양가족공제자명세(D레코드)에 직계비속(관계코드4,5)이 없는 경우 오류

C31

소득공제 계

9(10)

237

･기본공제와 추가공제의 합을 기재

･[항목21]+[항목22]+[항목24]+[항목26]

+[항목28]+[항목29]+[항목30]

1.소득공제 계[C31]〈 0 이면 오류

2.소득공제 계[C31] ≠

([C21]+[C22]+[C24]+[C26]+[C28]+[C29]+[C30])  이면 오류

C32

종합소득과세표준

9(10)

247

･(-) 금액일 경우 “0”을 기재

･[항목20]-[항목31] 이거나

･[항목20]-[항목21]-[항목22]-[항목24]-

[항목26]-[항목28]-[항목29]-[항목30]

1.종합소득과세표준[C32]〈 0 이면 오류

2.종합소득과세표준[C32] ≠ [C20]-[C31] 이거나　종합소득과세표준[C32] ≠ ([C20]-[C21]-[C22]-[C24]

-[C26]-[C28]-[C29]-[C30])  이면 오류

C33

산출세액

9(10)

257

종합소득과세표준[항목32]	세율
1,200만원이하	6%
1,200만원 초과 4,600만원 이하	72만원+(1,200만원 초과금액의 15%)
4,600만원 초과 8,800만원 이하	582만원+(4,600만원 초과금액의 24%)
8,800만원초과 1.5억원이하	1,590만원+(8,800만원 초과금액의 35%)
1.5억원초과3억원이하	3,760만원+(1.5억원초과금액의 38%)
3억원초과5억원이하	9,460만원+(3억원초과금액의 40%)
5억원초과	1억7,460만원+(5억원초과금액의42%

1.산출세액[C33]<0 이면 오류

2.산출세액[C33]≠{종합소득과세표준[C32]에 의한 계산값} 이면 오류

【세액감면】 : 외국인만 세액감면 가능

C34

소득세법

9(10)

267

소득세법에 따른 세액감면

1.내국인([C11]=‘1’)인 경우, 0이 아니면 오류

2.감면기간시작년월일[C13],감면기간종료년월일[C14]이 기재되지  않았는데 소득세법세액감면[C34] ≠ 0 이면 오류

3.소득세법세액감면[C34] > 산출세액[C33]이면 오류

C35

조세특례제한법

9(10)

277

조세특례제한법에 따른 세액감면

1.내국인([C11]=‘1’)인 경우, 0이 아니면 오류

2.감면기간시작년월일[C13],감면기간종료년월일[C14]이 기재되지 않았는데 조세특례제한법세액감면[C35] ≠ 0 이면 오류

3.조세특례제한법세액감면[C35] > 산출세액[C33]이면 오류

C36

공란

9(10)

287

숫자 0으로 10자리 반드시 채움

‘0000000000’이 아니면 오류

C37

감면세액계

9(10)

297

소득세법[항목34] + 조세특례제한법[항목35]

1.내국인([C11]=‘1’)인 경우, 0이 아니면 오류

2.감면기간시작년월일[C13], 감면기간종료년월일[C14]이 기재안된 경우 감면세액계[C37] ≠ 0 이면 오류

3.감면세액계[C37] < 0 이면 오류

4.감면세액계[C37] ≠ ([C34] + [C35])이면 오류

5.감면세액계[C37] > 산출세액[C33]이면 오류

【세액공제】

C38

자녀_공제대상자녀_인원

9(2)

299

자녀_공제대상자녀_인원을 기재

- 소득공제명세의 관계코드(4,8)인 기본공제대상자

- 7세 이상의 자녀(만7세미만의 취학아동포함)

1.비거주자([C6]=‘2’)인 경우, 0이 아니면 오류

2.거주자(C6='1')인 경우

자녀_공제대상자녀_인원[C38] > {부양가족공제자명세(D레코드)의 직계비속,입양자,위탁아동(관계코드 4,8)인원수} 이면 오류

C39

자녀_공제대상자녀_금액

9(8)

307

기본공제대상자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁아동 포함)에 대해서 다음에 해당하는 금액을 공제

자녀_공제대상자녀_인원이 1명 : 15만원

자녀_공제대상자녀_인원이 2명 : 30만원

자녀_공제대상자녀_인원이 3명 이상 :

(자녀_공제대상자녀_인원-1) × 30만원

1.비거주자([C6]=‘2’)인 경우, 0이 아니면 오류

2.거주자[C6='1']인 경우

·자녀_공제대상자녀_인원이 2명 이하인 경우

[C39] > (자녀_공제대상자녀_인원[C38]×15만원)이면 오류

·자녀_공제대상자녀_인원이 3명 이상인 경우

[C39] > {(자녀_공제대상자녀_인원[C38]-1)×30만원}이면 오류

3.자녀_공제대상자녀_인원[C38] = 0 일 때,

자녀_공제대상자녀_금액[C39] ≠ 0 이면 오류

C40

공란

9(2)

309

‘00’을 기재

‘00’이 아니면 오류

C41

공란

9(8)

317

‘00000000’을 기재

‘00000000’이 아니면 오류

C42

자녀_출생·입양 인원

9(2)

319

자녀_출생·입양자 인원수를 기재

기본공제대상자 중 2019년 출생·입양 직계비속자녀(관계코드 4)만 가능

1.비거주자(C6=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

2.거주자(C6=‘1’)인 경우

자녀_출생·입양인원[C42]>{부양가족공제자명세(D레코드)의 직계비속(관계코드 4)인원수} 이면 오류

C43

자녀_출생·입양 금액

9(8)

327

･출산･입양 세액공제금액

- 첫째(출생·입양자) : 30만원

- 둘째(출생·입양자) : 50만원

- 셋째(출생·입양자)이상 : 70만원

1.비거주자(C6=‘2’)인 경우 [C43] ≠ 0이면 오류

2.자녀_출생·입양 인원[C42] ≤ 0 일 때,

자녀_출생·입양 금액[C43] ≠ 0 이면 오류

3.자녀_출생·입양 인원[C42] > 0 일 때,

자녀_출생·입양 금액[C43] >

(자녀_출생·입양 인원[C42] × 70만원) 이면 오류

C44

공란

9(8)

335

숫자 0으로 8자리를 반드시 채움

‘00000000’이 아니면 오류

C45

표준세액공제

9(8)

343

근로소득이 없는 거주자로서 종합소득이 있는 경우 연 7만원 적용

1.비거주자(C6=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

2.표준세액공제[C45] > 7만원 이면 오류

C46

외국납부

9(8)

351

[소득세법 제57조]

1.비거주자(C6=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

2.외국납부[C46] < 0 이면 오류

C47

세액공제계

9(10)

361

자녀_공제대상자녀_금액[항목39]+자녀_출생·입양공제금액[항목43]+표준세액공제[항목45]+외국납부[항목46]

1.비거주자(C6=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

2.세액공제계[C47] < 0 이면 오류

3.[C47] ≠ [C39]+[C43]+[C45]+[C46]이면 오류

【결정세액】

C48

결정세액_소득세

9(10)

371

1. 산출세액[항목33] - 감면세액계[항목37] - 세액공제계[항목47]

2. 소득세 계산값이 음수인 경우에는 0을 기재함.

1.[C48] ≠ [C33]-[C37]-[C47] 이면 오류

2.[C48] ≤ 0 인 경우, [C48] ≠ 0 이면 오류

C49

결정세액_지방소득세

9(10)

381

결정세액_소득세[항목48] × 10%

1.[C49] < 0 이면 오류

2.[C49] ≠ [C48] × 10%  이면 오류

C50

결정세액_농어촌특별세

9(10)

391

[C50] < 0 이면 오류

C51

결정세액_계

9(10)

401

결정세액_소득세[항목48]+결정세액_지방소득세[항목49]+결정세액_농어촌특별세[항목50]

1.[C51] < 0 이면 오류

2.[C51] ≠ [C48]+[C49]+[C50] 이면 오류

【기납부세액】

C52

기납부세액_소득세

9(10)

411

기납부한 소득세

[C52] < 0 이면 오류

C53

기납부세액_지방소득세

9(10)

421

기납부한 지방소득세

[C53] < 0 이면 오류

C54

기납부세액_농어촌특별세

9(10)

431

기납부한 농어촌특별세

[C54] < 0 이면 오류

C55

기납부세액_계

9(10)

441

기납부세액_소득세[항목52]+기납부세액_지방소득세[항목53]+기납부세액_농어촌특별세[항목54]

1.[C55] < 0 이면 오류

2.[C55] ≠ [C52]+[C53]+[C54] 이면 오류

C56

공란

X(9)

450

공란(Space)으로 수록

공백이 아니면 오류

번호

서 식  항 목

데이터타입

누적

길이

항    목    설    명

오    류    기    준

【자료관리번호】

D1

레코드 구분

X(1)

1

영문 대문자 “D”

영문 대문자 ‘D’ 아니면 오류

D2

자료구분

9(2)

3

연금소득(연말정산) - 숫자90

‘90’이 아니면 오류

D3

세무서

X(3)

6

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치

세무서코드[D3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류

D4

일련번호

9(7)

13

‘C’레코드의 일련번호와 동일하게 수록함.

일련번호[D4] ≠ 일련번호[C4]이면 오류

【원천징수의무자】

D5

사업자등록번호

X(10)

23

원천징수의무자의 사업자등록번호

※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치

사업자등록번호[D5] ≠사업자등록번호[B5]이면 오류

D6

공란

X(50)

73

공란(Space)으로 수록

공란이 아니면 오류

【소득자】

D7

소득자

주민등록번호

X(13)

86

C레코드의 소득자 주민등록번호(항목12)와 일치

소득자주민등록번호[D7]≠소득자주민등록번호[C12]이면 오류

【부양가족공제자 명세】

- ‘부양가족’에 대한 관계 및 성명, 주민등록번호 기재

(본인은 기재 안함)

- 한 개의 레코드에 6명까지 수록하고

그 이상은 다음 레코드에 수록함(D레코드 추가)

[부양가족 관계구분코드]

코드	관 계		코드	관 계		코드	관 계
1	소득자의 직계존속		4*)	직계비속(자녀․입양)		7	수급자 (코드 1∼ 6 제외)
2	배우자의 직계존속		5**)	직계비속(코드4제외)
3	배우자		6***)	형제자매		8	위탁아동(만 18세 미만)

*)소득자와 배우자의 직계비속(자녀․입양자)

**)소득자와 배우자의 그 밖의 직계비속: 직계비속(자녀․입양자)과  그 배우자가 모두 장애인인 경우 그 배우자

***)소득자와 배우자의 형제자매

D8

관계1

9(1)

87

부양가족과 소득자와의 관계

･해당없음: 0

부양가족 주민등록번호가 기재되어 있는데, 관계코드 ('0', ‘1’, ‘2’, ‘3’, ‘4’, ‘5’, ‘6’, ‘7’, ‘8’)를 기재하지 않으면 오류

D9

성명1

X(30)

117

부양가족 성명 기재

1.부양가족 주민등록번호가 기재되어 있는데 성명을 기재하지 않으면 오류

2.부양가족 주민등록번호가 기재되어 있지 않으면, 공란(Space) 기재

D10

주민등록번호1

X(13)

130

부양가족 주민등록번호 기재

1.부양가족 주민등록번호가 소득자 주민등록번호[D7]와 같으면 오류

2.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류

D11

내․외국인

구분코드1

9(1)

131

내국인 : 1, 외국인 : 9, 해당없음 : 0

1.부양가족 주민등록번호가 기재되어 있는데, 내·외국인 구분코드 ('0', ‘1’, ‘9’)를 기재하지 않으면 오류

D12

관계2

9(1)

132

D8 참조

D13

성명2

X(30)

162

D9 참조

D14

주민등록번호2

X(13)

175

D10 참조

D15

내․외국인

구분코드2

9(1)

176

D11 참조

D16

관계3

9(1)

177

D8 참조

D17

성명3

X(30)

207

D9 참조

D18

주민등록번호3

X(13)

220

D10 참조

D19

내․외국인

구분코드3

9(1)

221

D11 참조

D20

관계4

9(1)

222

D8 참조

D21

성명4

X(30)

252

D9 참조

D22

주민등록번호4

X(13)

265

D10 참조

D23

내․외국인

구분코드4

9(1)

266

D11 참조

D24

관계5

9(1)

267

D8 참조

D25

성명5

X(30)

297

D9 참조

D26

주민등록번호5

X(13)

310

D10 참조

D27

내․외국인

구분코드5

9(1)

311

D11 참조

D28

관계6

9(1)

312

D8 참조

D29

성명6

X(30)

342

D9 참조

D30

주민등록번호6

X(13)

355

D10 참조

D31

내․외국인

구분코드6

9(1)

356

D11 참조

D32

부양가족레코드

일련번호

9(2)

358

소득자별, 부양가족레코드별로 1부터 순차적 부여

※ 소득자가  바뀌면 1부터 다시 부여함

부양가족 수가 6명을 넘어가서 부양가족 레코드를 1개 이상 작성할 경우 부양가족레코드 일련번호를 순차적으로 부여하지 않으면 오류

D33

공란

X(92)

450

공란(Space)으로 수록

공백이 아니면 오류

마. D레코드【부양가족공제자 명세 레코드】

제9절  연금계좌 지급명세서

제9절 연금계좌 지급명세서 •

- 소득세법 제20조의3 제1항 제2호, 제21조 제21호에 해당하는 금액을 지급하는 경우와 같은 법시행령 제202조의2 제2항에 따라 원천징수하는 경우 사용합니다.

1. 연금계좌 지급명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 연금계좌 지급명세서의 제출파일은 A, B, C, D, E, F, G 7개의 레코드로 구성됩니다.

나) A, B, C, D, E, F, G의 각 레코드 길이는 850바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 연금계좌 지급명세서 제출자에 관한 정보를 수록한 레코드로서

- 지급명세서 제출자의 사업자등록번호, 제출하는 지급명세서의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 반드시 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

나) B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

○ 원천징수의무자에 대한 정보 등을 수록한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

다) C레코드(연금소득자의 연금계좌 레코드)

○ 연금소득을 지급받은 자의 연금계좌에 관한 레코드로

- 연금소득을 지급받은 자의 인적사항, 귀속연월, 계좌번호, 연금/연금외 지급액, 연금/연금외 세액 등을 수록하며,

- 연금 소득자의 연금계좌 명세(귀속연월, 계좌번호, 연금/연금외 지급액, 연금/연금외 세액) 별로 1개의 레코드씩 수록해야 합니다.

라) D레코드(부표  소득원천 관리 및 퇴직소득 세액계산)

○ 연금계좌 가입자의 소득원천 관리 및 퇴직소득 세액계산에 관한 레코드로 소득원천별로 잔액을 관리해서 수록해야 합니다.

- 과세제외금액, 소득이연 퇴직소득, 세액이연 퇴직소득, 세액공제분이 있는 경우에만 작성하며, 해당 소득원천이 없는 경우는 작성하지 않습니다.

마) E레코드(부표 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급 명세)

○ 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급에 관한 레코드로

- 퇴직자의 퇴직소득 및 차가감원천징수세액 등을 수록하며,

- 퇴직자의 퇴직으로 인한 연금외지급이 없는 경우는 작성하지 않습니다.

바) F레코드(부표 -1 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급 명세_이연세액관리)

○ 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급의 이연세액에 관한 레코드로

- 퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)하여 퇴직소득세 징수를 하지 않는 경우 작성하며,

- 이체계좌번호, 계좌입급금액, 이연퇴직소득세 등을 수록합니다.

- E레코드가 반드시 있어야만 수록하고, E레코드의 연금계좌취급자의 수만큼 F레코드를 수록해야 합니다.

사) G레코드(부표  세액이연된 퇴직소득에 대한 퇴직소득세 계산)

○ 세액이연된 퇴직소득세 계산명세에 관한 레코드로

- 당해 연도의 이연퇴직소득 증가에 따른 이연퇴직소득 및 이연퇴직소득세  등을 수록하며

- 전환분, 세액이연된 소득이 없는 경우는 작성하지 않습니다.

나. 레코드 수록순서

수록 순서	레코드 종 류	수 록 내 용
시작	A	자료제출자레코드( 1개의 파일에 1번만 수록)
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ↓	B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 1의 소득자 1의 연금계좌에 대한 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 1의 소득원천 관리 및 퇴직소득세액계산 부표에 대한 레코드
	C2	원천징수의무자 1의 소득자 2의 연금계좌에 대한 레코드
	E2	원천징수의무자 1의 소득자 2의 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급명세 부표에 대한 레코드
	F2-1	원천징수의무자 1의 소득자 2의 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급명세 부표 이연세액 연금계좌취급자 1 에 대한 레코드
	F2-2	원천징수의무자 1의 소득자 2의 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급명세 부표 이연세액 연금계좌취급자 2 에 대한 레코드
	~
	C3	원천징수의무자 1의 소득자 3의 연금계좌에 대한 레코드
	D3	원천징수의무자 1의 소득자 3의 소득원천 관리 및 퇴직소득세액계산 부표에 대한 레코드
	G3-1	원천징수의무자 1의 소득자 3의 세액이연된 퇴직소득에 대한 퇴직소득세 계산 부표 회차 1에 대한 레코드
	G3-2	원천징수의무자 1의 소득자 3의 세액이연된 퇴직소득에 대한 퇴직소득세 계산 부표 회차 2에 대한 레코드
	~
	B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 2의 소득자 1의 연금계좌에 대한 레코드
	D1	원천징수의무자 2의 소득자 1의 소득원천 관리 및 퇴직소득세액계산 부표에 대한 레코드
	~
	Bx	이하 위와같은 요령으로 x번째의 원천징수의무자를 수록
끝	~

2. 연금계좌 지급명세서 레코드별 Layout 및 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오 류 기 준
1. 레코드 길이 2. 제출파일 3. A레코드의 수 4. B레코드의 수 5. C레코드의 수 6. D레코드의 수 7. E레코드의 수 8. F레코드의 수 9. G레코드의 수	1. A, B, C, D, E, F, G 각 레코드의 길이가 850 BYTE가 아니면 오류 2. 제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3. 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4. 제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수(A레코드 [항목14])와 일치하지 않으면 오류 5. 제출파일에 수록되는 C레코드 수가 B레코드의 C레코드 수(B레코드 [항목9])와 일치하지 않으면 오류 6. C레코드별로 소득원천관리 및 퇴직소득세액 계산에 해당하는 명세가 있을 때 D레코드가 존재하지 않으면 오류 7. C레코드별로 수록되는 E레코드가 C레코드의 퇴직 부표여부(C레코드 [항목80])와 일치하지 않으면 오류 8. F레코드의 수가 E레코드의 연금계좌취급자의 수(E레코드 [항목94])와 일치하지 않으면 오류 9. C레코드별로 수록되는 G레코드의 수가 C레코드의 세액이연퇴직소득 레코드의 수(C레코드 [항목82])와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	9(2)	3	연금계좌 - 숫자 96	연금계좌인 경우 ‘96’이 아니면 오류
A3	세무서코드	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	적지 않으면 오류(세자리 숫자)
A4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2019년03월10일 제출→20190310	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
A6	세무대리인관리번호	X(6)	21	자료 제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우 : 공란(Space)을 수록	1.[A5] = 1 일 때, 공란이면 오류 2.[A5] ≠ 1 일 때, 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 좌측부터 수록, 우측에 남는 자리는 공란 수록(중간공백불가)	홈택스 이용하여 전자신고 하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램코드 수록 기타 프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
A9	사업자등록번호	X(10)	55	자료제출자의 사업자등록번호	1.공란이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
A10	법인명(상호)	X(40)	95	자료제출자의 법인명 또는 상호	적지 않으면 오류
A11	담당자 부서	X(30)	125	자료제출 담당 부서명	적지 않으면 오류
A12	담당자 성명	X(30)	155	자료제출 담당자의 성명	적지 않으면 오류
A13	담당자 전화번호	X(15)	170	자료제출 담당자의 전화번호	적지 않으면 오류
【제출내역】
A14	신고의무자수	9(5)	175	원천징수의무자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A15	사용한글코드	9(3)	178	사용한 한글코드 종류 수록 ※ 주요항목 수록방법 참조
A16	제출대상기간 코드	9(1)	179	연간(1.1~12.31) 지급분 : 1 폐업에 따른 수시제출 : 2	‘1’,‘2’이 아니면 오류
A17	공란	X(671)	850	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

3) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	9(2)	3	연금계좌- 숫자 96	연금계좌인 경우 ‘96’이 아니면 오류
B3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드
B4	일련번호	9(7)	13	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수(A레코드 [항목14])는 일치하여야 함.	마지막 B레코드의 일련번호 ≠ [A14]이면 오류
【원천징수의무자】
B5	①사업자등록번호	X(10)	23	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.적지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
B6	법인명(상호)	X(40)	63	원천징수의무자의 법인명 또는 상호	적지 않으면 오류
B7	대표자(성명)	X(30)	93	법인 : 대표자 성명 개인 : 사업자 성명	적지 않으면 오류
B8	법인(주민)등록번호	X(13)	106	법인 : 법인등록번호 개인 : 주민등록번호	1.적지 않으면 오류 2.잘못된 법인(주민)등록번호 입력 시 오류
【제출내역】
B9	C레코드 수	9(7)	113	수록한 C레코드의 수	수록한 C레코드의 수와 일치하지 않으면 오류
B10	연금/연금외소득 지급액 합계	9(15)	128	C레코드의 연금/연금외수입 지급액의 총 합계 {C레코드의 ([항목66]+[항목67]+[항목71]+[항목75])의 합}	1.[B10] < 0 이면 오류 2.[B10]≠{([C66]+[C67]+[C71]+[C75])의 합} 이면 오류
B11	연금/연금외소득 소득세 합계	9(1)	129	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	1.[B11]의 계산값이 음수인 경우, 부호가 ‘1’이 아니면 오류 2.[B11]≠{([C68]+[C72]+[C76])의 합} 이면 오류
		9(15)	144	C레코드의 연금/연금외수입 소득세의 총 합의 절대값 기재 {C레코드의 ([항목68]+[항목72]+[항목76])의 절대값}
B12	연금/연금외소득 지방소득세 합계	9(1)	145	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	1.[B12]의 계산값이 음수인 경우, 부호가 ‘1’이 아니면 오류 2.[B12]≠{([C69]+[C73]+[C77])의 합} 이면 오류
		9(15)	160	C레코드의 연금/연금외수입 지방소득세의 총 합의 절대값 기재 {C레코드의 ([항목69]+[항목73]+[항목77])의 합}
B13	연금/연금외소득 세액계 합계	9(1)	161	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	1.[B13]의 계산값이 음수인 경우, 부호가 ‘1’이 아니면 오류 2.[B13]≠{([C70]+[C74]+[C78])의 합} 이면 오류
		9(15)	176	C레코드의 연금/연금외수입 세액계의 총 합의 절대값 기재 {C레코드의 ([항목70]+[항목74]+[항목78])의 합}
B14	공란	X(674)	850	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

4) C레코드【연금소득자의 연금계좌 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “C”	영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류
C2	자료구분	9(2)	3	연금계좌 - 숫자 96	연금계좌인 경우 ‘96’이 아니면 오류
C3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치	세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
C4	일련번호	9(7)	13	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여	순차적으로 부여되지 않으면 오류
【원천징수의무자】
C5	사업자등록번호	X(10)	23	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치	1. 사업자번호[C5] ≠ 사업자번호[B5]이면 오류 2. 잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
【소득자】
C6	변동자료구분	X(1)	24	국세청에 처음 제출되는 당초 자료 : ‘0’ 국세청에 제출된 당초자료를 수정 제출하는 경우 삭제 : 기 제출된 자료와 동일한 자료 ‘4’ 수정 : 당초 자료를 수정한 자료 ‘9’	1. 적지 않으면 오류 2. ‘0’, ‘4’, ‘9’ 가 아니면 오류 3. 수정자료 제출시 변동자료구분 9인 레코드가 연속으로 들어올 수 없음. 반드시 당초 자료 삭제 코드인 변동자료구분 4인 레코드 바로 뒤에 당초 자료를 수정한 변동자료구분 9인 레코드가 함께 들어와야 함.
C7	거주자구분코드	9(1)	25	거주자 : 1, 비거주자 : 2	1. 적지 않으면 오류 2. ‘1’, ‘2’가 아니면 오류
C8	거주지국코드	X(2)	27	비거주자인 경우(거주지국 코드표 참조)	1. 비거주자([C7]='2')인 경우, ‘KR'이나 공백이면 오류 2. 거주자([C7]='1')인 경우 - 내국인([C9]='1') : ‘KR' 또는 공백이 아니면 오류 - 외국인([C9]='9') : 공백이 아니면 오류 3.기재된 국가코드가 미등록된 코드이면 오류
C9	내․외국인 구분코드	9(1)	28	내국인 : 1, 외국인 : 9	1. 적지 않으면 오류 2. ‘1’, ‘9’가 아니면 오류
C10	배우자 승계여부	X(1)	29	여 : Y, 부 : N	1. 적지 않으면 오류 2. ‘Y', 'N'가 아니면 오류
C11	의료비 연금계좌	X(1)	30	여 : Y, 부 : N	1. 적지 않으면 오류 2. ‘Y', 'N'가 아니면 오류
C12	성명	X(30)	60	소득자의 성명 기재	적지 않으면 오류
C13	주민등록번호	X(13)	73	소득자의 주민등록번호	1. 적지 않으면 오류 2. 잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
【 계좌 명세 】
C14	계좌번호	X(20)	93	(연금, 연금 외) 지급 금액이 있는 계좌번호 수록	적지 않으면 오류
C15	연금수령개시신청일	X(8)	101	실제 연금수령개시신청일을 기재(연금수령을 개시하기로 사전 약정하였고, 별도로 연금수령개시를 신청하지 않은 경우에는 그 사전 약정에 따른 개시일을 기재) 단, 연금수령개시 신청을 한 연금계좌의 경우에만 기재하고 해당사항이 없을 경우는 공란기재	1.날짜 형식에 맞지 않으면 오류 - 2017년 1월 1일 경우 : ‘20170101’ 로 기재 2.연금수령개시신청일이 없는 경우 공란으로 기재
C16	연금계좌 평가액	9(11)	112	해당 과세기간에 연금수령개시 신청한 연금계좌의 경우 연금수령개시신청일[항목15] 현재 평가액을 적으며, 그렇지 않은 경우 해당 연금계좌의 과세기간개시일 현재 평가액을 기재	1.[C15] ＝ “ ” 일 때, 기재하면 오류 2.[C15] ≠ “ ” 일 때, [C16] <= 0 이면 오류
C17	연금수령 기산연도	X(4)	116	「소득세법시행령」제40조의2제3항 제1호 및 제2호를 충족한 날이 속하는 과세연도를 기재	1.[C15] ＝ “ ” 일 때, 기재하면 오류 2.[C15] ≠ “ ” 일 때, 기재하지 않으면 오류
C18	연금계좌가입시기	X(1)	117	「소득세법시행령」제40조의2제4항제1호에 따른 연금계좌 또는 확정급여형퇴직연금제도의 가입시기 연금계좌가입시기가 2013.1.1 전 : ‘0’ 연금계좌가입시기가 2013.1.1 이후 ~ 2013.3.1 전 : ‘2’ 연금계좌가입시기가 2013.3.1일 이후 : ‘1’	‘0’, ‘1’, ‘2’가 아니면 오류
C19	연금 수령연차	9(2)	119	연금계좌가입시기[항목18] = ‘1’(2013.3.1 이후)이면, 당해 과세연도-연금수령기산연도[항목17]+1 연금계좌가입시기[항목18] = ‘0’ 또는 '2' (2013.3.1 전)이거나 확정급여형 퇴직연금제도(2013.3.1 전) 가입자의 경우이면, 당해 과세연도-연금수령기산연도[항목17]+ 6	1.[C15] ＝ “ ” 일 때, ‘00’이 아니면 오류 2.[C15] ≠ “ ” 이고, [C18] ＝ ‘1' 일 때, [C19] ≠ (당해 과세연도 - [C17] + 1)이면 오류 3.[C15] ≠ “ ” 이고, [C18] ＝ (‘0' 이거나 ‘2') 일 때, [C19] ≠ (당해 과세연도 - [C17] + 6)이면 오류
C20	연금수령한도 ([/(11-)]×120%)	9(11)	130	{연금계좌평가액[항목16]/(11-연금수령연차[항목19])}×120% ※ 단, 연금수령연차[항목19]가 11이상이면 한도 미적용으로 0으로 처리	1.[C15] ＝ “ ” 일 때, [C20] ≠ 0 이면 오류 2.[C15] ≠ “ ” 이고, [C19] >= 11 일 때, [C20] ≠ 0 이면 오류 3.[C15] ≠ “ ” 이고, [C19] < 11 일 때, [C20] ≠ ({[C16]/(11-[C19])}×120%)이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생 시 절사, ±1의 오차 허용
【 소득명세 】
C21	귀속년월	X(6)	136	연금소득이 귀속되는 기간의 연월 기재(중도 해지 시 해지된 월을 기재하고, 해지가 없을 경우 12월로 기재)	1.적지 않으면 오류 2.귀속년월이 2017년 12월이면 → ‘201712’ 로 표기
C22	퇴직분	9(11)	147	「소득세법시행령」제40조의2제1항제2호의 퇴직연금계좌에서 지급되는「소득세법」제22조제1항의 퇴직소득을 기재	[C22] < 0 이면 오류
【 소득명세 인출분 】
연금수령_일반연금
C23	일반연금_과세제외금액	9(11)	158	부득이한 사유의 인출과 의료비 인출 외에「소득세법시행령」제40조의2제3항에 따른 인출액 중 과세제외금액을 기재	[C23] < 0 이면 오류
C24	일반연금_세액이연분	9(11)	169	부득이한 사유의 인출과 의료비 인출 외에「소득세법시행령」제40조의2제3항에 따른 인출액 중 이연퇴직소득 세액이연분 기재	[C24] < 0 이면 오류
C25	일반연금_전환분	9(11)	180	부득이한 사유의 인출과 의료비 인출 외에「소득세법시행령」제40조의2제3항에 따른 인출액 중「소득세법」제146조의2에 따라 소득이연퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액 기재	[C25] < 0 이면 오류
C26	일반연금_세액공제분및 운용수익	9(11)	191	부득이한 사유의 인출과 의료비 인출 외에「소득세법시행령」제40조의2제3항에 따른 인출액 중 세액공제분 및 운용수익 기재	[C26] < 0 이면 오류
연금수령_의료비인출
C27	의료비인출_과세제외금액	9(11)	202	「소득세법시행령」제20조의2제1항제2호에 따른 인출액 중 과세제외금액을 기재	[C27] < 0 이면 오류
C28	의료비인출_세액이연분	9(11)	213	「소득세법시행령」제20조의2제1항제2호에 따른 인출액 중 이연퇴직소득 세액이연분 기재	[C28] < 0 이면 오류
C29	의료비인출_전환분	9(11)	224	「소득세법시행령」제20조의2제1항제2호에 따른 인출액 중「소득세법」제146조의2에 따라 소득이연퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액 기재	[C29] < 0 이면 오류
C30	의료비인출_세액공제분 및 운용수익	9(11)	235	「소득세법시행령」제20조의2제1항제2호에 따른 인출액 중 세액공제분 및 운용수익 기재	[C30] < 0 이면 오류
연금수령_부득이한 사유
C31	부득이한사유_과세제외금액	9(11)	246	「소득세법시행령」제20조의2제1항제1호에 따른 인출액 중 과세제외금액을 기재	[C31] < 0 이면 오류
C32	부득이한사유_세액이연분	9(11)	257	「소득세법시행령」제20조의2제1항제1호에 따른 인출액 중 이연퇴직소득 세액이연분 기재	[C32] < 0 이면 오류
C33	부득이한사유_전환분	9(11)	268	「소득세법시행령」제20조의2제1항제1호에 따른 인출액 중「소득세법」제146조의2에 따라 소득이연퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액 기재	[C33] < 0 이면 오류
C34	부득이한사유_세액공제분 및 운용수익	9(11)	279	「소득세법시행령」제20조의2제1항제1호에 따른 인출액 중 세액공제분 및 운용수익 기재	[C34] < 0 이면 오류
연금외수령
C35	연금외사유_과세제외금액	9(11)	290	연금수령 외의 인출액 중 과세제외금액을 기재	[C35] < 0 이면 오류
C36	연금외사유_세액이연분	9(11)	301	연금수령 외의 인출액 중 이연퇴직소득 세액이연분 기재	[C36] < 0 이면 오류
C37	연금외사유_전환분	9(11)	312	연금수령 외의 인출액 중 「소득세법」제146조의2에 따라 소득이연퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액 기재	[C37] < 0 이면 오류
C38	연금외사유_세액공제분및 운용수익	9(11)	323	연금수령 외의 인출액 중 세액공제분 및 운용수익 기재	[C38] < 0 이면 오류
【 부득이한 사유 】
C39	부득이한사유	X(1)	324	부득이한사유가 사망이면 ‘1’, 해외이주이면 ‘2’, 요양이면 ‘3’, 개인회생·파산이면 ‘4’, 금융회사 영업정지 등 이면 ‘5’, 해당사항이 없으면 ‘Z’으로 기재	1.부득이한사유코드 ‘1’, ‘2’, ‘3’, ‘4’, ‘5’ 가 아니면 오류 2.해당 없을 경우 대문자 ‘Z’ 가 아니면 오류
【 연금외수령 사유 】
C40	연금외지급사유_계좌해지	X(1)	325	연금외지급사유가 계좌해지이면 1, 아니면 0으로 구분	‘0’, ‘1’ 이 아니면 오류
C41	연금외지급사유_일부인출	X(1)	326	연금외지급사유가 일부인출이면 1, 아니면 0으로 구분	‘0’, ‘1’ 이 아니면 오류
C42	연금외지급사유_연금수령 한도초과	X(1)	327	연금외지급사유가 연금수령한도초과이면 1, 아니면 0으로 구분	‘0’, ‘1’ 이 아니면 오류
【 세액명세 】- 해당 지급액 및 세액 기입
과세제외금액
C43	과세제외금액	9(11)	338	소득명세의 연금수령 및 연금외수령한 과세제외금액의 합계([항목23]+[항목27]+[항목31]+[항목35])를 기재	1.[C43] < 0 이면 오류 2.[C43] ≠ [C23]+[C27]+[C31]+[C35] 이면 오류
연금소득
C44	이연퇴직소득_세액이연분_지급액	9(11)	349	소득명세의 이연퇴직소득의 세액이연분 중 연금수령 금액의 합계([항목24]+[항목28]+[항목32])를 기재	1.[C44] < 0 이면 오류 2.[C44] ≠ [C24]+[C28]+[C32] 이면 오류
C45	이연퇴직소득_세액이연분_세율(%)	9(8)	357	부표(세액이연된 퇴직소득)의 세액이연분 이연퇴직소득 연금외수령 세율의 마지막 누적세율에 70%를 곱한 수를 %단위로 기재. (다만, 퇴직소득 세액이연분의 입금으로 인해 세율이 변동되는 경우에는 지급시 적용된 각 세율을 지급된 금액 비중으로 가중평균하여 기재) - 계산 값을 소수점이하 6자리까지 표기하고 나머지 절사. ex) 12.345678990% → 12.345678% - 위의 값을 소수점 생략하고, 정수2자리 + 소수6자리, 총8자리로 기재 ex1) 12.345678% → 12345678로 기재 ex2) 1.234567% → 01234567로 기재 ex3) 0.012300% → 00012300로 기재	1.[C45] < 0 이면 오류 2.[C44] = 0 일 때, [C45] ≠ '00000000' 이면 오류 3.[C44] > 0 이고, [G7] = 0 일 때, [C45]≠(세액이연분의 N회차 마지막누적세율[G13] × 70%) 이면 오류 - 소수점 이하 6자리까지 기재하고 나머지 절사 - 정수 2자리 + 소수 6자리로 기재되지 않으면 오류 - 소수점(.) 이 기재되어 있으면 오류
C46	이연퇴직소득_세액이연분_세액	9(11)	368	이연퇴직소득_세액이연분_지급액[항목44] × 이연퇴직소득_세액이연분_세율[항목45]	1.[C46] < 0 이면 오류 2.[C46] ≠ [C44]×[C45] 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
C47	이연퇴직소득_전환분_지급액	9(11)	379	소득명세의 이연퇴직소득의 전환분 중 연금수령 금액의 합계([항목25]+[항목29]+[항목33])를 기재	1.[C47] < 0 이면 오류 2.[C47] ≠ [C25]+[C29]+[C33] 이면 오류
C48	이연퇴직소득_전환분_세율(%)	9(8)	387	부표(세액이연된 퇴직소득)의 전환분 이연퇴직소득 연금외수령 세율에 70%를 곱한 수를 %단위로 기재 - 계산 값을 소수점 이하 6자리까지 표기하고 나머지 절사. ex) 12.345678990% → 12.345678% - 위의 값을 소수점 생략하고, 정수2자리 + 소수6자리, 총8자리로 기재 ex1) 12.345678% → 12345678로 기재 ex2) 1.234567% → 01234567로 기재 ex3) 0.012300% → 00012300로 기재	1.[C48] < 0 이면 오류 2.[C47] = 0 일 때, [C48] ≠ '00000000' 이면 오류 3.[C47] > 0 이고, [G7] = 1 일 때, [C48] ≠ (전환분의 N회차 마지막누적세율[G13] × 70%) 이면 오류 - 소수점 이하 6자리까지 기재하고 나머지 절사 - 정수 2자리 + 소수 6자리로 기재되지 않으면 오류 - 소수점(.) 이 기재되어 있으면 오류
C49	이연퇴직소득_전환분_세액	9(11)	398	이연퇴직소득_전환분_지급액[항목47] × 이연퇴직소득_전환분_세율[항목48]	1.[C49] < 0 이면 오류 2.[C49] ≠ [C47] × [C48] 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
C50	세액공제분 및 운용수익_지급액(3%)	9(11)	409	가입자의 나이(80세이상 수령)에 따른 세율에 해당하는 소득명세의 세액공제분 및 운용수익의 연금수령에 해당하는 금액의 합계를 기재	1.[C50] < 0 이면 오류 2.([C50]+[C52]+[C54])≠([C26]+[C30]+[C34]) 이면 오류
C51	세액공제분 및 운용수익_세액(3%)	9(11)	420	세액공제분 및 운용수익_지급액(3%)[항목50] × 3%	1.[C51] < 0 이면 오류 2.[C51] ≠ [C50] × 3% 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
C52	세액공제분 및 운용수익_지급액(4%)	9(11)	431	가입자의 나이(70세이상 80세미만 수령)에 따른 세율에 해당하는 소득명세의 세액공제분 및 운용수익의 연금수령에 해당하는 금액의 합계를 기재	1.[C52] < 0 이면 오류 2.([C50]+[C52]+[C54])≠([C26]+[C30]+[C34]) 이면 오류
C53	세액공제분 및 운용수익_세액(4%)	9(11)	442	세액공제분 및 운용수익_지급액(4%)[항목52] × 4%	1.[C53] < 0 이면 오류 2.[C53] ≠ [C52] × 4% 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
C54	세액공제분 및 운용수익_지급액(5%)	9(11)	453	가입자의 나이(70세미만)에 따른 세율에 해당하는 소득명세의 세액공제분 및 운용수익의 연금수령에 해당하는 금액의 합계를 기재	1.[C54] < 0 이면 오류 2.([C50]+[C52]+[C54])≠([C26]+[C30]+[C34]) 이면 오류
C55	세액공제분 및 운용수익_세액(5%)	9(11)	464	세액공제분 및 운용수익_지급액(5%)[항목54] × 5%	1.[C55] < 0 이면 오류 2.[C55] ≠ [C54] × 5% 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
퇴직소득
C56	이연퇴직소득_세액이연분_지급액	9(11)	475	소득명세의 이연퇴직소득의 세액이연분 중 연금외수령 금액([항목36])을 기재	1.[C56] < 0 이면 오류 2.[C56] ≠ [C36] 이면 오류
C57	이연퇴직소득_세액이연분_세율	9(8)	483	부표(세액이연된 퇴직소득)의 세액이연분 이연퇴직소득 연금외수령 세율의 마지막 누적세율을 %단위로 기재. (다만, 퇴직소득 세액이연분의 입금으로 인해 세율이 변동되는 경우에는 지급시 적용된 각 세율을 지급된 금액 비중으로 가중평균하여 기재) - 소수점을 생략하고 정수2자리+소수6자리 총 8자리로 기재 ex1) 12.345678 → 12345678로 기재 ex2) 1.234567 → 01234567로 기재 ex3) 0.012300 → 00012300로 기재	1.[C57] < 0 이면 오류 2.[C56] = 0 일 때, [C57] ≠ '00000000' 이면 오류 3.[C56] > 0 이고 [G7] = 0 일 때, [C57] ≠ (세액이연분의 N회차 마지막 누적세율[G13]) 이면 오류 - 정수 2자리 + 소수 6자리로 기재되지 않으면 오류 - 소수점(.) 이 기재되어 있으면 오류
C58	이연퇴직소득_세액이연분_세액	9(11)	494	이연퇴직소득_세액이연분_지급액[항목56] × 이연퇴직소득_세액이연분_세율[항목57]	1.[C58] < 0 이면 오류 2.[C58] ≠ [C56] × [C57] 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
C59	이연퇴직소득_전환분_지급액	9(11)	505	소득명세의 이연퇴직소득의 전환분 중 연금외수령 금액([항목37])을 기재	1.[C59] < 0 이면 오류 2.[C59] ≠ [C37] 이면 오류
C60	이연퇴직소득_전환분_세율	9(8)	513	부표(세액이연된 퇴직소득)의 전환분 이연퇴직소득 연금외수령 세율을 %단위로 기재 - 소수점을 생략하고 정수2자리+소수6자리 총 8자리로 기재 ex1) 12.345678 → 12345678로 기재 ex2) 1.234567 → 01234567로 기재 ex3) 0.012300 → 00012300로 기재	1.[C60] < 0 이면 오류 2.[C59] = 0 일 때, [C60] ≠ '00000000' 이면 오류 3.[C59] > 0 이고 [G7] = 1 일 때, [C60] ≠ (전환분의 N회차 마지막 누적세율[G13]) 이면 오류 - 정수 2자리 + 소수 6자리로 기재되지 않으면 오류 - 소수점(.) 이 기재되어 있으면 오류
C61	이연퇴직소득_전환분_세액	9(11)	524	이연퇴직소득_전환분_지급액[항목59] × 이연퇴직소득_전환분_세율[항목60]	1.[C61] < 0 이면 오류 2.[C61] ≠ [C59] × [C60] 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
C62	퇴직분_지급액	9(11)	535	소득명세 퇴직분[항목22]의 금액 기재	1.[C62] < 0 이면 오류 2.[C62] ≠ [C22] 이면 오류
C63	퇴직분_세액	9(1)	536	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	[C63] ≠ ([E93]) 이면 오류
		9(11)	547	부표(퇴직소득 계산명세)에서 계산된 차감원천징수세액의 절대값을 기재
기타소득
C64	연금외수령_지급액	9(11)	558	소득명세의 세액공제분 및 운용수익의 연금외수령 금액([항목38])을 기재	1.[C64] < 0 이면 오류 2.[C64] ≠ [C38] 이면 오류
C65	연금외수령_세액	9(11)	569	연금외수령_지급액[항목64]의 15%를 기재	1.[C65] < 0 이면 오류 2.[C65] ≠ ([C64] * 15%) 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
【납부명세】- 연금/연금외지급명세의 소득별 지급액 및 소득세를 기입
연금소득
C66	연금소득_종합과세_지급액	9(11)	580	소득명세의 연금수령에 일반연금이면서 세액공제분 및 운용수익에 해당하는 금액[항목26]을 기재	1.[C66] < 0 이면 오류 2.[C66] ≠ [C26]이면 오류
C67	연금소득_무조건분리과세_지급액	9(11)	591	세액명세의 연금소득 지급액 합계([항목44]+[항목47]+[항목50]+[항목52]+[항목54])에서 종합과세 금액[항목66]을 차감한 금액을 기재	1.[C67] < 0 이면 오류 2.[C67] ≠ ([C44]+[C47]+[C50]+[C52]+[C54]-[C66])이면 오류
C68	연금소득_소득세	9(11)	602	세액명세의 소득별 세액의 합계([항목46]+[항목49]+[항목51]+[항목53]+[항목55])를 기재	1.[C68] < 0 이면 오류 2.[C68] ≠ ([C46]+[C49]+[C51]+[C53]+[C55])이면 오류 ※ 원단위 절사 인정
C69	연금소득_지방소득세	9(11)	613	연금소득_소득세[항목68]의 10%를 기재	1.[C69] < 0 이면 오류 2.[C69]≠([C68] × 10%) 이면 오류 ※ 원단위 절사 인정
C70	연금소득_세액계	9(11)	624	연금소득_소득세[항목68]와 연금소득_지방소득세[항목69]의 합을 기재	1.[C70] < 0 이면 오류 2.[C70]≠([C68]+[C69]) 이면 오류
퇴직소득
C71	퇴직소득_지급액	9(11)	635	(이연퇴직소득_세액이연분_지급액[항목56] + 이연퇴직소득_전환분_지급액[항목59] + 퇴직분_지급액[항목62])을 기재	1.[C71] < 0 이면 오류 2.[C71]≠([C56]+[C59]+[C62]) 이면 오류
C72	퇴직소득_소득세	9(1)	636	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	1.[C72]≠([C58]+[C61]+[C63]) 이면 오류 ※ 원단위 절사 인정 2.계산 값이 양수일 때, 부호가 ‘1’(음수)이면 오류
		9(11)	647	(이연퇴직소득_세액이연분_세액[항목58] + 이연퇴직소득_전환분_세액[항목61] + 퇴직분_세액[항목63])의 절대값을 기재
C73	퇴직소득_지방소득세	9(1)	648	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	1.[C73]≠([C72]×10%) 이면 오류 ※ 원단위 절사 인정 2.계산 값이 양수일 때, 부호가 ‘1’(음수)이면 오류
		9(11)	659	퇴직소득_소득세[항목72] × 10%를 계산한 값의 절대값을 기재
C74	퇴직소득_세액계	9(1)	660	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	1.[C74]≠([C72]+[C73]) 이면 오류 2.계산된 값이 양수일 때, 부호가 ‘1’(음수)이면 오류
		9(11)	671	퇴직소득_소득세[항목72]+퇴직소득_지방소득세[항목73]를 계산한 값의 절대값을 기재
기타소득
C75	기타소득_지급액	9(11)	682	연금외수령_지급액[항목64]을 기재	1.[C75] < 0 이면 오류 2.[C75]≠[C64]이면 오류
C76	기타소득_소득세	9(11)	693	연금외수령_세액[항목65]을 기재	1.[C76] < 0 이면 오류 2.[C76]≠[C65]이면 오류 ※ 원단위 절사 인정
C77	기타소득_지방소득세	9(11)	704	기타소득_소득세[항목76] × 10%를 계산한 값을 기재	1.[C77] < 0 이면 오류 2.[C77]≠([C76]×10%) 이면 오류 ※ 원단위 절사 인정
C78	기타소득_세액계	9(11)	715	기타소득_소득세[항목76]와 기타소득_지방소득세[항목77]의 합을 기재	1.[C78] < 0 이면 오류 2.[C78]≠([C76]+[C77]) 이면 오류
【 부표여부 】
C79	소득원천 관리 및 퇴직소득세액계산 부표작성	X(1)	716	부표소득원천 관리 및 퇴직소득세액계산 부표가 있으면 Y, 아니면 N 로 표시(DC 계좌에 과세제외금액, 이연퇴직소득, 세액공제 받은 또는 세액공제 받지 않은 납입금이 없는 경우를 제외하고는 반드시 Y로 작성)	‘Y', 'N'가 아니면 오류
C80	퇴직 부표여부	X(1)	717	퇴직분_지급액[항목62]이 있으면 Y, 아니면 N 로 표시	1.‘Y', 'N'가 아니면 오류 2.[C62] > 0 일 때, [C80] ≠ 'Y' 이면 오류
C81	세액이연퇴직소득 부표여부	X(1)	718	연금소득 이연퇴직소득_지급액([항목44], [항목47])이 있거나 퇴직소득 이연퇴직소득_지급액([항목56], [항목59])이 있으면 Y, 아니면 N 로 표시	1.‘Y', 'N'가 아니면 오류 2.[C44] > 0 or [C47] > 0 or [C56] > 0 or [C59] > 0 일 때, [C81] ≠ 'Y' 이면 오류
C82	세액이연퇴직소득 레코드의 수	9(2)	720	세액이연퇴직소득 부표여부[항목81]가 ‘Y'일 때, 작성해야하는 G 레코드의 총 수(전환분, 세액이연분 모두 포함)를 기재한다.	1.[C81] = ‘N' 일 때, [C82] ≠ 0 이면 오류 2.[C81] = ‘Y' 일 때, G 레코드의 총 수(전환분, 세액이연분 모두 포함)와 같지 않으면 오류
C83	공란	X(130)	850	공란(Space)으로 표시	공란이 아니면 오류

4) D레코드【 소득원천 관리 및 퇴직소득세액 계산 부표 -  소득원천별 잔액 관리  】

번호	서 식 항 목	데이터타입		누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
D1	레코드 구분	X(1)	1		영문 대문자 “D”	영문 대문자 ‘D’ 아니면 오류
D2	자료구분	9(2)	3		연금계좌 - 숫자 96	연금계좌인 경우 ‘96’이 아니면 오류
D3	세무서코드	X(3)	6		원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※ B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치	[D3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
D4	일련번호	9(7)	13		C레코드의 일련번호와 동일하게 수록	[D4] ≠ C레코드 일련번호[C4]이면 오류
【원천징수의무자】
D5	사업자등록번호	X(10)	23		원천징수의무자의 사업자등록번호 ※ B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치	1.[D5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
【소득자】
D6	소득자주민등록번호	X(13)	36		C레코드의 소득자 주민등록번호[항목13]와 일치	1.[D6] ≠ 소득자주민등록번호[C13]이면 오류 2.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
【 과세제외금액 】 - 연금계좌에 납입한 금액 중 소득공제나 세액공제를 받지 않은 금액
D7	과거_증가_이체	9(11)	47		연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로 인한 과세제외금액의 증가액 기재	[D7] < 0 이면 오류
D8	과거_증가_입금	9(11)	58		연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 입금으로 인한 과세제외금액의 증가액 기재	[D8] < 0 이면 오류
D9	과거_감소_이체	9(11)		69	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로 인한 과세제외금액의 감소액 기재	[D9] < 0 이면 오류
D10	과거_감소_인출	9(11)		80	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 인출로 인한 과세제외금액의 감소액 기재 직전 연도에 납입한 금액 중 세액공제 한도 이내의 금액은 합산하여 기재(과세기간 개시일에 과세제외금액을 세액공제분으로 전환)	[D10] < 0 이면 오류
D11	과거증감_전기말잔액	9(11)		91	과세제외금액의 과거 증감 누계의 증가액에서 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목7]+[항목8]-[항목9]-[항목10]	1.[D11] < 0 이면 오류 2.[D11]≠([D7]+[D8]-[D9]-[D10]) 이면 오류
D12	당기_증가_이체	9(11)		102	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 과세제외금액의 증가액을 기재	[D12] < 0 이면 오류
D13	당기_증가_입금	9(11)		113	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 입금으로 인한 과세제외금액의 증가액을 기재 해당연도 납입액의 경우 합산해서 기재 「소득세법 시행령」제118조의3에 따라 과세제외금액을 해당연도 납입액으로 전환한 경우 합산하여 기재	[D13] < 0 이면 오류
D14	당기_감소_이체	9(11)		124	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 과세제외금액의 감소액을 기재	[D14] < 0 이면 오류
D15	당기_감소_인출	9(11)		135	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 인출로 인한 과세제외금액의 감소액을 기재 연금수령개시신청일이 속하는 연도의 납입액은 연금수령개시신청일 이후에 지급명세서를 작성할 때, 해당연도 납입 금액 중 세액공제한도 이내의 금액을 합산하여 기재(연금수령개시신청일에 과세제외금액을 세액공제분으로 전환) 「소득세법 시행령」제118조의3에 따라 과세제외금액을 해당연도 납입액으로 전환한 경우 합산하여 기재	[D15] < 0 이면 오류
D16	당기증감_당기잔액	9(11)		146	전기말잔액에서 당기 증가액을 더하고 감소액을 차감함 금액을 기재 [항목11]+[항목12]+[항목13]-[항목14]-[항목15]	1.[D16] < 0 이면 오류 2.[D16]≠([D11]+[D12]+[D13]-[D14]-[D15]) 이면 오류
【 소득이연 퇴직소득 】 - 「소득세법」제146조의2에 따라 소득이연 퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액을 적으며, 2015년 귀속소득에 대한 지급명세서 작성 시에는 과거증감 누계의 입금란과 전기말잔액란에 기재
D17	소득이연퇴직_과거_증가_이체	9(11)		157	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 이체로 인한 소득이연 퇴직소득의 증가액 기재 ※ 2015년 귀속의 경우 ‘00000000000’ 기재	2015년 귀속 소득의 경우, [D17] ≠ 0 이면 오류
D18	소득이연퇴직_과거_증가_입금	9(11)		168	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 입금으로 인한 소득이연 퇴직소득의 증가액 기재	[D18] < 0 이면 오류
D19	소득이연퇴직_과거_감소_이체	9(11)		179	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로 인한 소득이연 퇴직소득의 감소액 기재 ※ 2015년 귀속의 경우 ‘00000000000’ 기재	2015년 귀속 소득의 경우, [D19] ≠ 0 이면 오류
D20	소득이연퇴직_과거_감소_인출	9(11)		190	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 인출로 인한 소득이연 퇴직소득의 감소액 기재 ※ 2015년 귀속의 경우 ‘00000000000’ 기재	2015년 귀속 소득의 경우, [D20] ≠ 0 이면 오류
D21	소득이연퇴직_과거증감_전기말잔액	9(11)		201	소득이연 퇴직소득의 과거 증감 누계의 증가액에서 감소액을 차감한 금액을 기재 ※ 2015년 귀속의 경우 [항목18]과 같은 값 기재	1.[D21] < 0 이면 오류 2.[D21]≠[D18] 이면 오류
D22	소득이연퇴직_당기_증가_이체	9(11)		212	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 소득이연 퇴직소득의 증가액을 기재	[D22] < 0 이면 오류
D23	소득이연퇴직_당기_증가_입금	9(11)		223	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 입금으로 인한 소득이연 퇴직소득의 증가액을 기재	[D23] < 0 이면 오류
D24	소득이연퇴직_당기_감소_이체	9(11)		234	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 소득이연 퇴직소득의 감소액을 기재	[D24] < 0 이면 오류
D25	소득이연퇴직_당기_감소_인출	9(11)		245	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 인출로 인한 소득이연 퇴직소득의 감소액을 기재	[D25] < 0 이면 오류
D26	소득이연퇴직_당기증감_당기잔액	9(11)		256	소득이연 퇴직소득의 전기말잔액에서 당기 증감 누계의 증가액을 더하고 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목21]+[항목22]+[항목23]-[항목24]-[항목25]	1.[D26] < 0 이면 오류 2.[D26]≠([D21]+[D22]+[D23]-[D24]-[D25]) 이면 오류
【 세액이연 퇴직소득 】 - 「소득세법」제146조에 따라 퇴직소득에 대한 세액 징수를 이연한 금액을 기재
D27	세액이연퇴직_과거_증가_이체	9(11)		267	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 이체로 인한 세액이연 퇴직소득 증가액 기재	[D27] < 0 이면 오류
D28	세액이연퇴직_과거_증가_입금	9(11)		278	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 입금으로 인한 세액이연 퇴직소득 증가액 기재	[D28] < 0 이면 오류
D29	세액이연퇴직_과거_감소_이체	9(11)		289	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로 인한 세액이연 퇴직소득 감소액 기재	[D29] < 0 이면 오류
D30	세액이연퇴직_과거_감소_인출	9(11)		300	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 인출로 인한 세액이연 퇴직소득 감소액 기재	[D30] < 0 이면 오류
D31	세액이연퇴직_과거증감_전기말잔액	9(11)		311	세액이연 퇴직소득의 과거 증감 누계의 증가액에서 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목27]+[항목28]-[항목29]-[항목30]	1.[D31] < 0 이면 오류 2.[D31]≠([D27]+[D28]-[D29]-[D30]) 이면 오류
D32	세액이연퇴직_당기_증가_이체	9(11)		322	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 세액이연 퇴직소득 증가액을 기재	[D32] < 0 이면 오류
D33	세액이연퇴직_당기_증가_입금	9(11)		333	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 입금으로 인한 세액이연 퇴직소득 증가액을 기재	[D33] < 0 이면 오류
D34	세액이연퇴직_당기_감소_이체	9(11)		344	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 세액이연 퇴직소득 감소액을 기재	[D34] < 0 이면 오류
D35	세액이연퇴직_당기_감소_인출	9(11)		355	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 인출로 인한 세액이연 퇴직소득 감소액을 기재	[D35] < 0 이면 오류
D36	세액이연퇴직_당기증감_당기잔액	9(11)		366	세액이연 퇴직소득의 전기말잔액에서 당기 증감 누계의 증가액을 더하고 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목31]+[항목32]+[항목33]-[항목34]-[항목35]	1.[D36] < 0 이면 오류 2.[D36]≠([D31]+[D32]+[D33]-[D34]-[D35]) 이면 오류
【 세액공제분(소득공제분) 】 - 가입자가 납입하여 소득공제나 세액공제를 받은 금액 (2013년 1월 1일 전에「근로자퇴직급여 보장법」제20조제2항 및 제25조제2항제3호에 따라 가입자의 부담으로 납입한 금액 중 소득공제를 받은 금액은 제외)
D37	세액공제_과거_증가_이체	9(11)		377	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로인한 세액공제분(소득공제분)의 증가액 기재	[D37] < 0 이면 오류
D38	세액공제_과거_증가_입금	9(11)		388	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 입금으로 인한 세액공제분(소득공제분)의 증가액 기재	[D38] < 0 이면 오류
D39	세액공제_과거_감소_이체	9(11)		399	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로 인한 세액공제분(소득공제분)의 감소액 기재	[D39] < 0 이면 오류
D40	세액공제_과거_감소_인출	9(11)		410	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 인출로 인한 세액공제분(소득공제분)의 감소액 기재	[D40] < 0 이면 오류
D41	세액공제_과거증감_전기말잔액	9(11)		421	세액공제분(소득공제분)의 과거 증감 누계의 증가액에서 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목37]+[항목38]-[항목39]-[항목40]	1.[D41] < 0 이면 오류 2.[D41]≠([D37]+[D38]-[D39]-[D40]) 이면 오류
D42	세액공제_당기_증가_이체	9(11)		432	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 세액공제분(소득공제분)의 증가액을 기재	[D42] < 0 이면 오류
D43	세액공제_당기_증가_입금	9(11)		443	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 입금으로 인한 세액공제분(소득공제분)의 증가액을 기재 직전 연도에 납입한 금액 중 세액공제 한도 이내의 금액을 합산하여 기재(과세기간 개시일에 과세제외금액을 세액공제분으로 전환) 연금수령개시신청일이 속하는 연도의 납입액은 연금수령개시신청일 이후에 지급명세서를 작성할 때, 해당연도 납입 금액 중 세액공제한도 이내의 금액은 합산하여 기재(연금수령개시신청일에 과세제외금액을 세액공제분으로 전환)	[D43] < 0 이면 오류
D44	세액공제_당기_감소_이체	9(11)		454	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 세액공제분(소득공제분)의 감소액을 기재	[D44] < 0 이면 오류
D45	세액공제_당기_감소_인출	9(11)		465	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 인출로 인한 세액공제분(소득공제분)의 감소액을 기재	[D45] < 0 이면 오류
D46	세액공제_당기증감_당기잔액	9(11)		476	세액공제분(소득공제분)의 전기말잔액에서 당기 증감 누계의 증가액을 더하고 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목41]+[항목42]+[항목43]-[항목44]-[항목45]	1.[D46] < 0 이면 오류 2.[D46]≠([D41]+[D42]+[D43]-[D44]-[D45]) 이면 오류
【 운용수익 】
D47	운용수익_전기말잔액	9(1)		477	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	계산된 [D47] >= 0 일 때, 부호가 ‘1’이면 오류
		9(11)		488	직전 연도 말 기준의 연금계좌 평가액에서 ~의 전기말 잔액의 합계액을 차감한 금액을 기재
D48	운용수익_당기잔액	9(1)		489	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	계산된 [D48] >= 0 일 때, 부호가 ‘1’이면 오류
		9(11)		500	마지막 인출일의 인출 후의 연금계좌 평가액에서 ~의 당기잔액의 합계액을 차감한 금액을 기재
D49	공란	X(350)		850	공란(Space)으로 표시	공란이 아니면 오류

5) E레코드【 부표  연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급 】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명						오 류 기 준
【자료관리번호】
E1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “E”						영문 대문자 ‘E’ 아니면 오류
E2	자료구분	9(2)	3	연금계좌 - 숫자 96						연금계좌인 경우 ‘96’이 아니면 오류
E3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※ B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치						[E3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
E4	일련번호	9(7)	13	C레코드의 일련번호와 동일하게 수록						[E4] ≠ C레코드 일련번호[C4]이면 오류
【원천징수의무자】
E5	사업자등록번호	X(10)	23	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※ B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치						1.[E5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
【소득자】
E6	소득자주민등록번호	X(13)	36	C레코드의 소득자 주민등록번호[항목13]와 일치						1.[E6] ≠ 소득자주민등록번호[C13]이면 오류 2.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
【퇴직급여현황 - 중간지급 등 】 - 현 근무처의 퇴직 전 중간지급, 퇴직금의 분할지급 또는 퇴직으로 해당연도에 이미 발생한 퇴직금이 있는 경우이거나, - 해당 연도에 발생한 종(전) 근무지의 퇴직급이 있는 경우 작성
E7	중간지급 등_근무처명	X(40)	76	중간지급 등 근무처의 법인명 또는 상호 ※ 여러 개일 경우 최근 1개만 기재						1.[E8] ＝ ' ' 일 때, 기재되어 있으면 오류 2.[E8] ≠ ' ' 일 때, 기재하지 않으면 오류
E8	중간지급 등_사업자등록번호	X(10)	86	중간지급 등 근무처의 사업자등록번호 ※여러 개일 경우 최근 1개만 기재						기재하는 경우, 공란이 있는 경우, 잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
E9	중간지급 등_퇴직급여	9(11)	97	중간지급 등 근무처에서 지급받은 퇴직급여액 기재 ※중간지급 등이 여러 번 발생했을 경우 합산하여 기재						1.[E8] ＝ ' ' 일 때, [E9] ≠ 0 이면 오류 2.[E8] ≠ ' ' 일 때, [E9] <= 0이면 오류
【퇴직급여현황 - 최종 】
E10	최종_근무처명	X(40)	137	최종 근무처의 법인명 또는 상호						기재하지 않으면 오류
E11	최종_사업자등록번호	X(10)	147	최종 근무처의 사업자등록번호						1.기재하지 않거나 공란이 있는 경우 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
E12	최종_퇴직급여	9(11)	158	최종 근무처에서 지급받은 퇴직급여액 기재						[E12] <= 0 이면 오류
【퇴직급여현황 - 정산】
E13	정산_퇴직급여	9(11)	169	중간지급 등_퇴직급여[항목9] + 최종_퇴직급여[항목12]						1.[E13] < 0 이면 오류 2.[E13] ≠ ([E9]+[E12]) 이면 오류
【근속연수 - 중간지급 근속연수 】 - 현 근무처의 퇴직 전 중간지급, 퇴직금의 분할지급 또는 퇴직으로 이미 발생한 퇴직금이 있는 경우 이거나, - 해당연도에 발생한 종(전)근무지의 퇴직금이 있는 경우 작성
E14	입사일	9(8)	177	중간지급 등 근무처 입사일 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 종(전)근무지의 입사일 기재						1.[E8] ＝ ' ' 일 때, '00000000'이 아니면 오류 2.[E8] ≠ ' ' 일 때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류
E15	기산일	9(8)	185	중간지급 등 근무처 입사일 기재 단, 합산할 이전 중간지급이 있는 경우 중간지급 받은 날의 다음날 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 기산일과 종(전)근무지의 기산일 중 빠른 날짜를 기재						1.[E8] ＝ ' ' 일 때, '00000000'이 아니면 오류 2.[E8] ≠ ' ' 일 때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류
E16	퇴사일	9(8)	193	퇴직일(「소득세법 시행령」 제43조제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 퇴사일과 종(전)근무지의 퇴사일 중 늦은 날짜를 기재						1.[E8] ＝ ' ' 일 때, '00000000'이 아니면 오류 2.[E8] ≠ ' ' 일 때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류 3.퇴사일[E16] < 기산일[E15] 이면 오류
E17	지급일	9(8)	201	퇴직금 지급일 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 지급일과 종(전)근무지의 지급일 중 늦은 날짜를 기재						1.[E8] ＝ ' ' 일 때, '00000000'이 아니면 오류 2.[E8] ≠ ' ' 일 때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류
E18	근속월수	9(4)	205	기산일[항목15]부터 퇴사일[항목16]까지 계산한 월수 기재 ※ 1월 미만은 1월로 함						1.[E8] ＝ ' ' 일 때, [E18] ≠ 0 이면 오류 2.기산일[E15]부터 퇴사일[E16]까지 계산한 월수와 다르면 오류
E19	제외월수	9(4)	209	퇴직금 산정 시 근속월수[항목18]에서 제외할 기간의 월수 기재						1.[E8] ＝ ' ' 일 때, [E19] ≠ 0 이면 오류 2.[E19] < 0 이거나, [E19] > 근속월수[E18] 이면 오류
E20	가산월수	9(4)	213	퇴직금 산정 시 근속월수[항목18]에 가산할 기간의 월수 기재						1.[E8] ＝ ' ' 일때, [E20] ≠ 0 이면 오류 2.[E20] < 0 이면 오류
E21	중복월수	9(4)	217	중복되는 월수를 '0000' 기재						'0000'이 아니면 오류
E22	근속연수	9(4)	221	근속월수[항목18] - 제외월수[항목19] + 가산월수[항목20]로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함						1.[E8] ＝ ' ' 일 때, [E22] ≠ 0 이면 오류 2.[E22] < 0 이면 오류 3.[E22]는 {([E18]-[E19]+[E20]) / 12} 로 계산한 계산 값과 다르면 오류 (※ 1년 미만은 1년으로 함)
【근속연수 - 최종 근속연수】
E23	입사일	9(8)	229	최종근무처 입사일 기재						날짜 형식에 맞지 않으면 오류
E24	기산일	9(8)	237	최종근무처 입사일 기재 단, 합산할 동일 근무처의 중간지급이 있는 경우, 중간지급 받은 날의 다음날 기재						1. 날짜 형식에 맞지 않으면 오류 2. [E24] > (중간지급_퇴사일[E16] + 1)일 이면 오류
E25	퇴사일	9(8)	245	퇴직일(「소득세법 시행령」 제43조제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재						1.[E25] < '20170101' 이면 오류 2.[E25] < [E24] 이거나 날짜형식에 맞지 않으면 오류
E26	지급일	9(8)	253	퇴직금 지급일 기재						날짜 형식에 맞지 않으면 오류
E27	근속월수	9(4)	257	기산일[항목24]부터 퇴사일[항목25]까지 계산한 월수 기재 ※ 1월 미만은 1월로 함						1.[E27] <= 0 이면 오류 2.기산일[E24]부터 퇴사일[E25]까지 계산한 월수와 다르면 오류
E28	제외월수	9(4)	261	퇴직금 산정 시 근속월수[항목27]에서 제외할 기간의 월수 기재						1.[E28] < 0 이면 오류 2.[E28] > 근속월수[E27] 이면 오류
E29	가산월수	9(4)	265	퇴직금 산정 시 근속월수[항목27]에 가산할 기간의 월수 기재						[E29] < 0 이면 오류
E30	중복월수	9(4)	269	중복되는 월수를 '0000' 기재						'0000'이 아니면 오류
E31	근속연수	9(4)	273	근속월수[항목27] - 제외월수[항목28] + 가산월수[항목29] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함						1.[E31] <= 0 이면 오류 2.[E31] ≠ {([E27]-[E28]+[E29]) / 12} 로 계산한 계산 값과 다르면 오류 (※ 1년 미만은 1년으로 함)
【근속연수 - 정산 근속연수】
E32	입사일	9(8)	281	'00000000' 기재						'00000000'이 아니면 오류
E33	기산일	9(8)	289	정산분 기산일 기재 중간지급 등이 없는 경우 - 최종 근속연수 기산일[항목24] 기재 중간지급 등이 있는 경우 - 최종 근속연수 기산일[항목24]과 중간지급 근속 연수 기산일[항목15] 중 빠른 날을 기재						1.기재하지 않으면 오류 2.[E8] ＝ ' ' 일 때, [E33] ≠ [E24] 이면 오류 3.[E8] ≠ ' ' 일 때, [E24] < [E15] 이면, [E33] ≠ [E24] 이면 오류 [E24] >= [E15] 이면, [E33] ≠ [E15] 이면 오류
E34	퇴사일	9(8)	297	퇴직일(「소득세법시행령」제43조 제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재 중간지급 등이 없는 경우 - 최종 근속연수의 퇴사일[항목25] 기재 중간지급 등이 있는 경우 - 최종 근속연수 퇴사일[항목25]과 중간지급 근속 연수 퇴사일[항목16] 중 늦은 날을 기재						1.적지 않으면 오류 2.[E8] ＝ ' ' 일 때, [E34] ≠ [E25] 이면 오류 3.[E8] ≠ ' ' 일 때 [E25] < [E16] 이면, [E34] ≠ [E16] 이면 오류 [E25] >= [E16] 이면, [E34] ≠ [E25] 이면 오류
E35	지급일	9(8)	305	'00000000' 기재						'00000000'이 아니면 오류
E36	근속월수	9(4)	309	기산일[항목33]부터 퇴사일[항목34]까지 계산한 월수 기재 ※ 1월 미만은 1월로 함						1.[E36] <= 0 이면 오류 2.기산일[E33]부터 퇴사일[E34]까지 계산한 월수와 다르면 오류
E37	제외월수	9(4)	313	퇴직금 산정 시 근속월수[항목36]에서 제외할 기간의 월수						1. [E37] < 0 이거나, [E37] > [E36] 이면 오류 2. [E37] ≠ ([E19] + [E28]) 이면 오류
E38	가산월수	9(4)	317	퇴직금 산정 시 근속월수[항목36]에 가산할 기간의 월수						1. [E38] < 0 이면 오류 2. [E38] ≠ ([E20] + [E29]) 이면 오류 3. [E38] ≠ (2012.12.31이전_가산월수[E47] + 2013.1.1이후_가산월수[E56]) 이면 오류
E39	중복월수	9(4)	321	중간지급 등에 종(전)근무지의 내용을 기입한 경우, 종근무지와 현근무지 근무기간의 중복월수 수록(1월 미만은 1월로 함)						1. 중간지급등 사업자번호[E8] ＝ ' ' 일 때, [E39]≠0 이면 오류 2. 중간지급등 사업자번호[E8] ≠ ' ' 이고, 중간지급등_퇴사일[E16] > 최종_기산일[E24] 일 때, 중간지급등_기산일[E15]과 최종_기산일[E24] 중 늦은날부터 중간지급등_퇴사일[E16]까지 계산한 월수와 다르면 오류
E40	근속연수	9(4)	325	근속월수[항목36] - 제외월수[항목37] + 가산월수[항목38] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함						1.[E40] <= 0 이면 오류 2.[E40] ≠ {([E36] - [E37] + [E38]) / 12} 로 계산한 계산 값과 다르면 오류 (※ 1년 미만은 1년으로 함)
【근속연수-안분-2012.12.31이전】 - 정산분 근무기간에 2012.12.31이전분이 있는 경우에만 작성
E41	입사일	9(8)	333	'00000000'기재						'00000000'이 아니면 오류
E42	기산일	9(8)	341	정산분 기산일[항목33] 기재						1.정산분 기산일[E33] > '20121231' 일 때, '00000000'이 아니면 오류 2.정산분 기산일[E33] <= '20121231' 일 때, [E42] ≠ 정산분 기산일[E33]이면 오류
E43	퇴사일	9(8)	349	‘20121231‘ 기재						1.정산분 기산일[E33] > '20121231' 일 때, '00000000'이 아니면 오류 2.정산분 기산일[E33] <= '20121231' 일 때, '20121231'이 아니면 오류
E44	지급일	9(8)	357	'00000000' 기재						'00000000'이 아니면 오류
E45	근속월수	9(4)	361	기산일[항목42]부터 퇴사일[항목43]까지 계산한 월수 기재 ※ 1월 미만은 1월로 함						1.[E45] < 0 이면 오류 2.정산분 기산일[E33] > '20121231' 일 때, [E45] ≠ 0 이면 오류 3.정산분 기산일[E33] <= '20121231' 일 때, 기산일[E42]부터 퇴사일[E43]까지 계산한 월수와 다르면 오류
E46	제외월수	9(4)	365	퇴직금 산정 시 근속월수[항목45]에서 제외할 기간의 월수						1.정산분 기산일[E33] > '20121231' 일 때, [E46] ≠ 0 이면 오류 2.정산분 기산일[E33] <= '20121231' 일 때, [E46] < 0 이거나, [E46] > 근속월수[E45] 이면 오류 3.정산제외월수[E37] ≠ ([E46] + 2013.1.1이후_제외월수[E55]) 이면 오류
E47	가산월수	9(4)	369	퇴직금 산정 시 근속월수[항목45]에 가산할 기간의 월수						1.정산분 기산일[E33] > '20121231' 일 때, [E47] ≠ 0 이면 오류 2.정산분 기산일[E33] <= '20121231' 일 때, [E47] < 0 이면 오류
E48	중복월수	9(4)	373	'0000' 기재						'0000'이 아니면 오류
E49	근속연수	9(4)	377	근속월수[항목45] - 제외월수[항목46] + 가산월수[항목47] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함						1.정산분 기산일[E33] > '20121231' 일 때, [E49] ≠ 0 이면 오류 2.정산분 기산일[E33] <= '20121231' 일 때, - [E49] < 0 이면 오류 - [E49] ≠ {([E45]-[E46]+[E47]) / 12} 로 계산한 계산값과 다르면 오류 (※ 1년 미만은 1년으로 함)
【근속연수-안분-2013.1.1이후】 - 정산분 근무기간에 2013.1.1 이후분이 있는 경우에만 작성
E50	입사일	9(8)	385	'00000000' 기재						'00000000'이 아니면 오류
E51	기산일	9(8)	393	정산 기산일[항목33] 기재 ※정산 기산일이 2012.12.31 이전일 경우, ‘20130101‘ 기재						1.정산분 기산일[E33] <= '20121231' 일 때, [E51] ≠ '20130101'이면 오류 2.정산분 기산일[E33] > '20121231' 일 때, [E51] ≠ 정산-기산일[E33] 이면 오류
E52	퇴사일	9(8)	401	정산 퇴사일[항목34] 기재						[E52] ≠ 정산분 퇴사일[E34]이면 오류
E53	지급일	9(8)	409	'00000000' 기재						'00000000'이 아니면 오류
E54	근속월수	9(4)	413	정산_근속월수[항목36] - 2012.12.31이전 근속월수[항목45]						1.[E54] < 0 이면 오류 2.[E54] ≠ (정산분 근속월수[E36] - 2012.12.31이전_근속월수[E45]) 이면 오류
E55	제외월수	9(4)	417	퇴직금 산정 시 근속월수[항목54]에서 제외할 기간의 월수						1.[E55] < 0 이거나, [E55] > 근속월수[E54] 이면 오류 2.정산제외월수[E37] ≠ (2012.12.31이전_제외월수[E46] + [E55])이면 오류
E56	가산월수	9(4)	421	퇴직금 산정 시 근속월수[항목54]에 가산할 기간의 월수						[E56] < 0 이면 오류
E57	중복월수	9(4)	425	'0000' 기재						'0000'이 아니면 오류
E58	근속연수	9(4)	429	정산_근속연수[항목40] - 2012.12.31이전 근속연수[항목49]						1.[E58] < 0 이면 오류 2.[E58] ≠ (정산분 근속연수[E40] - 2012.12.31이전_근속연수[E49]) 이면 오류
【개정규정에 따른 계산 방법 - 과세표준계산】
E59	정산퇴직소득()	9(11)	440	퇴직급여현황정산_퇴직급여[항목13]						[E59] ≠ 정산_퇴직급여(E13) 이면 오류
E60	근속연수공제	9(11)	451	한도액 : 정산퇴직소득[항목59]						1.[E60] < 0 이면 오류 2.[E60] ≠ 정산-근속연수(E40)로 계산한 금액 이면 오류 ※ 단, 계산된 [E60] 값이 한도액([E59]) 값보다 큰 경우, ([E59]) 값을 기재
				근속연수 [항목40]		공제금액
				5년이하		30만원×근속연수
				5년초과 10년이하		150만원+50만원×(근속연수-5년)
				10년초과 20년이하		400만원+80만원×(근속연수-10년)
				20년초과		1,200만원+120만원×(근속연수-20년)
E61	환산급여 [(-) X 12배/정산근속연수]	9(11)	462	(정산퇴직소득[항목59] - 근속연수공제[항목60]) x 12 ÷ 정산근속연수[항목40]						1.[E61] < 0 이면 오류 2.[E61] ≠ (정산퇴직소득(E59) - 근속연수공제(E60)) x 12 ÷ 정산근속연수[E40] 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
E62	환산급여별공제	9(11)	473	환산급여 [항목61]			환산급여공제			1.[E62] < 0 이면 오류 2.[E62] ≠ 환산급여(E61) 구간별 계산식에 의한 환산급여공제금액 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
				8백만원이하			환산급여의 100%
				8백만원초과 7천만원이하			8백만원+(8백만원 초과분의 60%)
				7천만원초과 1억원이하			4천520만원+(7천만원 초과분의 55%)
				1억원초과 3억원이하			6천170만원+(1억원 초과분의 45%)
				3억원초과			1억5천170만원+(3억원 초과분의 35%)
E63	퇴직소득과세표준(-)	9(11)	484	환산급여[항목61] - 환산급여별공제[항목62]						1.[E63] < 0 이면 오류 2.[E63] ≠ 환산급여(E61) - 환산급여별공제(E62) 이면 오류
【개정 규정에 따른 계산 방법 - 세액계산】
E64	환산산출세액(X세율)	9(11)	495	퇴직소득과세표준[항목63]에 세율을 적용하여 산출한 값 기재						1.[E64] < 0 이면 오류 2.[E64] ≠ 퇴직소득과세표준(E63) × 기본세율 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
				과세표준구간					세율
				1,200만원이하					6%
				1,200만원초과 4,600만원이하					72만원+(1,200만원 초과금액의 15%)
				4,600만원초과 8,800만원이하					582만원+(4,600만원 초과금액의 24%)
				8,800만원초과 1억5천만원이하					1,590만원+(8,800만원 초과금액의 35%)
				1억5천만원 초과 3억원 이하					3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
				3억원 초과 5억원 이하					9,460만원+(3억원초과금액의 40%)
				5억원 초과					1억7,460만원+(5억원초과금액의 42%)
E65	산출세액(X정산근속연수/12배)	9(11)	506	환산산출세액[항목64] x 정산근속연수[항목40] ÷ 12						1.[E65] < 0 이면 오류 2.[E65] ≠ 환산산출세액(E64) x 정산근속연수(E40) ÷ 12 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
【종전규정에 따른 계산 방법 - 과세표준계산】
E66	정산퇴직소득()	9(11)	517	퇴직급여현황정산_퇴직급여[항목13]						[E66] ≠ 정산_퇴직급여[E13] 이면 오류
E67	퇴직소득정률공제	9(11)	528	정산퇴직소득[항목66] × 40%						[E67] ≠ (정산퇴직소득[E66] × 40%) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생 시 절사
E68	근속연수공제	9(11)	539	한도액 : 퇴직소득_정산[항목66]-퇴직소득정률공제_정산[항목67]						1.[E68] < 0 이면 오류 2.[E68]≠(정산_근속연수[E40]로 계산한 금액)이면 오류 ※ 단, 계산된 [E68] 값이 한도액([E66]-[E67]) 값보다 큰 경우, ([E67]-[E68]) 값을 기재
				근속연수 [항목40]	공제금액
				5년이하	30만원×근속연수
				5년초과 10년이하	150만원+50만원×(근속연수-5년)
				10년초과 20년이하	400만원+80만원×(근속연수-10년)
				20년초과	1,200만원+120만원×(근속연수-20년)
E69	퇴직소득과세표준(--)	9(11)	550	정산퇴직소득[항목66] - 퇴직소득정률공제[항목67] - 근속연수공제[항목68]						1.[E69] < 0 이면 오류 2.[E69] ≠ ([E66] - [E67] - [E68]) 이면 오류 ※ 단, 계산된 [E69]이 < 0 인 경우, 0으로 기재
【종전 규정에 따른 계산 방법 - 퇴직소득세액계산-2012.12.31이전】 - 정산분 근무기간에 2012.12.31이전분이 있는 경우에만 작성
E70	과세표준안분 (×각근속연수/정산근속연수)	9(11)	561	퇴직소득과세표준_정산[항목69] × 2012.12.31이전근속연수[항목49] ÷ 정산_근속연수[항목40]						1.[E70] < 0 이면 오류 2.[E70] ≠ ([E69] × ([E49] ÷ [E40])) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
E71	연평균과세표준(/각근속연수)	9(11)	572	과세표준안분[항목70] ÷ 2012.12.31이전근속연수[항목49]						1.[E71] < 0 이면 오류 2.[E71] ≠ ([E70] ÷ [E49]) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
E72	환산과세표준	9(11)	583	'00000000000' 기재						'00000000000' 이 아니면 오류
E73	환산산출세액	9(11)	594	'00000000000' 기재						'00000000000' 이 아니면 오류
E74	연평균산출세액(×세율)	9(11)	605	연평균과세표준[항목71]에 세율을 적용하여 산출한 값 기재						1.[E74] < 0 이면 오류 2.[E74] ≠ ([E71] × 기본세율) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
				과세표준구간				세율
				1,200만원이하				6%
				1,200만원초과 4,600만원이하				72만원+(1,200만원 초과금액의 15%)
				4,600만원초과 8,800만원이하				582만원+(4,600만원 초과금액의 24%)
				8,800만원초과 1억5천만원이하				1,590만원+(8,800만원 초과금액의 35%)
				1억5천만원 초과 3억원 이하				3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
				3억원 초과 5억원 이하				9,460만원+(3억원초과금액의 40%)
				5억원 초과				1억7,460만원+(5억원초과금액의 42%)
E75	산출세액(×각 근속연수)	9(11)	616	연평균산출세액[항목74] × 2012.12.31이전 근속연수[항목49]						1.[E75] < 0 이면 오류 2.[E75] ≠ ([E74] × [E49]) 이면 오류
【종전 규정에 따른 계산 방법 - 세액계산 - 2013.1.1 이후】 - 정산분 근무기간에 2013.1.1 이후 분이 있는 경우에만 작성
E76	과세표준안분	9(11)	627	퇴직소득과세표준[항목69] - 2012.12.31이전 과세표준안분[항목70]						1.[E76] < 0 이면 오류 2.[E76] ≠ ([E69] - [E70]) 이면 오류
E77	연평균과세표준(/각근속연수)	9(11)	638	과세표준안분[항목76] ÷ 2013.1.1이후 근속연수[항목58]						1.[E77] < 0 이면 오류 2.[E77] ≠ ([E76] ÷ [E58]) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
E78	환산과세표준(×5배)	9(11)	649	연평균과세표준[항목77] × 5						1.[E78] < 0 이면 오류 2.[E78] ≠ ([E77] × 5) 이면 오류
E79	환산산출세액(×세율)	9(11)	660	환산과세표준[항목78]에 세율을 적용하여 산출한 값 기재						1.[E79] < 0 이면 오류 2.[E79] ≠ ([E78] × 기본세율) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
				과세표준구간				세율
				1,200만원이하				6%
				1,200만원초과 4,600만원이하				72만원+(1,200만원 초과금액의 15%)
				4,600만원초과 8,800만원이하				582만원+(4,600만원 초과금액의 24%)
				8,800만원초과 1억5천만원이하				1,590만원+(8,800만원 초과금액의 35%)
				1억5천만원 초과 3억원 이하				3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
				3억원 초과 5억원 이하				9,460만원+(3억원초과금액의 40%)
				5억원 초과				1억7,460만원+(5억원초과금액의 42%)
E80	연평균산출세액(/5배)	9(11)	671	환산산출세액[항목79] ÷ 5						1.[E80] < 0 이면 오류 2.[E80] ≠ ([E79] ÷ 5) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
E81	산출세액(×각 근속연수)	9(11)	682	연평균산출세액[항목80] × 2013.1.1이후 근속연수[항목58]						1.[E81] < 0 이면 오류 2.[E81] ≠ ([E80] × [E58]) 이면 오류
【종전 규정에 따른 계산 방법 - 세액계산 - 합계】
E82	과세표준안분	9(11)	693	과세표준안분(2012.12.31이전[항목70] + 2013.1.1이후[항목76]) (퇴직소득과세표준[항목69])						1.[E82] < 0 이면 오류 2.[E82] ≠ ([E70] + [E76]) 이면 오류
E83	연평균과세표준	9(11)	704	과세표준안분[항목82] ÷ 정산근속연수[항목40]						1.[E83] < 0 이면 오류 2.[E83] ≠ 과세표준안분(E82) ÷ 정산근속연수(E40) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
E84	환산과세표준	9(11)	715	2013.1.1이후 환산과세표준[항목78]						1.[E84] < 0 이면 오류 2.[E84] ≠ 2013.1.1이후 환산과세표준[E78] 이면 오류
E85	환산산출세액	9(11)	726	2013.1.1이후 환산산출세액[항목79]						1.[E85] < 0 이면 오류 2.[E85] ≠ 2013.1.1이후 환산산출세액[E79] 이면 오류
E86	연평균산출세액	9(11)	737	2012.12.31이전 연평균산출세액[항목74] + 2013.1.1이후 연평균산출세액[항목80]						1.[E86] < 0 이면 오류 2.[E86] ≠ ([E74] + [E80]) 이면 오류
E87	산출세액	9(11)	748	2012.12.31이전 산출세액[항목75] + 2013.1.1이후 산출세액[항목81]						1.[E87] < 0 이면 오류 2.[E87] ≠ ([E75] + [E81]) 이면 오류
【퇴직소득세액계산】
E88	퇴직일이 속하는 과세연도	9(4)	752	퇴직일이 속하는 과세연도 기재						[E88] ≠ 정산근속연수-퇴사일(E34)의 연도 이면 오류
E89	퇴직소득세 결정세액 (X퇴직연도별비율)+[X(100%-퇴직연도별비율)]	9(11)	763	퇴직일이 속하는 과세연도[항목88]에 따라 퇴직연도별 비율을 적용해서 계산한 값을 기재 (산출세액[항목65]x퇴직연도별비율)+[산출세액[항목87]x(100%-퇴직연도별비율)]						1.[E89] < 0 이면 오류 2.[E89] ≠ (산출세액(E65) x 퇴직연도별 비율) + (산출세액(E87) x (100% - 퇴직연도별비율)) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
				퇴직연도[항목88]				퇴직연도별 비율
				2016년				20%
				2017년				40%
				2018년				60%
				2019년				80%
E90	기납부(기과세이연) 세액	9(11)	774	중간지급 등에서 기납부(기과세이연)한 세액						1.[E90] < 0 이면 오류 2.[E8] ＝ ' ' 일 때, [E90] ≠ 0 이면 오류
E91	신고대상세액	9(1)	775	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재						1.[E91] ≠ ([E89] - [E90]) 이면 오류 2.계산된 값이 양수일 때, 부호가 ‘1’(음수)이면 오류
		9(11)	786	산출세액[항목89] - 기납부세액[항목90]를 계산한 값의 절대값을 기재
E92	이연 퇴직소득세	9(11)	797	퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)할 때, 연금계좌취급자의 이연퇴직소득세의 합을 기재						1.[E92] < 0 이면 오류 2.[E92] ≠ [E97] 이면 오류
E93	차감원천징수세액(-)	9(1)	798	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재						1.[E93] ≠ ([E91] - [E92]) 이면 오류 ※ 소액부징수, 원단위 절사 인정 2.계산된 값이 양수일 때, 부호가 ‘1’(음수)이면 오류
		9(11)	809	신고대상세액[항목91] - 이연퇴직소득세[항목92]를 계산한 값의 절대값을 기재
【 이연세액 】
E94	연금계좌 취급자의 수	9(2)	811	퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)할 때, 연금계좌취급자의 총 수를 기재						1.[E94] < 0 이면 오류 2.연금계좌에 입금(이체)이 없을 때, [E94]≠0이면 오류 3.연금계좌에 입금(이체)가 있을 때, 마지막 F레코드의 연금계좌취급자 마지막 일련번호와 같지 않으면 오류
E95	연금계좌입금금액의 합계	9(11)	822	연금계좌에 입금(이체)한 금액들의 총 합을 기재						1.[E94] <= 0 일 때, [E95] ≠ 0 이면 오류 2.[E94] > 0 일 때, - [E95] > 최종_퇴직급여[E12] 이면 오류 - F 레코드의 [F12]의 총 합과 같지 않으면 오류
E96	퇴직급여	9(11)	833	최종 퇴직급여[항목12] 값을 기재						1.[E94] <= 0 일 때, [E96] ≠ 0 이면 오류 2.[E94] > 0 일 때, [E96] > 최종_퇴직급여[E12] 이면 오류
E97	이연퇴직소득세	9(11)	844	신고대상세액[항목91] × 연금계좌입금금액의합계[항목95] ÷ 퇴직급여[항목96] ※ 계산된 이연퇴직소득세[항목97]가 음수(-)일 경우 0을 기재						1.[E94] <= 0 일 때, [E97] ≠ 0 이면 오류 2.[E94] > 0 일 때, - [E97] ≠ {[E91] × [E95] ÷ [E96]) 이면 오류 ※ 소수점 이하 발생시 절사. - 계산된 [E97] < 0 인 경우, 0으로 기재
E98	공란	X(6)	850	공란(Space)으로 표시						공란 아니면 오류

6) F레코드【 퇴직소득세액계산명세 부표 -  연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급 - 이연세액 】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
F1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “F”	영문 대문자 ‘F’ 아니면 오류
F2	자료구분	9(2)	3	연금계좌 - 숫자 96	연금계좌인 경우 ‘96’이 아니면 오류
F3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※ B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치	[F3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
F4	일련번호	9(7)	13	C레코드의 일련번호와 동일하게 수록	[F4] ≠ C레코드 일련번호[C4]이면 오류
F5	연금계좌 취급자의 일련번호	9(2)	15	F레코드 일련번호(1부터 순차적 부여) 마지막 F레코드의 일련번호와 E 레코드의 연금계좌 취급자의 수(E레코드의 [항목94])와 일치하여야 함. 예)E1F1010203 / E2F20102 / E3F3010203	순차적으로 부여되지 않으면 오류
【원천징수의무자】
F6	사업자등록번호	X(10)	25	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※ B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치	1.[F6] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
【소득자】
F7	소득자주민등록번호	X(13)	38	C레코드의 소득자 주민등록번호[항목13]와 일치	1.[F7] ≠ 소득자주민등록번호[C13]이면 오류 2.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
【이연퇴직소득세액계산】 -「소득세법」 제146조제2항에 따라 퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)하여 퇴직소득세 징수를 하지 아니한 경우 작성
F8	연금계좌취급자	X(30)	68	연금계좌사업자의 법인명 또는 상호	1.사업자등록번호[F9] ＝ “ ” 일 때, 적으면 오류 2.사업자등록번호[F9] ≠ “ ” 일 때, 적지 않으면 오류
F9	사업자등록번호	X(10)	78	연금계좌사업자의 사업자등록번호	1.기재하지 않거나 공란이 있는 경우 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
F10	계좌번호	X(20)	98	연금계좌의 계좌번호	1.사업자등록번호[F9] ＝ “ ” 일 때, 적으면 오류 2.사업자등록번호[F9] ≠ “ ” 일 때, 적지 않으면 오류
F11	입금일	9(8)	106	연금계좌에 입금(이체)한 날	1.사업자등록번호[F9] ＝ “ ” 일 때, 적으면 오류 2.사업자등록번호[F9] ≠ “ ” 일 때, - 날짜형식에 맞지 않으면 오류 - [F11] > 최종-지급일[E26] + 60일 이면 오류
F12	계좌입금금액	9(11)	117	연금계좌에 입금(이체)한 금액	1.사업자등록번호[F9] ＝ “ ” 일 때, [F12] ≠ 0 이면 오류 2.사업자등록번호[F9] ≠ “ ” 일 때, - 0 이면 오류 - [F12] > 최종_퇴직급여[E12] 이면 오류
F13	공란	X(733)	850	공란(Space)으로 표시	공란 아니면 오류

7) G레코드【 세액이연된 퇴직소득에 대한 퇴직소득세 계산 】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
G1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “G”	영문 대문자 ‘G’ 아니면 오류
G2	자료구분	9(2)	3	연금계좌 - 숫자 96	‘96’이 아니면 오류
G3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치	[G3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
G4	일련번호	9(7)	13	C레코드의 일련번호와 동일하게 수록 예)AB1C1D1G1/C2D2G2/C3D3G3	[G4] ≠ C레코드 일련번호[C4]이면 오류
【원천징수의무자】
G5	사업자등록번호	X(10)	23	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치	[G5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류
【소득자】
G6	소득자주민등록번호	X(13)	36	C레코드의 소득자 주민등록번호[항목13]와 일치	[G6] ≠ 소득자주민등록번호[C13]
【 세액이연된 퇴직소득 】
G7	세액이연 퇴직소득 구분 코드	9(1)	37	세액이연분일 경우 : 0 전환분일 경우 : 1	‘0’, ‘1’ 이 아니면 오류
G8	이연퇴직소득 증가 회차	9(2)	39	세액이연분일 경우 ([항목7]이 0일 경우) - 해당 연도에 이연퇴직소득의 증가가 없을 경우 0회차로 기재하거나 이연퇴직소득의 증가가 있을 경우 직전년도 이연퇴직소득 잔액을 기재 - 해당 연도에 이연퇴직소득의 증가가 있는 경우, 회차를 1회차 부터 순차적으로 부여 전환분일 경우 ([항목7]이 1일 경우) - 전년도 전환분의 경우 0회차에 기재 - 타 계좌로부터 전환분이 있을 경우, 1회차부터 순차적으로 부여	1.[G8] < 0 이면 오류 2.[G8]이 0부터 순차적으로 부여되지 않으면 오류
G9	이연퇴직소득 증가액	9(11)	50	해당 연도에 이연퇴직소득이 증가되는 경우, 입금 및 이체되는 이연퇴직소득 금액 기재	1.[G8] = 0 일 때, [G9] ≠ 0 이면 오류 2.[G8] > 0 일 때, [G9] < 0 이면 오류
G10	이연퇴직소득세 증가액	9(11)	61	해당 연도에 이연퇴직소득이 증가되는 경우, 입금 및 이체되는 이연퇴직소득세 금액 기재	1.[G8] = 0 일 때, [G10] ≠ 0 이면 오류 2.[G8] > 0 일 때, [G10] < 0 이면 오류
G11	이연퇴직소득	9(11)	72	해당 연도에 이연퇴직소득의 입금이 없는 경우 - 해당 과세기간 개시일 0시의 이연퇴직소득 잔액을 기재 해당 연도에 이연퇴직소득의 입금이 있는 경우 - 직전 이연퇴직소득 입금 회차의 이연퇴직소득 잔액에 해당 입금 회차의 이연퇴직소득 증가액을 더한 값을 기재	1.[G8] = 0 일 때, [G11] < 0 이면 오류 2.[G8] > 0 일 때, [G11] ≠ ([G8]-1회차의 [G16]) + [G9] 이면 오류
G12	이연퇴직소득세	9(11)	83	해당 연도에 이연퇴직소득의 입금이 없는 경우 - 해당 과세기간 개시일의 이연퇴직소득세 잔액을 기재 해당 연도에 이연퇴직소득의 입금이 있는 경우 - 직전 이연퇴직소득 입금 회차의 이연퇴직소득세 잔액에 해당 입금 회차의 이연퇴직 소득세 증가액을 더한 값을 기재	1.[G8] = 0 일 때, [G12] < 0 이면 오류 2.[G8] > 0 일 때, [G12] ≠ ([G8]-1회차의 [G17]) + [G10] 이면 오류
G13	이연퇴직소득 연금외수령 세율(%)	9(3)	86	‘000’ 기재	‘000’ 이 아니면 오류
		9(8)	94	이연퇴직소득세[항목12]를 이연퇴직소득[항목11]으로 나눈 비율을 % 단위로 기재 - [항목12] / [항목11] × 100% 의 계산 값을 소수점 이하 6자리까지 표기하고 나머지 절사. ex) 12.345678990% → 12.345678% - 위의 값을 소수점 생략하고, 정수2자리+소수6자리 총8자리로기재 ex1) 12.345678% → 12345678로 기재 ex2) 1.234567% → 01234567로 기재 ex2) 0.012300% → 00012300로 기재	1.[G11] = 0 일 때, [G13] ≠ 0 이면 오류 2.[G11] > 0 일 때, - [G13] ≠ ([G12]/[G11]) × 100% 이면 오류 - 소수점 이하 6자리까지 기재하고 나머지 절사 - 정수 2자리 + 소수 6자리로 기재되지 않으면 오류 - 소수점(.) 이 기재되어 있으면 오류
G14	이연퇴직소득 감소액	9(11)	105	연금계좌에서 이체 및 인출된 이연퇴직소득 감소액을 기재	[G14] < 0 이면 오류
G15	이연퇴직소득세 감소액	9(11)	116	이연퇴직소득 감소액[항목14]에서 이연퇴직소득 연금외수령 세율[항목13]을 곱한 값을 기재	1.[G15] < 0 이면 오류 2.[G15] ≠ [G14]×[G13] 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생 시 절사
G16	이연퇴직소득 잔액	9(11)	127	이연퇴직소득[항목11]에서 이연퇴직소득 감소액[항목14]을 차감한 금액	1.[G16] < 0 이면 오류 2.[G16] ≠ [G11]-[G14] 이면 오류
G17	이연퇴직소득세 잔액	9(11)	138	이연퇴직소득세[항목12]에서 이연퇴직소득세 감소액[항목15]을 차감한 금액 기재	1.[G17] < 0 이면 오류 2.[G16] <= 0 일 때, [G17] ≠ 0 이면 오류 3.[G16] > 0 일 때, [G17] ≠ [G12]-[G15] 이면 오류
G18	공란	X(712)	850	공란(Space) 수록	공란이 아니면 오류

제10절  이자 ․ 배당(금융)소득 지급명세서

제10절 이자·배당(금융)소득 지급명세서 •

1. 이자 ․ 배당(금융)소득 지급명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 이자·배당소득(이하 “금융소득” 이라 함) 지급명세서의 제출파일은 A,B,C 3개의 레코드로 구성됩니다.

나)  A,B,C의 각 레코드 길이는 480바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(본점(제출자) 레코드)

○ 본점에 관한 레코드로서

- 본점의 사업자등록번호, 전체 지점 수 등이 수록되며,

- 제출자료에 1번만 작성되는 레코드입니다.

나) B레코드 (지점(원천징수의무자) 레코드)

○ 지점(원천징수의무자)에 관한 레코드로서

- 지점(원천징수의무자)별 집계레코드라고 합니다.

-  지점의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액집계가   수록됩니다.

-  별도의 지점이 없는 경우는 본점이 원천징수의무자이므로 지점입력 항목에 본점의 자료를 입력하여야 하며, 생략하여 작성할 수 없습니다.

다) C레코드 (지급명세 레코드)

○ 금융소득 지급 내역에 관한 레코드로

- 금융소득을 지급받는 자의 인적사항, 소득금액, 소득세(법인세) 등을 이자소득 또는 배당소득을 지급하는 횟수만큼 작성하여야 합니다.

- 자료의 원천징수의무자, 소득자, 세율, 계좌번호, 소득귀속연도, 과세구분, 소득의 종류, 조세특례 등, 금융상품코드, 유가증권표준코드, 채권이자구분코드 등 주요항목이 변경된 경우는 레코드를 구분 수록하여야 합니다.

* 지급자 또는 소득자의 주소․성명․납세번호(주민등록번호)나 사업자등록번호 ․ 소득의 종류․소득의 귀속연도 또는 지급액을 기재하지 않거나 잘못 기재하여 지급사실을 확인할 수 없는 경우, 유가증권표준코드를 기재하지 아니하였거나 잘못 기재한 경우 가산세가 부과됨에 유의

2. 이자․배당(금융)소득 지급명세서 Layout 및 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오 류 기 준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수	1.A,B,C 각 레코드의 길이가 480 BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 ‘A’ 레코드가 아니면 오류 3.전자신고인 경우 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 원천징수의무자수(A13)와 일치하지 않으면 오류 5.제출파일에 수록되는 동일 지점내 C레코드 수가 B레코드의 지점의 제출건수(B11)와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	X(01)	1	∙ 영문 대문자 “A”	(1) 영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	9(02)	3	∙ 이자․배당(금융)소득 - 숫자 "40"	(1) ‘40’이 아니면 오류
A3	세무서코드	X(03)	6	∙ 자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지 관할 세무서 코드)	(1) 기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월	9(06)	12	∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월 예) 2019년2월말 제출할 경우 → “201902”	(1) 날짜형식에 맞지 않으면 오류
【본점(제출자) 기본사항】
A5	본점(제출자)의 사업자등록번호	X(13)	25	∙ 본점의 사업자등록번호를 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거	(1) 기재되어 있지 않으면 오류 (2) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A6	공란	X(22)	47	∙ 공란(Space)으로 수록
A7	법인명(상호)	X(40)	87	∙ 본점(제출자)의 법인명(상호)을 수록
A8	홈택스ID	X(20)	107	∙ 홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID 수록 ➠ 좌측부터 수록, 우측에 남는 자리는 공란으로 수록	(1) 홈택스를 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A9	세무프로그램코드	X(04)	111	∙ 세무프로그램코드(1001~1046) 수록 ➠ 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	(1) 세무프로그램 코드가 아니면 오류
【제출기관 담당자】
A10	담당자 부서	X(20)	131	∙ 금융소득지급명세서 제출업무를 담당하는 부서명을 수록
A11	담당자 성명	X(20)	151	∙ 금융소득지급명세서 제출업무를 담당자의 성명을 수록
A12	담당자 전화번호	X(20)	171	∙ 통보업무 담당자의 전화번호를 수록 예) 서울의 1111국의2222번 → "02-1111-2222"
【제출기관 통보내역】
A13	원천징수의무자수	9(05)	176	∙ 지점수 (B레코드수)	(1) B레코드 수(지점별 집계레코드)와 일치하지 않으면 오류
A14	총제출건수	9(10)	186	∙ 모든 C레코드 건수	(1) 전체 C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
A15	소득금액합계	9(16)	202	∙ 모든 C레코드 소득금액의 합계금액	(1) 전체 C레코드의 소득금액 합과 일치하지 않으면 오류
A16	소득세액합계	9(15)	217	∙ 모든 C레코드 소득세액의 합계금액	(1) 전체 C레코드의 소득세액 합과 일치하지 않으면 오류
A17	법인세액합계	9(15)	232	∙ 모든 C레코드 법인세액의 합계금액	(1) 전체 C레코드의 법인세액 합과 일치하지 않으면 오류
A18	2018귀속 당초 제출건수	9(10)	242	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2019’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 건수	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2019로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘0’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
A19	2018귀속 당초 소득금액 합계	9(16)	258	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2019’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2019로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘0’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
A20	2018귀속 삭제 제출건수	9(10)	268	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2019로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 건수	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2019’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘4’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
A21	2018귀속 삭제 소득금액 합계	9(16)	284	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2019로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2019로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘4’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
A22	2018귀속 수정 제출건수	9(10)	294	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2019로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 건수	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2019로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘9’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
A23	2018귀속 수정 소득금액 합계	9(16)	310	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2019로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2019’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘9’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
A24	공란	X(170)	480	∙ 공란(Space)으로 수록	(1) 공란이 아니면 오류

3) B레코드【지점(원천징수의무자)별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	X(01)	1	∙ 영문 대문자 “B”	(1) 영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	9(02)	3	∙ 이자 · 배당(금융)소득 - 숫자 "40"	(1) ‘40’이 아니면 오류
B3	세무서코드	X(03)	6	∙ 원천징수의무자의 납세지 관할 세무서 코드	(1) 기재되어 있지 않으면 오류
B4	제출연월	9(06)	12	∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월 예) 2019년2월말 제출할 경우 → “201902”	(1) 날짜형식에 맞지 않으면 오류
B5	본점(제출자) 사업자등록번호	X(13)	25	∙ 본점(제출자)의 사업자등록번호를 수록 ➠ 수록 시 "-"(하이픈)은 반드시 제거	(1) 본점 사업자등록번호[B5] ≠ 본점 사업자등록번호[A5] 이면 오류 (2) 기재되어 있지 않으면 오류 (3) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【지급기관 기본사항】
B6	지점(원천징수의무자) 사업자등록번호	X(13)	38	∙ 지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거 ➠ 지점이 없는 경우 본점사업자등록번호를 수록	(1) 기재되어 있지 않으면 오류 (2) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B7	공란	X(12)	50	∙ 공란(SPACE)으로 수록
B8	지점명칭-한글명	X(40)	90	∙ 지점의 한글 법인명 또는 상호
B9	지점명칭-영문명	X(70)	160	∙ 비거주자 소득자가 있는 경우에만 지점의 영문 법인명 또는 영문 상호 ➠ 비거주자 소득자가 없는 경우에는 공란(SPACE)	(1) 비거주자 소득자인 경우 영문으로 기재
B10	지점 소재지	X(140)	300	∙ 비거주 소득자가 있는 경우에만 지점(원천징수의무자)의 소재지를 영문으로 기재 ➠ 번지(number), 거리(street), 시(city), 도(state), 우편번호(postal zone), 국가(Country)순으로 영문으로 기재 ➠ 비거주자 소득자가 없는 경우에는 공란(SPACE)	(1) 비거주자 소득자가 있는 경우 지점(원천징수의무자)의 소재지를 영문으로 기재 (2) 주소가 수록된 경우 허용 문자 ➠ 영어, 숫자, 소괄호( ( ) ), 콤마( , ), 마침표( . ), 대시(-), 중괄호 ( { } ), 사선( / ), 콜론( : ), 공란(SPACE)
【지급기관 제출내역】
B11	지점의 제출건수	9(10)	310	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 C레코드의 건수	(1) 동일 지점 내 C레코드의 건수와 일치하지 않으면 오류
B12	지점의 소득금액합계	9(16)	326	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 C레코드의 소득금액 합계	(1) 동일 지점 내 C레코드의 소득금액 합계와 일치하지 않으면 오류
B13	지점의 소득세액합계	9(15)	341	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 C레코드의 소득세액 합계	(1) 동일 지점 내 C레코드의 소득세액 합계와 일치하지 않으면 오류
B14	지점의 법인세액합계	9(15)	356	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 C레코드의 법인세액 합계	(1) 동일 지점 내 C레코드의 법인세액 합계와 일치하지 않으면 오류
B15	지점의 2018귀속 당초 제출건수	9(10)	366	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2019’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 건수	(1) 동일 지점 내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2019로 시작하고 변동자료구분 코드가 ‘0’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
B16	지점의 2018귀속 당초 소득금액 합계	9(16)	382	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2019로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 동일 지점 내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2019로 시작하고 변동자료구분 코드가 ‘0’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
B17	지점의 2018귀속 삭제 제출건수	9(10)	392	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2019’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 건수	(1) 동일 지점 내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2019’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘4’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
B18	지점의 2018귀속 삭제 소득금액 합계	9(16)	408	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2019’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 동일 지점 내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2019’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘4’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
B19	지점의 2018귀속 수정 제출건수	9(10)	418	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2019’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 건수	(1) 동일 지점 내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2019’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘9’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
B20	지점의 2018귀속 수정 소득금액 합계	9(16)	434	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2019’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 동일 지점 내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2019’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘9’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
B21	공란	X(45)	479	∙ 공란(SPACE)으로 수록	(1) 공란이 아니면 오류
B22	제출대상기간코드	9(01)	480	∙ 연간 합산제출 : ‘1’ ∙ 휴․폐업에 의한 수시제출 : ‘2’ ∙ 수시 분할제출 : ‘3’	(1) (‘1’, ‘2’, ‘3’)이 아니면 오류

4) C레코드【지급명세 레코드】

번호

서 식  항 목

데이터타입

누적

길이

항    목    설    명

오    류    기    준

【자료관리번호】

C1

레코드 구분코드

X(01)

1

∙ 영문 대문자 “C”

(1) 영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류

C2

자료구분

9(02)

3

∙ 이자 · 배당(금융) 소득 - 숫자 "40"

(1) ‘40’이 아니면 오류

C3

세무서

X(03)

6

∙ 원천징수의무자의 납세지 관할 세무서 코드

※ B레코드의 세무서코드(B3)와 항상 일치

(1) 세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류

C4

제출연월

X(06)

12

∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월

예) 2019년2월말 제출할 경우 → “201902”

(1) 날짜형식에 맞지 않으면 오류

C5

본점(제출자)

사업자등록번호

X(13)

25

∙ 본점(제출자)의 사업자등록번호

(1) 본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[A5]

(2) 본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[B5]

(3) 기재하지 않은 경우 오류

(4) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류

C6

징수의무자

사업자등록번호

X(13)

38

∙ 지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호

➠  지점이 없는 경우는 본점사업자등록번호 수록

(1) 지점 사업자등록번호[C6] ≠ 지점 사업자등록번호[B6]

(2) 기재하지 않은 경우 오류

(3) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류

C7

자료일련번호

9(08)

46

∙ B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차부여

(1) 지점(원천징수의무자)별로 순차적으로 부여하지 않으면 오류

(2) B레코드의 지점의제출건수(B11)와 일치하지 않으면 오류

【소득자 기본사항】

C8

성명(상호)

X(70)

116

∙ 개인의 경우에는 성명, 법인의 경우에는 법인명,
단체인 경우에는 단체명, 임의단체인 경우에는
대표자 성명(단체명)을 수록

➠  비거주자인 경우에는 영문으로 수록

- (외국인) 여권에 있는 영문성명 전부를 기재

- (외국법인)  머리글자(Initial)가 아닌 정식명칭 전부를 기재, 일반적으로 머리글자를 사용하는 경우에는 머리글자 뒤에 괄호로 정식 명칭 전부를 기재

(1) 기재가 안 된 경우 오류

(소득자구분코드가 비실명(C11 = ‘999’)인 경우 제외)

C9

주민(사업자)

등록번호

X(20)

136

(1) 주민등록번호, 사업자등록번호 등을 수록

(2)  (1)을 부여받지 않은 경우

➠  국내거소신고증상의 국내거소신고번호 또는
외국인 등록표상의 외국인등록번호를 수록

(3)  (1),(2)를 부여받지 않은 경우

➠  여권번호를 수록

(4)  (1),(2),(3)을 부여받지 않은 경우

➠  투자등록증상의 투자등록번호를 수록

(5)  (1),(2),(3),(4)를 부여받지 않은 경우

➠  해당 거주지국의 납세번호를수록

*  생년월일과 여권번호의 끝자리를 이용해
‘조합한 번호’ 기재금지

(1) 기재가 안 된 경우 오류

[소득자구분코드(C11)와의 관계]

(2) C11 = ‘111’, ‘123’, ‘331’

: 주민번호(C9) 확인

(3) C11 = ‘122’, ‘131’, ‘141’

: 출입국관리사무소, 재외공관 등에서 부여한

번호인지 확인

(4) C11 = ‘211’

: 사업자등록번호인지 검증, 사업자등록번호의 4～5번째 자리가 ‘81’~‘88’인지 검증(고유번호 포함)

(5) C11 = ‘311’

: 국세청에서 부여한 고유번호(10자리)인지 확인, 고유번호의 4～5자리가 ‘80’, ‘89’인지 검증

: 개인 사업자등록번호를 기재하면 오류,

C11=1□□로 기재하고 주민등록번호 등을 기재하여야 함(* 개인 사업자등록번호 : 4～5자리가 ‘01’~‘79’, ‘90’~‘99’)

: 법인 사업자등록번호(고유번호 포함)를 기재하면 오류, C11=‘211’로 기재하여야 함

C10

-1비거주자

생년월일

X(08)

144

∙ 비거주자(개인)가 실명번호로 항목9의 (1),(2)외 여권번호 등을 사용한 경우 반드시 생년월일을 기입

예) 생년월일이 1970년 10월 1일인 경우 → "19701001"

➠  거주자이거나 외국법인인 경우는 공란

(1) 비거주자(C13 = ‘2’)이고 소득자구분코드가 여권 번호 또는  거주지국의 납세번호(C11 = ‘121’)인 경우

➠  기재하지 않으면 오류

C11

소득자 구분코드

9(03)

147

∙ 금융거래 시 사용하게 되는 실지 명의에 의해 구분코드를 부여(코드표 참조)

(1) 기재가 안 된 경우 오류

(2) 코드표 이외의 코드가 기재된 경우 오류

[과세구분(C19)과의 관계]

(3) 법인에 해당(C19 = ‘C’, ‘X’, ‘F’, ‘I’, ‘W’)되는 경우

➠  소득자구분코드가 법인(C11 = ‘2□□’, ‘4□□’) 또는 비실명(C11 = ‘999’)이 아니면 오류

(4) 개인 등에 해당(C19 = ‘E’, ‘L’, ‘H’, ‘O’, ‘B’, ‘T’)되는 경우

➠  소득자구분코드가 법인 외 코드(C11 = ‘1□□’, ‘3□□’, ‘4□□’)가 아니면 오류

(5) 비실명(C19 = ‘R’)인 경우

➠  소득자구분코드가 비실명(C11 = ‘999’)이 아니면 오류

(6) 일반과세(Gross-up)에 해당(C19 = ‘D’,‘G’)되는 경우

➠  소득자구분코드가 개인(C11 = ‘1□□’’), 또는 단체(‘3□□’)가 아니면 오류

C12

주소

X(140)

287

∙ 거주자인 경우에는 공란

∙ 비거주자인 경우에만 해당 거주지국의 주소를  영문으로 수록

➠  번지(number), 거리(street), 시(city), 도(state),
우편번호(postal zone), 국가(Country)순으로
영문으로 기재

(1) C13 = ‘2’ 일 때, 주소가 수록되지 않은 경우 오류

○  C13 = ‘2’ 일 때, 허용 문자

➠  영어, 숫자, 소괄호( ( ) ), 콤마( , ), 마침표( . ), 대시(-),중괄호 ( { } ), 사선( / ), 콜론( : ), 공란(SPACE)

C13

거주구분

9(01)

288

∙ 거주자 "1",  비거주자 "2"

(1) ‘1’, ‘2’가 아니면 오류

C14

-1거주지국코드

X(02)

290

∙ 비거주자인 경우 수록(코드표 참조)

(1) 비거주자(C13 = ‘2’)인 경우 ‘KR’, 공백이면 오류

(2) 거주자(C13 = ‘1’)인 경우 ‘KR’ 또는 공백이 아니면 오류

【기타관리항목】

C15

계좌번호

(발행번호)

X(20)

310

∙ 계좌(증서)번호가 없는 경우는 차후 확인이
가능한 번호를 수록
(주주번호, 채권관리고유번호, 전표번호 등)

➠ 좌측부터 수록 후 남는 자리는 공란 수록

예) 123-45-6789-012345 → “123456789012345△△△△△”

(1) 기재되지 않은 경우 오류

(다만, 아래의 경우 오류에서 제외)

➠  소득의종류가 배당소득(집합투자기구로부터의 이익 및 파생결합증권등의 배당소득은 제외)

(C20 = ‘51’, ‘52’, ‘53’, ‘54’, ‘56’, ‘57’, ‘58’, ‘59’, ‘60’, ‘61’, ‘62’, ‘63’)인 경우

➠  이자소득 중 비영업대금의 이익 등(C20 = ‘18’, ‘22’, ‘23’, ‘24’, ‘25’)인 경우

C16

신탁이익여부

X(1)

311

∙ 집합투자기구 외의 신탁의 이익에 해당하는지 여부 수록

➠ 여 “1”,  부 “2”

∙  2012년 이전에 제출했던 자료의 수정분(변동자료구분코드가 ‘8’인 자료)을 제출할 경우 공란수록

(1) 기재가 안 된 경우 오류

(2) “1” 또는 “2”가 아니면 오류

(3) 과세구분(C19)이 ‘F’ 또는 ‘I’인 경우

➠ 신탁이익여부(C16)가 ‘1’이면 오류

【소득지급내역】

C17

지급일

X(08)

319

∙ 연도 4, 월 2, 일 2

예) 2019년 10월 03일 지급 → "20191003"

∙ 연간 계좌별로 거주자에게 지급한 이자소득금액(소득세법 제46조에 따른 채권등에 대한 이자소득금액은 제외)이 100만원 이하인 자료를 합산하여 제출할 경우, 지급월일을 ‘9999’로 수록

예) 20189999 (O), 99999999(X)

(1) 날짜 형식에 맞지 않으면 오류

➠ 다만, 소득의 종류가 ‘13’, ‘14’, ‘17’, ‘18’, ‘19’, ‘2□’이고, 소득금액이 100만 원 이하 인 경우 지급월일 ‘9999’ 허용

예) 20199999 (O), 99999999(X)

C18

귀속연월

X(06)

325

∙ 소득세법시행령 제45조 및 제46조 규정에 의한
이자․배당소득의 귀속연도(수입시기)를 수록

예) 2019년 10월 귀속 → "201910"

∙ 연간 계좌별로 거주자에게 지급한 이자소득금액(소득세법 제46조에 따른 채권등에 대한 이자소득금액은 제외)이 100만원 이하인 자료를 합산하여 제출할 경우, 귀속월을 ‘99’로 수록

예) 201999 (O), 999999(X)

(1) 자료수록 형식 체크

➠ 다만, 소득의 종류가 ‘13’, ‘14’, ‘17’, ‘18’, ‘19’, ‘2□’이고, 소득금액이 100만 원 이하인 경우 귀속월 ‘99’ 허용

예) 201999 (O), 999999(X)

C19

과세구분

X(03)

328

(1) 종합과세대상여부를 판단하는 기준이므로
정확하게 부여 (코드표 참조)

➠  좌측부터 과세구분코드(1자리)+공란 수록

예) E(개인비과세면제소득) → “E△△”

➠  2012년 이전에 제출했던 자료의 수정분(변동자료구분코드가 ‘8’인 자료)을 제출할 경우 변경 전 과세구분코드(숫자3자리) 수록

예) 110(개인비과세면제소득) → “110”

(2) 과세구분 "F” "I”는 신탁회사(수탁자)에게 이자·배당소득을 지급하는 자가 제출하는 지급명세서에 수록

➠  신탁회사(수탁자)가 수익자(소득자)에게 이자·배당소득을 지급하는 경우에는 수익자에 따라 "F”와 "I”를 제외한 해당하는 과세구분코드를 수록 (이 경우 지급명세서의 신탁이익여부(항목16)를 “1”로 수록)

(3)  (개인) 소득세법·조세특례제한법 등에 따라 비과세·면제되는 경우 ‘E’, 소득세법에 열거되어 있지 않은 경우에는 ‘N’을 수록

(4)  (법인)  국가, 지자체와 같이 법인세 납세의무가 없는 법인에게 지급되는 소득은 ‘N’ / 법인세법·조세특례제한법 등에 따라 비과세·면제되는 경우 ‘X’ / 법인세법 제73조에 따라 원천징수대상이 되는 소득은 ‘C’ / 배당소득 중 투자신탁의 이익 외의 배당소득, 금융회사가 받는 채권 등의 이자 외의 이자소득, 법인세법 시행령 제111조제1항에 따라 원천징수대상에서 제외되는 소득 중 비과세·면제(제1호)소득 이외의 소득 등은 ‘W’를수록(“W”와 “N” 모두에 해당하는 경우 “N”으로 수록)

(5)  (제한세율)  비거주자(개인)에 대하여 제한세율을 적용하여 원천징수한 경우 해당 제한세율의 크기에 따라 저율(‘L’) 혹은 고율(‘H’)을 수록하며, 외국법인에 적용한 경우 ‘C’를 수록

(1) 기재하지 않은 경우 오류

(2) 과세구분코드표 이외의 값이 기재된 경우 오류

[소득의종류(C20)와의 관계]

(3) 소득의 종류가 ‘51’, ‘52’, ‘53’, ‘54’가 아닌 경우

➠  과세구분(C19)이 ‘D’, ‘G’이면 오류

(4) 10년 이상 저축성보험의 보험차익(C20 = ‘20’)인 경우
➠  과세구분(C19)이 ‘N’이 아니면 오류

(5) 직장공제회 초과 반환금(C20 = ‘21’)인 경우

➠  과세구분(C19)이 ‘E’ 또는 ‘B’가 아니면 오류

(6) 소득자구분코드가 개인(C11=‘1□□’)이고, 국외에서 받는 예금의 이자, 비영업대금의 이익(C20 = ‘17’, ‘22’) 및 출자공동사업자의 배당소득 등(C20 = ’57’, ‘58’, ‘59’)인 경우

➠  과세구분(C19)이 ‘T’가 아니면 오류

➠  단, 소득자가 비거주자(C13=‘2‘)인 경우는 제외

[조세특례등(C21)과의 관계]

(7) 조세특례등을 적용받지 않은 경우(C21 = ‘NN’)

➠  과세구분(C19)이 비과세,면제(‘E’) 및 분리과세 이자 · 배당소득(‘L’, ‘H’, ‘R’, ‘O’, ‘B’)이면 오류

➠  단, 소득자가 비거주자(C13 = ‘2’)이거나, 소득자구분코드(C11)가 ‘3□□’이거나, 지급대상기간(C25)의 종료일이 ‘20001231’이전인 경우는 제외

(8) 법원에 납부한 보증금 및 경락대금 이자소득(C21 = ‘PP‘)인 경우

➠  과세구분(C19)이 분리과세 일반세율(‘O‘)이 아니면 오류

(9)  비실명 소득(C21 = ‘PQ‘,‘PR‘)인 경우

➠  과세구분(C19)이 분리과세 비실명(‘R‘)이 아니면 오류

(10)  개인종합자산관리계좌(C21 =‘SZ‘)인 경우

➠  과세구분(C19)이 비과세,면제(‘E‘), 분리과세 저율과세(‘L‘), 종합과세 일반과세(‘T‘)가 아니면 오류

(11) 소득금액(C27)이 0인 경우 과세구분이 E(이자), X(배당) 외의 코드가 기재된 경우 오류

C20

소득의 종류

X(2)

330

(1) 이자, 배당소득의 상세 소득종류 코드를 수록
(코드표 참조)

➠ 과세구분이 “F”, “I”인 경우와 신탁이익여부(항목16)가 “여(1)”인 경우에도 일반적인 이자·배당소득과 동일하게 발생하는 소득의 내용별로 구분하여 수록

➠  2012년 이전에 제출했던 자료의 수정분(변동자료구분코드가 ‘8’인 자료)을 제출할 경우 공란수록

(2) 이자소득이 발생하는 불특정금전신탁(간접투자자산운용업법의 시행일 전에 설정되어 소득세법 부칙<법률 제7006호, 2003.12.30> 제7조에 따라 종전의 규정을 적용받는 신탁)에 대해서는 소득의 종류를 “25”로 수록

(1) 기재하지 않은 경우 오류

(2) ‘소득종류코드표’ 이외의 값이 기재된 경우 오류

[조세특례등(C21)과의 관계]

(3) 주택청약종합저축, 농어가목돈마련저축, 조합등 예탁금, 법원에 납부한 보증금 및 경락대금 이자소득
(C21 = ‘SD’, ‘SE’, ‘SM’, ‘PP’)인 경우

➠  소득의종류(C20)가 국내에서 받는 예금의 이자(‘13’)가 아니면 오류

(4) 선박투자회사 등의 배당(C21 = ‘SF’, ‘SG’, ‘SN’, ‘SO’, ‘SP’, ‘SQ’, ‘ST’, ‘SU’) 인 경우

➠  소득의 종류(C20)가 배당소득(‘5□’, ‘6□’)이 아닌 경우 오류

(5) 우리사주조합, 농업회사 배당 등(C21 = ‘SI’,‘SJ’, ‘SK’, ‘PB’, ‘PD’, ‘PI’, ‘PJ’, ‘PK’)인 경우

➠  소득의 종류(C20)가 배당소득(‘5□’, ‘6□’)이 아닌 경우 오류

(6) 분리과세 신청한 장기채권( C21 = ‘PO’)인 경우

➠ 소득의 종류(C20)가  ‘11’, ‘12’, ‘15’, ‘16’이 아닌 경우 오류

C21

조세특례등

X(2)

332

(1) 비과세등이 적용되는 근거인 조세특례등 상세코드를 수록(코드표 참조)

➠  신탁이익여부가 “여(1)”인 경우에도 적용되는 조세특례등 코드가 있다면(NN포함) 해당되는 코드를 수록

➠  2012년 이전에 제출했던 자료의 수정분(변동자료구분코드가 ‘8’인 자료)을 제출할 경우 공란수록

(1) 기재하지 않은 경우 오류

(2) 다만, 과세구분(C19)이 ‘F’, ‘I’, ‘W’, ‘N’인 경우 공란이 아니면 오류

(3) ‘조세특례등 코드표’ 이외의 값이 기재된 경우 오류

[금융상품코드(C22)와의 관계]

(4) 금융상품코드가 조합 등 예탁금(‘□12’)인 경우

➠   ‘SC‘, ‘SE‘, ‘SH‘, ‘SL‘, ‘SM‘, ‘PT‘, ‘NN‘ 또는 공란이 아니면 오류

C22

금융상품코드

X(03)

335

∙ 금융상품코드를 수록(코드표 참조)

➠ 과세구분이 “F”, “I”인 경우와 신탁이익여부(항목16)가 “여(1)”인 경우에도 일반적인 이자·배당소득과 동일하게 발생하는 소득의 내용별로 구분하여 수록

➠  2012년 이전에 제출했던 자료의 수정분(변동자료구분코드가 ‘8’인 자료)을 제출할 경우 변경 전 금융상품코드(영문3자리)를 수록

(1) 소득의 종류(C20)가 "11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 19, 20" 또는 “51, 53, 55, 56, 61”인 경우, 기재하지 않은 경우 오류

(2) 다만, 조세특례 등(C21)이 ‘PF‘인 경우 오류 제외

(3) ‘금융상품 코드표’ 이외의 값이 기재된 경우 오류

[소득의 종류(C20)와의 관계]

(4) 소득의 종류가 예금 등(C20 = ‘13’, ‘14’, ‘17’)인 경우

➠  금융상품코드가 예금 등(‘□01’, ‘□02’, ‘□03’, ‘□04’, ‘□05’, ‘□06’, ‘□07’, ‘□08’, ‘□09’, ‘□1□’)이 아니면 오류

(5) 소득의 종류가 채권 등(C20 = ‘11’, ‘12’, ‘15’, ‘16’)인 경우

➠  금융상품코드가 원화·외화 채권 등(‘□2□’, ‘□3□’)이 아니면 오류

(6) 소득의 종류가 저축성보험(C20 = ‘19’, ‘20’)인 경우

➠  금융상품코드가 보험(‘□4□’)이 아니면 오류

(7) 소득의 종류가 내·외국법인 배당(C20 = ‘51’, ‘56’)인 경우

➠  금융상품코드가 법인배당(‘□5□’)이 아니면 오류

(8) 소득의 종류가 의제배당(C20 = ‘53’)인 경우

➠  금융상품코드가 의제배당(‘□6□’)이 아니면 오류

(9) 소득의 종류가 집합투자기구 이익(C20 = ‘55’)인 경우

➠  금융상품코드가 집합투자기구(‘□7□’, ‘□8□’)가 아니면 오류

(10) 소득의 종류가 기타 파생결합증권(‘61’)인 경우

➠  금융상품코드가 기타 파생결합증권(‘□9□’)이 아니면 오류

C23

유가증권 표준코드

(유가증권발행사업자등록번호)

X(12)

347

∙ 유가증권표준코드(한국거래소,한국금융투자협회 등에서 부여)가 있는 경우   ➠  유가증권표준코드 수록

∙ 유가증권표준코드가 없는 경우 ➠  발행자 사업자번호 수록

(1) 소득의 종류가 채권 등에서 발생한 이자(C20 = ‘11’, ‘12’, ‘15’, ‘16’) 및 배당(C20 = ‘51’, ‘52’, ‘53’, ‘54’, ‘55’, ‘56’, ‘57’, ‘58’, ‘60’, ‘62’)인 경우

➠  유가증권표준코드 또는 사업자번호가 기재되지 않은 경우 오류

C24

채권이자구분

X(02)

349

∙ 소득세법 제46조의 규정에 의한 채권 등의 이자인 경우에만 해당코드를 수록(코드표 참조)

(1) 소득의 종류가 채권등의 이자와 할인액 (C20 = ‘11’,‘12’,‘15’,‘16’)인 경우 ➠  기재하지 않으면 오류

(2) ‘채권이자구분코드표’에 기재된 코드 이외의 값이 기재된  경우 오류

(3) 채권이자구분코드(C24)=‘77’인 경우

➠  세율(C28)이 14% 또는 15%가 아닌 경우 오류

(4) 소득의 종류(C20)가 배당(C20 = ‘5□’, ‘6□’)인 경우, 채권이자구분코드 입력시 오류

C25

지급대상 기간

X(16)

365

∙ 이자․배당소득의 지급대상이 되는 기간 수록

(배당소득의 경우 집합투자기구로부터의 이익 및 소득세법 시행령 제26조의3(파생결합증권)에 따른 배당소득인 경우에만 기재)

➠  시작일 8자리, 종료일 8자리

예) 2019년 1월 1일 ~ 2019년 9월 9일
→  "2019010120190909"

(1) 날짜 형식에 맞지 않으면 오류

(2) 소득의 종류(C20)가 이자(C20 = ‘1□’, ‘2□’)인 경우, 또는 집합투자기구로부터의 이익(C20 = ‘55’) 및 파생결합증권(C20 = ‘60’, ‘61’)인 경우

➠  기재하지 않으면 오류

(3) 지급시작년월일 > 지급종료년월일 이면 오류

C26

이자율 등

9(10)

375

(1) 이자소득 및 배당소득(집합투자기구로부터의 이익) 계산 시 사용된 연이자율(할인율, 만기보장 수익률 등) 및 좌당 배당소득금액(투자신탁의 경우 1천좌당 배당소득금액)을수록

➠  소수점 5자리까지 수록

예) 17.30 → ‘0001730000‘, 6.00 → ‘0000600000‘

(2)  예금 등 이자소득의 경우 이자지급대상기간(항목25)에 원금, 이자율 등의 변동이 있는 경우

➠  다음의 산식에 의해 계산한 이자율을 기재

연이자율 = (이자소득금액 / 이자지급당시 원금)         × 100 × (365/이자지급대상기간일수)

※ 최종 이자지급당시 원금이 급감하여 이자율이
100,000%를 넘을 경우 ➠ ‘9999999999‘로 기재

(3)  채권등의 이자율

-  표면이자율, 만기보장수익률 등 지급액(이자소득금액) 계산시 사용된 연이자율 기재

-  표면이자율, 만기보장수익률 등을 기재할 수 없는 경우(예:취득가액을 이동평균법으로 산정)

➠  다음의 산식에 의해 계산한 이자율을 연환산하여 기재

이자율 = (이자소득금액 / 이자지급당시 채권등 보유금액) × 100

(4)  배당소득 중 “ETF, 투자회사 등”의 경우

➠  1좌당 배당소득금액을 기재하며

➠  좌당 배당소득금액이 100,000원 이상인 경우 ‘9999999999‘로 기재

(1) 자료 기재 형식 체크

(2) 소득의 종류(C20)가 이자(C20 = ‘1□’, ‘2□‘)인 경우, 또는 집합투자기구로부터의 이익(C20 = ‘55‘)인 경우

➠  기재하지 않으면 오류(0%를 기재한 경우도 오류)

➠  단, 소득의 종류가 집합투자기구로부터의 이익(C20=‘55’)이고, 소득금액이 100원이하인 경우는 제외

C27

지급액(소득금액)

9(13)

388

∙ 이자(배당)소득금액 수록

(1) 자료 기재 형식에 맞지 않으면 오류

(2) 음수인 경우 오류

(3) 소득금액이 0인 경우 과세구분(C19)이 E(이자), X(배당) 외의 코드가 기재된 경우 오류

C28

세율(%)

9(06)

394

∙ 실제 원천징수하는 소득세·법인세액 계산 시 적용된 원천징수세율을 소수점 4자리까지 수록

예) 17.30 → ‘173000‘ / 6.0 → ‘060000‘

➠  (소액부징수) 세액이 “0”이지만 0%가 아닌
적용된 세율을 수록

➠  (제한세율 적용 시) 지방소득세(주민세)가 제한세율에 포함되었는지 여부와 상관없이 조세조약 상 제한세율을 기재

➠  (과세구분 “E, X, F, I, W, N”) “000000”

(1) 자료 기재 형식에 맞지 않으면 오류

(2) 과세구분이 비과세,면제(C19 = ‘E’, ‘X’)인 경우

➠  세율 0을 기재하지 않으면 오류

[거주자(C13 = ‘1’)인 경우]

(3) 발생가능한 세율 체크

(➠0,4,5,6,9,10,12,14,15,16,20,22,24,25,30,35,36,38,40,49,60,90%)

(4) 소득의 종류가 비영업대금의 이익(C20 = ‘22’) 또는 출자공동사업자의 배당(C20 = ‘59’)인 경우

➠  세율 25%가 아니면 오류

(5) 소득의 종류가 직장공제회초과반환금(C20 = ‘21’)인 경우

➠  세율 0,6,15,24,35,38%가 아니면 오류

(6) 비실명(C19 = ‘R’)인 경우

➠  세율 35, 38, 40, 42, 90%가 아니면 오류

➠ [C18]='2018XX'인 경우 40, 90%가 아니면 오류

➠ [C18]='2019XX'인 경우 42, 90%가 아니면 오류

(7) 소득의 종류가 외국법인의 배당등(C20 = ‘56’)인 경우

➠  세율 오류에서 제거

[비거주자(C13 = ‘2’)인 경우]

(8) 조세특례 등을 적용받지 않고 원천징수(C21 = NN)한 경우이며,

➠ 소득의종류가 배당소득(C20 = ‘5□’, ‘6□’)인 경우 세율 20, 22%가 아니면 오류

➠ 소득의종류가 이자소득(C20 = ‘1□’, ‘2□’)인 경우 세율  14, 15.4, 20, 22%가 아니면 오류

(9) 조세특례등이 외화표시채권의이자등(C21 =  ‘PE’, ‘PF’, ‘PG’)인 경우

➠  세율 0을 기재하지 않으면 오류

【원천징수내역】

C29

소득세

9(13)

407

∙ 원천징수한 소득세액을 수록

➠  소득세액이 없는 경우에는 0(ZERO)을 수록

(1) 아래와 같이 계산된 금액과 다르면 오류
(소액부징수, 원단위 단수, 제한세율 적용 시 등의 오차 감안)

소득세액(C29) ≠ 소득금액(C27) × 세율(C28)

○ 다만, 소득자구분코드(C11)가 법인(‘211’,‘222’)이 아니고, 소득의 종류(C20)가 배당소득(‘5□’,‘6□’)인 경우

➠  소득금액(C27) × 세율(C28) < 1,000인 경우 소득세액 ‘0’원 허용

○ 조세특례 등이 외국소득세액을 뺀 금액을 원천징수(C21 = ‘PS’)한 경우 또는 개인종합자산관리계좌(ISA)(C21 = ‘SZ')인 경우

➠  세액계산 오류에서 제거

(2) 소득자구분코드(C11)가 법인(‘211’, ‘222’)인 경우

➠  소득세액이 ‘0’이 아니면 오류

(3) 과세구분이 법인에 해당되는 코드(C19 = ‘C’, ‘X’, ‘F’, ‘I’, ‘W’, ‘N’)인 경우

➠  소득세액이 ‘0’이 아니면 오류

[비거주자(C13 = ‘2‘)인 경우]

(4) 조세특례 등이 제한세율을 적용(C21 = ‘PT’)한 경우

➠  {C(29)+C(31)} = 소득금액(C27) × 세율(C28)도  허용

(5) 조세특례 등이 외국인투자에 대한 법인세 등의 감면(C21 = ‘PD’)인 경우

➠  세액계산 오류에서 제거

C30

법인세

9(13)

420

∙ 원천징수한 법인세액을 수록

➠  법인세액이 없는 경우에는 0(ZERO)을 수록

(1) 아래와 같이 계산된 금액과 다르면 오류
(소액부징수, 원단위 단수, 제한세율 적용 시 등의 오차 감안)

법인세액(C30) ≠ 소득금액(C27) × 세율(C28)

○ 다만, 소득자구분코드(C11)가 법인(‘211’,‘222’)인 경우

➠  소득금액(C27) × 세율(C28) < 1,000인 경우 법인세액 ‘0’원 허용,

○ 과세구분(C19)이 ‘W‘인 경우, 법인세액 ‘0’원 허용

(2) 소득자구분코드(C11)가 법인(‘2□□’, ‘4□□’)이 아닌 경우

➠  법인세액이 ‘0’이 아니면 오류

(3) 과세구분이 개인 등에 해당되는 코드(C19 = ‘E‘, ‘L‘, ‘H‘, ‘R‘, ‘O‘, ‘B‘, ‘T‘, ‘D‘, ‘G‘, ‘N‘) 인 경우

➠  법인세액이 ‘0’이 아니면 오류

[비거주자(C13 = ‘2‘)인 경우]

(4) 조세특례 등이 제한세율을 적용(C21 = ‘PT’)한 경우

➠  {C(30)+C(31)} = 소득금액(C27) × 세율(C28)도  허용

(5) 조세특례 등이 외국인투자에 대한 법인세 등의 감면(C21 = ‘PD’)인 경우

➠  세액계산 오류에서 제거

C31

지방소득세

9(13)

433

∙ 원천징수한 지방소득세액을 수록

(1) 자료수록 형식 체크

C32

농어촌특별세

9(13)

446

∙ 원천징수한 농어촌특별세액을 수록

(1) 자료수록 형식 체크

C33

공란

X(33)

479

∙ 공란(Space)으로 수록

C34

변동자료구분 코드

9(01)

480

∙ 처음 제출하는 자료  ‘0‘

(수정 또는 삭제할 자료가 아니면 일반적으로 ‘0’을 수록)

∙기존에 제출했던 자료의 수정을 원하는 경우

➠  삭제 자료 ‘4’(기 제출된 자료와 모든 항목이
동일한 자료 수록)

➠  수정 자료 ‘8’(2012.2.28. 서식 개정 전 제출했던 자료의 수정분을 제출할 경우 / 수정된 최종 자료 수록)

➠  수정 자료 ‘9’(2012.2.28. 서식 개정 후 제출했던 자료의 수정분을 제출할 경우 / 수정된 최종 자료 수록)

∙ 제출했던 자료의 삭제를 원할 경우는 ‘4’ 자료만 제출하며, 수정을 원할 경우는 ‘4’, ‘8’ 또는 ‘4’, ‘9’ 자료를 함께 제출해야 함

∙ ‘4’(삭제) 또는 ‘8’,‘9’(수정) 자료 제출 시, 기존 제출 자료에 따라 과세구분․소득의 종류․조세특례 등․금융상품코드 수록에 유의

※ ‘4’ 코드는 기 제출 자료를 삭제하고자 할 때만 사용해야합니다. ‘4’코드로 제출된 자료는 국세청에 정상자료로 인정되지 않습니다.

(1) ‘0’, ‘4’, ‘8’, ‘9’ 이외의 값이 기재된 경우 오류

제11절  유가증권 양도소득 지급명세서

1. 유가증권양도소득 지급명세서 작성요령

제11절 유가증권 양도소득 지급명세서 •

가. 전산매체 파일 구성

1) 제출대상자 (소득세법§164의2, 법인세법§120의2)

가) 비거주자 등의 국내원천소득에 대한 지급명세서 제출제도 신설

○ 비거주자 등의 지급명세서 제출제도의 신설로 소득세법 제119조  (법인세법 제93조)의 규정에 의한 국내원천소득을 비거주자 등에게  지급하는 자는 2002. 7. 1. 이후 최초로 지급하는 분부터 지급명세서를 납세지 관할세무서장에게 제출해야 합니다.

나) 유가증권양도소득 지급명세서

○ 유가증권양도소득 지급명세서는 소득세법 제119조 제11호 및 법인세법 제93조 제9호에서 규정한 비거주자 등의 유가증권양도소득이 발생한 경우에 작성하여 제출하는 것이며, 거주자의 유가증권양도소득 지급명세서에 대해서는 해당되지 않습니다.

2) 지급명세서 제출기한 (소득세법§164의2 ①, 법인세법§120의2 ①)

○ 지급명세서 또는 지급명세서의 제출기한은 유가증권양도소득 지급일이 속하는 다음연도 2월 말일까지 지급명세서를 제출해야 합니다.

※ 예) 2019.1.1 ~ 2019.12.31까지 지급한 경우 ☞ 2020년 2월 말일까지 제출

3) 제출제외 대상자료 (소득세법 시행령§216의2 ① 단서, 법인세법 시행령§162의2 ① 단서)

가) 법 또는 조세특례제한법에 의하여 소득세(법인세)가 과세되지 아니하거나 면제되는 소득. 다만 다음의 해당하는 것은 제출해야 함

- ｢조세특례제한법｣ 제21조제1항에 따른 국내원천소득

- ｢조세특례제한법｣ 제21조의2제1항에 따른 국내원천소득

- ｢조세특례제한법｣(법률 제12173호 조세특례제한법 일부개정법률로 개정되기 전의 것을 말한다) 제121조의2제3항에 따른 국내원천소득

나) 국내사업장과 실질적으로 관련되거나 그 국내사업장에 귀속되는 소득

다) 소득세법 제156조의2(법인세법 제98조의4)의 규정에 의하여 비과세 또는 면제신청을 한 소득

라) 원천징수세액이 1천원 미만인 소득(다만, 소득세법 제119조 제11호 및 법인세법 제93조 제9호에 따른 비거주자 등의 유가증권 양도소득은 지급명세서를 제출)

4) 관련규정

○ 소득세법 제164조의 2

【비거주자의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서 제출의무 특례】

○ 소득세법시행령 제216조의 2

【비거주자의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서 제출의무 특례】

○ 법인세법 제120조의 2

【외국법인의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서제출의무의 특례】

○ 법인세법시행령 제162조의 2

【외국법인의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서 제출의무 특례】

나. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가)  전산매체로 제출하는 유가증권양도소득 지급명세서의 제출파일은  A, B, C의 3개의 레코드로 구성됩니다.

나)  A,B,C의 각 레코드 길이는 390바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드 (본점 레코드)

○ 본점에 관한 레코드로서

- 본점의 사업자등록번호, 제출하는 전체 원천징수의무자 수 등이 수록되며,

- 본점별로 1번만 작성하는 레코드입니다. 단, 세무대리인이나 조합과 금고의 중앙회 또는 연합회에서 여러 기관의 자료를 일괄 취합하거나, 전산자료제출을 위탁받아 처리하는 경우 이들 기관 수 만큼

□A(본점집계)레코드□를 수록하여야 합니다.

나) B레코드 (지점 레코드)

○ 지점(원천징수의무자)에 관한 레코드로서

- 지점(원천징수의무자)별 집계레코드라고 합니다.

-  지점의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액집계가 수록됩니다.

다) C레코드 (지급명세 레코드)

○ 유가증권양도소득 지급 내역에 관한 레코드로

-  유가증권양도소득을 지급받는 자의 인적사항, 소득금액, 소득세(법인세) 등을 수록하여야 합니다.

2. 유가증권 양도소득 지급명세서 Layout 및 오류검증 기준

-  -

1) 기본사항

구 분	오 류 기 준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수	1.A,B,C 각 레코드의 길이가 390 BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 ‘A’ 레코드가 아니면 오류 3.전자신고인 경우 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 원천징수의무자수(항목13)와 일치하지 않으면 오류 5.제출파일에 수록되는 동일 지점내 C레코드 수가 B레코드의 지점의 제출건수(항목11)와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	9(2)	3	유가증권 양도소득 - 숫자 71	‘71’이 아니면 오류
A3	세무서코드	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2019년 2월 29일 제출 → 20190229	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【본점(제출자) 기본사항】
A5	본점(제출자)의 사업자등록번호	X(10)	24	본점(제출자)의 사업자등록번호 수록 수록시 “-”(하이픈)은 반드시 제거	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
A6	공란	X(23)	47	공란(Space)으로 수록	공백에 값이 있으면 오류
A7	법인명(상호)	X(40)	87	본점(제출자)의 법인명(상호)를 수록	법인명을 입력하지 않으면 오류
A8	홈택스ID	X(20)	107	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID 수록 좌측부터 수록, 우측에 남는 자리는 공란으로 수록	홈택스를 이용하여 전자제출하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A9	세무프로그램코드	X(04)	111	세무프로그램코드(1001~1046) 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
【제출기관 담당자】
A10	담당자 부서	X(20)	131	제출 담당 부서명	제출 담당 부서명이 입력되어 있지 않으면 오류
A11	담당자 성명	X(20)	151	제출 담당자의 성명	제출 담당자의 성명이 입력되어 있지 않으면 오류
A12	담당자 전화번호	X(15)	166	제출 담당자의 전화번호	제출 담당자의 전화번호가 입력되어 있지 않으면 오류
【제출기관 통보내역】
A13	원천징수의무자수	9(5)	171	지점수(B레코드 수)	B레코드 수와 일치하지 않으면 오류
A14	총제출건수	9(10)	181	모든 C레코드 수	전체 C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
A15	양도가액 합계	9(16)	197	모든 C레코드의 양도가액의 합계	전체 C레코드의 양도가액 합과 일치하지 않으면 오류
A16	취득가액 합계	9(16)	213	모든 C레코드의 취득가액의 합계	전체 C레코드의 취득가액 합과 일치하지 않으면 오류
A17	양도차익 합계	9(16)	229	모든 C레코드의 양도차익의 합계	전체 C레코드의 양도차익 합과 일치하지 않으면 오류
A18	소득세액 합계	9(16)	245	모든 C레코드의 소득세액의 합계	전체 C레코드의 소득세액 합과 일치하지 않으면 오류
A19	법인세액 합계	9(16)	261	모든 C레코드의 법인세액의 합계	전체 C레코드의 법인세액 합과 일치하지 않으면 오류
A20	공란	X(128)	389	공란(Space)으로 수록	공백에 값이 있으면 오류
A21	구분코드	9(1)	390	반드시 0을 수록	0을 수록하지 않으면 오류

3) B레코드【지점(원천징수의무자)별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’가 아니면 오류
B2	자료구분	9(2)	3	유가증권 양도소득 - 숫자 “71”	‘71’이 아니면 오류
B3	세무서코드	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류 세무서코드[A5] 항목과 일치하지 않으면 오류
B4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2019년 8월 8일 제출 → 20190808	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【지점(원천징수의무자) 기본사항】
B5	본점 사업자등록번호	X(10)	24	본점의 사업자등록번호 수록 수록시 “-”(하이픈)은 제거	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
B6	지점 사업자등록번호	X(10)	34	지점의 사업자등록번호 수록 수록시 “-”(하이픈)은 제거 지점이 없는 경우 본점사업자등록번호를 수록	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
B7	공란	X(13)	47	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류
B8	지점 명칭	X(40)	87	지점(원천징수의무자)의 법인명(상호)를 영문으로 수록	지점(원천징수의무자)의 법인명(상호)를 영문으로 기재하지 않으면 오류
B9	우편번호	X(6)	93	지점(원천징수의무자)의 우편번호를 수록 새로운 우편번호(5자리)를 왼쪽부터 기재, 남은 1자리는 공백으로 수록
B10	소재지	X(80)	173	지점(원천징수의무자)의 소재지를 영문으로 수록	지점(원천징수의무자)의 사업장 소재지를 영문으로 기재하지 않으면 오류
【지점(원천징수의무자) 통보내역】
B11	지점의 제출건수	9(10)	183	동일 지점내 C레코드 수	동일 지점내 C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
B12	지점의 양도가액 합계	9(16)	199	동일 지점내 C레코드 양도가액 합계	동일 지점내 양도가액의 합계와 일치하지 않으면 오류
B13	지점의 취득가액 합계	9(16)	215	동일 지점내 C레코드 취득가액 합계	동일 지점내 취득가액 합과 일치하지 않으면 오류
B14	지점의 양도차익 합계	9(16)	231	동일 지점내 C레코드 양도차익 합계	동일 지점내 양도차익 합과 일치하지 않으면 오류
B15	지점의 소득세액 합계	9(16)	247	동일 지점내 C레코드 소득세액 합계	동일 지점내 소득세액 합과 일치하지 않으면 오류
B16	지점의 법인세액 합계	9(16)	263	동일 지점내 C레코드 법인세액 합계	동일 지점내 법인세액 합과 일치하지 않으면 오류
B17	공란	X(125)	388	공란(Space)으로 수록
B18	제출대상기간코드	9(01)	389	연간 합산 제출 : “1” 휴·폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할 제출 : “3”	“1”, “2”, “3”이 아니면 오류
B19	구분코드	9(01)	390	반드시 0(ZERO)을 수록	“0”이 아니면 오류

4) C레코드【지급명세 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “C”	영문 대문자 “C”가 아니면 오류
C2	자료구분	9(2)	3	유가증권양도소득 - 숫자 “71”	“71”이 아니면 오류
C3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치	세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
C4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월 예)2019년 2월 28일 제출→ 20190228	날짜형식에 맞지 않으면 오류
C5	본점(제출자) 사업자등록번호	X(10)	24	본점(제출자)의 사업자등록번호 ※A레코드의 본점 사업자등록번호[A5]와 항상 일치	1.본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[A5] 2.본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[B5] 3.기재하지 않은 경우 오류 4.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
C6	지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호	X(10)	34	지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호 ※B레코드의 지점 사업자등록번호[B6]와 항상일치	1.지점 사업자등록번호[C6] ≠ 지점 사업자등록번호[B6] 2.기재하지 않은 경우 오류 3.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
C7	자료 일련번호	9(8)	42	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여	지점(원천징수의무자)별로 순차적으로 부여하지 않으면 오류
【소득자 기본사항】
C8	거주지국 코드	X(2)	44	거주지국 코드표 참조	1.기재하지 않으면 오류 2.잘못 기재된 경우 오류 3.‘KR'(한국)으로 기재한 경우 오류
C9	소득자 구분코드	9(3)	47	유가증권 양도소득 관련 코드표 참조	기재하지 않으면 오류
C10	성명	X(40)	87	성명 또는 법인명을 영문으로 기재	소득자 구분코드[C9]가 “999”인 경우 공란 허용
C11	우편번호	X(6)	93	소득자 주소(소재지)의 우편번호를 수록
C12	주소(소재지)	X(80)	173	소득자의 주소(소재지)를 영문으로 기재	소득자의 주소(소재지)를 영문으로 기재하지 않으면 오류
C13	주민(사업자)등록번호	X(13)	186	1. 사업자등록번호, 국내거소신고번호, 외국인 등록번호를 기재 2. 번호를 부여 받지 못한 외국인(법인)은 여권번호(당해국가의 납세번호)를 수록 3. 번호사이의 "-"(하이픈)은 제거하고 수록	잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
【주식(채권)발행법인】
C14	사업자 등록번호	X(10)	196	주식(채권)발행 법인의 사업자번호를 수록	1. 주식(채권)발행 법인의 사업자번호를 기재하지 않으면 오류 2. 잘못된 사업자등록번호 입력시 오류
C15	법인 등록번호	X(13)	209	주식(채권)발행 법인의 법인등록번호를 수록
C16	법인명	X(30)	239	주식(채권)발행 법인의 법인명을 수록	주식(채권)발행 법인의 법인명을 기재하지 않으면 오류
【소득지급내역】
C17	소득유형	9(1)	240	상장주식 “1”, 비상장주식 “2”, 채권 “3”, 기타 “4”를 수록	“1”, “2”, “3”, “4” 이 외의 값을 기재한 경우 오류
C18	양도일자	9(8)	248	년 4자리, 월 2자리, 일 2자리를 기재	날짜형식에 맞지 않으면 오류 예) 2019년 1월 1일 → 20190101
C19	양도수량	9(15)	263	양도수량을 기재 - 유가증권의 종목별 및 매매거래 건별로 구분하여 계산 - 증권회사에 개설된 수 개의 계좌를 통하여 유가증권에 투자하면서 취득한 주식을 각각 다른 증권회사에 보관시키고 있는 경우에는 각 증권사에 개설한 계좌별로 양도수량을 계산	양도수량이 0이거나 0보다 작은 경우 오류
C20	양도가액	9(13)	276	당해 유가증권의 양도가액(수입금액)을 수록 - 법인세법 제92조제2항제3호 또는 소득세법제126조제3항의 규정에 의하여 국제조세조정에 관한 법률에 의하여 산출된 정상가액, 또는 동 정상가액을 알수 없는 경우에는 소득세법 제99조제1항제3호내지 제6호의 규정을 준용하여 평가한 가액을 정상가액으로 함. 또한, 외화금액을 기준으로 유가증권을 양도하는 경우 양도가액은 원화로 환산한 금액으로 함	양도가액이 0이거나 0보다 작은 경우 오류
C21	취득가액	9(13)	289	법인세법시행령제129조제3항 또는 소득세법시행령 제183조제1항의 규정에 의한 당해 주식취득에 실지로 소요된 금액 및 양도비용의 합계액을 기재 - 취득가액이 서로 다른 동일종목의 유가증권(채권의 경우에는 액면가액, 발행일 및 만기일, 이자율 등 발행조건이 같은 동일종목의 채권)을 보유한 외국법인 또는 비거주자가 당해 유가증권을 양도한 경우 취득가액은 이동평균법에 준하여 계산. 또한, 외화금액을 기준으로 유가증권을 취득하는 경우 취득가액은 원화로 환산한 금액으로 함	취득가액이 0보다 작은 경우 오류(‘0’ 가능)
C22	양도차익	9(13)	302	양도가액에서 취득가액을 공제한 금액을 기재 - 종목간 및 매매거래건간 양도차익과 양도차손은 상호 통산하지 아니함	1. 양도차익[C22] ≠ 양도가액[C20] - 취득가액[C21]이면 오류 2. 양도차익[C22] <= 0 인 경우 “0”을 기재하지 않으면 오류
C23	세율	9(2)	304	원친징수한 세율을 기재 - 취득가액을 알 수 없는 경우는 10%, 또는 취득가액을 알 수 있는 경우는 20% - 원천징수세액은 양도가액의 10%(지방소득세 불포함) 또는 양도차익의 20%(지방소득세 불포함)중 적은 금액을 원천징수	1. 세율이 20 또는 10 또는 0 이 아니면 오류
C24	소득세	9(13)	317	원천징수한 세액을 기재	1. 법인세가 0이 아니면 오류(단, 양도차익이 0인 경우 제외) 2. 취득가액[C21] > 0 이고 양도가액[C21] × 10% > 양도차익[C22] × 20%인 경우 소득세[C24] ≠ 양도차익× 20%이면 오류 3. 취득가액[C21] = 0 이거나 양도가액[C21] × 10% <= 양도차익[C22] × 20%인 경우 소득세[C24] ≠ 양도가액× 10%이면 오류 4. 세율[C23]=0 이고 소득세≠0이면 오류
C25	법인세	9(13)	330	원천징수한 세액을 기재	1. 소득세가 0이 아니면 오류(단, 양도차익이 0인 경우 제외) 2. 취득가액[C21] > 0 이고 양도가액[C21] × 10% > 양도차익[C22] × 20%인 경우 법인세[C25] ≠ 양도차익× 20%이면 오류 3. 취득가액[C21] = 0 이거나 양도가액[C21] × 10% <= 양도차익[C22] × 20%인 경우 법인세[C25] ≠ 양도가액× 10%이면 오류 4. 세율[C23]=0 이고 법인세≠0이면 오류
C26	지방소득세	9(13)	343	지방소득세로 원천징수한 세액을 기재	1. 소득세[C24] > 0이고 법인세[C25] = 0 인 경우 지방소득세(C26) ≠ 소득세[C24] × 10%인 경우 오류 2. 소득세[C24] = 0이고 법인세[C25] > 0 인 경우 지방소득세(C26) ≠ 법인세[C25] × 10%인 경우 오류 3. 소득세[C24] = 0이고 법인세[C25] = 0 인 경우 지방소득세(C26) ≠ 0이면 오류
C27	농특세	9(13)	356	농어촌특별세로 원천징수한 세액을 기재	음수인 경우 오류
C28	계좌번호(발행번호)	X(20)	376	계좌번호 또는 발행번호를 수록
C29	귀속년월	9(6)	382	귀속년월을 수록	기재하지 않으면 오류 예)2019년 8월 귀속자료 → 201908
C30	공란	X(7)	389	공란	기재하면 오류
C31	실명구분	9(1)	390	실명계좌 “0”, 비실명계좌 “1” - 기발행된 채권․증권 등을 실물로 직접 보유하는 자가 이자․배당소득을 지급받은 경우 실지 명의를 확인한 경우에는 실명으로 그 외의 경우에는 비실명으로 봄	“0” 또는 “1” 이 외의 값이 들어온 경우 오류

제12절  (부동산 등)양도소득 지급명세서

1. (부동산 등)양도소득 지급명세서 작성요령

제12절 (부동산 등)양도소득 지급명세서 •

가. 전산매체 파일 구성

1) 제출대상자 (소득세법§164의2, 법인세법§120의2)

○ (부동산)양도소득 지급명세서는 ｢소득세법｣ 제119조 제9호 및 ｢법인세법｣ 제93조 제7호에 따른 양도소득(비거주자 또는 외국법인에게 다음에 어느 하나에 해당하는 자산·권리의 양도소득)이 발생한 경우에 작성하여 제출하는 것이며, ｢소득세법｣ 제119조 제11호 및 ｢법인세법｣ 제93조 제9호에 따른 비거주자 등의 유가증권 양도소득은 ‘제13절 유가증권 양도소득 지급명세서’에 따라 제출합니다.

① 토지 또는 건물

② 부동산에 관한 지상권, 전세권과 등기된 부동산 임차권 및 부동산을 취득할 수 있는 권리(건물이 완성되는 때에 그 건물과 이에 부수되는 토지를 취득할 수 있는 권리를 포함)

③ 사업용고정자산과 함께 양도하는 영업권

④ 시설물이용권 : 이용권․회원권 등 명칭에 관계없이 시설물을 배타적으로 이용하거나 일반이용자에 비하여 유리한 조건으로 이용할 수 있도록 약정한 단체의 일원이 된 자에게 부여되는 시설물이용권을 말하며, 법인의 주식등을 소유하는 것만으로 시설물을 배타적으로 이용하거나 일반이용자에 비하여 유리한  조건으로 시설물이용권을 부여받게 되는 경우 당해 주식등을 포함

* 참고 : ‘부동산주식 등’(토지, 건물 및 부동산에 관한 권리의 자산가액의 합계액이 50%이상인 법인의 주식 등) 양도소득은｢소득세법 시행규칙｣ 별지 제24호서식(7)(유가증권 양도소득 지급명세서)에 작성

○ 법인(내국법인 및 외국법인)이 비거주자 또는 외국법인으로부터 국내 부동산 등을 양수하고 그 대가를 지급하는 경우에 제출하며, 양도소득금액을 지급하는 자가 개인(거주자 및 비거주자)인 경우에는 제출하지 않습니다.

2) 지급명세서 제출기한 (소득세법§164의2 ①, 법인세법§120의2 ①)

○ 양도소득 지급일이 속하는 연도의 다음 연도 2월 말일까지 제출해야 합니다.

※ 예) 2019.1.1 ~ 2019.12.31까지 지급한 경우

☞ 지급명세서를 2019년 2월 말일까지 제출

3) 제출제외 대상(소득세법 시행령§216의2 ① 단서, 법인세법 시행령§162의2 ① 단서)

가) 소득세법, 법인세법 및 조세특례제한법에 의하여 소득세․법인세가 과세되지 아니하거나 면제되는 국내원천소득. 다만 다음의 해당하는 것은 제출해야 함

- ｢조세특례제한법｣ 제21조제1항에 따른 국내원천소득

- ｢조세특례제한법｣ 제21조의2제1항에 따른 국내원천소득

- ｢조세특례제한법｣(법률 제12173호 조세특례제한법 일부개정법률로 개정되기 전의 것을 말한다) 제121조의2제3항에 따른 국내원천소득

나) 소득세법 제156조의2(법인세법 제98조의4)의 규정에 의하여 비과세 또는 면제신청을 한 소득

다) 원천징수세액이 1천원 미만인 소득(다만, 소득세법 제119조 제9호 및 법인세법 제93조 제7호에 따른 토지･건물 등의 양도소득은 지급명세서를 제출)

4) 관련규정

○ 소득세법 제164조의 2

【비거주자의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서 제출의무 특례】

○ 소득세법시행령 제216조의 2

【비거주자의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서 제출의무 특례】

○ 법인세법 제120조의 2

【외국법인의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서제출의무의 특례】

○ 법인세법시행령 제162조의 2

【외국법인의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서 제출의무 특례】

나. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 유가증권양도소득 지급명세서의 제출파일은 A, B, C의 3개의 레코드로 구성되며 레코드 길이는 400바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드 (본점 레코드)

○ 본점에 관한 레코드로서

- 본점의 사업자등록번호, 제출하는 전체 원천징수의무자 수 등이 수록되며,

- 본점별로 1번만 작성하는 레코드입니다. 단, 세무대리인이나 조합과 금고의 중앙회 또는 연합회에서 여러 기관의 자료를 일괄 취합하거나, 전산자료제출을 위탁받아 처리하는 경우 이들 기관 수 만큼

□A(본점집계)레코드□를 수록하여야 합니다.

나) B레코드 (지점 레코드)

○ 지점(원천징수의무자)에 관한 레코드로서

- 지점(원천징수의무자)별 집계레코드이며,

- 지점의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액집계가 수록됩니다.

다) C레코드 (지급명세 레코드)

○ (부동산)양도소득 지급 내역에 관한 레코드로서

- 양도소득을 지급받는 자의 인적사항, 소득금액, 소득세(법인세) 등을 수록되며,

- “성명”, “주소(소재지)”란에 영문으로 소득자의 성명 및 주소를 기재하여야 합니다.

※ 한글 기재 시 특수문자가 있는 경우 특수 문자를 제거하고 기재

2. (부동산 등)양도소득 지급명세서 Layout 및 오류검증 기준

-  -

1) 기본사항

구 분	오 류 기 준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수	1.A,B,C 각 레코드의 길이가 400 BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 ‘A’ 코드가 아니면 오류 3.전자신고인 경우 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 원천징수의무자수(항목13)와 일치하지 않으면 오류 5.제출파일에 수록되는 동일 지점내 C레코드 수가 B레코드의 지점의 제출건수(항목11)와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	9(2)	3	(부동산 등)양도소득 - 숫자 “72”	‘72’이 아니면 오류
A3	세무서코드	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2019년 2월 28일 제출 → 20190228	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【본점(제출자) 기본사항】
A5	본점(제출자)의 사업자등록번호	X(10)	24	본점(제출자)의 사업자등록번호 수록 수록시 “-”(하이픈)은 반드시 제거	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
A6	공란	X(23)	47	공란(Space)으로 수록	공백에 값이 있으면 오류
A7	법인명(상호)	X(40)	87	본점(제출자)의 법인명(상호)를 수록	법인명을 입력하지 않으면 오류
A8	홈택스 ID	X(20)	107	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID 수록 좌측부터 수록, 우측에 남는 자리는 공란으로 수록	홈택스 ID를 입력하지 않으면 오류
A9	세무프로그램코드	X(4)	111	세무프로그램코드(1001~1046) 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램코드를 입력하지 않으면 오류
【제출기관 담당자】
A10	담당자 부서	X(20)	131	제출 담당 부서명	제출 담당 부서명이 입력되어 있지 않으면 오류
A11	담당자 성명	X(20)	151	제출 담당자의 성명	제출 담당자의 성명이 입력되어 있지 않으면 오류
A12	담당자 전화번호	X(15)	166	제출 담당자의 전화번호 예) 서울의 1111국의2222번 → “02-1111-2222”	제출 담당자의 전화번호가 입력되어 있지 않으면 오류
【제출기관 통보내역】
A13	원천징수의무자수	9(5)	171	지점수(B레코드 수)	B레코드 수와 일치하지 않으면 오류
A14	총제출건수	9(10)	181	모든 C레코드 수	전체 C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
A15	양도가액 합계	9(16)	197	모든 C레코드의 양도가액의 합계	전체 C레코드의 양도가액 합과 일치하지 않으면 오류
A16	필요경비 합계	9(16)	213	모든 C레코드의 취득가액의 합계	전체 C레코드의 필요경비 합과 일치하지 않으면 오류
A17	양도차익 합계	9(16)	229	모든 C레코드의 양도차익의 합계	전체 C레코드의 양도차익 합과 일치하지 않으면 오류
A18	소득세액 합계	9(16)	245	모든 C레코드의 소득세액의 합계	전체 C레코드의 소득세액 합과 일치하지 않으면 오류
A19	법인세액 합계	9(16)	261	모든 C레코드의 법인세액의 합계	전체 C레코드의 법인세액 합과 일치하지 않으면 오류
A20	공란	X(138)	399	공란(Space)으로 수록
A21	구분코드	9(1)	400	반드시 0을 수록	0을 수록하지 않으면 오류

3) B레코드【지점(원천징수의무자)별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’가 아니면 오류
B2	자료구분	9(2)	3	(부동산 등)양도소득 - 숫자 “72”	‘72’이 아니면 오류
B3	세무서코드	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류 세무서코드[A5] 항목과 일치하지 않으면 오류
B4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2019년 2월 28일 제출→20190228	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【지점(원천징수의무자) 기본사항】
B5	본점 사업자등록번호	X(10)	24	본점의 사업자등록번호 수록 수록시 “-”(하이픈)은 제거	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
B6	지점 사업자등록번호	X(10)	34	지점의 사업자등록번호 수록 수록시 “-”(하이픈)은 제거 지점이 없는 경우 본점사업자등록번호를 수록	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
B7	공란	X(13)	47	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류
B8	지점 명칭	X(40)	87	지점(원천징수의무자)의 법인명(상호)을 수록	지점(원천징수의무자)의 법인명(상호)을 기재하지 않으면 오류
B9	우편번호	X(6)	93	지점(원천징수의무자)의 우편번호를수록 새로운 우편번호(5자리)를 왼쪽부터 기재, 남은 1자리는 공백으로 수록
B10	소재지	X(80)	173	지점(원천징수의무자)의 소재지를 수록	지점(원천징수의무자)의 사업장 소재지를 기재하지 않으면 오류
【지점(원천징수의무자) 통보내역】
B11	지점의 제출건수	9(10)	183	동일 지점내 C레코드 수	동일 지점내 C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
B12	지점의 양도가액 합계	9(16)	199	동일 지점내 C레코드 양도가액 합계	동일 지점내 양도가액의 합계와 일치하지 않으면 오류
B13	지점의 필요경비 합계	9(16)	215	동일 지점내 C레코드 필요경비 합계	동일 지점내 필요경비 합과 일치하지 않으면 오류
B14	지점의 양도차익 합계	9(16)	231	동일 지점내 C레코드 양도차익 합계	동일 지점내 양도차익 합과 일치하지 않으면 오류
B15	지점의 소득세액 합계	9(16)	247	동일 지점내 C레코드 소득세액 합계	동일 지점내 소득세액 합과 일치하지 않으면 오류
B16	지점의 법인세액 합계	9(16)	263	동일 지점내 C레코드 법인세액 합계	동일 지점내 법인세액 합과 일치하지 않으면 오류
B17	제출대상기간코드	9(1)	264	연간 합산 제출 : “1” 휴·폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할 제출 : “3”	“1”, “2”, “3”이 아니면 오류
B18	공란	X(135)	399	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류
B19	구분코드	9(01)	400	반드시 0(ZERO)을 수록	“0”이 아니면 오류

4) C레코드【지급명세 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “C”	영문 대문자 “C”가 아니면 오류
C2	자료구분	9(2)	3	(부동산 등)양도소득 - 숫자 “72”	“72”이 아니면 오류
C3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치	세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
C4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월 예)2019년 2월 28일 제출→20190229	날짜형식에 맞지 않으면 오류
C5	본점(제출자) 사업자등록번호	X(10)	24	본점(제출자)의 사업자등록번호 ※A레코드의 본점 사업자등록번호[A5]와 항상 일치	1.본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[A5] 2.본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[B5] 3.기재하지 않은 경우 오류 4.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
C6	지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호	X(10)	34	지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호 지점이 없는 경우는 본점사업자등록번호 수록 ※B레코드의 지점 사업자등록번호[B6]와 항상일치	1.지점 사업자등록번호[C6] ≠ 지점 사업자등록번호[B6] 2.기재하지 않은 경우 오류 3.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
C7	자료 일련번호	9(8)	42	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여	지점(원천징수의무자)별로 순차적으로 부여하지 않으면 오류
C8	거주지국 코드	X(2)	44	거주지국 코드표 참조	1.기재하지 않으면 오류 2.잘못 기재된 경우 오류 3.‘KR'(한국)으로 기재한 경우 오류
C9	소득자 구분코드	9(3)	47	유가증권 양도소득 관련 코드표 참조	기재하지 않으면 오류
C10	성명	X(40)	87	성명 또는 법인명을 영문으로 기재 -개인의 경우에는 성명, 법인의 경우에는 법인명, 단체인 경우에는 단체명, 임의단체인 경우에는 대표자 성명을 영문으로 수록	소득자 구분코드[C9]가 “999”인 경우 공란 허용
C11	우편번호	X(6)	93	소득자 주소(소재지)의 우편번호를수록
C12	주소 또는 소재지	X(80)	173	소득자의 주소(소재지)를 영문으로 기재 - 주소가 외국인 경우 번지(number),거리(street), 시(city), 도(state), 우편번호(postal zone), 국가(Country)순으로 영문으로 수록	소득자의 주소(소재지)를 영문으로 기재하지 않으면 오류
C13	주민(사업자)등록번호	X(13)	186	(1) 주민등록번호, 사업자등록번호 등을 수록 (2) (1)을 부여받지 않은 경우 국내거소신고증상의 국내거소신고번호 또는 외국인 등록표상의 외국인등록번호를 수록하고, 번호가 없는 경우 여권번호를 수록 (3) (1),(2)의 번호를 부여받지 않은 경우 투자 등록증상의 투자등록번호를 적고, 그 번호가 없는 경우 해당 거주지국의 납세번호를 수록 (4) 번호사이의 "-"(하이픈)은 제거하고 수록	잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
C14	양도자산유형	9(1)	187	토지 "1", 건물 "2", 토지+건물 "3", 부동산에 관한 권리 "4", 영업권 “5”, 시설물이용권“6”, 기타 “7”을 수록	“1”, “2”, “3”, “4”, “5”, “6”, “7” 이외의 값을 기재한 경우 오류
C15	매매계약일자	9(8)	195	년 4자리, 월 2자리, 일 2자리를 기재	날짜형식에 맞지 않으면 오류 예) 2019년 1월 1일 → 20190101
C16	잔금지급일자	9(8)	203	년 4자리, 월 2자리, 일 2자리를 기재	날짜형식에 맞지 않으면 오류 예) 2019년 1월 1일 → 20190101
C17	물건(부동산) 소재지	X(80)	283	물건(부동산) 소재지를 기재	기재하지 않으면 오류
C18	면적(m2)	9(13)	296	물건(부동산) 면적(m2)을 기재	기재하지 않으면 오류
C19	양도가액	9(13)	309	당해 양도자산의 양도가액(수입금액)을 실지거래가액으로 기재	양도가액이 0이거나 0보다 작은 경우 오류
C20	필요경비	9(13)	322	당해 양도자산의 취득에 실지로 소요된 금액 및 양도비용의 합계액을 기재 알 수 없는 경우 영(0) 기재	필요경비가 0보다 작은 경우 오류 (‘0’ 가능)
C21	양도차익	9(13)	335	양도가액에서 필요경비를 공제한 금액을 기재	1. 양도차익[C21] ≠ 양도가액[C19] - 필요경비[C20]이면 오류 2. 양도차익[C21] <=0 인 경우 “0”을 기재하지 않으면 오류
C22	세율	9(2)	337	원친징수한 세율을 기재 (1)필요경비가 확인되는 경우로서 양도가액의 10%가 양도차익의 20%보다 큰 경우 : 20(정수로 수록) (2)상기 외 필요경비가 공란 또는 영(0)이거나 양도가액의 10%가 양도차익의 20%보다 적은 경우 : 10(정수로 수록)	1. 세율이 20 또는 10 또는 0 이 아니면 오류
C23	소득세	9(13)	350	개인으로부터 원천징수한 다음의 세액을 기재 (1) 필요경비가 확인되는 경우로서 양도가액의 10%가 양도차익의 20%보다 큰 경우 : 양도차익× 20% (2) 상기 외 필요경비가 공란 또는 영(0)이거나 양도가액의 10%가 양도차익의 20%보다 적은 경우 : 양도가액× 10%	1. 법인세가 0이 아니면 오류(단, 양도차익이 0인 경우 제외) 2. 필요경비[C20] > 0 이고 양도가액[C19] × 10% > 양도차익[C21] × 20%인 경우 소득세[C23] ≠ 양도차익× 20%이면 오류 3. 필요경비[C20] = 0 이거나 양도가액[C19] × 10% <= 양도차익[C21] × 20%인 경우 소득세[C23] ≠ 양도가액× 10%이면 오류 4. 세율[C22]=0 이고 소득세≠0이면 오류
C24	법인세	9(13)	363	법인이거나 법인으로 보는 단체로부터 원천징수한 다음의 세액을 기재 (1) 필요경비가 확인되는 경우로서 양도가액의 10%가 양도차익의 20%보다 큰 경우 : 양도차익× 20% (2) 상기 외 필요경비가 공란 또는 영(0)이거나 양도가액의 10%가 양도차익의 20%보다 적은 경우 : 양도가액× 10%	1. 소득세가 0이 아니면 오류(단, 양도차익이 0인 경우 제외) 2. 필요경비[C20] > 0 이고 양도가액[C19] × 10% > 양도차익[C21] × 20%인 경우 법인세[C24] ≠ 양도차익× 20%이면 오류 3. 필요경비[C20] = 0 이거나 양도가액[C19] × 10% <= 양도차익[C21] × 20%인 경우 법인세[C24] ≠ 양도가액× 10%이면 오류 4. 세율[C22]=0 이고 법인세≠0이면 오류
C25	지방소득세	9(13)	376	지방소득세로 원천징수한 세액을 기재 (소득세 또는 법인세의 10%)	1. 소득세[C23] > 0이고 법인세[C24] = 0 인 경우 지방소득세[C25] ≠ 소득세[C23] × 10%인 경우 오류 2. 소득세[C23] = 0이고 법인세[C24] > 0 인 경우 지방소득세[C25] ≠ 법인세[C24] × 10%인 경우 오류 3. 소득세[C23] = 0이고 법인세[C24] = 0 인 경우 지방소득세[C25] ≠ 0이면 오류
C26	합계	9(13)	389	법인세 또는 소득세와 지방소득세 합계를 기재	1. 법인세가 0이면 합계[C26] ≠ 소득세[C23] + 지방소득세[C25]인 경우 오류 2. 소득세가 0이면 합계[C26] ≠ 법인세[C24] + 지방소득세[C25]인 경우 오류
C27	공란	X(10)	399	공란(Space)을 기재
C28	구분코드	9(01)	400	반드시 0(ZERO)을 수록	“0”이 아니면 오류

제13절  종교인소득 지급명세서(연말정산용)

1. 지급명세서 작성방법

제13절 종교인소득 지급명세서(연말정산용) •

가. 전산매체 파일 구성

○ 지급명세서 제출파일은 A, B, C, D, E, F, G 7개의 레코드로 구성됩니다.

○ 각 레코드 길이는 1000바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

레코드 유형	내 용	길이	비 고
A레코드	제출자 레코드	1000바이트
B레코드	원천징수의무자별 집계 레코드	1000바이트
C레코드	주(현)소득발생처 레코드	1000바이트
D레코드	종(전)소득발생처 레코드	1000바이트
E레코드	부양가족공제자명세 레코드	1000바이트
F레코드	기부금 조정명세 레코드	1000바이트	부속서류로 추가
G레코드	해당연도 기부명세 레코드	1000바이트	부속서류로 추가

나. 레코드 설명

○ A레코드(제출자 레코드)

- 자료제출자에 관한 레코드로서

- 자료제출자의 사업자등록번호, 제출하는 자료의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 필히 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

○ B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

- 원천징수의무자에 관한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

○ C레코드(주(현)소득발생처 레코드)

- 소득을 지급받은 자(소득자)의 주(현)소득발생처에 관한 레코드로서

- 주(현)소득발생처에서 지급한 종교인소득의 발생기간, 지급액(수입금액), 당해연도 종교인 소득금액 등을 수록하며,

- 소득자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, 원천징수의무자별 소득자 수만큼 C레코드를 수록해야 합니다.

○ D레코드(종(전)소득발생처 레코드)

- 소득을 지급받은 자(소득자)의 종(전)소득발생처에 관한 레코드로서

- 종(전)근무처에서 지급한 종교인소득의 발생기간, 지급액(수입금액) 등을 수록하며,

- 소득자의 종(전)소득발생처별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

즉, 소득자별 종(전)소득발생처 수만큼 D레코드를 수록해야 합니다.

○ E레코드(부양가족공제자명세 레코드)

- 종교인소득을 지급받은 자(소득자)의 기본공제와 추가공제 및 부양 등으로 공제금액 계산내역이 있는자에 관한 레코드로서 (본인은 표기하지 아니함)

- 소득자와의 관계, 성명, 주민등록번호 등을 수록하며,

- 한 개의 레코드에 12명까지 수록 가능하고 초과되는 경우는 새로운 E레코드(부양가족공제자명세 레코드)를 추가하여 수록합니다.

○ F레코드(기부금 조정명세 레코드)

- 해당연도 기부금액과 전년이월 기부금액에 대해 기부금유형코드 및 기부연도별로 작성하는 레코드로서

- 전년까지 공제된 금액, 공제대상금액, 해당연도공제금액, 해당년도에 공제받지 못하고 소멸되거나 다음연도로 이월된 금액을 수록합니다.

○ G레코드(해당연도 기부명세 레코드)

- 해당연도 기부금액이 있는 경우에만 작성하는 레코드로서

- 기부유형코드 및 기부처, 기부자별 연간 기부건수와 기부금액을 수록합니다.

원천징수의무자와의 계약 해지 후 같은 해 같은 소득발생처와 재계약 하였을 경우에도 재계약전의 소득에 대하여는 종교인(연말정산) 종(전) 소득 발생처 레코드(D레코드)로 작성하여야 합니다.

다. 레코드 수록순서

※ D, E, F, G레코드는 반드시 해당 소득자의 C레코드 다음에 수록해야 하며, 소득자의 종(전)소득발생처가 없는 경우 “D레코드”, 부양가족공제가  없는 경우에는 “E레코드”, 기부금 내역이 없는 경우 “F,G레코드"를 수록하지 않습니다.

수록 순서	레코드 종 류	수 록 내 용
시작	A	자료제출자 레코드(1개의 파일에 1번만 수록)
	B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 종(전)소득발생처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 부양가족공제자명세 레코드
	F1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 기부금 조정명세 레코드
	G1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 해당연도 기부금명세 레코드
	~
	C2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 종(전)소득발생처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 부양가족공제자명세 레코드
	F1	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 기부금 조정명세 레코드
	G1	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 해당연도 기부금명세 레코드
	~
	C3	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 종(전)소득발생처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 부양가족공제자명세 레코드
	F1	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 기부금 조정명세 레코드
	G1	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 해당연도 기부금명세 레코드
	~
	B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 종(전)소득발생처 레코드 1
	D2	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 종(전)소득발생처 레코드 2
	E1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 소득공제명세 레코드
	F1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 기부금 조정명세 레코드
	G1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 해당연도 기부금명세 레코드
	~
	Bn	이하 위와 같은 요령으로 n번째의 원천징수의무자를 수록
끝	~

2. 지급명세서 Layout 및 오류 검증 기준

가. 기본사항

구 분	오 류 기 준
문자(특성 : X)	·문자의 경우 레코드 항목수록요령의 항목별 특성 및 길이에서 ‘X(길이)‘ 형태로 표현됩니다. 특성 : X ← 문자 (예) X(10) : 문자 10자리, X(13) : 문자 13자리 ·유효문자는 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리가 있는 경우 공란(SPACE)으로 채웁니다.
숫자(특성 : 9)	·숫자의 경우 레코드 항목수록요령의 항목별 특성 및 길이에서 ‘9(길이)‘ 형태로 표현됩니다. 특성 : 9 ← 숫자 (예) 9(11) : 숫자 11자리, 9(13) : 숫자 13자리 ·유효숫자는 우측을 기준으로 수록되며, 사인부호(양수(+), 음수(-))가 함께 표시되는 방법은 사용해서는 안됩니다. ·유효숫자 앞에는 반드시 0(제로)으로 채워져야 하며, 공란이 있어서는 안됩니다. (예) 9(13) : 숫자 13자리(유효숫자 560000인 경우, ‘0000000560000’) ·숫자모드의 경우 공란 또는 문자가 들어 있는 경우 오류입니다.
1. 레코드 길이	A,B,C,D,E,F 각 레코드의 길이가 1,000 BYTE가 아니면 오류
2. 제출파일	제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류
3. A레코드의 수	제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류
4. B레코드의 수	제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수([A14])와 일치하지 않으면 오류
5. C레코드의 수	제출파일에 수록되는 C레코드 수가 B레코드의 주(현)소득발생처수([B10])의 합계와 일치하지 않으면 오류
6. D레코드의 수	제출파일에 수록되는 D레코드 수가 C레코드의 종(전)소득발생처수([C7])의 합계와 일치하지 않으면 오류
7. E레코드의 수	-
8. F레코드의 수	C레코드의 기부금 공제금액이 있을 경우 F레코드가 존재하지 않으면 오류
9. G레코드의 수	F레코드의 기부금 공제금액(해당연도)이 있을 경우 G레코드가 존재하지 않으면 오류

나. A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타 입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	9(2)	3	종교인소득(연말정산) - 숫자 ‘60’	‘60’이 아니면 오류
A3	세무서코드	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예) 2019년 3월 10일 제출 → 20190310	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	9(1)	15	자료제출자에 해당하는 코드를 수록 (1:세무대리인, 2:법인, 3:개인)	(‘1’, ‘2’, ‘3’)이 아니면 오류
A6	세무대리인 관리번호	X(6)	21	자료제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우 공란(Space)을 수록	① [A5]=‘1’ 일때 공란이면 오류 ② [A5]≠‘1’ 일때 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록 (중간 공백 입력불가)	홈택스 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
A9	사업자등록번호	X(10)	55	자료제출자의 사업자등록번호	① 공란이면 오류 ② 잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
A10	법인명(상호)	X(40)	95	자료제출자의 법인명 또는 상호	공란이면 오류
A11	담당자 부서	X(30)	125	자료제출 담당 부서명	공란이면 오류
A12	담당자 성명	X(30)	155	자료제출 담당자의 성명
A13	담당자 전화번호	X(15)	170	자료제출 담당자의 전화번호	공란이면 오류
【제출내역】
A14	신고의무자수	9(5)	175	원천징수의무자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A15	사용한글코드	9(3)	178	사용한 한글코드 종류	‘101’이 아니면 오류
A16	공란	X(822)	1000	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

다. B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타 입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	9(2)	3	자료구분: 종교인 소득(연말정산) - 숫자 ‘60’	‘60’이 아니면 오류
B3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	기재되어 있지 않으면 오류
B4	일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수(A14)는 일치하여야 함.	마지막 B레코드의 일련번호 ≠ [A14] 이면 오류
【원천징수의무자】
B5	④사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호	① 기재되어 있지 않으면 오류 ② 잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
B6	②종교단체명	X(40)	62	원천징수의무자의 종교단체명(상호)	기재되어 있지 않으면 오류
B7	③대표자(성명)	X(30)	92	대표자 성명	기재되어 있지 않으면 오류
B8	⑤주민(법인)등록번호	X(13)	105	주민(법인)등록번호	① 기재되어 있지 않으면 오류 ② 잘못된 주민(법인)등록번호 입력 시 오류
B9	제출대상기간 코드	9(1)	106	제출대상기간 코드 수록 (1 : 연간 합산제출, 2 : 휴(폐)업에 의한 수시제출, 3 : 수시 분할제출)	(‘1’, ‘2’, ‘3’)이 아니면 오류
【제출내역】
B10	주(현) 소득발생처 수	9(7)	113	수록한 C레코드의 수	① [B10] <= 0 이면 오류 ② C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
B11	종(전) 소득발생처 수	9(7)	120	수록한 D레코드의 수 (C레코드의 항목7(C7)의 합계)	① [B11] < 0 이면 오류 ② D레코드수와 일치하지 않으면 오류
B12	⑱종교인소득금액 총계	9(14)	134	C레코드의 종교인소득금액(C23) 합계	① [B12] < 0 이면 오류 ② 소득금액(C23)의 합과 다르면 오류
B13	소득세결정세액 총계	9(13)	147	C레코드의 소득세결정세액(C78) 합계	① [B13] < 0 이면 오류 ② 소득세결정세액(C78)의합과 다르면 오류
B14	지방소득세 결정세액 총계	9(13)	160	C레코드의 지방소득세결정세액(C79) 합계	① [B14] < 0 이면 오류 ② 지방소득세결정세액(C79)의합과 다르면 오류
B15	농어촌특별세 결정세액 총계	9(13)	173	C레코드의 농어촌특별세결정세액(C80) 합계	① [B15] < 0 이면 오류 ② 농어촌특별세결정세액(C80)의합과 다르면 오류
B16	결정세액 총계	9(13)	186	결정세액계(소득세 + 지방소득세 + 농어촌특별세)	① [B16] < 0 이면 오류 ② 결정세액계(C81)의합과 다르면 오류 ③ [B16] ≠ (B13] + [B14] + [B15]) 이면 오류
B17	공란	X(814)	1000	공란(Space)으로 수록	공백이 아니면 오류

라. C레코드【주(현)소득발생처 레코드】

번호

서 식  항 목

데이터타 입

누적

길이

항    목    설    명

오    류    기    준

【자료관리번호】

C1

레코드 구분

X(1)

1

영문 대문자 “C”

영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류

C2

자료구분

9(2)

3

자료구분: 종교인소득(연말정산) - 숫자 ‘60’

‘60’이 아니면 오류

C3

세무서코드

X(3)

6

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

※B레코드의 세무서코드(B3)와 항상 일치

[C3] ≠ [B3]이면 오류

C4

일련번호

9(6)

12

B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여

【원천징수의무자】

C5

④⑫사업자등록번호

X(10)

22

원천징수의무자의 사업자등록번호

※B레코드의 사업자등록번호(B5)와 항상 일치

① [C5] ≠ [B5] 이면 오류

② 잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류

【소득자】

C6

①귀속연도

9(4)

26

소득자의 종교인소득이 발생한 연도

‘2019’ 아니면 오류

C7

종(전)
소득발생처 수

9(2)

28

종(전)소득발생처 수

① 종(전)소득발생처 수[C7] < 0이면 오류

② 소득자의 D레코드수와 일치하지 않으면 오류

C8

⑦성명

X(30)

58

소득자의 성명

기재되어 있지 않으면 오류

C9

거주자구분코드

9(1)

59

거주자:1, 비거주자:2

‘1’, ‘2’가 아니면 오류

C10

거주지국코드

X(2)

61

비거주자인 경우 기재

(거주지국 코드표 참조, 영문 대문자로 기재)

① 비거주자([C9] = ‘2’) 일 때: 공백이면 오류

② 거주자([C9] = ‘1’) 일 때: ‘KR’ 또는 공백이 아니면 오류

C11

내․외국인 구분코드

9(1)

62

내국인 : 1, 외국인 : 9

‘1’, ‘9’가 아니면 오류

C12

⑧주민등록번호

X(13)

75

소득자의 주민등록번호 기재

① 기재되어 있지 않으면 오류

② 잘못된 주민등록번호 입력 시 오류

【종교인소득 - 주(현)】

C13

⑪종교단체명

X(40)

115

주(현) 종교단체명

기재되어 있지 않으면 오류

C14

⑬발생기간
시작연월일

9(8)

123

주(현) 수입금액 발생기간 시작연월일

예)2019년 1월 1일→20190101

① [C14] > [C15] 이면 오류

② ’19.1.1～’19.12.31 사이가 아니면 오류

C15

⑬발생기간
종료연월일

9(8)

131

주(현) 수입금액 발생기간 종료연월일

예)2019년 12월 31일→20191231

① [C14] > [C15] 이면 오류

② ’19.1.1～’19.12.31 사이가 아니면 오류

C16

⑭지급액(비과세      소득제외)

9(12)

143

주(현)지급액 총액 (비과세소득 제외)

[C16] < 0 이면 오류

C17

공란

9(2)

145

“00” 수록

'00' 아니면 오류

C18

⑮비과세 소득

9(12)

157

주(현) 비과세소득

*소득세법 시행령 제19조제3항제3호의 금액

(종교활동비)

[C18] < 0 이면 오류

C19

지급액 계

9(12)

169

지급액(수입급액) 총액(주(현) + 종(전))

(종교인소득)

① [C19] ≠ [C16] + ([D12]의 합계) 이면 오류

C20

공란

9(15)

184

숫자‘0’으로 15자리를 반드시 채움

‘000000000000’ 아니면 오류(‘0’이  15개)

【소득금액명세】

C21

종교인소득(⑭)

9(12)

196

종교인소득(지급액)

[C21] ≠ [C19] 이면 오류

C22

필요경비

9(12)

208

종교인이 받는 소득	필요경비
2,000만원이하	80%
2,000만원 초과 4,000만원 이하	1,600만원 + 2,000만원 초과 50%
4,000만원 초과 6,000만원 이하	2,600만원+ 4,000만원 초과 30%
6,000만원 초과	3,2000만원+ 6,000만원 초과 20%

① [C22] < 0 이면 오류

② [C22] ≠ 필요경비 계산값이면 오류

C23

⑱소득금액

9(12)

220

소득금액 합계

①[C23] < 0 이면 오류

②[C23] ≠ ([C21] - [C22]) 이면 오류

C24

⑲종교인소득 소득금액(⑱)

9(12)

232

종교인소득 소득금액 합계

[C24] ≠ ([C23]) 이면 오류

【기본공제】

C25

본인공제금액

9(8)

240

150만원

[C25] < 0 또는 [C25] > 150만원이면 오류

C26

배우자공제금액

9(8)

248

연간소득금액 100만원 이하인 배우자, 한도 150만원

① 비거주자([C9]=‘2’)일 때: 0이 아니면 오류

② [C26] < 0 또는 [C26] > 150만원이면 오류

③ [C26] > 0 일 때: (배우자*) 인원 수) ≠ 1 이면 오류

*)부양가족공제자제명세(E레코드)의 관계코드 = ‘3’

C27

부양가족공제 인원

9(2)

250

부양가족공제 인원수

- 연간소득금액 100만원 이하인 생계를 같이하는 부양가족

․만20세 이하 : ’99.01.01.이후 출생

․만60세 이상 : ’59.12.31.이전 출생
단, 위탁아동의 경우 만18세 미만

※ 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함

① 비거주자([C9]=‘2’)일 때: 0이 아니면 오류

② [C27] < 0 이면 오류

③ 거주자([C9]=‘1’)일 때:
[C27] ≠ (배우자를 제외한*) 인원 수) 이면 오류

*)부양가족공제자제명세(E레코드)의 관계코드 ≠ ‘3’

C28

부양가족공제 금액

9(8)

258

부양가족공제 인원수 × 150만원

① [C9] = ‘2’(비거주자)일 때: 0이 아니면 오류

② [C28] < 0 이면 오류

③ [C27] = 0일때 0이 아니면 오류

④ [C28] > ([C27] × 150만원) 이면 오류

【추가공제】

C29

경로우대 공제인원

9(2)

260

경로우대공제 인원수

- 기본공제 대상자로서 만 70세 이상
(’49.12.31이전 출생)

① 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C29] > 1 이면 오류
(소득자 본인이 만 70세 이상이면 본인공제 가능)

② 거주자([C9]=‘1’)일 때:
[C29] > {부양가족(E레코드) 중 만 70세 이상인 인원수(단, 소득자가 만 70세 이상이면 + 1)} 이면 오류

C30

경로우대 공제금액

9(8)

268

경로우대공제 인원수 × 100만원

① [C30] < 0 이면 오류

② [C29]=0 일때 [C30]≠0 이면 오류

③ 비거주자([C9]=‘2’)일 때:
[C30] > 100만원이면 오류(본인 만 공제 가능)

④ 거주자([C9]=‘1’)일 때:
[C30] > ([C29] × 100만원)이면 오류

C31

장애인공제인원

9(2)

270

장애인공제 인원수

① 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C31] > 1 이면 오류
(소득자 본인이 장애인 이면 본인공제 가능)

② 거주자([C9]=‘1’)일 때 :
[C31] > {부양가족공제자제명세(E레코드)의 장애인 인원수(단, 소득자가 장애인인 경우 + 1)}이면 오류

C32

장애인공제금액

9(8)

278

장애인공제 인원 × 200만원

① [C32] < 0 이면 오류

② [C31] = 0일때 [C32] ≠ 0이면 오류

③ 비거주자([C9]=‘2’)일 때 :
[C32] > 200만원이면 오류(본인 만 공제 가능)

④ 거주자([C9]=‘1’)일때
[C32] > ([C31] × 200만원)이면 오류

C33

부녀자공제금액

9(8)

286

50만원

- 배우자 있는 여성근로자

- 배우자 없는 여성근로자로서 부양가족 있는 세대주

- 한부모 공제(C33)와 중복공제 불가

- 해당 과세기간의 종합소득금액 3천만원 이하

① [C33] < 0 또는 [C33] > 50만원 이면 오류

② 소득자가 남성 일 때 [C33] ≠ 0 이면 오류

③ [C33] > 0 일 때 [C34] ≠ 0 이면 오류

④ [C24] > 3천만원 일 때 [C33] > 0이면 오류

C34

한부모 가족 공제 금액

9(10)

296

100만원

- 배우자가 없는 자로서 기본공제대상자인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우

- 부녀자공제(C32)와 중복공제 불가

① [C34] < 0이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’) 일 때: [C34] ≠ 0 이면 오류

③ 거주자([C9]=‘1’)일 때:
㈀ [C34] > 100만원 이면 오류
㈁ [C33] > 0 일때 [C34] ≠ 0 이면 오류
㈂ 부양가족(E레코드) 중 배우자(관계코드:3)가
있으면 오류
㈃ 부양가족(E레코드) 중 직계비속(관계코드:4,5)이
없으면 오류

【종합소득공제 등】

C35

연금보험료

납입금액

9(10)

306

종교인 본인 부담금만 공제 가능

국민연금법의 규정에 따라 지역가입자로서 당해

연도에 납부한 국민연금보험료 등이 대상

① [C35] < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’) 일 때: [C35] ≠ 0 이면 오류

C36

연금보험료

공제금액

9(10)

316

한도없음

[C36] < 0 이면 오류

C37

기부금(이월분)

9(10)

326

･기부금 공제한도 초과액이 발생해서 해당과세기간으로 이월한 기부금에 대해 해당과세기간의 공제한도내 공제 가능한 기부금을 소득공제

･기부금(이월분) = 13년 (법정기부금 + 종교단체 외 지정기부금 + 종교단체 기부금)

※기부금(이월분) 특별 소득공제 항목

-’13년 이월 법정기부금, 이월 종교단체 외, 종교단체지정기부금

※기부금 특별 세액공제 항목

-’14년 이후 이월법정기부금, ’14년 이후 이월종교단체외 지정기부금, ’14년 이후 이월종교단체기부금

-정치자금기부금, 당해법정기부금, 우리사주조합기부금, 당해 종교단체외 지정기부금, 당해종교단체지정기부금

① [C37] < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’) 일 때: [C37] ≠ 0 이면 오류

③ [C37] ≠ [F15]*) 이면 오류

*[F10]='2013' AND [F9]=‘10’ '40','41'인 [F15]합계

C38

공란

9(10)

336

“0”으로 10자리 수록

'0000000000'아니면 오류(‘0’이  10개)

C39

종합소득공제계

9(10)

346

기본공제금액 합계 + 추가공제금액 합계 + 연금보험료공제금액 합계+ 기부금공제금액 합계

[C39] ≠ ([C25]+[C26]+[C28]+[C30]+[C32]+[C33]+  [C34]+[C36]+[C37]) 이면 오류

【기타공제】

C40

개인연금저축

납입금액

9(10)

356

종교인 본인 명의로 가입하여 해당 연도에 납입한 금액

① [C40]  < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C40] ≠ 0 이면 오류

C41

개인연금저축

공제금액

9(10)

366

해당 연도에 납입한 금액의 40%공제
한도액 : 72만원 [조특법 제86조]

① [C41] < 0 이면 오류

② [C41] > [C40] * 40% 이면 오류

③ [C41] > 72만원이면 오류

C42

투자조합출자    공제-일반투자    금액(2017년)

9(10)

376

거주자가 중소기업창업투자조합 등에 2020년 12월 31일까지 출자 또는 투자한 금액의 공제율에 상당하는 금액을 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 거주자가 선택하는 1과세연도의 종합소득금액에서 공제

[조특법 제16조]

① [C42]  < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C42] ≠ 0 이면 오류

C43

투자조합출자    공제-일반공제    금액(2017년)

9(10)

386

공제율 : 출자금액 등의 10%

한도액 : 해당과세연도 소득 금액의 50%

① [C43] < 0 이면 오류

② [C43] > [C24] * 50%이면 오류

C44

투자조합출자    공제-벤처투자    금액(2017년)

9(10)

396

거주자가 중소기업창업투자조합 등에 2020년 12월 31일까지 출자 또는 투자한 금액의 공제율에 상당하는 금액을 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 거주자가 선택하는 1과세연도의 종합소득금액에서 공제

[조특법 제16조]

① [C44]  < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C44] ≠ 0 이면 오류

C45

투자조합출자    공제- 벤처공제    금액(2017년)

9(10)

406

공제율 : 1,500만원 이하 100%

5,000만원 이하 50%

5,000만원 초과 30%

한도액 : 해당과세연도 소득 금액의 50%

① [C45] < 0이면 오류

②[C45] > [C24] * 50%이면 오류

C46

투자조합출자    공제-일반투자    금액(2018년)

9(10)

416

거주자가 중소기업창업투자조합 등에 2020년 12월 31일까지 출자 또는 투자한 금액의 공제율에 상당하는 금액을 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 거주자가 선택하는 1과세연도의 종합소득금액에서 공제

[조특법 제16조]

① [C46]  < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C46] ≠ 0 이면 오류

C47

투자조합출자    공제-일반공제    금액(2018년)

9(10)

426

공제율 : 출자금액 등의 10%

한도액 : 해당과세연도 소득 금액의 50%

① [C47] < 0 이면 오류

② [C47] > [C24] * 50%이면 오류

C48

투자조합출자    공제-벤처투자    금액(2018년)

9(10)

436

거주자가 중소기업창업투자조합 등에 2020년 12월 31일까지 출자 또는 투자한 금액의 공제율에 상당하는 금액을 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 거주자가 선택하는 1과세연도의 종합소득금액에서 공제

[조특법 제16조]

① [C48]  < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C48] ≠ 0 이면 오류

C49

투자조합출자    공제-벤처공제    금액(2018년)

9(10)

446

공제율 : 3,000만원 이하 100%

5,000만원 이하 70%

5,000만원 초과 30%

한도액 : 해당과세연도 소득 금액의 50%

① [C49] < 0 이면 오류

② [C49] > [C24] * 50%이면 오류

C50

투자조합출자    공제-일반투자    금액(2019년)

9(10)

456

거주자가 중소기업창업투자조합 등에 2020년 12월 31일까지 출자 또는 투자한 금액의 공제율에 상당하는 금액을 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 거주자가 선택하는 1과세연도의 종합소득금액에서 공제

[조특법 제16조]

① [C50]  < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C50] ≠ 0 이면 오류

C51

투자조합출자    공제-일반공제    금액(2019년)

9(10)

466

공제율 : 출자금액 등의 10%

한도액 : 해당과세연도 소득 금액의 50%

① [C51] < 0 이면 오류

② [C51] > [C24] * 50%이면 오류

C52

투자조합출자    공제-벤처투자    금액(2019년)

9(10)

476

거주자가 중소기업창업투자조합 등에 2020년 12월 31일까지 출자 또는 투자한 금액의 공제율에 상당하는 금액을 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 거주자가 선택하는 1과세연도의 종합소득금액에서 공제

[조특법 제16조]

① [C52]  < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C52] ≠ 0 이면 오류

C53

투자조합출자    공제-벤처공제    금액(2019년)

9(10)

486

공제율 : 3,000만원 이하 100%

5,000만원 이하 70%

5,000만원 초과 30%

한도액 : 해당과세연도 소득 금액의 50%

① [C53] < 0 이면 오류

② [C53] > [C24] * 50%이면 오류

C54

투자조합출자    등 소득공제 합계

9(10)

496

투자조합 출자 등 공제금액 합계

[C54]≠[C43]+[C45]+[C47]+[C49]+[C51]+[C53] 이면 오류

C55

공란

9(10)

506

숫자 ‘0’으로 10자리 채움

‘0000000000’이 아니면 오류

C56

소득공제등

종합한도초과액

9(10)

516

·종교인소득 소득 · 세액공제신고서의 투자조합 출자 등 소득공제 항목의 “조합등”란의 공제액이 2500만원을 초과하는 경우에 초과하는 금액

･소득공제 종합한도 초과액 대상의 공제 합계 - 2,500만원(“0”보다 작을 경우 “0”을 수록)

[C56] ≠ Max{0, ([C43]+[C47]+[C51] - 2,500만원)} 이면  오류

C57

종합소득과세    표준

9(12)

528

종교인소득금액(C24) - 종합소득공제 계(C39) - 개인연금저축소득공제(C41) - 투자조합출자등소득공제(C54)  + 소득공제등종합한도초과액(C56)
(“0”보다 작을 경우 “0”을 수록)

[C57] ≠ Max(0, [C24] - [C39] - [C41] - [C54] + [C56])

이면 오류

C58

산출세액

9(10)

538

종합소득과세표준	세 율
1,200만원이하	6%
1,200만원 초과 4,600만원 이하	72만원+(1,200만원 초과금액의 15%)
4,600만원 초과 8,800만원 이하	582만원+(4,600만원 초과금액의 24%)
8,800만원 초과 1억5천만원 이하	1,590만원+(8,800만원 초과금액의 35%)
1억5천만원 초과 3억원 이하	3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
3억원초과 5억원이하	9,460원+(3억원 초과금액의 40%)
5억원 초과	1억7,460만원+(5억원초과금액의 42%)

① [C58] < 0 이면 오류

② [C58] ≠ (종합소득과세표준[C57]에 의한 산출세액 계산값) 이면 오류

【세액공제】

C59

자녀세액공제인원

9(2)

540

자녀세액 공제인원

- 기본공제대상자 중 직계비속(관계코드 4) 및 위탁아동(관계코드 8)의 인원수

- 7세 이상인자녀(만7세미만의 취학아동 포함)

① [C59]  < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C44] ≠ 0 이면 오류

③ 거주자([C9]=‘1’)일 때 :
[C59] > {부양가족(E레코드) 중 직계비속 및 위탁아동(관계코드 4,8)의 인원수중 7세이상인자녀} 이면 오류

C60

자녀세액공제금액

9(10)

550

자녀세액 공제인원에 대해서 다음에 해당하는 금액을 산출세액에서 공제

· 자녀세액공제 공제인원이 1명: 15만원

· 자녀세액공제 공제인원이 2명: 30만원

· 자녀세액공제 공제인원이 3명 이상:
30만원 + (자녀세액 공제인원-2) * 30만원

① [C60] < 0 이면 오류

② [C59] = 0 일 때 [C60] ≠ 0 이면 오류

③ 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C60] ≠ 0 이면 오류

④ 거주자([C9]=‘1’)일 때:
㈀ [C59] ≦ 2 일 때: [C60] > [C59] × 15만원 이면 오류
㈁ [C59] > 2 일 때: [C60] > ([C59] - 1) × 30만원이면 오류

C61

출생·입양자 인원

9(2)

552

출산·입양 세액공제 인원 수

· 기본공제 대상자 중 2019년 출생(입양)한 자녀 수

· 인적공제자명세의 관계코드(4)인 기본공제대상자 중 출생·입양 인원 합계

① [C61]  < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때 [C61] ≠ 0 이면 오류

③ 거주자([C9]=‘1’)일 때:
[C61] > {부양가족(E레코드)의 직계비속(관계코드 4) 인원 수} 이면 오류

C62

출생·입양자 세액공제금액

9(10)

562

･출산･입양 세액공제금액

첫째(출생·입양자) : 30만원

둘째(출생·입양자) : 50만원

셋째(출생·입양자)이상 : 70만원

① [C62] < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때 [C62] ≠ 0 이면 오류

③ 거주자([C9]=‘1’)일 때:
[C62] > ([C61] × 70만원) 이면 오류

C63

공란

9(10)

572

숫자‘0’으로 10자리 채움

‘0000000000’이 아니면 오류

C64

연금계좌-과학기술인적_ 대상금액

9(10)

582

·과학기술인공제회법에 따라 종교인이 부담하는

부담금

- 공제한도 : 과학기술인공제+ 퇴직급여보장법+Min(연금저축, 400만원)와 합하여 700만원한도

① [C64] < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C64] ≠ 0 이면 오류

③ 거주자([C9]=‘1’)일 때:

[C64]+[C66]+Min([C68], 400만원) > 700만원 이면 오류

C65

연금계좌-

과학기술인적_

공제금액

9(10)

592

·연금계좌(과학기술인공제)에 납입한 금액 중

공제대상금액의 12%(소득금액이 4천만원

이하인 경우 15% 공제)

① [C65] < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C65] ≠ 0 이면 오류

③ 거주자([C9]=‘1’)일 때:

㈀ [C24] ≦ 4,000만원 일 때: [C65] > [C64] * 15% 이면 오류

㈁ [C24] > 4,000만원 일 때: [C65] > [C64] * 12% 이면 오류

C66

연금계좌-

퇴직연금_

대상금액

9(10)

602

·퇴직급여보장법에 따라 종교인이 부담하는

부담금

-공제한도 : 과학기술인공제+퇴직급여보장법+Min(연금저축, 400만원)와 합하여 700만원한도

① [C66] < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C66] ≠ 0 이면 오류

③ 거주자([C9]=‘1’)일 때:

[C64]+[C66]+Min([C68], 400만원) > 700만원 이면 오류

C67

연금계좌-

퇴직연금_

공제금액

9(10)

612

·연금계좌(퇴직연금)에 납입한 금액 중 공제대

상금액의 12%(소득금액이 4천만원 이하인 경

우 15% 공제)

① [C67] < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C67] ≠ 0 이면 오류

③ 거주자([C9]=‘1’)일 때:

㈀ [C24] ≦ 4,000만원 일 때: [C67] > [C66] * 15% 이면 오류

㈁ [C24] > 4,000만원 일 때: [C67] > [C66] * 12% 이면 오류

C68

연금계좌-

연금저축_

대상금액

9(10)

622

·종교인이 본인 명의로 2001.1.1 이후에 가입하

여 해당 과세기간에 납입한 금액

- 연금저축 공제한도 : 400만원 한도(소득금액이 1억원초과자는 300만원 한도)

① [C68] < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C68] ≠ 0 이면 오류

③ 거주자([C9]=‘1’)일 때:

[C64]+[C66]+Min([C68], 400만원) > 700만원 이면 오류

C69

연금계좌-

연금저축_

공제금액

9(10)

632

·연금계좌(연금저축)에 납입한 금액 중 공제대

상금액의 12%(소득금액이 4천만원 이하인

경우 15% 공제)

① [C69] < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C69] ≠ 0 이면 오류

③ 거주자([C9]=‘1’)일 때:

㈀ [C24] ≦ 4,000만원 일 때: [C69] > [C68] * 15% 이면 오류

㈁ [C24] > 4,000만원 일 때: [C69] > [C68] * 12% 이면 오류

C70

정치자금기부금    세액공제금액

9(10)

642

･공제대상금액

-정치자금법에 따라 정당(후원회 및 선거관리위원회 포함)에 기부한 정치자금

-공제 한도 : 종교인소득금액

･세액공제금액

-정치자금기부금 10만원 이하분에 대한 세액공제금액

기부금액의 110분의 100 세액공제(최대 90,909원)

-정치자금기부금 10만원 초과분

10만원 초과 ∼ 3천만원이하 : 해당금액의 100분의 15

③3천만원 초과 : 해당금액의 100분의 25

･세액공제금액(++③)

① [C70] < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C70] ≠ 0 이면 오류

③ [F9] = '20'인 [F15]의 합 = SUM([F15])

㈀ SUM([F15]) ≦ 10만원 :

[C69] > 90,909 이면 오류

㈁ 10만원 < SUM([F15]) ≦ 3천만원 :

[C69] > 90,909 + (SUM([F15])-10만원)× 15% 이면 오류

㈂ SUM([F15]) > 3천만원 :

[C69] > 4,575,909 + (SUM([F15])-3천만원)× 25% 이면 오류

C71

법정기부금
세액공제금액

9(10)

652

･공제대상금액

-해당 과세기간에 지출한 법정기부금과 14년 이후 이월된 법정 기부금 공제금액 합계

-공제한도: 종교인소득금액 – 정치자금기부금 공제대상금액

･세액공제금액

-법정기부금(14년 이후 이월된 법정기부금포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(14년 이후 이월된 지정기부금 포함) 공제대상금액의 합계액을 기준으로 공제순서에 맞춰 기부연도에 따른 공제율을 적용하여 세액 계산

･세액공제율(기부금 발생연도의 공제율 적용)

- 2019년

⑴ 1천만원 이하 금액의 100분의 15

⑵ 1천만원 초과 금액의 100분의 30

- 2018년, 2017년, 2016년

⑴ 2천만원 이하 금액의 100분의 15

⑵ 2천만원 초과 금액의 100분의 30

- 2015년, 2014년

⑴ 3천만원 이하 금액의 100분의 15

⑵ 3천만원 초과 금액의 100분의 25

① [C71] < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C71] ≠ 0 이면 오류

③ [C71] > 법정기부금 세액공제액 계산값*) 이면 오류

＊법정기부금 세액공제액 계산값

∙MIN{1천만원, ([F9]='10'인 [F15] 합계)} × 15% + MAX{0, (([F9]='10'인 [F15] 합계) - 1천만원)} × 30% 이면 오류

＊2015년, 2014년 법정기부금 세액공제액은 3천만원 이하는 15%, 3천만원 초과분은 25% 적용

＊2018년,2017년, 2016년 법정기부금 세액공제액은 2천만원 이하는 15%, 2천만원 초과분은 30% 적용

C72

우리사주조합 세액공제금액

9(10)

662

･공제대상금액

-우리사주조합원이 아닌 근로자가 우리사주조합에 기부하는 기부금을 공제

-해당 과세기간에 지출한 우리사주조합기부금 공제금액 합계

-공제한도: (종교인소득금액 - 정치자금기부금 공제대상금액

– 법정기부금(이월분 포함) 공제대상금액) × 30%

･세액공제금액

-법정기부금(이월된 법정기부금포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(이월된 지정기부금 포함) 공제대상금액의 합계액을 기준으로 공제순서에 맞춰 기부연도에 따른 공제율을 적용하여 세액 계산

･세액공제율(기부금 발생연도의 공제율 적용)

- 2019년

⑴ 1천만원 이하 금액의 100분의 15

⑵ 1천만원 초과 금액의 100분의 30

① [C72] < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때: [C72] ≠ 0 이면 오류

③ [C72] > 우리사주조합기부금 세액공제액 계산값*) 이면 오류

＊우리사주조합기부금 세액공제액 계산값

∙[F9]='10','42'인 [F15]합계 ≦ 1천만원이면

[F9]='42'인 [F15]합계 × 15%

∙[F9]='10','42'인 [F15]합계 > 1천만원,

[F9]='10'인 [F15]합계 > 1천만원이면

[F9]='42'인 [F15]합계 × 30%

∙[F9]='10','42'인 [F15]합계 > 1천만원,

[F9]='10'인 [F15]합계 ≦ 1천만원이면

{1천만원- ([F9]='10'인 [F15]합계)} × 15% + {([F9]='10','42'인

[F15]합계) - 1천만원} × 30%

C73

지정기부금
세액공제금액

9(10)

672

･공제대상금액

-해당 과세기간에 지출한 지정기부금(종교단체 외, 종교단체)과 14년 이후 이월된 지정기부금(종교단체 외, 종교단체) 공제금액 합계

-13년 이월 지정기부금(종교단체 외, 종교단체)은 특별소득공제 항목 중 기부금(이월분) 항목에 기입

-공제한도:

① 종교단체 기부금이 있는 경우 :

(종교인소득금액 - 기부금등합계액*) × 10% +MIN{(종교인소득금액 - 기부금등합계액*)) × 20%, 종교단체 외의 기부금}

② 종교단체 기부금이 없는 경우 :

(종교인소득금액 - 기부금등합계액*) × 30%

* 기부금등합계액 = 정치자금기부금공제대상금액 + 법정기부금(이월분 포함)공제대상금액 + 우리사주조합기부금공제대상금액

･세액공제금액

-법정기부금(이월된 법정기부금포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(이월된 지정기부금 포함) 공제대상금액의 합계액을 기준으로 공제순서에 맞춰 기부연도에 따른 공제율을 적용하여 세액 계산

･세액공제율(기부금 발생연도의 공제율 적용)

- 2019년

⑴ 1천만원 이하 금액의 100분의 15

⑵ 1천만원 초과 금액의 100분의 30

- 2018년, 2017년, 2016년

⑴ 2천만원 이하 금액의 100분의 15

⑵ 2천만원 초과 금액의 100분의 30

- 2015년, 2014년

⑴ 3천만원 이하 금액의 100분의 15

⑵ 3천만원 초과 금액의 100분의 25

① [C73] < 0 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때 [C73] ≠ 0 이면 오류

③[C73] > 지정기부금 세액공제액 계산값**) 이면 오류

＊＊지정기부금 세액공제액 = 종교단체외 지정기부금*)+종교단체 지정기부금*)

＊종교단체외 지정기부금 세액공제액 계산값

∙[F9]='10','40','42'인 [F15]합계 ≦ 1천만원이면

[F9]='40'인 [F15]합계 × 15%

∙[F9]='10','40','42'인 [F15]합계 > 1천만원 ,

[F9]='10','42'인 [F15]합계 > 1천만원이면

[F9]='40'인 [F15]합계 × 30%

∙[F9]='10','40','42'인 [F15]합계 > 1천만원 ,

[F9]='10','42'인 [F15]합계 ≦ 1천만원이면

{1천만원- ([F9]='10','42'인 [F15]합계)} × 15% +

{([F9]='10','40','42'인 [F15]합계)-1천만원} × 30%

＊종교단체 지정기부금 세액공제액 계산값

∙[F9]='10','40','41','42'인 [F15]합계 ≦ 1천만원이면

[F9]='41'인 [F15]합계 × 15%

∙[F9]='10','40','41','42'인 [F15]합계 > 1천만원,

[F9]='10','40','42'인 [F15]합계 > 1천만원이면

[F9]='41'인 [F15]합계 × 30%

∙[F9]='10','40','41','42'인 [F15]합계 > 1천만원,

[F9]='10','40','42'인 [F15]합계 ≦ 1천만원이면

{1천만원 - ([F9]='10','40','42'인 [F15]합계) × 15% + {([F9]='10','40','41','42'인  [F15]합계) - 1천만원} × 30%

＊2015년, 2014년 지정기부금 세액공제액은 3천만원 이하는 15%, 3천만원 초과분은 25% 적용

＊2018년,2017년, 2016년 법정기부금 세액공제액은 2천만원 이하는 15%, 2천만원 초과분은 30% 적용

C74

표준세액공제

9(10)

682

7만원

① [C74] < 0 또는 [C74] > 7만원 이면 오류

② 비거주자([C9]=‘2’)일 때 [C74] ≠ 0 이면 오류

③[C74] < 7만원 AND [C78] > 0 이면 확인

C75

외국납부세액공제-외국납부세액대상금액

9(10)

692

국외 납부세액 대상금액

[C75] < 0 이면 오류

C76

외국납부세액공제-국외원천소득대상금액

9(10)

702

국외 원천소득 대상금액

[C76] < 0 이면 오류

C77

외국납부세액공제-외국납부세액공제금액

9(10)

712

외국납부세액과 산출세액에 국외원천소득이 해당 과세기간의 종교인소득 금액에서 차지하는 비율을 곱하여 산출한 금액 중 작은 금액

① [C77] < 0 이면 오류

② [C77]≠ Min([C75], [C58] * ([C76]/[C24])면 오류

【결정세액】

C78

소득세

9(10)

722

· 산출세액 - 세액공제금액 합계

· (-)금액일 경우 “0”을 수록

① [C78] < 0 이면 오류

② [C78] ≠ [C58] - [C60] - [C62] - [C65] - [C67] - [C69] - [C70] - [C71] - [C72]-[C73]-[C74]-[C77] 이면 오류

C79

지방소득세

9(10)

732

소득세 × 10%

① [C79] < 0 이면 오류

② [C79] ≠ [C78] × 10% 이면 오류

C80

농어촌특별세

9(10)

742

농어촌특별세 과세대상 항목 없음

[C80] ≠ 0이 아니면 오류

C81

계

9(10)

752

소득세(결정세액) +지방소득세(결정세액)+ 농어촌특별세(결정세액)

[C81] ≠ [C78] + [C79] + [C80] 이면 오류

【기납부세액 합계 - 종(전)소득발생처】

C82

소득세

9(10)

762

종(전)소득발생처에서 기 납부한 소득세합계

①  [C82] ≠ {종(전)소득발생처(D레코드)의 [D15]의 합계}  이면 오류

C83

지방소득세

9(10)

772

종(전)소득발생처에서 기 납부한 지방소득세합계

① [C83] ≠ {종(전)소득발생처(D레코드)의 [D16]의 합계}  이면 오류

C84

농어촌특별세

9(10)

782

농어촌특별세 과세대상 항목 없음

[C84] ≠ 0이 아니면 오류

C85

계

9(10)

792

소득세(종(전)기납부세액) + 지방소득세(종(전)기납부세액) + 농어촌특별세(종(전)기납부세액)

① [C85] < 0 이면 오류

② [C85] ≠ [C82] + [C83] + [C84] 이면 오류

【기납부세액 - 주(현)소득발생처】

C86

소득세

9(10)

802

주(현)소득발생처에서 기납부한 소득세

① [C86] < 0 이면 오류

② [C19] = 0 일 때 [C86] ≠ 0 이면 오류

C87

지방소득세

9(10)

812

주(현)소득발생처에서 기납부한 지방소득세

① [C87] < 0 이면 오류

② [C19] = 0 일 때 [C87] ≠ 0 이면 오류

C88

농어촌특별세

9(10)

822

농어촌특별세 과세대상 항목 없음

[C88] ≠ 0이 아니면 오류

C89

계

9(10)

832

소득세(주(현)기납부세액) + 지방소득세(주(현)기납부세액) + 농어촌특별세(주(현)기납부세액)

① [C89] < 0 이면 오류

② [C89] ≠ [C86] + [C87] + [C88] 이면 오류

【차감납부할세액】: 10원미만 단수절사

C90

소득세

9(1)

833

･ 부호: 양수(0포함) ‘0’, 음수 ‘1’

[C78] - [C82] - [C86] >= 0 일 때: ‘1’ 이면 오류

9(10)

843

･ 소득세(결정세액) - 소득세(종(전)기납부세액) - 소득세(주(현)기납부세액)

[C90] ≠절대값([C78] - [C82] - [C86]) 이면 오류

C91

지방소득세

9(1)

844

･ 부호: 양수(0포함) ‘0’, 음수 ‘1’

[C79] - [C83] - [C87] >= 0 일 때: ‘1’ 이면 오류

9(10)

854

･ 지방소득세(결정세액) - 지방소득세(종(전)기납부세액) - 지방소득세(주(현)기납부세액)

[C91] ≠ 절대값([C79] - [C83] - [C87]) 이면 오류

C92

농어촌특별세

9(1)

855

･ 부호: 양수(0포함) ‘0’, 음수 ‘1’

[C80] - [C84] - [C88] >= 0 일 때: ‘1’ 이면 오류

9(10)

865

･ 농어촌특별세 과세대상 항목 없음

[C92] ≠ 0이 아니면 오류

C93

계

9(1)

866

･ 부호: 양수(0포함) ‘0’, 음수 ‘1’

[C90] + [C91] + [C92] >= 0 일 때: ‘1’ 이면 오류

9(10)

876

･ 소득세(차감납부할세액) + 지방소득세(차감납부할세액) + 농어촌특별세(차감납부할세액)

[C93] ≠ 절대값([C90] + [C91] + [C92]) 이면 오류

C94

공란

X(124)

1000

공란(Space) 수록

공란이 아니면 오류

마. D레코드【종(전)소득발생처 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
D1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “D”	영문 대문자 ‘D’ 아니면 오류
D2	자료구분	9(2)	3	종교인소득(연말정산) - 숫자 ‘60’	‘60’이 아니면 오류
D3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(B3)와 항상 일치	[D3] ≠ [B3]이면 오류
D4	일련번호	9(6)	12	"C레코드"의 일련번호와 동일하게 수록함.	[D4] ≠ [C4]이면 오류
【원천징수의무자】
D5	④사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호	[D5] ≠ [B5]이면 오류
D6	공란	X(87)	109	공란(Space) 수록	공란이 아니면 오류
【소득자】
D7	⑧소득자 주민등록번호	X(13)	122	"C레코드"의 소득자 주민등록번호(C14)와 일치	[D7] ≠ [C12]이면 오류
【소득발생처별 수입금액명세 - 종(전)】
D8	⑪종교단체명	X(40)	162	종(전)소득발생처의 종교단체명	기재되어 있지 않으면 오류
D9	⑫사업자등록번호	X(10)	172	종(전)소득발생처의 사업자등록번호	기재되어 있지 않으면 오류
D10	⑬발생기간 시작연월일	9(8)	180	종(전) 수입금액 발생기간 시작연월일 예) 2019년 1월 1일 → 20180101	① [D10] > [D11] 이면 오류 ② '19.1.1. ～ '19.12.31. 사이가 아니면 오류
D11	⑬발생기간 종료연월일	9(8)	188	종(전) 수입금액 발생기간 종료연월일 예) 2019년 12월 31일 → 20181231	① [D10] > [D11] 이면 오류 ② '19.1.1. ～ '19.12.31. 사이가 아니면 오류
D12	⑭지급액(수입금액)	9(12)	200	종(전)의 종교인소득 지급액 총액	[D12] < 0 이면 오류
D13	공란	9(2)	202	“0”으로 2자리 수록	숫자 0으로 2자리가 채워있지 않으면 오류
D14	⑮비과세소득	9(12)	214	「소득세법시행령」제19조제3항제3호의 금액	[D14] < 0 이면 오류
【기납부세액 - 종(전)소득발생처】
D15	소득세	9(10)	224	종(전)소득발생처에서 기 납부한 소득세	① [D15] < 0 이면 오류 ② [D12] = 0 일 때 [D15] ≠ 0 이면 오류
D16	지방소득세	9(10)	234	종(전)소득발생처에서 기 납부한 지방소득세	① [D16] < 0 이면 오류 ② [D16] ≠ [D15] × 10% 이면 오류
D17	농어촌특별세	9(10)	244	농어촌특별세 과세대상 항목 없음	[D17] ≠ 0이 아니면 오류
D18	계	9(10)	254	소득세(종(전)기납부세액) + 지방소득세(종(전)기납부세액) + 농어촌특별세(종(전)기납부세액)	① [D18] ≠ [D15] + [D16] + [D17] 이면 오류
D19	종(전)소득발생처 일련번호	9(2)	256	C레코드의 소득자별로 1부터 순차적 부여 예)C1D1/C2D1D2D3/C3D1D2
D20	공란	X(744)	1000	공란(Space) 수록	공란이 아니면 오류

바. E레코드【부양가족공제자명세 레코드】

번호

서 식  항 목

데이터타입

누적

길이

항    목    설    명

오    류    기    준

【자료관리번호】

E1

레코드 구분

X(1)

1

영문 대문자 “E”

영문 대문자 ‘E’ 아니면 오류

E2

자료구분

9(2)

3

종교인소득(연말정산) - 숫자 ‘60’

‘60’이 아니면 오류

E3

세무서코드

X(3)

6

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

"B레코드"의 세무서코드와 항상 일치

[E3] ≠ [B3]이면 오류

E4

일련번호

9(6)

12

"C레코드"의 일련번호와 동일하게 수록

[E4] ≠ [C4]이면 오류

【원천징수의무자】

E5

④사업자등록번호

X(10)

22

원천징수의무자의 사업자등록번호

"B레코드"의 사업자등록번호와 항상 일치

[E5] ≠ [B5]이면 오류

E6

공란

X(50)

72

공란(Space) 수록

공란이 아니면 오류

【소득자】

E7

⑧소득자 주민등록번호

X(13)

85

"C레코드"의 소득자 주민등록번호(C12)와 일치

[E7] ≠ [C12]이면 오류

【부양가족공제자 명세】

[부양가족 관계 구분 코드]

코드	관 계		코드	관 계		코드	관 계
1	소득자의 직계존속		4*)	직계비속(자녀․입양)		7	수급자 (코드 1∼ 6 제외)
2	배우자의 직계존속		5**)	직계비속(코드4제외)
3	배우자		6***)	형제자매		8	위탁아동(만 18세 미만)

*) 소득자와 배우자의 직계비속(자녀․입양자)

**) 소득자와 배우자의 그 밖의 직계비속 : 직계비속(자녀․입양자)과  그 배우자가 모두 장애인인 경우 그 배우자

***) 소득자와 배우자의 형제자매

･해당 소득자의 기본공제와 추가공제 및 부양 등으로 공제금액 계산내역이 있는 자만 기재 (다만, 본인은 기재하지 않음)

･한 개의 레코드에 12명까지 나열하여 수록하고 그 이상은 다음 레코드에 수록함(E레코드 추가)

E8

관계1

9(1)

86

부양가족과  소득자와의 관계

(1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8) 이 아니면 오류

E9

성명1

X(30)

116

부양가족  성명

공란이면  오류

E10

주민등록번호1

X(13)

129

부양가족  주민등록번호

①[E7]과 같으면 오류

②부양가족(E레코드)의 주민등록번호가 중복되면 오류

E11

내․외국인구분코드1

9(1)

130

내국인: 1, 외국인:  9

(1, 9) 가 아니면 오류

E12

관계2

9(1)

131

E8 참조

E13

성명2

X(30)

161

E9 참조

E14

주민등록번호2

X(13)

174

E10 참조

E15

내․외국인구분코드2

9(1)

175

E11 참조

E16

관계3

9(1)

176

E8 참조

E17

성명3

X(30)

206

E9 참조

E18

주민등록번호3

X(13)

219

E10 참조

E19

내․외국인구분코드3

9(1)

220

E11 참조

E20

관계4

9(1)

221

E8 참조

E21

성명4

X(30)

251

E9 참조

E22

주민등록번호4

X(13)

264

E10 참조

E23

내․외국인구분코드4

9(1)

265

E11 참조

E24

관계5

9(1)

266

E8 참조

E25

성명5

X(30)

296

E9 참조

E26

주민등록번호5

X(13)

309

E10 참조

E27

내․외국인구분코드5

9(1)

310

E11 참조

E28

관계6

9(1)

311

E8 참조

E29

성명6

X(30)

341

E9 참조

E30

주민등록번호6

X(13)

354

E10 참조

E31

내․외국인구분코드6

9(1)

355

E11 참조

E32

관계7

9(1)

356

E8 참조

E33

성명7

X(30)

386

E9 참조

E34

주민등록번호7

X(13)

399

E10 참조

E35

내․외국인구분코드7

9(1)

400

E11 참조

E36

관계8

9(1)

401

E8 참조

E37

성명8

X(30)

431

E9 참조

E38

주민등록번호8

X(13)

444

E10 참조

E39

내․외국인구분코드8

9(1)

445

E11 참조

E40

관계9

9(1)

446

E8 참조

E41

성명9

X(30)

476

E9 참조

E42

주민등록번호9

X(13)

489

E10 참조

E43

내․외국인구분코드9

9(1)

490

E11 참조

E44

관계10

9(1)

491

E8 참조

E45

성명10

X(30)

521

E9 참조

E46

주민등록번호10

X(13)

534

E10 참조

E47

내․외국인구분코드10

9(1)

535

E11 참조

E48

관계11

9(1)

536

E8 참조

E49

성명11

X(30)

566

E9 참조

E50

주민등록번호11

X(13)

579

E10 참조

E51

내․외국인구분코드11

9(1)

580

E11 참조

E52

관계12

9(1)

581

E8 참조

E53

성명12

X(30)

611

E9 참조

E54

주민등록번호12

X(13)

624

E10 참조

E55

내․외국인구분코드12

9(1)

625

E11 참조

E56

부양가족레코드

일련번호

9(2)

627

소득자별, 부양가족레코드별로 1부터 순차적 부여

※ 소득자가  바뀌면 1부터 다시 부여함

부양가족 수가 12명을 넘어가서 부양가족 레코드를 1개 이상 작성할 경우 부양가족레코드 일련번호를 순차적으로 부여하지 않으면 오류

E57

공란

X(373)

1000

공란으로 채움

공란이 아니면 오류

사. F레코드【기부금 조정명세 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명		오 류 기 준
【자료관리번호】
F1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “F”		영문 대문자 ‘F’ 아니면 오류
F2	자료구분	9(2)	3	종교인소득(연말정산) - 숫자 ‘60’		‘60’이 아니면 오류
F3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(B3)와 항상 일치		세무서코드[F3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
F4	소득자 일련번호	9(6)	12	“C”레코드의 소득자 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
F5	④사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(B5)와 항상 일치		사업자등록번호[F5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류
【소득자(연말정산신청자)】
F6	⑧주민등록번호	X(13)	35	소득자의 주민등록번호 기재 ※C레코드의 소득자 주민등록번호(C12)와 항상 일치		①기재되어 있지 않으면 오류 ②잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
F7	내･외국인 구분코드	9(1)	36	내국인 : 1, 외국인 : 9 ※C레코드의 소득자 내･외국인 구분코드(C11)와 항상 일치		(‘1’,‘9’)가 아니면 오류
F8	⑦성명	X(30)	66	소득자의 성명		기재되어 있지 않으면 오류
【기부금조정명세】 - G레코드의 해당연도 기부금액과 전년이월 기부금액에 대해 기부금유형코드 및 기부연도별로 작성 - 공제받지 못한 기부금 중 이월가능 기간이 지난 기부금에 대해서는 소멸금액란에 기재 - 법정기부금(10), 지정기부금(40,41) : 2013.1.1 이후 개시하는 사업연도에 지출한 기부금 이월공제기간을 5년에서 10년으로 확대 - 2014년 이전 기부금액 중 이월한 기부금은 해당연도 기부금액보다 우선하여 공제 적용 - 해당 연도 기부명세의 공제대상기부금액이 없고, 기부장려금신청금액만 있을 경우에는 기부금조정명세 제출이 불필요합니다.(오류로 판단) - 기부금조정명세는 기부유형코드, 기부연도별로 기부금액을 합산하여 작성(오류로 판단)
F9	⑦유형 ⑧코드	X(2)	68	10	법정기부금(소득세법 제34조제2항)	기부유형코드 ('10','20','40','41','42')가 아니면 오류
				20	정치자금기부금(조세특례제한법 제76조)
				40	종교단체외 지정기부금(소득세법 제34조제1항(기부금대상민간단체기부금 포함, 종교단체기부금 제외))
				41	종교단체 지정기부금(소득세법 제34조 제1항)
				42	우리사주조합기부금(조세특례제한법 제88조의4)
F10	기부연도	9(04)	72	기부연도를 기재		기부금유형코드별 공제가능연도가 아니면 오류 -법정기부금(10) : ‘2013’, ‘2014’, ‘2015’, ‘2016’, ‘2017’, '2018', ‘2019’이 아니면 오류 -정치자금기부금(20), 우리사주조합기부금(42) : '2019‘이 아니면 오류 -종교단체외 지정기부금(40), 종교단체 지정기부금(41) : (‘2013’, '2014', ‘2015’, ‘2016’, ‘2017’, ‘2018’, ‘2019’)이 아니면 오류
F11	⑰기부금액	9(13)	85	･기부연도･기부유형코드별 기부총액(⑭공제대상 기부금액) - 이월공제인 경우 전년도 기부금명세서의 “⑭기부금액” 기재		①기부금액 < 0 이면 오류 ②[F10] = '2019'인 경우 [F11] ≠ {[F9] = [G7]인 [G16]의 합계} 이면 오류 [F11] ≠ [F13] 이면 오류 ③[F11] ≠ {[F12] + [F13]} 이면 오류
F12	⑱전년까지 공제된 금액	9(13)	98	･전년까지 공제된 기부금액 -이월공제인 경우 전년도 기부금명세서의 [“⑮전년까지 공제된 금액” + “해당연도공제금액”] 기재		①전년까지 공제된금액 < 0 이면 오류 ②기부연도가 '2019'인 경우 전년까지 공제된금액≠0이면 오류 ③전년까지 공제된금액 ≥ 기부금액[F11]이면 오류 ④기부유형코드가 정치자금기부금(20), 우리사주조합기부금(42)인데 전년까지 공제된금액 ≠0 이면 오류
F13	⑲공제대상금액(⑰-⑱)	9(13)	111	･기부금액(항목11) - 전년까지 공제된 금액(항목12) -이월공제인 경우 전년도 기부금명세서의 “이월금액”과 일치		①공제대상금액 < 0 이면 오류 ②[F13] ≠ [F15 + F16 + F17] 이면 오류
F14	해당년도공제금액 필요경비	9(13)	124	반드시 ‘0000000000000’ 기재		‘0000000000000’ 아니면 오류
F15	해당년도공제금액 세액(소득)공제	9(13)	137	해당년도에 공제된 세액(소득) 공제금액 ※기부금 유형별로 공제한도, 공제순서를 고려한 해당 연도 공제금액 입력 ･공제한도 : ⑴정지자금기부금 : 종교인소득금액 ⑵법정기부금 : 종교인소득금액–정치자금기부금 공제대상금액 ③우리사주조합기부금 :(종교인소득금액 - 정치자금기부금 공제대상금액 – 법정기부금(이월분 포함) 공제대상금액) × 30% ④지정기부금 ㈀ 종교단체 기부금이 있는 경우 : (종교인소득금액-기부금등합계액*)×10%+ MIN{(종교인소득금액-기부금등합계액*))×20%, 종교단체 외의 기부금} ㈁ 종교단체 기부금이 없는 경우 : (종교인소득금액 - 기부금등합계액*) × 30% *기부금등합계액=정치자금기부금공제대상금액+법정기부금(이월분포함)공제대상금액+우리사주조합기부금공제대상금액 ･세액공제순서 : 정치자금기부금→2014～2018년법정기부금→당해연도법정기부금→우리사주조합기부금→2014～2018년이월종교단체외지정기부금→당해연도종교단체외지정기부금→2014～2018년이월종교단체지정기부금→당해연도종교단체지정기부금		①해당년도 세액(소득)공제금액 < 0 이면 오류 ②해당년도 세액(소득)공제금액 > 공제대상금액[F13] 이면 오류 ③[F9]='20'인[F15]합계 > [C21]면 오류 ④[F9]='10'인[F15]합계 > [C21]-([F9]='20'인 [F15]합계)면 오류 ⑤[F9]='42'인[F15]합계 > {[C21]-([F9]='20','10'인 [F15]합계)} × 30%면 오류 ⑥㈀종교단체 기부금이 있는 경우 : [F9]='40','41'인[F15]합계 > {[C21]-([F9]='20',‘10’,‘42’인 [F15]합계)}× 10% + MIN{([C21]-([F9]='20',‘10’,‘42’인 [F15]합계) × 20%, [F9]='40'인 [F15]합계} 면 오류 ㈁종교단체 기부금이 없는 경우 : [F9]='40'인 [F15]합계 > {[C21]-([F9]='20','10','42'인 [F15]합계)} × 30%면 오류
F16	해당년도에 공제받지 못한금액_소멸금액	9(13)	150	해당년도에 공제받지 못한 기부금 중 이월 가능 기간이 지나 소멸된 기부금액		①소멸금액 < 0 이면 오류 ②소멸금액 > 공제대상금액[F13] 이면 오류 ③이월금액([F17])이 기재되어 있는데 소멸금액 ≠ 0 이면 오류 ④법정기부금(10),종교단체외 지정기부금(40), 종교단체 지정기부금(41)이면서 기부연도가 (‘2013’,‘2014’,‘2015’,‘2016’,‘2017’,‘2018’,‘2019’)인 경우 소멸금액 ≠ 0 이면 오류
F17	해당년도에 공제받지 못한금액_이월금액	9(13)	163	해당년도에 공제받지 못한 기부금 중 다음 년도로 이월 가능한 기부금액		①이월금액 < 0 이면 오류 ②이월금액 > 공제대상금액[F13] 이면 오류 ③정치자금기부금('20'), 우리사주조합기부금('42')인 경우 이월금액 ≠ 0 이면 오류 ④소멸금액([F16])이 기재되어 있는데 이월금액 ≠ 0 이면 오류
F18	기부금조정명세 일련번호	9(05)	168	소득자별로 1부터 순차적 부여		기재되어 있지 않으면 오류
F19	공란	X(832)	1000	공란(SPACE) 수록

아. G레코드【해당연도 기부명세 레코드】

번호

서 식  항 목

데이터타입

누적

길이

항    목    설    명

오    류    기    준

【자료관리번호】

G1

레코드 구분

X(1)

1

영문 대문자 “G”

영문 대문자 ‘G’ 아니면 오류

G2

자료구분

9(2)

3

종교인소득(연말정산) - 숫자 ‘60’

‘60’이 아니면 오류

G3

세무서코드

X(3)

6

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

※B레코드의 세무서코드(B3)와 항상 일치

세무서코드[G3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류

G4

소득자 일련번호

9(6)

12

“C레코드”의 소득자 일련번호와 동일하게 수록

【원천징수의무자】

G5

④사업자등록번호

X(10)

22

원천징수의무자의 사업자등록번호

※B레코드의 사업자등록번호(B5)와 항상 일치

①[G5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류

②잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류

【소득자(연말정산신청자)】

G6

⑧소득자주민등록번호

X(13)

35

“C레코드"의 소득자 주민등록번호(C12)와 일치

소득자주민등록번호[G6] ≠ 소득자주민등록번호[C12]이면 오류

【기부유형코드 및 기부내용】

G7

⑦유형

⑧코드

X(2)

37

코드	기부유형
10	법정기부금(소득세법 제34조제2항)
20	정치자금기부금(조세특례제한법 제76조)
40	종교단체 외 지정기부금(소득세법 제34조제1항(기부금대상민간단체기부금 포함, 종교단체기부금 제외))
41	종교단체 지정기부금(소득세법 제34조 제1항)
42	우리사주조합기부금(조세특례제한법 제88조의4)

①기부유형코드 ('10','20','40','41','42')가 아니면 오류

②기부유형코드가 ('20','42')인데 관계코드가 거주자(본인)이 아니면(G11 ≠'1') 오류

③기부금조정명세(F레코드)에 기부연도 ‘2019’인 기부유형코드(G7)의 자료가 없으면 오류

G8

⑨기부내용

X(1)

38

1. 금전기부

2. 금전외의 현물기부의 경우

1, 2번이 아니면 오류

【기부처】

G9

⑪사업자(주민)등록번호

X(13)

51

･기부처의 사업자등록번호(사업자등록번호가 없는 경우 주민등록번호 수록)

･기부처 사업자번호 기재 시 좌측 정렬 후 우측에 공백 기재

･정치자금기부금(‘20’)일 경우 생략 가능

･회사일괄기부금일 경우 기재 금지

①기재되어 있지 않으면 오류(단, 정치자금기부금([G7] = ‘20’)인 경우 공란 가능, 회사일괄기부금([G10] = “회사일괄기부금”)인 경우 공란 아니면 오류)

G10

⑩상호(법인명)

X(30)

81

･기부처의 상호 수록

･정치자금기부금(‘20’)일 경우 생략 가능

･회사일괄기부금일 경우 “회사일괄기부금” 기재

①기재되어 있지 않으면 오류(단, 정치자금기부금([G7] = ‘20’)인 경우 공란 가능)

②회사일괄기부금(([G10] = “회사일괄기부금”)일 경우 기부처([G9])가 공란 아니면 오류

【기부자】

G11

⑫관계코드

X(1)

82

1 : 본인,   2 : 배우자,   3 : 직계비속

4 : 직계존속, 5 : 형제자매, 6 : 그 외

(‘1’,‘2’,‘3’,‘4’,‘5’,‘6’)이 아니면 오류

G12

내･외국인 구분코드

X(1)

83

내국인 : 1, 외국인 : 9

※관계코드가(G11) 본인(1)인 경우, C레코드의 소득자 내･외국인 구분코드(C11)와 항상 일치

(‘1’,‘9’)가 아니면 오류

G13

⑫성명

X(20)

103

기부자 성명 기재

기재되어 있지 않으면 오류

G14

⑫주민등록번호

X(13)

116

기부자 주민등록번호 기재

※관계코드가(G11) 본인(1)인 경우, C레코드의 소득자 주민등록번호(C12)와 항상 일치

①기재되어 있지 않으면 오류

②잘못된 주민등록번호 입력 시 오류

【기부내역】⑬,⑭,⑮,⑯

- 해당연도 기부금액이 있는 경우에만 기부유형코드, 기부처 및 기부자별로 연간 기부건수와 기부금액의 합계를 수록

※ 종전에는 기부내용을 연월기준에 의해 작성하도록 되어 있어 동일 기부금단체에 기부한 기부내역에 대해 월별로 합계하여 작성하였으나 기부금명세서 서식 개정으로 2010년부터는 연간 기부금액을 합계하여 작성함에 유의

G15

건수

9(5)

121

연간 기부건수 기재

건수 ≦ 0 이면 오류

G16

⑬기부금합계금액

(⑭+⑮)

9(13)

134

연간 기부금액 기재

①[G16] ≦ 0 이면 오류

②[G16] ≠ [G17] + [G18]이면 오류

G17

⑭공제대상기부금액

9(13)

147

연간 기부금액 중 공제받을 기부금액

(기부장려금 신청금액을 차감한 금액)

[G17] < 0 이면 오류

G18

⑮기부장려금신청금액

9(13)

160

기부장려금 신청금액 기재

①기부장려금신청금액([G18]) < 0 이면 오류

②기부장려금신청금액([G18]) > 0 일 때 유형코드([G7])가 법정기부금 또는 지정기부금(‘10’, ‘40’, ‘41’)이 아니면 오류

G19

⑯기타

9(13)

173

반드시 ‘0000000000000’ 기재

‘0000000000000’ 아니면 오류

G20

해당연도 기부명세

일련번호

9(05)

178

소득자별로 1부터 순차적 숫자 부여

기재되어 있지 않으면 오류

G21

공란

X(822)

1000

공란(SPACE) 수록

제14절   연금수령개시 및 해지명세서

- 소득세법 시행령 제 40조의 2 제 6항에 따라 연금수령을 개시한 연금계좌와 해지한 연금계좌 내역을 매월 집계하여 다음달 10일까지 관할세무서장에게 제출하는 경우 사용합니다.

1. 연금수령개시 및 해지명세서 작성요령

제14절 연금수령개시 및 해지명세서 •

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 연금수령개시 및 해지명세서의 제출파일은 A, B, C 3개의 레코드로 구성됩니다.

나) A, B, C의 각 레코드 길이는 170바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 자료제출자에 관한 레코드로서

- 자료제출자의 사업자등록번호, 신청연월, 제출하는 자료의 연금계좌취급자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 반드시 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

※ 신청연월이 다를 경우 파일을 분리합니다.

나) B레코드(연금계좌취급자별 집계 레코드)

○ 연금계좌취급자에 대한 정보 등을 수록한 레코드로서

- 연금계좌취급자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 인원수 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 연금계좌취급자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 연금계좌취급자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

다) C레코드(연금수령 개시 및 해지 내역 레코드)

○ 연금수령 개시 및 해지 내역에 관한 레코드로서

- 연금수령 개시 및 해지에 대한 계좌내역, 인적사항, 금액 등을 수록하며,

- 연금 소득자의 연금수령 개시 및 해지 명세 내역(신청연월, 계좌번호, 계좌구분, 신청구분) 별로 1개의 레코드씩 수록해야 합니다.

나. 레코드 수록순서

수록 순서		레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝		A	자료제출자레코드( 1개의 파일에 1번만 수록)
		B1	연금계좌취급자 1의 집계 레코드
		C1	연금계좌취급자 1의 연금수령 개시 및 해지내역 1에 대한 레코드
		C2	연금계좌취급자 1의 연금수령 개시 및 해지내역 2에 대한 레코드
		~	~
		CN	연금계좌취급자 1의 연금수령 개시 및 해지내역 N에 대한 레코드
		B2	연금계좌취급자 2의 집계 레코드
		C1	연금계좌취급자 2의 연금수령 개시 및 해지내역 1에 대한 레코드
		C2	연금계좌취급자 2의 연금수령 개시 및 해지내역 2에 대한 레코드
		~	~
		CN	연금계좌취급자 2의 연금수령 개시 및 해지내역 N에 대한 레코드
		~	~
		BN	연금계좌취급자 N의 집계 레코드
		C1	연금계좌취급자 N의 연금수령 개시 및 해지내역 1에 대한 레코드
		C2	연금계좌취급자 N의 연금수령 개시 및 해지내역 2에 대한 레코드
		~	~
		CN	연금계좌취급자 N의 연금수령 개시 및 해지내역 N에 대한 레코드

2. 연금수령개시 및 해지명세서 레코드별 Layout 및 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오류기준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수	1.A,B,C 각 레코드의 길이가 170BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3.제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 연금계좌취급자수(항목12)와 일치하지 않으면 오류 5.제출파일에 수록되는 C레코드 수가 B레코드의 총건수(B레코드 항목7)와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 ‘A’ 기재	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	세무서	X(3)	4	자료 접수 세무서코드 (제출자 소재지 관할세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A3	제출연월일	9(8)	12	자료를 세무서에 제출하는 연월일을 기재 예)2019년 09월 10일 제출→20190910	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A4	제출자 구분	9(1)	13	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 기재	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
A5	세무대리인 관리번호	X(6)	19	자료제출자가 세무대리인인 경우 기재 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 기재 세무대리인이 아닌 경우는 공란(Space)을 기재	1.제출자가 세무대리인(A4=‘1’)인 경우, 공란이면 오류 2.제출자가 세무대리인이 아닌(A4≠‘1’) 경우, 공란이 아니면 오류
A6	홈택스 ID	X(20)	39	홈택스를 이용하여 제출 할 경우 홈택스 ID기재 좌측부터 기재하며, 우측에 남는 자리는 공란 기재	1.홈택스를 이용하여 전자신고하지 않는 경우, 공란이 아니면 오류 2.홈택스 이용하여 전자신고하는 경우, 기재되어 있지 않으면 오류
A7	사업자등록번호	X(10)	49	자료제출자 사업자등록번호 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 기재	1.공란이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
A8	법인명(상호)	X(30)	79	자료제출자 법인명 또는 상호 기재	기재되어 있지 않으면 오류
A9	담당자 부서	X(30)	109	자료제출 담당 부서명을 기재	기재되어 있지 않으면 오류
A10	담당자 성명	X(30)	139	자료제출 담당자의 성명을 기재	기재되어 있지 않으면 오류
A11	담당자 전화번호	X(15)	154	자료제출 담당자의 전화번호를 기재	기재되어 있지 않으면 오류
【제출내역】
A12	연금계좌취급자수	9(5)	159	연금계좌취급자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A13	사용한글코드	9(3)	162	사용한 한글코드 종류	‘101’ 이 아니면 오류
A14	신청연월	9(6)	168	신청연월수록 예) 2019년 08월→ 201908	기재되어 있지 않으면 오류
A15	공란	X(2)	170	공란(Space)으로 기재	공란이 아니면 오류

3) B레코드【연금계좌취급자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B” 기재	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	세무서	X(3)	4	연금계좌취급자의 납세지관할 세무서코드 기재	기재되어 있지 않으면 오류
B3	일련번호	9(5)	9	B레코드 일련번호는 1부터 순차부여하며, 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 연금계좌취급자의수[항목12]는 일치하여야 함.	마지막 B레코드의 일련번호 ≠ [A12]이면 오류
【연금계좌취급자】
B4	사업자등록번호	X(10)	19	연금계좌취급자의 사업자등록번호 기재	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
B5	법인명(상호)	X(30)	49	연금계좌취급자의 법인명 또는 상호 기재	기재되어 있지 않으면 오류
【연금수령 개시 및 해지 신청내역】
B6	신청연월	9(6)	55	신청연월 기재 예) 2019년 08월→ 201908	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.A레코드의 신청연월[A14]과 같지 않으면 오류
B7	총건수	9(11)	66	C레코드(연금수령개시 및 해지내역) 개수	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.C레코드 개수 합계와 맞지 않으면 오류
B8	과세제외금액의 합	9(15)	81	원천징수의무자별 과세제외금액의 총합(C레코드[항목12])을 기재	[B8] ≠ (C레코드의 과세제외금액 [C12]의 합) 이면 오류
B9	공란	X(89)	170	공란(Space)으로 기재	공란이 아니면 오류

4) C레코드【소득자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 ‘C’ 기재	영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류
C2	세무서	X(3)	4	연금계좌취급자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목2)와 항상 일치	세무서코드[C2] ≠ 세무서코드[B2]이면 오류
C3	일련번호	9(10)	14	연금계좌취급자별로 1부터 순차 부여	기재되어 있지 않으면 오류
【연금계좌취급자】
C4	사업자등록번호	X(10)	24	연금계좌취급자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목4)와 항상 일치	1.사업자등록번호[C4] ≠ 사업자등록번호[B4]이면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
【연금수령 개시 및 해지 신청 내역】
C5	신청연월	9(6)	30	신청연월 기재 예) 2019년 08월→ 201908	1. 기재되어 있지 않으면 오류 2. 유효한 연월이 아니면 오류 3. [C5] ≠ ([B6] 신청연월) 이면 오류
C6	계좌구분	9(1)	31	연금저축 : ‘1’, 퇴직연금 : ‘2’	‘1’, ‘2’이외 기재 된 경우 오류
C7	신청구분	9(1)	32	연금개시 : ‘1' 연금개시 전 해지 : ‘2‘ 연금개시 후 해지 : ‘3’	‘1’, ‘2’, ‘3’ 이 아니면 오류
C8	주민등록번호	X(13)	45	연금계좌가입자의 주민등록번호 기재	1.기재 안 된 경우 오류 2.잘못된 주민등록번호 입력 시 오류
C9	가입자명	X(30)	75	연금계좌가입자의 성명 기재	기재하지 않은 경우 오류
C10	계좌번호	X(20)	95	연금계좌의 계좌번호 기재	기재하지 않은 경우 오류
C11	가입일	9(8)	103	연금계좌의 가입일 기재	1. 기재하지 않는 경우 오류 2. 날짜형식이 아닌 경우 오류
C12	과세제외금액	9(11)	114	과세제외금액 기재	[C12] < 0 이면 오류
C13	과세대상금액_세액공제분	9(1)	115	과세대상금액_세액공제분 금액의 부호는 ‘0’(양수) 기재	부호가 ‘0’(양수) 이 아니면 오류
		9(11)	126	과세대상금액_세액공제분 금액의 절대값 기재	과세대상금액_세액공제분의 절대값을 기재하지 않으면 오류
C14	과세대상금액_이연퇴직소득	9(1)	127	과세대상금액_이연퇴직소득 금액의 부호는 ‘0’(양수) 기재	부호가 ‘0’(양수) 이 아니면 오류
		9(11)	138	과세대상금액_이연퇴직소득 금액의 절대값 기재	과세대상금액_이연퇴직소득의 절대값을 기재하지 않으면 오류
C15	과세대상금액_운용수익	9(1)	139	과세대상금액_운용수익 금액의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’	값이 양수나 0일 때, 부호가 ‘1’(음수)이면 오류 값이 음수일 때, 부호가 ‘0’(양수)이면 오류
		9(11)	150	과세대상금액_운용수익 금액의 절대값 기재	과세대상금액_운용수익의 절대값을 기재하지 않으면 오류
C16	승계계좌여부	X(1)	151	여 : ‘Y’, 부 : ‘N’	‘Y’, ‘N’’이 아니면 오류
C17	공란	X(19)	170	공란(Space)으로 기재	공란이 아니면 오류

제15절 우리사주 인출 및 과세명세서

(조세특례제한법 시행령 제82조의 4)

1. 우리사주 인출 및 과세명세서

제15절 우리사주 인출 및 과세명세서 •

◦「근로복지기본법」에 따라 근로자의 경제ㆍ사회적 지위향상과 노사협력 증진 도모함을 목적으로 종업원이 자기회사의 주식을 소유하도록 하는 제도이며,

우리사주조합원이 우리사주조합으로부터 배정받은 우리사주를 인출하는 경우 과세인출주식에 대한 인출금을 근로소득으로 보고 소득세를 부과

2. 제출 기한 및 제출 방식

◦ 제출기한：기획재정부령이 정하는 우리사주인출및과세명세서를 당해 자사주의 인출일이 속하는 연도의 다음연도 2월말(휴업 또는 폐업의 경우에는 휴업일 또는 폐업일이 속하는 달의 다음 다음달 말일)까지(조특법§88의 4 ④)

◦ 제출방식 및 제출장소 ：서면 또는 전산매체로 제출, 원천징수 관할 세무서

3. 제출 파일 명 및 레코드 길이

◦ 제출자의 사업자등록번호를 파일명으로 사용

파 일 명(8자리)																확장자(3자리)
	자료구분				1		2		3	4	5	6	7		．	8		9	0
					사업자등록번호의 1번째～7번째(7글자)											사업자등록번호의 8번째～10번째(3글자)
					“ES”			: 우리사주인출 및 과세명세서

예) 사업자등록번호가 123-45-67890인 사업자가 우리사주인출 및 과세명세서를 제출하는 경우“ES1234567.890”

◦ 레코드 길이 : 362 바이트

4. 우리사주 인출 및 과세 명세서 Layout 및 오류검증 기준

-  -

1) 기본사항

구 분	오 류 기 준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수	1.A,B 각 레코드의 길이가 362 BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 ‘A’ 코드가 아니면 오류 3.제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 제출건수(항목9)와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드구분코드	X(1)	1	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	세무서	X(3)	4	제출자의 관할서	기재되어 있지 않으면 오류
A3	제출년월	X(6)	10	제출하는 자료의 법정제출기한 예) 2019년 2월말까지 제출자료 → “201902”	기재되어 있지 않으면 오류
【기본사항】
A4	제출자 사업자 등록번호	X(10)	20	제출자의 사업자등록번호 기재 수록시 “-”(하이픈)은 반드시 제거	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류
A5	법인명(상호)	X(30)	50	제출자의 법인명(상호)를 기재	법인명을 입력하지 않으면 오류
【제출기관 담당자】
A6	담당부서	X(20)	70	제출업무를 담당하는 부서명	제출 담당 부서명이 입력되어 있지 않으면 오류
A7	담당자성명	X(20)	90	제출업무를 담당하는 직원의 성명	제출 담당자의 성명이 입력되어 있지 않으면 오류
A8	담당자연락처	X(20)	110	제출업무 담당자의 전화번호 예) 서울의 1111국의2222번 → “02-1111-2222”	제출 담당자의 전화번호가 입력되어 있지 않으면 오류
【제출기관 통보내역】
A9	제출건수	9(10)	120	모든 B레코드 개수	B레코드 총 개수와 일치하지 않으면 오류
A10	원천징수세액계	9(15)	135	모든 B레코드 원천징수세액계의 합계	모든 B레코드 원천징수세액계([B30])의 합계와 일치하지 않으면 오류
A11	공란	X(226)	361	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류
A12	자료구분코드	9(01)	362	반드시 0(ZERO)을 수록	0 이 아니면 오류

2) B레코드【명세부분】

번호

서 식  항 목

데이터타입

누적

길이

항    목    설    명

오    류    기    준

【자료관리번호】

B1

레코드구분코드

X(01)

1

영문 대문자 “B”

영문 대문자 ‘B’가 아니면 오류

B2

세무서

X(03)

4

제출기관의 관할세무서

1.기재되어 있지 않으면 오류

2.세무서코드[A2] 항목과 일치하지 않으면

오류

B3

제출년월

X(06)

10

제출하는 자료의 법정제출기한

예) 2019년 2월말까지 제출자료 → “201902”

1.년월(yyyymm) 형식이 아니면 오류

2.A 레코드 제출년월과 일치하지 않으면 오류

B4

제출자 사업자

등록번호

X(10)

20

제출자의 사업자등록번호

1.기재되어 있지 않으면 오류

2.A레코드 제출자 사업자등록번호와 일치하지 않으면 오류

B5

원천징수의무자

사업자등록번호

X(10)

30

원천징수의무자의 사업자등록번호

1.기재되어 있지 않으면 오류

2.잘못된 사업자등록번호 입력 시 오류

B6

자료일련번호

9(08)

38

1부터 순차적으로 수록

예) 10인 경우 → “00000010”

기재되어 있지 않으면 오류

B7

①성명

X(30)

68

우리사주 인출자의 성명

기재되어 있지 않으면 오류

B8

②주민등록번호

X(13)

81

우리사주 인출자의 주민등록번호

잘못된 주민등록번호 입력 시 오류

【보유주식 현황】

B9

③우리사주

인출일

X(08)

89

우리사주 인출일자

EX)2019년01월01일→20190101

기재되어 있지 않으면 오류

B10

④과세인출

주식수

9(08)

97

과세되는 인출주식수

*우리사주조합원이 배정받은 자사주에서 법 88조의 4제5항 각 호에 해당하는 자사주를 제외한 것

1.[B10] 또는 [B11] 둘다 공란이면 오류

2.[B10]≠[B12]+[B17]+[B22]+[B27]면오류

B11

⑤비과세인출

주식수

9(08)

105

비과세되는 인출 주식수

[B10] 또는 [B11] 둘다 공란이면 오류

B12

⑥2년 미만 보유

과세인출 주식  및

원천징수세액_    주식수

9(08)

113

2년미만 보유한 과세인출 주식수량

[B12]≤0 이면 오류

B13

⑦2년 미만 보유

과세인출 주식 및

원천징수세액_    매입가액계

9(15)

128

2년미만 보유한 과세인출 주식의 매입가액 합계

* 조세특례제한법 시행령 제82조의4제1항2호에       따른 매입가액

[B13]≤0 이면 오류

B14

⑧2년 미만 보유

과세인출 주식 및    원천징수세액_   인출일 현재시가

9(15)

143

2년미만 보유한 과세인출주식의 인출일 현재시가

* 조세특례제한법 시행령 제82조의 4제1항제1호에

따른 인출일 현재 1주당 시가에 주식수를 곱하여

산출한 금액

[B14]≤0 이면 오류

B15

⑨2년 미만 보유

과세인출 주식 및

원천징수세액_    과세표준

9(15)

158

2년미만 보유한 과세인출 주식의 ‘매입가액계’와 ‘인출일 현재시가’ 중 적은 금액

[B15]≠ Min([B13],[B14]) 면 오류

B16

⑩2년 미만 보유

과세인출 주식 및

원천징수세액_    원천징수세액

9(15)

173

과세표준에 소득세법 제55조 1항에 따른 세율을 적용하여 계산한 금액

종합소득과세표준	세 율
1,200만원이하	6%
1,200만원 초과 4,600만원 이하	72만원+(1,200만원 초과금액의 15%)
4,600만원 초과 8,800만원 이하	582만원+(4,600만원 초과금액의 24%)
8,800만원 초과 1억5천만원 이하	1,590만원+(8,800만원 초과금액의 35%)
1억5천만원 초과 3억원 이하	3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
3억원초과 5억원이하	9,460원+(3억원 초과금액의 40%)
5억원 초과	1억7,460만원+(5억원초과금액의 42%)

[B16]≠ [B15]*세율이면 오류

B17

⑪2년 이상 4년

미만 보유 과세

인출주식 및 원천   징수세액_주식수

9(08)

181

2년이상 4년미만 보유한 과세인출주식수량

[B17]≤0 이면 오류

B18

⑫2년 이상 4년

미만 보유 과세   인출주식 및 원천   징수세액_

매입가액계

9(15)

196

2년이상 4년미만 보유한 과세인출주식의

매입가액계

* 조세특례제한법 시행령 제82조의4제1항2호에

따른 매입가액

[B18]≤0 이면 오류

B19

⑬2년 이상 4년

미만 보유 과세

인출주식 및 원천

징수세액_

현재시가

9(15)

211

4년이상(중소기업의 경우 6년미만) 보유한 과세인출주식의 인출일 현재시가

* 조세특례제한법 시행령 제82조의 4제1항제1호에

따른 인출일 현재 1주당 시가에 주식수를 곱하여

산출한 금액

[B19]≤0 이면 오류

B20

⑭2년 이상 4년

미만 보유 과세

인출주식 및 원천

징수세액_

과세표준

9(15)

226

2년이상 4년미만 보유한 과세인출 주식의 ‘매입

가액계’와 ‘인출일 현재시가’ 중 적은 금액

[B20]≠ Min([B18],[B19]) 면 오류

B21

⑮2년 이상 4년

미만 보유 과세

인출주식 및 원천

징수세액_

원천징수세액

9(15)

241

해당 과세인출주식으로 인하여 증가하는 근로

소득세액

[B21]≤0 이면 오류

B22

⑯4년 이상(중소

기업의 경우 6년

미만)보유 과세   인출주식 및 원천   징수세액_

주식수

9(08)

249

4년이상(중소기업의 경우 6년미만) 보유한 과세인출주식수량

[B22]≤0 이면 오류

B23

⑰4년 이상(중소

기업의 경우 6년

미만)보유 과세

인출주식 및 원천

징수세액_

매입가액계

9(15)

264

4년이상(중소기업의 경우 6년미만) 보유한 과세인출주식의 매입가액계

* 조세특례제한법 시행령 제82조의4제1항2호에       따른 매입가액

[B23]≤0 이면 오류

B24

⑱4년 이상(중소

기업의 경우 6년

미만)보유 과세

인출주식 및 원천

징수세액_

인출일현재시가

9(15)

279

4년이상(중소기업의 경우 6년미만) 보유한 과세인출주식의 인출일 현재시가

* 조세특례제한법 시행령 제82조의 4제1항제1호에

따른 인출일 현재 1주당 시가에 주식수를 곱하여

산출한 금액

[B24]≤0 이면 오류

B25

⑲4년 이상(중소

기업의 경우 6년

미만)보유 과세

인출주식 및 원천

징수세액_

과세표준

9(15)

294

4년이상(중소기업의 경우 6년미만) 보유한 과세인출 주식의 ‘매입가액계’와 ‘인출일 현재시가’ 중 적은 금액

[B25]≠ Min([B23],[B24])면 오류

B26

⑳4년 이상(중소

기업의 경우 6년

미만)보유 과세

인출주식 및 원천

징수세액_

원천징수세액

9(15)

309

해당 과세인출주식으로 인하여 증가하는 근로

소득세액

[B26]≤0 이면 오류

B27

6년 이상 보유

과세인출주식

(중소기업의 경우)

_주식수

9(08)

317

6년 이상 보유한 과세인출 주식수량

[B27]≤0 이면 오류

B28

6년 이상 보유

과세인출주식

(중소기업의 경우)   _매입가액계

9(15)

332

6년 이상 보유한 과세인출 주식의 매입가액계

* 조세특례제한법 시행령 제82조의4제1항2호에       따른 매입가액

[B28]≤0 이면 오류

B29

6년 이상 보유

과세인출주식

(중소기업의 경우)

_인출일 현재시가

9(15)

347

6년 이상 보유한 과세인출 주식의 인출일 현재시가

* 조세특례제한법 시행령 제82조의 4제1항제1호에

따른 인출일 현재 1주당 시가에 주식수를 곱하여

산출한 금액

[B29]≤0 이면 오류

B30

원천징수세액계

(⑩+⑮+⑳)

9(15)

362

보유기간별 원천징수세액 합계

[B30]≠[B16]+[B21]+[B26]면 오류

제4장 참고자료

• 제4장 참고자료

제4장 참고자료 •

1. 지급명세서 제출관련 서식

1) 2019년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령 교육 안내(견본)

2) 일괄대리 제출(지점법인/수임업체)자 명단

3) 전산매체 제출공문

4) 오류일람표정정자료제출시 공문(예시)

5) 원천징수의무자별 자료제출일람표

6) 지급명세서 적합성 검사 결과 통지서

7) 소득자료 제출 집계표

8) 지급명세서 주요 서식

2. IBM호스트 한글코드표(2바이트 조합형)

3. 거주지국 코드표

4. 근로소득 연금 ․ 저축 관련 금융기관코드

5. 금융소득 관련 코드표

1) 소득자 구분코드

2) 과세구분코드

3) 소득종류코드

4) 조세특례 등 코드

5) 금융상품 코드

6) 채권이자 구분 코드

6. 유가증권 양도소득 관련 코드표

1) 소득자 구분코드

(별지제1호서식)

2019년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령 교육 안내

어려운 여건에도 불구하고 항상 국세행정에 협력하여 주신데 대하여 깊이 감사드립니다.

그간의 개정세법을 반영하여 2019년 귀속 지급명세서를 2020년 2~3월에 전산매체로 제출받아 운영을 하였으나, 아직도 지급명세서를 수기로 작성하여 제출하는 원천징수의무자가 있으며, 전산매체로 제출된 자료에도 오류가 있는 자료가 상당수 포함되어 있어 활용에 많은 어려움이 있었습니다. 앞으로는 자료를 제출하기 전에 반드시 국세청에서 정한 제출기준에 따라 제출기관 스스로 오류여부를 검증하여 정확한 자료로 제출하여 주시기를 당부 드립니다.

아울러 2020년 2~3월에 제출하여야 할 2019년 귀속 지급명세서 전산매체 출요령이 개정된 소득세법에 따라 일부 변경되었으므로 이에 대한 안내와 교육을 아래와 같이 실시할 예정이오니  참석하여 주시기 바랍니다.

○ 교육일시 : 201  .   .   .

○ 교육장소 :

○ 연락처   :	(법인세과)

201  .    .    .

세    무    서    장

(별지제2호서식)

일괄대리제출(지점법인/수임업체)자 명단
제출법인명(상호)					사업자등록번호
지 점 법 인 ( 수 임 업 체 ) 명 세
번호	법인명(상호)		대표자(성명)	사업자등록번호		사 업 장 소 재 지

(별지제3호서식)

□ 전산매체 제출공문(예시)

×    ×    ×  주식회사

(  TEL                )

201  .  .  .

수  신         세무서장

참  조             과장

제  목  ◯◯소득에 대한 지급명세서 제출

201  .   .   .부터 201  .   .   . 까지 지급한 ◯◯소득 지급명세서를 다음과 같이 CD에 수록하여 제출합니다.

관할 세무서		세무서				사업자등록번호
법인명(상호)						대표자(성명)
사업장소재지
담당자 성명						담당자 전화번호			(직통)
담당 부서명						코드전환방식			ASCII / EBCDIC
레코드길이		바이트				한글수록방식			2-BYTE완성형(국가표준코드)
신 고 구 분		정기신고/수정신고
									2-BYTE조합형(IBM호스트용)
제 출 구 분		신규/전체재제출/누락분 제출/오류분재제출
제출건수 합계			A레코드		B레코드		C레코드			D레코드
건					건		건			건
총급여계 (수입금액)	원			비과세계 (소득금액)		원		소득세액계			원
								법인세액계			원

붙  임  1. 파일명(CD)

2. 원천징수의무자별 자료제출 일람표 1부 / 해당없음.    끝.

×    ×    ×  주식회사

대 표 이 사        (인)

(별지제4호서식)

□ 오류일람표정정제출시 공문(예시)

×    ×    ×  주식회사

(  TEL                )

201  .  .  .

수  신         세무서장

참  조            과장

제  목  ○○ 소득에 대한 지급명세서 오류일람표 정정 제출

201  .   .   .부터 201  .   .   . 까지 지급한 ○○소득에 대한 지급명세서 오류일람표를 아래와 같이 정정하여 제출합니다.

관할 세무서	세무서	사업자등록번호
법인명(상호)		대표자(성명)
사업장소재지
담당자 성명		담당자 전화번호	(직통)

구 분		오류자료일람표 출력내역	오류자료일람표 정정내역
제출건수 합계	C레코드	건	건
	D레코드	건	건
소득(수입)금액 합계		원	원
소득세결정세액 합계		원	원

붙  임  1. ○ ○ 소득 지급명세서의 오류일람표(정정분)  부.  끝.

×    ×    ×  주식회사

대 표 이 사        (인)

(별지제5호서식)

원천징수의무자별 자료제출일람표
제출연월일		201 년 월 일				자료명	( )소득지급명세서
제출법인명(상호)							사업자등록번호
번호	사 업 장 소 재 지				법인명(상호)			대표자(성명)			사업자등록번호
	C 레코드 수			D 레코드 수	소득(수입)금액 총계				소득세결정세액 총계
합계

작성요령

1. 번호 : ○ 일괄대리제출 본점법인 : 본점법인부터 번호를 시작하고, 지점법인사업자등록번호 순으로 기재함.

○ 일괄대리제출 세무대리인 : 세무대리인부터 번호를 시작하고, 수임업체는 사업자등록 순으로 기재함.

(별지제6호서식)

적합성 검사 결과 통지서
사용가능 귀속연도			201 연도			자료종류
신청인	상호(법인명)								사업자등록번호
	성명(대표자)								주민등록번호
	본점 소재지			(우편번호: )
	사업장소재지			(우편번호: )
	전화번호			(직통 )			업태			종목
적합성검사결과	적합성 여 부			통 지 후 처 리 절 차
	적 합			위 소득종류의 지급명세서를 전산매체에 수록하여 제출할 수 있습니다.
	부 적 합			부적합 사유(보완할 사항)
	불 가 능			지급명세서를 전산매체에 수록할 수 없습니다.
업무연락처		담당자성명							전화번호(직통)
( )소득 지급명세서의 자료에 대한 적합성 검사결과를 위와 같이 통지합니다. 201 . . . 세 무 서 장 귀하

[원천징수사무처리규정 별지 제27호 서식]

소 득 자 료 제 출 집 계 표
징수의무자	①사업자등록번호							②법인등록번호
	③법인명(상호)							④대표자(성명)
	⑤ 소재지(주소)							⑥ 전화번호
제 출 내 용
⑦ 귀속 연도		⑧ 제 출 년월일	⑨ 소득 종류	⑩ 매수		⑪ 건수	⑫ 소득(수입) 금액		원 천 징 수 세 액
									⑬ 소득세	⑭ 법인세		⑮ 농어촌 특별세	⑯ 주민세
위 소득자료제출집계표의 제출내용을 제출합니다. 년 월 일 징수(보고)의무자 (서명 또는 인) 세무서장 귀하
작성 요령	1. 귀속연도별 이자 ․ 배당소득, 근로소득, 기타소득(거주자), 사업소득(거주자), 사업소득(연말 정산), 비거주자의 사업 ․ 기타소득, 퇴직소득, 연금소득 등으로 구분하여 별지로 작성 2. 매수 : 지급명세서의 매수(페이지 수) 3. 건수 : 소득자 건수(명세서의 경우 라인 건수) 4. 소득(수입)금액 : 총급여와 비과세 금액을 합계한 금액(원천징수이행상황신고서 상의 지급액과 동일) - 사업 ․ 기타소득의 경우 “소액부징수”를 제외함 5. 원천징수세액 : 근로(갑종, 을종) ․ 사업연말․연금소득․퇴직소득은 결정세액을 기재하고 이자 ․ 배당 ․ 사업 ․ 기타소득의 경우에는 원천징수세액을 기재합니다.

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제24호서식(1)] <개정(안) . . .>

(8쪽 중 제1쪽)

관리번호

[  ]근로소득 원천징수영수증

[  ]근로소득 지 급 명 세 서

([  ]소득자 보관용 [  ]발행자 보관용 [  ]발행자 보고용)

거주구분		거주자1/비거주자2
거주지국		거주지국코드
내ㆍ외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용			여 1 / 부 2
외국법인소속 파견근로자 여부			여 1 / 부 2
종교관련종사자 여부			여 1 / 부 2
국적		국적코드
세대주 여부		세대주1, 세대원2
연말정산 구분		계속근로1, 중도퇴사2

징   수

의무자

① 법인명(상  호)

② 대 표 자(성   명)

③ 사업자등록번호

④ 주 민 등 록 번 호

③-1 사업자단위과세자 여부

여1 / 부2

③-2 종사업장 일련번호

⑤ 소 재 지(주소)

소득자

⑥ 성         명

⑦ 주 민 등 록 번 호(외국인등록번호)

⑧ 주         소

Ⅰ근무처별소득명세

구  분

주(현)

종(전)

종(전)

-1 납세조합

합  계

⑨ 근  무  처  명

⑩ 사업자등록번호

⑪ 근무기간

~

~

~

~

~

⑫ 감면기간

~

~

~

~

~

⑬ 급          여

⑭ 상          여

⑮ 인  정  상  여

⑮-1 주식매수선택권 행사이익

⑮-2 우리사주조합인출금

⑮-3 임원 퇴직소득금액 한도초과액

⑮-4 직무발명보상금

계

Ⅱ비과세

및 감면

소득

명세

국외근로

M0X

-1 야간근로수당

O0X

-2 출산 ㆍ 보육수당

Q0X

-4 연구보조비

H0X

-5

-6

~

-34

수련보조수당

Y22

비과세소득 계

-1 감면소득 계

Ⅲ세액명세

구      분

소  득  세

지방소득세

농어촌특별세

결    정    세    액

기납부

세  액

종(전)근무지

(결정세액란의 세액을 적습니다)

사업자

등록

번호

주(현)근무지

납부특례세액

차 감 징 수 세 액(---)

위의 원천징수액(근로소득)을 정히 영수(지급)합니다.

년     월     일

징수(보고)의무자

(서명 또는 인)

세 무 서 장

귀하

210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

	(8쪽 중 제2쪽)
Ⅳ정산명세	총급여(, 외국인단일세율 적용시 연간 근로소득)		종합소득 과세표준
근로소득공제
산출세액
근로소득금액
세 액감면	「소득세법」
종합소득공제	기본공제	본 인
「조세특례제한법」( 제외)
배 우 자
「조세특례제한법」 제30조
부 양 가 족( 명)
조세조약
추가공제	경 로 우 대( 명)
세 액 감 면 계
장 애 인( 명)
부 녀 자
세액공 제	근로소득
한 부 모 가 족
자녀	공제대상자녀 ( 명)
연 금 보 험 료 공 제	국민연금보험료	대상금액
출산ㆍ입양자 ( 명)
공제금액
연 금계좌	과학기술인공제	공제대상금액
공 적 연 금 보험료공 제	㉮ 공무원연금	대상금액
세액공제액
공제금액
「근로자퇴직급여 보장법」에 따른 퇴직연금	공제대상금액
㉯ 군인연금	대상금액
세액공제액
공제금액
연금저축	공제대상금액
㉰ 사립학교교직원연금	대상금액
세액공제액
공제금액
㉱ 별정우체국연금	대상금액		특별세액공제	보험료	보장성	공제대상금액
공제금액		세액공제액
특별소득공제	보험료	㉮ 건강보험료(노인장기요양보험료포함)	대상금액
장애인전용보장성	공제대상금액
공제금액
세액공제액
㉯ 고용보험료	대상금액
의료비	공제대상금액
공제금액
세액공제액
주택 자금	㉮ 주택임차차입금원리금상환액	대출기관
교육비	공제대상금액
거주자
㉯ 장기주택저당 차입금 이자 상환액	2011년 이전 차입분	15년 미만
세액공제액
15년~29년
기부금	㉮ 정치 자금 기부금	10만원 이하	공제대상금액
30년 이상
세액공제액
2012년 이후 차입분 (15년 이상)	고정금리 이거나, 비거치상환 대출
10만원 초과	공제대상금액
그 밖의 대출
2015년 이후 차입분	15년 이상	고정금리이면서 비거치상환 대출
세액공제액
고정금리 이거나, 비거치상환 대출
㉯ 법정기부금	공제대상금액
그 밖의 대출		세액공제액
10년 ~15년	고정금리 이거나, 비거치상환 대출
㉰ 우리사주조합 기부금	공제대상금액
기부금(이월분)
세액공제액
계
㉱ 지정기부금 (종교단체외)	공제대상금액
차 감 소 득 금 액
세액공제액
그밖의 소득공제	개인연금저축
공제대상금액
소기업ㆍ소상공인 공제부금
주택마련저축소득공제	㉮ 청약저축
㉲ 지정기부금 (종교단체)	세액공제액
㉯ 주택청약종합저축
계
㉰ 근로자주택마련저축
표준세액공제
투자조합출자 등		납세조합공제
신용카드등 사용액		주택차입금
우리사주조합 출연금		외국납부
고용유지 중소기업 근로자
월세액	공제대상금액
장기집합투자증권저축
세액공제액
그 밖의 소득공제 계
세 액 공 제 계
소득공제 종합한도 초과액		결 정 세 액(--)

(8쪽 중 제3쪽)

소득ㆍ세액공제 명세[인적공제항목은 해당란에 "○"표시(장애인 해당 시 해당 코드 기재)를 하며, 각종 소득공제ㆍ세액공제 항목은 공제를 위하여 실제 지출한 금액을 적습니다.]

인적공제 항목

각종 소득공제ㆍ세액공제 항목

관계

코드

성  명

기본

공제

경로

우대

출산입양

자료

구분

보험료

의료비

교육비

내ㆍ외

국인

주민등록번호

부녀

자

한부

모

장애인

자녀

건강

고용

보장성

장애인

전용

보장성

일반

난임

65세이상ㆍ장애인

건강보험산정특례자

실손의료보험금

일반

장애인

특수교육

인적공제 항목에 해당하는 인원수를 적습니다.(자녀:  명)

국세청 계

기타 계

0

○

국세청

(근로자 본인)

기타

국세청

-

기타

국세청

-

기타

각종 소득공제ㆍ세액공제 항목

자료

구분

신용카드등 사용액공제

기부금

신용카드

직불카드등

현금영수증

도서공연등사용분

(총급여 7천만원

이하자만 기재)

전통시장사용분

대중교통 이용분

국세청 계

기타  계

국세청

기타

국세청

기타

국세청

기타

작 성 방 법

「소득세법」 제149조제1호에 해당하는 납세조합이 「소득세법」 제127조제1항제4호 각 목에 해당하는 근로소득을 연말정산하는 경우에도 사용하며, 이 경우 "⑨ 근무처명"란 및 "⑩ 사업자등록번호"란에는 실제 근무처의 상호 및 사업자번호를 적습니다. 다만, 근무처의 사업자등록이 없는 경우 납세조합의 사업자등록번호를 적습니다.

1. 거주지국과 거주지국코드는 근로소득자가 비거주자에 해당하는 경우에만 적으며, 국제표준화기구(ISO)가 정한 ISO코드 중 국명약어 및 국가코드를 적습니다(※ ISO국가코드: 국세청홈페이지→국세정보→국제조세정보→국세조세자료실에서 조회할 수 있습니다).

예) 대한민국 : KR, 미국 : US

2. 근로소득자가 외국인에 해당하는 경우에는 "내ㆍ외국인"란에 "외국인 9"를 선택하고 "국적 및 국적코드"란에 국제표준화기구(ISO)가 정한 ISO코드 중 국명약어 및 국가코드를 적습니다. 해당 근로소득자가 외국인근로자 단일세율적용신청서를 제출한 경우"외국인단일세율 적용"란에 여1을 선택합니다. 또한, 근로소득자가 종교관련종사자에 해당하는 경우에는 "종교관련종사자 여부"란에 여1을 선택합니다.

3. 원천징수의무자가 「부가가치세법」에 따른 사업자단위 과세자에 해당할 경우 ③-1에서 여1을 선택하고, ③-2에 소득자가 근무하는 사업장의 종사업장 일련번호를 기재합니다.

4. 원천징수의무자는 지급일이 속하는 연도의 다음 연도 3월 10일(휴업 또는 폐업한 경우에는 휴업일 또는 폐업일이 속하는 달의 다음 다음 달 말일을 말합니다)까지 지급명세서를 제출해야 합니다.

5. "Ⅰ. 근무처별 소득명세"란은 비과세소득을 제외한 금액을 해당 항목별로 적고, "Ⅱ. 비과세 및 감면소득 명세"란에는 지급명세서 작성대상 비과세소득 및 감면대상을 해당 코드별로 구분하여 적습니다(적을 항목이 많은 경우 "Ⅱ. 비과세 및 감면소득 명세"란의 " 비과세소득 계"란 및 "-1 감면세액 계"란에 총액만 적고, "Ⅱ.비과세 소득"란을 별지로 작성할 수 있습니다).

6. 「소득세법」 제127조제1항제4호의 각 목에 해당하는 근로소득과 그 외 근로소득을 더하여 연말정산하는 때에는 "-1 납세조합"란에 각각 근로소득납세조합과 「소득세법」 제127조제1항제4호 각 목에 해당하는 근로소득을 적고,「소득세법」 제150조에 따른 납세조합공제금액을 " 납세조합공제"란에 적습니다. 합병, 기업형태 변경 등으로 해당 법인이 연말정산을 하는 경우에는 피합병법인과 기업형태 변경 전의 소득은 근무처별 소득명세 종(전)란에 별도로 적습니다.

또한, 동일회사 내에서 사업자등록번호가 다른 곳에서 전입 등을 한 경우 해당 법인이 연말정산을 하는 경우에는 전입하기 전 지점 등에서 발생한 소득은 "근무처별 소득명세 종(전)"란에 별도로 적습니다.

7. " 총급여"란에는 "계"란의 금액을 적되, 외국인근로자가 「조세특례제한법」(이하 이 서식에서 "조특법"이라 합니다) 제18조의2제2항에 따라 단일세율을 적용하는 경우에는 "계"의 금액과 비과세소득금액을 더한 금액을 적습니다. 이 경우 소득세와 관련한 비과세ㆍ공제ㆍ감면 및 세액공제에 관한 규정은 적용하지 않습니다.

8. "종합소득 특별소득공제(~)"란과 "그 밖의 소득공제(~)"란은 근로소득자 소득ㆍ세액 공제신고서(별지 제37호서식)의 공제액을 적습니다(소득공제는 서식에서 정하는 바에 따라 순서대로 소득공제를 적용하여 종합소득과세표준과 세액을 계산합니다).

9. "연금계좌(~)"란과 "특별세액공제(~)"란은 근로소득자 소득ㆍ세액 공제신고서(별지 제37호서식)의 공제대상금액 및 세액공제액을 적습니다.

(8쪽 중 제4쪽)

작 성 방 법

10.  소득공제 종합한도 초과액은  주택자금공제(㉮+㉯),  소기업ㆍ소상공인 공제부금 소득공제,  주택마련저축 소득공제(㉮+㉯+㉰),  투자조합출자 등 소득공제(「조세특례제한법」 제16조제1항제3호ㆍ제4호는 제외),  신용카드등 사용액 소득공제액,  우리사주조합 출연금 소득공제액,  장기집합투자증권저축 소득공제액 전체를 합한 금액이 2,500만원을 초과하는 경우 적습니다.

11.  종합소득 과세표준은  차감소득금액에서  그 밖의 소득공제 계를 차감하고  소득공제 종합한도 초과액을 더하여 적습니다.

12.  납부특례세액은 「조세특례제한법」 제16조의2제1항에 따라 주식매수선택권을 행사함으로써 얻은 이익에 대하여 벤처기업의 임원 또는 종업원이 원천징수의무자에게 납부특례의 적용을 신청한 경우에는 해당 과세기간의 결정세액에서 해당 과세기간의 근로소득금액 중 주식매수선택권을 행사하므로써 얻는 이익에 따른 소득금액을 제외하여 산출한 결정세액을 뺀 금액을 적습니다.

13. 파견외국법인 소속 파견근로자의 경우 기납부세액은 해당 파견근로자 개인별 근로소득에 대한 소득세로 실제 원천징수된 세액을 확인하여 적습니다. 다만, 파견근로자별로 원천징수세액을 구분하기 어려운 경우에는 사용내국법인이 파견외국법인에게 지급한 파견근로 대가에 대한 원천징수세액(2018. 6. 30.이전 17%, 2018. 7. 1.이후 19%)에 총 파견근로자의 결정세액 합계에 대한 각 파견근로자별 결정세액의 비율을 곱하여 적습니다.

14. 이 서식에 적는 금액 중 소수점 이하 값만 버리며,  차감징수세액이 소액 부징수(1천원 미만을 말합니다)에 해당하는 경우 세액을 "0"으로 적습니다.

15. " 소득ㆍ세액공제 명세"란은 다음과 같이 작성합니다.

가. 관계코드란

구 분	관계코드	구 분	관계코드	구 분	관계코드
소득자 본인 (소득세법 §50 ① 1)	0	소득자의 직계존속 (소득세법 §50 ① 3 가)	1	배우자의 직계존속 (소득세법 §50 ① 3 가)	2
배우자 (소득세법 §50 ① 2)	3	직계비속(자녀ㆍ입양자) (소득세법 §50 ① 3 나)	4	직계비속(코드 4 제외) (소득세법 §50 ① 3 나)	5*
형제자매 (소득세법 §50 ① 3 다)	6	수급자(코드1~6제외) (소득세법 §50 ① 3 라)	7	위탁아동 (소득세법 §50 ① 3 마)	8

* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자는 포함하되 코드 4는 제외합니다.

※ 관계코드 4∼6는 소득자와 배우자의 각각의 관계를 포함합니다.

나. 내ㆍ외국인란: 내국인의 경우 "1"로, 외국인의 경우 "9"로 적습니다.

다. 인적공제항목란: 인적공제사항이 있는 경우 해당란에 "○" 표시를 합니다(해당 사항이 없을 경우 비워둡니다).

라. 국세청 자료란: 소득ㆍ세액공제 증명서류로 국세청 홈택스 홈페이지(www.hometax.go.kr)에서 제공하는 자료를 이용하는 경우 각 소득ㆍ세액공제 항목의 금액 중 소득ㆍ세액 공제대상이 되는 금액을 적습니다.

마. 기타 자료란: 국세청에서 제공하는 증명서류 외의 증명서류를 이용하는 경우를 말합니다(예를 들면, 시력교정용 안경구입비는 "의료비 항목"의 "기타"란에 적습니다).

바. 각종 소득ㆍ세액 공제 항목란: 소득ㆍ세액공제항목에 해당하는 실제 지출금액을 적습니다(소득ㆍ세액공제액이 아닌 실제 사용금액을 공제항목별로 구분된 범위 안에 적습니다).

사. 의료비(일반, 난임, 65세이상ㆍ장애인ㆍ건강보험산정특례자)란: 해당 과세기간에 지출한 의료비 총액을 적습니다.

(실손의료보험금란에는 해당 과세기간에 보험회사로부터 수령한 실손의료보험금을 적습니다.)

16. 해당 근로소득자가 월세액, 거주자 간 주택임차자금 차입금 원리금 상환액을 소득ㆍ세액공제를 한 경우에는 근로소득지급명세서를 원천징수 관할 세무서장에게 제출 시 해당 명세서를 함께 제출해야 합니다.

17. 해당 근로소득자가 주택마련저축ㆍ장기집합투자증권저축 소득공제, 퇴직연금ㆍ연금저축ㆍ기부금 세액공제를 한 경우에는 근로소득지급명세서를 원천징수 관할 세무서장에게 제출 시 해당 명세서(기부금세액공제가 있는 경우에는 별지 제45호서식 기부금명세서)를 함께 제출해야 합니다.

18.  주택자금공제의 15년 이상 29년 이하, 30년 이상에는 「소득세법 시행령」(이하 이 서식에서 "소득령"이라 합니다) 제112조제10항제5호가 해당되는 경우를 포함하여 적습니다.

19.  소득ㆍ세액공제 명세 작성 시 인적공제 항목 중 본인 또는 부양가족이 장애인인 경우 다음의 코드를 해당 항목에 적습니다.

구분	코드
「장애인복지법」에 따른 장애인 등	1
「국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률」에 따른 상이자 및 이와 유사한 자로서 근로능력이 없는 자	2
그 밖에 항시 치료를 필요로 하는 중증환자	3

20. 전통시장 사용액과 대중교통 이용액은 전통시장이나 대중교통을 이용 시 신용카드, 현금영수증, 직불카드ㆍ선불카드 등으로 사용한 금액의 합계액을 적습니다.

21. 도서ㆍ공연ㆍ박물관ㆍ미술관(이하 이 서식에서 "도서ㆍ공연등 사용분"이라 합니다)은 총급여가 7천만원 이하인 근로자에 한하여 적용하되 도서ㆍ공연등 사용분이 전통시장 사용분에도 해당할 경우 전통시장 사용분으로 공제 받습니다.

22. 총급여 7천만원 초과자의 도서ㆍ공연등 사용분은 신용카드, 현금영수증, 직불카드등 결제수단별 소득공제 금액에 포함하여 계산한 금액을 소득공제합니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

						(8쪽 중 제5쪽)
비과세 및 감면 소득 코드
구분	법조문	코드	기재란	비과세항목			지급명세서 작성 여부
비과세	소득세법§12 3 가	A01		복무 중인 병(兵)이 받는 급여			×
	소득세법§12 3 나	B01		법률에 따라 동원 직장에서 받는 급여			×
	소득세법§12 3 다	C01		「산업재해보상보험법」에 따라 지급받는 요양급여 등			×
	소득세법§12 3 라	D01		「근로기준법」등에 따라 지급받는 요양보상금 등			×
	소득세법§12 3 마	E01		「고용보험법」 등에 따라 받는 육아휴직급여 등			×
		E02		「국가공무원법」 등에 따라 받는 육아휴직수당 등			×
	소득세법§12 3 바	E10		「국민연금법」에 따라 받는 반환일시금(사망으로 받는 것에 한함) 및 사망일시금			×
	소득세법§12 3 사	F01		「공무원연금법」 등에 따라 받는 요양비 등			×
	소득세법§12 3 아	G01	-5	비과세 학자금(소득령§ 11)			○
	소득세법§12 3 자	H01	-9	소득령§12 1(법령ㆍ조례에 따른 보수를 받지 않는 위원 등이 받는 수당)			○
		H02		소득령§12 2 ~ 3(일직료ㆍ숙직료 등)			×
		H03		소득령§12 3(자가운전보조금)			×
		H04		소득령§12 4, 8(법령에 따라 착용하는 제복 등)			×
		H05	-18	소득령§12 9 ~ 11(경호수당, 승선수당 등)			○
		H06	-4	소득령§12 12 가(연구보조비 등)-「유아교육법」, 「초ㆍ중등교육법」			○
		H07	-4	소득령§12 12 가(연구보조비 등)-「고등교육법」			○
		H08	-4	소득령§12 12 가(연구보조비 등)-특별법에 따른 교육기관			○
		H09	-4	소득령§12 12 나(연구보조비 등)			○
		H10	-4	소득령§12 12 다(연구보조비 등)			○
		H14	-22	소득령§12 13 가(보육교사 근무환경개선비)-「영유아보육법 시행령」			○
		H15	-23	소득령§12 13 나(사립유치원 수석교사ㆍ교사의 인건비)-「유아교육법 시행령」			○
		H11	-6	소득령§12 14 (취재수당)			○
		H12	-7	소득령§12 15 (벽지수당)			○
		H13	-8	소득령§12 16 (천재ㆍ지변 등 재해로 받는 급여)			○
		H16	-24	소득령§12 17 (정부ㆍ공공기관 중 지방이전기관 종사자 이전지원금)			○
		H17	-30	소득령§12 18(종교관련종사자가 소속 종교단체의 규약 또는 소속 종교단체의 의결기구의 의결ㆍ승인 등을 통하여 결정된 지급 기준에 따라 종교 활동을 위하여 통상적으로 사용할 목적으로 지급받은 금액 및 물품)			○
	소득세법§12 3 차	I01	-19	외국정부 또는 국제기관에 근무하는 사람에 대한 비과세			○
	소득세법§12 3 카	J01		「국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률」에 따라 받는 보훈급여금 및 학습보조비			×
	소득세법§12 3 타	J10		「전직대통령 예우에 관한 법률」에 따라 받는 연금			×
	소득세법§12 3 파	K01	-10	작전임무 수행을 위해 외국에 주둔하는 군인 등이 받는 급여			○
	소득세법§12 3 하	L01		종군한 군인 등이 전사한 경우 해당 과세기간의 급여			×
	소득세법§12 3 거	M01		소득령§16①1(국외 등에서 근로에 대한 보수) 100만원			○
		M02		소득령§16①1(국외 등에서 근로에 대한 보수) 300만원			○
		M03		소득령§16①2(국외근로)			○
	소득세법§12 3 너	N01		「국민건강보험법」 등에 따라 사용자 등이 부담하는 보험료			×
	소득세법§12 3 더	O01	-1	생산직 등에 종사하는 근로자의 야간수당 등			○
	소득세법§12 3 러	P01		비과세 식사대(월 10만원 이하)			×
		P02		현물 급식			×
	소득세법§12 3 머	Q01	-2	출산, 6세 이하의 자녀의 보육 관련 비과세 급여(월 10만원 이내)			○
	소득세법§12 3 버	R01		국군포로가 지급받는 보수 등			×
	소득세법§12 3 서	R10	-21	「교육기본법」 제28조제1항에 따라 받는 장학금			○
	소득세법§12 3 어	R11	-29	소득령 17의3 비과세 직무발명보상금			○
	구 조특법§ 15	S01	-11	주식매수선택권 비과세			○
	조특법§16의2	U01	-31	벤처기업 주식매수 선택권 행사이익 비과세			○
	조특법§ 88의4⑥	Y02	-14	우리사주조합 인출금 비과세(50%)			○
		Y03	-15	우리사주조합 인출금 비과세(75%)			○
		Y04	-16	우리사주조합 인출금 비과세(100%)			○
	소득세법§12 3 자	Y22		소득령§12 13 다(전공의 수련보조수당)			○
감면	조특법§18	T01	-12	외국인 기술자 소득세 감면			○
	조특법§19	T30	-33	성과공유 중소기업의 경영성과급에 대한 세액공제 등			○
	조특법§29조의6	T40	-34	중소기업 핵심인력 성과보상기금 수령액에 대한 소득세 감면 등			○
	조특법§30	T11	-26	중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면(50%)			○
		T12	-27	중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면(70%)			○
		T13	-32	중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면(90%)			○
	조세조약	T20	-28	조세조약상 소득세 면제(교사ㆍ교수)			○
					210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

								(8쪽 중 제6쪽)
연금ㆍ저축 등 소득ㆍ세액 공제명세서
1. 인적사항			① 상 호							② 사업자등록번호
			③ 성 명							④ 주민등록번호
			⑤ 주 소		(전화번호: )
			⑥ 사업장 소재지		(전화번호: )
2. 연금계좌 세액공제
1) 퇴직연금계좌 * 퇴직연금계좌에 대한 명세를 작성합니다.
퇴직연금 구분		금융회사 등					계좌번호 (또는 증권번호)		납입금액		세액공제금액
2) 연금저축계좌 * 연금저축계좌에 대한 명세를 작성합니다.
연금저축 구분		금융회사 등					계좌번호 (또는 증권번호)		납입금액		소득ㆍ세액 공제금액
3. 주택마련저축 소득공제 * 주택마련저축 소득공제에 대한 명세를 작성합니다.
저축 구분		금융회사 등				계좌번호 (또는 증권번호)			납입금액		소득공제금액
4. 장기집합투자증권저축 소득공제 * 장기집합투자증권저축 소득공제에 대한 명세를 작성합니다.
금융회사 등						계좌번호 (또는 증권번호)			납입금액		소득공제금액
5. 중소기업 창업투자조합 출자 등에 대한 소득공제 * 중소기업창업투자조합 출자 등 소득공제에 대한 명세서를 작성합니다.
투자연도	투자구분			금융기관 등				계좌번호 (또는 증권번호)			납입금액
작 성 방 법
1. 연금계좌 세액공제, 주택마련저축ㆍ장기집합투자증권저축ㆍ중소기업창업투자조합 출자 등 소득공제를 받는 소득자에 대해서는 해당 소득ㆍ세액 공제에 대한 명세를 작성해야 합니다. 해당 계좌별로 납입금액과 소득ㆍ세액 공제금액을 적고, 공제금액이 영(0)인 경우에는 적지 않습니다. 2. 퇴직연금계좌에서 "퇴직연금 구분"란은 퇴직연금{확정기여형(DC), 개인형(IRP)}ㆍ과학기술인공제회로 구분하여 적습니다. 3. 연금저축계좌에서 "연금저축 구분"란은 개인연금저축과 연금저축으로 구분하여 적습니다. 4. 주택마련저축 소득공제의 "저축 구분"란은 청약저축, 주택청약종합저축 및 근로자주택마련저축으로 구분하여 적습니다. 5. 중소기업창업투자조합 출자 등 소득공제의 "투자구분"란은 벤처 등(「조세특례제한법」 제16조제1항제3호 ㆍ제 4호 ㆍ제 6호)과 조합 등(「조세특례제한법」 제16조제1항제1호 ㆍ 제2호 ㆍ 제5호)으로 구분하여 적습니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

									(8쪽 중 제7쪽)
[ ] 월세액ㆍ[ ] 거주자 간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득ㆍ세액공제 명세서
1. 인적사항			① 상 호										② 사업자등록번호
			③ 성 명										④ 주민등록번호
			⑤ 주 소 (전화번호: )
			⑥ 사업장 소재지 (전화번호: )
2. 월세액 세액공제 명세
⑦ 임대인 성 명 (상 호)	⑧ 주민등록번호 (사업자번호)			⑨ 유형		⑩ 계약 면적(m2)	⑪ 임대차계약서 상 주소지			⑫ 계약서 상 임대차 계약기간						⑬ 연간 월세액(원)			⑭ 세액공제금액 (원)
										개시일				종료일
※ ⑨ 유형 구분코드 - 단독주택: 1, 다가구: 2, 다세대주택: 3, 연립주택: 4, 아파트: 5, 오피스텔: 6, 고시원 : 7, 기타: 8 ※ ⑫ 계약서상 임대차계약기간 - 개시일과 종료일은 예시와 같이 기재 (예시) 2013.01.01.
3. 거주자 간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제 명세
1) 금전소비대차 계약내용
⑮ 대주(貸主)			⑯ 주민등록번호		⑰ 금전소비대차 계약기간			⑱ 차입금 이자율	원리금 상환액								공제금액
									⑲ 계			⑳ 원금			이자
2) 임대차 계약내용
임대인 성 명 (상 호)		주민등록번호 (사업자번호)		유형		계약 면적(m2)	임대차계약서 상 주소지				계약서 상 임대차 계약기간							전세보증금 (원)
											개시일					종료일
※ 유형 구분코드 - 단독주택: 1, 다가구: 2, 다세대주택: 3, 연립주택: 4, 아파트: 5, 오피스텔: 6, 고시원 : 7, 기타: 8 ※ 계약서상 임대차계약기간 - 개시일과 종료일은 예시와 같이 기재 (예시) 2013.01.01.
작 성 방 법
1. 월세액 세액공제나 거주자 간 주택임차자금 차입금 원리금 상환액 공제를 받는 근로소득자에 대해서는 해당 소득ㆍ세액공제에 대한 명세를 작성해야 합니다. 2. 해당 임대차 계약별로 연간 합계한 월세액ㆍ원리금상환액과 소득ㆍ세액공제금액을 적으며, 공제금액이 "영(0)"인 경우에는 적지 않습니다. 3. ⑨, 유형은 단독주택, 다가구주택, 다세대주택, 연립주택, 아파트, 오피스텔, 고시원, 기타 중에서 해당되는 유형의 구분코드를 적습니다. 4. 전세보증금은 과세기간 종료일(12.31.) 현재의 전세보증금을 적습니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제45호서식] <개정 2019. 3. 20.>
기 부 금 명 세 서
※ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하여 주시기 바랍니다.																							(앞쪽)
❶ 인적사항				① 근무지 또는 사업장 상호															② 사업자등록번호
				③ 성 명															④ 주민등록번호
				⑤ 주 소					(전화번호 : )
				⑥ 사업장 소재지					(전화번호 : )
❷ 해당 연도 기부 명세
구 분					⑨ 기부 내용		기 부 처					⑫ 기부자						기부 명세
⑦ 유 형		⑧ 코드					⑩ 상호 (법인명)			⑪ 사업자 등록번호 등		관계 코드	성명		주민 등록번호			건수			기부금액
																					⑬ 합계 (⑭+)			⑭ 공제대상 기부금액			공제제외 기부금
																											기부 장려금 신청금액			기타
정치자금		20
구분코드별 기부금의 합계
기부자 구 분		총 계				공제대상 기부금																			공제제외 기부금
						법 정 기부금				정치자금 기부금		종교단체 외 지정기부금			종교단체 지정기부금					우리사주조합 기 부 금					기부장려금 신청금액				기타
코 드						10				20		40			41					42					10,40,41				50
합 계
본 인
배우자
직계비속
직계존속
형제자매
그 외
기부금 조정 명세
기부금 코드	기부 연도		⑰ 기부금액					⑱ 전년까지 공제된 금액			공제대상 금액(⑰-⑱)			해당 연도 공제금액								해당 연도에 공제받지 못한 금액
														필요경비			세액(소득)공제					소멸금액						이월금액
210㎜× 297㎜(백상지 80g/㎡)

(뒤쪽)

작성방법

※ 기부금을 특별소득공제ㆍ특별세액공제 또는 필요경비로 산입하는 경우에는 원천징수의무자ㆍ납세조합 또는 납세지관할세무서장에게 이 기부금명세서를 제출해야 합니다.

1. ⑦ 유형란 및 ⑧ 코드란: 다음을 참고하여 적습니다. 이 경우 "법정", "지정", "종교단체" 유형에 해당하는 기부금 중 「조세특례제한법」 제75조에 따라 기부장려금단체에 기부장려금으로 신청한 기부금은 "법정", "지정", "종교단체" 유형으로 분류합니다.

가. 「소득세법」 제34조제3항에 따른 기부금: "법정", 코드번호 "10"

나. 「조세특례제한법」 제76조에 따른 기부금: "정치자금", 코드번호 "20"

다. 「소득세법」 제34조제2항에 따른 기부금(기부금대상민간단체에 대한 기부금을 포함하고, 종교단체 기부금은 제외): "지정", 코드번호 "40"

라. 「소득세법」 제34조제2항에 따른 기부금 중 종교단체 기부금: "종교단체", 코드번호 "41"

마. 「조세특례제한법」 제88조의4에 따른 우리사주조합기부금: "우리사주", 코드번호 "42"

바. 그 밖의 기부금으로서 필요경비 및 소득공제ㆍ세액공제금액 대상에 해당되지 않는 기부금(미지급분 기부금 포함): "공제제외 기타", 코드번호 "50"

2.  기부내용에는 금전기부의 경우 "금전"으로, 금전 외의 현물기부의 경우에는 "현물"로 표시하고 자산명세를 간략히 적습니다. 현물의 경우 기부금액 산정은 「소득세법 시행령」 제81조제3항에 따른 금액을 적습니다.

3.  상호(법인명)란: 상호ㆍ법인명ㆍ단체명ㆍ성명을 적습니다(「조세특례제한법」 제76조에 따른 정치자금기부금은 제외합니다).

4. ⑪ 사업자등록번호 등란: 기부처의 사업자등록번호ㆍ고유번호를 적습니다(「조세특례제한법」 제76조에 따른 정치자금 기부금은 제외합니다). 다만, 기부처의 사업자등록번호ㆍ고유번호가 없는 경우에는 기부처의 대표자 주민등록번호를 적습니다.

5. 「조세특례제한법」 제76조에 따른 정치자금 기부금은 기부처 구분 없이 과세연도 합계액을 ‘2. 해당연도 기부명세’의 최상단에 적고 ⑩ 상호(법인명)란과 ⑪ 사업자등록번호 등란은 적지 않습니다.  기부 명세의 금액란에는 「정치자금법」에 따라 정당(같은 법에 따른 후원회 및 선거관리위원회를 포함)에 기부한 정치자금을 적습니다.

6. ⑫ 기부자란: 관계코드(1. 거주자, 2. 배우자, 3.직계비속, 4. 직계존속, 5. 형제자매, 6. 그 외), 성명, 주민등록번호를 정확히 적습니다.

7. ⑭ 공제대상기부금액란: 필요경비 및 소득공제ㆍ세액공제 대상에 해당(코드번호 "10", "20", "40" ~ "42")하는 기부금액을 적습니다. 이 경우 가지급금으로 처리한 기부금액은 포함되나, 「조세특례제한법」 제75조에 따라 기부장려금단체에 기부장려금으로 신청한 기부금액은 공제대상기부금액은 포함되지 않습니다.

8.  기부장려금 신청금액란: 코드번호 "10", "41", "42" 중 「조세특례제한법」 제75조에 따라 기부장려금단체에 기부장려금으로 신청한 기부금액을 적습니다.

9.  기타란: 그 밖의 기부금으로서 필요경비 및 소득공제ㆍ세액공제금액 대상에 해당되지 않는 기부금액을 적습니다. 이 경우 미지급분 기부금액의 경우도 기타란에 적습니다.

10.‘3. 구분코드별 기부금의 합계’는‘2. 해당 연도 기부 명세’의 ⑭ 공제대상 기부금액을 코드별로 집계하여 적으며 사업자의 경우 기부금조정명세서(별지 제56호서식)의 각 해당란에 옮겨 적습니다.

11.  아래의 기부금 중 종합소득금액에서 공제되지 아니하거나 손금에 산입되지 않은 금액은 해당 과세연도의 다음 과세연도의 개시일부터 다음에 해당하는 기간 이내에 끝나는 과세연도에 이월하여 종합소득금액에서 공제하거나 손금에 산입합니다.

(2013년 이후 기부금부터)

구 분	법 정 기부금	정치자금 기부금	우리사주 조합기부금	종교단체 외 지정기부금	종교단체 지정기부금
코 드	10	20	42	40	41
이월공제가능기간	10년	-	-	10년	10년

12. ‘4. 기부금 조정 명세’ 작성 방법

가. 전년 이월 기부금액과 ‘3. 구분코드별 기부금 합계’의 기부금액에 대해 기부금코드 및 기부연도별로 작성하며 해당 연도 공제금액 및 이월금액(소멸금액)을 계산합니다.

나. 공제받지 못한 기부금 중 이월가능 기간이 지난 기부금에 대해서는 소멸금액란에 적습니다.

다. 근로소득자가 원천징수의무자에게 제출하는 기부금명세서는 기부금코드, 기부연도, ⑰ 기부금액, ⑱ 전년까지 공제된 금액,  공제대상금액 까지 작성할 수 있습니다.

라. 전년도에 이월된 기부금액에 대해 공제를 받으려는 근로소득자는 전년도의 기부금명세서를 제출해야 합니다(계속근로 등으로 인해 원천징수의무자가 변동이 없는 경우 제출하지 아니할 수 있습니다).

마. 정치자금기부금, 법정기부금, 우리사주조합기부금, 지정기부금 순서로 공제하고, 종교단체 지정기부금과 종교단체 외 지정기부금이 함께 있는 경우 우선 종교단체 외 지정기부금부터 공제합니다.

바. 2013.12.31.이전 지출 기부금 중 이월된 기부금은 해당 과세기간에 지출한 기부금보다 먼저 공제하며, 이후 이월된 기부금은 2014년ㆍ2015년 기부금, 2016년 이후 기부금 순서로 공제합니다.

사. 기부금 한도를 초과하는 경우 기부금에 대해서는 기부연도가 빠른 기부금부터 공제를 적용합니다.

아. 다음 연도로 이월된 기부금은 해당 과세기간 이후 기본공제대상자의 변동에 영향을 받지 않습니다.

210㎜× 297㎜(백상지 80g/㎡)

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제43호서식] <개정 2019. 3. 20.>
의료비지급명세서
소득자 인적사항
① 성 명																					② 주민등록번호 (또는 외국인등록번호)
③ 상 호																					④ 사업자등록번호
( )년 의료비 지급명세
의료비 공제 대상자																지급처																지급명세
⑤ 주민등록번호															⑥ 본인 등 해당 여부	⑦ 사업자등록번호														⑧ 상호	⑨ 의료 증빙 코드	⑩ 건수	⑪ 금액	⑫ 난임시술비 해당 여부
						-														-			-
						-														-			-
						-														-			-
						-														-			-
						-														-			-
						-														-			-
						-														-			-
						-														-			-
						-														-			-
																합 계
「소득세법」 제59조의4와 같은 법 시행령 제113조제1항 및 제118조의5제3항에 따라 의료비를 공제받기 위하여 의료비지급명세서를 제출합니다.
년 월 일
제출자																		(서명 또는 인)
세무서장										귀하
첨부서류								작성방법 5번란의 증빙자료 ( )매 (의료비 지급명세 순서와 일치되도록 편철합니다.)
작 성 방 법
(의료비 공제를 받으려는 근로자는 원천징수의무자에게 이 의료비지급명세서를 제출해야 합니다.) 1. ③항과 ④항은 「조세특례제한법」 제122조의3에 따른 사업자의 경우에만 적으며, 2008년 1월 1일 이후 발생하는 분부터 적용합니다. 2. 의료비 지급내용 중 의료비 공제가 가능한 내용만 적고, 같은 의료비명세를 중복하여 적을 수 없습니다. (예) 국세청장이 연말정산간소화서비스를 통해 제공하는 의료비자료에 포함된 금액을 별도의 진료비계산서를 첨부하여 중복으로 적는 경우 3. 본인 등 해당 여부란은 본인ㆍ65세 이상자ㆍ장애인ㆍ건강보험 산정특례자인 경우에 "○"표시를 하며, 그 밖의 기본공제대상자인 경우에는 "×" 표시를 합니다. 4. 국세청장이 연말정산간소화서비스를 통해 제공하는 의료비자료의 경우에는 의료비 공제대상자 별로 의료비 지출 합계액을 적습니다. 따라서 지급처의 사업자등록번호, 건수를 적지 않습니다. 5. 의료증빙코드란에는 공제대상자 및 지급처별로 다음의 하나만을 선택하여 적습니다. ㆍ 국세청장이 연말정산간소화서비스를 통해 제공하는 의료비 자료 = 1 ㆍ 국민건강보험공단의 의료비부담명세서 = 2 ㆍ 진료비계산서, 약제비계산서 = 3 ㆍ 「노인장기요양보험법 시행규칙」 별지 제24호서식 장기요양급여비용 명세서 = 4 (장기요양급여비용 명세서의 ‘급여 본인부담금①’ 란의 금액만을 적습니다. 장기요양비급여액은 의료비공제대상이 아니므로 적는 금액에 포함할 수 없습니다.) ㆍ 기타 의료비 영수증 = 5 ※ 신용카드ㆍ현금영수증 소득공제 증명서류는 의료비 세액공제증명서류로 사용하실 수 없습니다. 6. ⑫ 난임시술비 해당 여부란은 의료비 지급내용이 난임시술비에 해당하는 경우에 "○"표시를 하며, 해당하지 않는 경우에는 "×" 표시를 합니다. 7. 의료비 지급명세란이 부족할 때에는 별지로 작성합니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

■ 소득세법 시행규칙[별지 제24호서식(2)] <개정 2019. 3. 20.>

(3쪽 중 제1쪽)

관리번호

퇴직소득원천징수영수증/지급명세서

([ ]소득자 보관용  [ ]발행자 보관용  [ ]발행자 보고용)

거주구분		거주자1 / 비거주자2
내·외국인		내국인1 / 외국인9
거주지국		거주지국코드
징수의무자 구분		사업장1/공적연금사업자3

징수

의무자

① 사업자등록번호

② 법인명(상호)

③ 대표자(성명)

④ 법인(주민)등록번호

⑤ 소재지(주소)

소득자

⑥ 성         명

⑦ 주민등록번호

⑧ 주         소

⑨ 임원 여부

[ ]여  [ ]부

⑩ 확정급여형 퇴직연금제도 가입일

⑪ 2011.12.31.퇴직금

귀 속 연 도

부터

까지

⑫ 퇴직사유

[ ]정년퇴직  [ ]정리해고  [ ]자발적 퇴직

[ ]임원퇴직  [ ]중간정산  [ ]기 타

퇴직

급여

현황

근 무 처 구 분

중간지급 등

최종

정산

근무처명

사업자등록번호

퇴직급여

비과세 퇴직급여

과세대상 퇴직급여(-)

근속

연수

구   분

입사일

기산일

퇴사일

지급일

㉒ 근속월수

㉓ 제외월수

㉔ 가산월수

㉕ 중복월수

㉖ 근속연수

중간지급 근속연수

최종 근속연수

정산 근속연수

안분

2012.12.31.이전

2013.1.1.이후

2016~2019년간 퇴직소득세액 계산방법

(※ 개정규정 및 종전 규정에 따른 산출세액에 퇴직연도별 비율을 적용하여 계산합니다)

개정

규정에

따른

계산

방법

과세

표준

계산

계 산 내 용

금    액

㉗ 퇴직소득()

㉘ 근속연수공제

㉙ 환산급여

[(㉗-㉘)× 12배/정산근속연수]

㉚ 환산급여별공제

퇴직소득과세표준(㉙-㉚)

세액

계산

계 산 내 용

금    액

환산산출세액(× 세율)

산출세액(× 정산근속연수/12배)

종전

규정에

따른

계산

방법

과세

표준

계산

계 산 내 용

금    액

퇴직소득()

퇴직소득정률공제

근속연수공제

퇴직소득과세표준(--)

세액

계산

계 산 내 용

2012.12.31.이전

2013.1.1.이후

합  계

과세표준안분

(× 각근속연수/정산근속연수)

연평균과세표준(/각근속연수)

환산과세표준(× 5배)

환산산출세액(× 세율)

연평균산출세액

(12.12.31.이전: × 세율, 13.1.1.이후: /5배)

산출세액(× 각 근속연수)

퇴직소득

세액계산

퇴직일이 속하는 과세연도

퇴직소득세 산출세액

(×  퇴직연도별 비율) + [×  (100%-퇴직연도별 비율)]

기납부(또는 기과세이연) 세액

신고대상세액(-)

210mm× 297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(3쪽 중 제2쪽)
이연퇴직소득세액 계산	신고대상세액()	연금계좌 입금명세									퇴직급여()		이연 퇴직소득세 (×/)
		연금계좌취급자	사업자등록번호	계좌번호				입금일	계좌입금금액
		합 계
납부명세	구 분	소득세			지방소득세					농어촌특별세		계
	신고대상세액()
	이연퇴직소득세()
	차감원천징수세액(-)
위의 원천징수세액(퇴직소득)을 정히 영수(지급)합니다.
년 월 일
징수(보고)의무자						(서명 또는 인)
세 무 서 장		귀하
							210mm× 297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(3쪽 중 제3쪽)

작 성 방 법

1. 거주지국과 거주지국코드는 비거주자에 해당하는 경우에만 적으며, 국가표준화기구(ISO)가 정한 국가별 ISO코드 중 국명약어 및 국가코드를 적습니다.

2. 원천징수의무자가 근로를 제공받은 사업장의 지위로서 원천징수하는 경우에는‘사업장1’을, 공적연금 관련법에 따른 연금사업자의 경우에는‘공적연금사업자3을 체크합니다. 연금계좌 취급자가 지급하는 퇴직소득은 연금계좌 원천징수영수증을 제출해야 합니다.

3. 원천징수의무자는 퇴직소득 해당 과세기간의 다음 연도 3월 10일까지(휴업 또는 폐업한 경우에는 휴업일 또는 폐업일이 속하는 달의 다음 다음 달 말일을 말합니다)까지 이 서식을 제출합니다.

4. 징수의무자란의 ④ 법인(주민)등록번호는 소득자 보관용에는 적지 않습니다.

5. 소득자란의 임원 여부 ⑨에서 임원은  「법인세법 시행령」 제40조제1항 각 호의 어느 하나의 직무에 종사하는 사람을 말합니다. ⑨에서 임원으로 표시하는 경우 ⑪ 2011.12.31.퇴직금 란에 해당 임원이 "2011년 12월 31일에 퇴직하였다고 가정할 때 지급받을 퇴직소득금액"을 적습니다.

6. ⑩ 확정급여형 퇴직연금제도 가입일란: 해당 퇴직자가 확정급여형 퇴직연금제도의 가입자인 경우만 적습니다.

7. 퇴직급여현황(⑬∼)의 작성방법은 다음과 같습니다.

가. ⑬ 근무처명 및 ⑭ 사업자등록번호란: 해당 퇴직자의 근무처를 적습니다. 중간지급 등란에는 현 근무처의 퇴직 전 중간지급, 퇴직금의 분할지급 또는 퇴직으로 해당 연도에 이미 발생한 퇴직금이 있는 경우 그 퇴직금이 발생한 근무처 및 사업자등록번호를 적습니다.

나. ⑮ 퇴직급여,  비과세퇴직급여,  과세대상 퇴직급여란: 사용자에게 퇴직으로 지급받은 퇴직소득(임원의 경우 임원퇴직소득 한도초과금액은 제외합니다)과 퇴직소득 중 비과세퇴직소득을 적습니다.

8. 근속연수(∼)의 작성방법은 다음과 같습니다.

가.  입사일란: 해당 근무처에서 근로를 제공하기 시작한 날을 적습니다.

나. ⑲ 기산일란: 해당 근무처에서 근로를 제공하기 시작한 날을 적습니다. 다만, 중간지급을 받은 경우 중간지급 받은 날의 다음 날을 적습니다.

다.  퇴사일란: 퇴직한 날(「소득세법 시행령」 제43조제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함합니다.)을 적습니다.

라.  제외월수란: 퇴직금 산정 시 근속연수에서 제외된 기간의 월수를 적습니다.

마.  가산월수란: 「소득세법 시행령」 제105조제2항에 따른 근속연수가 입사일·퇴사일로 계산한 근속연수와 다른 경우 가산해야 하는 월수를 적습니다.

9.  근속연수란의 작성방법은 다음과 같습니다.

가. 기산일부터 2012. 12. 31.까지의 근속연수를 2012. 12. 31. 이전의 근속연수로 합니다.

나. 정산 근속연수에서 가목의 근속연수를 뺀 기간을 2013. 1. 1. 이후의 근속연수로 합니다.

10. 2016~2019년간 퇴직소득세액 계산방법(~)의 작성방법은 다음과 같습니다.

가.  퇴직소득란:  과세대상 퇴직급여를 적습니다.

나.  환산급여별공제란: 환산급여에 따라 아래의 공제액을 적습니다.

환산급여 구분	8백만원 이하	8백만원 초과 7천만원 이하	7천만원 초과 1억원 이하	1억원 초과 3억원 이하	3억원 초과
환산급여공제	환산급여의 100%	8백만원+ (8백만원 초과분의 60%)	4천520만원+ (7천만원 초과분의 55%)	6천170만원+ (1억원 초과분의 45%)	1억5천170만원+ (3억원 초과분의 35%)

다.  환산산출세액란:  퇴직소득과세표준에 세율을 적용하여 산출한 값을 적습니다.

라.  과세표준안분란:  퇴직소득과세표준에 2012. 12. 31.이전 근속연수비율과 2013. 1. 1. 이후 근속연수비율을 각각 곱하여 계산합니다.

마.  환산과세표준란과  환산산출세액란: 2013. 1. 1. 이후 부분의 연평균과세표준에 5배수 한 값과 세액을 산출하여 적습니다.

바.  연평균산출세액란: 2012. 12. 31. 이전 부분은  연평균과세표준에 세율을 적용하여 산출하고, 2013. 1. 1. 이후 부분은  환산산출세액을 5로 나누어 산출한 값을 적습니다.

사.  퇴직소득세 산출세액란:  퇴직일이 속하는 과세연도에 따라 아래의 퇴직연도별 비율을 적용합니다.

구분 퇴직연도	2016년	2017년	2018년	2019년
퇴직연도별 비율	20%	40%	60%	80%

11. 이연퇴직소득세액 계산(~)은 「소득세법」 제146조제2항에 따라 퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)하여 퇴직소득세 징수를 하지 않은 경우에 작성합니다.(거주자인 경우만 작성합니다)

가.  계좌입금금액란: 과세이연계좌에 입금(이체)한 금액을 적습니다. 다만, 징수 후 환급하는 경우 해당 거주자가 과세이연계좌신고서에 입금금액으로 표기한 금액을 적습니다.

나.  퇴직급여란: ⑰ 퇴직급여를 적습니다. 다만, 징수 후 환급하는 경우 퇴직급여액에서 처음 원천징수한 소득세 등을 차감한 금액을 적습니다.

다.  이연퇴직소득세란:  신고대상세액에 연금계좌 입금비율( 계좌입금금액 /  퇴직급여)을 곱하여 산정합니다.

12. 납부명세(∼)의 작성방법은 다음과 같습니다.

가.  신고대상세액란: 퇴직소득세액계산에서 산출된  신고대상세액을 적습니다.

나.  이연퇴직소득세란: 이연퇴직소득세로 계산된 세액()을 적습니다.

다.  차감원천징수세액란:  신고대상세액에서  이연퇴직소득세를 차감한 값을 적습니다.

210mm× 297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제23호서식(2)] <개정 2020. . >

(3쪽 중 제1쪽)

귀속 연도	년

거주자의 사업소득 지급명세서(발행자 보고용)

(사업소득 원천징수영수증 발행자 보관용 소득자별 연간집계표)

관리 번호

❶ 원천징수의무자 인적사항 및 지급내용 합계사항

①

법인명

(상호,성명)

② 사업자

(주민)

등 록 번 호

③

소재지

(주 소)

④

연 간

소득인원

⑤

연간 총

지급건수

⑥

연간 총

지급액 계

⑦ 세액 집계현황

⑧ 소득세

⑨ 지방소득세

계

❷ 소득자 인적사항 및 연간 소득내용

일련

번호

⑪

업종

구분코드

⑫

소득자

성명(상호)

⑬

주민(사업자)

등록번호

⑭

내·외국인

(1·9)

⑮

지급

년도

지급

건수

(연간)

지급총액

세율

소득세

지방

소득세

계

소득자별  연간소득 내용  합계

소액 부징수  연간  합계

1

2

3

4

5

6

7

8

9

작 성 방 법

1. 이 서식은 거주자가 사업소득이 발생한 경우에만 작성하며, 비거주자는 별지 제23호서식(5)를 사용해야 합니다.

2. 건별 소액 부징수되는 건수·금액은 "소액 부징수 연간합계"란에 적으며, 원천징수의무자가 지급하는 "연간 총지급액 계"와 "소득자별 연간소득내용(소액 부징수 포함) 합계"는 일치해야 합니다.

3. ④ 연간 소득인원란은  소득자 성명의 인원을, ⑤ 연간 총지급건수란은 지급건수(소액 부징수를 포함합니다)의 합계를 각각 적으며, 소득자를 기준으로 합계하여 제출합니다.

4. ⑪ 업종코드란에는 소득자의 업종에 해당하는 아래의 업종구분코드를 적어야 합니다.

5. ⑭ 내·외국인란에는 내국인인 경우는 "1"을, 외국인인 경우는 "9"를 적습니다.

업종코드	종목	업종코드	종목	업종코드	종목	업종코드	종목	업종코드	종목
940100	저술가	940305	성악가	940903	학원강사	940909	기타자영업	940915	목욕관리사
940200	화가관련	940306	유튜버	940904	직업운동가	940910	다단계판매	940916	행사도우미
940301	작곡가	940500	연예보조	940905	봉사료수취자	940911	기타모집수당	940917	심부름용역
940302	배우	940600	자문·고문	940906	보험설계	940912	간병인	940918	퀵서비스
940303	모델	940901	바둑기사	940907	음료배달	940913	대리운전	940919	물품배달
940304	가수	940902	꽃꽃이교사	940908	방판.외판	940914	캐디	851101	병의원

210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(3쪽 중 제2쪽)

귀속 연도	년

거주자의 사업소득 지급명세서(발행자 보고용) 부표

(사업소득 원천징수영수증 발행자 보관용 소득자별 연간집계표 부표)

관리 번호

❷ 소득자 인적사항 및 연간 소득내용 (사업자등록번호：                   )

일련

번호

⑪

업종

구분코드

⑫

소득자

성명(상호)

⑬

주민(사업자)

등록번호

⑭

내·외국인

(1·9)

⑮

지급

년도

지급

건수

(연간)

지급총액

세율

소득세

지방소득세

계

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

210mm× 297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(3쪽 중 제3쪽)

귀속 연도	년

[  ]거주자의 사업소득 원천징수영수증

[  ]거주자의 사업소득 지급명세서

( [  ]]소득자 보관용  [  ]발행자 보관용 )

내·외국인		내국인1 외국인9
거주 지국		거주지국 코 드

징  수

의무자

① 사 업 자 등 록 번 호

② 법인명 또는 상호

③ 성명

④ 주민(법인)등록번호

⑤ 소재지 또는 주소

소득자

⑥ 상            호

⑦ 사업자등록번호

⑧ 사 업 장  소 재 지

⑨ 성           명

⑩ 주민등록번호

⑪ 주           소

⑫ 업종구분

※ 작성방법 참조

⑬ 지   급

⑭ 소득귀속

⑮ 지 급 총 액

세율

원  천  징  수  세  액

연

월

일

연

월

소 득 세

지방소득세

계

위의 원천징수세액(수입금액)을 정히 영수(지급)합니다.

년     월     일

징수(보고)의무자

(서명 또는 인)

세무서장

귀하

작 성 방 법

1. 이 서식은 거주자가 사업소득이 발생한 경우에만 작성하며, 비거주자는 별지 제23호서식(5)을 사용해야 합니다.

2. 징수의무자란의 ④ 주민(법인)등록번호는 소득자 보관용에는 적지 않습니다.

3. 세액이 소액 부징수에 해당하는 경우에는 ··란에 세액을 "0"으로 적습니다.

4. ⑫ 업종구분란에는 소득자의 업종에 해당하는 아래의 업종구분코드를 적어야 합니다.

업종코드	종목	업종코드	종목	업종코드	종목	업종코드	종목	업종코드	종목
940100	저술가	940305	성악가	940903	학원강사	940909	기타자영업	940915	목욕관리사
940200	화가관련	940306	유튜버	940904	직업운동가	940910	다단계판매	940916	행사도우미
940301	작곡가	940500	연예보조	940905	봉사료수취자	940911	기타모집수당	940917	심부름용역
940302	배우	940600	자문·고문	940906	보험설계	940912	간병인	940918	퀵서비스
940303	모델	940901	바둑기사	940907	음료배달	940913	대리운전	940919	물품배달
940304	가수	940902	꽃꽃이교사	940908	방판.외판	940914	캐디	851101	병의원

210mm× 297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제23호서식(3)] <개정 2019. 3. 20.>

관리번호
① 귀속 연도	년

[  ]사업소득 원천징수영수증(연말정산용)

[  ]사업소득 지 급 명 세 서(연말정산용)

([  ]소득자 보관용 [  ]발행자 보관용 [  ]발행자 보고용)

소득자 구분
거주구분		거주자1 / 비거주자2
내ㆍ외국인		내국인1 / 외국인9
거주지국		거주지국코드

징  수

의무자

② 법 인 명(상호)

③ 대표자(성명)

④ 사업자등록번호

⑤ 주민(법인)등록번호

⑥ 소재지(주소)

소득자

⑦ 상          호

⑧ 사업자등록번호

⑨ 사업장 소재지

⑩ 성          명

⑪ 주민등록번호

⑫ 주          소

수입

금액

⑬ 발생처

구   분

⑭ 법인명

(상 호)

⑮ 사업자등록번호

발생기간

(연ㆍ월ㆍ일)

지급액

(수입금액)

주(현)

－

－

.    .   ～     .    .

종(전)

－

－

.    .   ～     .    .

사업별 수입금액 계

보험모집 수입금액 계

방문판매 수입금액 계

음료배달 수입금액 계

합   계 (124)

소득

금액

사 업 별

수입금액()

적용소득률

소득금액

비고

4천만원

이하분

4천만원

초과분

4천만원

이하분

4천만원

초과분

합  계

보험모집

방문판매

음료배달

(124)합계

사업소득금액 ()

소기업ㆍ소상공인

공제부금

구  분

소득세

지방

소득세

농어촌특별세

계

인적공제

기본공제

본  인

투자조합  출자등 소득공제

결정세액

소득공제 등 종합한도 초과액

기납부

세액

종(전)

근무지

배우자

부양가족

(   명)

종합소득과세표준

주(현)

근무지

추가공제

경로우대

(   명)

산출세액

㊻ 차감 납부할 세액

장애인

(   명)

자녀세액공제

공제대상자녀

(  명)

위 원천징수세액(수입금액)을 영수(지급)합니다.

년      월      일

징수(보고)의무자               (서명 또는 인)

세무서장 귀하

부녀자

출산ㆍ입양자

(  명)

한부모가족

연금보험료공제

연금계좌 세액공제

㊶ 기부금 세액공제

정치자금

기부금(이월분)

법정

종합소득공제 계

우리사주조합

지정

개인연금 저축소득공제

표준세액공제

인적공제자 명세(해당 소득자의 기본공제와 추가공제 및 부양 등으로 공제금액 계산명세가 있는 자만 적습니다. 다만, 본인은 표기하지 않습니다)

관계

성  명

주 민 등 록 번 호

관계

성  명

주 민 등 록 번 호

관계

성  명

주 민 등 록 번 호

-

-

-

-

-

-

-

-

-

※ 관계코드: 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속(자녀, 입양자)=4, 직계비속(직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4 제외)=5, 형제자매=6, 수급자=7(코드1~6제외), 위탁아동=8  * 4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계를 포함합니다.

작 성 방 법

1. 거주지국과 거주지국코드는 비거주자에 해당하는 경우에 한정하여 적으며, 국제표준화기구(ISO)가 정한 ISO코드 중 국명약어 및 국가코드를 적습니다.

2. "징수의무자"란의 "⑤주민(법인)등록번호"는 소득자 보관용에는 적지 않습니다.

3. 원천징수의무자는 지급일이 속하는 과세기간의 다음 연도 3월 10일(휴업ㆍ폐업한 경우에는 휴업일ㆍ폐업일이 속하는 달의 다음다음 달 말일)까지 지급명세서를 제출해야 합니다.

4. " 차감 납부할 세액"란이 소액 부징수(1천원 미만을 말합니다)에 해당하는 경우 "0"으로 적습니다.

5. 이 서식에 적는 금액 중 소수점 이하 값은 버립니다.

6. 해당 소득자가 기부금 세액공제를 한 경우에는 사업소득 지급명세서를 원천징수 관할 세무서장에게 제출시 해당 명세서(기부금세액공제가 있는 경우에는 별지 제45호서식 기부금명세서)를 함께 제출해야 합니다.

210mm×297mm(백상지 80g/㎡)

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제45호서식] <개정 2019. 3. 20.>
기 부 금 명 세 서
※ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하여 주시기 바랍니다.																							(앞쪽)
❶ 인적사항				① 근무지 또는 사업장 상호															② 사업자등록번호
				③ 성 명															④ 주민등록번호
				⑤ 주 소					(전화번호 : )
				⑥ 사업장 소재지					(전화번호 : )
❷ 해당 연도 기부 명세
구 분					⑨ 기부 내용		기 부 처					⑫ 기부자						기부 명세
⑦ 유 형		⑧ 코드					⑩ 상호 (법인명)			⑪ 사업자 등록번호 등		관계 코드	성명		주민 등록번호			건수			기부금액
																					⑬ 합계 (⑭+)			⑭ 공제대상 기부금액			공제제외 기부금
																											기부 장려금 신청금액			기타
정치자금		20
구분코드별 기부금의 합계
기부자 구 분		총 계				공제대상 기부금																			공제제외 기부금
						법 정 기부금				정치자금 기부금		종교단체 외 지정기부금			종교단체 지정기부금					우리사주조합 기 부 금					기부장려금 신청금액				기타
코 드						10				20		40			41					42					10,40,41				50
합 계
본 인
배우자
직계비속
직계존속
형제자매
그 외
기부금 조정 명세
기부금 코드	기부 연도		⑰ 기부금액					⑱ 전년까지 공제된 금액			공제대상 금액(⑰-⑱)			해당 연도 공제금액								해당 연도에 공제받지 못한 금액
														필요경비			세액(소득)공제					소멸금액						이월금액
210㎜× 297㎜(백상지 80g/㎡)

(뒤쪽)

작성방법

※ 기부금을 특별소득공제ㆍ특별세액공제 또는 필요경비로 산입하는 경우에는 원천징수의무자ㆍ납세조합 또는 납세지관할세무서장에게 이 기부금명세서를 제출해야 합니다.

1. ⑦ 유형란 및 ⑧ 코드란: 다음을 참고하여 적습니다. 이 경우 "법정", "지정", "종교단체" 유형에 해당하는 기부금 중 「조세특례제한법」 제75조에 따라 기부장려금단체에 기부장려금으로 신청한 기부금은 "법정", "지정", "종교단체" 유형으로 분류합니다.

가. 「소득세법」 제34조제3항에 따른 기부금: "법정", 코드번호 "10"

나. 「조세특례제한법」 제76조에 따른 기부금: "정치자금", 코드번호 "20"

다. 「소득세법」 제34조제2항에 따른 기부금(기부금대상민간단체에 대한 기부금을 포함하고, 종교단체 기부금은 제외): "지정", 코드번호 "40"

라. 「소득세법」 제34조제2항에 따른 기부금 중 종교단체 기부금: "종교단체", 코드번호 "41"

마. 「조세특례제한법」 제88조의4에 따른 우리사주조합기부금: "우리사주", 코드번호 "42"

바. 그 밖의 기부금으로서 필요경비 및 소득공제ㆍ세액공제금액 대상에 해당되지 않는 기부금(미지급분 기부금 포함): "공제제외 기타", 코드번호 "50"

2.  기부내용에는 금전기부의 경우 "금전"으로, 금전 외의 현물기부의 경우에는 "현물"로 표시하고 자산명세를 간략히 적습니다. 현물의 경우 기부금액 산정은 「소득세법 시행령」 제81조제3항에 따른 금액을 적습니다.

3.  상호(법인명)란: 상호ㆍ법인명ㆍ단체명ㆍ성명을 적습니다(「조세특례제한법」 제76조에 따른 정치자금기부금은 제외합니다).

4. ⑪ 사업자등록번호 등란: 기부처의 사업자등록번호ㆍ고유번호를 적습니다(「조세특례제한법」 제76조에 따른 정치자금 기부금은 제외합니다). 다만, 기부처의 사업자등록번호ㆍ고유번호가 없는 경우에는 기부처의 대표자 주민등록번호를 적습니다.

5. 「조세특례제한법」 제76조에 따른 정치자금 기부금은 기부처 구분 없이 과세연도 합계액을 ‘2. 해당연도 기부명세’의 최상단에 적고 ⑩ 상호(법인명)란과 ⑪ 사업자등록번호 등란은 적지 않습니다.  기부 명세의 금액란에는 「정치자금법」에 따라 정당(같은 법에 따른 후원회 및 선거관리위원회를 포함)에 기부한 정치자금을 적습니다.

6. ⑫ 기부자란: 관계코드(1. 거주자, 2. 배우자, 3.직계비속, 4. 직계존속, 5. 형제자매, 6. 그 외), 성명, 주민등록번호를 정확히 적습니다.

7. ⑭ 공제대상기부금액란: 필요경비 및 소득공제ㆍ세액공제 대상에 해당(코드번호 "10", "20", "40" ~ "42")하는 기부금액을 적습니다. 이 경우 가지급금으로 처리한 기부금액은 포함되나, 「조세특례제한법」 제75조에 따라 기부장려금단체에 기부장려금으로 신청한 기부금액은 공제대상기부금액은 포함되지 않습니다.

8.  기부장려금 신청금액란: 코드번호 "10", "41", "42" 중 「조세특례제한법」 제75조에 따라 기부장려금단체에 기부장려금으로 신청한 기부금액을 적습니다.

9.  기타란: 그 밖의 기부금으로서 필요경비 및 소득공제ㆍ세액공제금액 대상에 해당되지 않는 기부금액을 적습니다. 이 경우 미지급분 기부금액의 경우도 기타란에 적습니다.

10.‘3. 구분코드별 기부금의 합계’는‘2. 해당 연도 기부 명세’의 ⑭ 공제대상 기부금액을 코드별로 집계하여 적으며 사업자의 경우 기부금조정명세서(별지 제56호서식)의 각 해당란에 옮겨 적습니다.

11.  아래의 기부금 중 종합소득금액에서 공제되지 아니하거나 손금에 산입되지 않은 금액은 해당 과세연도의 다음 과세연도의 개시일부터 다음에 해당하는 기간 이내에 끝나는 과세연도에 이월하여 종합소득금액에서 공제하거나 손금에 산입합니다.

(2013년 이후 기부금부터)

구 분	법 정 기부금	정치자금 기부금	우리사주 조합기부금	종교단체 외 지정기부금	종교단체 지정기부금
코 드	10	20	42	40	41
이월공제가능기간	10년	-	-	10년	10년

12. ‘4. 기부금 조정 명세’ 작성 방법

가. 전년 이월 기부금액과 ‘3. 구분코드별 기부금 합계’의 기부금액에 대해 기부금코드 및 기부연도별로 작성하며 해당 연도 공제금액 및 이월금액(소멸금액)을 계산합니다.

나. 공제받지 못한 기부금 중 이월가능 기간이 지난 기부금에 대해서는 소멸금액란에 적습니다.

다. 근로소득자가 원천징수의무자에게 제출하는 기부금명세서는 기부금코드, 기부연도, ⑰ 기부금액, ⑱ 전년까지 공제된 금액, ⑱ 공제대상금액 까지 작성할 수 있습니다.

라. 전년도에 이월된 기부금액에 대해 공제를 받으려는 근로소득자는 전년도의 기부금명세서를 제출해야 합니다(계속근로 등으로 인해 원천징수의무자가 변동이 없는 경우 제출하지 아니할 수 있습니다).

마. 정치자금기부금, 법정기부금, 우리사주조합기부금, 지정기부금 순서로 공제하고, 종교단체 지정기부금과 종교단체 외 지정기부금이 함께 있는 경우 우선 종교단체 외 지정기부금부터 공제합니다.

바. 2013.12.31.이전 지출 기부금 중 이월된 기부금은 해당 과세기간에 지출한 기부금보다 먼저 공제하며, 이후 이월된 기부금은 2014년ㆍ2015년 기부금, 2016년 이후 기부금 순서로 공제합니다.

사. 기부금 한도를 초과하는 경우 기부금에 대해서는 기부연도가 빠른 기부금부터 공제를 적용합니다.

아. 다음 연도로 이월된 기부금은 해당 과세기간 이후 기본공제대상자의 변동에 영향을 받지 않습니다.

210㎜× 297㎜(백상지 80g/㎡)

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제23호서식(4)]

(5쪽 중 제1쪽)

귀속 연도	년

거주자의 기타소득 지급명세서(발행자 보고용)

(거주자의 기타소득 원천징수영수증 발행자 보관용 소득자별 연간집계표)

관리 번호

❶ 원천징수의무자 인적사항 및 지급내용 합계 사항

①

법 인 명

(상호,성명)

②

사업자(주민)

등 록 번 호

③

소 재 지

(주   소)

④

연간

소득

인원

⑤

연  간

총지급

건  수

⑥ 연간

총지급액 계

⑦

비과세

소득

⑧ 연간

소득금액 계

⑨ 세액 집계현황

⑩ 소득세

⑪ 지방소득세

⑫ 농어촌특별세

⑬ 계

❷ 소득자 인적사항 및 연간 소득내용

일련

번호

⑭

소득

구분코드

⑮

소득자

성명

(상호)

⑯

주민(사업자)

등록번호

⑰

내ㆍ외국인

⑱

지급

연도

⑲

지급

건수

⑳

(연간)

지급총액

㉑ 비과세소득

㉒

필요경비

㉓

소득금액

㉔

세율

㉕

소득세

㉖

지방

소득세

㉗

농어촌

특별세

㉘ 계

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

작 성 방 법

1. 이 서식은 거주자에게 기타소득을 지급하는 경우 작성하며, ⑭ 소득구분코드란은 제2쪽을 참조하여 해당 코드를 적습니다.

2. 부터 까지 중 세액이 소액 부징수(1천원 미만을 말합니다)에 해당하는 경우에는 세액을 "0"으로 적으며, 원천징수의무자가 지급하는 ⑥ 연간 총지급액계는 소득자별 ⑳(연간)지급총액 합계와, ⑧연간 소득금액계(소액 부징수를 포함합니다)는 소득자별 ㉓소득금액 합계와 각각 일치해야 합니다.

3. ④ 연간소득인원란은 ⑮ 소득자성명(상호)란의 인원을, ⑤ 연간총지급건수란은 ⑲ 지급건수(소액 부징수를 포함합니다)의 합계를 적으며, 연간 지급한 원천징수소득 중 소득자를 기준으로 합계하여 제출합니다.

4. ⑰ 내ㆍ외국인란은 내국인의 경우 "1"을 외국인의 경우 "9"를 각각 적습니다.

5. ⑳ (연간)지급총액란은 「소득세법」 제12조제5호아목에 따라 비과세되는 종교인소득을 제외하고 적습니다.

6. ㉑ 비과세소득란에는 「소득세법 시행령」제19조제3항제3호의 금액(종교관련종사자가 소속 종교단체의 규약 또는 소속 종교단체의 의결기구의 의결‧승인 등을 통하여 결정된 지급 기준에 따라 종교 활동을 위하여 통상적으로 사용할 목적으로 지급받은 금액 및 물품)을 적습니다.

7.  소득금액란은 ⑳ (연간)지급총액에서  필요경비를 뺀 금액을 적습니다.

8. 서화ㆍ골동품 양도소득(소득구분코드 64)의 경우 4쪽의 서화ㆍ골동품 양도소득 명세서를 반드시 작성하여 제출하여야 합니다.

9. ⑭ 소득구분코드의 작성은 다음 표에 따라 구분하여 적습니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(5쪽 중 제2쪽)

작 성 방 법

코드	소득구분
71	「공익법인의 설립ㆍ운영에 관한 법률」의 적용을 받는 공익법인이 주무 관청의 승인을 받아 시상하는 상금 및 부상과 다수가 순위 경쟁하는 대회에서 입상자가 받는 상금 및 부상(이하 "상금 및 부상"이라 함)
72	광업권ㆍ어업권ㆍ산업재산권ㆍ산업정보, 산업상비밀, 상표권ㆍ영업권(사업소득이 발생하는 점포를 임차하여 점포임차인으로서의 지위를 양도함으로써 얻는 경제적 이익인 점포 임차권을 포함한다), 토사석(土砂石)의 채취허가에 따른 권리, 지하수의 개발ㆍ이용권, 그 밖에 이와 유사한 자산이나 권리를 양도하거나 대여하고 그 대가로 받는 금품 (이하 "광업권 등"이라 함)
73	「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」 제4조에 따른 공익사업과 관련하여 지역권·지상권(지하 또는 공중에 설정된 권리를 포함한다)을 설정하거나 대여함으로써 발생하는 소득(이하 "지역권등"이라고 함)
74	계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 위약금과 배상금 중 주택입주지체상금(이하 "주택입주지체상금"이라고 함)
75	문예ㆍ학술ㆍ미술ㆍ음악 또는 사진에 속하는 창작품(「신문 등의 자유와 기능보장에 관한 법률」에 따른 정기간행물에 게재하는 삽화 및 만화와 우리나라의 창작품 또는 고전을 외국어로 번역하거나 국역하는 것을 포함한다)에 대한 원작자로서 받는 소득으로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것 (이하 "원고료등"이라 함) 가. 원고료 나. 저작권사용료인 인세(印稅) 다. 미술ㆍ음악 또는 사진에 속하는 창작품에 대하여 받는 대가
63	소기업소상공인공제부금 해지 소득 * 연금저축계좌 해지 등 연금외수령 기타소득은 「소득세법 시행규칙」 별지 제24호서식(6) 연금계좌지급명세서에 별도로 적습니다.
76	다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 인적용역(제15호부터 제17호까지의 규정을 적용받는 용역은 제외한다)을 일시적으로 제공하고 받는 대가(자문료 및 고문료를 제외하며, 이하 ‘강연료등’이라 함) 가. 고용관계 없이 다수인에게 강연을 하고 강연료 등 대가를 받는 용역 나. 라디오ㆍ텔레비전방송 등을 통하여 해설ㆍ계몽 또는 연기의 심사 등을 하고 보수 또는 이와 유사한 성질의 대가를 받는 용역 다. 변호사, 공인회계사, 세무사, 건축사, 측량사, 변리사, 그 밖에 전문적 지식 또는 특별한 기능을 가진 자가 그 지식 또는 기능을 활용하여 보수 또는 그 밖의 대가를 받고 제공하는 용역 (대학이 자체연구관리비 규정에 따라 대학에서 연구비를 관리하는 경우에 교수가 제공하는 연구용역 포함) 라. 그 밖에 고용관계 없이 수당 또는 이와 유사한 성질의 대가를 받고 제공하는 용역
61	「조세특례제한법」 제16조의2에 따라 원천징수의무자에게 납부특례의 적용 신청한 경우로서 벤처기업 임원 또는 종업원이 퇴직 전 부여받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사함으로써 얻는 이익 * 원천징수의무자는 기타소득세를 원천징수하지 않습니다(종합소득세 과세표준확정신고ㆍ납부).
65	퇴직한 근로자 등에게 지급하는 「발명진흥법」에 따른 직무발명보상금으로 비과세 한도를 초과한 소득
64	개당ㆍ점당 또는 조당 양도가액이 6천만원 이상인 서화ㆍ골동품 양도로 발생한 소득(양도일 현재 생존한 국내 원작자의 작품은 제외)
77	종교관련종사자가 종교의식을 집행하는 등 종교관련종사자로서의 활동과 관련하여 종교단체(「소득세법 시행령」제41조제14항에 따른 종교단체)로부터 받은 소득
78	사례금
79	「소득세법」제21조 제1항 제19호에 해당하는 소득으로서 자문 또는 고문 활동을 하고 보수 또는 이와 유사한 성질의 대가를 받고 제공하는 용역(이하 ‘자문료등’이라 함)
80	｢전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한 법률｣에 따라 통신판매중개를 하는 자를 통하여 물품 또는 장소를 대여하고 연간 수입금액 500만원 이하의 사용료로서 받는 금품
68	비과세 기타소득
69	분리과세 기타소득
60	필요경비가 없는 기타소득(코드 61, 63, 65, 78코드 제외)
62	그 밖에 필요경비가 있는 기타소득(코드 64, 68, 69, 71 ~ 77, 79코드 제외)

* 64코드: 필요경비 80% 적용. 다만, 서화ㆍ골동품 보유기간이 10년 이상인 경우 90% 적용하고, 실제 든 필요경비가 80(90)%를 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액도 포함하여 작성합니다.

* 65코드: 비과세 한도는 연간 500만원(근로소득에서 비과세한 직무발명 보상금이 있는 경우에는 그 비과세금액을 더하여 연간 500만원 한도를 적용)

* 71, 74코드: 필요경비 80%를 적용. 다만, 실제 든 필요경비가 80%를 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액도 포함하여 코드별로 구분하여 작성합니다.

* 72, 73, 75, 76, 79, 80코드: 필요경비 60%를 적용. 다만, 실제 든 필요경비가 60%를 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액도 포함하여 코드별로 구분하여 작성합니다.

* 77코드: 다음 표에 따른 필요경비를 적용. 다만, 실제 든 필요경비가 다음 표에 따른 금액을 초과하면 그 초과하는 금액도 포함하여 작성합니다.

종교관련종사자가 받은 금액(비과세소득 제외)	필요경비
2천만원 이하	종교관련종사자가 받은 금액의 100분의 80
2천만원 초과 4천만원 이하	1,600만원 + (2천만원을 초과하는 금액의 100분의 50)
4천만원 초과 6천만원 이하	2,600만원 + (4천만원을 초과하는 금액의 100분의 30)
6천만원 초과	3,200만원 + (6천만원을 초과하는 금액의 100분의 20)

210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(5쪽 중 제3쪽)

귀속 연도	년

거주자의 기타소득 지급명세서(발행자 보고용) 부표

(거주자의 기타소득 원천징수영수증 발행자 보관용 소득자별 연간집계표 부표)

관리 번호

❷ 소득자 인적사항 및 연간 소득내용 (원천징수의무자 사업자(주민)등록번호：                   )

일련번호

⑭

소득

구분코드

⑮

소득자

성명(상호)

⑯

주민(사업자)

등록번호

⑰

내·외국인

⑱

지급

연도

⑲

지급

건수

⑳

(연간)

지급총액

㉑ 비과세소득

㉒

필요경비

㉓

소득금액

㉔

세율

㉕

소득세

㉖

지방

소득세

㉗

농어촌

특별세

㉘ 계

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(5쪽 중 제4쪽)

서화·골동품 양도소득 명세서

징수

의무자

①사 업 자  등 록 번 호

②법인명(상호)

③성명

④주 민(법인) 등 록 번 호

⑤소재지(주소)

⑥일련

번호

⑦작품

코드

⑧지급

연월일

⑨

총 양도가액

(매매가액)

⑩지급액

⑪양도자

⑫양수자

⑬작가

⑭작품명

⑮재질

크기

가로(㎜)× 세로(㎜)

또는 작품호수 등

제작

연도

연

월

일

성명

주민등록

번호

성명

(상호)

주민(사업자)

등록번호

작 성 방 법

1. 이 서식은 거주자에게 서화·골동품 양도소득(소득구분코드 64)을 지급하는 경우 작성하는 명세서입니다.

2. ⑦작품코드는 아래와 같습니다.

구분	서양화	동양화	데생	파스텔	콜라주	판화	인쇄화	석판화	골동품	기타
작품코드	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

3. ⑮제작연도가 불분명한 경우 작성하지 아니할 수 있습니다.

210mm× 297mm(백상지 80g/㎡)

(5쪽 중 제5쪽)

귀속 연도	년

[  ] 거주자의 기타소득 원천징수영수증

[  ] 거주자의 기타소득 지급명세서

([  ] 소득자 보관용  [  ] 발행자 보관용 )

소득자 구분
내·외국인 구분	내국인1 외국인9

징  수

의무자

① 사 업 자 등 록 번 호

② 법인명 또는 상호

③ 성명

④ 주 민(법인) 등 록 번 호

⑤ 소재지 또는 주소

소득자

⑥ 성             명

⑦ 주민(사업자)등록번호

⑧ 주             소

⑨소득구분코드

* 해당코드에 √ 표시

비과세 기타소득,   분리과세 기타소득,  소기업소상공인공제부금 해지 소득,

필요경비 없는 기타소득(, , ,  제외),  주식매수선택권 행사이익   서화·골동품 양도소득

직무발명보상금,  상금 및 부상   광업권 등  지역권등  주택입주지체상금

원고료등  강연료등  종교인소득  사례금  자문료등

그 밖에 필요경비 있는 기타소득(, , ,  ∼ ,  제외)

⑩ 지급

연월일

⑪ 귀속

연월일

⑫

지급

총액

⑬

비과세

소득

⑭

필요

경비

⑮

소득

금액

⑯

세율

원  천  징  수  세  액

연

월

일

연

월

⑰ 소득세

⑱ 지방소득세

⑲ 농어촌특별세

⑳ 계

위의 원천징수세액(수입금액)을 정히 영수(지급)합니다.

년     월     일

징수(보고)의무자

(서명 또는 인)

귀하

작 성 방 법

1. 이 서식은 거주자에게 기타소득을 지급하는 경우에 사용하며, 이자·배당소득원천징수영수증[별지 제23호서식(1)]의 작성방법과 같습니다.

2. 징수의무자란의 ④ 주민(법인)등록번호는 소득자 보관용에는 적지 않습니다.

3. ⑫ 지급총액란은 「소득세법」 제12조제5호아목에 따라 비과세되는 종교인소득을 제외하고 적습니다.

4. ⑬ 비과세소득란에는 「소득세법 시행령」 제19조제3항제3호의 금액(종교관련종사자가 소속 종교단체의 규약 또는 소속 종교단체의 의결기구의 의결·승인 등을 통하여 결정된 지급 기준에 따라 종교 활동을 위하여 통상적으로 사용할 목적으로 지급받은 금액 및 물품)을 적습니다.

5. ⑰란부터 ⑳란까지 중 세액이 소액 부징수(1천원 미만을 말합니다)에 해당하는 경우에는 세액을 "0"으로  적습니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제23호서식(5)] <개정 2014.3.14>

(3쪽 중 제1쪽)

귀속 연도	년

비거주자의 사업·선박등 임대·사용료·인적용역·기타소득 지급명세서(발행자보고용)

(비거주자의 사업소득 원천징수영수증 발행자 보관용 소득자별 연간집계표)

관리 번호

❶ 원천징수의무자 인적사항 및 지급내용 합계사항

① 법인명

(상  호)

※영문으로
적습니다.

② 주민(사업자)등록번호

③

소 재 지

(주 소)

④

연간

소득

인원

⑤

연간

총지급

건수

⑥ 연간

지급총액 계

⑧ 세  액   집  계  현  황

⑨ 소득세

⑪ 지방소득세

⑬ 계

⑦ 연간

소득금액 계

⑩

법인세

⑫

농어촌

특별세

❷ 소득자 인적사항 및 연간 소득내용

일련

번호

⑭

소득

구분

코드

영  문  표  기

내·

외국인

지급

년도

지급

일

지급

총액

필요

경비

세율

소득세

지방소득세

계

⑮ 소득자

성명(상호)

주민(사업자)등록번호

소득

금액

법인세

농어촌특별세

소득자의

주소

거주지국

코드

1

2

3

4

5

6

7

작 성 방 법

1. 이 서식은 비거주자(외국법인을 포함)에게 사업·선박 등 임대· 인적용역· 사용료 및 기타소득을 지급하여 관할 세무서에 제출하는 경우에만 작성합니다.

2. 거주지국과 거주지국코드는 소득자가 비거주자(외국법인을 포함)에 해당하는 경우에만 적으며, 국제표준화기구(ISO)가 정한 국가별 ISO코드 중 국명약어 및 국가코드를 적습니다. 다만, 소득자의 거주지가 말레이시아 라부안인 경우에는 라부안 코드(사전승인을 받은 경우에는 LM, 사전승인을 받지 않은 경우에는 LN)를 적습니다.

3. ②, 주민(사업자)등록번호란: 아래의 표를 참조하여 적습니다.

	구 분	기 재 번 호
(1)	원 칙	주민등록번호 또는 사업자등록번호
(2)	(1)의 기재번호를 부여받지 않은 경우	[개인] 국내거소신고증상의 국내거소신고번호(재외국민, 외국국적동포인 경우) 또는 외국인등록표상의 외국인등록번호(외국인인 경우)를 적고, 그 번호가 없는 경우 여권상의 여권번호를 적습니다.
(3)	(1), (2)의 기재번호를 부여받지 않은 경우	투자등록증상의 투자등록번호를 적고, 그 번호가 없는 경우 해당 거주지국의 납세번호(Taxpayer Identification Number)를 적습니다.

4.  ⑭ 소득구분코드란은 아래와 같이 구분하여 해당코드를 적습니다.

소득	사업소득	선박 등 임대소득	인적용역소득	사용료소득	기타소득
구분코드	40	41	42	61	62

5.  내·외국인란은 내국인의 경우 "1"을, 외국인의 경우 "9"를 각각 적습니다.

6.  소득금액란은  지급총액에서  필요경비(인적용역소득에 한함)를 뺀 금액을 적습니다.

210mm× 297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(제2쪽)

귀속 연도	년

비거주자의 사업·선박등 임대·사용료·인적용역·기타소득

지급명세서(발행자보고용) 부표

(비거주자의 사업소득 원천징수영수증 발행자 보관용 소득자별 연간집계표 부표)

관리 번호

❷ 소득자 인적사항 및 연간 소득내용 (원천징수의무자 사업자(주민)등록번호：                   )

일련

번호

⑭

소득

구분

코드

영  문  표  기

내·

외국인

지급

년도

지급

일

지급

총액

필요

경비

세율

소득세

지방소득세

계

⑮ 소득자

성명(상호)

등록번호

(인식번호)

소득

금액

법인세

농어촌

특별세

소득자의

주소

거주지국

코드

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

210mm× 297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(제3쪽)

귀속 연도	년

비거주자의 사업·선박등 임대·사용료·인적용역·기타소득 원천징수영수증/지급명세서

( [  ]소득자 보관용  [  ]발행자 보관용 )

소득자 구분
거주자구분			비거주자 2
내·외국인			내국인1 외국인9
거주 지국		거주지 국코드

징  수

의무자

① 사 업 자 등 록 번 호

② 법인명 또는 상호

③ 성명

④ 주 민(사업자) 등 록 번 호

⑤ 소재지 또는 주소

소득자

⑥ 성             명

⑦ 주민(사업자)등록번호

⑧ 주             소

⑨ 소득구분코드

⑩ 지급

⑪ 소득

귀속

⑫

지급

총액

⑬

필요

경비

⑭

소득

금액

⑮

세율

원  천  징  수  세  액

연

월

일

연

월

소득세

법인세

지방소득세

농어촌특별세

계

세액감면 및 제한세율 근거

영문법인명(상호)

위의 원천징수세액(수입금액)을 정히 영수(지급)합니다.

년     월     일

징수(보고)의무자

(서명 또는 인)

세 무 서 장

귀하

작 성 방 법

1. 이 서식은 비거주자(외국법인을 포함)의 사업·선박 등 임대·인적용역·사용료 및 기타소득을 지급하는 경우에 사용하는 서식입니다.

2. 거주지국과 거주지국코드는 비거주자(외국법인을 포함)에 해당하는 경우에만 적으며, 국제표준화기구(ISO)가 정한 국가별 ISO코드 중 국명약어 및 국가코드를 적습니다. 다만, 소득자의 거주지가 말레이시아 라부안인 경우에는 라부안 코드(사전승인을 받은 경우에는 LM, 사전승인을 받지 않은 경우에는 LN)를 적습니다.

3. ④·⑦ 주민(사업자)등록번호란: 아래의 표를 참조하여 적습니다.

	구 분	기 재 번 호
(1)	원 칙	주민등록번호 또는 사업자등록번호
(2)	(1)의 기재번호를 부여받지 않은 경우	[개인] 국내거소신고증상의 국내거소신고번호(재외국민, 외국국적동포인 경우) 또는 외국인등록표상의 외국인등록번호(외국인인 경우)를 적고, 그 번호가 없는 경우 여권상의 여권번호를 적습니다.
(3)	(1), (2)의 기재번호를 부여받지 않은 경우	투자등록증상의 투자등록번호를 적고, 그 번호가 없는 경우 해당 거주지국의 납세번호(Taxpayer Identification Number)를 적습니다.

4.  ⑨ 소득구분코드란은 아래와 같이 구분하여 해당 코드를 적습니다.

소득	사업소득	선박 등 임대소득	인적용역소득	사용료소득	기타소득
구분코드	40	41	42	61	62

5. 란부터 란까지 중 세액이 소액 부징수(1천원 미만을 말합니다)에 해당하는 경우에는 세액을 "0"으로 적습니다.

6.  영문법인명(상호)란은 지급받는 자가 비거주자(외국법인을 포함합니다)인 경우에만 징수의무자의 법인명(상호)을 영문으로 적습니다.

210㎜×297㎜[백상지 80g/㎡(재활용품)]

■ 소득세법 시행규칙[별지 제24호서식(6)] <개정 2016.2.25.>

(앞쪽)

관리번호

연금계좌원천징수영수증/지급명세서

([ ]소득자 보관용  [ ]발행자 보관용  [ ]발행자 보고용)

거주구분		거주자1 / 비거주자2
내·외국인		내국인1 / 외국인9
거주지국		거주지국코드
배우자 승계 여부		[ ]여 [ ]부
의료비연금계좌		[ ]여 [ ]부

징수 의무자	① 사업자등록번호		② 법인명(상호)		③ 대표자(성명)
④ 법인(주민)등록번호		⑤ 소재지(주소)
소득자	⑥ 성 명		⑦ 주민등록번호
⑧ 주 소
계좌 명세	계좌번호		연금수령개시신청일		연금계좌평가액
연금수령 기산연도	연금계좌 가입시기	연금 수령연차	연금수령한도 ([/(11-)]×120%)
	2013.3.1. 전[ ] 이후[ ]
소득명세	귀속연월		퇴직분
인출분		과세제외금액	이연퇴직소득	세액공제분 및 운용수익	부득이한 사유	[ ]사망 [ ]해외이주 [ ]요양 [ ]개인회생·파산 [ ]금융회사 영업정지 등
세액이연분	전환분
연금수령	일반 연금
의료비인출
연금외수령 사유	[ ]계좌해지 [ ]일부인출 [ ]한도초과
부득이한 사유
연금외수령
세액명세	구분	지급액	세액
소득	원천	세율
과세제외금액
연금소득	이연퇴직소득	세액이연분
전환분
세액공제분 및 운용수익	3%
4%
5%
퇴직소득	이연퇴직소득	세액이연분
전환분
퇴직분
기타소득	연금외수령	15%
납부명세	구 분	지급액	소득세	지방소득세	세액계
연금소득	종합과세
무조건분리과세
퇴직소득
기타소득

위의 원천징수세액(수입금액)을 정히 영수(지급)합니다.				부표 작성 여부 ※ 해당란에 "○" 표시를 합니다.
년 월 일				❷ 퇴직	세액이연 퇴직소득
징수(보고)의무자		(서명 또는 인)
세 무 서 장	귀하

210mm× 297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(뒤쪽)
작 성 방 법
1. 거주지국과 거주지국코드는 비거주자에 해당하는 경우에만 적으며, 국가표준화기구(ISO)가 정한 국가별 ISO코드 중 국명약어 및 국가코드를 적습니다. 2. 배우자 승계 여부란은 승계를 했으면 ‘여’, 승계하지 않았으면 ‘부’에 "√"표를 하고, 의료비연금계좌란은 의료비연금계좌로 지정되었으면 ‘여’, 지정되지 않았으면 ‘부’에 "√"표를 합니다. 3. 징수의무자란의 ④ 법인(주민)등록번호는 소득자 보관용에는 적지 않습니다. 4. 계좌명세란의 작성방법은 다음과 같습니다. 가. 연금수령개시신청일란: 연금수령을 개시하기로 사전약정하였고 별도로 연금수령개시를 신청하지 않은 경우에는 그 사전약정한 날을 적습니다. 나. 연금계좌평가액란: 해당 과세기간에 연금수령개시신청한 연금계좌의 경우 연금수령개시신청일 현재 평가액을 적으며, 그렇지 않은 경우 해당 연금계좌의 과세기간개시일 현재 평가액을 적습니다. 다. 연금수령기산연도란: 「소득세법 시행령」 제40조의2제3항 제1호 및 제2호를 충족한 날이 속하는 과세연도를 적습니다. 라. 연금계좌 가입시기란: 「소득세법 시행령」 제40조의2제4항제1호에 따른 연금계좌 또는 확정급여형퇴직연금제도의 가입시기가 2013년 1월 1일 전인 경우 2013.1.1. 전[ ] 란에, 2013년 1월 1일 이후이고 2013년 3월 1일 전인 경우 2013. 3. 1. 전[ ] 란에, 2013년 3월 1일 이후인 경우 이후[ ]란에 "√"표를 합니다. 마. 연금 수령연차란: 해당 과세연도에서 연금수령기산연도를 차감한 연차에 1(다만, 2013년 3월 1일 전에 가입한 연금계좌 및 확정급여형 퇴직연금제도 가입자의 경우 6)을 더하여 산출합니다. 바. 연금수령한도란: 연금계좌평가액/(11- 연금수령연차)]× 120% 을 적습니다.( 연금수령연차가 11 이상인 경우에는 "0"으로 기재합니다.) 5. 소득명세 중 퇴직분은 「소득세법 시행령」 제40조의2제1항제2호의 퇴직연금계좌에서 지급되는 「소득세법」 제22조제1항의 퇴직소득을 기재합니다. 6. 소득명세 중 인출분의 작성방법은 수령 형태, 소득 원천에 따라 아래의 방법으로 구분하여 해당되는 란에 기재합니다. 가. 수령 형태의 구분 : 「소득세법 시행령」 제20조의2제1항 제1호에 따른 인출액은 부득이한사유 란에 적고, 같은 항 제2호에 따른 인출액은 의료비인출 란에 적으며, 부득이한 사유의 인출과 의료비인출 외에 「소득세법 시행령」 제40조의2제3항 각 호의 요건을 모두 충족하는 인출액은 일반연금란에 적으며, 그 외의 인출액은 연금외수령란에 적습니다. 나. 소득원천의 구분: 과세제외금액, 이연퇴직소득, 세액공제분 및 운용수익의 소득원천에 따라 해당 란에 기재하며, 이연퇴직소득 중 전환분은 「소득세법」 제146조의 2에 따라 소득이연 퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액을 적습니다. 7. 세액명세의 세율 및 지급액을 아래와 같이 작성하고 각 세액란은 각 세율과 해당하는 지급액을 곱한 금액을 적습니다. 가. 과세제외금액란: 소득명세의 연금수령 및 연금외수령한 과세제외금액의 합계액을 적습니다. 나. 연금소득의 이연퇴직소득의 세액이연분(전환분)란: 세율 란은 부표의 ⑤이연퇴직소득 연금외수령 세율에 70%를 곱한 수를 % 단위로 적고 지급액 란에 소득명세의 이연퇴직소득의 세액이연분(전환분) 중 연금수령 금액의 합계액을 적습니다. 다만, 퇴직소득 세액이연분의 입금으로 인해 세율이 변동되는 경우에는 지급시 적용된 각 세율을 지급된 금액 비중으로 가중평균하여 적습니다. 다. 연금소득의 세액공제분 및 운용수익란: 가입자의 나이에 따른 세율에 해당하는 지급액 란은 소득명세의 세액공제분 및 운용수익의 연금수령에 해당하는 금액의 합계액을 적습니다. 라. 퇴직소득의 이연퇴직소득의 세액이연분(전환분)란: 세율 란은 부표의 ⑤이연퇴직소득 연금외수령 세율을 % 단위로 적고 지급액 란에 소득명세의 이연퇴직소득의 세액이연분(전환분)의 연금외수령 금액을 적습니다. 다만, 퇴직소득 세액이연분의 입금으로 인해 세율이 변동되는 경우에는 지급시 적용된 각 세율을 지급된 금액 비중으로 가중평균하여 적습니다. 마. 퇴직소득의 퇴직분란 : 지급액 란은 소득명세의 퇴직분의 금액을 적고 세액 란은 부표❷의 차감원천징수세액 란의 세액을 적습니다. 바. 기타소득: 지급액 란은 소득명세의 세액공제분 및 운용수익의 연금외수령 금액을 적습니다. 8. 납부 명세는 아래와 같이 작성합니다. 가. 지급액 란: 연금소득의 종합과세는 소득명세의 연금수령의 일반연금이면서 세액공제분 및 운용수익에 해당하는 금액을 적고, 연금소득의 무조건 분리과세 란은 세액명세의 연금소득 지급액 합계에서 종합과세 금액을 차감한 금액을 적으며, 퇴직소득, 기타소득은 세액명세의 소득별 지급액 합계를 각각 적습니다. 나. 소득세 란은 세액 명세의 소득별 세액의 합계를 각각 적고, 지방세 란은 해당하는 소득세에 10%를 곱한 금액을 적으며, 세액계 란은 소득세와 해당하는 지방소득세의 합계를 적습니다. 9. 부표 ❷,은 필요한 경우에만 작성합니다.
	210mm× 297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

■ 소득세법 시행규칙[별지 제24호서식(6) 부표] <개정 2016.2.25.>								(3쪽 중 제1쪽)
사업자등록번호 □□□-□□-□□□□□				[ ] 소득원천 관리 및 퇴직소득세액 계산 부표							(단위: 원)
❶ 소득원천별 잔액관리
소득원천			① 과세제외금액		② 소득이연 전환분		③ 세액이연 퇴직소득		④ 세액공제분 (소득공제분)	⑤ 운용수익
⑥ 과거 증감 누계	증가	이체
		입금
	감소	이체
		인출
	전기말잔액
⑦ 당기 증감 누계	증가	이체
		입금
	감소	이체
		인출
	당기잔액
작 성 방 법
소득원천별 잔액관리 1. ① 과세제외금액 란: 연금계좌에 납입한 금액 중 소득공제나 세액공제를 받지 않은 금액을 적습니다. 2. ② 소득이연 전환분란:「소득세법」 제146조의 2에 따라 소득이연 퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액을 적으며, 2015년 귀속소득에 대한 지급명세서 작성 시에는 ⑥ 과거 증감 누계의 입금란과 전기말잔액란에 적습니다. 3. ③ 세액이연 퇴직소득란: 「소득세법」 제146조에 따라 퇴직소득에 대한 세액 징수를 이연한 금액을 적습니다. 4. ④ 세액공제분(소득공제분)은 가입자가 납입하여 소득공제나 세액공제를 받은 금액(2013년 1월 1일 전에 「근로자퇴직급여 보장법」 제20조제2항 및 제25조제2항제3호에 따라 가입자의 부담으로 납입한 금액 중 소득공제를 받은 금액은 제외)입니다. 5. ⑥ 과거 증감 누계의 증가 및 감소는 연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 이체, 입금 및 인출로 인한 증가액 및 감소액을 합계액으로 적고, 전기말잔액은 그 증가액에서 그 감소액을 차감한 금액을 적습니다. 6. ⑤ 운용수익의 전기말잔액은 직전 연도 말 기준의 연금계좌평가액에서 ①~④의 전기말잔액의 합계액을 차감한 금액을 적습니다. 7. ⑦ 당기 증감 누계의 증가 및 감소는 해당 연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지 이체, 입금 및 인출로 인한 증가액 및 감소액을 합계액으로 적고, 당기잔액은 전기말잔액에서 그 증가액을 더하고 그 감소액을 차감한 금액을 적습니다. 8. ⑤ 운용수익의 당기잔액은 마지막 인출일의 인출 후의 연금계좌평가액에서 ①~⑤의 당기잔액의 합계액을 차감한 금액을 적습니다. 9. 해당 연도 납입액의 경우는 ① 과세제외금액의 ⑦ 당기 증감 누계의 입금란에 합산하여 작성합니다. 10. 직전 연도에 납입한 금액 중 세액공제 한도 이내의 금액은 ① 과세제외금액의 ⑥ 과거 증감 누계의 인출란과 ④ 세액공제분(소득공제분)의 ⑦ 당기 증감 누계의 입금란에 합산하여 작성합니다.(과세기간 개시일에 과세제외금액을 세액공제분으로 전환) 11. 연금수령개시신청일이 속하는 연도의 납입액은 연금수령개시신청일 이후에 지급명세서/원천징수영수증을 작성할 때, 해당 연도 납입 금액 중 세액공제한도 이내의 금액은 ① 과세제외금액의 ⑦ 당기증감누계의 인출란과 ④ 세액공제분(소득공제분)의 ⑦ 당기 증감 누계의 입금란에 합산하여 작성합니다.(연금수령개시신청일에 과세제외금액을 세액공제분으로 전환) 12.「소득세법 시행령」 제118조의3에 따라 과세제외금액을 해당 연도 납입액으로 전환한 경우 ① 과세제외금액의 ⑦ 당기 증감 누계의 인출란과 ① 과세제외금액의 ⑦ 당기증감누계의 입금란에 합산하여 작성합니다.(초과납입금 → 해당 연도 납입액) ※ DC계좌에 과세제외금액, 이연퇴직소득, 세액공제 받은 또는 세액공제 받지 않은 납입금이 없는 경우에는 작성하지 않습니다.
						210mm× 297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(3쪽 중 제2쪽)
❷ 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급 명세
퇴직 급여 현황	근 무 처 구 분	중간지급 등	최종	정산
① 근무처명
② 사업자등록번호
③ 퇴직급여
근속 연수	구 분	④ 입사일	⑤ 기산일	⑥ 퇴사일	⑦ 지급일	⑧ 근속월수	⑨ 제외월수	⑩ 가산월수	⑪ 중복월수	⑫ 근속연수
중간지급 근속연수
최종 근속연수
정산 근속연수
안분	2012.12.31. 이전
2013.01.01. 이후
2016~2019년 퇴직소득세액 계산방법	(※ 개정규정 및 종전 규정에 따른 산출세액에 퇴직연도별 비율을 적용하여 계산합니다)
개정 규정에 따른 계산 방법	과세 표준 계산	계 산 내 용	금 액
정산퇴직소득(③)
근속연수공제
환산급여 [(-)× 12배/정산근속연수]
환산급여별공제
퇴직소득과세표준(-)
세액 계산	계 산 내 용	금 액
환산산출세액(× 세율)
산출세액(× 정산근속연수/12배)
종전 규정에 따른 계산 방법	과세 표준 계산	계 산 내 용	금 액
퇴직소득(③)
퇴직소득정률공제
근속연수공제
퇴직소득과세표준(--)
세액 계산	계 산 내 용	2012. 12. 31. 이전	2013. 1. 1. 이후	합 계
과세표준안분 (× 각근속연수/정산근속연수)
연평균과세표준(/각근속연수)
환산과세표준(× 5배)
환산산출세액(× 세율)
연평균산출세액(/5배)
산출세액(× 각 근속연수)
퇴직소득 세액계산	퇴직일이 속하는 과세연도
퇴직소득세 결정세액 (× 퇴직연도별 비율)+[× (100%-퇴직연도별 비율)]
기납부(또는 기과세이연) 세액
신고대상세액
이연 퇴직소득세
차감원천징수세액(-)
이연 세액	연금계좌 취급자	사업자등록번호	계좌번호	입금일	계좌입금금액	퇴직급여	이연퇴직소득세
합 계
작성방법
❷ 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급 명세 별지 제24호서식(2)의 퇴직소득원천징수영수증/지급명세서의 작성방법을 참조하여 적습니다.
	210mm× 297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(3쪽 중 제3쪽)
세액이연된 퇴직소득에 대한 원천징수세율 계산
			① 이연퇴직소득 증가액	② 이연퇴직소득세 증가액	③ 이연퇴직소득	④ 이연퇴직 소득세		⑤ 이연퇴직소득 연금외수령 세율	⑥ 이연퇴직소득 감소액	⑦ 이연퇴직소득세 감소액	⑧ 이연퇴직소득 잔액	⑨ 이연퇴직 소득세 잔액
전환분
세액이연분	증가 없음
	이연퇴직소득증가회차	1
		2
		3
		4
작 성 방 법
세액이연된 이연퇴직소득에 대한 퇴직소득세 계산 1. 세액이연분의 경우 원천징수영수증으로 작성할 때는 ‘이연퇴직소득 증가 없음’행에만 작성하며, 아래의 작성방법에서 해당 연도에 이연퇴직소득의 증가가 없는 경우와 같은 방법으로 작성합니다. 2. ① 이연퇴직소득 증가액, ② 이연퇴직소득세 증가액 및 이연퇴직소득 증가 회차는 해당 연도에 이연퇴직소득이 증가되는 경우에만 적으며 작성 방법은 다음과 같습니다. 가. ① 이연퇴직소득 증가액,② 이연퇴직소득세 증가액은 입금 및 이체되는 이연퇴직소득금액과 해당 이연퇴직소득세액을 적습니다. 나. 이연퇴직소득이 1회차 증가한 이후 2회차 증가 전까지 지급된 이연퇴직소득 합계액에 대해서 ⑤~⑨에 해당하는 금액은 1회차 행에 적고, 2회차, 3회차 등도 같은 방식으로 작성합니다. 3. ③ 이연퇴직소득란과 ④ 이연퇴직소득세란: 해당 연도에 이연퇴직소득의 입금이 없는 경우에는 각각 해당 과세기간 개시일 0시의 이연퇴직소득 잔액과 이연퇴직소득세 잔액을 적고, 이연퇴직소득의 입금이 있는 경우에는 직전 이연퇴직소득 입금 회차의 ⑧ 이연퇴직소득 잔액과 ⑨ 이연퇴직소득세 잔액에 각각 해당 입금 회차의 ① 이연퇴직소득 증가액과 ② 이연퇴직소득세 증가액을 더한 값을 적습니다. 4. ⑤ 이연퇴직소득 연금외수령 세율란은 같은 행의 ④ 이연퇴직소득세를 ③ 이연퇴직소득으로 나눈 비율을 % 단위로 적습니다. 5. ⑥ 이연퇴직소득 감소액란은 연금계좌에서 이체 및 인출된 이연퇴직소득 감소액을 적습니다. 6. ⑦ 이연퇴직소득세 감소액란은 ⑥ 이연퇴직소득 감소액에 ⑤ 이연퇴직소득 연금외수령 세율을 곱한 값을 적습니다. 7. ⑧ 이연퇴직소득 잔액은 ③ 이연퇴직소득에서 ⑥ 이연퇴직소득 감소액을 차감한 금액을 적습니다. 8. ⑨ 이연퇴직소득세 잔액은 ④ 이연퇴직소득세에서 ⑦ 이연퇴직소득세 감소액을 차감한 금액을 적습니다.

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제24호서식(5)] <개정 2019. 3. 20.>

관리 번호

[  ]연금소득 원천징수영수증(연말정산용)

[  ]연금소득 지 급 명 세 서(연말정산용)

([  ]소득자 보관용  [  ]발행자 보관용  [  ]발행자 보고용)

거주구분		거주자1 / 비거주자2
내ㆍ외국인		내국인1/ 외국인9
거주지국		거주지국코드

징 수

의무자

① 법  인   명

② 대  표   자

③ 사업자등록번호

-

-

④ 법인등록번호

-

⑤ 소재지(주소)

소득자

⑥ 성         명

⑦ 주민등록번호

⑧ 주         소

⑨ 귀속연도

부터           까지

⑩ 감면기간

부터       까지

연 금 지 급 내 역

⑪ 총연금수령액

⑫ 연금제외소득

(2001.12.31.이전분)

⑬ 장애연금등

비과세연금

⑭ 총연금액(⑪-⑫-⑬)

정       산       명       세

⑮ 총연금액(=⑭)

종합소득 과세표준(⑰-)

⑯ 연  금  소  득  공  제

산  출  세   액

세액

감면

「소득세법」

「조세특례제한법」

⑰ 연금소득금액(⑮－⑯)

감면세액 계

종합소득공제

기본공제

⑱ 본 인

세액

공제

자녀

공제대상자녀 (  명)

⑲ 배우자

출생ㆍ입양자 (  명)

⑳ 부양가족( 명)

표준세액공제

추가공제

경로우대(  명)

외국납부

장애인( 명)

부녀자

세액공제 계

한부모

소득공제 계

세액명세

구     분

소득세

지방소득세

농어촌특별세

계

결 정 세 액

기납부세액

차감징수세액

부양가족공제자 명세(해당 소득자의 기본공제 또는 추가공제를 받는 자를 적으며, 본인은 적지 아니합니다)

관계

성명

주민등록번호

관계

성명

주민등록번호

관계

성명

주민등록번호

-

－

－

-

－

－

-

－

－

※ 관계코드: 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속(자녀ㆍ입양자)=4, 직계비속(직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자 포함하되 코드 4 제외) = 5, 형제자매=6, 수급자=7(코드1～6제외), 위탁아동=8  * 4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계를 포함합니다.

위의 원천징수세액(수입금액)을 정히 영수(지급)합니다.

년     월     일

징수(보고)의무자

(서명 또는 인)

세 무 서 장

귀하

작 성 방 법

1. 이 서식은「소득세법」 제143조의4에 따라 연금소득세액을 연말정산하는 경우에 사용하는 서식입니다.

2. 거주지국과 거주지국코드는 비거주자에 해당하는 경우에만 적으며, 국제표준화기구(ISO)가 정한 국가별 ISO코드 중 국명약어 및 국가코드를 적습니다.

3. 소득자 보관용에는 징수의무자란의 ④ 법인등록번호는 적지 않습니다.

4. 원천징수의무자는 지급일이 속하는 과세기간의 다음 연도 2월 말일까지 지급명세서를 관할세무서장에게 제출해야 합니다.

5.  차감징수세액이 소액 부징수(1천원 미만을 말합니다)에 해당하는 경우 "0"으로 적습니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제23호서식(1)] <개정 2019. 3. 20.>
[ ] 이자ㆍ배당소득 원천징수영수증 [ ] 이자ㆍ배당소득 지 급 명 세 서																	[ ] 소득자 보관용 [ ] 발행자 보관용 [ ] 발행자 보고용
※ 제2쪽, 제3쪽의 작성방법을 읽고 작성하여 주시기 바라며, [ ]에는 해당되는 곳에 √표를 합니다.																						(3쪽 중 제1쪽)
접수번호							접수일						관리번호									처리기간		즉시
징 수 의무자		① 법인명(상호)								①-1 영문법인명(상호)							② 대표자(성명)					③ 사업자등록번호
		④ 주민(법인)등록번호								⑤ 소재지 또는 주소
소득자		⑥ 성명(상호)								⑦ 주민(사업자)등록번호							⑦-1 비거주자 생년월일					⑧ 소득자구분코드
		⑨ 주 소													⑩ 거주구분				⑪ 거주지국		⑪-1 거주지국코드	⑫ 계좌번호 (발행번호)			⑬ 신탁 이익 여부
															[ ] 거주자	[ ] 비거주자									[ ] 여		[ ] 부
지 급 명 세
⑭ 지급일			⑮ 귀속연월		⑯ 과세구분	⑰ 소득의 종류	⑱ 조세특례등	⑲ 금융상품코드	⑳ 유가증권 표준코드 (유가증권발행사업자 등록번호)		㉑ 채권 이자 구분	㉒ 지급 대상 기간		㉓ 이자율 등	㉔ 지급액 (소득금액)			㉕ 세율 (%)		원 천 징 수 세 액
연	월	일	연	월																㉖ 소득세	㉗ 법인세	㉘ 지방 소득세	㉙ 농어촌 특별세			㉚ 계
위의 원천징수세액(수입금액)을 정히 영수(지급)합니다.
년 월 일
징수(보고)의무자															(서명 또는 인)
세무서장 귀하
유 의 사 항
※ ⑯ 과세구분란의 코드가 "E, L, H, R, O, B, N"인 경우 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하지 않으며, "G"인 경우 「소득세법」 제17조제3항 단서(Gross-up)의 적용대상 배당소득에 해당합니다. ※ ⑰ 소득의 종류가 "11∼49"인 경우 이자소득, "51∼99"인 경우 배당소득입니다. ※ ⑳ 유가증권표준코드란은 유가증권표준코드가 없는 경우 소득이 발생한 유가증권을 발행한 사업자의 사업자등록번호 등을 적습니다(제3쪽의 작성방법 참고).
210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(3쪽 중 제2쪽)

작성방법

1.  서식제목: 해당 자료(이자ㆍ배당소득 원천징수영수증 또는 이자ㆍ배당소득 지급명세서)명 [ ]안에 "√"표시를 하며, 관리번호란에는 적지 않습니다.

2.  ① 법인명(상호)란: 징수의무자가 법인인 경우에는 법인명을 적고, 개인사업자인 경우에는 상호를 적습니다.

3.  ①-1 영문법인명(상호)란: 지급받는 자가 비거주자(외국법인을 포함합니다)인 경우에 한정하여 징수의무자의 법인명(상호)을 영문으로 적습니다.

4.  ② 대표자(성명)란: 대표자 및 사업자의 성명을 적습니다.

5.  ③ 사업자등록번호란: 사업자등록번호를 적습니다.

6.  ④ 주민(법인)등록번호란: 징수의무자가 법인인 경우에는 부동산등기용 법인등록번호를 적고, 개인인 경우에는 사업자의 주민등록번호를 적습니다. 다만, 소득자보관용에는 적지 않습니다.

7.  ⑤ 소재지 또는 주소란: 징수의무자인 본점(사업장)소재지를 적고, 사업장이 없는 경우에는 주소지를 적습니다.

8.  ⑥ 성명(상호)란: 소득을 지급받는 자의 성명을 적고, 소득을 지급받는 자가 법인인 경우에는 법인명을 적습니다. 다만, 외국인은 성명을 영문으로 적되, 여권에 기록된 영문성명 전부를 적어야 합니다. 외국법인인 경우에는 상호 등 명칭을 영문으로 적되, 머리글자(Initial)를 적지 않고 정식 명칭 전부를 적습니다. 일반적으로 머리글자를 사용하는 경우에는 머리글자 뒤에 괄호로 정식 명칭 전부를 적습니다.

9.  ⑦ 주민(사업자)등록번호란: 아래의 표를 참조하여 적습니다.

구 분		기 재 번 호
(1)	원 칙	주민등록번호 또는 사업자등록번호
(2)	(1)의 기재번호를 부여받지 않은 경우	[개인] 국내거소신고증상의 국내거소신고번호(재외국민, 외국국적동포인 경우) 또는 외국인등록표상의 외국인등록번호(외국인인 경우)를 적고, 그 번호가 없는 경우 여권상의 여권번호를 적습니다.
(3)	(1),(2)의 기재번호를 부여받지 않은 경우	투자등록증상의 투자등록번호를 적고, 그 번호가 없는 경우 해당 거주지국의 납세번호(Taxpayer Identification Number)를 적습니다.

10.  ⑦-1의 생년월일란: 주민등록번호, 국내거소신고번호 또는 외국인등록번호가 없어 여권번호 등을 적은 경우에는 반드시 생년월일을 적어야 합니다. (예: 생년월일이 2006년 1월 1일인 경우는 "20060101"을 적습니다.)

11.  ⑧ 소득자구분코드란: 이자ㆍ배당소득을 지급받는 자의 유형을 구분하기 위한 것으로서 아래의 표를 참조하여 적습니다.

실 지 명 의 구 분			명 의	번 호	코 드
개인	내 국 인	주민등록번호 부여자	성 명	주민등록번호	111
		주민등록번호 미부여자	성 명	의료보호증관리번호	112
	재외국민 및 외 국 인 등	재외국민등록증 소유자	성 명	재외국민등록번호	122
		외국인등록증 소유자	성 명	외국인등록번호	131
		주민등록증(재외국민) 소유자	성 명	주민등록번호	123
		국내거소신고증 소유자	성 명	국내거소신고번호	141
		기타	성 명	여권번호, 거주지국의 납세번호	121
법인	국내 사업자등록번호(법인으로 보는 단체의 경우 고유번호)가 부여된 내ㆍ외국 법인		법인명	사업자등록번호(고유번호)	211
	사업자등록번호가 미부여된 외국 법인		법인명	거주지국의 납세번호	222
단체	개인단체	개인단체 고유번호 부여자	단체명	고유번호	311
	외국단체		단체명	외국단체등록번호 또는 거주지국의 납세번호	321
	기타임의단체	개인으로 보는 단체	대표자성명(단체명)	대표자 주민등록번호	331
기타	비거주 외국인(단체)인 증권거래자		성명, 단체명	투자등록증 고유번호	411
	투자기업설립을 위한 외국인(단체)		성명, 단체명	관련문서번호	413
명의 또는 번호 등이 공란 또는 비실명인 경우				공란	999

12.  ⑨ 주소란: 주소가 외국인 경우 번지(Number), 거리(Street), 시(City), 도(State), 우편번호(Postal Zone), 국가(Country)순으로 영문으로 적습니다. 우편사서함을 적지 않습니다.

13.  ⑩ 거주구분란: □안에  "√"표시를 하여 거주자와 비거주자를 구분합니다.

14.  ⑪ 거주지국과 ⑪-1 거주지국코드란: 소득자가 비거주자(외국법인을 포함합니다)에 해당하는 경우에만 적으며, 국제표준화기구(ISO)가 정한 국가별 ISO코드 중 국명약어 및 국가코드를 적습니다. 다만, 소득자의 거주지가 말레이시아 라부안인 경우에는 라부안 코드(사전승인을 받은 경우에는 LM, 사전승인을 받지 않은 경우에는 LN)를 적습니다.

15.  ⑫ 계좌번호(발행번호)란: 숫자만 적고, 저축과 같이 반복적인 금융거래를 위하여 금융회사별로 부여된 고유관리번호(계좌번호)에 의하여 소득자의 거래명세를 확인할 수 있는 기능을 갖고 있는 번호를 적습니다(배당소득 및 비영업대금의 이익을 소득자의 금융계좌에 입금시키는 경우에도 소득자의 금융계좌번호를 적습니다). 이자ㆍ배당소득자가 채권ㆍ주권 등을 실물로 보유하는 경우 해당 채권등의 발행번호를 수록하며, 채권등의 종류, 발행일, 이자지급일이 동일하고 보유수량이 다량인 경우에는 대표발행번호를 적습니다.

16.  ⑬ 신탁이익 여부란: □안에 "√"표시를 하여 「소득세법」 제4조제2항에 따른 집합투자기구 외의 신탁의 이익에 해당하는지 여부를 구분합니다.

17.  ⑭ 지급일란: 이자ㆍ배당소득을 지급하는 날짜를 적으며, 「소득세법」 제131조가 적용되는 경우에는 해당 일자를 적습니다.

18.  ⑮ 귀속연월란: 이자ㆍ배당소득을 지급받은 자의 「소득세법 시행령」 제45조 및 제46조에 따른 이자ㆍ배당소득의 수입시기를 적습니다.

19.  ⑯ 과세구분, ⑰ 소득의 종류, ⑱ 조세특례 등란: 지급하는 이자ㆍ배당소득의 과세유형 및 소득의 종류, 적용되는 조세특례 등을 구분하기 위한 것으로 아래의 표를 참조하여 적습니다.

⑯ 과세구분
개인									법인					과세제외 (「소득세법」상 미열거 소득 / 법인세 납세의무 없는 법인 소득)
비과세, 면제	분리과세					종합과세			원천징수 대상소득 (소액 부징수 포함)	원천징수대상 외의 소득
	저율 과세 (<14%)	고율 과세 (>14%)	비 실명	일반 세율 (14%)	기본 세율 (6∼42%)	일반 과세	일반과세 (Gross-up)			비과세, 면제	투자신탁재산 귀속 소득	신탁재산 귀속 소득	그 밖의 원천징수대상 외의 소득
							기타 세율	일반 세율
E	L	H	R	O	B	T	D	G	C	X	F	I	W	N

(3쪽 중 제3쪽)

작성방법

⑰ 소득의 종류
이자소득(11～49)				배당소득(51～99)
국가ㆍ지방자치단체가 발행한 채권ㆍ증권의 이자와 할인액(소득세법§16①1)			11	내국법인 배당ㆍ분배금, 건설이자의 배당(소득세법§17①1)	51
내국법인이 발행한 채권ㆍ증권의 이자와 할인액(소득세법§16①2)			12	법인으로 보는 단체로부터 받는 배당ㆍ분배금(소득세법§17①2)	52
국내에서 받는 예금(적금ㆍ부금ㆍ예탁금 등 포함)의 이자(소득세법§16①3)			13	의제배당(소득세법§17①3, 법인세법§16)	53
신용계ㆍ신용부금으로 인한 이익(소득세법§16①4)			14	「법인세법」에 따라 배당으로 처분된 금액(소득세법§17①4)	54
외국법인 국내지점 등의 회사채의 이자와 할인액(소득세법§16①5)			15	집합투자기구로부터의 이익(소득세법§17①5)	55
외국법인이 발행한 채권ㆍ증권의 이자와 할인액(소득세법§16①6)			16	외국법인 배당ㆍ분배금, 건설이자의 배당, 이와 유사한 성질의 배당(소득세법§17①6)	56
국외에서 받는 예금의 이자(소득세법§16①7)			17	「국제조세조정에 관한 법률」 제17조에 따라 배당받은 것으로 간주된 금액(소득세법§17①7)	57
환매조건부 매매차익(소득세법§16①8)			18	「국제조세조정에 관한 법률」 제9조 및 제14조에 따라 배당으로 처분된 금액(소득세법§119 2호, 법인세법§93 2호)	58
저축성보험의 보험차익(10년 미만 등)(소득세법§16①9)			19
저축성보험의 보험차익(계약기간 10년 이상)(소득세법§164①8)			20	출자공동사업자의 손익분배비율에 해당하는 금액(소득세법§17①8)	59
직장공제회 초과반환금(소득세법§16①10)			21
비영업대금의 이익(소득세법§16①11)			22	주가연계증권(소득세법 시행령§26의3①1, ELS)	60
채권대차거래에 따른 이자상당액(소득세법 시행령§26④)			23	기타 파생결합증권(소득세법 시행령§26의3①2, DLS)	61
환매조건부채권매매거래에 따른 이자상당액(법인세법 시행령§114의2②)			24	주식대차거래에 따른 배당상당액(소득세법 시행령§26의3②)	62
그 밖에 금전사용에 따른 대가로서의 성격이 있는 것(소득세법§16①12)			25	그 밖에 수익분배의 성격이 있는 것(소득세법§17①9)	63
이자소득을 발생시키는 상품과 결합된 파생상품의 이익(소득세법§16①13)			26	배당소득을 발생시키는 상품과 결합된 파생상품의 이익(소득세법§17①10)	64
외국법인의 이자소득으로 상기 이외에 대금의 이자 및 신탁의 이익(법인세법§93 1호)			27	상장지수증권(소득세법 시행령§26의3①3, ETN)	65
⑱ 조세특례 등
조세특례 등을 적용받지 않고 원천징수한 경우	NN	중소기업창업투자조합등에 지급하는 배당소득(조특법§14④)			PA
개인연금저축(조특법§86)	SA	중소기업창업투자조합등이 조합원에 지급하는 배당소득(조특법§14④)			PB
소기업ㆍ소상공인 공제부금(조특법§86의3)	SB	공공차관 도입에 따른 과세특례(조특법§20①)			PC
장기주택마련저축(조특법§87)	SC	외국인투자에 대한 법인세 등의 감면(조특법§121의2③)			PD
주택청약종합저축(조특법§87)	SD	외화표시채권의 이자(조특법§21①1)			PE
농어가목돈마련저축(조특법§87의2)	SE	외국환업무취급기관의 외화채무에 대한 이자(조특법§21①2)			PF
선박투자회사 배당(조특법§87의5)	SF	금융기관 국외발행(매각) 외화표시어음과 예금증서의 이자(조특법§21①3)			PG
부동산집합투자기구ㆍ부동산투자회사 배당(조특법§87의6)	SG	비거주자등의 정기외화예금에 대한 이자소득세 비과세(조특법§21의2①)			PU
비과세종합저축(조특법§88의2)	SH	사회기반시설채권 이자(조특법§29)			PH
우리사주조합 배당(조특법§88의4⑨)	SI	영농조합법인 배당(조특법§66②,③)			PI
농협 근로자의 자사지분 배당(조특법§88의4⑩)	SJ	영어조합법인 배당(조특법§67②,③)			PJ
조합 등 출자금(조특법§88의5)	SK	농업회사 배당(조특법§68④)			PK
세금우대종합저축(조특법§89)	SL	동업기업에 지급하는 소득 중 법인세 납세의무가 있는 동업자에 귀속되는 소득			PL
조합 등 예탁금(조특법§89의3)	SM	동업기업에 지급하는 소득 중 법인세 납세의무가 없는 동업자에 귀속되는 소득			PM
사회기반시설투융자회사 배당(조특법§91의4)	SN	「신탁법」 제65조에 따른 공익신탁의 이익(소득세법§12 1)			PN
해외자원개발투자회사 배당(조특법§91의6)	SO	발행일∼상환약정일이 10년 이상으로 분리과세 신청한 장기채권(소법§129①1가, 조건부채권 제외)			PO
고수익고위험투자신탁(조특법§91의7)	SP	법원에 납부한 보증금 및 경락대금 이자소득(소득세법§129②1)			PP
공익기부집합투자기구(조특법§91의8)	SQ	실지명의가 확인되지 않는 소득(소득세법§129②2본문)			PQ
장기주식형저축(조특법§91의9)	SR	금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률에 따른 비실명 소득(소득세법§129②2 단서)			PR
장기회사채형저축(조특법§91의10)	SS	외국소득세액을 뺀 금액을 원천징수한 경우(소득세법§129④)			PS
미분양주택투자신탁(조특법§91의11)	ST	외국법인의 국채등 이자소득에 대한 법인세 비과세(법인세법§93의2)			PV
재외동포전용 투자신탁(조특법§91의12)	SU	해외채권으로 "PO"와 "PS"가 동시에 적용되는 경우			PW
녹색저축 등(조특법§91의13)	SV	금융소득종합과세 시행(2000.12.31.)이전에 발생한 이자소득분(소득세법 부칙§2, 법률 제6051호)			PX
재형저축(조특법§91의14)	SW	비거주자ㆍ외국법인에 대하여 조세조약에 따라 제한세율을 적용한 경우			PT
고위험고수익투자신탁(조특법§91의15)	SX	비거주자ㆍ외국법인에 대하여 조세조약에 따라 비과세ㆍ면제한 경우			PY
개인종합자산관리계좌(조특법§91의18)	SZ	거주자ㆍ내국법인에 대하여 조세조약에 따라 국내에서 과세되지 않는 경우			PZ
고배당기업 배당(조특법§104의27)	SY	기타			ZZ
청년우대형 주택청약종합저축(조특법§87)	TA
장병내일준비적금(조특법§91의19)	TB

20.  ⑲ 금융상품코드란: 국세청에서 정한 금융상품코드표를 참조하여 적습니다.

21.  ⑳ 유가증권표준코드란: 「소득세법」 제46조(외국법인의 경우에는 「법인세법」 제98조의3제1항)에 따른 채권등의 이자 또는 「소득세법」 제17조제1항에 따른 배당소득의 원천징수에만 한국거래소, 한국예탁결제원 및 한국금융투자협회에서 부여한 증권 등 관련 상품코드를 적으며, 유가증권표준코드를 부여받지 않은 경우에는 유가증권발행사업자의 사업자등록번호를 적습니다[외국법인 발행 유가증권으로 유가증권표준코드가 없는 경우 해당 국가코드(2자리)와 관리번호(현지 부여번호 등, 10자리)를 적음]. 다만, 「공직자윤리법」제14조의4에 따라 백지신탁중인 주식은 유가증권표준코드가 아닌 백지신탁코드(BLINDTRUST)를 기입하고, 백지신탁계약이 해지된 이후에 해당 유가증권표준코드를 기재하여 수정 제출합니다.

22. ㉑ 채권이자구분란: 「소득세법」 제46조(외국법인의 경우에는 「법인세법」 제98조의3)에 따른 채권등의 이자의 원천징수인 경우에만 아래와 같이 구분하여 적습니다.

보유기간원천징수 적용 채권등	00	채권등의 이자지급기간 중 매입ㆍ매도 시 또는 채권등의 이자지급 시 원천징수한 보유기간 이자상당액
의제원천징수 적용 채권등 (’95.12.31.이전 또는 ’01.7.1. ～ ’05.6.30. 사이에 취득한 채권의 이자소득을 ’05.7.1. 이후 최초로 지급받거나, 매도하는 경우 등)	55	구 「소득세법」(법률 제7319호로 개정되기 전의 것) 제46조제7항에 따른 낮은 세율이 적용되는 채권등으로 금융회사 등이 환급세액을 대신 지급하는 경우
	66	채권등의 이자등을 지급받는 경우 이자등 지급총액[구 「소득세법 시행령」(대통령령 제18705호로 개정되기 전의 것) 제102조제11항제2호]
	77	구 「소득세법」(법률 제7319호로 개정되기 전의 것) 제46조제2항에 따라 채권등의 중도매도 시 원천징수한 것으로 보는 보유기간이자상당액[구 「소득세법 시행령」(대통령령 제18705호로 개정되기 전의 것) 제102조제11항제1호]
	88	구 「소득세법」(법률 제7319호로 개정되기 전의 것) 제46조제3항(외국법인의 경우 「법인세법」 제98조의3제1항)에 따른 높은 세율 적용 시 원천징수한 보유기간이자상당액[구 「소득세법 시행령」(대통령령 제18705호로 개정되기 전의 것) 제102조제11항제1호]
	99	채권등의 이자등을 지급받는 경우에는 해당 채권등의 보유자의 보유기간이자상당액 (구 「소득세법 시행령」(대통령령 제18705호로 개정되기 전의 것) 제102조제11항제2호)

※ 채권이자구분란에 "66"을 적는 경우에는 해당 보유자의 채권등의 보유기간 이자상당액을 "99"로 반드시 적어야 합니다.

23.  ㉒ 지급대상기간란: 이자ㆍ배당소득 계산 시 사용된 이자ㆍ배당소득의 지급대상이 되는 기간을 적습니다. 다만, 집합투자기구로부터의 이익 및 「소득세법 시행령」 제26조의3(파생결합증권)에 따른 배당소득 외의 배당소득의 경우에는 적지 않습니다.

24.  ㉓ 이자율 등란: 「소득세법」 제127조제1항제1호 및 제2호에 따른 이자소득 및 배당소득(같은 법 제17조제1항제5호에 따른 집합투자기구로부터의 이익만 해당함) 계산 시 사용된 이자율(할인율, 만기보장수익률 등) 및 「소득세법 시행규칙」 제13조에 따른 좌(주)당 배당소득금액(투자신탁의 경우 1,000좌당 배당소득금액)을 적습니다(㉒지급대상기간에 원금, 이자율 등의 변동이 있는 경우 지급하는 이자소득을 해당 소득 지급 당시의 최종 원금으로 나눈 비율에 100을 곱한 숫자를 연환산하여 소수점 5자리까지 적습니다).

25.  ㉕ 세율란: 실제 세액계산 시 적용된 원천징수세율을 적습니다(소액 부징수로 세액이 "0"인 경우에도 0%가 아닌 적용된 세율 등).

26.  ㉖ 소득세ㆍ㉗ 법인세ㆍ㉘ 지방소득세 및 ㉙ 농어촌특별세란은 원단위 이하는 적지 않고, 소액 부징수(거주자인 경우 배당소득 1천원 미만, 내국법인인 경우 이자ㆍ배당소득 1천원 미만을 말합니다)에 해당하는 경우에는 세액을 "0"으로 적습니다.

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제24호서식(7)] <개정 2014.3.14>

관리번호
귀속연도	년

[  ]유가증권양도소득 원천징수영수증

[  ]유가증권양도소득 지 급 명 세 서

([  ]소득자 보관용 [  ]발행자 보관용 [  ]발행자 보고용)

거주구분		거주자1 / 비거주자2
내·외국인		내국인1/ 외국인9
거주지국		거주지국코드

징  수

의무자

① 사 업 자 등 록 번 호

② 법인명 또는 상호

③ 성 명

④ 주민(사업자)등록번호

⑤ 소재지 또는 주소

소득자

⑥ 성 명 (법 인 명)

⑦ 주민(사업자)등록번호

⑧ 주             소

⑨ 구  분

1. 상장주식  2. 비상장주식  3. 채권  4. 기타

⑩ 소득자구분코드

⑪ 계좌번호

⑫ 실명구분

유가증권

발행법인

⑬사 업 자 등 록 번 호

⑭ 법인명

⑮ 양도일

⑯ 양도수량

⑰ 양도가액

⑱ 취득가액

⑲ 양도차익

⑳ 세율

원  천  징  수  세  액

소 득 세

법 인 세

지방소득세

농어촌특별세

계

연

월

일

세액감면 및 제한세율 근거

위의 원천징수세액(수입금액)을 정히 영수(지급)합니다.

년       월      일

징수(보고)의무자	(서명 또는 인)

귀하

※ 1. 이 서식은 비거주자가 유가증권양도소득 및 부동산주식등 양도소득이 발생한 경우에 작성하며 거주지국과 거주지국코드는 국제표준화기구(ISO)가 정한 국가별 ISO코드 중 국명약어 및 국가코드를 적습니다. 다만, 소득자의 거주지가 말레이시아 라부안인 경우에는 라부안 코드(사전승인을 받은 경우에는 LM, 사전승인을 받지 않은 경우에는 LN)를 적습니다.

2. 소득자 보관용에는 징수의무자란의 ④ 주민(법인)등록번호는 적지 않습니다.

3.  원천징수의무자는 지급일이 속하는 과세기간의 다음 연도 2월 말일(휴업 또는 폐업한 경우에는 휴업일 또는 폐업일이 속하는 달의 다음 다음 달 말일)까지 지급조서를 제출해야 하고, 별지 제30호서식(2)의 작성방법을 참조하여 작성하시기 바랍니다.

4. 세액이 소액부징수에 해당하는 경우에는 세액을 "0"으로 적습니다.

297mm×210mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제24호서식(8)] <개정 2014.3.14>

관리 번호

[  ]양도소득 원천징수영수증

• 제4장 참고자료

제4장 참고자료 •

[  ]양도소득 지 급 명 세 서

([  ]양도자 보관용 [  ]양수자 보관용 [  ]양수자 제출용)

양도자 구분
거주구분		거주자1 / 비거주자2
내·외국인		내국인1/ 외국인9
거주지국		거주지국코드

양도자

(비거주자)

① 성명(법인명)

② 전화번호

③ 주민(사업자)등록번호

④ 주소 또는 거소

양수자

(징수의무자)

⑤ 법인명 또는 상호

⑥ 전화번호

⑦ 사업자등록번호

⑧ 주소 또는 소재지

⑨ 매매 계약일

⑩ 양도자산 종류

⑪ 물건(부동산) 소재지

⑫ 면적(㎡)

⑬ 잔금지급일

⑭ 양도가액

⑮ 필요경비

양도차익

세율

원천징수세액

소득세

(법인세)

지방

소득세

합계

위의 원천징수세액을 정히 영수합니다.

년           월        일

양수자(원천징수의무자)                              (서명 또는 인)

귀하

작 성 방 법

1.  이 서식은 비거주자(외국법인을 포함)가 양도소득이 발생한 경우에 작성합니다. 다만, 유가증권양도소득 및 부동산주식등 양도소득은 「소득세법 시행규칙」 별지 제24호서식(7)에 작성합니다.

2. 거주지국과 거주지국코드는 국제표준화기구(ISO)가 정한 국가별 ISO코드 중 국명약어 및 국가코드를 적습니다. 거주지가 말레이시아 라부안인 경우에는 라부안 코드(사전승인을 받은 경우에는 LM, 사전승인을 받지 않은 경우에는 LN)를 적습니다.

3. ③,⑦ 주민(사업자)등록번호란: 아래의 표를 참조하여 적습니다.

	구 분	기 재 번 호
(1)	원 칙	주민등록번호 또는 사업자등록번호
(2)	(1)의 기재번호를 부여받지 않은 경우	[개인] 국내거소신고증상의 국내거소신고번호(재외국민, 외국국적동포인 경우) 또는 외국인등록표상의 외국인등록번호(외국인인 경우)를 적고, 그 번호가 없는 경우 여권상의 여권번호를 적습니다.
(3)	(1), (2)의 기재번호를 부여받지 않은 경우	투자등록증상의 투자등록번호를 적고, 그 번호가 없는 경우 해당 거주지국의 납세번호(Taxpayer Identification Number)를 적습니다.

4. ⑭ 양도가액란은 실지거래가액을 적으며, ⑮ 필요경비란은 양도자의 원래 실지취득가액, 자본적지출액 및 양도비 등의 합계액을 적습니다.

210mm× 297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제23호서식(6)] <개정 2019. 3. 20.>

(3쪽 중 제1쪽)

관리번호
① 귀속 연도	년

[  ]종교인소득 원천징수영수증(연말정산용)

[  ]종교인소득 지 급 명 세 서(연말정산용)

([  ]소득자 보관용 [  ]발행자 보관용 [  ]발행자 보고용)

소득자 구분
거주구분		거주자1 / 비거주자2
내ㆍ외국인		내국인1 / 외국인9
거주지국		거주지국코드

징  수

의무자

② 종교단체명

③ 대표자(성명)

④ 사업자등록(고유)번호

⑤ 주민(법인)등록번호

⑥ 소재지(주소)

소득자

⑦ 성          명

⑧ 주민등록번호

⑨ 주          소

종교인소득

⑩ 발생처

구분

⑪ 종교단체명

⑫ 사업자등록(고유)번호

⑬ 발생기간

(연ㆍ월ㆍ일)

⑭  지급액

(비과세소득 제외)

⑮ 비과세소득

주(현)

－

－

.    .   ～     .    .

종(전)

－

－

.    .   ～     .    .

－

－

.    .   ～     .    .

소득

금액

⑯ 종교인소득(⑭)

⑰ 필요경비

⑱ 소득금액(⑯-⑰)

종교인소득

소득금액 (⑱)

구  분

소득세

지방

소득세

농어촌특별세

계

인적공제

기본공제

⑳ 본  인

㉜ 소득공제 등 종합한도 초과액

㊵ 결정세액

㉝ 종합소득과세표준

기납부

세액

㊶ 종(전)

근무지

㉑ 배우자

㉒ 부양가족

(   명)

㉞ 산출세액

㊷ 주(현)

근무지

추가공제

㉓ 경로우대

(   명)

㉟

자녀

세액

공제

공제대상자녀(  명)

㊸ 차감 납부할 세액

㉔ 장애인

(   명)

출산ㆍ입양자(  명)

위 원천징수세액(수입금액)을 영수(지급)합니다.

년      월      일

징수(보고)의무자               (서명 또는 인)

세무서장 귀하

㉕ 부녀자

㊱ 연금계좌 세액공제

㉖ 한부모가족

㊲ 기부금 세액

공제

정치자금

㉗ 연금보험료공제

법정

㉘ 기부금(이월분)

우리사주조합

㉙ 종합소득공제 계

지정

㉚ 개인연금 저축소득공제

㊳ 표준세액공제

㉛ 투자조합  출자등 소득공제

㊴ 외국납부세액공제

㊹ 인적공제자 명세(해당 소득자의 기본공제와 추가공제 및 부양 등으로 공제금액 계산명세가 있는 자만 적습니다. 다만, 본인은 표기하지 않습니다)

관계

성  명

주 민 등 록 번 호

관계

성  명

주 민 등 록 번 호

관계

성  명

주 민 등 록 번 호

-

-

-

-

-

-

-

-

-

※ 관계코드: 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속(자녀, 입양자)=4, 직계비속(직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자)=5, 형제자매=6, 수급자=7(코드1~6제외), 위탁아동=8  * 4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계를 포함합니다.

작 성 방 법

1. 거주지국과 거주지국코드는 비거주자에 해당하는 경우에 한정하여 적으며, 국제표준화기구(ISO)가 정한 ISO코드 중 국명약어 및 국가코드를 적습니다(※ ISO국가코드: 국세청홈페이지→국세정보→국제조세정보→국세조세자료실에서 조회할 수 있습니다).

2. "징수의무자"란의 "⑤주민(법인)등록번호"는 소득자 보관용에는 적지 않습니다.

3. 원천징수의무자는 지급일이 속하는 과세기간의 다음 연도 3월 10일(휴업ㆍ폐업한 경우에는 휴업일ㆍ폐업일이 속하는 달의 다음다음 달 말일)까지 지급명세서를 제출해야 합니다.

4. "⑭ 지급액"란은 「소득세법」 제12조제5호아목에 따른 비과세 종교인소득을 제외하고 적습니다.

5. "⑮ 비과세소득"란에는 「소득세법 시행령」 제19조제3항제3호의 금액(종교관련종사자가 소속 종교단체의 규약 또는 소속 종교단체의 의결기구의 의결ㆍ승인 등을 통하여 결정된 지급 기준에 따라 종교 활동을 위하여 통상적으로 사용할 목적으로 지급받은 금액 및 물품)을 적습니다.

6. " 소득공제 등 종합한도 초과액"란은 종교인소득 소득ㆍ세액공제신고서(별지 제37호서식(2)) 제2쪽의 투자조합 출자 등 소득공제 항목의 "조합 등"란의 공제액이 2천5백만원을 초과하는 경우에 그 초과하는 금액을 적습니다.

7. ㊲ 기부금세액공제를 받는 소득자(종교 관련 종사자)에 대해서는 이 서식 제2쪽의 기부금명세서를 작성해야 하며, 종교인소득 지급명세서를 원천징수 관할 세무서장에게 제출 시 기부금명세서를 함께 제출해야 합니다.

8. " 차감 납부할 세액"란이 소액 부징수(1천원 미만을 말합니다)에 해당하는 경우 "0"으로 적습니다.

9. 이 서식에 적는 금액 중 소수점 이하 값은 버립니다.

210mm×297mm(백상지 80g/㎡)

																(3쪽 중 제2쪽)
기부금명세서
❶ 인적사항
징 수 의무자				① 종교단체명													② 사업자등록(고유)번호
				③ 소 재 지					(전화번호 : )
소득자				④ 성 명														⑤ 주민등록번호
				⑥ 주 소					(전화번호 : )
❷ 해당 연도 기부 명세
구 분					⑨ 기부 내용		기 부 처					⑫ 기부자								기부 명세
⑦ 유 형		⑧ 코드					⑩ 상호 (법인명)			⑪ 사업자 등록번호 등		관계 코드	성명		주민 등록번호					건수		기부금액
																						⑬ 합계 (⑭+)			⑭ 공제대상 기부금액			공제 제외 기부금
																												기부 장려금 신청금액			기타
정치자금		20
구분코드별 기부금의 합계
기부자 구 분		총 계				공제대상 기부금																				공제 제외 기부금
						법 정 기부금				정치자금 기부금		종교단체 외 지정기부금			종교단체 지정기부금						우리사주조합 기 부 금					기부장려금 신청금액				기타
코 드						10				20		40			41						42					10, 40, 41				50
합 계
본 인
배우자
직계비속
직계존속
형제자매
그 외
기부금 조정 명세
기부금 코드	기부 연도		⑰ 기부금액					⑱ 전년까지 공제된 금액			공제대상 금액(⑰-⑱)			해당 연도 공제금액									해당 연도에 공제받지 못한 금액
														필요경비					세액(소득)공제				소멸금액						이월금액
210㎜× 297㎜(백상지 80g/㎡)

(3쪽 중 제3쪽)

작성방법

※ 이 서식 제1쪽의 ㊲ 기부금세액공제를 받는 소득자(종교 관련 종사자)에 대해서는 기부금명세서를 작성해야 하며, 종교인소득 지급명세서를 원천징수 관할 세무서장에게 제출 시 기부금명세서를 함께 제출해야 합니다.

1. ⑦ 유형란 및 ⑧ 코드란: 다음을 참고하여 적습니다. 이 경우 "법정", "지정" 또는 "종교단체" 유형에 해당하는 기부금 중 「조세특례제한법」 제75조에 따라 기부장려금단체에 기부장려금으로 신청한 기부금은 "법정", "지정" 또는 "종교단체" 유형으로 분류합니다.

가. 「소득세법」 제34조제3항에 따른 기부금: "법정", 코드번호 "10"

나. 「조세특례제한법」 제76조에 따른 기부금: "정치자금", 코드번호 "20"

다. 「소득세법」 제34조제2항에 따른 기부금(기부금대상민간단체에 대한 기부금을 포함하고, 종교단체 기부금은 제외): "지정", 코드번호 "40"

라. 「소득세법」 제34조제2항에 따른 기부금 중 종교단체 기부금: "종교단체", 코드번호 "41"

마. 「조세특례제한법」 제88조의4에 따른 우리사주조합기부금: "우리사주", 코드번호 "42"

바. 그 밖의 기부금으로서 필요경비 및 소득공제ㆍ세액공제금액 대상에 해당하지 않는 기부금(미지급분 기부금 포함): "공제제외 기타", 코드번호 "50"

2.  기부내용에는 금전기부의 경우 "금전"으로, 금전 외의 현물기부의 경우에는 "현물"로 표시하고 자산명세를 간략히 적습니다. 현물의 경우 기부금액 산정은 「소득세법 시행령」 제81조제3항에 따른 금액을 적습니다.

3.  상호(법인명)란: 상호ㆍ법인명ㆍ단체명ㆍ성명을 적습니다(「조세특례제한법」 제76조에 따른 정치자금 기부금은 제외합니다).

4. ⑪ 사업자등록번호 등란: 기부처의 사업자등록번호ㆍ고유번호를 적습니다(「조세특례제한법」 제76조에 따른 정치자금 기부금은 제외합니다). 다만, 기부처의 사업자등록번호ㆍ고유번호가 없는 경우에는 기부처의 대표자 주민등록번호를 적습니다.

5. 「조세특례제한법」 제76조에 따른 정치자금 기부금은 기부처 구분 없이 과세연도 합계액을 "2. 해당연도 기부명세"의 최상단에 적고, ⑩ 상호(법인명)란과 ⑪ 사업자등록번호 등란은 적지 않습니다.  기부 명세 합계란에는 「정치자금법」에 따라 정당(같은 법에 따른 후원회 및 선거관리위원회를 포함)에 기부한 정치자금을 적습니다.

6. ⑫ 기부자란: 관계코드(1. 거주자, 2. 배우자, 3.직계비속, 4. 직계존속, 5. 형제자매, 6. 그 외), 성명, 주민등록번호를 정확히 적습니다.

7. ⑭ 공제대상기부금액란: 필요경비 및 소득공제ㆍ세액공제 대상에 해당(코드번호 "10", "20", "40" ~ "42")하는 기부금액을 적습니다. 이 경우 가지급금으로 처리한 기부금액은 포함되나, 「조세특례제한법」 제75조에 따라 기부장려금단체에 기부장려금으로 신청한 기부금액은 공제대상기부금액은 포함되지 않습니다.

8.  기부장려금 신청금액란: 코드번호 "10", "41", "42" 중 「조세특례제한법」 제75조에 따라 기부장려금단체에 기부장려금으로 신청한 기부금액을 적습니다.

9.  기타란: 그 밖의 기부금으로서 필요경비 및 소득공제ㆍ세액공제금액 대상에 해당되지 않는 기부금액을 적습니다. 이 경우 미지급분 기부금액의 경우도 기타란에 적습니다.

10."3. 구분코드별 기부금의 합계"는"2. 해당 연도 기부 명세"의 ⑭ 공제대상 기부금액을 코드별로 집계하여 적으며 사업자의 경우 기부금조정명세서(별지 제56호서식)의 각 해당란에 옮겨 적습니다.

11.  아래의 기부금 중 종합소득금액에서 공제되지 않거나 손금에 산입되지 않은 금액은 해당 과세연도의 다음 과세연도의 개시일부터 다음에 해당하는 기간 이내에 끝나는 과세연도에 이월하여 종합소득금액에서 공제하거나 손금에 산입합니다.

(2013년 이후 기부금부터)

구 분	법 정 기부금	정치자금 기부금	우리사주 조합기부금	종교단체 외 지정기부금	종교단체 지정기부금
코 드	10	20	42	40	41
이월공제가능기간	10년	-	-	10년	10년

12. "4. 기부금 조정 명세" 작성 방법

가. 전년 이월 기부금액과 "3. 구분코드별 기부금 합계"의 기부금액에 대해 기부금코드 및 기부연도별로 작성하며 해당 연도 공제금액 및 이월금액(소멸금액)을 계산합니다.

나. 공제받지 못한 기부금 중 이월가능 기간이 지난 기부금에 대해서는 소멸금액란에 적습니다.

다. 근로소득자가 원천징수의무자에게 제출하는 기부금명세서는 기부금코드, 기부연도, ⑰ 기부금액, ⑱ 전년까지 공제된 금액, ⑲ 공제대상금액 까지 작성할 수 있습니다.

라. 전년도에 이월된 기부금액에 대해 공제를 받으려는 근로소득자는 전년도의 기부금명세서를 제출해야 합니다(계속근로 등으로 원천징수의무자가 변동이 없는 경우 제출하지 않을 수 있습니다).

마. 정치자금기부금, 법정기부금, 우리사주조합기부금, 지정기부금 순서로 공제합니다.

종교단체 지정기부금과 종교단체 외 지정기부금이 함께 있는 경우 우선 종교단체 외 지정기부금부터 공제합니다.

바. 2013. 12. 31.이전 지출 기부금 중 이월된 기부금은 해당 과세기간에 지출한 기부금보다 먼저 공제하며, 이후 이월된 기부금은 2014년ㆍ2015년 기부금, 2016년 이후 기부금 순서로 공제합니다.

사. 기부금 한도를 초과하는 경우 기부금에 대해서는 기부연도가 빠른 기부금부터 공제를 적용합니다.

아. 다음 연도로 이월된 기부금은 해당 과세기간 이후 기본공제대상자의 변동에 영향을 받지 않습니다.

210㎜× 297㎜(백상지 80g/㎡)

[별지 제60호의 5서식] <개정 2016.3.14.> (앞 쪽)
기간			. . . ～ . . .								우리사주인출 및 과세명세서																					법인명
	※관리 번호						―							사업자등록번호																		―						―
※표시란은 적지 마시고, 작성요령은 뒤쪽을 참조하십시오.
일련 번호		① 성명			②주민 등록번호			③ 우리 사주 인출일		인출주식수					2년 미만 보유 과세인출주식 및 원천징수세액					2년 이상 4년 미만 보유 과세인출주식 및 원천징수세액					4년 이상(중소기업의 경우 4년 이상 6년 미만) 보유 과세인출주식 및 원천징수세액														6년 이상 보유 과세 인출주식(중소기업의 경우)								원천징수세액계 (⑩+⑮+⑳)
										④ 과세			⑤ 비과세		⑥ 주식수	⑦매입 가액계	⑧ 인출일 현재 시가	⑨ 과세 표준	⑩ 원천 징수 세액	⑪ 주식수	⑫매입 가액계	⑬ 인출일 현재 시가	⑭ 과세 표준	⑮ 원천 징수 세액	⑯ 주식수		⑰ 매입 가액계			⑱ 인출일 현재 시가			⑲ 과세 표준		⑳ 원천 징수 세액				주식수			매입 가액계			인출일 현재 시가
「조세특례제한법 시행령」 제82조의4에 따라 우리사주인출 및 과세명세서를 제출합니다. 년 월 일 제 출 인 (인) 세무서장 귀하
297㎜×210㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

2. IBM 호스트 한글코드표(2바이트 조합형)

5비트	초성	중성	종성
00000 00001 00010 00011 00100 00101 00110 00111	사용안함 채움문자 ㄱ ㄲ ㄴ ㄷ ㄸ ㄹ	사용못함 사용못함 채움문자 ㅏ ㅐ ㅑ ㅒ ㅓ	사용못함 채움문자 ㄱ ㄲ ㄳ ㄴ ㄵ ㄶ
01000 01001 01010 01011 01100 01101 01110 01111	ㅁ ㅂ ㅃ ㅅ ㅆ ㅇ ㅈ ㅉ	사용못함 사용못함 ㅔ ㅕ ㅖ ㅗ ㅘ ㅙ	ㄷ ㄹ ㄺ ㄻ ㄼ ㄽ ㄾ ㄿ
10000 10001 10010 10011 10100 10101 10110 10111	ㅊ ㅋ ㅌ ㅍ ㅎ 사용안함 사용안함 사용안함	사용못함 사용못함 ㅚ ㅛ ㅜ ㅝ ㅞ ㅟ	ㅀ ㅁ ㅁㄱ ㅂ ㅄ ㅅ ㅆ ㅇ
11000 11001 11010 11011 11100 11101 11110 11111	사용안함 사용안함 사용안함 사용안함 사용안함 사용안함 사용안함 사용못함	사용못함 사용못함 ㅠ ㅡ ㅢ ㅣ 사용안함 사용안함	ㅈ ㅊ ㅋ ㅌ ㅍ ㅎ 사용안함 사용못함

3. 거주지국 코드

아래 자료는 국제표준화기구 홈페이지(www.iso.ch)에서 확인할 수 있습니다.

국가명	국가 코드	국가명	국가 코드	국가명	국가 코드
가나 가봉 가이아나 감비아 건지섬 과델로프 과테말라 괌 교황청 그레나다 그루지아 그리스 그린랜드 기네비소 기니 나미비아 나우르 나이지리아 남아프리카 남조지아&남샌드위치 군도 네덜란드 네덜란드 열도 네팔 노르웨이 노폴크 아일랜드 뉴 칼레도니아 뉴질랜드 니우에 니제르 니카라과 대만 덴마크 도미니카 도미니카 공화국 독일 라오스 라이베리아 라트비아 러시아 연방 레바논 레소토 루마니아 루안다	GH GA GY GM GG GP GT GU VA GD GE GR GL GW GN NA NR NG ZA GS NL AN NP NO NF NC NZ NU NE NI TW DK DM DO DE LA LR LV RU LB LS RO RW	룩셈부르그 리비아 리투아니아 리히텐슈타인 마다카스카르 마샬군도 마세도니아 마이너 아우틀링 합중국 군도 마이크로네시아 마카오 마티니크 말라위 말레이시아 말레이시아의 라부안 말레이시아의 라부안 (사전승인받은 경우) 말리 맨섬 메요트 멕시코 모나코 모로코 모리셔스 모리타니 모잠비크 몬테네그로 몬트세라트 몰도바 몰디브 몰타 몽골 미국 미령 버진군도 미얀마 바누아투 바레인 바베이도스 바하마 방글라데시 버뮤다 베네주엘라 베닝 베라루스	LU LY LT LI MG MH MK UM FM MO MQ MW MY LN LM ML IM YT MX MC MA MU MR MZ ME MS MD MV MT MN US VI MM VU BH BB BS BD BM VE BJ BY	베트남 벨기에 벨리제 보빗군도 보스니아-헤르체고비나 보츠와나 볼리비아 부룬디 부르키나 파소 부탄 북마리아나 군도 북한 불가리아 불령 가이아나 불령 남부지역 불령 리유니온,코모도 제도 불령 폴리네시아 브라질 브루나이 사모아 사우디아라비아 사이프러스 산마리노 상토메 프린스페 서사하라 세네갈 세르비아 세이쉘 세인트 루시아 세인트 빈센트 그레나딘 세인트 키츠 네비스 세인트 피레 미켈론 세인트 헬레나 소말리아 솔로몬 군도 수단 수리남 스리랑카 스발비드 군도 스와질랜드 스웨덴 스위스 스페인	VN BE BZ BV BA BW BO BI BF BT MP KP BG GF TF RE PF BR BN WS SA CY SM ST EH SN RS SC LC VC KN PM SH SO SB SD SR LK SJ SZ SE CH ES

국가명	국가코드	국가명	국가코드	국가명	국가코드
슬로바키아 슬로베니아 시리아 시에라 리온 싱가포르 아랍에미리트 연합 아루바 아르메니아 아르헨티나 아메리칸 사모아 아이슬란드 아이티 아일랜드 아제르바이잔 아프카니스탄 안도라 안타티카 안티가 바부다 알바니아 알제리 앙골라 앙귈라 에리트리아 에스토니아 에쿠아도르 엘살바도르 영국 영령 버진군도 영령 인도양 영령 캐이맨 군도 예맨 오만 오스트리아 온두라스 올란드제도 왈라스 & 퓨투나 군도 요르단 우간다 우루과이 우즈베크 우크라이나 유고 이디오피아 이라크	SK SI SY SL SG AE AW AM AR AS IS HT IE AZ AF AD AQ AG AL DZ AO AI ER EE EC SV GB VG IO KY YE OM AT HN AX WF JO UG UY UZ UA YU ET IQ	이란 이스라엘 이집트 이탈리아 인도네시아 인디아 일본 자마이카 자이레 잠비아 저지섬 적도 기니 중국 중앙아프리카 지부티 지브랄타 짐바브웨 챠드 체코공화국 칠레 카나다 카메룬 카보 베르데 카자흐 카타르 캄보디아 케냐 코모로스 코스 군도 코스타리카 코트디봐르 콜롬비아 콩고 콩고민주공화국 쿠바 쿠웨이트 쿡 아일랜드 크로아티아 크리스마스 아일랜드 키르기스 키리바티 타지크 탄자니아 태국	IR IL EG IT ID IN JP JM ZR ZM JE GQ CN CF DJ GI ZW TD CZ CL CA CM CV KZ QA KH KE KM CC CR CI CO CG CD CU KW CK HR CX KG KI TJ TZ TH	터키 토고 토켈라우 통가 투르크 & 카이코스 군도 투르크멘 투발루 튀니지 트리니다드 토바고 티모르 파나마 파라과이 파로에 군도 파키스탄 파푸아 뉴기니 팔라우 팔레스타인 페루 포루투갈 포클랜드 군도 폴란드 푸에르토리코 프랑스 피지 피트카이른 핀란드 필리핀 한국 허드 앤 맥도날드 군도 헝가리 호주 홍콩 기타	TR TG TK TO TC TM TV TN TT TL PA PY FO PK PG PW PS PE PT FK PL PR FR FJ PN FI PH KR HM HU AU HK ZZ

4. 근로소득 연금 ․ 저축 관련 금융기관코드

(근로소득 지급명세서 연금․저축 등 소득·세액공제명세서의 금융회사 등)

금융기관명	코드		금융기관명	코드
새마을금고	110		케이비생명보험 주식회사	401
신용협동조합	130		교보생명보험(주)	402
사단법인 과학기술인공제회	150		아이엔지생명보험주식회사	403
신한금융투자（주）	170		흥국생명보험(주)	404
노무라금융투자	171		삼성생명보험(주)	405
농협중앙회 및 산하기관	190		신한생명보험(주)	406
수산업협동조합중앙회 및 산하기관	210		라이나생명보험(주)	407
산림조합	230		푸본현대생명(구.현대라이프생명보험(주)(녹십자생명보험))	408
저축은행(구. 상호저축은행)	250		대한생명보험(주)	409
자산운용 금융회사 전체	270		뉴욕생명보험주식회사	410
한국산업은행	301		메트라이프생명보험(주)	411
주식회사 한국씨티은행	302		DB생명보험(주)(구. 동부생명보험(주))	412
(주)한국스탠다드차타드제일은행	303		동양생명보험(주)	413
(주)우리은행	304		피씨에이생명보험(주)	414
KEB 하나은행(구. 주식회사 하나은행) (구. (주)한국외환은행)	305		에이비엘생명보험(구. 알리안츠생명보험(주))	415
(주)국민은행	306		미래에셋생명보험(주)	416
중소기업은행	307		KDB생명보험주식회사(금호생명)	417
(주)신한은행	308		DGB 생명(구. 우리아비바생명보험주식회사)	418
(주)광주은행	311		MG손해보험(구. 그린손해보험(주))	419
(주)전북은행	312		롯데손해보험주식회사	420
(주)대구은행	313		한화손해보험(주)	421
(주)부산은행	314		(주)KB 손해보험(구. 엘아이지손해보험(주))	422
(주)경남은행	315		아메리카인터내셔날어슈어런스캄파니	423
(주)제주은행	316		흥국화재해상보험(주)	424
홍콩상하이은행(주)(HSBC은행)	317		제일화재해상보험(주)	425
중국건설은행	318		메리츠화재해상보험주식회사	426
우정사업본부	350		DB손해보험(주)(구. 동부화재해상보험(주))	427

금융기관명	코드		금융기관명	코드
삼성화재해상보험(주)	428		유진투자증권(주)	521
현대해상화재보험(주)	429		현대차투자증권 (구. 에이치엠씨투자증권주식회사)	522
아이비케이연금보험(주)	430		한화투자증권(푸르덴셜투자증권)	523
NH 농협생명보험(주)	431		에스케이증권주식회사	524
농협손해보험(주)	432		솔로몬투자증권 주식회사	525
하나생명보험(주)	433		케이비증권 주식회사(구. 케이비투자증권(주))	526
한화생명보험(주)	434		DB금융투자(주)(구. 동부증권(주))	527
푸르덴셜생명보험(주)	435		엔에이치투자증권(주)	528
교보라이프플래닛생명보험(주)	436		삼성증권주식회사	529
에이스아메리칸화재해상보험(주)	437		한맥투자증권(주)	530
더케이손해보험(주)	438		리딩투자증권 주식회사	531
에셋플러스자산운용주식회사	451		바로투자증권주식회사	532
미래에셋증권주식회사	501		하이투자증권(주)	533
이베스트투자증권(주)(구. 이트레이드증권(주))	502		JP모간증권	534
키움증권(주)	503		메리린치증권	535
토러스 투자증권(주)	504		에스지증권	536
아이비케이투자증권(주)	505		다이와증권캐피탈마켓	537
케이프투자증권 주식회사(구. 엘아이지투자증권 주식회사)	506		코리아RB증권	538
애플투자증권주식회사	507		비엔지증권	539
우리투자증권(주)	508		흥국증권	540
교보증권(주)	509		비엔피파리바증권	541
한국투자증권(주)	510		KTB투자증권	542
미래에셋대우 주식회사(구. 대우증권(주))	511		BOS증권	543
하나금융투자(구. 하나대투증권(주))	512		(주)BS투자증권	544
부국증권(주)	513		㈜펀드온라인코리아	545
대신증권(주)	514		현대캐피탈	546
신영증권(주)	515		한국주택금융공사	547
주식회사 골든브릿지투자증권	516		케이뱅크	548
한양증권(주)	517		카카오뱅크	549
한화증권주식회사	518		유안타증권(구. 동양종합금융증권 (주))	601
메리츠종합금융증권(주)	519		근로복지공단	701
케이비증권 주식회사(구. 현대증권(주))	520		국가보훈처	901

5. 금융소득관련 코드표

1) 소득자 구분코드

실 지 명 의 구 분			사 용 번 호	코드
개 인	내 국 인	주민등록번호 부여자	주민등록번호	111
		주민등록번호 미부여자	의료보호증관리번호	112
	재외국민 및 외국인 등	재외국민등록증 소유자	재외국민등록번호	122
		외국인등록증 소유자	외국인등록번호	131
		주민등록증(재외국민) 소유자	주민등록번호	123
		국내거소신고증 소유자	국내거소신고번호	141
		기타	여권번호, 거주지국의 납세번호	121
법 인	국내사업자등록번호(법인으로 보는 단체의 경우 고유번호)가 부여된 내․외국 법인		사업자등록번호(고유번호)	211
	사업자등록번호가 미 부여된 외국 법인		거주지국의 납세번호	222
단 체	개인 단체	개인단체 고유번호 부여자	고유번호	311
	외국 단체		외국단체등록번호 또는 거주지국의 납세번호	321
	기타임의단체	개인으로 보는 단체	대표자 주민등록번호	331
기 타	비거주 외국인(단체)으로 증권거래자		투자등록증고유번호	411
	투자기업설립을 위한 외국인(단체)		관련문서번호	413
명의 및 번호등이 공란인 경우 또는 비실명인 경우			공란	999

2) 과세구분코드

개인									법인					과세제외 (｢소득세법｣상 미열거 소득 / 법인세 납세의무 없는 법인 소득)
비과세, 면제	분리과세					종합과세			원천징수 대상소득 (소액 부징수 포함)	원천징수대상 외의 소득
	저율 과세 (<14%)	고율 과세 (>14%)	비 실명	일반 세율 (14%)	기본 세율 (6∼38%)	일반 과세	일반과세 (Gross -up)			비과세, 면제	투자신탁재산 귀속 소득	신탁재산 귀속 소득	그 밖의 원천징수대상 외의 소득
							기타 세율	일반 세율
E	L	H	R	O	B	T	D	G	C	X	F	I	W	N

※ 과세구분코드가 “E, L, H, R, O, B, N”인 경우 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하지 아니하며, "D, G”인 경우 ｢소득세법｣ 제17조제3항 단서(Gross-up)의 적용대상 배당소득에 해당됩니다.

3) 소득종류코드

이자소득(11~49)		배당소득(51~99)
국ㆍ공채의 이자와 할인액(소법§16①1)	11	내국법인 배당ㆍ분배금, 건설이자의 배당(소법§17①1)	51
내국법인 회사채의 이자와 할인액(소법§16①2)	12	법인으로 보는 단체로부터 받는 배당ㆍ분배금(소법§17①2)	52
국내에서 받는 예금의 이자(소법§16①3)	13	의제배당(소법§17①3, 법법§16)	53
신용계ㆍ신용부금으로 인한 이익(소법§16①4)	14	｢법인세법｣에 따라 배당으로 처분된 금액(소법§17①4)	54
외국법인 국내지점 등의 회사채의 이자와 할인액(소법§16①5)	15	집합투자기구로부터의 이익 (소법§17①5)	55
외국법인 회사채의 이자와 할인액 (소법§16①6)	16	외국법인 배당ㆍ분배금, 건설이자의 배당, 이와 유사한 성질의 배당(소법§17①6)	56
국외에서 받는 예금의 이자 (소법§16①7)	17	｢국제조세조정에 관한 법률｣ 제17조에 따라 배당받은 것으로 간주된 금액(소법§17①7)	57
환매조건부 매매차익(소법§16①8)	18	｢국제조세조정에 관한 법률｣ 제9조 및 제14조에 따라 배당으로 처분된 금액 (소법§119 2호, 법법§93 2호)	58
저축성보험의 보험차익(10년미만 등) (소법§16①9)	19
저축성보험의 보험차익(계약기간 10년이상) (소법§164①8)	20	출자공동사업자의 손익분배비율에 해당하는 금액(소법§17①8)	59
직장공제회 초과반환금(소법§16①10)	21
비영업대금의 이익(소법§16①11)	22	주가연계증권(소령§26의3①1, ELS)	60
채권대차거래에 따른 이자상당액(소령§26④)	23	기타 파생결합증권(소령§26의3①2, DLS)	61
환매조건부채권매매거래에 따른 이자상당액(법인령§114의2②)	24	주식대차거래에 따른 배당상당액 (소령§26의3②)	62
그 밖에 금전사용에 따른 대가로서의 성격이 있는 것(소법§16①12)	25	그 밖에 수익분배의 성격이 있는 것 (소법§17①9)	63
이자소득을 발생시키는 상품과 결합된 파생상품의 이익(소법§16①13)	26	배당소득을 발생시키는 상품과 결합된 파생상품의 이익(소법§17①10)	64
외국법인의 이자소득으로 상기 이외에 대금의 이자 및 신탁의 이익(법법§93 1호)	27	상장지수증권(소득세법 시행령§26의3①3, ETN)	65

4) 조세특례등 코드

조세특례 등
조세특례 등을 적용받지 않고 원천징수한 경우	NN	중소기업창업투자조합등에 지급하는 배당소득(조특§14④)	PA
개인연금저축(조특§86)	SA	중소기업창업투자조합등이 조합원에 지급하는 배당소득(조특§14④)	PB
소기업ㆍ소상공인 공제부금(조특§86의3)	SB	공공차관 도입에 따른 과세특례(조특§20①)	PC
장기주택마련저축(조특§87)	SC	외국인투자에 대한 법인세 등의 감면 (조특§121의2③)	PD
주택청약종합저축(조특§87)	SD	외화표시채권의 이자(조특§21①1)	PE
농어가목돈마련저축(조특§87의2)	SE	외국환업무취급기관의 외화채무에 대한 이자 (조특§21①2)	PF
선박투자회사 배당(조특§87의5)	SF	금융기관 국외발행(매각) 외화표시어음과 예금증서의 이자(조특§21①3)	PG
부동산집합투자기구ㆍ부동산투자회사 배당 (조특§87의6)	SG	비거주자등의 정기외화예금에 대한 이자소득세 비과세(조특§21의2①)	PU
비과세종합저축(조특§88의2)	SH	사회기반시설채권 이자(조특§29)	PH
우리사주조합 배당(조특§88의4⑨)	SI	영농조합법인 배당(조특§66②,③)	PI
농협 근로자의 자사지분 배당(조특§88의4⑩)	SJ	영어조합법인 배당(조특§67②,③)	PJ
조합 등 출자금(조특§88의5)	SK	농업회사 배당(조특§68④)	PK
세금우대종합저축(조특§89)	SL	동업기업에 지급하는 소득 중 법인세 납세의무가 있는 동업자에 귀속되는 소득	PL
조합 등 예탁금(조특§89의3)	SM	동업기업에 지급하는 소득 중 법인세 납세의무가 없는 동업자에 귀속되는 소득	PM
사회기반시설투융자회사 배당(조특§91의4)	SN	신탁법 제65조에 따른 공익신탁의 이익(소법§12 1)	PN
해외자원개발투자회사 배당 (조특§91의6)	SO	발행일∼상환약정일이 10년 이상으로 분리과세 신청한 장기채권(소법§129①1가, 조건부채권 제외)	PO
고수익고위험투자신탁(조특§91의7)	SP	법원에 납부한 보증금 및 경락대금 이자소득 (소법§129②1)	PP
공익기부집합투자기구(조특§91의8)	SQ	실지명의가 확인되지 아니하는 소득 (소법§129②2본문)	PQ
장기주식형저축(조특§91의9)	SR	금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률에 따른 비실명 소득(소법§129②2단서)	PR
장기회사채형저축(조특§91의10)	SS	외국소득세액을 뺀 금액을 원천징수한 경우(소법§129④)	PS
미분양주택투자신탁(조특§91의11)	ST	외국법인의 국채등 이자소득에 대한 법인세 비과세(법인세법§93의2)	PV
재외동포전용 투자신탁(조특§91의12)	SU	해외채권으로 "PO"와 “PS"가 동시에 적용되는 경우	PW
녹색저축 등(조특§91의13)	SV	금융소득종합과세 시행(2000.12.31.)이전에 발생한 이자소득분(소법 부칙§2, 법률 제6051호)	PX
재형저축(조특§91의14)	SW	비거주자ㆍ외국법인에 대하여 조세조약에 따라 제한세율을 적용한 경우	PT
고위험고수익투자신탁(조특§91의15)	SX	비거주자ㆍ외국법인에 대하여 조세조약에 따라 비과세ㆍ면제한 경우	PY
개인종합자산관리계좌(조특§91의18)	SZ	거주자ㆍ내국법인에 대하여 조세조약에 따라 국내에서 과세되지 않는 경우	PZ
고배당기업 배당(조특§104의27)	SY	기타	ZZ

5) 금융상품코드

소득 종류	금융상품코드					소득 종류	금융상품코드
13	원화	A	정기예금	01		51	대주주*	A	내국법인 상장	51
14	외화	B	정기적금	02		56	소액주주	B	내국법인 비상장	52
17			상호부금	03		(법인			외국법인 상장	53
(예금			주택부금	04		배당)			외국법인 비상장	54
등)			저축예금	05		53	대주주*	A	감자차익(소법§17②1,법법§16①1)	61
			기업자유예금	06		(의제	소액주주	B	자본전입(소법§17②2,법법§16①2)	62
			ELD	07		배당)			해산 잔여재산 분배(소법§17②3,법법§16①4)	63
			기타저축성예금	08					합병차익(소법§17②4,법법§16①5)	64
			MMDA	09					자기주식 보유법인의 자본준비금, 재평가적립금 자본전입에 따른 타 주주 지분비율증가 (소법§17②5,법법§16①3)	65
			CMA	10
			기타요구불예금	11					분할차익(소법§17②6,법법§16①6)	66
			조합등 예탁금	12		55	원화	A	국내 공모투자신탁·투자(익명)조합	71
			일반 예탁금	13		(집합	외화	B	국내 공모투자회사·투자유한(합자)회사	72
			신용계	14		투자			국내 사모투자신탁·투자(익명)조합	73
			신용부금	15		기구)			국내 사모투자회사·투자유한(합자)회사	74
			예금보험공사 개산지급금	16			ETF의 경우*		국내 사모투자전문회사	75
			기타	17			원화(국내	C	국내 투자신탁형 ETF	76
11	원화	A	일반국채*	21			상장주식만)		국내 투자회사형 ETF	77
12	외화	B	STRIPS(소령§22의2①)*	22			원화	D	해외 공모투자신탁·투자(익명)조합	78
15	(국내		물가연동채(소령§22의2③)*	23			(기타)		해외 공모투자회사·투자유한(합자)회사	79
16	발행)		지방채*	24			외화(국내	E	해외 사모투자신탁·투자(익명)조합	80
(채권	외화	C	특수채(토공,도로공,수공,예보 등)*	25			상장주식만)		해외 사모투자회사·투자유한(합자)회사	81
또는	(해외		지방공사채*	26			외화	F	해외 사모투자전문회사	82
증권)	발행)		금융채*	27			(기타)		해외 투자신탁형 ETF	83
			유동화SPC채	28					해외 투자회사형 ETF	84
			일반회사채	29					역외 공모투자신탁·투자(익명)조합	85
			전환사채(소령§193의2③)	30					역외 공모투자회사·투자유한(합자)회사	86
			교환사채(소령§193의2③)	31					역외 사모투자신탁·투자(익명)조합	87
			신주인수권부사채(소령§193의2③)	32					역외 사모투자회사·투자유한(합자)회사	88
			상환사채(상법 령§23)	33					역외 사모투자전문회사	89
			파생결합사채(상법 령§24)	34					역외 투자신탁형 ETF	8A
			이익참가부사채(상법 령§21)	35					역외 투자회사형 ETF	8B
			조건부자본증권(자본법§165의6)	36		61	원화	A	증권(소령§26의3①1호 외)	91
			예금증서(소령§102①1)	37		(기타	외화	B	통화	92
			기업어음	38		파생			농산물(이를 원료로 제조·가공한 물품 포함, 이하 같음)	93
			표지어음	39		결합			축산물	94
			발행어음	3A		증권)			수산물	95
			상업·무역어음 일반매출	3B					임산물	96
			기타채권	3C					광산물	97
19	생명보험	A	개인연금보험(조특법§86)	41					에너지	98
20	손해보험	B	연금보험(조특법§86의2외)	42					신용위험의 지표	99
(저축성	제3보험	C	변액보험(보험업법§108①3)	43					기타	9A
보험)			그 외 보험	44					복합	9B
25	원화	A	불특정금전신탁(공·사채)	46

* (대주주) 내국법인의 경우 소령§157④에 따른 대주주, 외국법인의 경우 각 조세조약에 따라 제한세율이 달라지는 기준 비율 이상을 소유한 자를 뜻함

* (ETF의 경우) 집합투자기구 중 ETF(□76, □77, □83, □84, □8A, □8B)의 경우 A 또는 B가 아닌 C, D, E, F 중 해당되는 코드를 기재합니다.

* 국채(21,22,23) : 국고채권, 재정증권, 국민주택 1·2·3종, 보상채권 등

* 지방채(24) : 모집지방채, 기타지방채, 지역개발채, 도시철도공채, 상수도공모, 도로채, 보상채권 등

* 특수채(25) : 특수일반(토공, 도로공, 수공, 예보채 등), 장기산업채권, 보상채권 등

* 지방공사채(26) : 지방공사일반, 보상채권 등

* 금융채(27) : 통화안정증권, 산금채, 중금채, 장기산업채, 장기채, 주택채, 은행채, 기타여신금융채, 카드회사채, 금융지주회사채, 상호저축은행채, 보험회사채, 금융투자회사채, 기타투자회사채

○ 금융상품코드 설명

① □01∼□17 :한국은행의 종별예금 통계 상의 예금종류 등을 참고하여 구분

- (대분류) 저축성예금(□01∼□08) / 요구불 예금(□09∼□11) / 기타의 예탁금 등(□12∼□17)

- (소분류) 각 대분류별 구분의 필요성이 있는 예금만 별도로 구분하고 나머지는 기타저축성예금, 기타요구불예금, 기타로 구분

② □21∼□3C : 일반적인 채권 분류 및 법령 상 구분되는 채권으로 구분

③ □41∼□44 : 저축성보험 중 법령 상 구분가능한 보험과 그 외의 보험으로 구분

④ □71∼□8B : 자본시장법 상 집합투자기구 형태별로 구분

- (원화 / 외화)집합투자증권을 매수하는 금전의 종류에 따라 구분

➠ 국내·해외집합투자기구는 원화 또는 외화로, 역외집합투자기구는 외화로 구분.

- (대분류) 국내(국내에서 설정되어 국내자산에 투자) / 해외(국내에서 설정되어 해외자산에 투자) / 역외(국외에서 설정되어 국내에서 판매)

- (소분류) 집합투자기구 형태별로 구분

➠ 단, ETF의 경우 국내 증권시장에서 거래되는 주식의 가격만을 기반으로 하는 지수의 변화를 그대로 추적하는 것을 목적으로 하는 경우와 그 외의 경우로 구분

⑤ □91∼□9B : 파생결합증권의 기초자산별로 구분

- 2 이상의 기초자산에 복합 투자되는 경우 복합으로 기재

6) 채권이자구분코드

구분 코드	설 명
00	채권 등의 이자지급기간 중 매입ㆍ매도시 원천징수한 보유기간 이자상당액
11	환매조건부채권 매매거래 등에서 매수자가 원천징수하는 이자 상당액 (법인세법시행규칙 제59조의2 채권대차거래 포함)
55	낮은 세율이 적용되는 채권 등으로 금융회사 등이 환급세액을 대신 지급하는 경우
66	채권등의 이자를 지급받는 경우 이자 등 지급총액
77	소득세법 제46조 제1항에 따라 채권 등의 중도매도시 원천 징수한 것으로 보는 보유기간 이자상당액
88	소득세법 제133조의 2 제1항(외국법인의 경우 법인세법 제98조의3 제1항)에 따라 높은 세율 적용시 원천징수한 보유기간이자상당액
99	채권 등의 이자 등을 지급 받는 경우 해당 채권등의 보유자의 보유기간이자상당액

※ ‘55’ ∼ ‘99’의 코드는 2005년 6월 30일 이전 취득한 채권에만 사용합니다.

6. 유가증권양도소득관련 코드표

1) 소득자 구분코드

실 지 명 의 구 분			사 용 번 호	코드
개 인	내 국 인	주민등록번호 부여자	주민등록번호	111
		주민등록번호 미부여자	의료보호증관리번호	112
	재외국민 및 외국인 등	재외국민등록증 소유자	재외국민등록번호	122
		외국인등록증 소유자	외국인등록번호	131
		국내거소신고증 소유자	국내거소신고번호	141
		기타	여권번호, 거주지국의 납세번호	121
법 인	국내사업자등록번호가 부여된 내․외국 법인		사업자등록번호	211
	사업자등록번호가 미부여된 외국 법인		거주지국의 납세번호	222
단 체	개인 단체	개인단체 고유번호 부여자	고유번호	311
	외국 단체		외국단체등록번호 또는 거주지국의 납세번호	321
	기타임의단체	개인으로 보는 단체	대표자 주민등록번호	331
기 타	비거주 외국인(단체)으로 증권거래자		투자등록증고유번호	411
	투자기업설립을 위한 외국인(단체)		관련문서번호	413
명의 및 번호등이 공란인 경우 또는 비실명인 경우			공란	999

2019년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령

발 행 일 자  : 2019년 12월

발 행 처 : 국세청 법인납세국  원천세과

집필 ․ 편집  :         원천세과장   지    성

정보화2담당관실  정보화2담당관  박 찬 욱

정보화2담당관실   전산사무관  박 동 철

정보화2담당관실  전산조사관  박 용 태

정보화2담당관실  전산조사관  강 선 홍

정보화2담당관실  전산조사관  최 연 하

정보화2담당관실  전산조사관  이 수 미

정보화2담당관실  전산조사관  송 지 원

정보화2담당관실  전산조사관  최 영 우

정보화2담당관실  전산조사관  오 은 정

정보화2담당관실  전산조사관  정 지 훈