조세특례제한법 일부개정법률안

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(제윤경의원 대표발의)

의 안 번 호	2383		발의연월일 : 2016. 9. 21. 발 의 자 : 제윤경ㆍ서영교ㆍ민병두위성곤ㆍ윤종오ㆍ황주홍표창원ㆍ권칠승ㆍ고용진우원식 의원(10인)

제안이유 및 주요내용

2014년 신고 기준 국내 매출액 상위 10대 기업이 납부한 법인세는 총 5조 1,092억원으로 법인세 납부액의 14.4%인 반면 감면받은 법인세는 총 3조 6,023억원으로 법인세 감면액의 41.2%에 달하고 있는 등 대기업에 법인세 감면 혜택이 편중되고 있음.

특히 2014년 국내 매출액 상위 10대 기업의 연구ㆍ인력개발비 세액공제액은 1조 2,879억원으로, 중소기업 전체의 연구ㆍ인력개발비 세액공제액 9,433억원을 크게 상회하여 최근 법인세 감면 혜택이 대기업에 편중되는 주요 원인으로 지적되고 있음.

이에 상호출자제한기업집단에 속하는 기업으로서 직전 3개 과세연도의 수입금액의 평균금액이 5천억원을 초과하는 기업에 대한 연구ㆍ인력개발비 세액공제를 축소하고, 중소기업에 대해서는 연구ㆍ인력개발비 세액공제율을 상향조정함으로써 조세형평성을 제고하고 중소기업의 투자와 성장을 촉진하려는 것임(안 제10조제1항제3호).

법률  제        호

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조세특례제한법 일부개정법률안

조세특례제한법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제10조제1항제3호가목을 다음과 같이 하고, 같은 호 나목1) 중 “100분의 25”를 “100분의 30”으로 한다.

가. 해당 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비가 직전 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비를 초과하는 경우 그 초과하는 금액에 다음의 구분에 따른 비율을 곱하여 계산한 금액

1) 중소기업의 경우: 100분의 50

2) 「독점규제 및 공정거래에 관한 법률」에 따른 상호출자제한기업집단에 속하는 기업으로서 직전 3개 과세연도의 수입금액의 평균금액이 5천억원을 초과하는 기업의 경우: 100분의 20

3) 1) 및 2)의 어느 하나에 해당하지 아니하는 경우: 100분의 40

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2017년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(연구·인력개발비에 대한 세액공제에 관한 적용례) 제10조제1항제3호의 개정규정은 이 법 시행 이후 최초로 개시하는 과세연도에 발생하는 연구·인력개발비부터 적용한다.

신·구조문대비표

현 행	개 정 안
제10조(연구·인력개발비에 대한 세액공제) ① 내국인이 각 과세연도에 연구·인력개발비가 있는 경우에는 다음 각 호의 금액을 합한 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다. 이 경우 제1호 및 제2호는 2018년 12월 31일까지 발생한 해당 연구·인력개발비에 대해서만 적용한다.	제10조(연구·인력개발비에 대한 세액공제) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------------------------------------------------------.
1.⋅2. (생 략)	1.⋅2. (현행과 같음)
3. 제1호 및 제2호에 해당하지 아니하거나 제1호 및 제2호를 선택하지 아니한 내국인의 연구·인력개발비(이하 이 조에서 “일반연구·인력개발비”라 한다)의 경우에는 다음 각 목 중에서 선택하는 어느 하나에 해당하는 금액. 다만, 해당 과세연도의 개시일부터 소급하여 4년간 일반연구·인력개발비가 발생하지 아니하거나 직전 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비가 해당 과세연도의 개시일부터 소급하여 4년간 발생한 일반연구·인력개발비의 연평균 발생액보다 적은 경우에는 나목에 해당하는 금액	3. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
가. 해당 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비가 직전 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비를 초과하는 경우 그 초과하는 금액의 100분의 40(중소기업의 경우에는 100분의 50)에 상당하는 금액	가. 해당 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비가 직전 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비를 초과하는 경우 그 초과하는 금액에 다음의 구분에 따른 비율을 곱하여 계산한 금액 1) 중소기업의 경우: 100분의 50 2) 「독점규제 및 공정거래에 관한 법률」에 따른 상호출자제한기업집단에 속하는 기업으로서 직전 3개 과세연도의 수입금액의 평균금액이 5천억원을 초과하는 기업의 경우: 100분의 20 3) 1) 및 2)의 어느 하나에 해당하지 아니하는 경우: 100분의 40
나. 해당 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비에 다음의 구분에 따른 비율을 곱하여 계산한 금액	나. -----------------------------------------------------------------------------------------
1) 중소기업인 경우: 100분의 25	1) -----------------100분의 30
2) 〜 4) (생 략)	2) 〜 4) (현행과 같음)
② ∼ ④ (생 략)	② ∼ ④ (현행과 같음)