국세기본법 일부개정법률안

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(김현미의원 대표발의)

의 안 번 호	1768		발의연월일 : 2016. 8. 23. 발 의 자 : 김현미ㆍ김정우ㆍ김종민김해영ㆍ김현권ㆍ민병두박남춘ㆍ박선숙ㆍ신창현윤관석ㆍ윤후덕ㆍ정재호최도자 의원(13인)

제안이유 및 주요내용

현행법에 따르면「국세조세조정에 관한 법률」에서 규정하는 국제거래의 경우, 국제거래에서 발생한 부정한 행위에 대해서는 국세부과제척기간 15년 및 가산세율 60%를 적용하고 있는 상황임.

그러나 기존 사례에서 다수 발견되는 「실질과세에 의하여 국내거래로 취급되는 국제거래」, 「거주자간 해외재산 상속ㆍ증여」 등이 제외되어 있어 국제거래 범위가 협소하여 입법목적을 달성하지 못할 가능성이 농후한 실정임.

따라서 국세부과제척기간 15년 및 60% 가산세율 적용 역외거래 유형을 시행령에 구체적으로 열거하여 법적 실효성을 확보하여 국세부과제척기간 및 가산세율을 보완하고자 하는 것임(안 제26조의2, 제47조의 및 제47조의3).

법률  제        호

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국세기본법 일부개정법률안

국세기본법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제26조의2제1항제1호 전단 중 “「국제조세조정에 관한 법률」 제2조제1항제1호에 따른 국제거래(”을 “대통령령으로 정하는 국제거래 등(”으로, “국제거래”라”를 “국제거래 등”이라”로 한다.

제47조의2제2항 본문 중 “국제거래에서”를 “국제거래 등에서”로 한다.

제47조의3제2항제1호가목 본문 중 “국제거래에서”를 “국제거래 등에서”로 한다.

부      칙

이 법은 공포 후 6개월이 경과한 날부터 시행한다.

신·구조문대비표

현 행	개 정 안
제26조의2(국세 부과의 제척기간) ① 국세는 다음 각 호에 규정된 기간이 끝난 날 후에는 부과할 수 없다. 다만, 조세의 이중과세를 방지하기 위하여 체결한 조약(이하 “조세조약”이라 한다)에 따라 상호합의 절차가 진행 중인 경우에는 「국제조세조정에 관한 법률」 제25조에서 정하는 바에 따른다.	제26조의2(국세 부과의 제척기간) ① ---------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. 납세자가 대통령령으로 정하는 사기나 그 밖의 부정한 행위(이하 “부정행위”라 한다)로 국세를 포탈(逋脫)하거나 환급·공제받은 경우에는 그 국세를 부과할 수 있는 날부터 10년간[「국제조세조정에 관한 법률」 제2조제1항제1호에 따른 국제거래(이하 “국제거래”라 한다)에서 발생한 부정행위로 국세를 포탈하거나 환급·공제받은 경우에는 15년간]. 이 경우 부정행위로 포탈하거나 환급·공제받은 국세가 법인세이면 이와 관련하여 「법인세법」 제67조에 따라 처분된 금액에 대한 소득세 또는 법인세에 대해서도 그 소득세 또는 법인세를 부과할 수 있는 날부터 10년간(국제거래에서 발생한 부정행위로 법인세를 포탈하거나 환급·공제받아 「법인세법」 제67조에 따라 처분된 금액에 대한 소득세 또는 법인세의 경우에는 15년간)으로 한다.	1. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------대통령령으로 정하는 국제거래 등(-------국제거래 등”이라------------------------------------------------------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1의2. ∼ 5. (생 략)	1의2. ∼ 5. (현행과 같음)
② ∼ ⑤ (생 략)	② ∼ ⑤ (현행과 같음)
제47조의2(무신고가산세) ① (생 략)	제47조의2(무신고가산세) ① (현행과 같음)
② 제1항에도 불구하고 부정행위로 법정신고기한까지 세법에 따른 국세의 과세표준 신고를 하지 아니한 경우에는 무신고납부세액의 100분의 40(국제거래에서 발생한 부정행위로 국세의 과세표준 신고를 하지 아니한 경우에는 100분의 60)에 상당하는 금액을 가산세로 한다. 다만, 부정행위로 과세표준 신고(「소득세법」 제70조 및 제124조 또는 「법인세법」 제60조, 제76조의17 및 제97조에 따른 신고만 해당한다)를 하지 아니한 자가 복식부기의무자 또는 법인인 경우에는 각각 무신고납부세액의 100분의 40(국제거래에서 발생한 부정행위로 국세의 과세표준 신고를 하지 아니한 경우에는 100분의 60)에 상당하는 금액과 수입금액에 1만분의 14를 곱하여 계산한 금액 중 큰 금액을 가산세로 하고, 「부가가치세법」에 따른 사업자가 같은 법 제48조제1항, 제49조제1항 및 제67조에 따른 신고를 하지 아니한 경우로서 영세율과세표준이 있는 경우에는 무신고납부세액의 100분의 40(국제거래에서 발생한 부정행위로 국세의 과세표준 신고를 하지 아니한 경우에는 100분의 60)에 상당하는 금액과 영세율과세표준의 1천분의 5에 상당하는 금액을 합한 금액을 가산세로 한다.	② -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------국제거래 등에서----------------------------------------------------------------------------------------------------------. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
③ ∼ ⑦ (생 략)	③ ∼ ⑦ (현행과 같음)
제47조의3(과소신고·초과환급신고가산세) ① (생 략)	제47조의3(과소신고·초과환급신고가산세) ① (현행과 같음)
② 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 호에 따른 금액을 가산세로 한다.	② -------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. 부정행위로 과소신고하거나 초과신고한 경우: 다음 각 목의 금액을 합한 금액	1. ------------------------------------------------------------------------
가. 부정행위로 인한 과소신고납부세액등의 100분의 40(국제거래에서 발생한 부정행위로 과소신고하거나 초과신고한 경우에는 100분의 60)에 상당하는 금액. 다만, 부정행위로 과소신고(「소득세법」 제70조 및 제124조 또는 「법인세법」 제60조, 제76조의17 및 제97조에 따른 신고만 해당한다)한 자가 복식부기의무자 또는 법인인 경우에는 그 금액과 부정행위로 인하여 과소신고된 과세표준 관련 수입금액에 1만분의 14를 곱하여 계산한 금액 중 큰 금액으로 한다.	가. ------------------------------------------------국제거래 등에서---------------------------------------------------------------------------------. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
나. (생 략)	나. (현행과 같음)
1의2. ∼ 2. (생 략)	1의2. ∼ 2. (현행과 같음)
③ ∼ ⑦ (생 략)	③ ∼ ⑦ (현행과 같음)
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