의 안 번 호	제 호		의결사항
의 결 연 월 일	2016. . . (제 회)

국제조세조정에 관한 법률 일부개정법률안

제 출 자	국무위원 (국무위원호칭)
제출 연월일	2016. . .

법제처 심사전

1. 의결주문

국제조세조정에 관한 법률 일부개정법률안을 별지와 같이 의결한다.

2. 제안이유

다국적기업의 조세회피 방지를 위해 다국적기업그룹에게 국가별보고서 제출 의무를 부여하는 근거 규정을 마련하고 상호합의 신청권자를 확대하여 효과적인 상호합의를 위한 기반을 마련하는 등 현행 제도의 일부 미비점을 개선ㆍ보완하려는 것임.

3. 주요내용

가. 국제거래정보통합보고서 중 국가별보고서 제출 의무에 대한 근거 마련 및 개별ㆍ통합기업보고서 관련 제도를 개선(안 제11조)

나. 상호합의 신청권자의 범위에 국내사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인을 추가하여 효과적인 상호합의를 위한 기반 마련(안 제22조)

다. 상호합의절차의 종료일에 ‘납세자의 신청철회일’을 추가하여 부과제척기간의 특례 적용을 보완함으로써 과세권의 일실 방지(안 제23조)

4. 주요토의과제

없    음

5. 참고사항

가. 관계법령 : 생    략

나. 예산조치 : 별도조치 필요 없음

다. 합    의 : OOOO부 등과 합의되었음

라. 기    타 : 1) 신․구조문대비표, 별첨

2) 입법예고(2016. 7. 29. ～ 8. 18.) 결과, 특기할 사항 없음

3) 행정규제 : 규제개혁위원회와 협의 결과, 이견 없음

- 규제 신설․폐지 등, 없음

법률  제        호

국제조세조정에 관한 법률 일부개정법률안

국제조세조정에 관한 법률 일부를 다음과 같이 개정한다.

제10조의3제1항 전단 중 “제10조의2제2항”을 “제10조의2제3항”으로 한다.

제11조제1항 단서를 삭제하고,  같은 조 제2항을 다음과 같이 신설한다.

② 국외특수관계인과 국제거래를 하는 내국법인(외국법인의 국내사업장을 포함한다. 이하 이 항에서 같다.)이 매출액 및 국외특수관계인과의 거래규모 등 대통령령으로 정하는 기준에 해당하는 경우에는 사업활동 및 거래내용 등에 관하여 대통령령으로 정하는 국제거래정보통합보고서(개별기업보고서, 통합기업보고서 및 국가별보고서를 말한다. 이하 같다.)를 「법인세법」 제6조에 따른 사업연도의 종료일이 속하는 달의 말일부터 12개월 이내에 제출하여야 한다. 다만, 외국법인이 소재한 국가 또는 지역의 권한있는 당국이 국가별보고서 작성의무를 부여하지 않는 등 대통령령이 정하는 사유에 해당하는 경우에는 당해 외국법인과 특수관계가 있는 내국법인에게 국가별보고서를 제출하도록 할 수 있다.

제11조제2항을 제3항으로 하고 “제1항 본문”을 “제1항 및 제2항”으로 하며, 같은 조 제3항을 제4항으로 하고, 같은 조 제4항을 제5항으로 하며 “제3항”을 “제4항”으로 한다. 같은 조 제5항을 제6항으로 하고 “제3항”을 “제4항”으로 하며, 같은 조 제6항을 제7항으로 하고 “제1항”을 “제2항”으로 한다.

제21조제1항 본문 중 “재산(「상속세 및 증여세법」 제4조의2제1항제2호에 따른 재산 중 국외에 있는 재산은 제외한다)”을 “재산”으로 한다.

제22조제1항 각 호 외의 부분 중 “외국법인(국내에 사업장을 둔 비거주자 또는 외국법인만 해당한다)”을 “외국법인”으로 한다.

제23조제2항을 다음과 같이 한다.

② 상호합의절차의 종료일은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 날로 한다.

1. 우리나라와 체약상대국의 권한 있는 당국 간에 문서에 의하여 합의가 이루어진 날

2. 상호합의가 이루어지지 아니한 경우에는 개시일의 다음날부터 5년이 되는 날

3. 상호합의절차가 진행 중일 때에 법원의 확정판결이 있는 경우에는 그 확정판결일

4. 상호합의절차가 진행 중일 때에 신청인이 신청철회를 하는 경우 그 신청철회일

제23조제3항 전단 중 “제2항 단서”를 “제2항제2호”로 하고, 같은 조 제4항을 삭제한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2017년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(일반적 적용례) 이 법은 2017년 1월 1일 이후 개시하는 과세연도분부터 적용한다.

제3조(국제거래정보통합보고서의 제출에 관한 적용례) 제11조의 개정규정은 이 법 공포일(시행일) 이후 국제거래정보통합보고서를 제출하는 분부터 적용한다.

제4조(상호합의신청에 관한 적용례)  제22조의 개정규정은 2017년 1월 1일 이후 상호합의를 신청 및 거부하는 분부터 적용한다.

제5조(상호합의절차의 종료일에 관한 적용례) 제23조의 개정규정은 2017년 1월 1일 이후 신청을 철회하는 분부터 적용한다.

제6조(국외증여에 대한 증여세 과세특례에 대한 적용례)  제21조의 개정조항은 2017년 1월 1일 이후 증여하는 분부터 적용한다.

신ㆍ구조문대비표

현 행	개 정 안
제10조의3(국제거래가격에 대한 과세의 조정) ① 납세의무자는 제10조의2제2항의 통지를 받은 날(2개월 내에 통지를 받지 못한 경우에는 2개월이 경과한 날)부터 30일 내에 기획재정부장관에게 국세의 정상가격과 관세의 과세가격 간 조정을 신청할 수 있다. 이 경우 기획재정부장관은 과세당국 또는 세관장에게 거래가격에 대한 과세의 조정을 권고할 수 있고, 그 조정권고에 대한 과세당국 또는 세관장의 이행계획(불이행 시 그 이유를 포함한다)을 받아 납세의무자에게 그 조정의 신청을 받은 날부터 90일 내에 통지하여야 한다.	제10조의3(국제거래가격에 대한 과세의 조정) ① ------------ 제10조의2제3항----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
②ㆍ③ (생 략)	②ㆍ③ (현행과 같음)
제11조(국제거래에 대한 자료제출 의무) ① 국외특수관계인과 국제거래를 하는 납세의무자는 기획재정부령으로 정하는 국제거래명세서를 「소득세법」 제70조, 제70조의2, 제71조, 제73조 및 제74조 또는 「법인세법」 제60조제1항 및 제76조의17제1항에 따른 신고기한까지 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다. 다만, 국외특수관계인과의 해당 과세연도 거래규모 및 납세의무자의 매출액이 대통령령으로 정하는 금액을 초과하는 자는 사업활동 및 거래내용 등에 관하여 대통령령으로 정하는 국제거래정보통합보고서를 추가로 제출하여야 한다.	제11조(국제거래에 대한 자료제출 의무) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. <단서 삭제>
<신 설>	② 국외특수관계인과 국제거래를 하는 내국법인(외국법인의 국내사업장을 포함한다. 이하 이 항에서 같다.)이 매출액 및 국외특수관계인과의 거래규모 등 대통령령으로 정하는 기준에 해당하는 경우에는 사업활동 및 거래내용 등에 관하여 대통령령으로 정하는 국제거래정보통합보고서(개별기업보고서, 통합기업보고서 및 국가별보고서를 말한다. 이하 같다.)를 「법인세법」 제6조에 따른 사업연도의 종료일이 속하는 달의 말일부터 12개월 이내에 제출하여야 한다. 다만, 외국법인이 소재한 국가 또는 지역의 권한있는 당국이 국가별보고서 작성의무를 부여하지 않는 등 대통령령이 정하는 사유에 해당하는 경우에는 당해 외국법인과 특수관계가 있는 내국법인에게 국가별보고서를 제출하도록 할 수 있다.
② 납세지 관할 세무서장은 납세의무자가 대통령령으로 정하는 부득이한 사유로 국제거래명세서 또는 국제거래정보통합보고서를 제1항 본문에 따른 신고기한까지 제출할 수 없는 경우로서 납세의무자의 신청을 받은 경우에는 1년의 범위에서 그 제출기한의 연장을 승인할 수 있다.	③ -----------------------------------------------------------------------------------------------제1항 및 제2항-------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
③ (생 략)	④ (현행 제3항과 같음)
④ 제3항에 따라 자료 제출을 요구받은 자는 자료 제출을 요구받은 날부터 60일 이내에 해당 자료를 제출하여야 한다. 다만, 대통령령으로 정하는 정당한 사유로 제출 기한의 연장을 신청하는 경우에는 과세당국은 한 차례만 60일까지 연장할 수 있다.	⑤ 제4항------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑤ 제3항에 따라 자료 제출을 요구받은 자가 대통령령으로 정하는 정당한 사유 없이 자료를 기한까지 제출하지 아니하고, 불복신청 또는 상호합의절차 시 자료를 제출하는 경우 과세당국과 관련 기관은 그 자료를 과세 자료로 이용하지 아니할 수 있다.	⑥ 제4항-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑥ 제1항에 따른 자료제출 의무와 관련하여 제출 방법 및 절차 등 구체적인 사항은 대통령령으로 정한다.	⑦ 제2항-------------------------------------------------------------------------.
제21조(국외 증여에 대한 증여세 과세특례) ① 거주자가 비거주자에게 국외에 있는 재산(「상속세 및 증여세법」 제4조의2제1항제2호에 따른 재산 중 국외에 있는 재산은 제외한다)을 증여(증여자의 사망으로 인하여 효력이 발생하는 증여는 제외한다)하는 경우 그 증여자는 이 법에 따라 증여세를 납부할 의무가 있다. 다만, 수증자가 증여자의 「국세기본법」 제2조제20호에 따른 특수관계인이 아닌 경우로서 해당 재산에 대하여 외국의 법령에 따라 증여세(실질적으로 이와 같은 성질을 가지는 조세를 포함한다)가 부과되는 경우(세액을 면제받는 경우를 포함한다)에는 증여세 납부의무를 면제한다.	제21조(국외 증여에 대한 증여세 과세특례) ① ------------------------------ 재산--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
② ∼ ⑤ (생 략)	② ∼ ⑤ (현행과 같음)
제22조(상호합의절차의 개시 요건) ① 우리나라 국민ㆍ거주자 또는 내국법인과 비거주자 또는 외국법인(국내에 사업장을 둔 비거주자 또는 외국법인만 해당한다)은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자에게 대통령령으로 정하는 바에 따라 상호합의절차의 개시를 신청할 수 있다.	제22조(상호합의절차의 개시 요건) ① -------------------------------------------외국법인-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. ∼ 3. (생 략)	1. ∼ 3. (현행과 같음)
② ∼ ⑤ (생 략)	② ∼ ⑤ (현행과 같음)
제23조(상호합의절차의 개시일과 종료일) ① (생 략)	제23조(상호합의절차의 개시일과 종료일) ① (현행과 같음)
② 상호합의절차의 종료일은 우리나라와 체약상대국의 권한 있는 당국 간에 문서에 의하여 합의가 이루어진 날로 한다. 다만, 상호합의가 이루어지지 아니한 경우에는 개시일의 다음날부터 5년이 되는 날을 상호합의절차의 종료일로 한다.	② 상호합의절차의 종료일은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 날로 한다. 1. 우리나라와 체약상대국의 권한 있는 당국 간에 문서에 의하여 합의가 이루어진 날 2. 상호합의가 이루어지지 아니한 경우에는 개시일의 다음날부터 5년이 되는 날 3. 상호합의절차가 진행 중일 때에 법원의 확정판결이 있는 경우에는 그 확정판결일 4. 상호합의절차가 진행 중일 때에 신청인이 신청철회를 하는 경우 그 신청철회일
③ 우리나라와 체약상대국의 권한 있는 당국 간에 상호합의절차를 계속 진행하기로 합의하는 경우에는 제2항 단서에도 불구하고 상호합의절차가 종료되지 아니한다. 이 경우 상호합의절차의 종료일은 개시일의 다음날부터 8년을 초과할 수 없다.	③ ------------------------------------------------------------------------------ 제2항제2호---------------------------------------. ------------------------------------------------------------.
④ 상호합의절차가 진행 중일 때에 법원의 확정판결이 있는 경우에는 그 확정판결일을 상호합의절차의 종료일로 한다.	<삭 제>

〈 의안 소관 부서명 〉

국제조세제도과
연 락 처	044-215-4422