조세특례제한법 일부개정법률안

(이언주의원 대표발의)

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의 안 번 호	3729		발의연월일 : 2016. 11. 18. 발 의 자 : 이언주ㆍ윤호중ㆍ김종민최운열ㆍ윤관석ㆍ이춘석유동수ㆍ김상희ㆍ백재현송기석ㆍ유은혜ㆍ이원욱 의원(12인)

제안이유

제조업의 대ㆍ중소기업 간 영업이익률 격차가 확대되고 있으며 특히 자동차 산업의 경우 중소기업 임금이 대기업 임금의 절반수준에 그치는 등 대기업과 중소기업의 양극화가 더욱 심화되고 있음. 이와 관련하여 「대ㆍ중소기업 상생협력 촉진에 관한 법률」에서 위탁기업이 수탁기업의 목표달성을 지원하고 그 성과를 상호 공유하도록 하는 ‘성과공유제’의 근거를 마련하고 있으나, 현재 성과공유제에 참여하고 있는 기업이 240여개에 그치고 재정적 지원 또한 250여억원 규모에 불과하여 그 실효성이 크지 않은 실정임.

또한, 현행법에 무주택 근로자의 생활안정을 도모하고 차상위계층의 근로를 장려하기 위하여 월세액 세액공제, 근로장려세제 등의 조세특례제도를 규정하고 있으나, 특례 혜택을 받을 수 있는 대상자의 범위가 지나치게 좁고 혜택 금액도 적정한 수준에 미치지 못하고 있다는 지적이 있음.

이에 성과공유제를 실시하는 중소기업에 대한 세액공제 혜택을 부여함으로써 대ㆍ중소기업 간 격차를 완화하는 한편, 월세액 세액공제와 근로장려세제의 대상을 확대하고 혜택을 강화하는 등 제도를 보완ㆍ개선하려는 것임.

주요내용

가. 성과공유제를 도입한 중소기업에 대하여는 상시근로자 임금증가분 합계액의 100분의 1(2차 수탁기업의 경우 100분의 3)에 상당하는 금액을 소득세 또는 법인세에서 공제함(안 제8조의4 신설).

나. 월세액 세액공제의 요건 중 근로자 총급여요건을 7천만원 이하에서 8천만원 이하로 상향조정하고, 세액공제율 또한 10퍼센트에서 15퍼센트로 인상함(안 제95조의2제1항).

다. 근로장려금 수급요건 중 재산요건을 1억4천만원 미만에서 2억원 미만으로 상향조정하고, 가구유형별로 받을 수 있는 근로장려금 최대금액을 각각 10퍼센트씩 인상함(안 제100조의5제1항).

법률  제        호

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조세특례제한법 일부개정법률안

조세특례제한법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제8조의3제1항제1호 중 “수탁기업”을 “수탁기업(이하 “수탁기업”이라 한다)”으로 한다.

제2장제1절에 제8조의4를 다음과 같이 신설한다.

제8조의4(성과공유제 도입 중소기업에 대한 세액공제) ① 중소기업이 대통령령으로 정하는 방식에 따라 「대·중소기업 상생협력 촉진에 관한 법률」 제8조제1항의 성과공유제에 해당하는 계약을 체결한 경우에는 2019년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 상시근로자에 대한 임금증가분 합계액의 100분의 1(수탁기업이 위탁받은 물품등을 제조하기 위하여 그 일부를 다시 위탁하는 경우 그 2차 수탁기업에 대해서는 100분의 3)에 상당하는 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다.

② 제1항에 따른 상시근로자의 범위, 임금의 범위 및 임금증가분 합계액의 계산방법은 대통령령으로 정한다.

③ 제1항을 적용받으려는 중소기업은 대통령령으로 정하는 바에 따라 세액공제신청을 하여야 한다.

제95조의2제1항 본문 중 “7천만원”을 “8천만원”으로, “10에”를 “15에”로 한다.

제100조의3제1항제4호 중 “1억 4천만원”을 “2억원”으로 한다.

제100조의5제1항제1호부터 제3호까지를 각각 다음과 같이 한다.

1. 단독가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

목별	총급여액 등	근로장려금
가	600만원 미만	총급여액 등 × 600분의 77
나	600만원 이상 900만원 미만	77만원
다	900만원 이상 1천300만원 미만	77만원 - (총급여액 등 - 900만원) × 400분의 77

2. 홑벌이 가족가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

목별	총급여액 등	근로장려금
가	900만원 미만	총급여액 등 × 900분의 187
나	900만원 이상 1천200만원 미만	187만원
다	1천200만원 이상 2천100만원 미만	187만원 - (총급여액 등 - 1,200만원) × 900분의 187

3. 맞벌이 가족가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

목별	총급여액 등	근로장려금
가	1천만원 미만	총급여액 등 × 1,000분의 231
나	1천만원 이상 1천300만원 미만	231만원
다	1천300만원 이상 2천500만원 미만	231만원 - (총급여액 등 - 1,300만원) × 1,200분의 231

제132조제1항제3호 중 “제8조의3”을 “제8조의3, 제8조의4”로 하고, 같은 조 제2항제3호 중 “제7조의4”를 “제7조의4, 제8조의4”로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2017년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(성과공유제 도입 중소기업에 대한 세액공제에 관한 적용례) 제8조의4의 개정규정은 이 법 시행 이후 개시하는 과세연도 분부터 적용한다.

제3조(월세액에 대한 세액공제에 관한 적용례) 제95조의2제1항의 개정규정은 이 법 시행 이후 개시하는 과세연도 분부터 적용한다.

제4조(근로장려금의 산정에 관한 적용례) 제100조의5제1항의 개정규정은 이 법 시행일이 속하는 과세연도에 귀속되는 소득분부터 적용한다.

신·구조문대비표

현      행

개   정   안

제8조의3(대·중소기업 상생협력을 위한 기금 출연 시 세액공제) ① 내국법인이 「대·중소기업 상생협력 촉진에 관한 법률」 제2조제3호에 따른 상생협력을 위하여 2016년 12월 31일까지 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 출연을 하는 경우에는 해당 출연금의 100분의 7에 상당하는 금액을 출연한 날이 속하는 사업연도의 법인세에서 공제한다. 다만, 해당 출연금이 대통령령으로 정하는 특수관계인을 지원하기 위하여 사용된 경우 그 금액에 대해서는 공제하지 아니한다.

제8조의3(대·중소기업 상생협력을 위한 기금 출연 시 세액공제) ① ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1. 「대·중소기업 상생협력 촉진에 관한 법률」 제2조제6호에 따른 수탁기업 등 대통령령으로 정하는 중소기업(이하 이 조에서 “협력중소기업”이라 한다)에 대한 보증 또는 대출지원을 목적으로 「신용보증기금법」에 따른 신용보증기금(이하 이 조에서 “신용보증기금”이라 한다) 또는 「기술보증기금법」에 따른 기술보증기금(이하 이 조에서 “기술보증기금”이라 한다)에 출연하는 경우

1. -------------------------------------------------------------수탁기업(이하 “수탁기업”이라 한다)---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

2. (생  략)

2. (현행과 같음)

② ∼ ④ (생  략)

② ∼ ④ (현행과 같음)

<신  설>

제8조의4(성과공유제 도입 중소기업에 대한 세액공제) ① 중소기업이 대통령령으로 정하는 방식에 따라 「대·중소기업 상생협력 촉진에 관한 법률」 제8조제1항의 성과공유제에 해당하는 계약을 체결한 경우에는 2019년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 상시근로자에 대한 임금증가분 합계액의 100분의 1(수탁기업이 위탁받은 물품등을 제조하기 위하여 그 일부를 다시 위탁하는 경우 그 2차 수탁기업에 대해서는 100분의 3)에 상당하는 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다.

② 제1항에 따른 상시근로자의 범위, 임금의 범위 및 임금증가분 합계액의 계산방법은 대통령령으로 정한다.

③ 제1항을 적용받으려는 중소기업은 대통령령으로 정하는 바에 따라 세액공제신청을 하여야 한다.

제95조의2(월세액에 대한 세액공제) ① 과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 대통령령으로 정하는 세대의 세대주(세대주가 이 항, 제87조제2항 및 「소득세법」 제52조제4항·제5항에 따른 공제를 받지 아니하는 경우에는 세대의 구성원을 말한다)로서 해당 과세기간의 총급여액이 7천만원 이하인 근로소득이 있는 근로자(해당 과세기간에 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하는 종합소득금액이 6천만원을 초과하는 사람은 제외한다)가 대통령령으로 정하는 월세액을 지급하는 경우 그 금액의 100분의 10에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 종합소득산출세액에서 공제한다. 다만, 해당 월세액이 750만원을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다.

제95조의2(월세액에 대한 세액공제) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8천만원---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------15에--------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------------.

②⋅③ (생  략)

②⋅③ (현행과 같음)

제100조의3(근로장려금의 신청자격) ① 소득세 과세기간 중에 「소득세법」 제19조에 따른 사업소득 또는 같은 법 제20조에 따른 근로소득이 있는 거주자로서 대통령령으로 정하는 자는 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 경우 해당 소득세 과세기간의 근로장려금을 신청할 수 있다.

제100조의3(근로장려금의 신청자격) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1. ∼ 3. (생  략)

1. ∼ 3. (현행과 같음)

4. 가구원이 소유하고 있는 토지·건물·자동차·예금 등 대통령령으로 정하는 재산의 합계액(이하 제10절의4에서 “가구원 재산의 합계액”이라 한다)이 1억 4천만원 미만일 것

4. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2억원----------

② ∼ ⑦ (생  략)

② ∼ ⑦ (현행과 같음)

제100조의5(근로장려금의 산정) ① 근로장려금은 총급여액 등을 기준으로 다음 각 호의 구분에 따라 계산한 금액으로 한다. 이 경우 근로장려금이 1만5천원 미만일 때에는 없는 것으로 한다.

제100조의5(근로장려금의 산정) ① ---------------------------------------------------------------------------------.-------------------------------------------------------------.

1. 단독가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

목별	총급여액 등	근로장려금
가	600만원 미만	총급여액 등 × 600분의 70
나	600만원 이상 900만원 미만	70만원
다	900만원 이상 1천300만원 미만	70만원 - (총급여액 등 - 900만원) × 400분의 70

1. 단독가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

목별	총급여액 등	근로장려금
가	600만원 미만	총급여액 등 × 600분의 77
나	600만원 이상 900만원 미만	77만원
다	900만원 이상 1천300만원 미만	77만원 - (총급여액 등 - 900만원) × 400분의 77

2. 홑벌이 가족가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

목별	총급여액 등	근로장려금
가	900만원 미만	총급여액 등 × 900분의 170
나	900만원 이상 1천200만원 미만	170만원
다	1천200만원 이상 2천100만원 미만	170만원 - (총급여액 등 - 1,200만원) × 900분의 170

2. 홑벌이 가족가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

목별	총급여액 등	근로장려금
가	900만원 미만	총급여액 등 × 900분의 187
나	900만원 이상 1천200만원 미만	187만원
다	1천200만원 이상 2천100만원 미만	187만원 - (총급여액 등 - 1,200만원) × 900분의 187

3. 맞벌이 가족가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

목별	총급여액 등	근로장려금
가	1천만원 미만	총급여액 등 × 1,000분의 210
나	1천만원 이상 1천300만원 미만	210만원
다	1천300만원 이상 2천500만원 미만	210만원 - (총급여액 등 - 1,300만원) × 1,200분의 210

3. 맞벌이 가족가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

목별	총급여액 등	근로장려금
가	1천만원 미만	총급여액 등 × 1,000분의 231
나	1천만원 이상 1천300만원 미만	231만원
다	1천300만원 이상 2천500만원 미만	231만원 - (총급여액 등 - 1,300만원) × 1,200분의 231

② ∼ ④ (생  략)

② ∼ ④ (현행과 같음)

제132조(최저한세액에 미달하는 세액에 대한 감면 등의 배제) ① 내국법인(제72조제1항을 적용받는 조합법인 등은 제외한다)의 각 사업연도의 소득과 「법인세법」 제91조제1항을 적용받는 외국법인의 각 사업연도의 국내원천소득에 대한 법인세(「법인세법」 제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세, 같은 법 제56조에 따른 미환류소득에 대한 법인세와 같은 법 제96조에 따른 법인세에 추가하여 납부하는 세액, 가산세 및 대통령령으로 정하는 추징세액은 제외하며, 대통령령으로 정하는 세액공제 등을 하지 아니한 법인세를 말한다)를 계산할 때 다음 각 호의 어느 하나에 규정된 감면 등을 적용받은 후의 세액이 제1호 및 제2호에 따른 손금산입 및 소득공제 등을 하지 아니한 경우의 과세표준(제1호에 따른 준비금을 관계 규정에 따라 익금에 산입한 금액을 포함하며, 이하 이 조에서 “과세표준”이라 한다)에 100분의 17[과세표준이 100억원 초과 1천억원 이하 부분은 100분의 12, 과세표준이 100억원 이하 부분은 100분의 10, 중소기업의 경우에는 100분의 7(중소기업이 대통령령으로 정하는 바에 따라 최초로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우에는 그 최초로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 과세연도의 개시일부터 3년 이내에 끝나는 과세연도에는 100분의 8, 그 다음 2년 이내에 끝나는 과세연도에는 100분의 9로 한다)]을 곱하여 계산한 세액(이하 “법인세 최저한세액”이라 한다)에 미달하는 경우 그 미달하는 세액에 상당하는 부분에 대해서는 감면 등을 하지 아니한다.

제132조(최저한세액에 미달하는 세액에 대한 감면 등의 배제) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1.⋅2. (생  략)

1.⋅2. (현행과 같음)

3. 제5조, 제7조의2, 제7조의4, 제8조의3, 제10조(중소기업이 아닌 자만 해당한다. 이하 이 조에서 같다), 제11조, 제12조제2항, 제12조의3, 제12조의4, 제24조, 제25조, 제25조의2부터 제25조의4까지, 제26조, 제29조의2부터 제29조의5까지, 제30조의2, 제30조의4, 제31조제6항, 제32조제4항, 제94조, 제104조의8, 제104조의14, 제104조의15, 제104조의18, 제104조의22, 제104조의25, 제122조의4제1항 및 제126조의7제8항에 따른 세액공제금액

3. ---------------------------제8조의3, 제8조의4-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

4. (생  략)

4. (현행과 같음)

② 거주자의 사업소득(제16조를 적용받는 경우에만 해당 부동산임대업에서 발생하는 소득을 포함한다. 이하 이 항에서 같다)과 비거주자의 국내사업장에서 발생한 사업소득에 대한 소득세(가산세와 대통령령으로 정하는 추징세액은 제외하며 사업소득에 대한 대통령령으로 정하는 세액공제 등을 하지 아니한 소득세를 말한다)를 계산할 때 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 감면 등을 적용받은 후의 세액이 제1호 및 제2호에 따른 손금산입 및 소득공제 등을 하지 아니한 경우의 사업소득(제1호에 따른 준비금을 관계 규정에 따라 익금에 산입한 금액을 포함한다)에 대한 산출세액에 100분의 45(산출세액이 3천만원 이하인 부분은 100분의 35)를 곱하여 계산한 세액(이하 “소득세 최저한세액”이라 한다)에 미달하는 경우 그 미달하는 세액에 상당하는 부분에 대해서는 감면 등을 하지 아니한다.

② ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1.⋅2. (생  략)

1.⋅2. (현행과 같음)

3. 제5조, 제7조의2, 제7조의4, 제10조, 제11조, 제12조제2항, 제24조, 제25조, 제25조의2부터 제25조의4까지, 제26조, 제29조의2부터 제29조의5까지, 제30조의2, 제30조의4, 제31조제6항, 제32조제4항, 제94조, 제104조의8, 제104조의14, 제104조의15, 제104조의18, 제104조의25, 제122조의3, 제122조의4제1항, 제126조의3제2항 및 제126조의7제8항에 따른 세액공제금액

3. -----------------제7조의4, 제8조의4---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

4. (생  략)

4. (현행과 같음)

③⋅④ (생  략)

③⋅④ (현행과 같음)

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