부가가치세법 일부개정법률안

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(이언주의원 대표발의)

의 안 번 호	3731		발의연월일 : 2016. 11. 18. 발 의 자 : 이언주ㆍ김상희ㆍ이춘석 양승조ㆍ유은혜ㆍ유동수 백재현ㆍ민홍철ㆍ윤후덕 송기석ㆍ이원욱ㆍ김두관 의원(12인)

제안이유

중고품에 대한 이중과세 문제를 해결하기 위하여 마진과세제도를 도입하고, 최근 농·수·축산물 등의 가격 상승으로 음식점업 등을 운영하는 사업자의 경영난이 가중되고 있는 상황이므로 면세농산물등에 대한 의제매입세액 공제한도를 폐지하며, 개인사업자의 어려운 경영 여건 등을 고려하여 신용카드 등 매출세액 공제의 공제율 및 공제한도를 상향하고, 물가상승을 고려하여 간이과세 기준금액을 상향조정하는 등 현행 제도의 운영상 나타난 일부 미비점을 개선ㆍ보완하려는 것임.

주요내용

가. 중고품의 경우 공급가액에서 매입가액을 뺀 차액을 과세표준으로 함(안 제29조의2 신설).

나. 면세농산물등에 대한 의제매입세액 공제한도를 폐지함(안 제42조).

다. 신용카드 등의 사용에 따른 세액공제의 공제율을 음식점업 또는 숙박업을 하는 간이과세자의 경우 2.6%, 그 외 개인사업자의 경우 2%로 항구적으로 상향하고, 공제한도를 1천만원으로 상향함(안 제46조제1항).

라. 간이과세 기준금액을 1억원으로 상향 조정함(안 제61조제1항).

법률  제        호

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부가가치세법 일부개정법률안

부가가치세법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제29조의2를 다음과 같이 신설한다.

제29조의2(중고품에 대한 과세표준 특례) ① 사업자가 과세사업자가 아닌 자(면세사업과 과세사업을 겸영하는 자를 포함한다)로부터 매입한 대통령령으로 정하는 중고품의 공급에 대한 부가가치세의 과세표준은 제29조제1항에도 불구하고 공급가액에서 매입가액을 차감한 금액으로 한다.

② 제1항에 따른 사업자의 범위와 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

제31조 중 “공급가액”을 “공급가액 또는 제29조의2제1항에 따른 공급가액에서 매입가액을 차감한 금액”으로 한다.

제37조의2를 다음과 같이 신설한다.

제37조의2(중고품에 대한 납부세액 특례) ① 제29조의2에 따른 사업자가 납부하여야 할 부가가치세액은 같은 조에 따른 과세표준에 제30조에 따른 세율을 적용하여 산출한 금액으로 한다.

② 제2항에 따른 납부세액을 기준으로 사업자가 최종 납부하거나 환급받을 세액은 다음 계산식에 따라 계산한다.

납부하거나 환급받을 세액 = A - B + C

A: 제1항에 따른 납부세액

B: 제46조, 제47조 및 그 밖에 이 법 및 다른 법률에서 정하는 공제세액

C: 제60조 및 「국세기본법」 제47조의2부터 제47조의5까지의 규정에 따른 가산세

제42조제1항 중 “대통령령으로 정하는 바에 따라”를 “면세농산물등의 가액에 다음 각 호의 구분에 따른 율을 곱하여”로 하고, 같은 항에 각 호를 다음과 같이 신설하며, 같은 조 제2항을 제3항으로 하고, 같은 조에 제2항을 다음과 같이 신설하며, 같은 조 제3항(종전의 제2항) 중 “제1항”을 “제1항 및 제2항”으로 한다.

1. 음식점업: 106분의 6(개인사업자인 경우에는 108분의 8). 다만, 「개별소비세법」 제1조제4항에 따른 과세유흥장소의 경영자에 대하여는 104분의 4로 한다.

2. 제조업(「조세특례제한법」 제5조에 따른 중소기업 및 개인사업자로 한정한다): 104분의 4

3. 제1호 및 제2호 외의 사업: 102분의 2

② 제1항에 따라 매입세액으로서 공제한 면세농산물등을 그대로 양도 또는 인도하거나 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업, 그 밖의 목적에 사용하거나 소비할 때에는 그 공제한 금액을 납부세액에 가산하거나 환급세액에서 공제하여야 한다.

제46조제1항 각 호 외의 부분 중 “500만원”을 “1천만원”으로 하고, 같은 항 제1호 중 “2퍼센트(2016년 12월 31일까지는 2.6퍼센트로 한다)를 곱한 금액”을 “2.6퍼센트를 곱한 금액”으로 하며, 같은 항 제2호 중 “1퍼센트(2016년 12월 31일까지는 1.3퍼센트로 한다)를 곱한 금액”을 “2퍼센트를 곱한 금액”으로 한다.

제61조제1항 각 호 외의 부분 본문 중 “4천800만원”을 “1억원”으로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2017년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(중고품에 대한 과세표준 및 납부세액 특례에 관한 적용례) 제29조의2 및 제37조의2의 개정규정은 이 법 시행 이후 최초로 중고품을 공급하거나 공급받는 분부터 적용한다.

제3조(의제매입세액 공제에 관한 적용례) 제42조의 개정규정은 이 법 시행일이 속하는 과세기간에 대하여 공제받는 분부터 적용한다.

제4조(신용카드 등의 사용에 따른 세액공제에 관한 적용례) 제46조제1항의 개정규정은 이 법 시행 이후 최초로 공급하거나 공급받는 분부터 적용한다.

제5조(간이과세에 관한 적용례) 제61조제1항의 개정규정은 이 법 시행 이후 개시하는 과세기간에 대하여 간이과세를 적용하는 분부터 적용한다.

신·구조문대비표

현      행

개   정   안

<신  설>

제29조의2(중고품에 대한 과세표준 특례) ① 사업자가 과세사업자가 아닌 자(면세사업과 과세사업을 겸영하는 자를 포함한다)로부터 매입한 대통령령으로 정하는 중고품의 공급에 대한 부가가치세의 과세표준은 제29조제1항에도 불구하고 공급가액에서 매입가액을 차감한 금액으로 한다.

② 제1항에 따른 사업자의 범위와 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

제31조(거래징수) 사업자가 재화 또는 용역을 공급하는 경우에는 제29조제1항에 따른 공급가액에 제30조에 따른 세율을 적용하여 계산한 부가가치세를 재화 또는 용역을 공급받는 자로부터 징수하여야 한다.

제31조(거래징수) ---------------------------------------------------------------공급가액 또는 제29조의2제1항에 따른 공급가액에서 매입가액을 차감한 금액-------------------------------------------------------------------------------------------------------.

<신  설>

제37조의2(중고품에 대한 납부세액 특례) ① 제29조의2에 따른 사업자가 납부하여야 할 부가가치세액은 같은 조에 따른 과세표준에 제30조에 따른 세율을 적용하여 산출한 금액으로 한다.

② 제2항에 따른 납부세액을 기준으로 사업자가 최종 납부하거나 환급받을 세액은 다음 계산식에 따라 계산한다.

납부하거나 환급받을 세액 = A - B + C

A: 제1항에 따른 납부세액

B: 제46조, 제47조 및 그 밖에 이 법 및 다

른 법률에서 정하는 공제세액

C: 제60조 및 「국세기본법」 제47조의2부터

제47조의5까지의 규정에 따른 가산세

제42조(면세농산물등 의제매입세액 공제특례) ① 사업자가 제26조제1항제1호 또는 제27조제1호에 따라 부가가치세를 면제받아 공급받거나 수입한 농산물·축산물·수산물 또는 임산물(이하 “면세농산물등”이라 한다)을 원재료로 하여 제조·가공한 재화 또는 창출한 용역의 공급에 대하여 부가가치세가 과세되는 경우(제28조에 따라 면세를 포기하고 영세율을 적용받는 경우는 제외한다)에는 면세농산물등을 공급받거나 수입할 때 매입세액이 있는 것으로 보아 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 매입세액으로 공제할 수 있다.

제42조(면세농산물등 의제매입세액 공제특례) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------면세농산물등의 가액에 다음 각 호의 구분에 따른 율을 곱하여------------------------------------------.

<신  설>

1. 음식점업: 106분의 6(개인사업자인 경우에는 108분의 8). 다만, 「개별소비세법」 제1조제4항에 따른 과세유흥장소의 경영자에 대하여는 104분의 4로 한다.

<신  설>

2. 제조업(「조세특례제한법」 제5조에 따른 중소기업 및 개인사업자로 한정한다): 104분의 4

<신  설>

3. 제1호 및 제2호 외의 사업: 102분의 2

<신  설>

② 제1항에 따라 매입세액으로서 공제한 면세농산물등을 그대로 양도 또는 인도하거나 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업, 그 밖의 목적에 사용하거나 소비할 때에는 그 공제한 금액을 납부세액에 가산하거나 환급세액에서 공제하여야 한다.

② 제1항은 사업자가 제48조 및 제49조에 따른 신고와 함께 대통령령으로 정하는 바에 따라 면세농산물등을 공급받은 사실을 증명하는 서류를 납세지 관할 세무서장에게 제출하는 경우에만 적용한다.

③ 제1항 및 제2항--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제46조(신용카드 등의 사용에 따른 세액공제 등) ① 일반과세자 중 주로 사업자가 아닌 자에게 재화 또는 용역을 공급하는 사업으로서 대통령령으로 정하는 사업을 하는 사업자(법인사업자와 직전 연도의 재화 또는 용역의 공급가액의 합계액이 대통령령으로 정하는 금액을 초과하는 개인사업자는 제외한다)와 간이과세자가 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하고 제34조제1항에 따른 세금계산서의 발급시기에 「여신전문금융업법」에 따른 신용카드매출전표, 「조세특례제한법」 제126조의3에 따른 현금영수증 또는 그 밖에 이와 유사한 것으로서 대통령령으로 정하는 것(이하 이 조에서 “신용카드매출전표등”이라 한다)을 발급하거나 대통령령으로 정하는 전자적 결제 수단에 의하여 대금을 결제받는 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른 금액(연간 500만원을 한도로 한다)을 납부세액에서 공제한다.

제46조(신용카드 등의 사용에 따른 세액공제 등) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1천만원---------------------------.

1. 음식점업 또는 숙박업을 하는 간이과세자의 경우: 발급금액 또는 결제금액에 2퍼센트(2016년 12월 31일까지는 2.6퍼센트로 한다)를 곱한 금액

1. ------------------------------------------------------------------------2.6퍼센트를 곱한 금액

2. 제1호 외의 경우: 발급금액 또는 결제금액에 1퍼센트(2016년 12월 31일까지는 1.3퍼센트로 한다)를 곱한 금액

2. ------------------------------------------2퍼센트를 곱한 금액

② ∼ ⑤ (생  략)

② ∼ ⑤ (현행과 같음)

제61조(간이과세의 적용 범위) ① 직전 연도의 재화와 용역의 공급에 대한 대가(부가가치세가 포함된 대가를 말하며, 이하 “공급대가”라 한다)의 합계액이 4천800만원 이상 같은 금액의 130퍼센트에 해당하는 금액 이하의 범위에서 대통령령으로 정하는 금액에 미달하는 개인사업자는 이 법에서 달리 정하고 있는 경우를 제외하고는 제4장부터 제6장까지의 규정에도 불구하고 이 장의 규정을 적용받는다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사업자는 간이과세자로 보지 아니한다.

제61조(간이과세의 적용 범위) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1억원---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------.

1.⋅2. (생  략)

1.⋅2. (현행과 같음)

② ∼ ⑥ (생  략)

② ∼ ⑥ (현행과 같음)

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