조세특례제한법 일부개정법률안

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(김종석의원 대표발의)

의 안 번 호	4089		발의연월일 : 2016. 12. 2. 발 의 자 : 김종석ㆍ김선동ㆍ박성중 정양석ㆍ김규환ㆍ이주영 윤한홍ㆍ원유철ㆍ강효상 박맹우ㆍ엄용수ㆍ안상수 김승희 의원(13인)

제안이유

개인종합자산관리계좌(ISA)는 한 계좌에 예·적금과 펀드, 파생결합증권 등 다양한 금융상품을 담아 운용하고 수익금에 대한 절세를 통해 국민재산의 안정적 증식을 지원하기 위한 맞춤형 통합자산관리 서비스로 2016년 3월 도입·시행되었음.

그러나 현재 우리의 ISA제도는 기 도입되어 활성화된 영국(1999년)·일본(2014년)과 달리 가입자격 제한, 중도인출 제한, 불충분한 세제지원 등의 문제로 국민들의 외면을 받고 있어 국민재테크통장이라는 도입 취지가 무색한 상황임.

이에 ISA제도가 우리나라에서도 저금리·고령화 시대에 더 많은 국민의 안정적 재산증식 수단으로 기능할 수 있도록 가입자격과 중도인출 제한을 완화하고, 세제지원을 확대하려는 것임(안 제91조의18).

주요내용

가. ‘국민의 재산증식’이라는 ISA 도입 취지에 부합하도록 비과세 혜택을 현행 대비 2배로 상향 조정함(안 제91조의18제1항 및 제2항).

나. 고용률이 낮은 노년층의 ISA 활용도 제고를 위해 만 60세 이상 연령대에 대해서는 소득증빙 없이 가입을 허용함(안 제91조의18제1항제4호).

다. 장기재산 형성 지원을 위해 가입기간 내 중도인출이 없고, 운용수익 전체를 추가 납입하는 성실가입자에 대한 가입기간 연장을 허용함(안 제91조의18제3항제4호).

라. 생애주기에 따른 가입전환(청년형→일반형·서민형 ISA) 및 이용기간 연장을 적극 유도하기 위해 세제혜택을 확대 적용함(안 제91조의18제4항).

마. 긴급 자금수요 등에 신속히 대응할 수 있도록 조건에 따라 중도 인출을 허용함(안 제91조의18제7항 및 제8항).

법률  제        호

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조세특례제한법 일부개정법률안

조세특례제한법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제91조의18제1항 각 호 외의 부분 중 “200만원”을 각각 “400만원”으로 하고, 같은 항에 제4호를 다음과 같이 신설하며, 같은 조 제2항 각 호 외의 부분 중 “250만원”을 각각 “500만원”으로 하고, 같은 조 제3항제4호에 단서를 다음과 같이 신설하며, 같은 조 제7항부터 제10항까지를 각각 제9항부터 제12항까지로 하고, 같은 조 제4항부터 제6항까지를 각각 제5항부터 제7항까지로 하며, 같은 조에 제4항을 다음과 같이 신설하고, 같은 조 제7항(종전의 제6항) 각 호 외의 부분 전단 중 “해지(가입자의 사망·해외이주 등 대통령령으로 정하는 부득이한 사유로 계약을 해지하는 경우는 제외한다)하거나”를 “해지하거나”로 하며, 같은 항 각 호 외의 부분 후단 중 “한다.”를 “한다. 다만, 인출일이 속하는 과세기간의 직전 과세기간 종료일 현재 납입원금의 100분의 30 이내에서 연 1회에 한하여 인출하거나, 가입자의 사망·해외이주 등 대통령령으로 정하는 부득이한 사유로 계약을 해지하거나 인출 당시 개인종합자산관리계좌 내 자산의 100분의 100 이내에서 인출하는 경우에는 그러하지 아니하다.”로 하고, 같은 항 제2호에 단서를 다음과 같이 신설하며, 같은 조에 제8항을 다음과 같이 신설하고, 같은 조 제9항(종전의 제7항) 중 “제6항”을 “제7항”으로 하며, 같은 조 제10항(종전의 제8항) 중 “제6항제1호나목”을 “제7항제1호나목”으로 하고, 같은 조 제11항(종전의 제9항) 중 “제8항”을 “제10항”으로 한다.

4. 가입일 현재 만 60세 이상인 자(제1호부터 제3호까지의 규정에 따른 자와 중복되는 자는 제4호에 따른 자로 본다)

다만, 계약기간 중 납입원금 및 이자소득등을 중도인출하지 않은 경우에는 계약기간 종료일 현재 납입원금 및 이자소득등의 금액 전액을 계좌에 유지하는 것을 조건으로 하여 1회에 한하여 계약기간을 연장할 수 있으며, 계약기간·납입한도는 기존 계약의 내용과 동일하게 적용한다.

④ 제3항제4호 단서에 따라 계약기간을 연장하는 경우 해당 개인종합자산관리계좌에서 발생하는 이자소득등에 대해서는 종전 계약기간의 이자소득등과 연장 계약기간에 발생하는 이자소득등을 합산한 소득에 대해 1천만원(제2항에 따른 개인종합자산관리계좌의 경우에는 1천250만원)까지는 소득세를 부과하지 아니하며, 1천만원(제2항에 따른 개인종합자산관리계좌의 경우에는 1천250만원)을 초과하는 금액에 대해서는 「소득세법」 제129조에도 불구하고 100분의 9의 세율을 적용하고 같은 법 제14조제2항에 따른 종합소득과세표준에 합산하지 아니한다.

다만, 제3항제4호 단서에 따라 계약기간을 연장한 경우에는 연장한 계약기간이 종료되는 날로 한다.

⑧ 가입자가 제7항 단서에 따라 해당 개인종합자산관리계좌로부터 자산을 인출한 경우 인출 시점까지 발생한 이자소득등 중 제1항 또는 제2항에 따른 비과세 한도를 초과하는 금액에 대해서는 「소득세법」 제129조에도 불구하고 100분의 9의 세율을 적용하고 같은 법 제14조제2항에 따른 종합소득과세표준에 합산하지 아니한다. 이 경우 잔존 계약기간에 걸쳐 발생한 이자소득등의 비과세 대상 금액은 제1항 또는 제2항의 비과세금액에서 인출 시 비과세가 적용된 금액을 차감하여 계산하며, 납입원금, 이자소득등의 순서로 인출된 것으로 본다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 공포한 날부터 시행한다.

제2조(개인종합자산관리계좌에 대한 과세특례에 관한 적용례) 제91조의18의 개정규정은 이 법 시행 후 가입하는 경우부터 적용한다.

신·구조문대비표

현 행	개 정 안
제91조의18(개인종합자산관리계좌에 대한 과세특례) ① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 거주자(직전 과세기간에 「소득세법」제14조제3항제6호에 따른 소득의 합계액이 2천만원 이하인 자로 한정한다)가 제3항 각 호의 요건을 모두 갖춘 계좌(이하 이 조에서 “개인종합자산관리계좌”라 한다)에 2018년 12월 31일까지 가입하는 경우 해당 계좌에서 발생하는 이자소득과 배당소득(이하 이 조에서 “이자소득등”이라 한다)의 합계액에 대해서는 200만원까지는 소득세를 부과하지 아니하며, 200만원을 초과하는 금액에 대해서는 「소득세법」 제129조에도 불구하고 100분의 9의 세율을 적용하고 같은 법 제14조제2항에 따른 종합소득과세표준에 합산하지 아니한다.	제91조의18(개인종합자산관리계좌에 대한 과세특례) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------400만원-----------------------------400만원---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. ∼ 3. (생 략)	1. ∼ 3. (현행과 같음)
<신 설>	4. 가입일 현재 만 60세 이상인 자(제1호부터 제3호까지의 규정에 따른 자와 중복되는 자는 제4호에 따른 자로 본다)
② 개인종합자산관리계좌에 가입한 거주자가 가입 당시 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제1항에도 불구하고 이자소득등의 합계액에 대해서는 250만원까지는 소득세를 부과하지 아니하며, 250만원을 초과하는 금액에 대해서는 「소득세법」 제129조에도 불구하고 100분의 9의 세율을 적용하고 같은 법 제14조제2항에 따른 종합소득과세표준에 합산하지 아니한다.	② -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------500만원-----------------------------500만원---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1.⋅2. (생 략)	1.⋅2. (현행과 같음)
③ “개인종합자산관리계좌”란 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 계좌를 말한다.	③ ----------------------------------------------------------------------.
1. ∼ 3. (생 략)	1. ∼ 3. (현행과 같음)
4. 계약기간이 5년일 것 <단서 신설>	4. -----------------. 다만, 계약기간 중 납입원금 및 이자소득등을 중도인출하지 않은 경우에는 계약기간 종료일 현재 납입원금 및 이자소득등의 금액 전액을 계좌에 유지하는 것을 조건으로 하여 1회에 한하여 계약기간을 연장할 수 있으며, 계약기간·납입한도는 기존 계약의 내용과 동일하게 적용한다.
5. (생 략)	5. (현행과 같음)
<신 설>	④ 제3항제4호 단서에 따라 계약기간을 연장하는 경우 해당 개인종합자산관리계좌에서 발생하는 이자소득등에 대해서는 종전 계약기간의 이자소득등과 연장 계약기간에 발생하는 이자소득등을 합산한 소득에 대해 1천만원(제2항에 따른 개인종합자산관리계좌의 경우에는 1천250만원)까지는 소득세를 부과하지 아니하며, 1천만원(제2항에 따른 개인종합자산관리계좌의 경우에는 1천250만원)을 초과하는 금액에 대해서는 「소득세법」 제129조에도 불구하고 100분의 9의 세율을 적용하고 같은 법 제14조제2항에 따른 종합소득과세표준에 합산하지 아니한다.
④⋅⑤ (생 략)	⑤⋅⑥ (현행 제4항 및 제5항과 같음)
⑥ 신탁업자는 개인종합자산관리계좌의 가입자가 다음 각 호의 구분에 따른 날 이전에 해당 개인종합자산관리계좌의 계약을 해지(가입자의 사망·해외이주 등 대통령령으로 정하는 부득이한 사유로 계약을 해지하는 경우는 제외한다)하거나 해당 개인종합자산관리계좌로부터 재산을 인출한 경우에는 가입자가 과세특례를 적용받은 소득세에 상당하는 세액을 추징하여 해당 인출 또는 해지한 날이 속하는 달의 다음 달 10일까지 원천징수 관할 세무서장에게 납부하여야 한다. 이 경우 그 기한 내에 납부하지 아니하거나 납부하여야 할 세액에 미달하게 납부한 경우에는 해당 신탁업자는 그 납부하지 아니한 세액 또는 미달하게 납부한 세액의 100분의 10에 해당하는 금액을 추가로 납부하여야 한다.	⑦ ------------------------------------------------------------------------------------------------------해지하거나-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------한다. 다만, 인출일이 속하는 과세기간의 직전 과세기간 종료일 현재 납입원금의 100분의 30 이내에서 연 1회에 한하여 인출하거나, 가입자의 사망·해외이주 등 대통령령으로 정하는 부득이한 사유로 계약을 해지하거나 인출 당시 개인종합자산관리계좌 내 자산의 100분의 100 이내에서 인출하는 경우에는 그러하지 아니하다.
1. (생 략)	1. (현행과 같음)
2. 제1호 외의 거주자의 경우: 최초로 계약을 체결한 날부터 5년이 되는 날 <단서 신설>	2. --------------------------------------------------------. 다만, 제3항제4호 단서에 따라 계약기간을 연장한 경우에는 연장한 계약기간이 종료되는 날로 한다.
<신 설>	⑧ 가입자가 제7항 단서에 따라 해당 개인종합자산관리계좌로부터 자산을 인출한 경우 인출 시점까지 발생한 이자소득등 중 제1항 또는 제2항에 따른 비과세 한도를 초과하는 금액에 대해서는 「소득세법」 제129조에도 불구하고 100분의 9의 세율을 적용하고 같은 법 제14조제2항에 따른 종합소득과세표준에 합산하지 아니한다. 이 경우 잔존 계약기간에 걸쳐 발생한 이자소득등의 비과세 대상 금액은 제1항 또는 제2항의 비과세금액에서 인출 시 비과세가 적용된 금액을 차감하여 계산하며, 납입원금, 이자소득등의 순서로 인출된 것으로 본다.
⑦ 신탁업자는 제6항에 따라 추징세액을 징수한 경우 해당 개인종합자산관리계좌 가입자에게 그 내용을 서면으로 즉시 통보하여야 한다.	⑨ -----------제7항-----------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑧ 국세청장은 개인종합자산관리계좌의 가입자가 가입 당시 제1항제1호 및 제2호, 제2항 각 호, 제6항제1호나목의 요건을 갖추었는지를 확인하여 신탁업자에게 통보하여야 한다.	⑩ -----------------------------------------------------------------------------제7항제1호나목--------------------------------------------------.
⑨ 제8항에 따라 신탁업자가 개인종합자산관리계좌의 가입자가 제1항제1호 및 제2호의 요건을 갖추지 아니한 것으로 통보받은 경우에는 그 통보를 받은 날에 개인종합자산관리계좌가 해지된 것으로 보며, 해당 신탁업자는 이를 개인종합자산관리계좌의 가입자에게 통보하여야 한다.	⑪ 제10항--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑩ (생 략)	⑫ (현행 제10항과 같음)
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