조세특례제한법 일부개정법률안

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(이종명의원 대표발의)

의 안 번 호	6332		발의연월일 : 2017. 3. 22. 발 의 자 : 이종명ㆍ신보라ㆍ김용태 장석춘ㆍ金成泰ㆍ김현아 김선동ㆍ송희경ㆍ김석기 김정재ㆍ조훈현ㆍ원유철 정진석ㆍ최연혜 의원 (14인)

제안이유 및 주요내용

현행법은 사회취약계층에게 일자리와 사회서비스를 제공하는 사회적 기업 및 장애인표준사업장 등에 대하여는 법인세 또는 소득세 감면 혜택을 부여하고 있으나 중증장애인생산품 생산시설에 대하여는 이 같은 세제 지원 대상에서 제외하고 있음.

현재 「중증장애인생산품 우선구매 특별법」에서는 공공기관에 중증장애인생산시설 생산품의 우선구매를 장려하고 있으나 전체 956개 기관 중 474개 기관(49.6%)이 법정 구매목표비율인 1%에도 못 미치는 저조한 실정이며, 전국 490여개 중증장애인생산품 생산시설에서 약 1만명의 중증장애인이 근로하고 있으나 중증장애인생산품 생산시설에 대한 직접적 지원은 매우 부족한 현실임.

이에 「중증장애인생산품 우선구매 특별법」에 따라 중증장애인생산품 생산시설로 지정받은 내국인의 경우 해당 사업에서 발생한 소득에 대하여 법인세 또는 소득세 감면 혜택을 부여함으로써 중증장애인생산품의 경쟁력을 강화하고 중증장애인에 대한 경제적 기회를 확대하려는 것임(안 제85조의6제3항 및 제6항 신설).

법률  제        호

조세특례제한법 일부개정법률안

조세특례제한법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제85조의6의 제목 중 “사회적기업 및 장애인 표준사업장”을 “사회적 기업, 장애인 표준사업장 및 중증장애인생산품 생산시설”로 하고, 같은 조 제5항 및 제6항을 각각 제7항 및 제8항으로 하며, 같은 조 제3항 및 제4항을 각각 제4항 및 제5항으로 하고, 같은 조에 제3항 및 제6항을 각각 다음과 같이 신설하며, 같은 조 제7항(종전의 제5항) 중 “제1항 및 제2항”을 “제1항부터 제3항까지의 규정”으로, “제3항제1호 또는 제4항제1호”를 “제4항제1호·제5항제1호 또는 제6항제1호”로 하고, 같은 조 제8항(종전의 제6항) 중 “제1항 및 제2항”을 “제1항부터 제3항까지의 규정”으로 한다.

③ 2019년 12월 31일까지 「중증장애인생산품 우선구매 특별법」 제9조에 따른 중증장애인생산품 생산시설로 지정받은 내국인은 해당 사업에서 최초로 소득이 발생한 과세연도(지정을 받은 날부터 5년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 해당 사업에서 소득이 발생하지 아니한 경우에는 5년이 되는 날이 속하는 과세연도)와 그 다음 과세연도의 개시일부터 2년 이내에 끝나는 과세연도까지 해당 사업에서 발생한 소득에 대한 법인세 또는 소득세의 100분의 100에 상당하는 세액을 감면하고, 그 다음 2년 이내에 끝나는 과세연도에는 소득세 또는 법인세의 100분의 50에 상당하는 세액을 감면한다.

⑥ 제3항을 적용할 때 세액감면기간 중 해당 중증장애인생산품 생산시설이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 과세연도부터 제3항에 따른 법인세 또는 소득세를 감면받을 수 없다.

1. 「중증장애인생산품 우선구매 특별법」 제10조제1항제3호에 따른 거짓이나 그 밖의 부정한 방법으로 중증장애인생산품 생산시설로 지정을 받거나 자금을 지원받은 경우

2. 「중증장애인생산품 우선구매 특별법」 제10조제1항제3호에 따른 지원받은 자금을 그 용도 외에 사용한 경우

3. 「중증장애인생산품 우선구매 특별법」 제9조제1항에 따른 지정요건에 미달하게 된 경우

제127조제4항 및 제5항 중 “제85조의6제1항·제2항”을 각각 “제85조의6제1항부터 제3항까지”로 한다.

제128조제2항·제3항 및 같은 조 제4항 각 호 외의 부분 본문 중 “제85조의6제1항·제2항”을 각각 “제85조의6제1항부터 제3항까지”로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 공포한 날부터 시행한다.

제2조(중증장애인생산품 생산시설에 대한 법인세 등의 감면에 관한 적용례) 제85조의6제3항 및 제6항부터 제8항까지의 개정규정은 이 법 시행일이 속하는 과세연도 분부터 적용한다. 이 경우 이 법 시행 전에 중증장애인생산품 생산시설로 지정받은 경우에는 이 법 시행일에 그 지정을 받은 것으로 보아 제85조의6제3항 및 제6항부터 제8항까지의 개정규정을 적용한다.

신·구조문대비표

현 행	개 정 안
제85조의6(사회적기업 및 장애인 표준사업장에 대한 법인세 등의 감면) ①⋅② (생 략)	제85조의6(사회적기업, 장애인 표준사업장 및 중증장애인생산품 생산시설에 대한 법인세 등의 감면) ①⋅② (현행과 같음)
<신 설>	③ 2019년 12월 31일까지 「중증장애인생산품 우선구매 특별법」 제9조에 따른 중증장애인생산품 생산시설로 지정받은 내국인은 해당 사업에서 최초로 소득이 발생한 과세연도(지정을 받은 날부터 5년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 해당 사업에서 소득이 발생하지 아니한 경우에는 5년이 되는 날이 속하는 과세연도)와 그 다음 과세연도의 개시일부터 2년 이내에 끝나는 과세연도까지 해당 사업에서 발생한 소득에 대한 법인세 또는 소득세의 100분의 100에 상당하는 세액을 감면하고, 그 다음 2년 이내에 끝나는 과세연도에는 소득세 또는 법인세의 100분의 50에 상당하는 세액을 감면한다.
③⋅④ (생 략)	④⋅⑤ (현행 제3항 및 제4항과 같음)
<신 설>	⑥ 제3항을 적용할 때 세액감면기간 중 해당 중증장애인생산품 생산시설이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 과세연도부터 제3항에 따른 법인세 또는 소득세를 감면받을 수 없다. 1. 「중증장애인생산품 우선구매 특별법」 제10조제1항제3호에 따른 거짓이나 그 밖의 부정한 방법으로 중증장애인생산품 생산시설로 지정을 받거나 자금을 지원받은 경우 2. 「중증장애인생산품 우선구매 특별법」 제10조제1항제3호에 따른 지원받은 자금을 그 용도 외에 사용한 경우 3. 「중증장애인생산품 우선구매 특별법」 제9조제1항에 따른 지정요건에 미달하게 된 경우
⑤ 제1항 및 제2항에 따라 세액을 감면받은 내국인이 제3항제1호 또는 제4항제1호에 해당하는 경우에는 그 사유가 발생한 과세연도의 과세표준신고를 할 때 감면받은 세액에 제33조의2제4항의 이자상당가산액에 관한 규정을 준용하여 계산한 금액을 가산하여 법인세 또는 소득세로 납부하여야 한다.	⑦ 제1항부터 제3항까지의 규정---------------------------------제4항제1호·제5항제1호 또는 제6항제1호--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑥ 제1항 및 제2항을 적용받으려는 자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 감면신청을 하여야 한다.	⑧ 제1항부터 제3항까지의 규정-------------------------------------------------------------------------.
제127조(중복지원의 배제) ① ∼ ③ (생 략)	제127조(중복지원의 배제) ① ∼ ③ (현행과 같음)
④ 내국인이 동일한 과세연도에 제6조, 제7조, 제12조의2, 제31조제4항·제5항, 제32조제4항, 제33조의2, 제62조제4항, 제63조, 제63조의2제2항, 제64조, 제66조부터 제68조까지, 제85조의6제1항·제2항, 제104조의24제1항, 제121조의8, 제121조의9제2항, 제121조의17제2항, 제121조의20제2항, 제121조의21제2항 및 제121조의22제2항에 따라 소득세 또는 법인세가 감면되는 경우와 제5조, 제8조의3, 제11조, 제13조의2, 제24조, 제25조, 제25조의2부터 제25조의6까지, 제26조, 제30조의4, 제94조, 제104조의14, 제104조의15, 제104조의18제2항, 제104조의22, 제104조의25, 제122조의4제1항 및 제126조의7제8항에 따라 소득세 또는 법인세가 공제되는 경우를 동시에 적용받을 수 있는 경우에는 그 중 하나만을 선택하여 적용받을 수 있다.	④ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제85조의6제1항부터 제3항까지----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑤ 내국인의 동일한 사업장에 대하여 동일한 과세연도에 제6조, 제7조, 제12조의2, 제31조제4항·제5항, 제32조제4항, 제33조의2, 제62조제4항, 제63조, 제63조의2제2항, 제64조, 제85조의6제1항·제2항, 제104조의24제1항, 제121조의8, 제121조의9제2항, 제121조의17제2항, 제121조의20제2항, 제121조의21제2항, 제121조의22제2항과 제121조의2 또는 제121조의4에 따른 소득세 또는 법인세의 감면규정 중 둘 이상의 규정이 적용될 수 있는 경우에는 그 중 하나만을 선택하여 적용받을 수 있다.	⑤ -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제85조의6제1항부터 제3항까지------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑥ ∼ ⑩ (생 략)	⑥ ∼ ⑩ (현행과 같음)
제128조(추계과세 시 등의 감면배제) ① (생 략)	제128조(추계과세 시 등의 감면배제) ① (현행과 같음)
② 「소득세법」 제80조제1항 또는 「법인세법」 제66조제1항에 따라 결정을 하는 경우와 「국세기본법」 제45조의3에 따라 기한 후 신고를 하는 경우에는 제6조, 제7조, 제12조제1항·제3항, 제12조의2, 제31조제4항·제5항, 제32조제4항, 제33조의2, 제62조제4항, 제63조, 제63조의2제2항, 제64조, 제66조부터 제68조까지, 제85조의6제1항·제2항, 제96조, 제102조, 제104조의24제1항, 제121조의8, 제121조의9제2항, 제121조의17제2항, 제121조의20제2항, 제121조의21제2항, 제121조의22제2항을 적용하지 아니한다.	② ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제85조의6제1항부터 제3항까지------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
③ 「소득세법」 제80조제2항 또는 「법인세법」 제66조제2항에 따라 경정(제4항 각 호의 어느 하나에 해당되어 경정하는 경우는 제외한다)을 하는 경우와 과세표준 수정신고서를 제출한 과세표준과 세액을 경정할 것을 미리 알고 제출한 경우에는 대통령령으로 정하는 과소신고금액(過少申告金額)에 대하여 제6조, 제7조, 제12조제1항·제3항, 제12조의2, 제31조제4항·제5항, 제32조제4항, 제33조의2, 제62조제4항, 제63조, 제63조의2제2항, 제64조, 제66조부터 제68조까지, 제85조의6제1항·제2항, 제96조, 제102조, 제104조의24제1항, 제121조의8, 제121조의9제2항, 제121조의17제2항, 제121조의20제2항, 제121조의21제2항, 제121조의22제2항을 적용하지 아니한다.	③ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제85조의6제1항부터 제3항까지------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
④ 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 과세기간의 해당 사업장에 대하여 제6조, 제7조, 제12조제1항·제3항, 제12조의2, 제31조제4항·제5항, 제32조제4항, 제33조의2, 제62조제4항, 제63조, 제63조의2제2항, 제64조, 제66조부터 제68조까지, 제85조의6제1항·제2항, 제96조, 제102조, 제104조의24제1항, 제121조의8, 제121조의9제2항, 제121조의17제2항, 제121조의20제2항, 제121조의21제2항, 제121조의22제2항을 적용하지 아니한다. 다만, 사업자가 제1호 또는 제2호의 의무 불이행에 대하여 정당한 사유가 있는 경우에는 그러하지 아니하다.	④ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제85조의6제1항부터 제3항까지------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ----------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. ∼ 3. (생 략)	1. ∼ 3. (현행과 같음)