조세특례제한법 일부개정법률안

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(박인숙의원 대표발의)

의 안 번 호	8690		발의연월일 : 2017. 8. 25. 발 의 자 : 박인숙ㆍ유승민ㆍ조경태 정성호ㆍ김성원ㆍ김성태 김해영ㆍ김세연ㆍ최교일 이명수 의원(10인)

제안이유

현행법은 임신․출산․육아의 사유로 경력이 단절된 여성의 재취업을 지원하기 위하여 해당 여성을 재고용한 중소기업에 대해 인건비의 10%를 세액공제하도록 규정하고 있으며, 동 규정은 2017년 말로 종료될 예정임.

그러나 현 제도는 맞벌이가 보편화된 사회에서 육아의 사유로 경력이 단절된 남성이나 3년 미만으로 경력이 단절된 사람은 지원대상에서 제외되고 있는 문제점이 있음. 또한, 경력이 단절된 사람들의 직업적 역량을 보존하고 국가의 성장동력으로 활용하기 위해서는 국가 차원의 지원을 연장할 필요가 있으며 세액공제 대상도 중소기업 외에 대기업 등으로 확대하는 등 세제지원을 강화할 필요가 있다는 의견도 있음.

이에 육아의 사유로 경력이 단절된 남성의 재취업을 지원할 수 있도록 하고, 경력단절의 기간을 ‘3년 이상’에서 ‘1년 이상’으로 완화하며, 세액공제 일몰기한을 2020년 12월 31일까지 3년간 연장하는 등 현 제도의 일부 미비점을 보완하려는 것임.

주요내용

가. 경력단절 여성과 동일하게 경력단절 남성을 재고용한 기업에 대해서도 인건비의 일부를 세액공제하도록 함(안 제29조의3).

나. 경력단절자 재고용 세액공제의 기업 범위에 중소기업 외에 대기업 및 중견기업을 추가함(안 제29조의3).

다. 경력단절자 재고용 기업에 대한 세액공제를 2020년 12월 31일까지 3년간 연장함(안 제29조의3제1항 각 호 외의 부분).

라. 경력단절자 재고용 기업에 대한 세액공제액을 인건비의 100분의 10에서 100분의 20으로 확대함(안 제29조의3제1항 각 호 외의 부분).

마. 경력단절의 요건을 현행 ‘3년 이상 10년 미만’에서 ‘1년 이상 10년 미만’으로 완화함(안 제29조의3제1항제3호).

바. 중소기업 취업자 소득세 감면 대상에 경력단절 여성 외에 경력단절 남성을 추가함(안 제30조제1항 전단 및 제7항).

사. 중소기업 고용증가 인원에 대한 사회보험료 세액공제의 인원 범위에 경력단절 여성 외에 경력단절 남성을 추가함(안 제30조의4제1항제1호).

법률  제        호

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조세특례제한법 일부개정법률안

조세특례제한법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제29조의3의 제목 “(경력단절 여성 재고용 중소기업에 대한 세액공제)”를 “(경력단절자 재고용 기업에 대한 세액공제)”로 하고, 같은 조 제1항 각 호 외의 부분 중 “중소기업이”를 “내국인이”로, “충족하는 여성”을 “충족하는 사람”으로, ““경력단절 여성”이라”를 ““경력단절자”라”로, “2017년 12월 31일”을 “2020년 12월 31일”로, “경력단절 여성에게”를 “경력단절자에게”로, “100분의 10”을 “100분의 20”으로 한다.

제29조의3제1항제1호 중 “중소기업에서”를 “기업에서”로, “중소기업이 경력단절 여성의”를 “기업이 경력단절자의”로 하고, 같은 항 제2호 중 “중소기업에서”를 “기업에서”로 하며, 같은 항 제3호 중 “중소기업에서”를 “기업에서”로, “3년 이상 10년 미만”을 “1년 이상 10년 미만”으로 하고, 같은 항 제4호 중 “중소기업의”를 “기업의”로 하며, 같은 조 제2항 중 “중소기업은”을 “내국인은”으로 한다.

제30조제1항 전단 중 “경력단절 여성이”를 “경력단절자가”로, “경력단절 여성의”를 각각 “경력단절자의”로 하고, 같은 조 제7항 중 “경력단절 여성은”을 “경력단절자는”으로 한다.

제30조의4제1항제1호 중 “경력단절 여성”을 “경력단절자”로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2018년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(경력단절자 재고용 기업에 대한 세액공제에 관한 적용례) 제29조의3의 개정규정은 이 법 시행 후 경력단절자를 재고용하는 경우부터 적용한다.

제3조(중소기업 취업자에 대한 소득세 감면에 관한 적용례) 제30조의 개정규정은 이 법 시행 후 경력단절자가 재취업하여 지급받는 소득분부터 적용한다.

제4조(중소기업 고용증가 인원에 대한 사회보험료 세액공제에 관한 적용례) 제30조의4제1항의 개정규정은 이 법 시행일이 속하는 과세연도에 증가하는 상시근로자분부터 적용한다.

신·구조문대비표

현 행	개 정 안
제29조의3(경력단절 여성 재고용 중소기업에 대한 세액공제) ① 중소기업이 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 여성(이하 이 조 및 제30조에서 “경력단절 여성”이라 한다)과 2017년 12월 31일까지 1년 이상의 근로계약을 체결(이하 이 조에서 “재고용”이라 한다)하는 경우에는 재고용한 날부터 2년이 되는 날이 속하는 달까지 해당 경력단절 여성에게 지급한 대통령령으로 정하는 인건비의 100분의 10에 상당하는 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다.	제29조의3(경력단절자 재고용 기업에 대한 세액공제) ① 내국인이---------------------------------충족하는 사람--------------------------“경력단절자”라----------------2020년 12월 31일------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------경력단절자에게----------------------------------------100분의 20-----------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. 해당 중소기업에서 1년 이상 근무하였을 것(대통령령으로 정하는 바에 따라 해당 중소기업이 경력단절 여성의 근로소득세를 원천징수하였던 사실이 확인되는 경우로 한정한다)	1. -----기업에서-----------------------------------------------------------기업이 경력단절자의-------------------------------------------------------------
2. 대통령령으로 정하는 임신·출산·육아의 사유로 해당 중소기업에서 퇴직하였을 것	2. --------------------------------------------------기업에서--------------
3. 해당 중소기업에서 퇴직한 날부터 3년 이상 10년 미만의 기간이 지났을 것	3. -----기업에서------------------1년 이상 10년 미만-------------------
4. 해당 중소기업의 최대주주 또는 최대출자자(개인사업자의 경우에는 대표자를 말한다)나 그와 대통령령으로 정하는 특수관계인이 아닐 것	4. -----기업의----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
② 제1항을 적용받으려는 중소기업은 대통령령으로 정하는 바에 따라 세액공제신청을 하여야 한다.	② ---------------------내국인은---------------------------------------------------------.
제30조(중소기업 취업자에 대한 소득세 감면) ① 대통령령으로 정하는 청년(이하 이 항에서 “청년”이라 한다), 60세 이상인 사람, 장애인 및 경력단절 여성이 「중소기업기본법」 제2조에 따른 중소기업(비영리기업을 포함한다)으로서 대통령령으로 정하는 기업(이하 이 조에서 “중소기업체”라 한다)에 2012년 1월 1일(60세 이상인 사람 또는 장애인의 경우 2014년 1월 1일)부터 2018년 12월 31일까지 취업(경력단절 여성의 경우에는 동일한 중소기업체에 재취업)하는 경우 그 중소기업체로부터 받는 근로소득으로서 취업일(경력단절 여성의 경우에는 재취업일을 말한다. 이하 이 항에서 같다)부터 3년이 되는 날(청년으로서 대통령령으로 정하는 병역을 이행한 후 1년 이내에 병역 이행 전에 근로를 제공한 중소기업체에 복직하는 경우에는 복직한 날부터 2년이 되는 날을 말하며, 그 복직한 날이 최초 취업일부터 3년이 지나지 아니한 경우에는 최초 취업일부터 5년이 되는 날을 말한다)이 속하는 달까지 발생한 소득에 대해서는 소득세의 100분의 70에 상당하는 세액을 감면(과세기간별로 150만원을 한도로 한다)한다. 이 경우 소득세 감면기간은 소득세를 감면받은 사람이 다른 중소기업체에 취업하거나 해당 중소기업체에 재취업하는 경우 또는 합병·분할·사업 양도 등으로 다른 중소기업체로 고용이 승계되는 경우에 관계없이 소득세를 감면받은 최초 취업일부터 계산한다.	제30조(중소기업 취업자에 대한 소득세 감면) ① ------------------------------------------------------------------------------------경력단절자가-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------경력단절자의----------------------------------------------------------------------------------------------경력단절자의--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
② ∼ ⑥ (생 략)	② ∼ ⑥ (현행과 같음)
⑦ 제1항을 적용할 때 2011년 12월 31일 이전에 중소기업체에 취업한 자(경력단절 여성은 제외한다)가 2012년 1월 1일 이후 계약기간 연장 등을 통해 해당 중소기업체에 재취업하는 경우에는 제1항에 따른 소득세 감면을 적용하지 아니한다.	⑦ ---------------------------------------------------------------------경력단절자는----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑧ (생 략)	⑧ (현행과 같음)
제30조의4(중소기업 고용증가 인원에 대한 사회보험료 세액공제) ① 중소기업이 2018년 12월 31일이 속하는 과세연도까지의 기간 중 해당 과세연도의 상시근로자 수가 직전 과세연도의 상시근로자 수보다 증가한 경우에는 다음 각 호에 따른 금액을 더한 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다.	제30조의4(중소기업 고용증가 인원에 대한 사회보험료 세액공제) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. 청년 및 경력단절 여성(이하 이 조에서 “청년등”이라 한다) 상시근로자고용증가 인원에 대하여 사용자가 부담하는 사회보험료 상당액: 청년등 상시근로자 고용증가인원으로서 대통령령으로 정하는 인원 × 청년등 상시근로자 고용증가인원에 대한 사용자의 사회보험료 부담금액으로서 대통령령으로 정하는 금액 × 100분의 100	1. --------경력단절자------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2. (생 략)	2. (현행과 같음)
② ∼ ④ (생 략)	② ∼ ④ (현행과 같음)
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