조세특례제한법 일부개정법률안

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(김세연의원 대표발의)

의 안 번 호	8853		발의연월일: 2017. 8. 30. 발 의 자: 김세연ㆍ정병국ㆍ홍철호 유승민ㆍ박인숙ㆍ정운천 황영철ㆍ지상욱ㆍ김용태 이학재ㆍ김무성ㆍ주호영 의원(12인)

제안이유 및 주요내용

현행법은 벤처기업 임직원이 행사하는 일정 요건을 갖춘 스톡옵션의 행사이익에 대하여 임직원이 신청한 경우 종합소득세를 부과하지 않는 대신, 해당 스톡옵션을 행사하여 취득한 주식을 양도한 때 양도소득세를 부과하는 특례를 규정하고 있음. 이러한 과세특례는 스톡옵션 행사로 부여받은 주식의 경우 매각할 때까지 소득이 현실화되는 것은 아니므로 현금유동성 부족으로 인한 벤처기업 임직원의 소득세 납부의 어려움을 경감하고, 궁극적으로는 벤처기업이 우수 인력을 유치하는 데 기여하려는 것임.

그러나 현행 과세특례는 3년간 행사가액이 5억원 이하로 한정되어 적용받을 수 있는 스톡옵션이 지나치게 제한적이며, 스톡옵션의 활성화를 위해서는 양도세 일부를 경감할 필요가 있다는 의견이 있음.

이에 과세특례를 적용받기 위한 3년간 스톡옵션의 행사가액 상한을 5억원에서 6억원으로 상향조정하고, 양도소득세 과세 시 과세대상 소득금액에서 5천만원을 공제할 수 있도록 함으로써 우수인력 유치를 위한 벤처기업의 스톡옵션 부여를 활성화하려는 것임(안 제16조의3).

법률  제        호

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조세특례제한법 일부개정법률안

조세특례제한법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제16조의3제1항제2호 중 “5억원”을 “6억원”으로 하고, 같은 조 제2항 중 “과세한다”를 “과세하되, 5천만원을 해당 양도소득세 과세대상 소득금액에서 공제한다”로 하며, 같은 조 제5항제2호 중 “5억원”을 각각 “6억원”으로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2018년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(주식매수선택권 행사이익에 대한 과세특례에 관한 적용례) 제16조의3의 개정규정은 이 법 시행 후 주식매수선택권을 행사하는 경우부터 적용한다.

신·구조문대비표

현 행	개 정 안
제16조의3(주식매수선택권 행사이익에 대한 과세특례) ① 벤처기업의 임직원으로서 대통령령으로 정하는 자(이하 이 조에서 “벤처기업 임직원”이라 한다)가 해당 벤처기업으로부터 부여받은 주식매수선택권으로서 다음 각 호의 요건을 갖춘 주식매수선택권(이하 이 조에서 “적격주식매수선택권”이라 한다)을 행사(벤처기업 임직원으로서 부여받은 주식매수선택권을 퇴직 후 행사하는 경우를 포함한다)함으로써 얻은 이익(주식매수선택권 행사 당시의 시가와 실제 매수가액과의 차액을 말하며, 주식에는 신주인수권을 포함한다. 이하 이 조에서 같다)에 대해서 벤처기업 임직원이 제2항을 적용받을 것을 대통령령으로 정하는 바에 따라 신청한 경우에는 「소득세법」 제20조 또는 제21조에도 불구하고 주식매수선택권 행사시에 소득세를 과세하지 아니할 수 있다.	제16조의3(주식매수선택권 행사이익에 대한 과세특례) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. (생 략)	1. (현행과 같음)
2. 해당 벤처기업으로부터 부여받은 주식매수선택권의 행사일부터 역산하여 2년이 되는 날이 속하는 과세기간부터 해당 행사일이 속하는 과세기간까지 전체 행사가액의 합계(이하 이 조에서 “전체 행사가액”이라 한다)가 5억원 이하일 것	2. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6억원----------
② 적격주식매수선택권 행사시 제1항에 따라 소득세를 과세하지 아니한 경우 적격주식매수선택권 행사에 따라 취득한 주식(해당 주식의 보유를 원인으로 해당 벤처기업의 잉여금을 자본에 전입함에 따라 무상으로 취득한 주식을 포함한다)을 양도하여 발생하는 양도소득에 대해서는 「소득세법」 제94조제1항제3호 각 목에도 불구하고 주식등에 해당하는 것으로 보아 양도소득세를 과세한다.	② ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------과세하되, 5천만원을 해당 양도소득세 과세대상 소득금액에서 공제한다.
③⋅④ (생 략)	③⋅④ (현행과 같음)
⑤ 벤처기업 임직원이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 제1항에도 불구하고 「소득세법」 제20조 또는 제21조에 따라 소득세로 과세하며(제2호의 경우에는 제1항제2호에 따른 기간 내에 주식매수선택권을 행사함으로써 얻은 모든 이익을 대상으로 한다), 이 경우 소득의 귀속시기는 다음 각 호의 구분에 따른 날이 속하는 과세연도로 한다.	⑤ -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. (생 략)	1. (현행과 같음)
2. 전체 행사가액이 5억원을 초과하는 경우: 전체 행사가액이 5억원을 초과한 날	2. ----------------6억원----------------------------------6억원------------
⑥ ∼ ⑧ (생 략)	⑥ ∼ ⑧ (현행과 같음)
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