조세특례제한법 일부개정법률안

(이언주의원 대표발의)

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의 안 번 호	9311		발의연월일 : 2017. 9. 12. 발 의 자 : 이언주ㆍ김중로ㆍ송기석 최도자ㆍ이동섭ㆍ최명길 정동영ㆍ이용주ㆍ윤영일 김종회ㆍ박준영 의원 (11인)

제안이유 및 주요내용

현행법은 각 과세연도에 연구ㆍ인력개발비가 있는 내국인에 대하여 그 중 일정 금액을 해당 과세연도의 사업소득세 또는 법인세에서 공제하도록 하고 있음.

그러나 중소기업과 대기업ㆍ중견기업 간 세액공제율에 차이가 있음에도 불구하고, 2014년 기준 국내 매출액 상위 10대 기업의 연구ㆍ인력개발비 세액공제액(1조 2,879억원)이 중소기업 전체의 연구ㆍ인력개발비 세액공제액(9,433억원)을 크게 상회하는 등 여전히 세액공제혜택이 대기업에 편중되어 있다는 지적이 제기되고 있음.

이에 중소기업에 대한 연구ㆍ인력개발비 세액공제율을 인상하는 한편 대기업과 중견기업에 대한 연구ㆍ인력개발비 세액공제율은 인하함으로써 대·중소기업 간 조세형평성을 제고하고 중소기업의 투자와 성장을 촉진하려는 것임(안 제10조제1항).

법률  제        호

조세특례제한법 일부개정법률안

조세특례제한법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제10조제1항제1호가목 중 “100분의 30”을 “100분의 40”으로 하고, 같은 항 제3호가목 중 “100분의 30[대통령령으로 정하는 중견기업(이하 이 조에서 “중견기업”이라 한다)의 경우에는 100분의 40, 중소기업의 경우에는 100분의 50]”을 “100분의 20(중소기업의 경우에는 100분의 50)”으로 하며, 같은 호 나목1) 중 “100분의 25”를 “100분의 30”으로 하고, 같은 목 3) 중 “중견기업”을 “대통령령으로 정하는 중견기업”으로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2018년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(연구·인력개발비에 대한 세액공제에 관한 적용례) 제10조제1항의 개정규정은 이 법 시행 이후 개시하는 과세연도분부터 적용한다.

신·구조문대비표

현 행	개 정 안
제10조(연구·인력개발비에 대한 세액공제) ① 내국인이 각 과세연도에 연구·인력개발비가 있는 경우에는 다음 각 호의 금액을 합한 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다. 이 경우 제1호는 2018년 12월 31일까지 발생한 해당 연구·인력개발비에 대해서만 적용한다.	제10조(연구·인력개발비에 대한 세액공제) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.-------------------------------------------------------------------------------------.
1. 연구·인력개발비 중 대통령령으로 정하는 신성장동력 분야의 연구개발비 또는 원천기술을 얻기 위한 연구개발비(이하 이 조에서 “신성장동력·원천기술연구개발비”라 한다)에 대해서는 해당 과세연도에 발생한 신성장동력·원천기술연구개발비에 다음 각 목의 구분에 따른 비율을 곱하여 계산한 금액	1. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
가. 중소기업의 경우: 100분의 30	가. -----------------100분의 40
나. (생 략)	나. (현행과 같음)
2. (생 략)	2. (현행과 같음)
3. 제1호에 해당하지 아니하거나 제1호를 선택하지 아니한 내국인의 연구·인력개발비(이하 이 조에서 “일반연구·인력개발비”라 한다)의 경우에는 다음 각 목 중에서 선택하는 어느 하나에 해당하는 금액. 다만, 해당 과세연도의 개시일부터 소급하여 4년간 일반연구·인력개발비가 발생하지 아니하거나 직전 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비가 해당 과세연도의 개시일부터 소급하여 4년간 발생한 일반연구·인력개발비의 연평균 발생액보다 적은 경우에는 나목에 해당하는 금액	3. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
가. 해당 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비가 직전 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비를 초과하는 경우 그 초과하는 금액의 100분의 30[대통령령으로 정하는 중견기업(이하 이 조에서 “중견기업”이라 한다)의 경우에는 100분의 40, 중소기업의 경우에는 100분의 50]에 상당하는 금액	가. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 20(중소기업의 경우에는 100분의 50)----------------
나. 해당 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비에 다음의 구분에 따른 비율을 곱하여 계산한 금액 1) 중소기업인 경우: 100분의 25 2) (생 략) 3) 중견기업이 2)에 해당하지 아니하는 경우: 100분의 8 4) (생 략)	나. -------------------------------------------------------------------------- 1) -------------100분의 30 2) (현행과 같음) 3) 대통령령으로 정하는 중견기업----------------- 4) (현행과 같음)
② ∼ ④ (생 략)	② ∼ ④ (현행과 같음)