조세특례제한법 일부개정법률안

(이언주의원 대표발의)

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의 안 번 호	9360		발의연월일 : 2017. 9. 14. 발 의 자 : 이언주․김중로․김수민 송기석․최도자․주승용 박준영․최명길․이용주 윤영일 의원(10인)

제안이유

현행법은 심각한 실업문제를 해소하고 고용을 촉진하기 위한 여러 조세특례 제도를 운영하고 있으나 2017년 5월 기준 실업률이 5.0%까지 치솟는 등 고용 없는 성장이 심화되고 있어 정규직 고용을 촉진하기 위한 세제지원을 크게 강화하는 한편, 대․중소기업 간 양극화 완화와 상생협력을 지원하기 위하여 위탁․수탁기업 간 성과공유제를 실시하는 중소기업에 대해 세액공제를 할 수 있도록 하는 등 국민의 삶의 질을 제고하고 포용적 경제성장을 도모하기 위한 제도적 지원을 확대하려는 것임.

주요내용

가. 「대·중소기업 상생협력 촉진에 관한 법률」에 따른 성과공유제를 실시하는 중소기업에 대해서는 상시근로자에 대한 임금증가분 합계액의 100분의 1(2차 수탁기업에 대해서는 100분의 3)에 상당하는 금액을 해당 과세연도의 소득세 또는 법인세에서 공제함(안 제8조의4 신설).

나. 청년 정규직 고용에 대한 1년간의 세액공제를 모든 정규직 고용과 2년간의 세액공제로 확대하고, 세액공제의 일몰기한을 2020년 12월 31일까지로 3년간 연장함(안 제29조의5).

다. 정규직 근로자로의 전환에 따른 세액공제 대상에 중소․중견기업 외에 대기업을 포함하고, 일몰기한을 2018년 12월 31일까지로 1년간 연장하며, 전환인원당 공제액 및 공제기간을 확대함(중소기업 700만원→1천만원, 중견기업 500만원→700만원, 대기업 3백만원, 공제기간 1년간→2년간)(제30조의2제1항 및 제2항).

라. 월세액에 대한 세액공제 요건 중 총급여액 기준을 7천만원 이하에서 8천만원 이하로 상향조정하고, 세액공제율을 10%에서 15%로 확대함(안 제95조의2제1항).

마. 근로장려금의 신청자격 중 가구원 재산 합계액을 1억 4천만원 미만에서 2억원 미만으로 확대함(안 제100조의3제1항제4호).

바. 고용창출투자세액공제(제26조)와 고용증대세액공제(안 제29조의5) 간, 고용창출투자세액공제(제26조)와 고용증가사회보험료세액공제(제30조의4) 간 중복지원을 허용함(안 제127조제2항).

법률  제        호

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조세특례제한법 일부개정법률안

조세특례제한법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제2장제1절에 제8조의4를 다음과 같이 신설한다.

제8조의4(성과공유제 실시 중소기업에 대한 세액공제) ① 「대·중소기업 상생협력 촉진에 관한 법률」 제8조제1항에 따른 성과공유제를 실시하는 수탁기업 중 대통령령으로 정하는 중소기업에 대해서는 2020년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 상시근로자에 대한 임금증가분 합계액의 100분의 1(「대·중소기업 상생협력 촉진에 관한 법률」 제17조제1항에 따른 2차 수탁기업에 대해서는 100분의 3)에 상당하는 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다.

② 제1항을 적용받으려는 중소기업은 대통령령으로 정하는 바에 따라 세액공제 신청을 하여야 한다.

③ 제1항에 따른 상시근로자의 범위, 임금의 범위 및 임금증가분 합계액의 계산방법은 대통령령으로 정한다.

제29조의5의 제목 중 “청년고용”을 “고용”으로 하고, 같은 조 제1항 중 “2017년 12월 31일”을 “2020년 12월 31일”로, “청년 정규직 근로자의 수(이하 이 조에서 “청년 정규직 근로자 수”라 한다)”를 “정규직 근로자(이하 이 조에서 “정규직 근로자”라 한다)의 수”로, “청년 정규직 근로자”를 “정규직 근로자”로, “대통령령으로 정하는 정규직 근로자(이하 이 조에서 “전체 정규직 근로자”라 한다)”를 “정규직 근로자”로, “해당 과세연도의 소득세”를 “해당 과세연도와 다음 과세연도의 소득세”로 하며, 같은 조 제2항 중 “청년 정규직 근로자 수, 전체 정규직 근로자 수”를 “정규직 근로자 수”로 하고, 같은 조 제4항 중 “청년 정규직 근로자, 전체 정규직 근로자”를 “정규직 근로자”로 한다.

제30조의2제1항 중 “중소기업 또는 대통령령으로 정하는 중견기업이 2016년 6월 30일”을 “내국인(소비성서비스업 등 대통령령으로 정하는 업종을 경영하는 내국인은 제외한다)이 2017년 6월 30일”로, “2017년 12월 31일”을 “2018년 12월 31일”로, “700만원(대통령령으로 정하는 중견기업의 경우에는 500만원)”을 “300만원(중소기업의 경우에는 1천만원, 대통령령으로 정하는 중견기업의 경우에는 700만원)”으로, “해당 과세연도”를 “해당 과세연도와 다음 과세연도”로 하고, 같은 조 제2항 중 “1년”을 “2년”으로 한다.

제95조의2제1항 본문 중 “7천만원”을 “8천만원”으로, “6천만원”을 “7천만원”으로, “100분의 10”을 “100분의 15”로 한다.

제100조의3제1항제4호 중 “1억 4천만원”을 “2억원”으로 한다.

제127조제2항 중 “경우와 동일한 과세연도에 제26조 및 제29조의5가 동시에 적용되거나 제26조 및 제30조의4가 동시에 적용되는 경우”를 “경우”로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2018년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(성과공유제 실시 중소기업에 대한 세액공제에 관한 적용례) 제8조의4의 개정규정은 이 법 시행 후 개시하는 과세연도 분부터 적용한다.

제3조(고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제에 관한 적용례) 제29조의5의 개정규정은 이 법 시행일이 속하는 과세연도에 증가하는 정규직 근로자분부터 적용한다.

제4조(정규직 근로자로의 전환에 따른 세액공제에 관한 적용례) 제30조의2제1항 및 제2항의 개정규정은 이 법 시행일이 속하는 과세연도에 정규직 근로자로 전환하는 분부터 적용한다.

제5조(월세액에 대한 세액공제에 관한 적용례) 제95조의2제1항의 개정규정은 이 법 시행 후 과세표준을 신고하거나 소득세를 결정하거나 연말정산하는 분부터 적용한다.

제6조(근로장려금의 신청자격에 관한 적용례) 제100조의3제1항제4호의 개정규정은 이 법 시행 후 근로장려금을 신청하는 분부터 적용한다.

제7조(중복지원의 배제에 관한 적용례) 제127조제2항의 개정규정은 이 법 시행일이 속하는 과세연도 분부터 적용한다.

신·구조문대비표

현 행	개 정 안
<신 설>	제8조의4(성과공유제 실시 중소기업에 대한 세액공제) ① 「대·중소기업 상생협력 촉진에 관한 법률」 제8조제1항에 따른 성과공유제를 실시하는 수탁기업 중 대통령령으로 정하는 중소기업에 대해서는 2020년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 상시근로자에 대한 임금증가분 합계액의 100분의 1(「대·중소기업 상생협력 촉진에 관한 법률」 제17조제1항에 따른 2차 수탁기업에 대해서는 100분의 3)에 상당하는 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다. ② 제1항을 적용받으려는 중소기업은 대통령령으로 정하는 바에 따라 세액공제 신청을 하여야 한다. ③ 제1항에 따른 상시근로자의 범위, 임금의 범위 및 임금증가분 합계액의 계산방법은 대통령령으로 정한다.
제29조의5(청년고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제) ① 내국인(소비성서비스업 등 대통령령으로 정하는 업종을 경영하는 내국인은 제외한다)의 2017년 12월 31일이 속하는 과세연도까지의 기간 중 해당 과세연도의 대통령령으로 정하는 청년 정규직 근로자의 수(이하 이 조에서 “청년 정규직 근로자 수”라 한다)가 직전 과세연도의 청년 정규직 근로자 수보다 증가한 경우에는 증가한 인원 수[대통령령으로 정하는 정규직 근로자(이하 이 조에서 “전체 정규직 근로자”라 한다)의 증가한 인원 수와 대통령령으로 정하는 상시근로자(이하 이 조에서 “상시근로자”라 한다)의 증가한 인원 수 중 작은 수를 한도로 한다]에 300만원(중소기업의 경우에는 1천만원, 대통령령으로 정하는 중견기업의 경우에는 700만원)을 곱한 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다.	제29조의5(고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제) ① -------------------------------------------------------------------------------------2020년 12월 31일---------------------------------------------------------------------정규직 근로자(이하 이 조에서 “정규직 근로자”라 한다)의 수----------------------------------------정규직 근로자--------------------------------------------정규직 근로자----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------해당 과세연도와 다음 과세연도의 소득세----------------------------------------------------.
② 제1항에 따라 소득세 또는 법인세를 공제받은 내국인이 공제를 받은 과세연도의 종료일부터 2년이 되는 날이 속하는 과세연도의 종료일까지의 기간 중 각 과세연도의 청년 정규직 근로자 수, 전체 정규직 근로자 수 또는 상시근로자 수가 공제를 받은 과세연도보다 감소한 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 공제받은 세액에 상당하는 금액을 소득세 또는 법인세로 납부하여야 한다.	② ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------정규직 근로자 수------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
③ (생 략)	③ (현행과 같음)
④ 제1항 및 제2항을 적용할 때 청년 정규직 근로자, 전체 정규직 근로자 및 상시근로자 수의 계산방법과 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.	④ ---------------------------정규직 근로자------------------------------------------------------------------------.
제30조의2(정규직 근로자로의 전환에 따른 세액공제) ① 중소기업 또는 대통령령으로 정하는 중견기업이 2016년 6월 30일 당시 고용하고 있는 「기간제 및 단시간근로자 보호 등에 관한 법률」에 따른 기간제근로자 및 단시간근로자(이하 이 조에서 “기간제근로자 및 단시간근로자”라 한다), 「파견근로자보호 등에 관한 법률」에 따른 파견근로자, 「하도급거래 공정화에 관한 법률」에 따른 수급사업자에게 고용된 기간제근로자 및 단시간근로자를 2017년 12월 31일까지 기간의 정함이 없는 근로계약을 체결한 근로자로 전환하거나 「파견근로자보호 등에 관한 법률」에 따라 사용사업주가 직접 고용하거나 「하도급거래 공정화에 관한 법률」 제2조제2항제2호에 따른 원사업자가 기간의 정함이 없는 근로계약을 체결하여 직접 고용하는 경우(이하 이 조에서 “정규직 근로자로의 전환”이라 한다)에는 정규직 근로자로의 전환에 해당하는 인원에 700만원(대통령령으로 정하는 중견기업의 경우에는 500만원)을 곱한 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다.	제30조의2(정규직 근로자로의 전환에 따른 세액공제) ① 내국인(소비성서비스업 등 대통령령으로 정하는 업종을 경영하는 내국인은 제외한다)이 2017년 6월 30일--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2018년 12월 31일---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------300만원(중소기업의 경우에는 1천만원, 대통령령으로 정하는 중견기업의 경우에는 700만원)---------------------해당 과세연도와 다음 과세연도---------------------------------------------------.
② 제1항에 따라 소득세 또는 법인세를 공제받은 자가 정규직 근로자로의 전환을 한 날부터 1년이 지나기 전에 해당 정규직 근로자와의 근로관계를 끝내는 경우에는 근로관계가 끝나는 날이 속하는 과세연도의 과세표준신고를 할 때 공제받은 세액상당액에 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 가산하여 소득세 또는 법인세로 납부하여야 한다.	② ----------------------------------------------------------------------------2년-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
③ (생 략)	③ (현행과 같음)
제95조의2(월세액에 대한 세액공제) ① 과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 대통령령으로 정하는 세대의 세대주(세대주가 이 항, 제87조제2항 및 「소득세법」 제52조제4항·제5항에 따른 공제를 받지 아니하는 경우에는 세대의 구성원을 말한다)로서 해당 과세기간의 총급여액이 7천만원 이하인 근로소득이 있는 근로자(해당 과세기간에 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하는 종합소득금액이 6천만원을 초과하는 사람은 제외한다)가 대통령령으로 정하는 월세액을 지급하는 경우 그 금액의 100분의 10에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 종합소득산출세액에서 공제한다. 다만, 해당 월세액이 750만원을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다.	제95조의2(월세액에 대한 세액공제) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8천만원-------------------------------------------------------------------------------------------------------7천만원-----------------------------------------------------------------------------100분의 15-----------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------------.
②⋅③ (생 략)	②⋅③ (현행과 같음)
제100조의3(근로장려금의 신청자격) ① 소득세 과세기간 중에 「소득세법」 제19조에 따른 사업소득 또는 같은 법 제20조에 따른 근로소득이 있는 거주자로서 대통령령으로 정하는 자는 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 경우 해당 소득세 과세기간의 근로장려금을 신청할 수 있다.	제100조의3(근로장려금의 신청자격) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. ∼ 3. (생 략)	1. ∼ 3. (현행과 같음)
4. 가구원이 소유하고 있는 토지·건물·자동차·예금 등 대통령령으로 정하는 재산의 합계액(이하 제10절의4에서 “가구원 재산의 합계액”이라 한다)이 1억 4천만원 미만일 것	4. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2억원----------
② ∼ ⑦ (생 략)	② ∼ ⑦ (현행과 같음)
제127조(중복지원의 배제) ① (생 략)	제127조(중복지원의 배제) ① (현행과 같음)
② 내국인이 이 법에 따라 투자한 자산에 대하여 제5조, 제11조, 제24조, 제25조, 제25조의2부터 제25조의5까지, 제26조, 제94조 및 제104조의18제2항이 동시에 적용되는 경우와 동일한 과세연도에 제26조 및 제29조의5가 동시에 적용되거나 제26조 및 제30조의4가 동시에 적용되는 경우에는 각각 그 중 하나만을 선택하여 적용받을 수 있다.	② -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------경우-------------------------------------------------------------.
③ ∼ ⑩ (생 략)	③ ∼ ⑩ (현행과 같음)
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