조세특례제한법 일부개정법률안

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(노회찬의원 대표발의)

의 안 번 호	10106		발의연월일 : 2017. 11. 9. 발 의 자 : 노회찬․추혜선․심상정 윤소하․이정미․김종대 윤종오․박주현․김종훈 이종걸․정춘숙 의원 (11인)

제안이유 및 주요내용

최저한세율은 2008년까지 대기업과 중소기업이 15%와 8%를 각각 적용하였으나, 대기업의 경우 2009년 14%로 하향조정한 후, 2013년, 2014년 2회에 걸쳐 최저한세율을 인상하였으나, 2015년 법인세 실효세율은 16.1%에 그침.

평균실효세율은 1990∼2012년 동안 1994년에 28.5%로 가장 높았고, 최근 2013∼2015년에 가장 낮은 수준인 16%를 기록함. 평균실효세율을 과표구간별로 살필 경우 5천억원 이상을 초과하는 대기업의 과표기준 실효세율이 100억원 이하의 과표기준에 해당하는 법인보다 낮은 것으로 나타나며, 실효세율 역전현상이 발생하면서 역차별이 일어남.

이에 현행 법률에 규정된 법인세 감면은 원칙적으로 최저한세의 적용을 받도록 하고, 과세표준 1천억원 초과 법인의 최저한세율과 과세표준 100억원 초과 1천억원 이하 법인의 최저한세율을 현재의 17%와 12%에서 20%와 15%로 인상하여 과세의 공정성을 확보하려는 것임(안 제132조제1항).

참고사항

이 법률안은 「국회법」 제85조의3제4항에 따라 세입예산안 부수 법률안으로 지정될 필요가 있음.

법률  제        호

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조세특례제한법 일부개정법률안

조세특례제한법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제132조제1항 각 호 외의 부분 중 “다음 각 호의 어느 하나에 규정된 감면 등을”을 “이 법에 따른 조세특례(제37조, 제38조, 제38조의2, 제38조의3, 제45조의2, 제46조, 제46조의5, 제46조의6, 제100조의14부터 제100조의26까지, 제104조의10, 제136조제2항 및 제138조는 제외하며, 이하 이 조에서 “법인세 최저한세 적용대상”이라 한다)를”로, “제1호 및 제2호에 따른 손금산입 및 소득공제 등을”을 “법인세 최저한세 적용대상인 소득공제, 손금산입, 익금불산입 및 비과세를”로, “제1호에 따른 준비금”을 “제9조, 제48조, 제104조의3, 제104조의9, 제104조의11 및 제104조의12에 따른 연구·인력개발준비금, 특별감가상각비, 구조개선적립금, 손실보전준비금, 참가준비금 및 압축기장충당금”으로, “100분의 17”을 “100분의 20”으로, “100분의 12”를 “100분의 15”로 하고, 같은 항 각 호를 삭제하며, 같은 조 제3항 중 “제1항 각 호”를 각각 “법인세 최저한세 적용대상”으로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2018년 1월 1일부터 적용한다.

제2조(최저한세액에 미달하는 세액에 대한 감면 등의 배제에 관한 적용례) 제132조제1항의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 개시하는 사업연도에 발생하는 소득 분부터 적용한다.

신·구조문대비표

현 행	개 정 안
제132조(최저한세액에 미달하는 세액에 대한 감면 등의 배제) ① 내국법인(제72조제1항을 적용받는 조합법인 등은 제외한다)의 각 사업연도의 소득과 「법인세법」 제91조제1항을 적용받는 외국법인의 각 사업연도의 국내원천소득에 대한 법인세(「법인세법」 제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세, 같은 법 제56조에 따른 미환류소득에 대한 법인세와 같은 법 제96조에 따른 법인세에 추가하여 납부하는 세액, 가산세 및 대통령령으로 정하는 추징세액은 제외하며, 대통령령으로 정하는 세액공제 등을 하지 아니한 법인세를 말한다)를 계산할 때 다음 각 호의 어느 하나에 규정된 감면 등을 적용받은 후의 세액이 제1호 및 제2호에 따른 손금산입 및 소득공제 등을 하지 아니한 경우의 과세표준(제1호에 따른 준비금을 관계 규정에 따라 익금에 산입한 금액을 포함하며, 이하 이 조에서 “과세표준”이라 한다)에 100분의 17[과세표준이 100억원 초과 1천억원 이하 부분은 100분의 12, 과세표준이 100억원 이하 부분은 100분의 10, 중소기업의 경우에는 100분의 7(중소기업이 대통령령으로 정하는 바에 따라 최초로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우에는 그 최초로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 과세연도의 개시일부터 3년 이내에 끝나는 과세연도에는 100분의 8, 그 다음 2년 이내에 끝나는 과세연도에는 100분의 9로 한다)]을 곱하여 계산한 세액(이하 “법인세 최저한세액”이라 한다)에 미달하는 경우 그 미달하는 세액에 상당하는 부분에 대해서는 감면 등을 하지 아니한다.	제132조(최저한세액에 미달하는 세액에 대한 감면 등의 배제) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------이 법에 따른 조세특례(제37조, 제38조, 제38조의2, 제38조의3, 제45조의2, 제46조, 제46조의5, 제46조의6, 제100조의14부터 제100조의26까지, 제104조의10, 제136조제2항 및 제138조는 제외하며, 이하 이 조에서 “법인세 최저한세 적용대상”이라 한다)를----------------------법인세 최저한세 적용대상인 소득공제, 손금산입, 손익금불산입 및 비과세를-----------------------------제9조, 제48조, 제104조의3, 제104조의9, 제104조의11 및 제104조의12에 따른 연구·인력개발준비금, 특별감가상각비, 구조개선적립금, 손실보전준비금, 참가준비금 및 압축기장충당금-----------------------------------------------------------------------------------------100분의 20---------------------------------------------100분의 15-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. 제9조에 따라 각 사업연도의 소득금액계산을 할 때 손금으로 산입하는 연구·인력개발준비금	<삭 제>
2. 제8조, 제8조의2, 제10조의2, 제13조, 제14조, 제28조, 제28조의2, 제55조의2제4항, 제60조제2항, 제61조제3항, 제62조제1항, 제63조의2제5항 및 제136조제1항에 따른 소득공제금액, 손금산입금액, 익금불산입금액 및 비과세금액	<삭 제>
3. 제5조, 제7조의2, 제7조의4, 제8조의3, 제10조(중소기업이 아닌 자만 해당한다. 이하 이 조에서 같다), 제11조, 제12조제2항, 제12조의3, 제12조의4, 제13조의2, 제24조, 제25조, 제25조의2부터 제25조의6까지, 제26조, 제29조의2부터 제29조의5까지, 제30조의2, 제30조의4, 제31조제6항, 제32조제4항, 제94조, 제104조의8, 제104조의14, 제104조의15, 제104조의18, 제104조의22, 제104조의25, 제122조의4제1항 및 제126조의7제8항에 따른 세액공제금액	<삭 제>
4. 제6조, 제7조, 제12조제1항·제3항, 제12조의2, 제21조, 제31조제4항·제5항, 제32조제4항, 제33조의2, 제62조제4항, 제63조(수도권 밖으로 이전하는 경우는 제외한다), 제64조, 제68조(작물재배업에서 발생하는 소득 외의 소득만 해당한다), 제96조, 제102조 및 제121조의22에 따른 법인세의 면제 및 감면	<삭 제>
② (생 략)	② (현행과 같음)
③ 이 법을 적용할 때 제1항 각 호 및 제2항 각 호에 열거된 감면 등과 그 밖의 감면 등이 동시에 적용되는 경우 그 적용순위는 제1항 각 호 및 제2항 각 호에 열거된 감면 등을 먼저 적용한다.	③ -------------------법인세 최저한세 적용대상-----------------------------------------------------------------------------법인세 최저한세 적용 대상-------------------------------------------.
④ (생 략)	④ (현행과 같음)
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