법인세법 일부개정법률안

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(노회찬의원 대표발의)

의 안 번 호	10121		발의연월일 : 2017. 11. 10. 발 의 자 : 노회찬․추혜선․심상정윤소하․이정미․김종대윤종오․김종훈․이종걸정춘숙 의원(10인)

제안이유 및 주요내용

1997년 외환위기와 2008년 금융위기를 거치면서 기업소득의 증가율과 가계소득 증가율이 10배 가까이 벌어지는 등 경제성장의 과실이 대기업을 중심으로 한 기업에만 집중되는 현상이 심화되고 있음. 정부는 고용과 투자를 활성화한다는 명분으로 기업의 법인세율을 지속적으로 낮춰 왔으나, 기업들은 투자와 고용을 확대하기보다는 벌어들인 이익을 사내유보하는 행태를 보이고 있는 실정임.

이에 중소기업을 제외한 기업이 고유목적사업에서 벌어들인 이익이 아닌 사내유보된 소득의 운용과정에서 발생하는 이자수익, 배당수익, 임대료, 유가증권처분이익 등에 대하여는 현행 법인세 외에 10%의 세율을 적용하여 산출한 세액을 추가 납부하도록 함으로써 그동안 법인세 인하와 감면 등으로 인한 내부유보금을 환수하고, 기업의 성과가 임금 등을 통해 각 경제주체들에게 골고루 배분되거나 생산적으로 투자되어 경제의 선순환 구조가 정착될 수 있도록 하려는 것임(안 제55조의3 및 제95조의3 신설).

참고사항

이 법률안은 「국회법」 제85조의3제4항에 따라 세입예산안 부수 법률안으로 지정될 필요가 있음.

법률  제        호

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법인세법 일부개정법률안

법인세법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제2조제4항 중 “법인세와”를 “법인세 및 제55조의3에 따른 이자소득등에 대한 법인세와”로 한다.

제3조제1항 각 호 외의 부분 단서 중 “제1호 및 제3호”를 “제1호, 제3호 및 제5호”로 하고, 같은 항에 제5호를 다음과 같이 신설한다.

5. 제55조의3 및 제95조의3에 따른 이자소득등

제55조제1항 표 외의 부분 중 “법인세액과”를 “법인세액 및 제55조의3에 따른 이자소득등에 대한 법인세액과”로 한다.

제55조의3을 다음과 같이 신설한다.

제55조의3(이자소득등에 대한 과세특례) ① 내국법인(제25조제1항제1호에 따른 중소기업 및 대통령령으로 정하는 금융회사는 제외한다)은 각 사업연도에 발생한 다음 각 호의 소득을 합한 금액(이하 “이자소득등”이라 한다)에 100분의 10을 곱하여 산출한 세액을 이자소득등에 대한 법인세로 하여 제13조에 따른 과세표준에 제55조에 따른 세율을 적용하여 계산한 법인세액에 추가하여 납부하여야 한다.

1. 「소득세법」 제16조제1항에 따른 이자소득

2. 「소득세법」 제17조제1항에 따른 배당소득

3. 대통령령으로 정하는 자산의 임대소득

4. 유가증권처분이익 등 대통령령으로 정하는 자산의 양도소득(제55조의2에 따른 토지등 양도소득은 제외한다)

② 제1항을 적용할 때 이자소득등의 계산방법 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

제63조제1항 각 호 외의 부분 본문 중 “법인세와”를 “법인세 및 제55조의3에 따른 이자소득등에 대한 법인세와”로 한다.

제76조의15제2항 중 “또는”을 “및 각 사업연도에 이자소득등이 발행한 경우 또는”으로, “법인세와”를 “법인세 및 제55조의3에 따른 이자소득등에 대한 법인세와”로 한다.

제76조의18제1항 각 호 외의 부분 본문 중 “법인세와”를 “법인세 및 제55조의3에 따른 이자소득등에 대한 법인세와”로 한다.

제95조의3을 다음과 같이 신설한다.

제95조의3(외국법인의 이자소득등에 대한 과세특례) 제91조제1항에 따른 외국법인 및 같은 조 제2항에 따른 외국법인의 이자소득등에 대한 법인세의 납부에 관하여는 제55조의3을 준용한다. 이 경우 제91조제2항에 따른 외국법인의 이자소득등은 제92조제2항 및 제3항을 준용하여 계산한 금액으로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2018년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(이자소득등에 대한 과세특례에 관한 적용례) 제2조제4항, 제3조제1항, 제55조제1항, 제55조의3, 제76조의15제2항 및 제95조의3의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 개시하는 사업연도분부터 적용한다.

신ㆍ구조문대비표

현      행

개   정   안

제2조(납세의무) ① ∼ ③ (생  략)

제2조(납세의무) ① ∼ ③ (현행과 같음)

④ 연결법인은 제76조의14제1항에 따른 각 연결사업연도의 소득에 대한 법인세(각 연결법인의 제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세와 제56조에 따른 미환류소득에 대한 법인세를 포함한다)를 연대하여 납부할 의무가 있다.

④ -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------법인세 및 제55조의3에 따른 이자소득등에 대한 법인세와-------------------------.

⑤ (생  략)

⑤ (현행과 같음)

제3조(과세소득의 범위) ① 법인세는 다음 각 호의 소득에 대하여 부과한다. 다만, 비영리내국법인과 외국법인에 대하여는 제1호 및 제3호의 소득에 대하여만 법인세를 부과한다.

제3조(과세소득의 범위) ① -----------------------------------------. ------------------------------------제1호, 제3호 및 제5호--------------------------------------------.

1. ∼ 4. (생  략)

1. ∼ 4. (현행과 같음)

<신  설>

5. 제55조의3 및 제95조의3에 따른 이자소득등

② ∼ ④ (생  략)

② ∼ ④ (현행과 같음)

제55조(세율) 내국법인의 각 사업연도의 소득에 대한 법인세는 제13조에 따른 과세표준에 다음 표의 세율을 적용하여 계산한 금액(제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세액과 제56조에 따른 미환류소득에 대한 법인세액이 있으면 이를 합한 금액으로 한다. 이하 “산출세액”이라 한다)을 그 세액으로 한다.

과세표준	세율
2억원 이하	과세표준의 100분의 10
2억원 초과 200억원 이하	2천만원 + (2억원을 초과하는 금액의 100분의 20)
200억원 초과	39억8천만원 + (200억원을 초과하는 금액의 100분의 22)

제55조(세율) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------법인세액 및 제55조의3에 따른 이자소득등에 대한 법인세액과----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

------	----
--------	------------------
----------------------	------------------------------------------------
-------------	----------------------------------------------------

② (생  략)

② (현행과 같음)

<신  설>

제55조의3(이자소득등에 대한 과세특례) ① 내국법인(제25조제1항제1호에 따른 중소기업 및 대통령령으로 정하는 금융회사는 제외한다)은 각 사업연도에 발생한 다음 각 호의 소득을 합한 금액(이하 “이자소득등”이라 한다)에 100분의 10을 곱하여 산출한 세액을 이자소득등에 대한 법인세로 하여 제13조에 따른 과세표준에 제55조에 따른 세율을 적용하여 계산한 법인세액에 추가하여 납부하여야 한다.

1. 「소득세법」 제16조제1항에 따른 이자소득

2. 「소득세법」 제17조제1항에 따른 배당소득

3. 대통령령으로 정하는 자산의 임대소득

4. 유가증권처분이익 등 대통령령으로 정하는 자산의 양도소득(제55조의2에 따른 토지등 양도소득은 제외한다)

② 제1항을 적용할 때 이자소득등의 계산방법 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

제63조(중간예납) ① 내국법인(「고등교육법」 제3조에 따른 사립학교를 경영하는 학교법인, 「산업교육진흥 및 산학연협력촉진에 관한 법률」에 따른 산학협력단, 「국립대학법인 서울대학교 설립·운영에 관한 법률」에 따른 국립대학법인 서울대학교와 「국립대학법인 인천대학교 설립·운영에 관한 법률」에 따른 국립대학법인 인천대학교는 제외한다)으로서 각 사업연도(합병이나 분할에 의하지 아니하고 새로 설립된 법인인 경우에는 설립 후 최초의 사업연도는 제외한다)의 기간이 6개월을 초과하는 법인은 해당 사업연도 개시일부터 6개월간을 중간예납기간(中間豫納期間)으로 하여 그 사업연도 직전 사업연도의 법인세로서 확정된 산출세액(가산세를 포함하며, 제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세와 제56조에 따른 미환류소득에 대한 법인세는 제외한다)에서 다음 각 호의 금액을 공제한 금액을 직전 사업연도의 월수로 나눈 금액에 6을 곱하여 계산한 금액(이하 “중간예납세액”이라 한다)을 그 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내에 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서, 한국은행(그 대리점을 포함한다) 또는 체신관서(이하 “납세지 관할 세무서등”이라 한다)에 납부하여야 한다. 다만, 중간예납세액의 납부의무가 있는 내국법인으로서 직전 사업연도의 법인세로서 확정된 산출세액이 없는 법인(제51조의2제1항 각 호의 법인은 제외한다)이거나 그 중간예납기간 만료일까지 직전 사업연도의 법인세액이 확정되지 아니한 법인인 경우와 분할신설법인 및 분할합병의 상대방 법인의 분할 후 최초의 사업연도의 경우에는 제5항에 따라 중간예납세액을 계산하여 납부하여야 한다.

제63조(중간예납) ① ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------법인세 및 제55조의3에 따른 이자소득등에 대한 법인세와------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1. ∼ 3. (생  략)

1. ∼ 3. (현행과 같음)

② ～ ⑦ (생  략)

② ～ ⑦ (현행과 같음)

제76조의15(연결산출세액) ①   (생  략)

제76조의15(연결산출세액) ① (현행과 같음)

② 연결법인이 제55조의2의 토지등을 양도한 경우(해당 토지등을 다른 연결법인이 양수하여 제76조의14제1항제3호가 적용되는 경우를 포함한다) 또는 제56조에 따른 미환류소득(제76조의14에 따른 연결법인 간 거래손익의 조정 등을 하지 아니하고 계산한 소득으로서 대통령령으로 정하는 금액을 말한다)이 있는 경우에는 제55조의2의 토지등 양도소득에 대한 법인세와 제56조에 따른 미환류소득에 대한 법인세를 제1항에 따라 계산한 금액에 합산한 금액을 연결산출세액으로 한다.

② ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------및 각 사업연도에 이자소득등이 발행한 경우 또는----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------법인세 및 제55조의3에 따른 이자소득등에 대한 법인세와-----------------------------------------------------------.

③⋅④ (생  략)

③⋅④ (현행과 같음)

제76조의18(연결중간예납) ① 각 연결사업연도의 기간이 6개월을 초과하는 연결모법인은 해당 사업연도 개시일부터 그 6개월간을 중간예납기간으로 하여 직전 연결사업연도에 확정된 연결산출세액(가산세를 포함하며, 제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세와 제56조에 따른 미환류소득에 대한 법인세는 제외한다)에서 다음 각 호의 금액을 뺀 금액을 직전 사업연도의 개월수로 나눈 금액에 6을 곱하여 계산한 금액(이하 이 장에서 “연결중간예납세액”이라 한다)을 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내에 납세지 관할 세무서등에 납부하여야 한다. 다만, 직전 연결사업연도의 확정된 연결산출세액이 없거나 해당 중간예납기간의 만료일까지 직전 연결사업연도의 연결산출세액이 확정되지 아니한 경우에는 제3항에 따라 중간예납세액을 계산하여 납부하여야 한다.

제76조의18(연결중간예납) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------법인세 및 제55조의3에 따른 이자소득등에 대한 법인세와-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1.⋅2. (생  략)

1.⋅2. (현행과 같음)

② ∼ ⑤ (생  략)

② ∼ ⑤ (현행과 같음)

<신  설>

제95조의3(외국법인의 이자소득등에 대한 과세특례) 제91조제1항에 따른 외국법인 및 같은 조 제2항에 따른 외국법인의 이자소득등에 대한 법인세의 납부에 관하여는 제55조의3을 준용한다. 이 경우 제91조제2항에 따른 외국법인의 이자소득등은 제92조제2항 및 제3항을 준용하여 계산한 금액으로 한다.

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