상속세 및 증여세법 일부개정법률안

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(송영길의원 대표발의)

의 안 번 호	10819		발의연월일 : 2017. 12. 13. 발 의 자 : 송영길ㆍ박용진ㆍ손혜원 유동수ㆍ윤관석ㆍ박영선 홍영표ㆍ김정우ㆍ조승래 유승희ㆍ제윤경 의원 (11인)

제안이유

현행법은 공익법인의 사회적 역할을 고려하여 동 법인이 출연받은 재산에 대해서는 상속세 및 증여세를 부과하지 않고 있음. 구체적으로 현금과 부동산 등 주식 이외의 자산을 공익법인에 출연한 경우에는 그 전액에 대하여 상속세 및 증여세를 면제하고 있으며, 주식의 경우에는 발행주식총수의 5% 또는 10% 한도에서 면제하고 있음.

그러나 대기업집단과 관련된 공익법인의 경우 출연재산에 대한 세제혜택을 공익적 목적보다는 대기업집단의 조세 회피나 기업지배 수단으로 악용하고 있다는 지적이 있음.

이에 대기업집단이 출연한 주식을 보유한 공익법인 등 대기업집단과 관련된 공익법인으로 하여금 출연받은 재산을 공익목적사업에 확대 사용하도록 하는 등 사후관리 의무를 보다 강화함으로써 공익법인에 대한 재산출연이 편법 상속과 증여의 수단으로 악용되지 않도록 하려는 것임.

주요내용

가. 상호출자제한기업집단이 출연한 주식등을 보유한 경우 등 대통령령으로 정하는 기준에 해당하는 공익법인등을 “대기업집단공익법인등”으로 정의함(안 제48조제2항제4호).

나. 공익법인등이 출연받은 재산을 매각한 경우 그 매각대금 중 직접 공익목적사업에 사용하여야 하는 비율(1년이 지난 날까지 매각대금의 30%, 2년이 지난 날까지 60%, 3년이 지난 날까지 90%)을 시행령에서 법률로 상향 규정하되, 대기업집단공익법인등에 대해서는 그 사용비율을 10% 확대함(안 제48조제2항제4호 및 제5호).

다. 공익법인등이 출연받은 재산을 운용한 경우 그 운용소득 중 직접 공익목적사업에 사용하여야 하는 비율(1년이 지난 날까지 운용소득의 70%)을 시행령에서 법률로 상향 규정하되, 대기업집단공익법인등에 대해서는 그 사용비율을 10% 확대함(안 제48조제2항제5호).

라. 제48조제2항제5호에 따른 운용소득의 사용실적 계산 시 5년간 평균금액을 기준으로 계산할 수 있도록 하는 근거를 시행령에서 법률로 상향 규정하되, 대기업집단공익법인등에 대해서는 2년간 평균금액을 기준으로 계산하도록 함(안 제48조제4항 신설).

법률  제        호

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상속세 및 증여세법 일부개정법률안

상속세 및 증여세법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제48조제2항제4호 및 제5호를 각각 다음과 같이 하고, 같은 조 제4항부터 제11항까지를 제5항부터 제12항까지로 하며, 같은 조에 제4항을 다음과 같이 신설한다.

4. 출연받은 재산을 매각하고 그 매각대금을 매각한 날이 속하는 과세기간 또는 사업연도 종료일부터 3년이 지난 날까지 100분의 90에 상당하는 금액[상호출자제한기업집단이 출연한 주식등을 보유한 경우 등 대통령령으로 정하는 기준에 해당하는 공익법인등(이하 “대기업집단공익법인등”이라 한다)에 대하여는 3년이 지난 날까지 100분의 100에 상당하는 금액]에 미달하여 직접 공익목적사업에 사용한 경우

5. 제3호에 따른 운용소득을 그 소득이 발생한 과세기간 또는 사업연도 종료일부터 1년이 지난 날까지 100분의 70에 상당하는 금액(대기업집단공익법인등에 대하여는 100분의 80에 상당하는 금액)에 미달하여 직접 공익목적사업에 사용하거나 제4호에 따른 매각대금을 매각한 날이 속하는 과세기간 또는 사업연도 종료일부터 1년이 지난 날까지 100분의 30, 2년이 지난 날까지 100분의 60에 상당하는 금액(대기업집단공익법인등에 대하여는 1년이 지난 날까지 100분의 40, 2년이 지난 날까지 100분의 70에 상당하는 금액)에 미달하여 직접 공익목적사업에 사용한 경우

④ 제2항제5호에 따른 운용소득의 사용 실적은 해당 과세기간 또는 사업연도와 직전 4개 과세기간 또는 사업연도와의 5년간의 평균금액을 기준으로 계산할 수 있으며 사업개시 후 5년이 경과되지 아니한 경우에는 사업개시 후 5년이 경과한 때부터 계산한다. 다만, 대기업집단공익법인등에 대하여는 해당 과세기간 또는 사업연도와 직전 과세기간 또는 사업연도와의 2년간의 평균금액을 기준으로 계산할 수 있으며 사업개시 후 2년이 경과되지 아니한 경우에는 사업개시 후 2년이 경과한 때부터 계산한다.

법률 제14388호 상속세 및 증여세법 일부개정법률 제78조제3항 중 “제48조제5항”을 “제48조제6항”으로 하고, 같은 조 제6항 중 “제48조제8항”을 “제48조제9항”으로 하며, 같은 조 제7항 중 “제48조제9항”을 “제48조제10항”으로 하고, 같은 조 제8항 중 “제48조제10항”을 “제48조제11항”으로 하며, 같은 조 제9항제1호 및 제2호 중 “대통령령으로 정하는 기준금액에”를 각각 “기준금액에”로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2018년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(공익법인등이 출연받은 재산에 대한 과세가액 불산입 등에 관한 적용례) 제48조의 개정규정은 이 법 시행 후 개시하는 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도분부터 적용한다.

신·구조문대비표

현 행	개 정 안
제48조(공익법인등이 출연받은 재산에 대한 과세가액 불산입등) ① (생 략)	제48조(공익법인등이 출연받은 재산에 대한 과세가액 불산입등) ① (현행과 같음)
② 세무서장등은 제1항 및 제16조제1항에 따라 재산을 출연받은 공익법인등이 다음 제1호부터 제4호까지 및 제6호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 대통령령으로 정하는 가액을 공익법인등이 증여받은 것으로 보아 즉시 증여세를 부과하고, 제5호 및 제7호에 해당하는 경우에는 제78조제9항에 따른 가산세를 부과한다. 다만, 불특정 다수인으로부터 출연받은 재산 중 출연자별로 출연받은 재산가액을 산정하기 어려운 재산으로서 대통령령으로 정하는 재산은 제외한다.	② ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. ∼ 3. (생 략)	1. ∼ 3. (현행과 같음)
4. 출연받은 재산을 매각하고 그 매각대금을 매각한 날부터 3년이 지난 날까지 대통령령으로 정하는 바에 따라 사용하지 아니한 경우	4. 출연받은 재산을 매각하고 그 매각대금을 매각한 날이 속하는 과세기간 또는 사업연도 종료일부터 3년이 지난 날까지 100분의 90에 상당하는 금액[상호출자제한기업집단이 출연한 주식등을 보유한 경우 등 대통령령으로 정하는 기준에 해당하는 공익법인등(이하 “대기업집단공익법인등”이라 한다)에 대하여는 3년이 지난 날까지 100분의 100에 상당하는 금액]에 미달하여 직접 공익목적사업에 사용한 경우
5. 제3호에 따른 운용소득을 대통령령으로 정하는 기준금액에 미달하게 사용하거나 제4호에 따른 매각대금을 매각한 날부터 3년 동안 대통령령으로 정하는 기준금액에 미달하게 사용한 경우	5. 제3호에 따른 운용소득을 그 소득이 발생한 과세기간 또는 사업연도 종료일부터 1년이 지난 날까지 100분의 70에 상당하는 금액(대기업집단공익법인등에 대하여는 100분의 80에 상당하는 금액)에 미달하여 직접 공익목적사업에 사용하거나 제4호에 따른 매각대금을 매각한 날이 속하는 과세기간 또는 사업연도 종료일부터 1년이 지난 날까지 100분의 30, 2년이 지난 날까지 100분의 60에 상당하는 금액(대기업집단공익법인등에 대하여는 1년이 지난 날까지 100분의 40, 2년이 지난 날까지 100분의 70에 상당하는 금액)에 미달하여 직접 공익목적사업에 사용한 경우
6.⋅7. (생 략)	6.⋅7. (현행과 같음)
③ (생 략)	③ (현행과 같음)
<신 설>	④ 제2항제5호에 따른 운용소득의 사용 실적은 해당 과세기간 또는 사업연도와 직전 4개 과세기간 또는 사업연도와의 5년간의 평균금액을 기준으로 계산할 수 있으며 사업개시 후 5년이 경과되지 아니한 경우에는 사업개시 후 5년이 경과한 때부터 계산한다. 다만, 대기업집단공익법인등에 대하여는 해당 과세기간 또는 사업연도와 직전 과세기간 또는 사업연도와의 2년간의 평균금액을 기준으로 계산할 수 있으며 사업개시 후 2년이 경과되지 아니한 경우에는 사업개시 후 2년이 경과한 때부터 계산한다.
④ ∼ ⑪ (생 략)	⑤ ∼ ⑫ (현행 제4항부터 제11항까지와 같음)
법률 제14388호 상속세 및 증여세법 일부개정법률	법률 제14388호 상속세 및 증여세법 일부개정법률
제78조(가산세 등) ①⋅② (생 략)	제78조(가산세 등) ①⋅② (현행과 같음)
③ 세무서장등은 공익법인등이 제48조제5항에 따라 제출하여야 할 보고서를 제출하지 아니하였거나 제출된 보고서의 내용이 대통령령으로 정하는 바에 따라 불분명한 경우에는 그 미제출분 또는 불분명한 부분의 금액에 상당하는 상속세액 또는 증여세액의 100분의 1에 상당하는 금액을 징수하여야 한다.	③ -------------------------제48조제6항-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
④⋅⑤ (생 략)	④⋅⑤ (현행과 같음)
⑥ 세무서장등은 제48조제8항에 따른 이사 수를 초과하는 이사가 있거나, 임직원이 있는 경우 그 사람과 관련하여 지출된 대통령령으로 정하는 직접경비 또는 간접경비에 상당하는 금액 전액을 매년 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 공익법인등이 납부할 세액에 가산하여 부과한다.	⑥ --------------제48조제9항-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑦ 세무서장등은 공익법인등이 제48조제9항에 따른 내국법인의 주식등의 보유기준을 초과하여 주식등을 보유하는 경우에는 매 사업연도 말 현재 그 초과하여 보유하는 주식등의 시가의 100분의 5에 상당하는 금액을 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 공익법인등이 납부할 세액에 가산하여 부과한다.	⑦ -------------------------제48조제10항---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑧ 세무서장등은 공익법인등이 제48조제10항에 따른 광고·홍보를 하는 경우에는 그 행위와 관련하여 직접 지출된 경비에 상당하는 금액을 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 공익법인등이 납부할 세액에 가산하여 부과한다.	⑧ -------------------------제48조제11항---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑨ 세무서장등은 공익법인등이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 각 호의 구분에 따른 금액에 100분의 10에 상당하는 금액을 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 공익법인등이 납부할 세액에 가산하여 부과한다. 이 경우 제1호와 제3호에 동시에 해당하는 경우에는 더 큰 금액으로 한다.	⑨ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.---------------------------------------------------------------------.
1. 제48조제2항제5호에 따라 운용소득을 대통령령으로 정하는 기준금액에 미달하여 사용한 경우: 운용소득 중 사용하지 아니한 금액	1. -----------------------------------기준금액-------------------------------------------------------
2. 제48조제2항제5호에 따라 매각대금을 대통령령으로 정하는 기준금액에 미달하여 사용한 경우: 매각대금 중 사용하지 아니한 금액	2. -----------------------------------기준금액-------------------------------------------------------
3. (생 략)	3. (현행과 같음)
⑩ ∼ ⑬ (생 략)	⑩ ∼ ⑬ (현행과 같음)
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