의 안 번 호	제 호		의결사항
의 결 연 월 일	2019. . . (제 회)

종합부동산세법 시행령 일부개정령안

제 출 자	국무위원 ○○○ (기획재정부장관)
제출 연월일	2019. . .

법제처 심사 전

1. 의결주문

종합부동산세법 시행령 일부개정령안을 별지와 같이 의결한다.

2. 제안이유

「민간임대주택에 관한 특별법」의 개정사항을 반영하여 임대료 및 임대보증금의 증가율 한도를 기존의 연 5%에서 5%로 변경하고, 임대차계약 또는 약정한 임대료의 증액이 있은 후 1년 이내에는 증액하지 못하도록 하여 임대료 증액제한 요건을 명확화하며, 임대료 증액제한 요건 준수를 위해 증액제한 위반 시 위반한 연도와 그 다음 1년간 합산배제에서 제외하는 한편, 재개발․재건축사업과 유사사업인 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」에 따른 소규모주택정비사업 및 「주택법」에 따른 리모델링의 경우도 임대기간 특례 대상에 추가하여 임대기간을 합산하는 등 현행 제도의 운영상 나타난 일부 미비점을 개선․보완하려는 것임.

3. 주요내용

가. 종합부동산세 합산배제 임대주택의 임대료 증액제한 요건 명확화 등

1) 임대료 증액제한 요건 명확화(안 제3조제1항제1호․제2호․제7호․제8호)

「민간임대주택에 관한 특별법」의 개정사항을 반영하여 임대료 및 임대보증금의 증가율 한도를 기존의 연 5%에서 5%로 변경하고, 임대차계약 또는 약정한 임대료의 증액이 있은 후 1년 이내에는 증액하지 못하도록 하며, 임대료 전환에 대하여는 「민간임대주택에 관한 특별법」 및 「공공주택 특별법」의 규정을 준용하여 임대료 증액제한 요건을 명확화함.

2) 임대료 증액제한 위반 시 합산배제 제외 기간 신설 및 추징요건 명확화(안 제3조제8항 및 제10조제1항)

임대료 증액제한 위반하는 경우 위반한 연도와 그 다음 1년간 합산배제에서 제외하며, 최소 임대의무기간(5년 또는 8년) 이내 임대료 증액 제한 요건 위반 시에만 종합부동산세 경감세액을 추징하는 것으로 명확화함.

나. 매입임대주택 중 장기일반민간임대주택등의 합산배제 요건 명확화(안 제3조제1항제8호)

1주택 이상 보유한 1세대가 신규 취득한 조정대상지역내 장기일반민간임대주택은 합산배제 임대주택에서 제외되나, 상속, 재건축ㆍ재개발사업 및 소규모주택정비사업 등의 사유에 의한 취득 시에는 새로이 주택을 취득한 것으로 보지 않음을 명확히 함.

다. 합산배제 다가구주택의 임대등록 요건 합리화(안 제3조제2항, 제3항 및 제4항)

「민간임대주택에 관한 특별법」 개정으로 다가구주택도 임대주택등록이 가능하도록 변경됨에 따라 다가구주택 임대등록 요건으로 지방자치단체에 임대주택등록할 것을 추가함.

라. 합산배제 임대주택의 임대기간 계산 특례에 리모델링 등 추가(안 제3조제1항제7호, 제7호의2 및 제9항)

재개발․재건축사업과 유사사업인 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」에 따른 소규모주택정비사업 및 「주택법」에 따른 리모델링의 경우도 임대기간 특례 대상에 추가하여 임대기간 합산함.

4. 주요토의과제

없    음

5. 참고사항

가. 관계법령 : 생    략

나. 예산조치 : 별도조치 필요 없음

다. 합    의 : OOOO부 등과 합의되었음

라. 기    타 : 1) 신ㆍ구조문대비표, 별첨

2) 입법예고(2019. 12. 31. ～ 2020. 1. 20.) 결과, 특기할 사항 없음

3) 행정규제 : 규제개혁위원회와 협의 결과, 이견 없음

- 규제 신설ㆍ폐지 등, 없음

대통령령  제        호

종합부동산세법 시행령 일부개정령안

종합부동산세법 시행령 일부를 다음과 같이 개정한다.

제3조제1항제1호다목을 다음과 같이 한다.

다. 임대보증금 또는 임대료(이하 이 조에서 “임대료”라고 한다)의 증가율이 100분의 5를 초과하지 않을 것. 이 경우 임대료 증액 청구는 임대차계약 또는 약정한 임대료의 증액이 있은 후 1년 이내에는 하지 못하고, 임대사업자가 임대료의 증액을 청구하면서 임대보증금과 월임대료를 상호 간에 전환하는 경우에는 「민간임대주택에 관한 특별법」 제44조제4항 및 「공공주택 특별법」 제49조제1항의 전환 규정을 준용한다.

제3조제1항제2호다목을 다음과 같이 한다.

다. 임대료의 증가율이 100분의 5를 초과하지 않을 것. 이 경우 임대료 증액 청구는 임대차계약 또는 약정한 임대료의 증액이 있은 후 1년 이내에는 하지 못하고, 임대사업자가 임대료의 증액을 청구하면서 임대보증금과 월임대료를 상호 간에 전환하는 경우에는 「민간임대주택에 관한 특별법」 제44조제4항 및 「공공주택 특별법」 제49조제1항의 전환 규정을 준용한다.

제3조제1항제7호다목을 다음과 같이 한다.

다. 임대료의 증가율이 100분의 5를 초과하지 않을 것. 이 경우 임대료 증액 청구는 임대차계약 또는 약정한 임대료의 증액이 있은 후 1년 이내에는 하지 못하고, 임대사업자가 임대료의 증액을 청구하면서 임대보증금과 월임대료를 상호 간에 전환하는 경우에는 「민간임대주택에 관한 특별법」 제44조제4항의 전환 규정을 준용한다.

제3조제1항제8호 각 목 외의 부분 단서 중 “취득한”을 “취득(제7항제2호와 제7호에 따라 임대기간이 합산되는 경우의 취득은 제외한다)한”으로 하고, 같은 호 다목을 다음과 같이 한다.

다. 임대료의 증가율이 100분의 5를 초과하지 않을 것. 이 경우 임대료 증액 청구는 임대차계약 또는 약정한 임대료의 증액이 있은 후 1년 이내에는 하지 못하고, 임대사업자가 임대료의 증액을 청구하면서 임대보증금과 월임대료를 상호 간에 전환하는 경우에는 「민간임대주택에 관한 특별법」 제44조제4항의 전환 규정을 준용한다.

제3조제2항 중 “제3항의 규정에 따라 임대사업자로 보는 자”를 “임대사업자”로 하고, 같은 조 제3항을 삭제하며, 같은 조 제4항 중 “제3항의 규정에 따라 임대사업자로 보는 자가 임대하는 다가구”를 “다가구”로 하고, 같은 조 제7항제7호 전단 중 “주택재건축사업 또는 같은 법에 따른 주택재개발사업(이하 "주택재건축ㆍ재개발사업"이라 한다)”을 “재건축사업·재개발사업 또는 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」에 따른 소규모주택정비사업”으로, “경우로서 제9항에 따라 관련 서류를 제출한 경우에는 주택재건축ㆍ재개발사업으로”를 “경우에는”으로 하며, 같은 호 후단 중 “주택재건축ㆍ재개발사업으로 새로이”를 “새로이”로 하고, 같은 항에 제7호의2를 다음과 같이 신설하며, 같은 조 제9항을 삭제하고, 같은 조 제8항을 제9항으로 하며, 같은 조에 제8항 및 제10항을 각각 다음과 같이 신설한다.

7의2. 「주택법」에 따른 리모델링을 하는 경우에는 해당 주택의 「주택법」에 따른 허가일 또는 사업계획승인일 전의 임대기간과 준공일 후의 임대기간을 합산한다. 이 경우 준공일부터 6개월 이내에 임대를 개시하여야 한다.

⑧ 제1항을 적용함에 있어서 같은 항 제1호다목, 제2호다목, 제7호다목 및 제8호다목의 요건을 충족하지 아니하게 된 때에는 해당 과세연도를 포함하여 연속하는 2개 과세연도까지는 합산배제 임대주택에서 제외한다.

⑩ 제7항제7호 및 제7호의2에 따라 주택의 임대기간의 합산을 받으려는 자는 주택이 멸실된(리모델링의 경우에는 허가일 또는 사업계획승인일을 말한다) 후에 최초로 도래하는 과세기준일이 속하는 과세연도의 법 제8조제3항에 따른 기간에 기획재정부령으로 정하는 서류를 관할세무서장에게 제출하여야 한다.

제10조제1항 각 호 외의 부분에 단서를 다음과 같이 신설한다.

다만, 제3조제1항제1호다목, 제2호다목, 제7호다목 및 제8호다목의 요건을 충족하지 아니하게 된 때에는 같은 항 제1호나목, 제2호나목, 제7호나목 및 제8호나목에 따른 최소 임대의무기간 이내에 해당 요건을 충족하지 아니한 경우에 한해서 경감받은 세액을 추징한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다.

제2조(일반적 적용례) 이 영은 이 영 시행 이후 납세의무가 성립하는 분부터 적용한다.

제3조(합산배제 임대주택의 임대료 증액제한 등에 관한 적용례) 제3조제1항의 개정규정은 이 영 시행 이후 주택 임대차계약을 갱신하거나 새로 체결하는 분부터 적용하고, 임대보증금과 월임대료 상호 간 전환은 이 영 시행일 이후 전환하는 분부터 적용한다.

제4조(합산배제 임대주택 제외기간 및 추징액 등에 관한 적용례) 제3조제8항의 개정규정은 이 영 시행일 이후 위반하는 분부터 적용하며, 제10조제1항의 개정규정은 이 영 시행일 이후 추징하는 분부터 적용한다.

신ㆍ구조문대비표

현 행	개 정 안
제3조(합산배제 임대주택) ①법 제8조제2항제1호에서 “대통령령이 정하는 주택”이란 「공공주택 특별법」 제4조에 따른 공공주택사업자 또는 「민간임대주택에 관한 특별법」 제2조제7호에 따른 임대사업자(이하 “임대사업자”라 한다)로서 과세기준일 현재 「소득세법」 제168조 또는 「법인세법」 제111조에 따른 주택임대업 사업자등록(이하 이 조에서 “사업자등록”이라 한다)을 한 자가 과세기준일 현재 임대(제1호부터 제3호까지, 제5호부터 제8호까지의 주택을 임대한 경우를 말한다)하거나 소유(제4호의 주택을 소유한 경우를 말한다)하고 있는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주택(이하 “합산배제 임대주택”이라 한다)을 말한다. 이 경우 과세기준일 현재 임대를 개시한 자가 법 제8조제3항에 따른 합산배제 신고기간 종료일까지 임대사업자로서 사업자등록을 하는 경우에는 해당 연도 과세기준일 현재 임대사업자로서 사업자등록을 한 것으로 본다.	제3조(합산배제 임대주택) ①-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. 「민간임대주택에 관한 특별법」 제2조제2호에 따른 민간건설임대주택과 「공공주택 특별법」 제2조제1호의2에 따른 공공건설임대주택(이하 이 조에서 “건설임대주택”이라 한다)으로서 다음 각 목의 요건을 모두 갖춘 주택이 2호 이상인 경우 그 주택. 다만, 「민간임대주택에 관한 특별법」 제2조제2호에 따른 민간건설 임대주택의 경우에는 2018년 3월 31일 이전에 같은 법 제5조에 따른 임대사업자 등록과 사업자등록을 한 주택으로 한정한다.	1. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
가.ㆍ나. (생 략)	가.ㆍ나. (현행과 같음)
다. 임대보증금 또는 임대료의 연 증가율이 100분의 5를 초과하지 않을 것	다. 임대보증금 또는 임대료(이하 이 조에서 “임대료”라고 한다)의 증가율이 100분의 5를 초과하지 않을 것. 이 경우 임대료 증액 청구는 임대차계약 또는 약정한 임대료의 증액이 있은 후 1년 이내에는 하지 못하고, 임대사업자가 임대료의 증액을 청구하면서 임대보증금과 월임대료를 상호 간에 전환하는 경우에는 「민간임대주택에 관한 특별법」 제44조제4항 및 「공공주택 특별법」 제49조제1항의 전환 규정을 준용한다.
2. 「민간임대주택에 관한 특별법」 제2조제3호에 따른 민간매입임대주택과 「공공주택 특별법」 제2조제1호의3에 따른 공공매입임대주택(이하 이 조에서 “매입임대주택”이라 한다)으로서 다음 각 목의 요건을 모두 갖춘 주택. 다만, 「민간임대주택에 관한 특별법」 제2조제3호에 따른 민간매입임대주택의 경우에는 2018년 3월 31일 이전에 같은 법 제5조에 따른 임대사업자 등록과 사업자등록을 한 주택으로 한정한다.	2. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
가.ㆍ나. (생 략)	가.ㆍ나. (현행과 같음)
다. 임대보증금 또는 임대료의 연 증가율이 100분의 5를 초과하지 않을 것	다. 임대료의 증가율이 100분의 5를 초과하지 않을 것. 이 경우 임대료 증액 청구는 임대차계약 또는 약정한 임대료의 증액이 있은 후 1년 이내에는 하지 못하고, 임대사업자가 임대료의 증액을 청구하면서 임대보증금과 월임대료를 상호 간에 전환하는 경우에는 「민간임대주택에 관한 특별법」 제44조제4항 및 「공공주택 특별법」 제49조제1항의 전환 규정을 준용한다.
3. ∼ 6. (생 략)	3. ∼ 6. (현행과 같음)
7. 건설임대주택 중 「민간임대주택에 관한 특별법」 제2조제4호에 따른 공공지원민간임대주택 또는 같은 조 제5호에 따른 장기일반민간임대주택(이하 이 조에서 “장기일반민간임대주택등”이라 한다)으로서 다음 각 목의 요건을 모두 갖춘 주택이 2호 이상인 경우 그 주택	7. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
가.ㆍ나. (생 략)	가.ㆍ나. (현행과 같음)
다. 임대보증금 또는 임대료의 연 증가율이 100분의 5를 초과하지 않을 것	다. 임대료의 증가율이 100분의 5를 초과하지 않을 것. 이 경우 임대료 증액 청구는 임대차계약 또는 약정한 임대료의 증액이 있은 후 1년 이내에는 하지 못하고, 임대사업자가 임대료의 증액을 청구하면서 임대보증금과 월임대료를 상호 간에 전환하는 경우에는 「민간임대주택에 관한 특별법」 제44조제4항의 전환 규정을 준용한다.
8. 매입임대주택 중 장기일반민간임대주택등으로서 다음 각 목의 요건을 모두 갖춘 주택. 다만, 1세대가 국내에 1주택 이상을 보유한 상태에서 새로이 취득한 조정대상지역(「주택법」 제63조의2제1항제1호에 따른 조정대상지역을 말한다. 이하 같다)에 있는 「민간임대주택에 관한 특별법」 제2조제5호에 따른 장기일반민간임대주택[조정대상지역의 공고가 있은 날 이전에 주택(주택을 취득할 수 있는 권리를 포함한다. 이하 이 호에서 같다)을 취득하거나 주택을 취득하기 위하여 매매계약을 체결하고 계약금을 지급한 사실이 증빙서류에 의하여 확인되는 경우는 제외한다]은 제외한다.	8. -------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------------ 취득(제7항제2호와 제7호에 따라 임대기간이 합산되는 경우의 취득은 제외한다)한 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
가.ㆍ나. (생 략)	가.ㆍ나. (현행과 같음)
다. 임대보증금 또는 임대료의 연 증가율이 100분의 5를 초과하지 않을 것	다. 임대료의 증가율이 100분의 5를 초과하지 않을 것. 이 경우 임대료 증액 청구는 임대차계약 또는 약정한 임대료의 증액이 있은 후 1년 이내에는 하지 못하고, 임대사업자가 임대료의 증액을 청구하면서 임대보증금과 월임대료를 상호 간에 전환하는 경우에는 「민간임대주택에 관한 특별법」 제44조제4항의 전환 규정을 준용한다.
②법 제8조제2항제1호에서 “대통령령이 정하는 다가구 임대주택”이라 함은 제3항의 규정에 따라 임대사업자로 보는 자가 임대하는 「건축법 시행령」 별표 1 제1호 다목의 규정에 따른 다가구주택(이하 이 조에서 “다가구주택”이라 한다) 또는 다가구주택과 그 밖의 주택을 말한다.	②--------------------------------------------------------- 임대사업자-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
③다가구주택 또는 다가구주택과 그 밖의 주택을 소유한 납세의무자가 주택임대를 위하여 사업자등록을 하는 경우에는 그 사업자등록을 한 날에 임대사업자에 해당하는 것으로 본다.	<삭 제>
④제3항의 규정에 따라 임대사업자로 보는 자가 임대하는 다가구 임대주택이 제1항의 규정에 따른 요건을 갖춘 경우에는 법 제8조제2항제1호의 규정에 따른 합산배제 임대주택으로 본다.	④ 다가구 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑤ㆍ⑥ (생 략)	⑤ㆍ⑥ (현행과 같음)
⑦제1항을 적용할 때 합산배제 임대주택의 임대기간의 계산은 다음 각 호에 따른다.	⑦--------------------------------------------------------------.
1. ∼ 6. (생 략)	1. ∼ 6. (현행과 같음)
7. 「도시 및 주거환경정비법」에 따른 주택재건축사업 또는 같은 법에 따른 주택재개발사업(이하 “주택재건축ㆍ재개발사업”이라 한다)에 따라 당초의 합산배제 임대주택이 멸실되어 새로운 주택을 취득하게 된 경우로서 제9항에 따라 관련 서류를 제출한 경우에는 주택재건축ㆍ재개발사업으로 멸실된 주택의 임대기간과 새로이 취득한 주택의 임대기간을 합산한다. 이 경우 주택재건축ㆍ재개발사업으로 새로이 취득한 주택의 준공일부터 6개월 이내에 임대를 개시하여야 한다.	7. --------------------------- 재건축사업·재개발사업 또는 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」에 따른 소규모주택정비사업--------------------------------------------------- 경우에는 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------- 새로이-----------------------------------------------------------------------------.
<신 설>	7의2. 「주택법」에 따른 리모델링을 하는 경우에는 해당 주택의 「주택법」에 따른 허가일 또는 사업계획승인일 전의 임대기간과 준공일 후의 임대기간을 합산한다. 이 경우 준공일부터 6개월 이내에 임대를 개시하여야 한다.
8. (생 략)	8. (현행과 같음)
<신 설>	⑧ 제1항을 적용함에 있어서 같은 항 제1호다목, 제2호다목, 제7호다목 및 제8호다목의 요건을 충족하지 아니하게 된 때에는 해당 과세연도를 포함하여 연속하는 2개 과세연도까지는 합산배제 임대주택에서 제외한다.
⑧ (생 략)	⑨ (현행 제8항과 같음)
⑨ 제7항제7호에 따라 주택재건축ㆍ재개발사업으로 새로이 취득하게 될 주택의 임대기간과 멸실된 주택의 임대기간의 합산을 받으려는 자는 주택재건축ㆍ재개발사업으로 주택이 멸실된 후에 최초로 도래하는 과세기준일이 속하는 과세연도의 법 제8조제3항에 따른 기간에 기획재정부령으로 정하는 서류를 관할세무서장에게 제출하여야 한다.	<삭 제>
<신 설>	⑩ 제7항제7호 및 제7호의2에 따라 주택의 임대기간의 합산을 받으려는 자는 주택이 멸실된(리모델링의 경우에는 허가일 또는 사업계획승인일을 말한다) 후에 최초로 도래하는 과세기준일이 속하는 과세연도의 법 제8조제3항에 따른 기간에 기획재정부령으로 정하는 서류를 관할세무서장에게 제출하여야 한다.
제10조(추징액 등) ① 법 제17조제5항에 따라 추징하여야 하는 경감받은 세액은 제1호의 금액에서 제2호의 금액을 뺀 금액으로 한다. <단서 신설>	제10조(추징액 등) ① --------------------------------------------------------------------------------------. 다만, 제3조제1항제1호다목, 제2호다목, 제7호다목 및 제8호다목의 요건을 충족하지 아니하게 된 때에는 같은 항 제1호나목, 제2호나목, 제7호나목 및 제8호나목에 따른 최소 임대의무기간 이내에 해당 요건을 충족하지 아니한 경우에 한해서 경감받은 세액을 추징한다.
② (생 략)	② (현행과 같음)