주세법 전부개정법률안에 대한 수정안

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제안연월일 : 2020.  11.

제  안  자 : 기획재정위원장

수정이유

원활한 과세를 위해 세무공무원의 질문·조사권을 규정하고, 체계ㆍ자구적인 측면에서 전부개정법률안의 내용을 일부 보완하려는 것임.

수정주요내용

가. 조세포탈을 방지하고 정확한 자료를 획득하기 위하여 세무공무원의 질문·조사권을 규정함(안 제25조).

나. 주류 제조 위탁 관련 적용 조를 보칙 장(제6장)으로 이동함(안 제26조).

다. 그 밖에 체계·자구사항을 정비함(안 제2조, 제3조, 제7조, 제12조, 제15조, 제17조, 제18조, 제20조, 제21조, 제22조, 제23조, 제26조).

참고사항

이 법률안은 「주류 면허 등에 관한 법률안」(의안번호 제5945호) 및 정부가 제출한 「국세징수법 전부개정법률안」(의안번호 제5947호)의 의결을 전제로 하는 것이므로, 같은 법률안이 의결되지 아니하거나 수정의결되는 경우에는 이에 맞추어 조정되어야 할 것임.

주세법 전부개정법률안에 대한 수정안

주세법 전부개정법률안 일부를 다음과 같이 수정한다.

안 제2조제1호가목 중 “음용(飮用)”을 “음용”으로 하고, 같은 호 나목 중 “용해(溶解)하여”를 “용해하여”로 하며, 같은 조 제3호다목 중 “불휘발분(不揮發分)”을 “불휘발분”으로 하고, 같은 조 제8호가목 중 “지정된”을 각각 “인정된”으로 하며, 같은 조 제10호 및 제11호 중 “「주류 면허 관리 등에 관한 법률」”을 각각 “「주류 면허 등에 관한 법률」”으로 한다.

안 제3조제1호 중 “출고(出庫)하는”을 “반출하는”으로 한다.

안 제7조를 삭제한다.

안 제8조부터 안 제25까지를 각각 안 제7조부터 안 제24조까지로 한다.

안 제7조(종전의 안 제8조)제3항 본문 중 “용기(容器) 대금(代金)”을 “용기 대금”으로 한다.

안 제9조(종전의 안 제10조) 앞에 “제3장 신고와 납부”를 삽입한다.

안 제9조(종전의 안 제10조)제2항 중 “제16조제2호ㆍ제3호 또는 제17조”를 “제15조제2호ㆍ제3호 또는 제16조”로 한다.

안 제11조(종전의 안 제10조) 앞의 “제3장 신고와 납부”를 삭제한다.

안 제11조(종전의 안 제12조)제1항 본문 중 “제10조제1항”을 “제9조제1항”으로 하고, 같은 조 제2항 중 “제10조제2항”을 “제9조제2항”으로 한다.

안 제12조(종전의 안 제13조) 앞에 “제4장 결정ㆍ경정과 징수 및 환급”을 삽입한다.

안 제12조(종전의 안 제13조)제1항 중 “제10조제1항”을 “제9조제1항”으로 하고, 같은 조 제2항 중 “제10조제1항”을 “제9조제1항”으로, “경정(更正)한다”를 “경정한다”로 한다.

안 제13조(종전의 안 제14조) 앞의 “제4장 결정ㆍ경정과 징수 및 환급”을 삭제한다.

안 제13조(종전의 안 제14조) 중 “제11조”를 “제10조”로 한다.

안 제15조(종전의 안 제16조)제2호 본문 중 “「주류 면허 관리 등에 관한 법률」”을 “「주류 면허 등에 관한 법률」”로 하고, 같은 조 제3호 중 “공매(公賣)”를 “공매”로 한다.

안 제16조(종전의 안 제17조) 중 “제22조”를 “제21조”로 한다.

안 제17조(종전의 안 제18조)제1항제1호 중 “제21조제1항제1호”를 “제20조제1항제1호”로, “내국신용장(內國信用狀)”을 “내국신용장”으로 하고, 같은 조 제5항 중 “제14조”를 “제13조”로 한다.

안 제18조(종전의 안 제19조)의 제목 “(환입(還入) 주류에 대한 세액공제 및 환급)”을 “(환입 주류에 대한 세액공제 및 환급)”으로 하고, 같은 조 제1항 각 호 외의 부분 중 “환급(還給)한다”를 “환급한다”로 하며, 같은 항 제2호 중 “荷置場;주류”를 “荷置場: 주류”로 하고, 같은 조 제2항 중 “제10조제1항”을 “제9조제1항”으로 한다.

안 제19조(종전의 안 제20조)제1항 중 “제8조 및 제9조”를 “제7조 및 제8조”로 하고, 같은 조 제3항 본문 중 “제21조제1항제1호”를 “제20조제1항제1호”로 한다.

안 제20조(종전의 안 제21조) 앞에 “제5장 면세”를 삽입한다.

안 제20조(종전의 안 제21조)제1항제6호 중 “「주류 면허 관리 등에 관한 법률」”을 “「주류 면허 등에 관한 법률」”로 하고, 같은 항 제9호 중 “주정을”을 “주정으로서”로 하며, 같은 조 제2항제2호 중 “자가(自家)”를 “자가”로 하고, 같은 항 제6호 중 “「주류 면허 관리 등에 관한 법률」”을 “「주류 면허 등에 관한 법률」”로 하며, 같은 조 제3항 단서 중 “멸실(滅失)된”을 “멸실된”으로 하고, 같은 조 제5항 후단 중 “제8호는”을 “제9호는”으로, “제1항제8호”를 “제1항제9호”로, “입고지”를 “반입 장소”로 한다.

안 제21조(종전의 안 제22조) 앞의 “제5장 면세”를 삭제한다.

안 제21조(종전의 안 제22조) 앞에 “제6장 납세의 담보 등”을 삽입한다.

안 제21조(종전의 안 제22조) 중 “가액(價額)”을 “가액”으로 한다.

안 제22조(종전의 안 제23조) 앞의 “제6장 납세의 담보 등”을 삭제한다.

안 제22조(종전의 안 제23조)를 다음과 같이 한다.

제22조(납세보증주류의 주세 충당) 관할 세무서장은 납세의무자가 이 법에 따라 납부기한까지 주세를 납부하지 아니하는 경우에는 납세보증주류를 「국세징수법」에서 정하는 바에 따라 공매하고, 그 금액으로 주세를 충당하여야 한다.

안 제23조(종전의 안 제24조) 중 “제22조에 따라”를 “제21조에 따라 관할 세무서장이 보존을 명한”으로 한다.

제6장에 제25조 다음과 같이 신설한다.

제25조(질문ㆍ조사) ① 주세에 관한 사무에 종사하는 공무원은 주세에 관한 업무를 위하여 필요하면 주류ㆍ밑술 또는 술덧의 제조자나 주류 판매업자에게 주세와 관계되는 사항을 질문하거나 그 장부ㆍ서류나 그 밖의 물건을 조사하거나 그 제출을 명할 수 있다.

② 제1항을 적용하는 경우 주세에 관한 사무에 종사하는 공무원은 직무를 위하여 필요한 범위 외에 다른 목적 등을 위하여 그 권한을 남용해서는 아니 된다.

안 제26조를 제27조로 하고, 제6장에 제26조를 다음과 같이 신설한다.

제26조(주류 제조 위탁 관련 적용) 「주류 면허 등에 관한 법률」 제3조제8항에 따라 위탁 제조하는 주류와 관련하여 제2장부터 제6장까지 적용할 때에는 다음과 같이 한다.

1. 제7조제1항부터 제3항까지, 제8조제1항ㆍ제2항, 제9조제1항, 제10조제1항, 제15조, 제16조, 제17조제1항 또는 제23조에서 “주류 제조장” 또는 “제조장”은 주류 제조 수탁자가 해당 주류의 제조를 위탁받아 제조하는 제조장으로 한다.

2. 제7조제1항ㆍ제4항, 제8조제3항, 제9조제1항 또는 제10조제1항에서 “반출한 수량” 또는 “수량”은 주류 제조 수탁자의 제조장에서 반출한 수량으로 한다.

3. 제7조제2항ㆍ제3항, 제9조제1항 또는 제10조제1항에서 “반출하는 때의 가격” 또는 “가격”은 주류 제조 위탁자가 제3자에게 판매하는 가격으로 한다.

4. 제9조제1항ㆍ제2항, 제10조제1항, 제17조제5항, 제18조제1항제1호, 제20조제2항제7호ㆍ제3항ㆍ제5항, 제21조 또는 제23조에서 “주류를 반출한 자”, “주류 제조자”, “주류를 제조한 자” 또는 “제조자”는 주류 제조 위탁자로 한다.

안 제27조(종전의 안 제26조)제1항 중 “제21조”를 “제20조”로 한다.

안 부칙 제1조 단서 중 “제9조제2항”을 “제8조제2항”으로 한다.

안 부칙 제2조 중 “출고하거나”를 “반출하거나”로 한다.

안 부칙 제3조를 삭제하고, 안 부칙 제4조부터 제8조까지를 각각 제3조부터 제7조까지로 한다.

안 부칙 제3조(종전의 안 부칙 제4조) 중 “따른다”를 “따른다.”로 한다.

안 부칙 제5조(종전의 안 부칙 제6조) 중 “의한”을 “따라”로, “의한다”를 “따른다”로 한다.

안 별표 제2호가목3) 중 “주류의 제성”을 “주류의 발효ㆍ제성”으로 한다.

수정안조문대비표

개 정 안	수 정 안
제2조(정의) 이 법에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.	제2조(정의) -----------------------------------.
1. “주류”란 다음 각 목의 것을 말한다.	1. --------------------------.
가. 주정(酒精)[희석하여 음용(飮用)할 수 있는 에틸알코올을 말하며, 불순물이 포함되어 있어서 직접 음용할 수는 없으나 정제하면 음용할 수 있는 조주정(粗酒精)을 포함한다]	가. --------------- 음용------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
나. 알코올분 1도 이상의 음료[용해(溶解)하여 음용할 수 있는 가루 상태인 것을 포함하되, 「약사법」에 따른 의약품 및 알코올을 함유한 조미식품으로서 대통령령으로 정하는 것은 제외한다]	나. ---------------------용해하여 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
다. (생 략)	다. (개정안과 같음)
2. (생 략)	2. (개정안과 같음)
3. “주류의 규격”이란 주류를 구분하는 다음 각 목의 기준을 말한다.	3. -------------------------------------------------.
가.ㆍ나. (생 략)	가.ㆍ나. (개정안과 같음)
다. 주류의 알코올분 및 불휘발분(不揮發分)의 함량	다. --------------- 불휘발분--------------
라. ∼ 바. (생 략)	라. ∼ 바. (개정안과 같음)
4. ∼ 7. (생 략)	4. ∼ 7. (개정안과 같음)
8. “전통주”란 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 주류를 말한다.	8. -------------------------------------------------.
가. 「무형문화재 보전 및 진흥에 관한 법률」 제17조에 따라 지정된 주류부문의 국가무형문화재 보유자 및 같은 법 제32조에 따라 지정된 주류부문의 시ㆍ도무형문화재 보유자가 제조하는 주류	가. --------------------------------------------- 인정된 ------------------------------------------------- 인정된 -------------------------------------------
나.ㆍ다. (생 략)	나.ㆍ다. (개정안과 같음)
9. (생 략)	9. (개정안과 같음)
10. “주류 제조 위탁자”란 자신의 상표명으로 자기 책임과 계산에 따라 주류를 판매하기 위하여 「주류 면허 관리 등에 관한 법률」 제3조제8항에 따라 주류의 제조를 다른 자에게 위탁하는 자를 말한다.	10. ----------------------------------------------------------------------- 「주류 면허 등에 관한 법률」----------------------------------------------------.
11. “주류 제조 수탁자”란 주류 제조 위탁자로부터 「주류 면허 관리 등에 관한 법률」 제3조제8항에 따라 주류의 제조를 위탁받아 해당 주류를 제조하는 자를 말한다.	11. ----------------------------------- 「주류 면허 등에 관한 법률」------------------------------------------------------------------.
제3조(납세의무자) 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자는 이 법에 따라 주세를 납부할 의무가 있다.	제3조(납세의무자) ----------------------------------------------------------------.
1. 주류를 제조하여 제조장으로부터 출고(出庫)하는 자(위탁 제조하는 주류의 경우에는 주류 제조 위탁자를 말한다)	1. ------------------------ 반출하는 --------------------------------------------------------
2. (생 략)	2. (개정안과 같음)
제7조(주류 제조 위탁 관련 적용) 「주류 면허 관리 등에 관한 법률」 제3조제8항에 따라 위탁 제조하는 주류와 관련하여 제2장부터 제6장까지 적용할 때 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다. 1. 제8조제1항부터 제3항까지, 제9조제1항ㆍ제2항, 제10조제1항, 제11조제1항, 제16조, 제17조, 제18조제1항 또는 제24조에서 “주류 제조장” 또는 “제조장”은 주류 제조 수탁자가 해당 주류의 제조를 위탁받아 제조하는 제조장을 말한다. 2. 제8조제1항ㆍ제4항, 제9조제3항, 제10조제1항 또는 제11조제1항에서 “반출한 수량” 또는 “수량”은 주류 제조 수탁자의 제조장에서 반출한 수량을 말한다. 3. 제8조제2항ㆍ제3항, 제10조제1항 또는 제11조제1항에서 “반출하는 때의 가격” 또는 “가격”은 주류 제조 위탁자가 제3자에게 판매하는 가격을 말한다. 4. 제10조제1항ㆍ제2항, 제11조제1항, 제18조제5항, 제19조제1항제1호, 제21조제2항제7호ㆍ제3항ㆍ제5항, 제22조 또는 제24조에서 “주류를 반출한 자”, “주류 제조자”, “주류를 제조한 자” 또는 “제조자”는 주류 제조 위탁자를 말한다.	<삭 제>
제8조(과세표준) ①ㆍ② (생 략)	제7조(과세표준) ①ㆍ② (개정안과 같음)
③ 제2항에 따른 주류 제조장에서 반출하는 때의 가격에는 그 주류의 주세액에 해당하는 금액은 포함하지 아니하며, 그 용기(容器) 대금(代金)과 포장비용을 포함한다. 다만, 대통령령으로 정하는 용기 대금 또는 포장비용은 포함하지 아니한다.	③ ------------------------------------------------------------------------------------------ 용기 대금-----------------------------. -----------------------------------------------------------.
④ (생 략)	④ (개정안과 같음)
제9조(세율) ① 〜 ③ (생 략)	제8조(세율) ① 〜 ③ (개정안과 같음)
제10조(과세표준 등의 신고) ① (생 략)	제9조(과세표준 등의 신고) ① (개정안과 같음)
② 주류 제조자는 제16조제2호ㆍ제3호 또는 제17조에 해당하는 경우에는 그 사유가 발생한 날이 속하는 달의 다음 달 말일까지 반출된 것으로 보는 주류에 대하여 제1항에 따른 신고서를 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.	② ----------- 제15조제2호ㆍ제3호 또는 제16조-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
③ (생 략)	③ (개정안과 같음)
제11조(납부) ①ㆍ② (생 략)	제10조(납부) ①ㆍ② (개정안과 같음)
제12조(납부기한) ① 주세는 매 분기 분을 제10조제1항에 따른 신고서 제출기한까지 관할 세무서장에게 납부하여야 한다. 다만, 수입하는 주류에 관하여는 「관세법」에 따른다.	제11조(납부기한) ① ---------------- 제9조제1항----------------------------------------------------. ------------------------------------------.
② 제10조제2항에 따른 신고를 하는 경우에는 주세를 해당 신고서 제출기한까지 관할 세무서장에게 납부하여야 한다.	② 제9조제2항-------------------------------------------------------------------------------.
제13조(결정 및 경정) ① 관할 세무서장 또는 관할 지방국세청장(이하 “관할 세무서장등”이라 한다)은 제10조제1항 또는 제2항에 따른 신고서의 제출이 없는 경우에는 과세표준과 세액을 결정한다.	제12조(결정 및 경정) ① ----------------------------------------------------------- 제9조제1항 ---------------------------------------------------------------.
② 관할 세무서장등은 제10조제1항 또는 제2항에 따라 제출된 내용에 오류 또는 누락이 있는 경우에는 과세표준과 세액을 경정(更正)한다.	② ------------- 제9조제1항 ---------------------------------------------------------------------- 경정한다.
③ㆍ④ (생 략)	③ㆍ④ (개정안과 같음)
제14조(주세의 징수) 제11조에 따라 주세를 납부하여야 할 자가 그 납부하여야 할 세액의 전부 또는 일부를 납부하지 아니한 경우에는 관할 세무서장 또는 관할 세관장은 그 납부하지 아니한 세액을 「국세징수법」 또는 「관세법」에 따라 징수한다.	제13조(주세의 징수) 제10조------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
제15조 (생 략)	제14조 (개정안과 같음)
제16조(반출된 것으로 보는 경우) 주류가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제조장에서 반출된 것으로 본다.	제15조(반출된 것으로 보는 경우) -----------------------------------------------------------------.
1. (생 략)	1. (개정안과 같음)
2. 「주류 면허 관리 등에 관한 법률」 제13조에 따라 주류 제조면허가 취소된 경우로서 주류가 제조장에 남아 있는 경우. 다만, 대통령령으로 정하는 경우는 제외한다.	2. 「주류 면허 등에 관한 법률」------------------------------------------------------------------. -------------------------------------.
3. 제조장에 있는 주류가 공매(公賣) 또는 경매되거나 파산절차에 따라 환가(換價)된 경우	3. ----------------- 공매 -------------------------------------------------
4. (생 략)	4. (개정안과 같음)
제17조(담보 미제공 등의 주세 징수) 제22조에 따라 주세에 대한 담보를 제공하거나 주류를 보존할 것을 명한 경우로서 해당 담보의 제공 또는 주류의 보존을 하지 아니한 경우에는 제조장에 있는 주류를 제조장에서 반출된 것으로 보아 지체 없이 그 주세를 징수한다.	제16조(담보 미제공 등의 주세 징수) 제21조------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
제18조(미납세 반출 등) ① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주류에 대하여는 대통령령으로 정하는 바에 따라 주세를 징수하지 아니한다.	제17조(미납세 반출 등) ① ---------------------------------------------------------------------------------------.
1. 제21조제1항제1호에 따른 주류를 수출하기 위하여 다른 장소로 반출하는 것[내국신용장(內國信用狀) 또는 「대외무역법」에 따른 구매확인서가 있는 경우만 해당한다]	1. 제20조제1항제1호----------------------------------------------내국신용장 ----------------------------------------------------------------
2. (생 략)	2. (개정안과 같음)
② ∼ ④ (생 략)	② ∼ ④ (개정안과 같음)
⑤ 제1항에 따른 주류에 대하여 제14조를 적용할 때에는 그 주류의 반입 장소를 주류 제조장으로 보고, 반입자를 주류 제조장에서 주류를 반출한 자로 본다.	⑤ --------------------- 제13조---------------------------------------------------------------------------------------------.
제19조(환입(還入) 주류에 대한 세액공제 및 환급) ① 이미 주세가 납부되었거나 납부되어야 할 주류가 다음 각 호의 어느 하나의 경우에 해당하면 납부 또는 징수하여야 할 세액에서 그 세액을 공제하고, 납부 또는 징수할 세액이 없는 경우에는 이미 납부한 세액을 환급(還給)한다.	제18조(환입 주류에 대한 세액공제 및 환급) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 환급한다.
1. (생 략)	1. (개정안과 같음)
2. 변질, 품질불량, 대통령령으로 정하는 수입 중단이나 그 밖의 부득이한 사유로 수입신고자의 본점 소재지 또는 하치장(荷置場;주류의 제조자가 직접 생산한 주류와 주류판매업자가 직접 구입한 주류의 보관ㆍ관리시설을 갖춘 장소를 말한다)에서 폐기된 경우	2. ----------------------------------------------------------------------------------------------荷置場: 주류-----------------------------------------------------------------------------------------------------
3. (생 략)	3. (개정안과 같음)
② 제1항에 따른 공제 또는 환급을 받으려는 자는 해당 사유가 발생한 날이 속하는 분기의 다음 달 25일(주류를 수입하는 자는 해당 사유가 발생한 날이 속한 달의 다음다음 달 말일)까지 대통령령으로 정하는 바에 따라 제10조제1항 또는 같은 조 제3항에 따른 신고와 함께 공제 또는 환급을 신청하여야 한다.	② ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 제9조제1항 ----------------------------------------------------------.
③ (생 략)	③ (개정안과 같음)
제20조(원료용 주류에 대한 세액공제 및 환급) ① 이미 과세되었거나 과세되어야 할 주류를 원료로 하여 제조한 주류(용기주입제조장에서 제조한 주류를 포함한다)에 대하여는 제8조 및 제9조에 따라 산출한 세액에서 그 원료용 주류에 대한 주세액에 해당하는 금액을 공제한 것을 그 세액으로 한다.	제19조(원료용 주류에 대한 세액공제 및 환급) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------- 제7조 및 제8조-----------------------------------------------------------------------------------.
② (생 략)	② (개정안과 같음)
③ 제21조제1항제1호부터 제5호까지의 규정에 해당하는 주류의 원료용 주류에 대한 주세액에 해당하는 금액은 제2항에도 불구하고 환급한다. 다만, 납부할 주세액이 있는 경우에는 공제하여야 한다.	③ 제20조제1항제1호----------------------------------------------------------------------------------------------. -------------------------------------------.
④ㆍ⑤ (생 략)	④ㆍ⑤ (개정안과 같음)
제21조(면세) ① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주류에 대하여는 대통령령으로 정하는 바에 따라 주세를 면제한다.	제20조(면세) ① --------------------------------------------------------------------------------.
1. ∼ 5. (생 략)	1. ∼ 5. (개정안과 같음)
6. 「주류 면허 관리 등에 관한 법률」 또는 「식품위생법」에 따라 검사 목적으로 수거하는 것	6. 「주류 면허 등에 관한 법률」 -----------------------------------------------
7.ㆍ8. (생 략)	7.ㆍ8. (개정안과 같음)
9. 주정을 국가의 화약 제조용, 연초 발효용(수출용에 한정한다), 연료용, 의료 의약품용이나 그 밖의 공업용으로 사용되는 것	9. 주정으로서 ---------------------------------------------------------------------------------------
② 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주류의 수입에 대하여는 대통령령으로 정하는 바에 따라 주세를 면제한다.	② ---------------------------------------------------------------------------------------.
1. (생 략)	1. (개정안과 같음)
2. 주한외교관 및 이에 준하는 자로서 대통령령으로 정하는 자가 자가(自家) 소비용으로 직접 수입하는 것	2. ----------------------------------------------- 자가 -----------------------------
3. ∼ 5. (생 략)	3. ∼ 5. (개정안과 같음)
6. 「주류 면허 관리 등에 관한 법률」 또는 「수입식품안전관리 특별법」에 따라 검사 목적으로 수거하는 것	6. 「주류 면허 등에 관한 법률」 -----------------------------------------------------------
7. (생 략)	7. (개정안과 같음)
③ 관할 세무서장 또는 관할 세관장은 제1항과 제2항에 따라 지정한 기한까지 수출, 수입 또는 납품에 관한 증명을 하지 아니한 것에 대하여는 제조자 또는 수입신고를 한 자로부터 지체 없이 주세를 징수한다. 다만, 자연재해나 그 밖의 부득이한 사유로 멸실(滅失)된 것에 대하여는 대통령령으로 정하는 바에 따라 주세를 면제할 수 있다.	③ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. --------------------------------- 멸실된 ------------------------------------------------------------.
④ (생 략)	④ (개정안과 같음)
⑤ 제1항 또는 제2항에 따라 주세가 면제된 주류가 원래 목적에 사용되지 아니한 경우에는 지체 없이 그 주세를 징수한다. 이 경우 제1항(같은 항 제8호는 제외한다) 또는 제2항에 따라 면세된 주류를 가지고 있는 자를 주류를 제조한 자로, 그 면세된 주류를 수입한 자를 주류를 수입한 자로 보고, 제1항제8호에 따라 주세를 면제받은 주정의 경우에는 입고지 또는 인수 장소를 주류 제조장으로, 해당 장소의 영업자를 주류를 제조한 자로 본다.	⑤ ---------------------------------------------------------------------------------------------. ----------------- 제9호는 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 제1항제9호--------------------------------- 반입 장소 --------------------------------------------------------------.
제22조(주세의 담보 및 보증) 관할 세무서장은 주세 보전을 위하여 필요하다고 인정되면 주류 제조자에 대하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 주세에 대한 담보를 제공하거나 납세 보증으로서 주세액에 상당하는 가액(價額)의 주류(이하 “납세보증주류”라 한다)를 보존할 것을 명할 수 있다.	제21조(주세의 담보 및 보증) ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 가액-----------------------------------------------------------.
제23조(납세보증주류의 주세 충당) 납세의무자가 이 법에 따라 납세보증주류에 대하여 납부기한까지 주세를 납부하지 아니하는 경우에는 납세 보증으로서 보존하는 주류를 「국세징수법」에서 정하는 공매절차에 부쳐 공매한 금액으로 주세를 충당하여야 한다.	제22조(납세보증주류의 주세 충당) 관할 세무서장은 납세의무자가 이 법에 따라 납부기한까지 주세를 납부하지 아니하는 경우에는 납세보증주류를 「국세징수법」에서 정하는 바에 따라 공매하고, 그 금액으로 주세를 충당하여야 한다.
제24조(납세보증주류의 보존) 주류 제조자는 제22조에 따라 납세보증주류를 처분하거나 제조장에서 반출할 수 없다.	제23조(납세보증주류의 보존) ---------- 제21조에 따라 관할 세무서장이 보존을 명한 ----------------------.
제25조(「국세징수법」의 적용) (생 략)	제24조(「국세징수법」의 적용) (개정안과 같음)
<신 설>	제25조(질문ㆍ조사) ① 주세에 관한 사무에 종사하는 공무원은 주세에 관한 업무를 위하여 필요하면 주류ㆍ밑술 또는 술덧의 제조자나 주류 판매업자에게 주세와 관계되는 사항을 질문하거나 그 장부ㆍ서류나 그 밖의 물건을 조사하거나 그 제출을 명할 수 있다. ② 제1항을 적용하는 경우 주세에 관한 사무에 종사하는 공무원은 직무를 위하여 필요한 범위 외에 다른 목적 등을 위하여 그 권한을 남용해서는 아니 된다.
<신 설>	제26조(주류 제조 위탁 관련 적용) 「주류 면허 등에 관한 법률」 제3조제8항에 따라 위탁 제조하는 주류와 관련하여 제2장부터 제6장까지 적용할 때에는 다음과 같이 한다. 1. 제7조제1항부터 제3항까지, 제8조제1항ㆍ제2항, 제9조제1항, 제10조제1항, 제15조, 제16조, 제17조제1항 또는 제23조에서 “주류 제조장” 또는 “제조장”은 주류 제조 수탁자가 해당 주류의 제조를 위탁받아 제조하는 제조장으로 한다. 2. 제7조제1항ㆍ제4항, 제8조제3항, 제9조제1항 또는 제10조제1항에서 “반출한 수량” 또는 “수량”은 주류 제조 수탁자의 제조장에서 반출한 수량으로 한다. 3. 제7조제2항ㆍ제3항, 제9조제1항 또는 제10조제1항에서 “반출하는 때의 가격” 또는 “가격”은 주류 제조 위탁자가 제3자에게 판매하는 가격으로 한다. 4. 제9조제1항ㆍ제2항, 제10조제1항, 제17조제5항, 제18조제1항제1호, 제20조제2항제7호ㆍ제3항ㆍ제5항, 제21조 또는 제23조에서 “주류를 반출한 자”, “주류 제조자”, “주류를 제조한 자” 또는 “제조자”는 주류 제조 위탁자로 한다.
제26조(과태료) ① 제21조에 따라 면세한 주류를 판매의 목적으로 소지하거나 판매한 자에게는 2천만원 이하의 과태료를 부과한다.	제27조(과태료) ① 제20조--------------------------------------------------------------------------------.
② (생 략)	② (개정안과 같음)
부 칙	부 칙
제1조(시행일) 이 법은 2021년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제9조제2항의 개정규정은 2021년 3월 1일부터 시행한다.	제1조(시행일) -----------------------------. ---- 제8조제2항---------------------------------.
제2조(일반적 적용례) 이 법은 이 법 시행 이후 제조장으로부터 출고하거나 수입 신고하는 주류부터 적용한다.	제2조(일반적 적용례) --------------------------------- 반출하거나---------------------------.
제3조(주세의 과세표준과 세율에 관한 적용례) 제8조제1항ㆍ제2항ㆍ제4항 및 제9조제1항제2호가목ㆍ다목의 개정규정은 2020년 1월 1일 이후 주류 제조장에서 출고하거나 수입신고하는 분부터 적용한다.	<삭 제>
제4조(일반적 경과조치) 이 법 시행 전에 종전의 규정에 따라 부여하였거나 부여하여야 할 제조, 판매 면허에 대해서는 종전의 규정에 따른다	제3조(일반적 경과조치) -------------------------------------------------------------------------------------- 따른다.
제5조(주류의 범위 확대에 관한 경과조치) (생 략)	제4조(주류의 범위 확대에 관한 경과조치) (개정안과 같음)
제6조(납세보증에 관한 경과조치) 종전의 「주세법」(법률 제6055호로 개정되기 전의 것을 말한다) 시행 전 종전의 규정에 의한 납세보증을 한 납세보증인에 대하여는 같은 법으로 개정되기 전의 규정에 의한다.	제5조(납세보증에 관한 경과조치) --------------------------------------------------------------------- 따라------------------------------------------------------- 따른다.
제7조(종전 부칙의 적용범위에 관한 경과조치) (생 략)	제6조(종전 부칙의 적용범위에 관한 경과조치) (개정안과 같음)
제8조(다른 법령과의 관계) (생 략)	제7조(다른 법령과의 관계) (개정안과 같음)

주세법 전부개정법률안

(고용진의원 대표발의)

의 안 번 호	4803		발의연월일 : 2020. 11. 2. 발 의 자 : 고용진ㆍ김병욱ㆍ정일영김주영ㆍ박상혁ㆍ김경협윤후덕ㆍ임호선ㆍ양정숙오영환 의원(10인)

제안이유

1949년 제정된 「주세법」은 주류에 주세를 부과하고 주류의 제조ㆍ판매 면허제도 등을 운영함으로써 국가재정 운영에 필요한 세수의 안정적인 확보뿐만 아니라 과도한 음주 억제를 통한 국민보건 향상에도 기여하여 왔음.

그러나, 현행 「주세법」은 세율, 과세표준, 부과ㆍ징수 등 주세 부과 규정과 주류 제조ㆍ판매 면허 등 주류 행정 관련 규정을 「주세법」이라는 단일법 체계 내에서 모두 포괄하는 등 주세 부과 규정과 주류 행정 관련 규정이 혼재되어 납세자를 포함한 국민이 법률을 이해하는데 어려운 점이 있어 왔음.

미국, 영국에서는 각각 연방주류행정법(The Federal Alcohol Administration Act), 면허법(Licensing Act)을 통해 주세법과 주류 행정을 분리하여 운영하는 등 외국의 경우에도 주류 행정을 별도법으로 분리ㆍ운영하는 사례가 있는 점을 감안하여 현행 「주세법」에서 성질과 기능이 이질적인 주세 부과 규정과 주류 행정 관련 규정을 분리하고자 함. 즉, 「주세법」에서 주류 행정 관련 규정을 분리하여 별도 법률인 「주류 면허 관리 등에 관한 법률」을 제정하여 이관하고, 「주세법」에서 주세의 부과와 관련된 사항만 규정하여 일관된 법체계를 유지할 뿐만 아니라 법률의 체계성을 높이기 위하여 편제를 세분화함으로써 국민의 법령에 대한 이해도를 제고하여 납세자의 편의를 도모할 수 있도록 개선ㆍ보완하고자 함.

주요내용

가. 편제의 개편

5장(章) 7절(節) 57조(條)로 이루어진 현행 편제를 7장 26조로 세분화하여 법체계에 대한 납세자의 이해도를 제고함.

나. 목적조문의 신설 및 정의규정 재배치(안 제1조부터 제3조까지)

1) 목적 조문을 신설하여 국민이 입법 목적 및 입법 취지를 쉽게 이해할 수 있도록 함.

2) 정의 조항을 인용하는 조문의 순서에 따라 현행 정의 조문을 재배치하고 납세자가 이해하기 쉬운 용어로 수정함.

다. 음용 목적이 아닌 음식조리에 사용하는 알코올을 함유하는 조미식품을 주세 과세대상 등에서 제외하기 위하여 주류의 범위를 조정(안 제2조)

라. 주류 제조자가 다른 주류 제조자에게 주류를 위탁하여 제조할 수 있도록 관련 사항 제정(안 제7조)

마. 위탁 제조한 주류에 대한 주세의 과세표준 명확화(안 제8조)

바. 납부 및 징수 조문 분리(안 제11조 및 제14조)

한 조문 내에 규정된 납부ㆍ징수를 납부와 징수로 각각 구분하여 두 개의 조문으로 규정하여 납세자의 이해도와 가독성을 제고함.

사. 면세 및 주정에 대한 면세 규정 통합(안 제21조)

현행 주정에 대한 면세규정을 주류 면세 규정과 통합하여 규정함으로써 주류에 대한 면세 규정을 단순화함.

참고사항

가. 이 법률안은 「국회법」 제85조의3제4항에 따라 2021년도 세입예산안 부수 법률안으로 지정될 필요가 있음.

나. 이 법률안은 고용진의원이 대표발의한 「주류 면허 관리 등에 관한 법률안」(의안번호 제4810호) 및 정부가 제출한 「국세징수법 전부개정법률안」(의안번호 제3329호)의 의결을 전제로 하는 것이므로, 같은 법률안이 의결되지 아니하거나 수정의결되는 경우에는 이에 맞추어 조정되어야 할 것임.

<원안에 대한 수정사항>

가. 조세포탈을 방지하고 정확한 자료를 획득하기 위하여 세무공무원의 질문·조사권을 규정함(안 제25조).

나. 주류 제조 위탁 관련 적용 조를 보칙 장(제6장)으로 이동함(안 제26조).

다. 그 밖에 체계·자구사항을 정비함(안 제2조, 제3조, 제7조, 제12조, 제15조, 제17조, 제18조, 제20조, 제21조, 제22조, 제23조, 제26조).

법률  제        호

주세법 전부개정법률안

주세법 전부를 다음과 같이 개정한다.

주세법

제1장 총칙

제1조(목적) 이 법은 주세의 과세 요건 및 절차를 규정함으로써 주세를 공정하게 과세하고, 납세의무의 적정한 이행을 확보하며, 재정수입의 원활한 조달에 이바지함을 목적으로 한다.

제2조(정의) 이 법에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.

1. “주류”란 다음 각 목의 것을 말한다.

가. 주정(酒精)[희석하여 음용할 수 있는 에틸알코올을 말하며, 불순물이 포함되어 있어서 직접 음용할 수는 없으나 정제하면 음용할 수 있는 조주정(粗酒精)을 포함한다]

나. 알코올분 1도 이상의 음료[용해하여 음용할 수 있는 가루 상태인 것을 포함하되, 「약사법」에 따른 의약품 및 알코올을 함유한 조미식품으로서 대통령령으로 정하는 것은 제외한다]

다. 나목과 유사한 것으로서 대통령령으로 정하는 것

2. “알코올분”이란 전체용량에 포함되어 있는 에틸알코올(섭씨 15도에서 0.7947의 비중을 가진 것을 말한다)을 말한다.

3. “주류의 규격”이란 주류를 구분하는 다음 각 목의 기준을 말한다.

가. 주류의 제조에 사용되는 원료의 사용량

나. 주류에 첨가할 수 있는 재료의 종류 및 비율

다. 주류의 알코올분 및 불휘발분의 함량

라. 주류를 나무통에 넣어 저장하는 기간

마. 주류의 여과 방법

바. 그 밖의 주류 구분 기준

4. “불휘발분”이란 전체용량에 포함되어 있는 휘발되지 아니하는 성분을 말한다.

5. “밑술”이란 효모를 배양ㆍ증식한 것으로서 당분이 포함되어 있는 물질을 알코올 발효시킬 수 있는 재료를 말한다.

6. “술덧”이란 주류의 원료가 되는 재료를 발효시킬 수 있는 수단을 재료에 사용한 때부터 주류를 제성(製成: 조제하여 만듦)하거나 증류(蒸溜)하기 직전까지의 상태에 있는 재료를 말한다.

7. “주조연도”란 매년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간을 말한다.

8. “전통주”란 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 주류를 말한다.

가. 「무형문화재 보전 및 진흥에 관한 법률」 제17조에 따라 인정된 주류부문의 국가무형문화재 보유자 및 같은 법 제32조에 따라 인정된 주류부문의 시ㆍ도무형문화재 보유자가 제조하는 주류

나. 「식품산업진흥법」 제14조에 따라 지정된 주류부문의 대한민국식품명인이 제조하는 주류

다. 「농업ㆍ농촌 및 식품산업 기본법」 제3조에 따른 농업경영체 및 생산자단체와 「수산업ㆍ어촌 발전 기본법」 제3조에 따른 어업경영체 및 생산자단체가 직접 생산하거나 주류제조장 소재지 관할 특별자치시ㆍ특별자치도 또는 시ㆍ군ㆍ구(자치구를 말한다. 이하 같다) 및 그 인접 특별자치시 또는 시ㆍ군ㆍ구에서 생산한 농산물을 주원료로 하여 제조하는 주류로서 「전통주 등의 산업진흥에 관한 법률」 제8조제1항에 따라 특별시장ㆍ광역시장ㆍ특별자치시장ㆍ도지사ㆍ특별자치도지사의 추천을 받아 제조하는 주류

9. “국(麴)”이란 다음 각 목의 것을 말한다.

가. 녹말이 포함된 재료에 곰팡이류를 번식시킨 것

나. 녹말이 포함된 재료와 그 밖의 재료를 섞은 것에 곰팡이류를 번식시킨 것

다. 효소로서 녹말이 포함된 재료를 당화(糖化)시킬 수 있는 것

10. “주류 제조 위탁자”란 자신의 상표명으로 자기 책임과 계산에 따라 주류를 판매하기 위하여 「주류 면허 등에 관한 법률」 제3조제8항에 따라 주류의 제조를 다른 자에게 위탁하는 자를 말한다.

11. “주류 제조 수탁자”란 주류 제조 위탁자로부터 「주류 면허 등에 관한 법률」 제3조제8항에 따라 주류의 제조를 위탁받아 해당 주류를 제조하는 자를 말한다.

제3조(납세의무자) 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자는 이 법에 따라 주세를 납부할 의무가 있다.

1. 주류를 제조하여 제조장으로부터 반출하는 자(위탁 제조하는 주류의 경우에는 주류 제조 위탁자를 말한다)

2. 주류를 수입하여 「관세법」에 따라 관세를 납부할 의무가 있는 자

제4조(과세대상) 주류에 대해서는 이 법에 따라 주세를 부과한다.

제5조(주류의 종류) ① 주류의 종류는 다음과 같다.

1. 주정

2. 발효주류

가. 탁주

나. 약주

다. 청주

라. 맥주

마. 과실주

3. 증류주류

가. 소주

나. 위스키

다. 브랜디

라. 일반 증류주

마. 리큐르

4. 기타 주류

② 제1항에 따른 주류의 종류별 세부 내용은 별표와 같다.

제6조(주류의 규격) ① 알코올분의 도수는 섭씨 15도에서 전체용량 100분(分) 중에 포함되어 있는 알코올분의 용량으로 한다.

② 불휘발분의 도수는 섭씨 15도에서 전체용량 100세제곱센티미터 중에 포함되어 있는 불휘발분의 그램 수로 한다.

③ 주류에는 「식품위생법」이나 그 밖에 대통령령으로 정하는 위생 관계 법령에 위반되는 유해한 성분이 포함되어서는 아니 된다.

④ 주류의 규격에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

제2장 과세표준과 세율

제7조(과세표준) ① 주정, 탁주 및 맥주에 대한 주세의 과세표준은 다음 각 호의 구분에 따른 주류 수량으로 한다.

1. 주류 제조장에서 반출하는 경우: 반출한 수량

2. 수입하는 경우: 수입신고하는 수량

② 주정, 탁주 및 맥주 외의 주류에 대한 주세의 과세표준은 다음 각 호의 구분에 따른 주류 가격으로 한다.

1. 주류 제조장에서 반출하는 경우: 반출하는 때의 가격

2. 수입하는 경우: 수입신고를 하는 때의 가격

③ 제2항에 따른 주류 제조장에서 반출하는 때의 가격에는 그 주류의 주세액에 해당하는 금액은 포함하지 아니하며, 그 용기 대금과 포장비용을 포함한다. 다만, 대통령령으로 정하는 용기 대금 또는 포장비용은 포함하지 아니한다.

④ 제1항에 따른 주류 수량과 제2항에 따른 주류 가격의 계산에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

제8조(세율) ① 주류에 대한 세율은 다음과 같다.

1. 주정: 1킬로리터당 5만 7천원(알코올분 95도를 초과하는 경우에는 그 초과하는 1도마다 600원을 더하여 계산한다)

2. 발효주류: 다음 각 목에 따른 세율

가. 탁주: 2021년 2월 말일 이전에 주류 제조장에서 반출하거나 수입신고하는 탁주는 1킬로리터당 41,700원

나. 약주ㆍ과실주ㆍ청주: 100분의 30

다. 맥주: 2021년 2월 말일 이전에 주류 제조장에서 반출하거나 수입신고하는 맥주는 1킬로리터당 830,300원. 다만, 별도의 추출장치를 사용하는 8리터 이상의 용기에 담아 판매되는 맥주로서 2021년 12월 31일 이전에 주류 제조장에서 반출하거나 수입신고하는 맥주에 대한 세율은 본문 또는 제2항에 따른 세율의 100분의 80으로 하되, 100원 미만은 버린다.

3. 증류주류: 100분의 72

4. 기타 주류

가. 별표 제4호가목 및 다목부터 마목까지의 주류: 100분의 72. 다만, 별표 제4호다목의 주류 중 불휘발분이 30도 이상인 것은 100분의 10으로 한다.

나. 별표 제4호나목의 주류: 100분의 30

② 2021년 3월 1일 이후 주류 제조장에서 반출하거나 수입신고하는 탁주와 맥주에 대한 세율은 다음의 계산식에 따라 매년 대통령령으로 정하되, 100원 미만은 버린다.

세율 = 직전연도 12월 31일 기준 세율×(1×「통계법」 제3조에 따라 통계청장이 발표하는 직전연도의 소비자물가상승률)

③ 전통주로서 대통령령으로 정하는 주류 중 대통령령으로 정하는 반출 수량 이하의 것에 대한 세율은 제1항이나 제2항에 따른 세율의 100분의 50으로 한다.

제3장 신고와 납부

제9조(과세표준 등의 신고) ① 주류 제조장에서 주류를 반출한 자는 매 분기 주류 제조장에서 반출한 주류의 종류, 알코올분, 수량, 가격, 세율, 산출세액, 공제세액, 환급세액, 납부세액 등을 적은 신고서를 반출한 날이 속하는 분기의 다음 달 25일까지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.

② 주류 제조자는 제15조제2호ㆍ제3호 또는 제16조에 해당하는 경우에는 그 사유가 발생한 날이 속하는 달의 다음 달 말일까지 반출된 것으로 보는 주류에 대하여 제1항에 따른 신고서를 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.

③ 주류를 수입하는 자는 수입신고하는 때에 「관세법」에 따른 신고서를 관할 세관장에게 제출하여야 한다.

제10조(납부) ① 주류 제조장에서 주류를 반출한 자는 반출한 주류의 수량 또는 가격에 세율을 곱하여 산출한 세액을 관할 세무서장에게 납부하여야 한다.

② 주류를 수입하는 자는 수입한 주류의 수량 또는 가격에 세율을 곱하여 산출한 세액을 관할 세관장에게 납부하여야 한다.

제11조(납부기한) ① 주세는 매 분기 분을 제9조제1항에 따른 신고서 제출기한까지 관할 세무서장에게 납부하여야 한다. 다만, 수입하는 주류에 관하여는 「관세법」에 따른다.

② 제9조제2항에 따른 신고를 하는 경우에는 주세를 해당 신고서 제출기한까지 관할 세무서장에게 납부하여야 한다.

제4장 결정ㆍ경정과 징수 및 환급

제12조(결정 및 경정) ① 관할 세무서장 또는 관할 지방국세청장(이하 “관할 세무서장등”이라 한다)은 제9조제1항 또는 제2항에 따른 신고서의 제출이 없는 경우에는 과세표준과 세액을 결정한다.

② 관할 세무서장등은 제9조제1항 또는 제2항에 따라 제출된 내용에 오류 또는 누락이 있는 경우에는 과세표준과 세액을 경정한다.

③ 관할 세무서장등이 제1항 또는 제2항에 따라 과세표준과 세액을 결정하거나 경정하는 경우에는 장부나 그 밖의 증명서류를 근거로 하여야 한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 있는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 추계할 수 있다.

1. 과세표준을 계산할 때 필요한 장부 또는 그 밖의 증명 자료가 없거나 그 중요한 부분이 갖추어지지 아니한 경우

2. 장부 또는 그 밖의 증명 자료의 내용이 시설규모, 종업원 수와 원자재ㆍ상품ㆍ제품 또는 각종 요금의 시가 등에 비추어 거짓임이 명백한 경우

3. 장부 또는 그 밖의 증명 자료의 내용이 원자재 사용량, 동력 사용량이나 그 밖의 조업상황 등에 비추어 거짓임이 명백한 경우

④ 관할 세무서장등은 과세표준과 세액을 결정 또는 경정한 후 그 결정 또는 경정에 오류 또는 누락이 있는 것을 발견한 경우에는 지체 없이 이를 다시 경정한다.

제13조(주세의 징수) 제10조에 따라 주세를 납부하여야 할 자가 그 납부하여야 할 세액의 전부 또는 일부를 납부하지 아니한 경우에는 관할 세무서장 또는 관할 세관장은 그 납부하지 아니한 세액을 「국세징수법」 또는 「관세법」에 따라 징수한다.

제14조(수입 주류에 대한 과세) 수입하는 주류에 대한 주세의 부과 및 징수에 관하여 이 법에서 정하지 아니한 사항에 관하여는 「관세법」에 따른다.

제15조(반출된 것으로 보는 경우) 주류가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제조장에서 반출된 것으로 본다.

1. 제조장에서 마신 경우

2. 「주류 면허 등에 관한 법률」 제13조에 따라 주류 제조면허가 취소된 경우로서 주류가 제조장에 남아 있는 경우. 다만, 대통령령으로 정하는 경우는 제외한다.

3. 제조장에 있는 주류가 공매 또는 경매되거나 파산절차에 따라 환가(換價)된 경우

4. 제조장에 있는 주류가 「부가가치세법」 제10조에 따라 재화의 공급으로 보는 경우에 해당하는 경우

제16조(담보 미제공 등의 주세 징수) 제21조에 따라 주세에 대한 담보를 제공하거나 주류를 보존할 것을 명한 경우로서 해당 담보의 제공 또는 주류의 보존을 하지 아니한 경우에는 제조장에 있는 주류를 제조장에서 반출된 것으로 보아 지체 없이 그 주세를 징수한다.

제17조(미납세 반출 등) ① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주류에 대하여는 대통령령으로 정하는 바에 따라 주세를 징수하지 아니한다.

1. 제20조제1항제1호에 따른 주류를 수출하기 위하여 다른 장소로 반출하는 것[내국신용장 또는 「대외무역법」에 따른 구매확인서가 있는 경우만 해당한다]

2. 주류를 제조 또는 가공하기 위한 원료로 사용하기 위하여 주류 제조장에서 반출하거나 또는 보세구역에서 반출하는 것

② 제1항 각 호에 따른 주류로서 반입 장소에 반입된 사실을 대통령령으로 정하는 바에 따라 증명하지 아니한 것에 대하여는 반출자로부터 그 주세를 징수한다.

③ 제1항에 따른 주류가 반입 장소에 반입되기 전에 자연재해나 그 밖의 부득이한 사유로 멸실된 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 주세를 징수하지 아니한다.

④ 제1항에 따른 주류를 반입한 자는 반입한 날이 속한 달의 다음 달 10일까지 그 반입 사실을 반입지 관할 세무서장 또는 관할 세관장에게 신고하여야 한다.

⑤ 제1항에 따른 주류에 대하여 제13조를 적용할 때에는 그 주류의 반입 장소를 주류 제조장으로 보고, 반입자를 주류 제조장에서 주류를 반출한 자로 본다.

제18조(환입 주류에 대한 세액공제 및 환급) ① 이미 주세가 납부되었거나 납부되어야 할 주류가 다음 각 호의 어느 하나의 경우에 해당하면 납부 또는 징수하여야 할 세액에서 그 세액을 공제하고, 납부 또는 징수할 세액이 없는 경우에는 이미 납부한 세액을 환급한다.

1. 변질, 품질불량, 대통령령으로 정하는 생산 중단이나 그 밖의 부득이한 사유로 동일한 주류 제조자의 주류 제조장 중 어느 한 곳으로 다시 들어온 경우

2. 변질, 품질불량, 대통령령으로 정하는 수입 중단이나 그 밖의 부득이한 사유로 수입신고자의 본점 소재지 또는 하치장(荷置場: 주류의 제조자가 직접 생산한 주류와 주류판매업자가 직접 구입한 주류의 보관ㆍ관리시설을 갖춘 장소를 말한다)에서 폐기된 경우

3. 유통과정 중 파손 또는 자연재해로 멸실된 경우

② 제1항에 따른 공제 또는 환급을 받으려는 자는 해당 사유가 발생한 날이 속하는 분기의 다음 달 25일(주류를 수입하는 자는 해당 사유가 발생한 날이 속한 달의 다음다음 달 말일)까지 대통령령으로 정하는 바에 따라 제9조제1항 또는 같은 조 제3항에 따른 신고와 함께 공제 또는 환급을 신청하여야 한다.

③ 이미 납부하였거나 납부하여야 할 가산세는 제1항에도 불구하고 공제 또는 환급하지 아니한다.

제19조(원료용 주류에 대한 세액공제 및 환급) ① 이미 과세되었거나 과세되어야 할 주류를 원료로 하여 제조한 주류(용기주입제조장에서 제조한 주류를 포함한다)에 대하여는 제7조 및 제8조에 따라 산출한 세액에서 그 원료용 주류에 대한 주세액에 해당하는 금액을 공제한 것을 그 세액으로 한다.

② 제1항에 따라 공제하여야 할 금액이 해당 주류에 대한 세액을 초과하는 경우에는 납부할 주세액이 없는 것으로 한다.

③ 제20조제1항제1호부터 제5호까지의 규정에 해당하는 주류의 원료용 주류에 대한 주세액에 해당하는 금액은 제2항에도 불구하고 환급한다. 다만, 납부할 주세액이 있는 경우에는 공제하여야 한다.

④ 제1항과 제3항에 따른 원료용 주류에 대한 주세액의 공제 및 환급에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

⑤ 이미 납부하였거나 납부하여야 할 가산세는 제1항과 제3항에도 불구하고 공제 또는 환급하지 아니한다.

제5장 면세

제20조(면세) ① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주류에 대하여는 대통령령으로 정하는 바에 따라 주세를 면제한다.

1. 수출하는 것

2. 우리나라에 주둔하는 외국 군대에 납품하는 것

3. 외국에 주둔하는 국군부대에 납품하는 것

4. 주한외국공관이나 그 밖에 이에 준하는 기관으로서 대통령령으로 정하는 기관에 납품하는 것

5. 외국 선원 휴게소에 납품하는 것

6. 「주류 면허 등에 관한 법률」 또는 「식품위생법」에 따라 검사 목적으로 수거하는 것

7. 「무형문화재 보전 및 진흥에 관한 법률」에 따른 무형문화재로 지정받은 기능보유자가 제조한 주류로서 같은 법에 따라 무형문화재 공개에 사용되는 것

8. 「약사법」에 따라 의약품을 제조할 때 원료로서 사용되는 것

9. 주정으로서 국가의 화약 제조용, 연초 발효용(수출용에 한정한다), 연료용, 의료 의약품용이나 그 밖의 공업용으로 사용되는 것

② 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주류의 수입에 대하여는 대통령령으로 정하는 바에 따라 주세를 면제한다.

1. 주한외국공관이나 그 밖에 이에 준하는 기관으로서 대통령령으로 정하는 기관이 공용품(公用品)으로 직접 수입하는 것

2. 주한외교관 및 이에 준하는 자로서 대통령령으로 정하는 자가 자가 소비용으로 직접 수입하는 것

3. 사원, 교회나 그 밖의 종교 단체에 의식용(儀式用)으로 외국에서 기증한 것

4. 여행자가 입국할 때에 직접 가지고 들어오는 주류로서 관세가 면제되는 것

5. 「약사법」에 따라 의약품을 제조하기 위한 원료로서 수입하는 것

6. 「주류 면허 등에 관한 법률」 또는 「수입식품안전관리 특별법」에 따라 검사 목적으로 수거하는 것

7. 수출된 주류가 변질, 품질불량이나 그 밖의 부득이한 사유로 해당 주류를 제조한 자의 주류 제조장 중 어느 한 곳으로 다시 들어온 것

③ 관할 세무서장 또는 관할 세관장은 제1항과 제2항에 따라 지정한 기한까지 수출, 수입 또는 납품에 관한 증명을 하지 아니한 것에 대하여는 제조자 또는 수입신고를 한 자로부터 지체 없이 주세를 징수한다. 다만, 자연재해나 그 밖의 부득이한 사유로 멸실된 것에 대하여는 대통령령으로 정하는 바에 따라 주세를 면제할 수 있다.

④ 관할 세무서장 또는 관할 세관장은 제1항 또는 제2항에 따라 주세가 면제되는 주류에 대하여 필요하다고 인정되면 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 주세액에 상당하는 담보물의 제공을 명할 수 있다.

⑤ 제1항 또는 제2항에 따라 주세가 면제된 주류가 원래 목적에 사용되지 아니한 경우에는 지체 없이 그 주세를 징수한다. 이 경우 제1항(같은 항 제9호는 제외한다) 또는 제2항에 따라 면세된 주류를 가지고 있는 자를 주류를 제조한 자로, 그 면세된 주류를 수입한 자를 주류를 수입한 자로 보고, 제1항제9호에 따라 주세를 면제받은 주정의 경우에는 반입 장소 또는 인수 장소를 주류 제조장으로, 해당 장소의 영업자를 주류를 제조한 자로 본다.

제6장 납세의 담보 등

제21조(주세의 담보 및 보증) 관할 세무서장은 주세 보전을 위하여 필요하다고 인정되면 주류 제조자에 대하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 주세에 대한 담보를 제공하거나 납세 보증으로서 주세액에 상당하는 가액의 주류(이하 “납세보증주류”라 한다)를 보존할 것을 명할 수 있다.

제22조(납세보증주류의 주세 충당) 관할 세무서장은 납세의무자가 이 법에 따라 납부기한까지 주세를 납부하지 아니하는 경우에는 납세보증주류를 「국세징수법」에서 정하는 바에 따라 공매하고, 그 금액으로 주세를 충당하여야 한다.

제23조(납세보증주류의 보존) 주류 제조자는 제21조에 따라 관할 세무서장이 보존을 명한 납세보증주류를 처분하거나 제조장에서 반출할 수 없다.

제24조(「국세징수법」의 준용) 납세 담보에 관하여 이 법에 규정된 사항을 제외하고는 「국세징수법」 제18조부터 제23조까지의 규정을 준용한다.

제25조(질문ㆍ조사) ① 주세에 관한 사무에 종사하는 공무원은 주세에 관한 업무를 위하여 필요하면 주류ㆍ밑술 또는 술덧의 제조자나 주류 판매업자에게 주세와 관계되는 사항을 질문하거나 그 장부ㆍ서류나 그 밖의 물건을 조사하거나 그 제출을 명할 수 있다.

② 제1항을 적용하는 경우 주세에 관한 사무에 종사하는 공무원은 직무를 위하여 필요한 범위 외에 다른 목적 등을 위하여 그 권한을 남용해서는 아니 된다.

제26조(주류 제조 위탁 관련 적용) 「주류 면허 등에 관한 법률」 제3조제8항에 따라 위탁 제조하는 주류와 관련하여 제2장부터 제6장까지 적용할 때에는 다음과 같이 한다.

1. 제7조제1항부터 제3항까지, 제8조제1항ㆍ제2항, 제9조제1항, 제10조제1항, 제15조, 제16조, 제17조제1항 또는 제23조에서 “주류 제조장” 또는 “제조장”은 주류 제조 수탁자가 해당 주류의 제조를 위탁받아 제조하는 제조장으로 한다.

2. 제7조제1항ㆍ제4항, 제8조제3항, 제9조제1항 또는 제10조제1항에서 “반출한 수량” 또는 “수량”은 주류 제조 수탁자의 제조장에서 반출한 수량으로 한다.

3. 제7조제2항ㆍ제3항, 제9조제1항 또는 제10조제1항에서 “반출하는 때의 가격” 또는 “가격”은 주류 제조 위탁자가 제3자에게 판매하는 가격으로 한다.

4. 제9조제1항ㆍ제2항, 제10조제1항, 제17조제5항, 제18조제1항제1호, 제20조제2항제7호ㆍ제3항ㆍ제5항, 제21조 또는 제23조에서 “주류를 반출한 자”, “주류 제조자”, “주류를 제조한 자” 또는 “제조자”는 주류 제조 위탁자로 한다.

제7장 벌칙

제27조(과태료) ① 제20조에 따라 면세한 주류를 판매의 목적으로 소지하거나 판매한 자에게는 2천만원 이하의 과태료를 부과한다.

② 제1항에 따른 과태료는 대통령령으로 정하는 바에 따라 관할 세무서장이 부과ㆍ징수한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2021년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제8조제2항의 개정규정은 2021년 3월 1일부터 시행한다.

제2조(일반적 적용례) 이 법은 이 법 시행 이후 제조장으로부터 반출하거나 수입 신고하는 주류부터 적용한다.

제3조(일반적 경과조치) 이 법 시행 전에 종전의 규정에 따라 부여하였거나 부여하여야 할 제조, 판매 면허에 대해서는 종전의 규정에 따른다.

제4조(주류의 범위 확대에 관한 경과조치) 종전의 「주세법」(법률 제16847호로 개정되기 전의 것을 말한다) 시행 전에 제조된 것으로서 제2조제1호다목의 개정규정에 해당하는 것은 법률 제16847호 주세법 일부개정법률 시행일부터 제2조제1호다목의 개정규정에 따른 주류로 보아 같은 개정규정을 적용한다.

제5조(납세보증에 관한 경과조치) 종전의 「주세법」(법률 제6055호로 개정되기 전의 것을 말한다) 시행 전 종전의 규정에 따라 납세보증을 한 납세보증인에 대하여는 같은 법으로 개정되기 전의 규정에 따른다.

제6조(종전 부칙의 적용범위에 관한 경과조치) 종전의 「주세법」의 개정에 따라 규정하였던 종전의 부칙은 이 법 시행 전에 그 효력이 이미 상실된 경우를 제외하고는 이 법의 규정에 위배되지 아니하는 범위에서 이 법 시행 이후에도 계속하여 적용한다.

제7조(다른 법령과의 관계) 이 법 시행 당시 다른 법령에서 종전의 「주세법」의 규정을 인용한 경우에 이 법 가운데 그에 해당하는 규정이 있을 때에는 종전의 규정을 갈음하여 이 법의 해당 규정을 인용한 것으로 본다.

■ 주세법 [별표]

주류의 종류별 세부 내용(제5조제2항 관련)

1. 주정

가. 녹말 또는 당분이 포함된 재료를 발효시켜 알코올분 85도 이상으로 증류한 것

나. 알코올분이 포함된 재료를 알코올분 85도 이상으로 증류한 것

2. 발효주류

가. 탁주

1) 녹말이 포함된 재료(발아시킨 곡류는 제외한다), 국(麴) 및 물을 원료로 하여 발효시킨 술덧을 여과하지 아니하고 혼탁하게 제성한 것

2) 녹말이 포함된 재료(발아시킨 곡류는 제외한다), 국(麴), 다음의 어느 하나 이상의 재료 및 물을 원료로 하여 발효시킨 술덧을 여과하지 아니하고 혼탁하게 제성한 것

가) 당분

나) 과일ㆍ채소류

3) 1) 또는 2) 규정에 따른 주류의 발효ㆍ제성과정에 대통령령으로 정하는 재료를 첨가한 것

나. 약주

1) 녹말이 포함된 재료(발아시킨 곡류는 제외한다), 국(麴) 및 물을 원료로 하여 발효시킨 술덧을 여과하여 제성한 것

2) 녹말이 포함된 재료(발아시킨 곡류는 제외한다), 국(麴), 다음의 어느 하나 이상의 재료 및 물을 원료로 하여 발효시킨 술덧을 여과하여 제성한 것

가) 당분

나) 과일ㆍ채소류

3) 1)부터 2)까지의 규정에 따른 주류의 발효ㆍ제성 과정에 대통령령으로 정하는 재료를 첨가한 것

4) 1)부터 3)까지의 규정에 따른 주류의 발효ㆍ제성 과정에 대통령령으로 정하는 주류를 혼합하여 제성한 것으로서 알코올분 도수가 대통령령으로 정하는 도수 범위 내인 것

다. 청주

1) 곡류 중 쌀(찹쌀을 포함한다), 국(麴) 및 물을 원료로 하여 발효시킨 술덧을 여과하여 제성한 것 또는 그 발효ㆍ제성과정에 대통령령으로 정하는 재료를 첨가한 것

2) 1) 규정에 따른 주류의 발효ㆍ제성과정에 대통령령으로 정하는 주류 또는 재료를 혼합하거나 첨가하여 여과하여 제성한 것으로서 알코올분 도수가 대통령령으로 정하는 도수 범위 내인 것

라. 맥주

1) 발아된 맥류(麥類), 홉(홉 성분을 추출한 것을 포함한다. 이하 같다) 및 물을 원료로 하여 발효시켜 제성하거나 여과하여 제성한 것

2) 발아된 맥류, 홉, 다음의 어느 하나 이상의 재료 및 물을 원료로 하여 발효시켜 제성하거나 여과하여 제성한 것

가) 녹말이 포함된 재료

나) 당분

다) 캐러멜

라) 그 밖에 대통령령으로 정하는 재료

3) 1) 또는 2) 규정에 따른 주류의 발효ㆍ제성과정에 대통령령으로 정하는 주류 또는 재료를 혼합하거나 첨가하여 인공적으로 탄산가스가 포함되게 제성한 것으로서 알코올분 도수가 대통령령으로 정하는 도수 범위 내인 것

4) 1)부터 3)까지의 규정에 따른 주류를 나무통에 넣어 저장한 것

마. 과실주

1) 과실(과실즙과 건조시킨 과실을 포함한다. 이하 같다) 또는 과실과 물을 원료로 하여 발효시킨 술덧을 여과하여 제성하거나 나무통에 넣어 저장한 것

2) 과실을 주된 원료로 하여 당분과 물을 혼합하여 발효시킨 술덧을 여과하여 제성하거나 나무통에 넣어 저장한 것

3) 1) 또는 2) 규정에 따른 주류의 발효ㆍ제성과정에 과실 또는 당분을 첨가하여 발효시켜 인공적으로 탄산가스가 포함되게 하여 제성한 것

4) 1) 또는 2) 규정에 따른 주류의 발효ㆍ제성과정에 과실즙을 첨가한 것 또는 이에 대통령령으로 정하는 재료를 첨가한 것

5) 1)부터 4)까지의 규정에 따른 주류에 대통령령으로 정하는 주류 또는 재료를 혼합하거나 첨가하여 제성한 것으로서 알코올분 도수가 대통령령으로 정하는 도수 범위 내인 것

6) 1)부터 5)까지의 규정에 따른 주류의 발효ㆍ제성과정에 대통령령으로 정하는 재료를 첨가한 것

3. 증류주류

가. 소주(불휘발분이 2도 미만이어야 한다)

1) 녹말이 포함된 재료, 국과 물을 원료로 하여 발효시켜 연속식증류 외의 방법으로 증류한 것. 다만, 다음의 어느 하나에 해당하는 것은 제외한다.

가) 발아시킨 곡류(대통령령으로 정하는 것은 제외한다)를 원료의 전부 또는 일부로 한 것

나) 곡류에 물을 뿌려 섞어 밀봉ㆍ발효시켜 증류한 것

다) 자작나무숯(다른 재료를 혼합한 숯을 포함한다. 이하 같다)으로 여과한 것

2) 1) 규정에 따른 주류의 발효ㆍ제성과정에 대통령령으로 정하는 재료를 첨가한 것

3) 1) 또는 2) 규정에 따른 주류에 대통령령으로 정하는 바에 따라 주정 또는 대통령령으로 정하는 곡물주정(이하 “곡물주정”이라 한다)을 혼합한 것

4) 1)부터 3)까지의 규정에 따른 주류를 나무통에 넣어 저장한 것

5) 주정 또는 곡물주정을 물로 희석한 것

6) 주정과 곡물주정을 혼합한 것을 물로 희석한 것

7) 5) 또는 6) 규정에 따른 주류에 대통령령으로 정하는 재료를 첨가한 것

8) 5)부터 7)까지의 규정에 따른 주류에 대통령령으로 정하는 바에 따라 1) 또는 4) 규정에 따른 주류를 혼합한 것

9) 5)부터 8)까지의 규정에 따른 주류를 나무통에 넣어 저장한 것

나. 위스키(불휘발분이 2도 미만이어야 한다)

1) 발아된 곡류와 물을 원료로 하여 발효시킨 술덧을 증류해서 나무통에 넣어 저장한 것

2) 발아된 곡류와 물로 곡류를 발효시킨 술덧을 증류하여 나무통에 넣어 저장한 것

3) 1) 규정에 따른 주류의 술덧을 증류한 것과 2)규정에 따른 주류의 술덧을 증류한 것을 혼합하여 나무통에 넣어 저장한 것

4) 1)과 2) 규정에 따른 주류를 혼합한 것

5) 1)부터 3)까지의 규정에 따른 주류에 대통령령으로 정하는 주류 또는 재료를 혼합하거나 첨가한 것

다. 브랜디(불휘발분이 2도 미만이어야 한다)

1) 제5조제1항제2호마목에 따른 주류를(과실주지게미를 포함한다) 증류하여 나무통에 넣어 저장한 것

2) 1) 규정에 따른 주류에 대통령령으로 정하는 주류 또는 재료를 혼합하거나 첨가한 것

라. 일반증류주(불휘발분이 2도 미만이어야 한다)

다음 중 어느 하나에 해당하는 것으로서 제1호 또는 제3호가목부터 다목까지의 규정에 따른 주류 외의 것. 다만, 6)부터 10)까지의 규정에 따라 첨가하는 재료에 과실ㆍ채소류가 포함되는 경우에는 과실ㆍ채소류를 발효시키지 아니하고 사용하여야 한다.

1) 수수 또는 옥수수, 그 밖에 녹말이 포함된 재료와 국을 원료(고량주지게미를 첨가하는 경우를 포함한다)로 하여 물을 뿌려 섞은 것을 밀봉하여 발효시켜 증류한 것

2) 사탕수수, 사탕무, 설탕(원당을 포함한다) 또는 당밀 중 하나 이상의 재료를 주된 원료로 하여 물과 함께 발효시킨 술덧을 증류한 것

3) 술덧이나 그 밖에 알코올분이 포함된 재료를 증류한 주류에 노간주나무열매 및 식물을 첨가하여 증류한 것

4) 주정이나 그 밖에 알코올분이 포함된 재료를 증류한 주류를 자작나무숯으로 여과하여 무색ㆍ투명하게 제성한 것

5) 녹말 또는 당분이 포함된 재료를 주된 원료로 하여 발효시켜 증류한 것

6) 1)부터 5)까지의 규정에 따른 주류의 발효ㆍ증류ㆍ제성과정에 대통령령으로 정하는 재료를 첨가한 것

7) 1)부터 5)까지의 규정에 따른 주류를 혼합한 것 또는 이들 혼합한 주류의 증류ㆍ제성과정에 대통령령으로 정하는 재료를 첨가한 것

8) 제1호, 제3호가목부터 다목까지의 규정에 따른 주류의 발효ㆍ증류ㆍ제성과정에 대통령령으로 정하는 재료를 첨가한 것

9) 제1호, 제3호가목부터 다목까지의 규정에 따른 주류를 혼합한 것 또는 이들 혼합한 주류의 증류ㆍ제성과정에 대통령령으로 정하는 재료를 첨가한 것

10) 1)부터 5)까지, 제1호, 제3호가목부터 다목까지의 규정에 따른 주류를 혼합한 것 또는 이들 혼합한 주류의 증류ㆍ제성과정에 대통령령으로 정하는 재료를 첨가한 것

11) 1)부터 10)까지의 규정에 따른 주류를 나무통에 넣어 저장한 것

마. 리큐르(불휘발분이 2도 이상이어야 한다)

제5조제1항제3호가목부터 라목까지의 규정에 따른 주류로서 대통령령으로 정하는 재료를 첨가한 것

4. 기타 주류

가. 용해하여 알코올분 1도 이상의 음료로 할 수 있는 가루상태인 것

나. 발효에 의하여 제성한 주류로서 제2호에 따른 주류 외의 것

다. 쌀 및 입국(粒麴: 쌀에 곰팡이류를 접종하여 번식시킨 것)에 주정을 첨가해서 여과한 것 또는 이에 대통령령으로 정하는 재료를 첨가하여 여과한 것

라. 발효에 의하여 만든 주류와 제1호 또는 제3호에 따른 주류를 섞은 것으로서 제2호에 따른 주류 외의 것

마. 그 밖에 제1호부터 제3호까지 및 제4호가목부터 라목까지의 규정에 따른 주류 외의 것