의 안 번 호	제 호		의결사항
의 결 연 월 일	2021. . . (제 회)

상속세 및 증여세법 일부개정법률안

제 출 자	국무위원 ○○○ (기획재정부장관)
제출 연월일	2021. . .

법제처 심사 전

1. 의결주문

상속세 및 증여세법 일부개정법률안을 별지와 같이 의결한다.

2. 제안이유

재산취득자금 증여 추정 제도의 실효성을 제고하기 위하여 재산취득자금 증여 추정 시 연대납세의무 적용 등을 제외하고, 공익법인의 전용계좌 개설‧신고 관련 유인을 제고하기 위하여 공익법인 전용계좌 미개설 가산세를 합리화하는 한편, 증여세 과세자료 확보를 위하여 금융투자업자에게 증권계좌 간 이체내역의 제출 의무를 부여하는 등 현행 제도의 운영상 나타난 일부 미비점을 개선‧보완하려는 것임.

3. 주요내용

가. 재산취득자금의 증여추정 규정의 연대납세의무 적용 제외 및 증여재산 합산배제(안 제4조의2제6항 및 제47조제1항)

재산 취득자의 직업, 연령, 소득 등의 상태로 볼 때 재산을 자력으로 취득하였다고 인정하기 어려운 경우 증여로 추정하여 과세할 수 있는 재산취득자금 증여추정 제도에 대하여 연대납세의무 및 증여재산 합산의 대상에서 제외함.

나. 동거주택 상속공제의 적용대상 확대(안 제23조의2조제1항)

종전에는 상속인 중 직계비속에 한하여 동거주택 상속공제가 적용되었으나, 앞으로는 직계비속의 사망 등으로 해당 직계비속에 갈음하여 상속인이 된 직계비속의 배우자도 동거주택 상속공제 적용을 허용함.

다. 저가 양수 또는 고가 양도 시 과세 범위 합리화(안 제35조제3항)

개인과 개인 간에 소득세법상 시가로 거래하여 양도소득세 부당행위계산 부인이 적용되지 않는 경우에는 저가 양수 또는 고가 양도에 따른 증여세 과세 대상에서 제외하도록 함.

라. 초과배당 이익에 대한 증여세 과세 제도의 증여일 등 명확화(안 제41조의2제1항 및 제3항)

초과배당 이익에 대한 증여세 과세 제도의 증여일을 법인이 배당 등을 실제로 지급한 날로 명확히 하고, 과세표준 신고기한도 초과배당금액이 발생한 연도의 다음연도의 종합소득 과세표준 신고기한으로 명확히 규정함.

마. 공익법인등의 전용계좌 미개설·신고 가산세 부과기준 개선(안 제78조)

공익법인등이 직접 공익목적사업과 관련하여 발생하는 수입과 지출 등에 사용하는 전용계좌 개설·신고 의무를 위반한 경우 종전에는 미개설·신고한 사업연도 전체에 대하여 가산세를 부과하였으나 앞으로는 개설·신고하지 않은 기간에 한정하여 가산세를 부과하도록 함.

바. 과세·징수 업무를 위한 재산세 과세대상 자료를 제공하는 지방자치단체장 범위 명확화(안 제80조)

재산세 과세대상 토지 및 건축물, 주택에 관한 자료를 국세청장에게 통보하는 지방자치단체장의 범위에 특별자치시장이 포함됨을 명확히 함.

사. 금융투자업자의 증권계좌 간 이체내역 제출 의무 부여(안 제82조제7항)

증여세 과세자료 확보를 위하여 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 금융투자업자에 대하여 증권계좌 간 이체내역을 관할세무서장에게 제출하도록 함.

4. 주요토의과제

없    음

5. 참고사항

가. 관계법령 : 생    략

나. 예산조치 : 별도조치 필요 없음

다. 합    의 : 행정안전부 등과 합의되었음

라. 기    타 : 1) 신ㆍ구조문대비표, 별첨

2) 입법예고(2021. 7. 27. ∼ 8. 12.) 결과, 특기할 사항 없음

3) 이 법률안은 「국회법」 제85조의3제4항에 따라 2022년도 세입예산안 부수 법률안으로 지정될 필요가 있음

법률  제        호

상속세 및 증여세법 일부개정법률안

상속세 및 증여세법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제4조의2제6항 각 호 외의 부분 단서 중 “제45조의3”을 “제45조, 제45조의3”으로 한다.

제5조제1항제6호 본문 중 “제60조 및 제63조”를 “제60조, 제63조 및 제82조”로 한다.

제23조의2제1항제1호 중 “직계비속인 경우”를 “직계비속 및 그 직계비속의 배우자”로 한다.

제35조제3항 본문 중 “개인과 법인 간에 재산”을 “재산”으로, “그 법인의”를 “그”로, “같은 법 제52조제1항”을 “같은 법 제52조제1항 및 「소득세법」 제101조제1항”으로 한다.

제41조의2제1항 중 “배당등을 한”을 “실제로 배당등을 지급한”으로 하고, 같은 조 제3항 중 “연도 5월 1일부터 5월 31일까지”를 “연도의 「소득세법」 제70조 및 제70조의2에 따른 종합소득 과세표준 확정신고기한”으로 한다.

제47조제1항 중 “제42조의3”을 “제42조의3, 제45조”로 한다.

제78조제10항제2호가목 중 “사업연도”를 “사업연도 중 개설ㆍ신고를 하지 않은 대통령령으로 정하는 기간”으로 한다.

제80조제2항 중 “특별시장”을 “특별시장 또는 특별자치시장”으로 한다.

제82조에 제7항을 다음과 같이 신설한다.

⑦ 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」제8조 제1항에 따른 금융투자업자는 그가 관리하는 증권계좌를 통하여 주식등이 계좌 간 이체(양도된 경우를 제외한다)된 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 해당 계좌 간 이체내용 등을 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2022년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(일반적 적용례) 이 법은 이 법 시행 이후 상속이 개시되거나 증여를 받는 분부터 적용한다.

제3조(초과배당에 따른 이익의 증여의 신고기한에 관한 적용례) 제41조의2제3항의 개정규정은 이 법 시행 이후 정산증여재산가액의 증여세 과세표준을 신고하는 분부터 적용한다.

제4조(공익법인등의 전용계좌 미개설·신고 가산세 부과기준 개선에 관한 적용례) 제78조제10항의 개정규정은 이 법 시행 이후 가산세를 부과하는 경우부터 적용한다.

제5조(금융투자업자의 자료제출에 관한 적용례) 제82조제7항의 개정규정은 이 법 시행 이후 증권계좌를 통하여 주식등이 이체된 경우부터 적용한다.

신ㆍ구조문대비표

현 행	개 정 안
제4조의2(증여세 납부의무) ① ∼ ⑤ (생 략)	제4조의2(증여세 납부의무) ① ∼ ⑤ (현행과 같음)
⑥ 증여자는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 수증자가 납부할 증여세를 연대하여 납부할 의무가 있다. 다만, 제4조제1항제2호 및 제3호, 제35조부터 제39조까지, 제39조의2, 제39조의3, 제40조, 제41조의2부터 제41조의5까지, 제42조, 제42조의2, 제42조의3, 제45조의3부터 제45조의5까지 및 제48조(출연자가 해당 공익법인의 운영에 책임이 없는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우만 해당한다)에 해당하는 경우는 제외한다.	⑥ -------------------------------------------------------------------------------------. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 제45조, 제45조의3-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. ∼ 3. (생 략)	1. ∼ 3. (현행과 같음)
⑦ ∼ ⑨ (생 략)	⑦ ∼ ⑨ (현행과 같음)
제5조(상속재산 등의 소재지) ① 상속재산과 증여재산의 소재지는 다음 각 호의 구분에 따라 정하는 장소로 한다.	제5조(상속재산 등의 소재지) ① ---------------------------------------------------------------.
1. ∼ 5. (생 략)	1. ∼ 5. (현행과 같음)
6. 주식 또는 출자지분(이하 이 조, 제22조, 제39조, 제39조의2, 제39조의3, 제41조의2, 제41조의3, 제41조의5, 제60조 및 제63조에서 “주식등”이라 한다) 또는 사채(社債): 그 주식등 또는 사채를 발행한 법인 또는 그 출자가 되어 있는 법인의 본점 또는 주된 사무소의 소재지. 다만, 외국법인이 국내법에 따라 국내에서 발행한 주식등 또는 사채에 대해서는 그 거래를 취급하는 「금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률」 제2조제1호에 따른 금융회사등(이하 “금융회사등”이라 한다) 영업장의 소재지	6. --------------------------------------------------------------------------------- 제60조, 제63조 및 제82조----------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7. ∼ 13. (생 략)	7. ∼ 13. (현행과 같음)
②ㆍ③ (생 략)	②ㆍ③ (현행과 같음)
제23조의2(동거주택 상속공제) ① 거주자의 사망으로 상속이 개시되는 경우로서 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 경우에는 상속주택가액(「소득세법」 제89조제1항제3호에 따른 주택부수토지의 가액을 포함하되, 상속개시일 현재 해당 주택 및 주택부수토지에 담보된 피상속인의 채무액을 뺀 가액을 말한다)의 100분의 100에 상당하는 금액을 상속세 과세가액에서 공제한다. 다만, 그 공제할 금액은 6억원을 한도로 한다.	제23조의2(동거주택 상속공제) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -----------------------------------.
1. 피상속인과 상속인(직계비속인 경우로 한정하며, 이하 이 조에서 “상속인”이라 한다)이 상속개시일부터 소급하여 10년 이상(상속인이 미성년자인 기간은 제외한다) 계속하여 하나의 주택에서 동거할 것	1. ----------------직계비속 및 그 직계비속의 배우자---------------------------------------------------------------------------------------------------------
2.ㆍ3. (생 략)	2.ㆍ3. (현행과 같음)
②ㆍ③ (생 략)	②ㆍ③ (현행과 같음)
제35조(저가 양수 또는 고가 양도에 따른 이익의 증여) ①ㆍ② (생 략)	제35조(저가 양수 또는 고가 양도에 따른 이익의 증여) ①ㆍ② (현행과 같음)
③ 개인과 법인 간에 재산을 양수하거나 양도하는 경우로서 그 대가가 「법인세법」 제52조제2항에 따른 시가에 해당하여 그 법인의 거래에 대하여 같은 법 제52조제1항이 적용되지 아니하는 경우에는 제1항 및 제2항을 적용하지 아니한다. 다만, 거짓이나 그 밖의 부정한 방법으로 상속세 또는 증여세를 감소시킨 것으로 인정되는 경우에는 그러하지 아니하다.	③ 재산---------------------------------------------------------------------------------------- 그 ----------------- 같은 법 제52조제1항 및 「소득세법」 제101조제1항------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------------.
④ (생 략)	④ (현행과 같음)
제41조의2(초과배당에 따른 이익의 증여) ① 법인이 이익이나 잉여금을 배당 또는 분배(이하 이 항에서 “배당등”이라 한다)하는 경우로서 그 법인의 대통령령으로 정하는 최대주주 또는 최대출자자(이하 이 조에서 “최대주주등”이라 한다)가 본인이 지급받을 배당등의 금액의 전부 또는 일부를 포기하거나 본인이 보유한 주식등에 비례하여 균등하지 아니한 조건으로 배당등을 받음에 따라 그 최대주주등의 특수관계인이 본인이 보유한 주식등에 비하여 높은 금액의 배당등을 받은 경우에는 제4조의2제3항에도 불구하고 법인이 배당등을 한 날을 증여일로 하여 그 최대주주등의 특수관계인이 본인이 보유한 주식등에 비례하여 균등하지 아니한 조건으로 배당등을 받은 금액(이하 이 조에서 “초과배당금액”이라 한다)에서 해당 초과배당금액에 대한 소득세 상당액을 공제한 금액을 그 최대주주등의 특수관계인의 증여재산가액으로 한다.	제41조의2(초과배당에 따른 이익의 증여) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 실제로 배당등을 지급한 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
② (생 략)	② (현행과 같음)
③ 제2항에 따른 정산증여재산가액의 증여세 과세표준의 신고기한은 초과배당금액이 발생한 연도의 다음 연도 5월 1일부터 5월 31일까지로 한다.	③ ------------------------------------------------------------------------------ 연도의 「소득세법」 제70조 및 제70조의2에 따른 종합소득 과세표준 확정신고기한---.
④ (생 략)	④ (현행과 같음)
제47조(증여세 과세가액) ① 증여세 과세가액은 증여일 현재 이 법에 따른 증여재산가액을 합친 금액[제31조제1항제3호, 제40조제1항제2호ㆍ제3호, 제41조의3, 제41조의5, 제42조의3 및 제45조의2부터 제45조의4까지의 규정에 따른 증여재산(이하 “합산배제증여재산”이라 한다)의 가액은 제외한다]에서 그 증여재산에 담보된 채무(그 증여재산에 관련된 채무 등 대통령령으로 정하는 채무를 포함한다)로서 수증자가 인수한 금액을 뺀 금액으로 한다.	제47조(증여세 과세가액) ① ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 제42조의3, 제45조 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
②ㆍ③ (생 략)	②ㆍ③ (현행과 같음)
제78조(가산세 등) ①ㆍ② 삭 제	제78조(가산세 등)
③ ∼ ⑨ (생 략)	③ ∼ ⑨ (현행과 같음)
⑩ 세무서장등은 공익법인등이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 각 호의 구분에 따른 금액을 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 공익법인등이 납부할 세액에 가산하여 부과한다.	⑩ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. (생 략)	1. (현행과 같음)
2. 제50조의2제3항에 따른 전용계좌의 개설ㆍ신고를 하지 아니한 경우: 다음 각 목의 금액 중 큰 금액	2. ----------------------------------------------------------------------------
가. 개설ㆍ신고하지 아니한 각 과세기간 또는 사업연도의 직접 공익목적사업과 관련한 수입금액 총액의 1천분의 5	가. --------------------------------- 사업연도 중 개설ㆍ신고를 하지 않은 대통령령으로 정하는 기간--
나. (생 략)	나. (현행과 같음)
⑪ ∼ ⑭ (생 략)	⑪ ∼ ⑭ (현행과 같음)
제80조(자료의 제공) ① (생 략)	제80조(자료의 제공) ① (현행과 같음)
② 행정안전부장관, 특별시장, 광역시장, 도지사 또는 특별자치도지사는 재산세 과세대상 토지ㆍ건축물 및 주택에 관한 자료를 대통령령으로 정하는 바에 따라 매년 국세청장에게 통보하여야 한다.	② ------------ 특별시장 또는 특별자치시장------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
제82조(지급명세서 등의 제출) ① ∼ ⑥ (생 략)	제82조(지급명세서 등의 제출) ① ∼ ⑥ (현행과 같음)
<신 설>	⑦ 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」제8조 제1항에 따른 금융투자업자는 그가 관리하는 증권계좌를 통하여 주식등이 계좌 간 이체(양도된 경우를 제외한다)된 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 해당 계좌 간 이체내용 등을 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.

〈 의안 소관 부서명 〉
기획재정부 재산세제과
연 락 처	(044) 215 - 4311