농어촌특별세법 일부개정법률안

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의 안 번 호	12395		제출연월일 : 2021. 9. 2. 제 출 자 : 정 부

제안이유 및 주요내용

청년층의 자산형성에 대한 지원을 강화하기 위하여 「조세특례제한법」에서 신설되는 청년형 장기집합투자증권저축에 대한 소득공제와 청년희망적금의 이자소득에 대한 비과세 특례를 농어촌특별세의 비과세 대상으로 추가하고, 2023년부터 도입되는 금융투자소득 관련 감면분에 적용할 세율 및 비과세 대상을 정하는 한편,

증권거래세에 영의 세율이 적용되는 경우에도 농어촌특별세 비과세 대상에서 제외할 수 있는 근거를 마련하는 등 현행 제도의 운영상 나타난 일부 미비점을 개선ㆍ보완하려는 것임.

참고사항

가. 이 법률안은 이 법률안과 함께 제출되는 「조세특례제한법 일부개정법률안」(의안번호 제2112406호)의 의결을 전제로 하므로, 같은 법률안이 의결되지 아니하거나 수정의결되는 경우에는 이에 맞추어 조정되어야 할 것임.

나. 이 법률안은 「국회법」 제85조의3제4항에 따라 2022년도 세입예산안 부수 법률안으로 지정될 필요가 있음.

법률  제        호

농어촌특별세법 일부개정법률안

농어촌특별세법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제2조제1항제2호 중 “이자소득ㆍ배당소득”을 “이자소득ㆍ배당소득ㆍ금융투자소득”으로 한다.

제3조제3호 중 “제1호가목1)ㆍ2), 같은 호 다목”을 “제1호가목ㆍ나목”으로 한다.

제4조제3호의2 중 “양도소득세”를 “양도소득세 또는 금융투자소득세”로 하고, 같은 조 제4호 중 “제91조의14ㆍ제91조의16ㆍ제91조의17ㆍ제91조의18 및 제91조의19에 따른”을 “제91조의14, 제91조의16부터 제91조의19까지, 제91조의21 및 제91조의22에 따른”으로, “배당”을 “이자소득, 배당소득 및 금융투자소득”으로 하며, 같은 조 제7호에 단서를 다음과 같이 신설하고, 같은 조 제7호의2 중 “제117조에 따라 증권거래세가 면제되는”을 “제117조제1항 및 제2항에 해당하는”으로 한다.

다만, 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 증권시장으로서 대통령령으로 정하는 증권시장에서 양도되는 증권의 양도가액에 대하여 영의 세율이 적용되는 경우는 제외한다.

제5조제1항제2호의 과세표준란 중 “배당소득”을 “배당소득ㆍ금융투자소득”으로 한다.

제5조제4항 각 호 외의 부분 중 “배당소득”을 “배당소득ㆍ금융투자소득”으로 하고, 같은 항 제1호 각 목 외의 부분 중 “이자소득ㆍ배당소득에 다음 각 목의 어느 하나의”를 “이자소득ㆍ배당소득ㆍ금융투자소득에 다음 각 목의”로 하며, 같은 호에 다목을 다음과 같이 신설한다.

다. 금융투자소득의 경우에는 100분의 20

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2023년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제3조제3호 및 제4조제4호(「조세특례제한법」 제91조의21 및 제91조의22의 개정부분으로 한정한다)의 개정규정은 2022년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(비과세에 관한 적용례) 제4조제7호 및 제7호의2의 개정규정은 2023년 1월 1일 이후 증권시장에서 양도되는 증권의 양도가액에 대해서 「증권거래세법」 제8조제2항에 따라 증권거래세에 영의 세율이 적용되는 경우부터 적용한다.

신ㆍ구조문대비표

현        행

개   정   안

제2조(정의) ① 이 법에서 “감면”이란 「조세특례제한법」ㆍ「관세법」ㆍ「지방세법」 또는 「지방세특례제한법」에 따라 소득세ㆍ법인세ㆍ관세ㆍ취득세 또는 등록에 대한 등록면허세가 부과되지 아니하거나 경감되는 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 말한다.

제2조(정의) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1. (생  략)

1. (현행과 같음)

2. 「조세특례제한법」 제72조제1항에 따른 조합법인 등에 대한 법인세 특례세율의 적용 또는 같은 법 제89조제1항 및 제89조의3에 따른 이자소득ㆍ배당소득에 대한 소득세 특례세율의 적용

2. -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 이자소득ㆍ배당소득ㆍ금융투자소득------------

3. (생  략)

3. (현행과 같음)

②ㆍ③ (생  략)

②ㆍ③ (현행과 같음)

제3조(납세의무자) 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자는 이 법에 따라 농어촌특별세를 납부할 의무를 진다.

제3조(납세의무자) ----------------------------------------------------------------------.

1. (생  략)

1. (현행과 같음)

2. 삭  제

3. 「개별소비세법」 제1조제2항의 물품 중 같은 항 제1호가목1)ㆍ2), 같은 호 다목, 같은 항 제2호나목1)ㆍ2)의 물품 또는 같은 조 제3항제4호의 입장행위에 대한 개별소비세 납세의무자

3. -------------------------------------- 제1호가목ㆍ나목-------------------------------------------------------------------------------------------

4. ∼ 6. (생  략)

4. ∼ 6. (현행과 같음)

제4조(비과세) 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 농어촌특별세를 부과하지 아니한다.

제4조(비과세) -------------------------------------------------------------.

1. ∼ 3. (생  략)

1. ∼ 3. (현행과 같음)

3의2. 「조세특례제한법」 제40조에 따른 양도소득세의 감면

3의2. --------------------------- 양도소득세 또는 금융투자소득세------------

3의3. (생  략)

3의3. (현행과 같음)

4. 「조세특례제한법」 제86조의3ㆍ제86조의4ㆍ제87조ㆍ제87조의2ㆍ제87조의5ㆍ제88조의2ㆍ제88조의4ㆍ제88조의5ㆍ제91조의14ㆍ제91조의16ㆍ제91조의17ㆍ제91조의18 및 제91조의19에 따른 저축이나 배당에 대한 감면

4. ---------------------------------------------------------------------------------------------제91조의14, 제91조의16부터 제91조의19까지, 제91조의21 및 제91조의22에 따른 ----- 이자소득, 배당소득 및 금융투자소득--------

4의2. 삭  제

5.ㆍ6. (생  략)

5.ㆍ6. (현행과 같음)

7. 「증권거래세법」 제6조에 따라 증권거래세가 부과되지 아니하거나 같은 법 제8조제2항에 따라 영의 세율이 적용되는 경우 <단서 신설>

7. --------------------------------------------------------------------------------------------------. 다만, 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 증권시장으로서 대통령령으로 정하는 증권시장에서 양도되는 증권의 양도가액에 대하여 영의 세율이 적용되는 경우는 제외한다.

7의2. 「조세특례제한법」 제117조에 따라 증권거래세가 면제되는 경우

7의2. -------------- 제117조제1항 및 제2항에 해당하는  ------

8. ∼ 12. (생  략)

8. ∼ 12. (현행과 같음)

제5조(과세표준과 세율) ①농어촌특별세는 다음 각 호의 과세표준에 대한 세율을 곱하여 계산한 금액을 그 세액으로 한다.

제5조(과세표준과 세율) ①---------------------------------------------------------------------------.

호별	과세표준	세율
1.	(생 략)	(생 략)
2.	「조세특례제한법」에 따라 감면받은 이자소득ㆍ배당소득에 대한 소득세의 감면세액	100분의 10
3. ∼ 8.	(생 략)	(생 략)

호별	과세표준	세율
1.	(현행과 같음)	(현행과 같음)
2.	----------------------------------------배당소득ㆍ금융투자소득-------	--------
3. ∼ 8.	(현행과 같음)	(현행과 같음)

②ㆍ③ (생  략)

②ㆍ③ (현행과 같음)

④ 「조세특례제한법」에 따라 이자소득ㆍ배당소득에 대한 소득세가 부과되지 아니하거나 소득세특례세율이 적용되는 경우에는 제1호에 규정된 세액에서 제2호에 규정된 세액을 차감한 금액을 감면을 받는 세액으로 보아 제1항제2호를 적용한다.

④ --------------------- -------배당소득ㆍ금융투자소득-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1. 이자소득ㆍ배당소득에 다음 각 목의 어느 하나의 율을 곱하여 계산한 금액

1. 이자소득ㆍ배당소득ㆍ금융투자소득에 다음 각 목의 -----------------

가.ㆍ나. (생  략)

가.ㆍ나. (현행과 같음)

<신  설>

다. 금융투자소득의 경우에는 100분의 20

2. (생  략)

2. (현행과 같음)

⑤ (생  략)

⑤ (현행과 같음)

농어촌특별세법 일부개정법률안 비용추계서

Ⅰ. 비용추계의 결과 : 수입 △58억원

(단위 : 억원)

연 도 구 분		2022	2023	2024	2025	2026	합 계
지출
	소계(a)
수입	청년형 장기집합투자증권 저축에 대한 비과세(안 제4조제4호)	△1	△13	△38	-	-	△52
	청년희망적금에 대한 비과세(안 제4조제4호)	△1	△2	△3	-	-	△6
	소계(b)	△2	△15	△41	-	-	△58
총 비용(a-b)		2	15	41	-	-	58

Ⅱ. 재정수반요인

□ 청년형 장기집합투자증권 저축 및 청년희망적금에 대하여 비과세를 적용하는 특례를 신설함에 따라 세수가 감소하게 됨(안 제4조제4호)

Ⅲ. 비용추계의 전제

□ 비용추계의 상세내역과 동일하며, ’21. 12. 중에 개정법률안이 공포된다는 전제 하에 작성

□ 「조세특례제한법」에 따라 청년형 장기집합투자증권 저축 및 청년희망적금의 소득세 감면액에 대하여 농어촌특별세를 비과세함에 따른 세수 감소분추계

Ⅳ. 비용추계의 상세내역

□ 청년형 장기집합투자증권 저축에 대한 농어촌특별세 비과세 신설(안 제4조제4호)

ㅇ 세수감 : △52억원

- 17.3억원* × 3년 = 52억원

* 「조세특례제한법」 제91조의21에 따른 청년형 장기집합투자증권 저축에 대한 소득세 감면액의 20%

□ 청년희망적금에 대한 농어촌특별세 비과세 신설(안 제4조제4호)

ㅇ 세수감 : △6억원

- 2억원* × 3년 = 6억원

* 「조세특례제한법」 제91조의22에 따른 청년희망적금에 대한 이자소득세 감면액의 10%

Ⅴ. 부대의견

□ 본 추계결과는 추계에 이용한 가정이 변화할 경우 달라질 수 있음

Ⅵ. 작성자

기획재정부  금융세제과

주  무  관  김 철 현

연  락  처  044) 215-4236(kimch82@korea.kr)

농어촌특별세법 일부개정법률안 재원조달계획서

1. 부문별 재원분담계획

(단위 : 억원)

연 도 구 분	2022	2023	2024	2025	2026	합 계
□ 중앙정부
□ 지방자치단체
□ 그 밖의 공공단체
□ 민 간
□ 합 계

2. 재원조달의 구체적 방안

□ ’22년 이후 지속적인 비과세․감면 효율화, 과세기반 확대 노력 등을 통하여 재원을 마련해 나갈 예정

3. 부대의견

“해당없음”

4. 협의사항

“해당없음”

5. 작성자

기획재정부  금융세제과

주  무  관  김 철 현

연  락  처  044) 215-4236(kimch82@korea.kr)