의 안 번 호	제 호		의결사항
의 결 연 월 일	2022. . . (제 회)

교육세법 일부개정법률안

제 출 자	국무위원 추경호 (기획재정부장관)
제출 연월일	2022. . .

법제처 심사 전

1. 의결주문

교육세법 일부개정법률안을 별지와 같이 의결한다.

2. 제안이유 및 주요내용

2023년 1월 1일부터 「보험업법」에 따른 보험회사를 대상으로 새로운 기업회계기준서 제1117호(보험계약)가 시행됨에 따라 보험업자의 교육세 과세표준 계산 방법 및 수익금액 귀속시기를 정비하고, 개인사업자의 수익금액 귀속시기는 「소득세법」을 준용하는 규정을 마련하는 한편,

「주세법」의 개정에 따른 인용조문을 정비하는 등 현행 제도의 운영상 나타난 일부 미비점을 개선ㆍ보완하려는 것임.

3. 주요토의과제

없    음

4. 참고사항

가. 관계법령 : 생    략

나. 예산조치 : 별도조치 필요 없음

다. 합    의 : 금융위원회 등과 합의되었음

라. 기    타 : 1) 신ㆍ구조문대비표, 별첨

2) 입법예고(2022. 7. 22. ～ 8. 8.) 결과, 특기할 사항 없음

3) 행정규제 : 규제개혁위원회와 협의 결과, 이견 없음

- 규제 신설ㆍ폐지 등, 없음

법률  제        호

교육세법 일부개정법률안

교육세법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제5조제1항제4호의 세율란을 다음과 같이 하고, 같은 조 제3항 중 “책임준비금”을 “대통령령으로 정하는 계약자적립액, 발생사고요소”로 한다.

100분의 10. 다만, 다음 각 목의 주류에 대해서는 100분의 30으로 한다.

가. 「주세법」 제8조제1항제2호다목 및 같은 조 제2항의 맥주

나. 「주세법」 제8조제1항제3호의 증류주류

다. 「주세법」 제8조제1항제4호가목의 주류. 다만, 같은 목 단서의 주류는 제외한다.

제7조 중 “「법인세법」 제40조 및 제43조”를 “「법인세법」 제40조 및 제43조와 「소득세법」 제39조”로 하고, 같은 조에 단서를 다음과 같이 신설한다.

다만, 별표 제6호의 금융ㆍ보험업자의 수익금액의 귀속시기는 다음 각 호의 구분에 따른다.

제7조에 각 호를 다음과 같이 신설한다.

1. 보험료: 다음 각 목의 구분에 따른 과세기간

가. 과세기간 내 수입한 보험료로서 해당 과세기간에 속하는 보험기간에 대응하는 것: 실제로 수입된 날이 속하는 과세기간

나. 과세기간 개시 전에 수입한 보험료로서 해당 과세기간에 속하는 보험기간에 대응하는 것: 해당 과세기간

다. 보험계약이 중도해약된 경우 해약일 이후의 보험기간에 대응하는 보험료로서 중도해약일이 속하는 과세기간 이전에 수입한 것(가목 및 나목에 해당하지 않는 보험료에 한정한다): 중도해약일이 속하는 과세기간

2. 약관대출이자: 실제로 수입된 날이 속하는 과세기간

3. 제1호 및 제2호 외의 수익금액: 「법인세법」 제40조 및 제43조 준용

제9조제1항 단서 중 “국세, 가산금”을 “국세”로 한다.

제12조제2항 중 “「주세법」 제34조ㆍ제35조”를 “「주세법」 제18조ㆍ제19조”로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2023년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(과세표준의 계산 및 수익금액 귀속시기에 관한 적용례) 제5조제3항 및 제7조의 개정규정은 이 법 시행일 이후 개시하는 과세기간 분부터 적용한다.

신ㆍ구조문대비표

현        행

개   정   안

제5조(과세표준과 세율) ① 교육세는 다음 각 호의 과세표준에 해당 세율을 곱하여 계산한 금액을 그 세액으로 한다. 다만, 제1호의 경우에 「한국은행법」에 따른 한국은행과의 환매조건부외화자금매각거래(이하 “스와프거래”라 한다)와 관련하여 발생하는 수익금액에 대한 교육세액은 대통령령으로 정하는 바에 따라 스와프거래와 관련하여 발생하는 수익금액에서 그와 관련된 모든 비용을 공제한 금액을 초과하지 못한다.

제5조(과세표준과 세율) ① -----------------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

호별	과세표준	세율
1〜3	(생 략)	(생 략)
4	----------------------------------	100분의 10. 다만, 다음 각 목의 주류에 대하여는 100분의 30으로 한다. 가. 「주세법」 제22조제2항제1호라목 및 같은 조 제3항의 맥주 나. 「주세법」 제22조제2항제2호의 증류주류 다. 「주세법」 제22조제2항제3호가목의 주류. 다만, 같은 목 단서의 주류는 제외한다.

호별	과세표준	세율
1〜3	(현행과 같음)	(현행과 같음)
4	----------------------------------	100분의 10. 다만, 다음 각 목의 주류에 대해서는 100분의 30으로 한다. 가. 「주세법」 제8조제1항제2호다목 및 같은 조 제2항의 맥주 나. 「주세법」 제8조제1항제3호의 증류주류 다. 「주세법」 제8조제1항제4호가목의 주류. 다만, 같은 목 단서의 주류는 제외한다.

② (생  략)

② (현행과 같음)

③ 제1항제1호의 과세표준이 되는 수익금액이란 금융ㆍ보험업자가 수입한 이자, 배당금, 수수료, 보증료, 유가증권의 매각익ㆍ상환익(유가증권의 매각 또는 상환에 따라 지급받은 금액에서 「법인세법」 제41조에 따라 계산한 취득가액을 차감한 금액을 말한다), 보험료(책임준비금 및 비상위험준비금으로 적립되는 금액과 재보험료를 공제한다), 그 밖에 대통령령으로 정하는 금액을 말하며, 그 계산에 관하여는 대통령령으로 정한다.

③ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------대통령령으로 정하는 계약자적립액, 발생사고요소 ----------------------------------------------------------------------------------------.

④ (생  략)

④ (현행과 같음)

제7조(금융ㆍ보험업자의 수익금액의 귀속시기) 금융ㆍ보험업자의 수익금액의 귀속시기에 관하여는 「법인세법」 제40조 및 제43조를 준용한다. <단서 신설>

제7조(금융ㆍ보험업자의 수익금액의 귀속시기) -----------------------------------------「법인세법」 제40조 및 제43조와 「소득세법」 제39조--------------. 다만, 별표 제6호의 금융ㆍ보험업자의 수익금액의 귀속시기는 다음 각 호의 구분에 따른다.

<신  설>

1. 보험료: 다음 각 목의 구분에 따른 과세기간

가. 과세기간 내 수입한 보험료로서 해당 과세기간에 속하는 보험기간에 대응하는 것: 실제로 수입된 날이 속하는 과세기간

나. 과세기간 개시 전에 수입한 보험료로서 해당 과세기간에 속하는 보험기간에 대응하는 것: 해당 과세기간

다. 보험계약이 중도해약된 경우 해약일 이후의 보험기간에 대응하는 보험료로서 중도해약일이 속하는 과세기간 이전에 수입한 것(가목 및 나목에 해당하지 않는 보험료에 한정한다): 중도해약일이 속하는 과세기간

<신  설>

2. 약관대출이자: 실제로 수입된 날이 속하는 과세기간

<신  설>

3. 제1호 및 제2호 외의 수익금액: 「법인세법」 제40조 및 제43조 준용

제9조(신고ㆍ납부) ① 금융ㆍ보험업자는 각 과세기간의 과세표준에 대한 산출세액에서 중간예납세액을 공제한 후 과세기간 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월(연결납세방식을 적용받는 금융ㆍ보험업자의 경우에는 4개월) 이내에 납세지 관할 세무서장에게 신고함과 동시에 세액을 납부하여야 한다. 다만, 중간예납세액이 과세기간의 과세표준에 대한 산출세액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 「국세기본법」 제51조에 따라 환급하거나 다른 국세, 가산금 및 강제징수비에 충당하여야 한다.

제9조(신고ㆍ납부) ①  -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 국세 ----------------------------------.

②ㆍ③ (생  략)

②ㆍ③ (현행과 같음)

제12조(환급) ① (생  략)

제12조(환급) ① (현행과 같음)

② 개별소비세액, 교통ㆍ에너지ㆍ환경세액 또는 주세액에 부과되는 교육세로서 납부한 금액 중 잘못 납부하거나 초과하여 납부한 금액과 「개별소비세법」ㆍ「교통ㆍ에너지ㆍ환경세법」 또는 「주세법」에 따라 개별소비세액, 교통ㆍ에너지ㆍ환경세액 또는 주세액을 환급하는 경우의 해당 세액에 부과된 교육세의 환급에 관하여는 「국세기본법」 제51조, 제51조의2 및 제52조부터 제54조까지의 규정과 「개별소비세법」 제20조ㆍ제20조의2, 「교통ㆍ에너지ㆍ환경세법」 제17조 및 「주세법」 제34조ㆍ제35조를 준용한다.

② --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 「주세법」 제18조ㆍ제19조----------.

〈 의안 소관 부서명 〉
기획재정부 금융세제과
연 락 처	(044) 215 - 4236