교육세법 일부개정법률안에 대한 수정안

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			발의연월일 : 2022. 12. 23. 발 의 자 : 신동근․박홍근․진성준위성곤․한병도․고용진김주영․강준현․홍성국이수진․유동수․양경숙정태호․서영교․홍영표김태년․김성환․양기대임오경․진선미․류성걸윤두현․김예지․이명수박덕흠․윤영석․김상훈배준영․김선교․박대수서일준․김희곤․홍석준조해진․전봉민․안병길한무경․주호영․송언석박대출 의원(40인)

수정이유

2023년부터 시행되는 새로운 국제회계기준(IFRS17)을 2022년에 적용한 기업에 대하여, 보험업자의 과세표준 및 수익금액의 귀속시기에 대한 개정 규정을 적용하려는 것임.

수정주요내용

2023년부터 시행되는 새로운 국제회계기준(IFRS17)을 2022년에 적용한 기업에 대하여, 보험업자의 과세표준 및 수익금액의 귀속시기에 대한 개정 규정이 적용되도록 함(안 부칙 제2조)

교육세법 일부개정법률안에 대한 수정안

교육세법 일부개정법률안 일부를 다음과 같이 수정한다.

안 부칙을 다음과 같이 한다.

제1조(시행일) 이 법은 2023년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(금융ㆍ보험업자에 대한 과세표준 계산 등에 관한 적용례) 제5조제3항 및 제7조의 개정규정은 이 법 시행 이후 개시하는 과세기간부터 적용한다. 다만, 금융ㆍ보험업자가 2022년 12월 31일이 속하는 과세기간에 「법인세법」 제42조의3제1항에 따른 보험계약국제회계기준을 적용하는 경우에는 이 법 시행 이후 신고하는 과세기간부터 적용한다.

수정안 조문대비표

현 행	개 정 안	수 정 안
	부칙	부칙
	이 법은 2023년 1월 1일부터 시행한다.	제1조(시행일) 이 법은 2023년 1월 1일부터 시행한다.
		제2조(금융ㆍ보험업자에 대한 과세표준 계산 등에 관한 적용례) 제5조제3항 및 제7조의 개정규정은 이 법 시행 이후 개시하는 과세기간부터 적용한다. 다만, 금융ㆍ보험업자가 2022년 12월 31일이 속하는 과세기간에 「법인세법」 제42조의3제1항에 따른 보험계약국제회계기준을 적용하는 경우에는 이 법 시행 이후 신고하는 과세기간부터 적용한다.

법률  제        호

교육세법 일부개정법률안

교육세법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제5조제1항제4호의 세율란 가목 중 “「주세법」 제22조제2항제1호라목 및 같은 조 제3항”을 “「주세법」 제8조제1항제2호다목 및 같은 조 제2항”으로 하고, 같은 란 나목 중 “「주세법」 제22조제2항제2호”를 “「주세법」 제8조제1항제3호”로 하며, 같은 란 다목 본문 중 “「주세법」 제22조제2항제3호가목”을 “「주세법」 제8조제1항제4호가목”으로 한다.

제5조제3항 중 “책임준비금 및 비상위험준비금으로 적립되는 금액”을 “보험계약의 만기ㆍ해지 및 보험사고 등 보험계약에 따른 지급에 대비하여 적립되는 금액으로서 비상위험준비금 등 대통령령으로 정하는 금액”으로 한다.

제7조 제목 외의 부분을 제1항으로 하고, 같은 조 제1항(종전의 제목 외의 부분) 중 “「법인세법」 제40조 및 제43조”를 “「법인세법」 제40조ㆍ제43조 및 「소득세법」 제39조”로 하며, 같은 조에 제2항을 다음과 같이 신설한다.

② 제1항에도 불구하고 별표 제6호에 따른 금융ㆍ보험업자의 다음 각 호의 구분에 따른 수익금액의 귀속시기는 해당 호에서 정하는 과세기간으로 한다.

1. 보험료: 실제로 수입된 날이 속하는 과세기간. 다만, 과세기간 말 현재 경과하지 아니한 보험기간에 대응하는 보험료의 경우에는 다음 각 목의 구분에 따른 과세기간으로 한다.

가. 보험계약이 계속 유지되는 경우: 해당 보험료에 대응하는 보험기간이 속하는 각 과세기간

나. 보험계약이 해지된 경우: 해당 계약이 해지된 날이 속하는 과세기간

2. 보험약관에 따라 대출한 금액에서 발생한 이자: 실제로 수입된 날이 속하는 과세기간

제9조제1항 단서 중 “국세, 가산금”을 “국세”로 한다.

제12조제2항 중 “「주세법」 제34조ㆍ제35조”를 “「주세법」 제18조ㆍ제19조”로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2023년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(금융ㆍ보험업자에 대한 과세표준 계산 등에 관한 적용례) 제5조제3항 및 제7조의 개정규정은 이 법 시행 이후 개시하는 과세기간부터 적용한다. 다만, 금융ㆍ보험업자가 2022년 12월 31일이 속하는 과세기간에 「법인세법」 제42조의3제1항에 따른 보험계약국제회계기준을 적용하는 경우에는 이 법 시행 이후 신고하는 과세기간부터 적용한다.

신ㆍ구조문대비표

현        행

개   정   안

제5조(과세표준과 세율) ①교육세는 다음 각 호의 과세표준에 해당 세율을 곱하여 계산한 금액을 그 세액으로 한다. 다만, 제1호의 경우에 「한국은행법」에 따른 한국은행과의 환매조건부외화자금매각거래(이하 “스와프거래”라 한다)와 관련하여 발생하는 수익금액에 대한 교육세액은 대통령령으로 정하는 바에 따라 스와프거래와 관련하여 발생하는 수익금액에서 그와 관련된 모든 비용을 공제한 금액을 초과하지 못한다.

제5조(과세표준과 세율) ①--------------------------------------------------------------------. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

호별	과세표준	세율
1〜3	(생 략)	(생 략)
4	「주세법」에 따라 납부하여야 할 주세액	100분의 10. 다만, 다음 각 목의 주류에 대해서는 100분의 30으로 한다. 가. 「주세법」 제22조제2항제1호라목 및 같은 조 제3항의 맥주 나. 「주세법」 제22조제2항제2호의 증류주류 다. 「주세법」 제22조제2항제3호가목의 주류. 다만, 같은 목 단서의 주류는 제외한다.

호별	과세표준	세율
1〜3	(현행과 같음)	(현행과 같음)
4	--------------------------------	---------. --------------------------------------------. 가. 「주세법」 제8조제1항제2호다목 및 같은 조 제2항------ 나. 「주세법」 제8조제1항제3호---------- 다. 「주세법」 제8조제1항제4호가목--------. -------------------------------.

② (생  략)

② (현행과 같음)

③ 제1항제1호의 과세표준이 되는 수익금액이란 금융ㆍ보험업자가 수입한 이자, 배당금, 수수료, 보증료, 유가증권의 매각익ㆍ상환익(유가증권의 매각 또는 상환에 따라 지급받은 금액에서 「법인세법」 제41조에 따라 계산한 취득가액을 차감한 금액을 말한다), 보험료(책임준비금 및 비상위험준비금으로 적립되는 금액과 재보험료를 공제한다), 그 밖에 대통령령으로 정하는 금액을 말하며, 그 계산에 관하여는 대통령령으로 정한다.

③ -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------보험계약의 만기ㆍ해지 및 보험사고 등 보험계약에 따른 지급에 대비하여 적립되는 금액으로서 비상위험준비금 등 대통령령으로 정하는 금액-----------------.

④ (생  략)

④ (현행과 같음)

제7조(금융ㆍ보험업자의 수익금액의 귀속시기) 금융ㆍ보험업자의 수익금액의 귀속시기에 관하여는 「법인세법」 제40조 및 제43조를 준용한다.

제7조(금융ㆍ보험업자의 수익금액의 귀속시기) ① ------------------------------------- 「법인세법」 제40조ㆍ제43조 및 「소득세법」 제39조----------------.

<신  설>

② 제1항에도 불구하고 별표 제6호에 따른 금융ㆍ보험업자의 다음 각 호의 구분에 따른 수익금액의 귀속시기는 해당 호에서 정하는 과세기간으로 한다.

1. 보험료: 실제로 수입된 날이 속하는 과세기간. 다만, 과세기간 말 현재 경과하지 아니한 보험기간에 대응하는 보험료의 경우에는 다음 각 목의 구분에 따른 과세기간으로 한다.

가. 보험계약이 계속 유지되는 경우: 해당 보험료에 대응하는 보험기간이 속하는 각 과세기간

나. 보험계약이 해지된 경우: 해당 계약이 해지된 날이 속하는 과세기간

2. 보험약관에 따라 대출한 금액에서 발생한 이자: 실제로 수입된 날이 속하는 과세기간

제9조(신고ㆍ납부) ① 금융ㆍ보험업자는 각 과세기간의 과세표준에 대한 산출세액에서 중간예납세액을 공제한 후 과세기간 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월(연결납세방식을 적용받는 금융ㆍ보험업자의 경우에는 4개월) 이내에 납세지 관할 세무서장에게 신고함과 동시에 세액을 납부하여야 한다. 다만, 중간예납세액이 과세기간의 과세표준에 대한 산출세액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 「국세기본법」 제51조에 따라 환급하거나 다른 국세, 가산금 및 강제징수비에 충당하여야 한다.

제9조(신고ㆍ납부) ①  -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 국세 ----------------------------------.

②ㆍ③ (생  략)

②ㆍ③ (현행과 같음)

제12조(환급) ① (생  략)

제12조(환급) ① (현행과 같음)

② 개별소비세액, 교통ㆍ에너지ㆍ환경세액 또는 주세액에 부과되는 교육세로서 납부한 금액 중 잘못 납부하거나 초과하여 납부한 금액과 「개별소비세법」ㆍ「교통ㆍ에너지ㆍ환경세법」 또는 「주세법」에 따라 개별소비세액, 교통ㆍ에너지ㆍ환경세액 또는 주세액을 환급하는 경우의 해당 세액에 부과된 교육세의 환급에 관하여는 「국세기본법」 제51조, 제51조의2 및 제52조부터 제54조까지의 규정과 「개별소비세법」 제20조ㆍ제20조의2, 「교통ㆍ에너지ㆍ환경세법」 제17조 및 「주세법」 제34조ㆍ제35조를 준용한다.

② ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 「주세법」 제18조ㆍ제19조----------.