의 안 번 호	제 호		의결사항
의 결 연 월 일	2024. . . (제 회)

부가가치세법 일부개정법률안

제 출 자	국무위원 최상목 (부총리 겸 기획재정부장관)
제출 연월일	2024 . . .

법제처 심사 전

1. 의결주문

부가가치세법 일부개정법률안을 별지와 같이 의결한다.

2. 제안이유

부가가치세 면제 대상인 혈액의 범위에 질병치료 목적의 동물 혈액을 포함하고, 전자세금계산서 발급 전송에 대한 세액공제 특례 기한을 연장하며, 조세회피 방지를 위해 수시부과 제도를 신설하는 한편, 명의위장 사업자에 대한 가산세를 강화하는 등 현행 제도의 운영상 나타난 일부 미비점을 개선‧보완하려는 것임

3. 주요내용

가. 면세하는 혈액의 범위 확대(안 제26조제1항)

동물 질병치료 지원을 위해 부가가치세 면제 대상인 혈액의 범위에 질병치료 목적의 동물 혈액을 포함함.

나. 신용카드 등의 사용에 따른 세액공제 합리화(안 제46조제1항)

신용카드 사용 일반화 등을 감안하여 직전 연도의 공급가액의 합계액이 대통령령으로 정하는 금액을 초과하는 사업자에 대한 공제율을 0.5퍼센트(2026년 12월 31일까지는 0.65퍼센트)로 조정함.

다. 전자세금계산서 발급 전송에 대한 세액공제 특례 기한 연장(안 제47조제1항)

세원투명성 강화를 위해 전자세금계산서 발급 전송에 대한 세액공제 특례 기한을 2027년 12월 31일까지로 3년 간 연장함.

라. 수시부과 제도 신설 및 명의위장사업자 가산세 강화(안 제57조의2 및 제60조제1항)

조세회피 방지를 위해 수시부과 제도를 신설하고 명의위장사업자에 대한 가산세율을 인상함.

4. 주요토의과제

없    음

5. 참고사항

가. 관계법령 : 생    략

나. 예산조치 : 별도조치 필요 없음

다. 합    의 : 보건복지부 등과 합의되었음

라. 기    타 : 1) 신ㆍ구조문대비표, 별첨

2) 입법예고(2024. 7. 26. ～ 8. 9.) 결과, 특기할 사항 없음

3) 행정규제 : 규제개혁위원회와 협의 결과, 이견 없음

- 규제 신설ㆍ폐지 등, 없음

법률  제        호

부가가치세법 일부개정법률안

부가가치세법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제26조제1항제5호 중 “혈액”을 “혈액(치료ㆍ예방ㆍ진단 목적으로 조제한 동물의 혈액을 포함한다)”으로 한다.

제46조제1항제3호 중 “발급금액 또는 결제금액의 1퍼센트(2026년 12월 31일까지는 1.3퍼센트로 한다)”를 “다음 각 목의 구분에 따른 금액”으로 하고, 같은 호에 가목 및 나목을 각각 다음과 같이 신설한다.

가. 직전 연도의 재화 또는 용역의 공급가액의 합계액이 대통령령으로 정하는 금액을 초과하는 사업자: 발급금액 또는 결제금액의 0.5퍼센트(2026년 12월 31일까지는 0.65퍼센트로 한다)

나. 가목 외의 사업자: 발급금액 또는 결제금액의 1퍼센트(2026년 12월 31일까지는 1.3퍼센트로 한다)

제47조제1항 전단 중 “2024년 12월 31일”을 “2027년 12월 31일”로 한다.

제48조제2항 중 “납부세액”을 “납부세액(해당 예정신고기간에 대해 제57조의2에 따라 수시부과한 세액은 공제한다)”으로 하고, 같은 조 제3항 각 호 외의 부분 본문 중 “직전(直前)”을 “직전”으로, “경감한”을 “경감한 세액 및 제57조의2에 따라 수시부과한”으로 하며, 같은 조 제4항 전단 중 “납부세액”을 “납부세액(해당 예정신고기간에 대해 제57조의2에 따라 수시부과한 세액은 공제한다)”으로 한다.

제49조제2항에 제3호를 다음과 같이 신설한다.

3. 제57조의2에 따라 수시부과한 세액

제57조제1항 각 호 외의 부분 중 “조에서”를 “조 및 제57조의2에서”로 한다.

제57조의2를 다음과 같이 신설한다.

제57조의2(수시부과 결정) ① 납세지 관할 세무서장등은 사업자가 과세기간 중에 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제2항에 따른 수시부과기간에 대한 부가가치세를 부과(이하 “수시부과”라 한다)할 수 있다. 이 경우에는 제57조제2항 및 제3항을 준용한다.

1. 제60조제3항 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우

2. 그 밖에 사업장 현황, 영업 상황 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 사유로 부가가치세를 포탈(逋脫)할 우려가 있는 경우

② 제1항은 해당 과세기간의 개시일부터 제1항 각 호의 사유가 발생한 날까지를 수시부과기간으로 하여 적용한다. 이 경우 제1항 각 호의 사유가 제49조에 따라 신고하여야 하는 날 이전에 발생한 경우로서 사업자가 직전 과세기간에 대한 확정신고를 하지 않은 경우에는 직전 과세기간을 수시부과기간에 포함한다.

③ 수시부과 절차와 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

제58조제1항을 다음과 같이 한다.

① 납세지 관할 세무서장은 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 세액을 「국세징수법」에 따라 징수한다.

1. 예정신고 또는 확정신고를 할 때에 신고한 납부세액을 납부하지 아니하거나 납부하여야 할 세액보다 적게 납부한 경우: 그 세액

2. 제57조에 따라 결정 또는 경정을 한 경우: 추가로 납부하여야 할 세액

3. 제57조의2에 따라 수시부과한 경우: 수시부과한 세액

제60조제1항제2호 중 “1퍼센트”를 “2퍼센트”로 한다.

제63조제4항 중 “2024년 12월 31일”을 “2027년 12월 31일”로 한다.

제66조제1항 각 호 외의 부분 본문 중 “경감한”을 “경감한 세액 및 제68조제2항에 따라 수시부과한”으로, “제68조”를 “제68조제1항”으로 한다.

제67조제2항 중 “제5항”을 “제5항, 제68조제2항”으로 한다.

제68조에 제2항을 다음과 같이 신설한다.

② 간이과세자에 대한 수시부과 결정에 관하여는 제57조의2를 준용한다.

제68조의2제1항 후단 중 ““0.5퍼센트””를 ““0.5퍼센트”로, “2퍼센트”는 “1퍼센트””로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2025년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(동물의 혈액에 대한 면세에 관한 적용례) 제26조제1항제5호의 개정규정은 이 법 시행 이후 재화를 공급하는 경우부터 적용한다.

제3조(신용카드 등의 사용에 따른 세액공제에 관한 적용례) 제46조제1항제3호의 개정규정은 이 법 시행 이후 재화 또는 용역을 공급하는 경우부터 적용한다.

제4조(수시부과에 관한 적용례) 제48조제2항부터 제4항까지, 제49조제2항제3호, 제57조제1항, 제57조의2, 제58조제1항, 제66조제1항, 제67조제2항, 제68조제2항의 개정규정은 이 법 시행 이후 재화 또는 용역을 공급하는 경우부터 적용한다.

제5조(가산세에 관한 적용례) 제60조제1항제2호, 제68조의2제1항의 개정규정은 이 법 시행 이후 재화 또는 용역을 공급하는 경우부터 적용한다.

신ㆍ구조문대비표

현 행	개 정 안
제26조(재화 또는 용역의 공급에 대한 면세) ① 다음 각 호의 재화 또는 용역의 공급에 대하여는 부가가치세를 면제한다.	제26조(재화 또는 용역의 공급에 대한 면세) ① ---------------------------------------------------------.
1. ∼ 4. (생 략)	1. ∼ 4. (현행과 같음)
5. 의료보건 용역(수의사의 용역을 포함한다)으로서 대통령령으로 정하는 것과 혈액	5. ------------------------------------------------------------ 혈액(치료ㆍ예방ㆍ진단 목적으로 조제한 동물의 혈액을 포함한다)
6. ∼ 20. (생 략)	6. ∼ 20. (현행과 같음)
② (생 략)	② (현행과 같음)
제46조(신용카드 등의 사용에 따른 세액공제 등) ① 제1호에 해당하는 사업자가 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하고 제34조제1항에 따른 세금계산서의 발급시기에 제2호에 해당하는 거래증빙서류(이하 이 조에서 “신용카드매출전표등”이라 한다)를 발급하거나 대통령령으로 정하는 전자적 결제수단에 의하여 대금을 결제받는 경우에는 제3호에 따른 금액을 납부세액에서 공제한다.	제46조(신용카드 등의 사용에 따른 세액공제 등) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1.ㆍ2. (생 략)	1.ㆍ2. (현행과 같음)
3. 공제금액(연간 500만원을 한도로 하되, 2026년 12월 31일까지는 연간 1천만원을 한도로 한다): 발급금액 또는 결제금액의 1퍼센트(2026년 12월 31일까지는 1.3퍼센트로 한다)	3. -------------------------------------------------------------------------- 다음 각 목의 구분에 따른 금액
<신 설>	가. 직전 연도의 재화 또는 용역의 공급가액의 합계액이 대통령령으로 정하는 금액을 초과하는 사업자: 발급금액 또는 결제금액의 0.5퍼센트(2026년 12월 31일까지는 0.65퍼센트로 한다)
<신 설>	나. 가목 외의 사업자: 발급금액 또는 결제금액의 1퍼센트(2026년 12월 31일까지는 1.3퍼센트로 한다)
② ∼ ⑤ (생 략)	② ∼ ⑤ (현행과 같음)
제47조(전자세금계산서 발급 전송에 대한 세액공제 특례) ① 재화 및 용역의 공급가액 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 개인사업자가 전자세금계산서를 2024년 12월 31일까지 발급(전자세금계산서 발급명세를 제32조제3항에 따른 기한까지 국세청장에게 전송한 경우로 한정한다)하는 경우에는 전자세금계산서 발급 건수 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 금액을 해당 과세기간의 부가가치세 납부세액에서 공제할 수 있다. 이 경우 공제한도는 연간 100만원으로 한다.	제47조(전자세금계산서 발급 전송에 대한 세액공제 특례) ① -------------------------------------------------------------------------- 2027년 12월 31일----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ---------------------------------.
②ㆍ③ (생 략)	②ㆍ③ (현행과 같음)
제48조(예정신고와 납부) ① (생 략)	제48조(예정신고와 납부) ① (현행과 같음)
② 사업자는 제1항에 따른 신고(이하 “예정신고”라 한다)를 할 때 그 예정신고기간의 납부세액을 부가가치세 예정신고서와 함께 각 납세지 관할 세무서장(제51조의 경우에는 주된 사업장의 관할 세무서장을 말한다)에게 납부하거나 「국세징수법」에 따른 납부서를 작성하여 한국은행(그 대리점을 포함한다) 또는 체신관서(이하 “한국은행등”이라 한다)에 납부하여야 한다.	② -------------------------------------------------------------- 납부세액(해당 예정신고기간에 대해 제57조의2에 따라 수시부과한 세액은 공제한다)------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
③ 납세지 관할 세무서장은 제1항 및 제2항에도 불구하고 개인사업자와 대통령령으로 정하는 법인사업자에 대하여는 각 예정신고기간마다 직전(直前) 과세기간에 대한 납부세액(제46조제1항, 제47조제1항 또는 「조세특례제한법」 제104조의8제2항, 제106조의7제1항에 따라 납부세액에서 공제하거나 경감한 세액이 있는 경우에는 그 세액을 뺀 금액으로 하고, 제57조에 따른 결정 또는 경정과 「국세기본법」 제45조 및 제45조의2에 따른 수정신고 및 경정청구에 따른 결정이 있는 경우에는 그 내용이 반영된 금액으로 한다)의 50퍼센트(1천원 미만인 단수가 있을 때에는 그 단수금액은 버린다)로 결정하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 해당 예정신고기간이 끝난 후 25일까지 징수한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 징수하지 아니한다.	③ -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 직전 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 경감한 세액 및 제57조의2에 따라 수시부과한 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------.
1. ∼ 3. (생 략)	1. ∼ 3. (현행과 같음)
④ 제3항에도 불구하고 휴업 또는 사업 부진으로 인하여 사업실적이 악화된 경우 등 대통령령으로 정하는 사유가 있는 사업자는 제1항에 따라 예정신고를 하고 제2항에 따라 예정신고기간의 납부세액을 납부할 수 있다. 이 경우 제3항 본문에 따른 결정은 없었던 것으로 본다.	④ -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 납부세액(해당 예정신고기간에 대해 제57조의2에 따라 수시부과한 세액은 공제한다)----. -------------------.
제49조(확정신고와 납부) ① (생 략)	제49조(확정신고와 납부) ① (현행과 같음)
② 사업자는 제1항에 따른 신고(이하 “확정신고”라 한다)를 할 때 다음 각 호의 금액을 확정신고 시의 납부세액에서 빼고 부가가치세 확정신고서와 함께 각 납세지 관할 세무서장(제51조의 경우에는 주된 사업장 소재지의 관할 세무서장을 말한다)에게 납부하거나 「국세징수법」에 따른 납부서를 작성하여 한국은행등에 납부하여야 한다.	② ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1.ㆍ2. (생 략)	1.ㆍ2. (현행과 같음)
<신 설>	3. 제57조의2에 따라 수시부과한 세액
제57조(결정과 경정) ① 납세지 관할 세무서장, 납세지 관할 지방국세청장 또는 국세청장(이하 이 조에서 “납세지 관할 세무서장등”이라 한다)은 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에만 해당 예정신고기간 및 과세기간에 대한 부가가치세의 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 조사하여 결정 또는 경정한다.	제57조(결정과 경정) ① --------------------------------------------------------- 조 및 제57조의2에서 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. ∼ 4. (생 략)	1. ∼ 4. (현행과 같음)
②ㆍ③ (생 략)	②ㆍ③ (현행과 같음)
<신 설>	제57조의2(수시부과 결정) ① 납세지 관할 세무서장등은 사업자가 과세기간 중에 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제2항에 따른 수시부과기간에 대한 부가가치세를 부과(이하 “수시부과”라 한다)할 수 있다. 이 경우에는 제57조제2항 및 제3항을 준용한다. 1. 제60조제3항 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 2. 그 밖에 사업장 현황, 영업 상황 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 사유로 부가가치세를 포탈(逋脫)할 우려가 있는 경우 ② 제1항은 해당 과세기간의 개시일부터 제1항 각 호의 사유가 발생한 날까지를 수시부과기간으로 하여 적용한다. 이 경우 제1항 각 호의 사유가 제49조에 따라 신고하여야 하는 날 이전에 발생한 경우로서 사업자가 직전 과세기간에 대한 확정신고를 하지 않은 경우에는 직전 과세기간을 수시부과기간에 포함한다. ③ 수시부과 절차와 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
제58조(징수) ① 납세지 관할 세무서장은 사업자가 예정신고 또는 확정신고를 할 때에 신고한 납부세액을 납부하지 아니하거나 납부하여야 할 세액보다 적게 납부한 경우에는 그 세액을 「국세징수법」에 따라 징수하고, 제57조에 따라 결정 또는 경정을 한 경우에는 추가로 납부하여야 할 세액을 「국세징수법」에 따라 징수한다.	제58조(징수) ① 납세지 관할 세무서장은 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 세액을 「국세징수법」에 따라 징수한다. 1. 예정신고 또는 확정신고를 할 때에 신고한 납부세액을 납부하지 아니하거나 납부하여야 할 세액보다 적게 납부한 경우: 그 세액 2. 제57조에 따라 결정 또는 경정을 한 경우: 추가로 납부하여야 할 세액 3. 제57조의2에 따라 수시부과한 경우: 수시부과한 세액
② (생 략)	② (현행과 같음)
제60조(가산세) ① 사업자 또는 국외사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 각 호에 따른 금액을 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다.	제60조(가산세) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------.
1.ㆍ1의2. (생 략)	1.ㆍ1의2. (현행과 같음)
2. 대통령령으로 정하는 타인의 명의로 제8조에 따른 사업자등록을 하거나 그 타인 명의의 제8조에 따른 사업자등록을 이용하여 사업을 하는 것으로 확인되는 경우 그 타인 명의의 사업 개시일부터 실제 사업을 하는 것으로 확인되는 날의 직전일까지의 공급가액 합계액의 1퍼센트	2. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2퍼센트
② ∼ ⑩ (생 략)	② ∼ ⑩ (현행과 같음)
제63조(간이과세자의 과세표준과 세액) ① ∼ ③ (생 략)	제63조(간이과세자의 과세표준과 세액) ① ∼ ③ (현행과 같음)
④ 간이과세자(제36조제1항제2호 각 목의 어느 하나에 해당하는 간이과세자는 제외한다)가 전자세금계산서를 2024년 12월 31일까지 발급(전자세금계산서 발급명세를 제32조제3항에 따른 기한까지 국세청장에게 전송한 경우로 한정한다)하고 기획재정부령으로 정하는 전자세금계산서 발급세액공제신고서를 납세지 관할 세무서장에게 제출한 경우의 해당 과세기간에 대한 부가가치세액 공제에 관하여는 제47조제1항을 준용한다.	④ ----------------------------------------------------------------------------------- 2027년 12월 31일-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑤ ∼ ⑦ (생 략)	⑤ ∼ ⑦ (현행과 같음)
제66조(예정부과와 납부) ① 사업장 관할세무서장은 제67조에도 불구하고 간이과세자에 대하여 직전 과세기간에 대한 납부세액(제46조제1항, 제63조제3항ㆍ제4항 또는 「조세특례제한법」 제104조의8제2항에 따라 납부세액에서 공제하거나 경감한 세액이 있는 경우에는 그 세액을 뺀 금액으로 하고, 제68조에 따른 결정 또는 경정과 「국세기본법」 제45조 및 제45조의2에 따른 수정신고 및 경정청구에 따른 결정이 있는 경우에는 그 내용이 반영된 금액으로 한다)의 50퍼센트(직전 과세기간이 제5조제4항제1호의 과세기간에 해당하는 경우에는 직전 과세기간에 대한 납부세액의 전액을 말하며, 1천원 미만의 단수가 있을 때에는 그 단수금액은 버린다)를 1월 1일부터 6월 30일(이하 이 조에서 “예정부과기간”이라 한다)까지의 납부세액으로 결정하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 예정부과기간이 끝난 후 25일 이내(이하 “예정부과기한”이라 한다)까지 징수한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 징수하지 아니한다.	제66조(예정부과와 납부) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 경감한 세액 및 제68조제2항에 따라 수시부과한 ------- 제68조제1항----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------------------.
1. ∼ 3. (생 략)	1. ∼ 3. (현행과 같음)
② ∼ ⑥ (생 략)	② ∼ ⑥ (현행과 같음)
제67조(간이과세자의 신고와 납부) ① (생 략)	제67조(간이과세자의 신고와 납부) ① (현행과 같음)
② 제1항에 따라 부가가치세를 납부하는 경우 제66조제1항 본문 및 같은 조 제5항에 따라 납부한 세액은 공제하고 납부한다.	② -------------------------------------------------------- 제5항, 제68조제2항-------------------------.
③ (생 략)	③ (현행과 같음)
제68조(간이과세자에 대한 결정ㆍ경정과 징수) ① (생 략)	제68조(간이과세자에 대한 결정ㆍ경정과 징수) ① (현행과 같음)
<신 설>	② 간이과세자에 대한 수시부과 결정에 관하여는 제57조의2를 준용한다.
③ 삭 제
④ (생 략)	④ (현행과 같음)
제68조의2(간이과세자에 대한 가산세) ① 간이과세자에 대한 가산세 부과에 관하여는 제60조제1항ㆍ제2항 및 같은 조 제3항제1호ㆍ제3호ㆍ제5호를 준용한다. 이 경우 제60조제1항 각 호 중 “공급가액”은 “공급대가”로, “1퍼센트”는 “0.5퍼센트”로 본다.	제68조의2(간이과세자에 대한 가산세) ① ---------------------------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------------------- “0.5퍼센트”로, “2퍼센트”는 “1퍼센트”----------.
② ∼ ⑤ (생 략)	② ∼ ⑤ (현행과 같음)

〈 의안 소관 부서명 〉
기획재정부 부가가치세제과
연 락 처	(044) 215 - 4326