1. 개정이유 및 주요내용

특별재난지역에 기부한 고향사랑기부금의 세액공제율을 상향하는 것으로 관련법이 개정됨에 따라 기부금영수증 서식에 해당 내용을 반영하고, 세액공제조정명세서 등에 이스포츠대회의 운영비용에 대한 과세특례 항목 추가하는 등, 세법 및 세법 시행령이 위임한 서식 등을 개정하는 등 현행 제도의 운영상 나타난 일부 미비점을 개선ㆍ보완하려는 것임.

2. 참고사항

가. 관계법령 : 생    략

나. 예산조치 : 별도조치 필요 없음

다. 합    의 : 해당사항 없음

라. 기    타 : 1) 신ㆍ구조문대비표, 별첨

2) 입법예고(2025. 6. 2. ∼ 6. 17.) 결과, 특기할 사항 없음

기획재정부령  제        호

법인세법 시행규칙 일부개정령안

법인세법 시행규칙 일부를 다음과 같이 개정한다.

별지 제8호서식(갑) 및 별지 제8호서식 부표 3 뒤쪽, 별지 제13호서식, 별지 제28호서식, 별지 제59호서식, 별지 제63호의3서식 뒤쪽, 별지 제76호의20서식 및 별지 제76호의21서식을 각각 별지와 같이 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.

제2조(서식에 관한 적용례 등) 서식에 관한 개정규정은 이 규칙 시행 이후 신고, 신청, 제출 또는 보고하는 경우부터 적용하되, 개정서식으로는 종전의 법 또는 영에 따른 신고 등을 할 수 없는 경우에는 종전의 서식에 따른다.

■ 법인세법 시행규칙 [별지 제8호서식(갑)] <개정 2025. 3. 21.>									(5쪽 중 제1쪽)
사 업 연 도		. . . ∼ . . .	공제감면세액 및 추가납부세액합계표(갑)		법인명
					사업자등록번호
1. 최저한세 적용제외 공제감면세액
① 구분				② 근거 법조항		코드	③ 대상세액			④ 감면 (공제)세액
세액감면	창업중소기업에 대한 세액감면(최저한세 적용제외)			「조세특례제한법」제6조제7항 외		11O
	해외자원개발투자배당 감면			「조세특례제한법」 제22조		103
	수도권과밀억제권역 밖으로 이전하는 중소기업 세액감면 (수도권 밖으로 이전)			구 「조세특례제한법」 제63조		169
	공장의 수도권 밖 이전에 대한 세액감면			「조세특례제한법」 제63조		108
	본사의 수도권 밖 이전에 대한 세액감면			「조세특례제한법」 제63조의2		109
	영농조합법인 감면			「조세특례제한법」 제66조		104
	영어조합법인 감면			「조세특례제한법」 제67조		107
	농업회사법인 감면(농업소득)			「조세특례제한법」 제68조		11B
	행정중심복합도시 등 공장이전에 대한 조세감면			「조세특례제한법」 제85조의2제3항 (2019. 12. 31. 법률 제16835호로 개정되기 전의 것)		11A
	위기지역 내 창업기업 세액감면(최저한세 적용제외)			「조세특례제한법」 제99조의9		11N
	해외진출기업의 국내복귀에 대한 세액감면(철수방식)			「조세특례제한법」 제104조의24제1항제1호		11F
	해외진출기업의 국내복귀에 대한 세액감면(유지방식)			「조세특례제한법」 제104조의24제1항제2호		11H
	고도기술수반사업 외국인투자 세액감면			「조세특례제한법」 제121조의2제1항제1호		186
	외국인투자지역내 외국인투자 세액감면			「조세특례제한법」 제121조의2제1항제2호 또는 제2호의5		187
	경제자유구역내 외국인투자 세액감면			「조세특례제한법」 제121조의2제1항제2호의2		188
	경제자유구역 개발사업시행자 세액감면			「조세특례제한법」 제121조의2제1항제2호의3		157
	제주투자진흥기구의 개발사업시행자 세액감면			「조세특례제한법」 제121조의2제1항제2호의4		158
	기업도시 개발구역내 외국인투자 세액감면			「조세특례제한법」 제121조의2제1항제2호의6		159
	기업도시 개발사업의 시행자 세액감면			「조세특례제한법」 제121조의2제1항제2호의7		160
	새만금사업지역내 외국인투자 세액감면			「조세특례제한법」 제121조의2제1항제2호의8		11J
	새만금사업 시행자 세액감면			「조세특례제한법」 제121조의2제1항제2호의9		11K
	기타 외국인투자유치를 위한 조세감면			「조세특례제한법」 제121조의2제1항제3호		167
	외국인투자기업의 증자의 조세감면			「조세특례제한법」 제121조의4		172
	기술도입대가에 대한 조세면제(국내지점 등)			법률 제9921호 조세특례제한법 일부개정법률 부칙 제77조		173
	제주첨단과학기술단지 입주기업 조세감면(최저한세 적용제외)			「조세특례제한법」 제121조의8		181
	제주투자진흥지구등 입주기업 조세감면(최저한세 적용제외)			「조세특례제한법」 제121조의9		182
	기업도시개발구역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 세액감면(최저한세 적용제외)			「조세특례제한법」 제121조의17제1항제1호		197
	기업도시개발사업 시행자에 대한 세액감면			「조세특례제한법」 제121조의17제1항제2호		198
	지역개발사업구역 또는 지역활성화지역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 세액감면(최저한세 적용제외)			「조세특례제한법」 제121조의17제1항제3호		1D2
	210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

								(5쪽 중 제2쪽)
세액감면	지역개발사업구역, 지역활성화지역 또는 낙후지역 사업시행자에 대한 감면		「조세특례제한법」 제121조의17제1항제4호			1D3
	해양박람회특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)		「조세특례제한법」 제121조의17제1항제5호			1D4
	해양박람회특구 박람회 사후활용 사업시행자에 대한 감면		「조세특례제한법」 제121조의17제1항제6호			1D5
	새만금투자진흥지구 사업시행자에 대한 감면		「조세특례제한법」 제121조의17제1항제7호			1D7
	새만금투자진흥지구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)		「조세특례제한법」 제121조의17제1항제8호			1D6
	평화경제특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)		「조세특례제한법」 제121조의17제1항제9호			1D8
	평화경제특구 개발사업시행자에 대한 감면		「조세특례제한법」 제121조의17제1항제10호			1D9
	아시아문화중심도시 투자진흥지구 입주기업 감면(최저한세 적용제외)		「조세특례제한법」 제121조의20제1항			11C
	금융중심지 창업기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)		「조세특례제한법」 제121조의21제1항			11G
	동업기업 세액감면 배분액(최저한세 적용제외)		「조세특례제한법」 제100조의18제4항			11D
	사회적기업에 대한 감면		「조세특례제한법」 제85조의6			11L
	장애인 표준사업장에 대한 감면		「조세특례제한법」 제85조의6			11M
	첨단의료복합단지 입주기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)		「조세특례제한법」 제121조의22제1항1호			17A
	국가식품클러스터 입주기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)		「조세특례제한법」 제121조의22제1항2호			17B
	연구개발특구 입주기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)		「조세특례제한법」 제12조의2			17C
	감염병 피해에 따른 특별재난지역의 중소기업에 대한 감면		「조세특례제한법」 제99조의11			17D
	기회발전특구 창업기업 등에 대한 법인세 등의 감면(최저한세 적용제외)		「조세특례제한법」 제121조의33			1D1
	소계					170
세액공제	외국납부세액공제		「법인세법」 제57조 및 제57조의2			101
	재해손실세액공제		「법인세법」 제58조			102
	신성장ㆍ원천기술 연구개발비세액공제(최저한세 적용제외)		「조세특례제한법」 제10조제1항제1호			16A
	국가전략기술 연구개발비세액공제(최저한세 적용제외)		「조세특례제한법」 제10조제1항제2호			10D
	일반 연구ㆍ인력개발비세액공제(최저한세 적용제외)		「조세특례제한법」 제10조제1항제3호			16B
	동업기업 세액공제 배분액(최저한세 적용제외)		「조세특례제한법」 제100조의18제4항			12D
	성실신고 확인비용에 대한 세액공제		「조세특례제한법」 제126조의6			10A
	상가임대료를 인하한 임대사업자에 대한 세액공제		「조세특례제한법」 제96조의3			10B
	용역제공자에 관한 과세자료의 제출에 대한 세액공제		「조세특례제한법」 제104조의32			10C
	소계					180
합계( + )						110
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

			(5쪽 중 제3쪽)
2. 최저한세 적용대상 공제감면세액
① 구분		② 근거 법조항		코드	③ 대상세액	④ 감면 (공제)세액
세액감면	창업중소기업에 대한 세액감면(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제6조제1항ㆍ제5항ㆍ제6항		111
	창업벤처중소기업 세액감면	「조세특례제한법」 제6조제2항		174
	에너지신기술 중소기업 세액감면	「조세특례제한법」 제6조제4항		13E
	중소기업에 대한 특별세액감면	「조세특례제한법」 제7조		112
	연구개발특구 입주기업에 대한 세액감면(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제12조의2		179
	국제금융거래이자소득 면제	「조세특례제한법」 제21조		123
	사업전환 중소기업에 대한 세액감면	구 「조세특례제한법」 제33조의2		192
	무역조정지원기업의 사업전환 세액감면	구 「조세특례제한법」 제33조의2		13A
	기업구조조정 전문회사 주식양도차익 세액감면	법률 제9272호 조세특레제한법 일부개정법률 부칙 제10조ㆍ제40조		13B
	혁신도시 이전 등 공공기관 세액감면	「조세특례제한법」 제62조제4항		13F
	공장의 지방이전에 대한 세액감면(중소기업의 수도권 인구감소지역 안으로 이전)	「조세특례제한법」 제63조		116
	농공단지입주기업 등 감면	「조세특례제한법」 제64조		117
	농업회사법인 감면(농업소득 외의 소득)	「조세특례제한법」 제68조		119
	소형주택 임대사업자에 대한 세액감면	「조세특례제한법」 제96조		13I
	상가건물 장기임대사업자에 대한 세액감면	「조세특례제한법」 제96조의2		13N
	산림개발소득 감면	「조세특례제한법」 제102조		124
	동업기업 세액감면 배분액(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제100조의18제4항		13D
	첨단의료복합단지 입주기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제121조의22제1항제1호		13H
	기술이전에 대한 세액감면	「조세특례제한법」 제12조제1항		13J
	기술대여에 대한 세액감면	「조세특례제한법」 제12조제3항		13K
	제주첨단과학기술단지 입주기업 감면(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제121조의8		13P
	제주투자진흥지구등 입주기업 감면(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제121조의9		13Q
	기업도시개발구역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제121조의17제1항제1호		13R
	지역개발사업구역 또는 지역활성화지역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제121조의17제1항제3호		1E1
	해양박람회특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제121조의17제1항제5호		1E2
	새만금투자진흥지구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제121조의17제1항제8호		1E3
	평화경제특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제121조의17제1항제9호		1E4
	위기지역 내 창업기업 세액감면(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제99조의9		13S
	아시아문화중심도시 투자진흥지구 입주기업 감면(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제121조의20제1항		13T
	금융중심지 창업기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제121조의21제1항		13U
	국가식품클러스터 입주기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제121조의22제1항제2호		13V
	기회발전특구 창업기업 등에 대한 법인세 등의 감면(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제121조의33		1C1
	소계			130
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

								(5쪽 중 제4쪽)
① 구분		② 근거 법조항	코드	⑤ 전기 이월액			⑥ 당기발생액		⑦ 공제세액
세액공제	중소기업 등 투자세액공제	구 「조세특례제한법」 제5조	131
	상생결제 지급금액에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제7조의4	14Z
	대ㆍ중소기업 상생협력을 위한 기금출연 세액공제	「조세특례제한법」 제8조의3제1항	14M
	협력중소기업에 대한 유형고정자산 무상임대 세액공제	「조세특례제한법」 제8조의3제2항	18D
	수탁기업에 설치하는 시설에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제8조의3제3항	18L
	교육기관에 무상 기증하는 중고자산에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제8조의3제4항	18R
	신성장ㆍ원천기술 연구개발비세액공제(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제10조제1항제1호	13L
	국가전략기술 연구개발비세액공제(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제10조제1항제2호	10E
	일반 연구ㆍ인력개발비세액공제(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제10조제1항제3호	13M
	기술취득에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제12조제2항	176
	기술혁신형 합병에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제12조의3	14T
	기술혁신형 주식취득에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제12조의4	14U
	벤처기업등 출자에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제13조의2	18E
	성과공유 중소기업 경영성과급 세액공제	「조세특례제한법」 제19조	18H
	연구ㆍ인력개발설비투자 세액공제	구 「조세특례제한법」 제25조제1항제1호	134
	에너지절약시설투자 세액공제	구 「조세특례제한법」 제25조제1항제2호	177
	환경보전시설 투자 세액공제	구 「조세특례제한법」 제25조제1항제3호	14A
	근로자복지증진시설투자 세액공제	구 「조세특례제한법」 제25조제1항제4호	142
	안전시설투자 세액공제	구 「조세특례제한법」 제25조제1항제5호	136
	생산성향상시설투자세액공제	구 「조세특례제한법」 제25조제1항제6호	135
	의약품 품질관리시설투자 세액공제	구 「조세특례제한법」 제25조의4	14B
	신성장기술 사업화를 위한 시설투자 세액공제	구 「조세특례제한법」 제25조의5	18B
	영상콘텐츠 제작비용에 대한 세액공제(기본공제)	「조세특례제한법」 제25조의6	18C
	영상콘텐츠 제작비용에 대한 세액공제(추가공제)	「조세특례제한법」 제25조의6	1B8
	초연결 네트워크 시설투자에 대한 세액공제	구 「조세특례제한법」 제25조의7	18I
	고용창출투자세액공제	「조세특례제한법」 제26조	14N
	산업수요맞춤형고등학교등 졸업자를 병역이행 후 복직시킨 중소기업에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제29조의2	14S
	경력단절 여성 고용 기업 등에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제29조의3제1항	14X
	육아휴직 후 고용유지 기업에 대한 인건비 세액공제	「조세특례제한법」 제29조의3제2항	18J
	근로소득을 증대시킨 기업에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제29조의4	14Y
	청년고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제29조의5	18A
	고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제29조의7	18F
	통합고용세액공제	「조세특례제한법」 제29조의8	18S
	통합고용세액공제(정규직 전환)	「조세특례제한법」 제29조의8	1B4
	통합고용세액공제(육아휴직 복귀)	「조세특례제한법」 제29조의8	1B5
	정규직근로자 전환 세액공제	「조세특례제한법」 제30조의2	14H
	고용유지중소기업에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제30조의3	18K
	중소기업 고용증가 인원에 대한 사회보험료 세액공제	「조세특례제한법」 제30조의4 제1항	14Q
	중소기업 사회보험 신규가입에 대한 사회보험료 세액공제	「조세특례제한법」 제30조의4 제3항	18G
	전자신고에 대한 세액공제(납세의무자)	「조세특례제한법」 제104조의8 제1항	184
	전자신고에 대한 세액공제(세무법인 등)	「조세특례제한법」 제104조의8 제3항	14J
	제3자 물류비용 세액공제	「조세특례제한법」 제104조의14	14E
	대학 맞춤형 교육비용 등 세액공제	구 「조세특례제한법」 제104조의18제1항	14I
	대학등 기부설비에 대한 세액공제	구 「조세특례제한법」 제104조의18제2항	14K
	기업의 경기부 설치운영비용 세액공제	「조세특례제한법」 제104조의22	14O
	동업기업 세액공제 배분액(최저한세 적용대상)	「조세특례제한법」 제100조의18제4항	14L
	산업수요맞춤형 고등학교 등 재학생에 대한 현장훈련수당 등 세액공제	구 「조세특례제한법」 제104조의18제4항	14R
	석유제품 전자상거래에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제104조의25	14P
	금 현물시장에서 거래되는 금지금에 대한 과세특례	「조세특례제한법」 제126조의7제8항	14V
	금사업자와 스크랩등사업자의 수입금액의 증가 등에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제122조의4	14W
	우수 선화주 인증 국제물류주선업자 세액공제	「조세특례제한법」 제104조의30	18M
	이스포츠대회 운영에 대한 과세특례	「조세특례제한법」 제104조의35	1F1
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

					(5쪽 중 제5쪽)
세액공제	소재ㆍ부품ㆍ장비 수요기업 공동출자 세액공제	「조세특례제한법」 제13조의3제1항	18N
	소재ㆍ부품ㆍ장비 외국법인 인수세액 공제	「조세특례제한법」 제13조의3제3항	18P
	선결제 금액에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제99조의12	18Q
	해외자원개발투자에 대한 과세특례	「조세특례제한법」 제104조의15	1B6
	통합투자세액공제(일반)	「조세특례제한법」 제24조	13W
	통합투자세액공제(신성장ㆍ원천기술)	「조세특례제한법」 제24조	13X
	통합투자세액공제(국가전략기술)	「조세특례제한법」 제24조	13Y
	통합투자세액공제(반도체분야 국가전략)	「조세특례제한법」제24조	13Z
	임시통합투자세액공제(일반)	「조세특례제한법」 제24조	1B1
	임시통합투자세액공제(신성장·원천기술)	「조세특례제한법」 제24조	1B2
	임시통합투자세액공제(국가전략기술)	「조세특례제한법」 제24조	1B3
	임시통합투자세액공제(반도체분야 국가전략)	「조세특례제한법」제24조	1B9
	문화산업전문회사 출자에 대한 세액공제	「조세특례제한법」 제25조의7	1B7
	소계		149
합계( + )			150
공제감면세액 총계( + )			151
기술도입대가에 대한 조세면제		법률 제9921호 조세특례제한법 일부개정법률 부칙 제77조	183
간주ㆍ간접 외국 납부세액공제		「법인세법」 제57조제3항ㆍ제4항ㆍ제6항	189
간접투자회사등 외국 납부세액공제		「법인세법」 제57조의2	1E5
작성방법
1. ③ 대상세액란: 「법인세법」, 「조세특례제한법」 등에 따른 공제감면대상금액이 있는 경우 공제감면세액계산서(별지 제8호서식 부표 1부터 부표 5까지 및 부표 5의2부터 부표 5의5까지)에 따라 감면구분별로 적습니다. 2. ④ㆍ⑦ 감면(공제)세액란: 「법인세법」, 「조세특례제한법」 등에 따른 공제 또는 감면 세액은 공제감면세액계산서(별지 제8호서식 부표 1부터 부표 5까지 및 부표 5의2부터 부표 5의5까지)에 따라 계산된 공제세액 중 당기에 공제될 세액의 범위에서 「법인세법」 제59조제1항에 따른 공제순서에 따라 감면 구분별로 적습니다. 3. 외국납부세액공제란: 외국납부세액과 간주ㆍ간접 외국납부세액공제액 및 간접투자회사등 외국납부세액을 합하여 적고, 간주ㆍ간접 외국납부세액공제액은 란에, 간접투자회사등 외국납부세액공제액은 란에 별도로 적습니다. 4. 란 중 ④ 감면(공제)세액란: 법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호서식)의 최저한세 적용제외 공제감면세액란에 옮겨 적습니다. 5. 「조세특례제한법」 제10조의 연구ㆍ인력개발비세액공제 중 최저한세가 적용되는 공제세액은 란, 란 또는 란에 적고, 최저한세 적용이 제외되는 공제세액은 란, 란 또는 란에 각각 구분하여 적습니다. 6. 란, 란 또는 란의 ⑤ 전기이월액란:「조세특례제한법」 제144조제1항에 따라 이월된 미공제 금액 중 해당 과세연도에 공제할 일반연구비ㆍ인력개발비, 신성장ㆍ원천기술연구개발비 또는 국가전략기술연구개발비를 각각 구분하여 적습니다(구 공제감면코드: 132). 7. 란 중 ⑦ 공제세액란: 법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호서식)의 최저한세 적용대상 공제감면세액란에 옮겨 적습니다. 8. 기술도입대가에 대한 조세면제란의 공제세액란: 기술도입대가를 지급하는 내국법인이 별지 제8호서식 부표 9 기술도입대가에 대한 조세면제명세서의 면제세액 합계액을 적습니다(국내사업장이 있고 해당 기술이 국내사업장에 실질적으로 관련되거나 귀속되는 경우에는 기술을 제공하는 외국법인이 기술도입대가에 대한 조세면제란의 감면세액란에 적습니다). 9. 법령의 개정에 따라 종전의 규정 또는 개정규정에 따라 공제 또는 감면 받는 경우에는 비어 있는 란 등에 해당 법령의 조문순서에 따라 별도로 적습니다. 10. ➁ 근거법조항 중 “구”는 「조세특례제한법」(2020. 12. 29. 법률 제17759호로 개정되기 전의 것)에 따른 조항을 의미합니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)
구분							근거 법조항		계산기준						코드	계산 명세	공제 대상세액
	중소기업 사회보험 신규가입에 대한 사회보험료 세액공제						제30조의4제3항		’20. 12. 31.까지 사회보험 신규가입에 따 른 사용자 부담액× 50%						18G
	전자신고에 대한 세액공제(법인)						제104조의8제1항		법인세 전자신고시 2만원						184
	전자신고에 대한 세액공제(세무법인 등)						제104조의8제3항		법인세ㆍ소득세 전자신고 대리건수 × 2만원 *한도: 연300만원(세무ㆍ회계법인 연750만원) 한도액계산시 부가가치세 대리신고에 따른 세액공제액 포함						14J
	제3자 물류비용 세액공제						제104조의14		(전년대비 위탁물류비용 증가액)×3/100(중소기업은 5/100) * 직전 위탁물류비 30% 미만 : (당기 위탁물류비 - 당기 전체물류비 × 30%) ×3/100(중소기업은 5/100) * 법인세 10% 한도						14E
	대학 맞춤형 교육비용 세액공제						구 제104조의18제1항		법 제10조 연구ㆍ인력개발비세액공제 준용 *수도권 소재대학의 발생액은 50%만 인정						14I
	대학등 기부설비에 대한 세액공제						구 제104조의18제2항		법 제11조 연구ㆍ인력개발설비투자세액공제 준용 *수도권 소재대학의 기부금액은 50%만 인정						14K
	기업의 운동경비부 설치운영 세액공제						제104조의22		설치운영비용 × 10(20)/100						14O
	산업수요맞춤형 고등학교 등 재학생에 대한 현장훈련수당 등 세액공제						구 제104조의18제4항		일반 연구ㆍ인력개발비 세액공제 준용						14R
	석유제품 전자상거래에 대한 세액공제						제104조의25		’13. 1. 1. ~ 12. 31.: 공급가액의 0.5%(산출세액의 10% 한도) ’14. 1. 1. ~ ’16. 12. 31.: 공급가액의 0.3%(산출세액의 10% 한도) ’17. 1. 1. ~ ’19. 12. 31.: 공급자는 공급가액의0.1%,수요자0.2%, (산출세액의 10% 한도) '20.1.1.~'22.12.31.: 수요자만 공급가액의 0.2%(산출세액의 10% 한도)						14P
	금 현물시장에서 거래되는 금지금에 대한 과세특례						제126조의7제8항		산출세액×[(금 현물시장 이용금액 - 직전 과세연도의 금 현물시장 이용금액)/매출액] 또는 산출세액×[(금 현물시장 이용금액×5/100)/매출액]						14V
	금사업자와 스크랩등사업자의 수입금액증가등 세액공제						제122조의4		산출세액×[(매입자납부익금및손금합계금액 - 직전 과세연도의 매입자납부익금및손금합계금액)×50/100]/익금및손금합계금액 또는 산출세액×[(매입자납부익금및손금합계금액×5/100]/익금및손금합계금액 *한도: 해당 과세연도 산출세액-직전 과세연도 산출세액						14W
	성실신고 확인비용에 대한 세액공제						제126조의6		확인비용 × 60/100 (150만원 한도)						10A
	우수 선화주 인증받은 국제물류주선업자에 대한 세액공제						제104조의30		운송비용의 1% + 직전과세연도 대비 증가분의 3%(산출세액의 10%한도)						18M
	용역제공자에 관한 과세자료의 제출에 대한 세액공제						제104조의32		과세자료에 기재된 용역제공자 인원수×300원(200만원 한도)						10C
	이스포츠대회 운영에 대한 과세특례						제104조의35		이스포츠운영비용 × 10/100						1F1
	소재ㆍ부품ㆍ장비 수요기업 공동출자세액공제						제13조의3제1항		주식 또는 출자지분 취득가액 5%						18N
	소재ㆍ부품ㆍ장비 외국법인 인수세액 공제						제13조의3제3항		주식 또는 출자지분 취득가액 5% (중견7%, 중소10%)						18P
	상가임대료를 인하한 임대사업자에 대한 세액공제						제96조의3		임대료 인하액의 70%						10B
	문화산업전문회사 출자에 대한 세액공제						제25조의 7		출자금액 중 영상콘텐츠제작비용의 3%						1B7
	선결제 금액에 대한 세액공제						제99조의12		선결제금액 × 1%						18Q
	통합투자세액공제(일반)						제24조		기본공제: 투자금액 × 1(중견5/7.5, 중소10)/100, 신성장ㆍ원천기술 투자금액 × 3(중견6/9,중소12)/100 국가전략기술 투자금액 × 15(중견15/20,중소25)/100 국가전략기술반도체 투자금액 × 20(중견20/25,중소30)/100 * 국가전략기술반도체 투자금액: ’25. 1. 1. 이후 투자분부터 적용 추가공제: 직전 3년 연평균 투자금액 초과액 × 10/100(기본공제 200% 한도) 임시 투자 세액공제 기본공제: 투자금액 × 1(중견7, 중소12)/100, 신성장사업화시설 투자금액 × 3(중견8,중소14)/100 국가전략기술 투자금액 × 15(중견15/20,중소25)/100 국가전략기술반도체 투자금액 × 20(중견20/25,중소30)/100 * 국가전략기술반도체 투자금액: ’25. 1. 1. 이후 투자분부터 적용 추가공제: 직전 3년 연평균 투자금액 초과액 × 10/100(기본공제 200% 한도)						13W
	임시통합투자세액공제(일반)														1B1
	통합투자세액공제(신성장·원천기술)														13X
	임시통합투자세액공제(신성장·원천기술)														1B2
	통합투자세액공제(국가전략기술)														13Y
															1B3
	임시통합투자세액공제(국가전략기술)
	통합투자세액공제(반도체분야 국가전략)														13Z
	임시통합투자세액공제(반도체분야 국가전략)														1B9
	해외자원개발투자에 대한 과세특례						제104조의15		투자금액×3%						1B6
합계															1A1
2. 당기공제세액 및 이월액계산
구분	사업 연도	요공제세액		당기 공제대상세액									최저한세 적용에 따른 미공제액	그 밖의 사유로 인한 미공제액		공제세액 (--)	소멸	이월액 (+ －-)
		당기분	이월분	당기분	1차연도	2차연도		3차연도		4차연도	5차연도	계
					6차연도	7차연도		8차연도		9차연도	10차연도
	소계
	소계
합계													※
작성방법
1. 구분란: 1. 공제세액계산(「조세특례제한법」)의 코드를 적습니다. 2. 사업연도란: 이월된 공제대상세액이 발생한 사업연도와 종료월을 적습니다. 3. 당기분란: 공제대상세액을 적습니다. 4. 이월분란: 구분별, 사업연도별로 전기의 이월액을 적습니다. 5. 당기분란: 당기분 세액을 적고, 란~란의 해당 연도란에는 이월분 세액을 각각 적습니다. 6. 최저한세 적용에 따른 미공제액란의 합계(※표란): “최저한세조정계산서(별지 제4호서식)”의 ④란 중 세액공제란의 금액을 옮겨 적고, 「조세특례제한법」 제144조제2항에 규정된 순서에 따라 란의 최저한세 적용에 따른 미공제액의 각 란에 조정하여 적습니다. 7. 근거법조항 중 “구”는 「조세특례제한법」(2020. 12. 29. 법률 제17759호로 개정되기 전의 것)에 따른 조항을 의미합니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

■ 법인세법 시행규칙 [별지 제13호서식] <개정 2025. 3. 21.>									(4쪽 중 제1쪽)
사업 연도		. . .	농어촌특별세 과세대상 감면세액 합계표		법인명
		∼
					사업자등록번호
		. . .
1. 일반법인의 감면세액
① 구분	② 감면내용			③ 「조세특례제한법」 근거 조항	코드	④ 감면세액 (소득금액)		비고
⑤ 비 과 세	기업구조조정전문회사의 양도차익 비과세			법률 제9272호 부칙 제10조ㆍ제40조	604	( )		「법인세법 시행규칙」 별지 제6호서식의 란 해당 금액
	중소기업창업투자회사 등의 소재ㆍ부품ㆍ장비전문기업 주식양도차익 등에 대한 비과세			제13조의4	62Q	( )
					606
⑥ 소득 공제	국민주택임대소득공제			제55조의2제4항	460	( )		「법인세법 시행규칙」 별지 제7호서식의 ⑧란 해당 금액
	주택임대소득공제(연면적 149㎡ 이하)			제55조의2제5항	463	( )
						( )
					458
⑦ 비과세ㆍ소득공제분 감면세액					6A1			(과세표준＋소득금액) ×세율－산출세액
⑧ 세액 감면	국제금융거래이자소득 면제			제21조	123			「법인세법 시행규칙」 별지 제8호서식(갑)의 ④란 해당 금액
	해외자원개발배당 감면			제22조	103
	사업전환 중소기업에 대한 세액감면			구 제33조의2	192
	무역조정지원기업의 사업전환 세액감면			구 제33조의2	13A
	기업구조조정전문회사의 주식양도차익 감면			법률 제9272호 부칙 제10조ㆍ제40조	13B
	혁신도시 이전 공공기관 세액감면			제62조제4항	13F
	행정중심복합도시 등 공장이전 조세감면			제85조의2(’19. 12. 31. 법률 제16835호로 개정되기 전의 것)	11A
	사회적 기업에 대한 감면			제85조의6	11L
	장애인 표준사업장에 대한 감면			제85조의6	11M
	소형주택 임대사업자에 대한 세액감면			제96조	13I
	상가건물 장기 임대사업자에 대한 감면			제96조의2	13N
	제주첨단과학기술단지입주기업 조세감면(최저한세적용제외)			제121조의8	181
	제주투자진흥지구 등 입주기업 조세감면(최저한세적용제외)			제121조의9	182
	기업도시개발구역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)			제121조의17제1항제1호	197
	기업도시개발사업 시행자에 대한 감면			제121조의17제1항제2호	198
	지역개발사업구역 또는 지역활성화지역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 세액감면(최저한세 적용제외)			제121조의17제1항제3호	1D2
	지역개발사업구역, 지역활성화지역 또는 낙후지역 사업시행자에 대한 감면			제121조의17제1항제4호	1D3
	해양박람회특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)			제121조의17제1항제5호	1D4
	해양박람회특구 사후활용 사업시행자에 대한 감면			제121조의17제1항제6호	1D5
	새만금투자진흥지구 사업시행자에 대한 감면			제121조의17제1항제7호	1D7
	새만금투자진흥지구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)			제121조의17제1항제8호	1D6
	평화경제특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)			제121조의17제1항제9호	1D8
	평화경제특구 개발사업지행자에 대한 감면			제121조의17제1항제10호	1D9
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

					(4쪽 중 제2쪽)
	아시아문화중심도시 투자진흥지구 입주기업 감면(최저한세적용제외)	제121조의20제1항	11C
	금융중심지 창업기업에 대한 감면(최저한세적용제외)	제121조의21제1항	11G
	첨단의료복합단지 입주기업에 대한 감면(최저한세적용제외)	제121조의22	17A
	국가식품클러스터 입주기업에 대한 감면(최저한세적용제외)	제121조의22	17B
	첨단의료복합단지 입주기업에 대한 감면(최저한세적용대상)	제121조의22	13H
	국가식품클러스터 입주기업에 대한 감면(최저한세적용대상)	제121조의22	13V
	제주첨단과학기술단지입주기업 조세감면(최저한세적용대상)	제121조의8	13P
	제주투자진흥지구 등 입주기업 조세감면(최저한세적용대상)	제121조의9	13Q
	기업도시개발구역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	제121조의17제1항제1호	13R
	지역개발사업구역 또는 지역활성화지역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	제121조의17제1항제3호	1E1
	해양박람회특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	제121조의17제1항제5호	1E2
	새만금투자진흥지구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	제121조의17제1항제8호	1E3
	평화경제특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	제121조의17제1항제9호	1E4
	금융중심지 창업기업에 대한 감면(최저한세적용대상)	제121조의21제1항	13U
	아시아문화중심도시 투자진흥지구 입주기업 감면(최저한세적용대상)	제121조의20제1항	13T
	기회발전특구 창업기업 등에 대한 법인세 등의 감면(최저한세적용제외)	제121조의33	1D1
	기회발전특구 창업기업 등에 대한 법인세 등의 감면(최저한세적용대상)	제121조의33	1C1
			164
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(4쪽 중 제3쪽)
① 구분	② 감면내용	③ 「조세특례제한법」 근거 조항	코드	④ 감면세액 (소득금액)	비고
⑨ 세액 공제	중소기업투자세액공제	구 제5조	131		「법인세법 시행규칙」 별지 제8호서식(갑)의 ④·⑦란 세액공제 해당 금액
	상생결제 지급금액에 대한 세액공제	제7조의4	14Z
	대중소기업 상생협력을 위한 기금출연 세액공제	제8조의3제1항	14M
	협력중소기업에 대한 유형고정자산 무상임대 세액공제	제8조의3제2항	18D
	수탁기업에 설치하는 시설에 대한 세액공제	제8조의3제3항	18L
	교육기관에 무상 기증하는 중고자산에 대한 세액공제	제8조의3제4항	18R
	기술혁신형 합병에 대한 세액공제	제12조의3	14T
	기술혁신형 주식취득에 대한 세액공제	제12조의4	14U
	벤처기업 등 출자에 대한 세액공제	제13조의2	18E
	성과공유 중소기업 경영성과급 세액공제	제19조	18H
	에너지절약시설투자 세액공제	구 제25조제1항제2호	177
	환경보전시설투자 세액공제	구 제25조제1항제3호	14A
	근로자복지증진시설투자 세액공제	구 제25조제1항제4호	142
	안전시설투자 세액공제	구 제25조제1항제5호	136
	생산성향상시설투자세액공제	구 제25조제1항제6호	135
	의약품 품질관리시설투자 세액공제	구 제25조의4	14B
	신성장기술 사업화를 위한 시설투자 세액공제	구 제25조의5	18B
	영상콘텐츠 제작비용에 대한 세액공제(기본공제)	제25조의6	18C
	영상콘텐츠 제작비용에 대한 세액공제(추가공제)	제25조의6	1B8
	초연결 네크워크 시설투자에 대한 세액공제	구 제25조의7	18I
	고용창출투자세액공제	제26조	14N
	산업수요맞춤형고등학교등 졸업자 복직 중소기업 세액공제	제29조의2	14S
	경력단절 여성 고용 기업 등에 대한 세액공제	제29조의3제1항	14X
	육아휴직 후 고용유지 기업에 대한 인건비 세액공제	제29조의3제2항	18J
	근로소득을 증대시킨 기업에 대한 세액공제	제29조의4	14Y
	청년고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제	제29조의5	18A
	고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제	제29조의7	18F
	통합고용세액공제	제29조의8	18S
	통합고용세액공제(정규직 전환)	제29조의8	1B4
	통합고용세액공제(육아휴직복귀)	제29조의8	1B5
	제3자 물류비용 세액공제	제104조의14	14E
	대학 맞춤형 교육비용 등 세액공제	구 제104조의18제1항	14I
	대학등 기부설비에 대한 세액공제	구 제104조의18제2항	14K
	산업수요맞춤형 고등학교 등 재학생에 대한 현장훈련수당 등 세액공제	구 제104조의18제4항	14R
	기업의 경기부 설치운영비용 세액공제	제104조의22	14O
	석유제품 전자상거래에 대한 세액공제	제104조의25	14P
	금 현물시장에서 거래되는 금지금에 대한 과세특례	제126조의7제8항	14V
	금사업자와 스크랩등사업자의 수입금액의 증가 등에 대한 세액공제	제122조의4	14W
	우수 선화주 인증 국제물류주선업자 세액공제	제104조의30	18M
	용역제공자에 관한 과세자료의 제출에 대한 세액공제	제104조의32	10C
	이스포츠대회 운영에 대한 과세특례	제104조의35	1F1
	소재ㆍ부품ㆍ장비 수요기업 공동출자 세액공제	제13조의3제1항	18N
	소재ㆍ부품ㆍ장비 외국법인 인수세액 공제	제13조의3제3항	18P
	상가임대료를 인하한 임대사업자에 대한 세액공제	제96조의3	10B
	선결제 금액에 대한 세액공제	제99조의12	18Q
	통합투자세액공제(일반)	제24조	13W
	임시통합투자세액공제(일반)	제24조	1B1
	통합투자세액공제(신성장·원천기술)	제24조	13X
	임시통합투자세액공제(신성장·원천기술)	제24조	1B2
	통합투자세액공제(국가전략기술)	제24조	13Y
	임시통합투자세액공제(국가전략기술)	제24조	1B3
	통합투자세액공제(반도체분야 국가전략)	제24조	13Z
	임시통합투자세액공제(반도체분야 국가전략)	제24조	1B9
	해외자원개발투자에 대한 과세특례	제104조의15	1B6
	문화산업전문회사 출자에 대한 세액공제	제25조의7	1B7
			165
⑩ 감 면 세 액 합 계				1A2
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(4쪽 중 제4쪽)

2. 조합법인 등의 감면세액

① 법인세 과세표준

② 「조세특례제한법」

제72조 세율

③  산출세액

(①×②)

④ 과세표준

⑤ 「법인세법」

제55조의 세율

⑥ 산출세액

⑦ 감면세액

(⑥－③)

구분

금액

2억원 이하

200억원 이하

3천억원 이하

3천억원 초과

합      계

합      계

3. 조합법인에 대한 공제세액

⑧ 공제내용

코드

공제세액

비고

청년고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제

18A

「법인세법 시행규칙」 별지 제8호서식(갑)의 ⑦란 공제세액 해당 금액

고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제

18F

「법인세법 시행규칙」 별지 제8호서식(갑)의 ⑦란 공제세액 해당 금액

기업의 경기부 설치운영비용 세액공제

14O

「법인세법 시행규칙」 별지 제8호서식(갑)의 ⑦란 공제세액 해당 금액

상가임대료를 인하한 임대사업자에 대한 세액공제

10B

「법인세법 시행규칙」 별지 제8호서식(갑)의 ④란 감면(공제)세액 해당 금액

선결제금액에 대한 세액공제

18Q

「법인세법 시행규칙」 별지 제8호서식(갑)의 ⑦란 공제세액 해당 금액

통합고용세액공제

18S

「법인세법 시행규칙」 별지 제8호서식(갑)의 ⑦란 공제세액 해당 금액

합       계

작 성 방 법

1. 일반법인의 감면세액 계산

가. ⑦ 비과세ㆍ소득공제분 감면세액란 중 ④ 감면세액(소득금액)란의 금액은 각 사업연도 소득에 대한 법인세 과세표준[법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호서식)의 란의 금액을 말합니다]에 ⑤란의 비과세 소득금액과 ⑥란의 소득공제금액을 합산한 조정과세표준에 대한 산출세액에서 법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호서식)의 란의 산출세액의 금액을 빼서 적습니다.

나. 그 밖에 ⑤ 비과세, ⑥ 소득공제, ⑧ 세액감면, ⑨ 세액공제의 빈 란에는 「조세특례제한법」의 개정으로 추가하여 감면세액이 발생되거나 개정 전 규정의 부칙에 따라 적용되는 감면세액이 농어촌특별세 과세대상에 해당하는 경우에 해당 감면세액을 각각 적습니다.

2. 조합법인 등의 감면세액 계산: ⑤ 「법인세법」 제55조의 세율은 다음과 같이 적용합니다.

가. 2012년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도

과세표준	세율
2억원 이하	과세표준의 100분의 10
2억원 초과 200억원 이하	2천만원 + (2억원 초과 200억원 이하 금액의 100분의 20)
200억원 초과	39억 8천만원 + (200억원을 초과하는 금액의 100분의 22)

나. 2018년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도

과세표준	세율
2억원 이하	과세표준의 100분의 10
2억원 초과 200억원 이하	2천만원 + (2억원 초과 200억원 이하 금액의 100분의 20)
200억원 초과 3천억원 이하	39억8천만원 + (200억원을 초과하는 금액의 100분의 22)
3천억원 초과	655억8천만원 + (3천억원을 초과하는 금액의 100분의 25)

다. 2023년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도

과세표준	세율
2억원 이하	과세표준의 100분의 9
2억원 초과 200억원 이하	1천8백만원 + (2억원 초과 200억원 이하 금액의 100분의 19)
200억원 초과 3천억원 이하	37억8천만원 + (200억원을 초과하는 금액의 100분의 21)
3천억원 초과	625억8천만원 + (3천억원을 초과하는 금액의 100분의 24)

3. 조합법인 등의 공제세액 계산: 「조세특례제한법」의 개정으로 조합법인 등에 추가로 공제되는 공제세액이 농어촌특별세 과세대상에 해당하는 공제세액을 적습니다.

※ 근거 법조항 중 “구”는 「조세특례제한법」(2020. 12. 29. 법률 제17759호로 개정되기 전의 것)에 따른 조항을 의미합니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

■ 법인세법 시행규칙 [별지 제28호서식] <개정 2025. 3. 21.>	(3쪽 중 제1쪽)
사업 연도	. . .	[ ] 책임준비금 [ ] 비상위험준비금 [ ] 해약환급금준비금	명세서	법인명
~
사업자등록번호
. . .
1. 「법인세법 시행령」 제57조제1항제1호 및 제2호에 따른 책임준비금 조정
손금 산입액 조정	한도액	④ 회사 계상액	⑤ 한 도 초 과 액 (④-③)	⑥	⑦
① 환급액	② 추정보험금 상당액	③ 계 (①+②)
익 금 산입액 조 정	⑧ 장부상 준비금 기 초 잔 액	⑨ 기중준비금 환입액	⑩ 준비금 부인 누계액	⑪ 당기설정 준비금 보충액	⑫ 환입할 금액 (⑧-⑨-⑩-⑪)	⑬ 회사 환입액	⑭ 과소환입ㆍ 과다환입 (⑬-⑫)
2. 「법인세법 시행령」 제57조제1항제3호에 따른 책임준비금 조정
손금 산입액 조정	⑮「법인세법 시행령」 제57조제1항제3호에 따라 적립한 금액	회 사 계 상 액	⑲ 한도초과액 (⑱－⑮)
⑯ 당기전입액	⑰ 당기환입액	⑱ 계 (⑯＋⑰)
익금 산입액 조정	⑳ 손금 산 입 연 도	설정액	장부상 준비금 기초잔액	기 중 준 비 금 환입액	준비금 부인누계 액	차감액 (－－)
손금 산입 연도	준비금사용액	환입할 금액(－)	회사 환입액	과소환입 ㆍ 과다환입 (－)
1차연도	2차연도	3차연도	계 (＋＋)
210mm×297mm[일반용지 70g/㎡(재활용품)]

(3쪽 중 제2쪽)
3. 비상위험준비금 조정
가. 「법인세법」 제31조제1항에 따른 비상위험준비금 조정
손금 산입액 조정	한도액										회사계상액				한도초과액 (－)
	적립대상보험료의 합 계 액			보험종목별 적립기준율			보험종목별 적립기준금액(×)
누계 한도액 조정	장부상 준비금 기초잔액		기중준비금 환입액			준비금 부 인 누 계 액			회사계상 누계액 (－－)			누계한도액 [×50(40) /100]				한도초과액 (-)
나. 「법인세법」 제31조제2항에 따른 비상위험준비금 조정(한국채택국제회계기준 적용 법인)
한도액(×90/100)		신고조정 손금산입액						이익처분시 적립금액					한도초과액(-)
4. 「법인세법」 제32조제1항에 따른 해약환급금준비금 계산
가. 「보험업법 시행령」 제65조제2항제3호에 따라 금융위원회가 정하는 방법으로 계산한 해약환급금준비금
손금 (익금) 산입액	해약환급금				미경과보험료					책임준비금				특별계정부채의 계약자적립금
	해당 사업연도 말의 해약환급금준비금 누적적립액				직전 사업연도 말의 해약환급금준비금 누적적립액					해당 사업연도의 해약환급금준비금 적립액				해당 사업연도의 신고조정 손금 산입액
	해당 사업연도 말의 해약환급금준비금 유보 잔액				직전 사업연도 말의 해약환급금준비금 유보 잔액					해당 사업연도의 해약환급금준비금 환입액				해당 사업연도의 신고조정 익금 산입액
나. 해당 사업연도 해약환급금준비금 적립액 계산방법
[ ] 보험업감독규정 제6-11조의6제2항제1호와 제2호의 차액을 적립하는 방법
[ ] 보험업감독규정 제6-11조의6제2항제3호의 금액을 적립하는 방법
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(3쪽 중 제3쪽)

작 성 방 법

1. ① 환급액란: 「수산업협동조합법」, 「무역보험법」, 「새마을금고법」, 「건설산업기본법」, 「중소기업협동조합법」 및 「신용협동조합법」에 따른 보험사업 또는 공제사업에 관한 약관에 따라 해당 사업연도 종료일 현재 모든 보험계약이 해약된 경우 계약자 등에게 지급해야 할 환급액의 합계액을 적습니다.

2. ② 추정보험금 상당액란: 「법인세법 시행령」 제57조제1항제2호에 따라 해당 사업연도 종료일 현재 보험사고가 발생했으나 아직 지급해야 할 보험금이 확정되지 않은 경우 그 손해액을 고려한 추정보험금 상당액의 합계액을 적습니다.

3. ⑮ 「법인세법 시행령」 제57조제1항제3호에 따라 적립한 금액란: 보험계약자에게 배당하기 위해 적립한 배당준비금으로서 관계기관의 장이 승인한 금액의 합계액을 적습니다.

4 . ⑯ 당기전입액란: 보험사업을 영위하는 내국법인이 보험계약자에게 배당금을 지급하기 위해 배당준비금을 손비에 계상한 경우 그 금액을 적습니다.

5.  설정액란: 법인이 당초 손금산입한 준비금을 손금산입 연도별로 구분하여 적습니다.

6.  기중준비금환입액란: 세무계산상의 손금부인액을 수정회계처리한 금액만을 적습니다.

7.  차감액란: 장부상 준비금 기초잔액에서 기중준비금 환입액과 준비금 부인누계액을 차감한 금액을 적습니다.

8.  회사환입액란: 준비금을 손금에 산입한 사업연도 종료일 이후 3년이 되는 날까지 보험계약자에게 지급한 배당금을 차감한 금액을 법인이 장부상 환입계상한 금액과 준비금의 사용기한이 지나기 전에 법인이 조기환입한 금액의 합계액을 적습니다.

9.  과소환입ㆍ과다환입란: 과소환입의 경우(<)에는 익금에 산입하고, 과다환입의 경우(>)에는 ⑱준비금 부인누계액을 한도로 손금에 산입합니다.

10.  적립대상보험료의 합계액란: 해당 사업연도의 보험종목(화재보험, 해상보험, 자동차보험, 특종보험, 보증보험, 해외수재 및 해외원보험)별 적립대상보험료의 합계액을 적습니다.

11. 3. 비상위험준비금 조정란의 나.「법인세법」 제31조제2항에 따른 비상위험준비금 조정란: 2011년 1월 1일 이후 한국채택국제회계기준을 적용하는 법인이 비상위험준비금을 세무조정계산서에 계상하고 그 금액 상당액을 해당 사업연도의 이익처분을 할 때 비상위험준비금의 적립금으로 적립한 경우 손비로 계상합니다.

12.  한도액란: 보험종목별 적립기준금액란에 적힌 금액의 90/100를 적되, 대통령령 제22577호 법인세법 시행령 일부개정령 부칙 제15조에 따라 2011년 1월 1일 전에 손금에 산입한 비상위험준비금으로서 2011년 1월 1일 이후 한국채택국제회계기준을 최초로 적용하는 사업연도에 한국채택국제회계기준에 따라 환입되어 익금에 산입한 금액을 「법인세법」 제31조제2항에 따라 비상준비위험준비금의 적립금으로 적립한 경우에는 전액을 적습니다.

13.  직전 사업연도 말의 해약환급금준비금 누적적립액란: 직접사업연도에 신고한 란의 금액을 적습니다.

14.  해당 사업연도의 해약환급금준비금 적립액란: 해당 사업연도의 이익처분을 할 때 적립한 해약환급금준비금의 금액을 적습니다.

15.  해당 사업연도의 신고조정 손금 산입액란:  해당 사업연도에 손금에 산입할 금액을 적습니다. 이 경우 그 금액은  해당 사업연도의 해약환급금준비금 적립액란의 금액을 한도로 합니다.

16.  해당 사업연도의 해약환급금준비금 환입액란: 해당 사업연도의 이익처분을 할 때 환입한 해약환급금준비금의 금액을 적습니다.

17.  해당 사업연도의 신고조정 익금 산입액란:  해당 사업연도 말의 해약환급금준비금 누적적립액란의 금액이  직전 사업연도 말의 해약환급금준비금 유보 잔액란의 금액보다 크면 0을, 작으면 란의 금액과 란의 금액의 차액을 적습니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

■ 법인세법 시행규칙 [별지 제59호서식] <개정 2013.2.23>
청산소득에 대한 법인세과세표준 및 세액신고서
※ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다. (앞쪽)
① 법 인 명							② 사업자등록번호
③ 대 표 자							④ 전화번호
⑤ 소 재 지							⑥ 청산인성명
⑦ 청산인 주민등록번호							부동산임대업 주업법인	[ ] 해당 [ ] 미해당
⑧ 업 태				⑨ 종 목			⑩ 계산구분	[ ] 확정 [ ] 중간
⑪ 해산등기일						⑫ 잔여 재산가액 확정일
⑬ 직전 사업연도						⑭ 의제 사업연도
구 분			법 인 세
			청 산 소 득			토지등 양도소득		계
⑮ 과 세 표 준
⑯ 세 율
⑰ 산 출 세 액
⑱ 가산세액
⑲ 공 제 세 액
⑳ 차감납부세액
신고인은 「법인세법」 제84조 및 「국세기본법」 제45조의3에 따라 신고하며, 위의 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 대표자 (서명 또는 인)
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 (서명 또는 인)
세무서장 귀하
첨부서류		[ 해산의 경우 ] 1. 잔여재산분배(확정)시 재무상태표								수수료 없 음
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)

작성방법

1. ⑩계산구분란: 「법인세법」 제84조 및 제85조에 따라 해당란에 "○"표시를 합니다.

2.  부동산임대업 주업법인 여부란:「법인세법 시행령」제42조제2항 각 호의 요건을 모두 갖춘 경우 “해당”란에 “○” 표시를 합니다.

3. ⑪해산등기일란: 해산등기일을 적습니다.

4. ⑫잔여재산가액 확정일란: 해산일 현재의 잔여재산의 추심 또는 환가처분을 완료한 날 또는 해산일 현재의 잔여재산을 그대로 분배하는 경우에는 그 분배를 완료한 날을 적습니다.

5. ⑭의제사업연도란: 「법인세법」 제8조에 따라 적습니다.

6. ⑮과세표준란의 청산소득에 대한 법인세란: "청산소득금액계산명세서(별지 제59호서식 부표)"의 ⑥, 란의 각 해당금액을 적고, 토지등 양도소득란에는「법인세법」제55조의2제6항에 따라 계산한 금액을 적습니다.

7. ⑱가산세액란: "가산세액계산서(별지 제59호서식 부표 2)"의 가산세 합계액을 적습니다.

8. ⑲공제세액란: 「법인세법」 제85조에 따라 청산소득에 대한 중간신고시 납부한 법인세액을 적습니다.

9. 2010.7.1 이전에 합병하여 청산소득 신고의무가 있는 법인은 개정전 신고서로 신고합니다.

(뒤쪽)

작 성 방 법

1.  ❷ 기부금 대상 공익법인등은 해당 단체를 기부금 공제대상 공익법인등, 공익단체로 규정하고 있는 「소득세법」 또는 「법인세법」 등 관련 법령을 적어 기부금영수증을 발행해야 합니다.

기부금공제대상 기부금단체 근거법령	코드
「법인세법」제24조제2항제1호가목(국가 ㆍ 지방자치단체), 나목(국방헌금과 국군장병 위문금품)	101
「법인세법」제24조제2항제1호다목(천재지변으로 생기는 이재민을 위한 구호금품)	102
「법인세법」제24조제2항제1호라목(같은 목에 열거된 사립학교, 비영리 교육재단, 산학협력단 등의 기관(병원은 제외한다)에 시설비 ㆍ 교육비 ㆍ 장학금 또는 연구비로 지출하는 기부금)	103
「법인세법」제24조제2항제1호마목(같은 목에 열거된 병원에 시설비 ㆍ 교육비 또는 연구비로 지출하는 기부금)	104
「법인세법」제24조제2항제1호바목[사회복지사업, 그 밖의 사회복지활동의 지원에 필요한 재원을 모집 ㆍ 배분하는 것을 주된 목적으로 하는 비영리법인(일정 요건을 충족하는 법인만 해당)으로서 기획재정부장관이 지정ㆍ고시하는 법인]	105
「소득세법」제34조제2항제1호나목(「재난 및 안전관리 기본법」에 따른 특별재난지역을 복구하기 위하여 자원봉사를 한 경우 그 용역의 가액에 대해 기부금영수증을 발급하는 단체)	116
「정치자금법」에 따른 정당(후원회, 선거관리위원회 포함)	201
「법인세법 시행령」 제39조제1항제1호가목(「사회복지사업법」에 따른 사회복지법인)	401
「법인세법 시행령」 제39조제1항제1호나목(「영유아보육법」에 따른 어린이집)	402
「법인세법 시행령」 제39조제1항제1호다목(「유아교육법」에 따른 유치원, 「초ㆍ 중등교육법」 및 「고등교육법」에 따른 학교, 「국민 평생 직업능력 개발법」에 따른 기능대학, 「평생교육법」 제31조제4항에 따른 전공대학 형태의 평생교육시설 및 같은 법 제33조제3항에 따른 원격대학 형태의 평생교육시설)	403
「법인세법 시행령」 제39조제1항제1호라목(「의료법」에 따른 의료법인)	404
「법인세법 시행령」 제39조제1항제1호마목[(종교의 보급, 그 밖에 교화를 목적으로 「민법」 제32조에 따라 문화체육관광부장관 또는 지방자치단체의 장의 허가를 받아 설립한 비영리법인(그 소속 단체를 포함한다)]	405
「법인세법 시행령」 제39조제1항제1호바목(기획재정부장관이 지정하여 고시한 법인)	406
「법인세법 시행령」 제39조제1항제2호가목(「유아교육법」에 따른 유치원의 장 등이 추천하는 개인에게 교육비ㆍ연구비ㆍ장학금으로 지출하는 기부금)	407
「법인세법 시행령」 제39조제1항제2호나목(공익신탁으로 신탁하는 기부금)	408
「법인세법 시행령」 제39조제1항제2호다목(기획재정부장관이 지정하여 고시하는 기부금)	409
「법인세법 시행령」 제39조제1항제4호(같은 호 각 목에 열거된 사회복지시설 또는 기관 중 무료 또는 실비로 이용할 수 있는 시설 또는 기관)	410
「법인세법 시행령」 제39조제1항제6호(기획재정부장관이 지정하여 고시하는 국제기구)	411
「소득세법 시행령」 제80조제1항제2호(노동조합 등의 회비)	421
「소득세법 시행령」 제80조제1항제5호(공익단체)	422
「조세특례제한법」 제88조의4(우리사주조합)	461
「조세특례제한법」 제58조(고향사랑기부금)	462

2.  기부금 모집처(언론기관 등)는 방송사, 신문사, 통신회사 등 기부금을 대신 접수하여 기부금 단체에 전달하는 기관을 말하며, 기부금 대상 공익법인등에게 직접 기부한 경우에는 적지 않습니다.

3.  기부내용의 코드는 다음 구분에 따라 적습니다.

기부금 구분	코드
「소득세법」 제34조제2항제1호, 「법인세법」 제24조제2항제1호에 따른 기부금	10
「조세특례제한법」 제76조에 따른 기부금	20
「소득세법」 제34조제3항제1호(종교단체 기부금 제외), 「법인세법」 제24조제3항제1호에 따른 기부금	40
「소득세법」 제34조제3항제1호에 따른 기부금 중 종교단체기부금	41
「조세특례제한법」 제88조의4에 따른 기부금	42
「조세특례제한법」 제58조에 따른 기부금	43
「조세특례제한법」제58조에 따른 기부금 중「재난 및 안전관리 기본법」 제60조에 따라 특별재난지역으로 선포된 지방자치단체에 기부한 기부금(특별재난지역)	44
필요경비(손금) 및 세액공제 금액대상에 해당되지 않는 기부금	50

4.  ❹기부내용의 구분란에는 "금전기부"의 경우에는 "금전", "현물기부"의 경우에는 "현물"로 적고, 내용란은 현물기부의 경우에만 적습니다. "현물기부"시 "단가"란은 아래 표와 같이 기부자, 특수관계여부 등에 따라 장부가액 또는 시가를 적습니다.

구 분	기부자
	법인	개인
특례기부금	장부가액	Max(장부가액, 시가)
특수관계인이 아닌 자에게 기부한 일반기부금	장부가액
그 밖의 기부금	Max(장부가액, 시가)

5.  (유의사항) 2021년 7월 1일 이후 전자기부금영수증(「법인세법」 제75조의4제2항 및 제112조의2에 따른 전자기부금영수증을 말함)을 발급한 경우에는 기부금영수증을 중복발행하지 않도록 유의하시기 바랍니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

■ 법인세법 시행규칙 [별지 제76호의20서식]
연결법인 농어촌특별세 과세표준 및 세액조정계산서(연결집단)
※ 제3쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다.						(3쪽 중 제1쪽)
연결사업연도				연결법인명					사업자등록번호
1. 농어촌특별세 과세표준 및 세액조정계산
과세표준								세율			세액
구분			금액					20%
법인세 감면세액
소계
2. 농어촌특별세 과세대상 감면세액 합계표
구분	감면내용						「조세특례제한법」 근거 조항		코드	감면세액 (소득금액)			비고
비과세	기업구조조정전문회사의 양도차익 비과세						법률 제9272호 부칙 제10조ㆍ제40조		604	( )			별지 제6호서식 란 해당 금액
	중소기업창업투자회사 등의 소재ㆍ부품ㆍ장비전문기업 주식양도차익 등에 대한 비과세						제13조의4		62Q	( )
									606
소득 공제	국민주택임대소득공제						제55조의2제4항		460	( )			별지 제7호서식 ⑧란 해당 금액
	주택임대소득공제(연면적 149㎡ 이하)						제55조의2제5항		463	( )
									458
비과세ㆍ소득공제분 감면세액									6A1				(과세표준＋소득금액) ×세율－산출세액
세액 감면	국제금융거래이자소득면제						제21조		123				별지 제8호서식(갑)의 ④란 해당 금액
	해외자원개발배당감면						제22조		103
	사업전환 중소기업에 대한 세액감면						구 제33조의2		192
	무역조정지원기업의 사업전환 세액감면						구 제33조의2		13A
	기업구조조정전문회사의 주식양도차익 감면						법률 제9272호 부칙 제10조ㆍ제40조		13B
	혁신도시 이전 공공기관 세액감면						제62조제4항		13F
	행정중심복합도시 등 공장이전 조세감면						제85조의2		11A
	사회적 기업에 대한 감면						제85조의6		11L
	장애인 표준사업장에 대한 감면						제85조의6		11M
	소형주택 임대사업자에 대한 세액감면						제96조		13I
	상가건물 장기 임대사업자에 대한 감면						제96조의2		13N
	제주첨단과학기술단지입주기업 조세감면(최저한세적용제외)						제121조의8		181
	제주투자진흥지구 등 입주기업 조세감면(최저한세적용제외)						제121조의9		182
	기업도시개발구역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)						제121조의17제1항제1호		197
	기업도시개발사업 시행자에 대한 감면						제121조의17제1항제2호		198
	지역개발사업구역 또는 지역활성화지역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 세액감면(최저한세 적용제외)						제121조의17제1항제3호		1D2
	지역개발사업구역, 지역활성화지역 또는 낙후지역 사업시행자에 대한 감면						제121조의17제1항제4호		1D3
	해양박람회특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)						제121조의17제1항제5호		1D4
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

					(3쪽 중 제2쪽)
세액 감면	해양박람회특구 사후활용 사업시행자에 대한 감면	제121조의17제1항제6호	1D5		별지 제8호서식(갑)의 ④란 해당 금액
	새만금투자진흥지구 사업시행자에 대한 감면	제121조의17제1항제7호	1D7
	새만금투자진흥지구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)	제121조의17제1항제8호	1D6
	평화경제특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)	제121조의17제1항제9호	1D8
	평화경제특구 개발사업지행자에 대한 감면	제121조의17제1항제10호	1D9
	아시아문화중심도시 투자진흥지구 입주기업 감면(최저한세적용제외)	제121조의20제1항	11C
	금융중심지 창업기업에 대한 감면(최저한세적용제외)	제121조의21제1항	11G
	첨단의료복합단지 입주기업에 대한 감면(최저한세적용제외)	제121조의22	17A
	국가식품클러스터 입주기업에 대한 감면(최저한세적용제외)	제121조의22	17B
	첨단의료복합단지 입주기업에 대한 감면(최저한세적용대상)	제121조의22	13H
	국가식품클러스터 입주기업에 대한 감면(최저한세적용대상)	제121조의22	13V
	제주첨단과학기술단지입주기업 조세감면(최저한세적용대상)	제121조의8	13P
	제주투자진흥지구 등 입주기업 조세감면(최저한세적용대상)	제121조의9	13Q
	기업도시개발구역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	제121조의17제1항제1호	13R
	지역개발사업구역 또는 지역활성화지역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	제121조의17제1항제3호	1E1
	해양박람회특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	제121조의17제1항제5호	1E2
	새만금투자진흥지구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	제121조의17제1항제8호	1E3
	평화경제특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	제121조의17제1항제9호	1E4
	금융중심지 창업기업에 대한 감면(최저한세적용대상)	제121조의21제1항	13U
	아시아문화중심도시 투자진흥지구 입주기업 감면(최저한세적용대상)	제121조의20제1항	13T
	기회발전특구 창업기업 등에 대한 법인세 등의 감면(최저한세적용제외)	제121조의33	1D1
	기회발전특구 창업기업 등에 대한 법인세 등의 감면(최저한세적용대상)	제121조의33	1C1
			164
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(3쪽 중 제3쪽)
세액 공제	중소기업투자세액공제	구 제5조	131		별지 제8호서식(갑)의 ④·⑦란 세액공제 해당 금액
	상생결제 지급금액에 대한 세액공제	제7조의4	14Z
	대중소기업 상생협력을 위한 기금출연 세액공제	제8조의3제1항	14M
	협력중소기업에 대한 유형고정자산 무상임대 세액공제	제8조의3제2항	18D
	수탁기업에 설치하는 시설에 대한 세액공제	제8조의3제3항	18L
	교육기관에 무상 기증하는 중고자산에 대한 세액공제	제8조의3제4항	18R
	기술혁신형 합병에 대한 세액공제	제12조의3	14T
	기술혁신형 주식취득에 대한 세액공제	제12조의4	14U
	벤처기업 등 출자에 대한 세액공제	제13조의2	18E
	성과공유 중소기업 경영성과급 세액공제	제19조	18H
	에너지절약시설투자 세액공제	구 제25조제1항제2호	177
	환경보전시설투자 세액공제	구 제25조제1항제3호	14A
	근로자복지증진시설투자 세액공제	구 제25조제1항제4호	142
	안전시설투자 세액공제	구 제25조제1항제5호	136
	생산성향상시설투자세액공제	구 제25조제1항제6호	135
	의약품 품질관리시설투자 세액공제	구 제25조의4	14B
	신성장기술 사업화를 위한 시설투자 세액공제	구 제25조의5	18B
	영상콘텐츠 제작비용에 대한 세액공제(기본공제)	제25조의6	18C
	영상콘텐츠 제작비용에 대한 세액공제(추가공제)	제25조의6	1B8
	초연결 네크워크 시설투자에 대한 세액공제	구 제25조의7	18I
	고용창출투자세액공제	제26조	14N
	산업수요맞춤형고등학교등 졸업자 복직 중소기업 세액공제	제29조의2	14S
	경력단절 여성 고용 기업 등에 대한 세액공제	제29조의3제1항	14X
	육아휴직 후 고용유지 기업에 대한 인건비 세액공제	제29조의3제2항	18J
	근로소득을 증대시킨 기업에 대한 세액공제	제29조의4	14Y
	청년고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제	제29조의5	18A
	고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제	제29조의7	18F
	통합고용세액공제	제29조의8	18S
	통합고용세액공제(정규직 전환)	제29조의8	1B4
	통합고용세액공제(육아휴직복귀)	제29조의8	1B5
	제3자 물류비용 세액공제	제104조의14	14E
	대학 맞춤형 교육비용 등 세액공제	구 제104조의18제1항	14I
	대학등 기부설비에 대한 세액공제	구 제104조의18제2항	14K
	산업수요맞춤형 고등학교 등 재학생에 대한 현장훈련수당 등 세액공제	구 제104조의18제4항	14R
	기업의 경기부 설치운영비용 세액공제	제104조의22	14O
	석유제품 전자상거래에 대한 세액공제	제104조의25	14P
	금 현물시장에서 거래되는 금지금에 대한 과세특례	제126조의7제8항	14V
	금사업자와 스크랩등사업자의 수입금액의 증가 등에 대한 세액공제	제122조의4	14W
	우수 선화주 인증 국제물류주선업자 세액공제	제104조의30	18M
	용역제공자에 관한 과세자료의 제출에 대한 세액공제	제104조의32	10C
	이스포츠대회 운영에 대한 과세특례	제104조의35	1F1
	소재ㆍ부품ㆍ장비 수요기업 공동출자 세액공제	제13조의3제1항	18N
	소재ㆍ부품ㆍ장비 외국법인 인수세액 공제	제13조의3제3항	18P
	상가임대료를 인하한 임대사업자에 대한 세액공제	제96조의3	10B
	선결제 금액에 대한 세액공제	제99조의12	18Q
	통합투자세액공제(일반)	제24조	13W
	임시통합투자세액공제(일반)	제24조	1B1
	통합투자세액공제(신성장·원천기술)	제24조	13X
	임시통합투자세액공제(신성장·원천기술)	제24조	1B2
	통합투자세액공제(국가전략기술)	제24조	13Y
	임시통합투자세액공제(국가전략기술)	제24조	1B3
	통합투자세액공제(반도체분야 국가전략기술)	제24조	13Z
	임시통합투자세액공제(반도체분야 국가전략기술)	제24조	1B9
	해외자원개발투자에 대한 과세특례	제104조의15	1B6
	문화산업전문회사 출자에 대한 세액공제	제25조의7	1B7
			165
감면세액 합계
작성방법
※ 이 서식은 연결법인별로 작성한 “연결법인 농어촌특별세 과세표준 및 세액조정계산서(연결법인별)(별지 제76호의21서식)”의 각 항목별 금액을 더하여 적는 서식(연결집단 합계표)입니다. ※ 근거 조항 중 “구”는 「조세특례제한법」(2020. 12. 29. 법률 제17759호로 개정되기 전의 것)에 따른 조항을 의미합니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

■ 법인세법 시행규칙 [별지 제76호의21서식]
연결법인 농어촌특별세 과세표준 및 세액조정계산서(연결법인별)
※ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다.						(4쪽 중 제1쪽)
연결사업연도				연결법인명					사업자등록번호
1. 농어촌특별세 과세표준 및 세액조정계산
과세표준								세율			세액
구분			금액					20%
법인세 감면세액
소계
2. 농어촌특별세 과세대상 감면세액 합계표
구분	감면내용						「조세특례제한법」 근거 조항		코드	감면세액 (소득금액)			비고
비과세	기업구조조정전문회사의 양도차익 비과세						법률 제9272호 부칙 제10조ㆍ제40조		604	( )			별지 제6호서식 란 해당 금액
	중소기업창업투자회사 등의 소재ㆍ부품ㆍ장비전문기업 주식양도차익 등에 대한 비과세						제13조의4		62Q	( )
									606
소득 공제	국민주택임대소득공제						제55조의2제4항		460	( )			별지 제7호서식 ⑧란 해당 금액
	주택임대소득공제(연면적 149㎡ 이하)						제55조의2제5항		463	( )
									458
비과세ㆍ소득공제분 감면세액									6A1				(과세표준＋소득금액) ×세율－산출세액
세액 감면	국제금융거래이자소득면제						제21조		123				별지 제8호서식(갑)의 ④란 해당 금액
	해외자원개발배당감면						제22조		103
	사업전환 중소기업에 대한 세액감면						구 제33조의2		192
	무역조정지원기업의 사업전환 세액감면						구 제33조의2		13A
	기업구조조정전문회사의 주식양도차익 감면						법률 제9272호 부칙 제10조ㆍ제40조		13B
	혁신도시 이전 공공기관 세액감면						제62조제4항		13F
	행정중심복합도시 등 공장이전 조세감면						제85조의2		11A
	사회적 기업에 대한 감면						제85조의6		11L
	장애인 표준사업장에 대한 감면						제85조의6		11M
	소형주택 임대사업자에 대한 세액감면						제96조		13I
	상가건물 장기 임대사업자에 대한 감면						제96조의2		13N
	제주첨단과학기술단지입주기업 조세감면(최저한세적용제외)						제121조의8		181
	제주투자진흥지구 등 입주기업 조세감면(최저한세적용제외)						제121조의9		182
	기업도시개발구역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)						제121조의17제1항제1호		197
	기업도시개발사업 시행자에 대한 감면						제121조의17제1항제2호		198
	지역개발사업구역 또는 지역활성화지역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)						제121조의17제1항제3호		1D2
	지역개발사업구역, 지역활성화지역 또는 낙후지역 사업시행자에 대한 감면						제121조의17제1항제4호		1D3
	해양박람회특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)						제121조의17제1항제5호		1D4
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

					(4쪽 중 제2쪽)
	해양박람회특구 사후활용 사업시행자에 대한 감면	제121조의17제1항제6호	1D5		별지 제8호서식(갑)의 ④란 해당 금액
	새만금투자진흥지구 사업시행자에 대한 감면	제121조의17제1항제7호	1D7
	새만금투자진흥지구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)	제121조의17제1항제8호	1D6
	평화경제특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용제외)	제121조의17제1항제9호	1D8
	평화경제특구 개발사업지행자에 대한 감면	제121조의17제1항제10호	1D9
	아시아문화중심도시 투자진흥지구 입주기업 감면(최저한세적용제외)	제121조의20제1항	11C
	금융중심지 창업기업에 대한 감면(최저한세적용제외)	제121조의21제1항	11G
	첨단의료복합단지 입주기업에 대한 감면(최저한세적용제외)	제121조의22	17A
	국가식품클러스터 입주기업에 대한 감면(최저한세적용제외)	제121조의22	17B
	첨단의료복합단지 입주기업에 대한 감면(최저한세적용대상)	제121조의22	13H
	국가식품클러스터 입주기업에 대한 감면(최저한세적용대상)	제121조의22	13V
	제주첨단과학기술단지입주기업 조세감면(최저한세적용대상)	제121조의8	13P
	제주투자진흥지구 등 입주기업 조세감면(최저한세적용대상)	제121조의9	13Q
	기업도시개발구역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	제121조의17제1항제1호	13R
	지역개발사업구역 또는 지역활성화지역 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	제121조의17제1항제3호	1E1
	해양박람회특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	제121조의17제1항제5호	1E2
	새만금투자진흥지구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	제121조의17제1항제8호	1E3
	평화경제특구 창업ㆍ사업장신설기업에 대한 감면(최저한세 적용대상)	제121조의17제1항제9호	1E4
	금융중심지 창업기업에 대한 감면(최저한세적용대상)	제121조의21제1항	13U
	아시아문화중심도시 투자진흥지구 입주기업 감면(최저한세적용대상)	제121조의20제1항	13T
	기회발전특구 창업기업 등에 대한 법인세 등의 감면(최저한세적용제외)	제121조의33	1D1
	기회발전특구 창업기업 등에 대한 법인세 등의 감면(최저한세적용대상)	제121조의33	1C1
			164
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(4쪽 중 제3쪽)
세액공제	중소기업투자세액공제	구 제5조	131		별지 제8호서식(갑)의 ④·⑦란 세액공제 해당 금액
	상생결제 지급금액에 대한 세액공제	제7조의4	14Z
	대중소기업 상생협력을 위한 기금출연 세액공제	제8조의3제1항	14M
	협력중소기업에 대한 유형고정자산 무상임대 세액공제	제8조의3제2항	18D
	수탁기업에 설치하는 시설에 대한 세액공제	제8조의3제3항	18L
	교육기관에 무상 기증하는 중고자산에 대한 세액공제	제8조의3제4항	18R
	기술혁신형 합병에 대한 세액공제	제12조의3	14T
	기술혁신형 주식취득에 대한 세액공제	제12조의4	14U
	벤처기업 등 출자에 대한 세액공제	제13조의2	18E
	성과공유 중소기업 경영성과급 세액공제	제19조	18H
	에너지절약시설투자 세액공제	구 제25조제1항제2호	177
	환경보전시설투자 세액공제	구 제25조제1항제3호	14A
	근로자복지증진시설투자 세액공제	구 제25조제1항제4호	142
	안전시설투자 세액공제	구 제25조제1항제5호	136
	생산성향상시설투자세액공제	구 제25조제1항제6호	135
	의약품 품질관리시설투자 세액공제	구 제25조의4	14B
	신성장기술 사업화를 위한 시설투자 세액공제	구 제25조의5	18B
	영상콘텐츠 제작비용에 대한 세액공제(기본공제)	제25조의6	18C
	영상콘텐츠 제작비용에 대한 세액공제(추가공제)	제25조의6	1B8
	초연결 네크워크 시설투자에 대한 세액공제	구 제25조의7	18I
	고용창출투자세액공제	제26조	14N
	산업수요맞춤형고등학교등 졸업자 복직 중소기업 세액공제	제29조의2	14S
	경력단절 여성 고용 기업 등에 대한 세액공제	제29조의3제1항	14X
	육아휴직 후 고용유지 기업에 대한 인건비 세액공제	제29조의3제2항	18J
	근로소득을 증대시킨 기업에 대한 세액공제	제29조의4	14Y
	청년고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제	제29조의5	18A
	고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제	제29조의7	18F
	통합고용세액공제	제29조의8	18S
	통합고용세액공제(정규직 전환)	제29조의8	1B4
	통합고용세액공제(육아휴직복귀)	제29조의8	1B5
	제3자 물류비용 세액공제	제104조의14	14E
	대학 맞춤형 교육비용 등 세액공제	구 제104조의18제1항	14I
	대학등 기부설비에 대한 세액공제	구 제104조의18제2항	14K
	산업수요맞춤형 고등학교 등 재학생에 대한 현장훈련수당 등 세액공제	구 제104조의18제4항	14R
	기업의 경기부 설치운영비용 세액공제	제104조의22	14O
	석유제품 전자상거래에 대한 세액공제	제104조의25	14P
	금 현물시장에서 거래되는 금지금에 대한 과세특례	제126조의7제8항	14V
	금사업자와 스크랩등사업자의 수입금액의 증가 등에 대한 세액공제	제122조의4	14W
	우수 선화주 인증 국제물류주선업자 세액공제	제104조의30	18M
	용역제공자에 관한 과세자료의 제출에 대한 세액공제	제104조의32	10C
	이스포츠대회 운영에 대한 과세특례	제104조의35	1F1
	소재ㆍ부품ㆍ장비 수요기업 공동출자 세액공제	제13조의3제1항	18N
	소재ㆍ부품ㆍ장비 외국법인 인수세액 공제	제13조의3제3항	18P
	상가임대료를 인하한 임대사업자에 대한 세액공제	제96조의3	10B
	선결제 금액에 대한 세액공제	제99조의12	18Q
	통합투자세액공제(일반)	제24조	13W
	임시통합투자세액공제(일반)	제24조	1B1
	통합투자세액공제(신성장·원천기술)	제24조	13X
	임시통합투자세액공제(신성장·원천기술)	제24조	1B2
	통합투자세액공제(국가전략기술)	제24조	13Y
	임시통합투자세액공제(국가전략기술)	제24조	1B3
	통합투자세액공제(반도체분야 국가전략)	제24조	13Z
	임시통합투자세액공제(반도체분야 국가전략)	제24조	1B9
	해외자원개발투자에 대한 과세특례	제104조의15	1B6
	문화산업전문회사 출자에 대한 세액공제	제25조의7	1B7
			165
감면세액 합계
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(4쪽 중 제4쪽)

작성방법

1.  이 서식은 연결법인별로 작성합니다.

1   2.   법인세 감면세액란:  감면세액 합계란의 금액을 옮겨 적습니다.

3.   비과세ㆍ소득공제분 감면세액란   감면세액란: 연결집단 법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제76호의6서식)의  과세표준 및 과세표준 개별귀속액란의 연결법인별 금액(개별귀속액)에 란의 비과세 소득금액과 란의 소득공제금액을 합산한 조정과세표준에 대한 연결산출세액(연결산출세액 계산 시 적용하는 과세표준 개별귀속액과 연결세율은 연결납세방식에 의해 재계산함)에서 연결집단 법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제76호의6서식)의  연결법인의 산출세액란의 금액을 빼서 적습니다.

4. 그 밖에  비과세,  소득공제,  세액감면 및  세액공제의 빈 란에는 「조세특례제한법」의 개정으로 추가하여 감면세액이 발생되거나 개정 전 규정의 부칙에 따라 적용되는 감면세액이 농어촌특별세 과세대상에 해당하는 경우에 해당 감면세액을 각각 적습니다.

※ 근거 조항 중 “구”는 「조세특례제한법」(2020. 12. 29. 법률 제17759호로 개정되기 전의 것)에 따른 조항을 의미합니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]