법인세법 기본통칙 일부개정

2008. 7.

국세청 법규과

목     차

<법인세법>

번호	구분	통칙번호	제 목
1	개정	3-2…6	교육서비스업의 범위
2	개정	13-10…1	재평가적립금 등으로 충당된 이월결손금의 공제
3	삭제	18-0…1	자산재평가차익의 범위
4	개정	19-19…26	직업훈련비용의 처리
5	개정	21-0…2	지체상금 등의 처리
6	개정	21-0…3	벌과금 등의 처리
7	개정	22-0…1	고정자산의 평가차손의 처리
8	삭제	23-26…4	재평가결정 지연시의 감가상각비 계산
9	개정	23-28…1	합병 등에 의하여 취득한 고정자산의 내용연수
10	개정	24-36…2	지정기부금의 범위
11	개정	24-36…5	기증 후 법률의 제한 등으로 목적에 사용되지 않는 기부자산의 처리
12	삭제	25-0…6	적금․보험 등의 모집권유비의 손금산입 방법
13	개정	26-44…1	현실적인 퇴직의 범위
14	개정	26-44…2	퇴직임원에 대한 근속연수의 계산
15	개정	26-44…4	퇴직금의 중간정산
16	개정	26-44…5	연봉액에 포함된 퇴직금의 처리
17	개정	26-44의2…2	퇴직보험 등에 가입한 법인의 퇴직금 손금산입 범위액
18	개정	28-52…1	건설자금이자의 계산
19	삭제	29-56…4	고유목적사업준비금의 사용기준
20	개정	29-56…6	의료발전회계의 처리방법
21	삭제	29-56…8	고유목적사업에 대한 지출로 보는 의료기기의 범위
22	개정	33-60…2	사업양도․양수 등에 의한 종업원 인수․인계시의 퇴직급여충당금의 처리
23	개정	33-60…4	퇴직금 지급시 처리방법
24	개정	33-60…5	퇴직급여충당금 기왕 부인액의 처리
25	삭제	34-62…5	약정에 의한 채권포기액의 대손처리
26	개정	34-62…7	수표․어음상의 채권의 대손처리
27	삭제	40-71…5	재형저축 장려금의 손금 귀속시기
28	개정	40-71…15	추가납부한 산재보험료의 귀속시기
29	삭제	40-71…21	재평가자산을 임의평가증으로 보는 경우의 손익 귀속시기
30	삭제	40-71…22	파생상품거래손익의 귀속시기 등
31	개정	40-71…23	신계약비의 손금 산입시기
32	삭제	41-72…3	채권의 출자전환시 취득가액
33	개정	52-87…3	회사정리 등에 따른 특수관계 소멸여부
34	개정	52-88…3	조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되지 아니하는 경우의 예시
35	삭제	52-89…2	특수관계자간의 금전거래
36	삭제	63-0…8	중간예납 계산시 감가상각계산 특례
37	삭제	76-0…1	과세표준 신고기한의 연장에 관한 특별규정 적용배제
38	삭제	76-118…1	과소신고가산세의 배제
39	개정	76-118…2	과소신고가산세 등 배제의 범위
40	삭제	76-119…1	외국인 투자법인에 대한 가산세 적용 배제
41	삭제	76-119…2	분납시 미납부세액에 대한 가산세 적용
42	개정	76-120…2	착오로 교부한 계산서에 대한 가산세의 적용
43	개정	79-0…2	청산소득금액의 범위
44	삭제	80-0…1	금융산업의 구조개선에 관한 법률에 의한 합병의 경우 납세의무
45	개정	4-0…10	가공불입 자본금의 처리
46	개정	6-0…1	법인의 조직을 변경한 경우의 사업연도
47	개정	15-11…6	수출대행의 경우 수입금액 계산
48	개정	17-15…1	주식발행액면초과액 등의 범위
49	개정	17-15…2	합병평가차익의 범위
50	개정	18의3-17의3…2	수입배당금 익금불산입 요건
51	개정	19-19…5	신탁계정 보전액의 손금산입
52	개정	19-19…8	보험료의 손금산입 범위
53	개정	19-19…34	보험목적으로 지급한 공제회비의 처리
54	개정	21-0…1	법인세 등의 손금불산입
55	개정	23-0…1	감가상각비 손금계상 누락에 대한 경정청구
56	개정	23-26…7	개축하는 건축물 등에 대한 감가상각
57	개정	23-27…3	외국인 투자비율 변경의 의미
58	개정	23-30…1	감가상각의제 대상법인의 범위
59	개정	24-36…12	신용협동조합 등에 지출한 시설비 등의 처리
60	개정	25-0…3	사업상 증여의 경우 매출세액 상당액의 처리
61	개정	29-56…1	조합법인 등의 고유목적 사업준비금 손금산입
62	개정	36-0…1	손금에 산입할 국고보조금 등의 범위
63	개정	40-68…1	상품, 제품, 기타 생산품의 판매손익의 귀속시기
64	개정	40-68…2	수출한 물품을 인도하여야 할 장소에 보관한 때의 범위
65	개정	40-71…14	개발부담금의 손금 귀속시기
66	개정	40-71…16	국고에 귀속되는 수입물품의 손금 귀속시기
67	개정	40-71…17	소송비용의 손금 귀속시기
68	개정	40-71…18	인지세의 손금 귀속시기
69	개정	42-76…1	외화채무인계에 따른 차손익의 귀속시기
70	개정	42-76…2	외화자산․부채의 기장환율
71	개정	42-76…4	국외지점 등의 외화표시재무제표의 원환환산기준 등
72	개정	51의 2-86의 2…2	해산한 투자회사에 대한 소득공제
73	개정	52-88…2	조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 경우의 예시
74	개정	52-88…4	차등배당결의에 대한 부당행위계산 부인
75	개정	52-89…1	법원검사인의 감정가액에 의한 현물출자의 경우 부당행위계산 부인
76	개정	60-0…2	장부 및 증빙서류가 소실된 경우의 신고
77	개정	60-97…1	조합법인 등의 신고
78	개정	63-0…5	중간예납기간의 과세표준 계산
79	개정	63-0…7	법인세 중간예납의 수정신고 등
80	개정	64-0…1	착오징수된 원천징수세액의 공제 등
81	개정	64-0…3	분납대상 세액의 범위
82	개정	66-104…1	업태구분 기준
83	개정	72-110…1	결손금 소급공제에 의한 환급신청대상 법인의 범위
84	개정	72-110…2	소급공제를 신청하지 아니한 결손금의 처리
85	개정	73-0…1	원천징수대상이 되는 이자소득의 범위
86	개정	79-0…1	청산기간 중에 계속등기를 하는 경우 자본금의 계산
87	개정	111-154…3	고유번호의 부여
88	개정	121-164…3	수정계산서 작성일자 기재
89	개정	121-164…6	시설대여업자의 계산서 작성․교부의무
90	개정	122-165…2	금전대부자료 수집에 대한 질문 조사
		부 칙

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
3-2…6 [교육서비스업의 범위] 영 제2조 제1항 제3호의 규정중 □초․중등교육법 및 고등교육법에 의한 학교와 평생교육법에 의한 원격대학을 경영하는 사업□이라 함은 같은법에 의한 교육과정에 따라 실시하는 교육서비스업을 말하는 것으로 평생교육법에 의한 학교부설 평생교육기관인 전산정보교육원 등의 운영과 관련된 교육서비스업은 이에 해당되지 아니한다.	3-2…6 [교육서비스업의 범위] -------------------------□「유아교육법」에 따른 유치원․「초․중등교육법」및「고등교육법」에 의한 학교와 「평생교육법」--------------------- --------------------------------- --------「평생교육법」-------------- ---------------------------------- ---------------------------------- -------.	<좌 동> * 평생교육법 제2조 (정의) 이 법에서 사용하는 용어의 정의는 다음과 같다. 2. "평생교육기관"이란 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 시설·법인 또는 단체를 말한다. 가. 이 법에 따라 인가·등록·신고된 시설·법인 또는 단체 나. 「학원의 설립·운영 및 과외교습에 관한 법률」에 따른 학원 중 학교교과교습학원을 제외한 평생직업교육을 실시하는 학원 다. 그 밖에 다른 법령에 따라 평생교육을 주된 목적으로 하는 시설 ·법인 또는 단체

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
4-0…10 [가공불입 자본금의 처리] ① 상법의 규정에 의하여 정당하게 설립된 회사의 자본금은 동법의 규정에 의한 자본금이 감소될 때까지는 당초 자본금을 정당한 자본금으로 본다. ② 일시적인 차입금으로 주금납입의 형식을 취한 후 곧 그 납입금을 인출하여 동 차입금을 변제하는 대신 가공자산을 계상한 경우에 당해 가공자산의 처리는 67-106…12에 의한다.	4-0…10 [가공불입 자본금의 처리] ① 「상법」의 ------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------ ② (현행과 같음)	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
6-0…1 [법인의 조직을 변경한 경우의 사업연도] 상법․기타 법령의 규정에 의하여 그 조직을 변경한 경우에도 조직변경 전의 법인해산등기 또는 조직변경 후의 법인설립등기에 관계없이 당해 법인의 사업연도는 조직변경 전 사업연도가 계속되는 것으로 한다.	6-0…1 [법인의 조직을 변경한 경우의 사업연도] 「상법」------------------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
13-10…1 [재평가적립금 등으로 충당된 이월결손금의 공제] 법 제13조 제1호의 규정을 적용함에 있어서 자산재평가법의 규정에 의한 재평가적립금, 주식발행액면초과액, 감자차익․합병차익 및 분할차익으로 충당된 이월결손금은 각 사업연도의 과세표준 계산에 있어서 공제된 것으로 보지 아니한다.	13-10…1 [주식발행액면초과액 등으로 충당된 이월결손금의 공제] ----------------------------------주식발행액면초과액, 감자차익․ 합병차익 및 분할차익으로 충당된 이월결손금은 --------------------- --------------------------------------------------------------------.	<좌 동> * 자산재평가법 제41조 (적용시한) 이 법은 2000년12월31일까지 재평가신고를 한 분에 대하여 적용한다.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
15-11…6 [수출대행의 경우 수입금액 계산] 제조업 등을 영위하는 법인이 자기가 생산 또는 매입한 물품을 대외무역법의 규정에 의한 무역업자를 통하여 대행수출한 경우 각자의 수입금액은 다음 각호와 같이 계산한다. 1. 제조업자 등의 경우 당해 수출금액 2. 무역업자의 경우 제조업자 등으로부터 받는 대행수수료	15-11…6 [수출대행의 경우 수입금액 계산] -------------------------------------------------「대외무역법」-- -------------------------------------------------------------------------------. 1. ～ 2. (현행과 같음)	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
17-15…1 [주식발행액면초과액 등의 범위 ] 외국인투자촉진법에 의하여 외국인투자지분을 자본금으로 납입하는 과정에서 환율변동으로 인하여 생긴 납입준비금 잔액은 이를 주식발행액면초과액으로 보아 익금에 산입하지 아니한다.	17-15…1 [주식발행액면초과액 등의 범위 ] 「외국인투자촉진법」에 ------------ -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
17-15…2 [합병평가차익의 범위] 법 제17조 제3호 규정에 의한 □합병평가차익□은 상법 제459조 제1항 제3호의 규정에 의한 □합병차익□을 초과할 수 없다.	17-15…2 [합병평가차익의 범위] -------------------------------------- 「상법」------------------ -------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
18-0…1 [자산재평가차익의 범위] 법 제18조 제1호 단서를 적용함에 있어서 자산재평가법에 의한 평가차익의 경우 동법 제13조 제1항 제1호의 규정에 의한 토지(1％ 재평가세율 적용)의 재평가차액만 익금에 산입하되 동법에 의한 재평가액 등의 결정 또는 경정시 재평가에서 제외된 자산 또는 동법 제18조 제1항 단서의 규정에 의하여 재평가를 하지 아니한 것으로 보는 자산에 대한 평가차익은 익금에 산입하지 아니한다.	<삭 제>	<좌 동> * 자산재평가법 제41조 (적용시한) 이 법은 2000년12월31일까지 재평가신고를 한 분에 대하여 적용한다.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
18의3-17의3…2 [수입배당금 익금불산입 요건] 독점규제 및 공정거래에 관한 법률에 의한 지주회사가 자회사로부터 받는 배당금에 대하여 법 제18조의 2의 규정에 의한 익금불산입 적용이 배제되는 경우에도 법 제18조의 3의 규정에 의한 익금불산입 요건을 갖춘 경우에는 같은 규정에 의한 익금불산입 규정을 적용한다.	18의3-17의3…2 [수입배당금 익금불산입 요건] 「독점규제 및 공정거래에 관한 법률」에-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
19-19…5 [신탁계정 보전액의 손금산입] 증권투자신탁업을 영위하는 법인이 간접투자자산 운용업법 및 정부가 승인한 신탁약관에 따라 수익자의 신탁이익을 분배하기 위하여 신탁계정에 보전한 금액은 이를 각 사업연도의 소득금액 계산상 손금에 산입한다.	19-19…5 [신탁계정 보전액의 손금산입] ----------------------------「간 간접투자자산 운용업법」 ----------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
19-19…8 [보험료의 손금산입 범위] 종업원을 수익자로 하는 보험료(선원보험료, 단체정기재해보험료, 상해보험료, 신원보증보험료 등)는 영 제44조의 2 제2항에 규정하는 퇴직보험료 등과 국민건강보험법 및 고용보험법의 규정에 의하여 사용자로서 법인이 부담하는 보험료를 제외하고 이를 종업원에 대한 급여로 본다. 다만, 임원 또는 사용인의 퇴직금을 지급하기 위하여 불입하는 보험료 중 영 제44조의 2 제2항 및 제3항의 규정에 의하여 손금에 산입하는 것 외의 보험료는 이를 손금에 산입하지 아니한다.	19-19…8 [보험료의 손금산입 범위] --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------「국민 건강보험법」및「고용보험법」의 ----- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
19-19…26 [직업훈련비용의 처리] 근로자직업훈련촉진법의 규정에 의한 직업능력개발훈련을 실시하는 법인이 자체기능공의 확보를 위하여 부담하는 교재․피복․필기도구 등 훈련경비와 훈련수당 등은 이를 각 사업연도의 소득금액 계산상 손금에 산입한다. 이 경우 훈련수당 등의 명목으로 지급되는 현금 및 현물급여는 이를 지급받는 자의 근로소득으로 한다.	19-19…26 [직업훈련비용의 처리] 「근로자직업능력개발법」의 규정에 의한--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	19-19…26 [직업훈련비용의 손금산입] 「근로자직업능력개발법」에 따른 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
19-19…34 [보험목적으로 지급한 공제회비의 처리] 법인이 임의로 조직한 공제회 등에 보험목적으로 지급한 금액은 보험업법에 의한 보험료에 해당하지 아니하므로 소득금액 계산상 손금에 산입하지 아니한다. 다만, 주무부장관의 허가를 받은 공제회에 지급한 금액으로서 만기 또는 해약시 납입금을 반환받지 아니하는 경우, 동 지급액은 지급일이 속하는 사업연도의 소득금액 계산상 손금에 산입한다.	19-19…34 [보험목적으로 지급한 공제회비의 처리] ----------------------------------------------------「보험업법」에 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
21-0…1 [법인세 등의 손금불산입] 다음 각호에 게기하는 손비는 각 사업연도의 소득금액 계산상 이를 손금에 산입하지 아니한다. 1. 내국법인이 외국법의 규정에 의하여 외국에서 납부한 법 제21조 제1호에 규정하는 손금불산입 등과 같은 성질의 제세공과금(법 제57조 제1항 제1호의 한도초과액과 법 제57조 제2항에 규정된 기간이 경과하여 공제받지 못하는 금액을 포함한다). 다만, 법 제57조 제1항 제2호의 규정에 의하여 손금산입하는 외국납부세액을 제외한다. 2. 원천징수의무자가 원천징수세액을 징수하지 아니하고 대신 납부한 원천징수세액 3. 제2차 납세의무자로서 납부한 법인세 등(다만, 출자법인이 해산한 법인으로부터 잔여재산을 분배받은 후 국세징수법 제12조 또는 국세기본법 제38조의 규정에 의하여 해산한 법인의 법인세를 제2차 납세의무자로서 납부한 경우에는 다른 제2차 납세의무자 등에게 구상권을 행사할 수 없는 부분에 한하여 손금에 산입할 수 있다) 4. 세금계산서를 제출하지 아니함으로써 공제받지 못한 부가가치세 매입세액	21-0…1 [법인세 등의 손금불산입] --------------------------------------------------------------------------. 1. ～ 2. (현행과 같음) 3. ----------------------------------- ----------------------------------- ------------「국세징수법」--------「국 세기본법」 ------------------------- ----------------------------------- ----------------------------------- ----------------------------------- ----------------. 4. (현행과 같음)	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
21-0…2 [지체상금 등의 처리] 다음 각호에 게기하는 손비는 법 제21조 제4호에 게기하는 벌금 등에 해당하지 아니하는 것으로 한다. 1. 사계약상의 의무불이행으로 인하여 과하는 지체상금(정부와 납품계약으로 인한 지체상금을 포함하며 구상권 행사가 가능한 지체상금을 제외한다) 2. 보세구역에 장치되어 있는 수출용 원자재가 관세법상의 장치기간 경과로 국고귀속이 확정된 자산의 가액 3. 철도화차 사용료의 미납액에 대하여 가산되는 연체이자 4. 산업재해보상보험법 제71조의 규정에 의한 산업재해보상보험료의 연체금 5. 국유지 사용료의 납부지연으로 인한 연체료 6. 전기요금의 납부지연으로 인한 연체가산금	21-0…2 [지체상금 등의 처리] -----------------------------------------------------------------------------------. 1. ～ 3. (현행과 같음) 4. 「고용보험 및 산업재해보상보험의 보험료 징수 등에 관한 법률」제25조의 규정에 의한 ------ 5. ～ 6. (현행과 같음)	21-0…2 [지체상금 등의 처리] --------------------------------------------------------------------------. 1. ～ 3. (현행과 같음) 4. 「고용보험 및 산업재해보상보험의 보험료 징수 등에 관한 법률」제25조에 따른 ------ 5. ～ 6. (현행과 같음)

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
21-0…3 [벌과금 등의 처리] 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 이를 각 사업연도 소득금액 계산상 손금에 산입하지 아니한다. 1. ～ 2. (생략) 3. 산업재해보상보험법 제70조의 규정에 의하여 징수하는 산업재해보상보험료의 가산금 4. 금융기관의 최저예금지급준비금 부족에 대하여 한국은행법 제60조의 규정에 의하여 금융기관이 한국은행에 납부하는 과태금 5. 국민건강보험법 제71조의 규정에 의하여 징수하는 가산금 6. (생 략)	21-0…3 [벌과금 등의 처리] ----------------------------------------------------------------------------------. 1. ～ 2. (현행과 같음) 3. 「고용보험 및 산업재해보상보험의 보험료 징수 등에 관한 법률」제24조의 규정에 의하여------------------ 4. ------------------------------ --「한국은행법」 제60조에 의하여------------------------------------------- 5. ------------------------------------------------- 6. (현행과 같음)	21-0…3 [벌과금 등의 처리] --------------------------------------------------------------------------------. 1. ～ 2. (현행과 같음) 3. 「고용보험 및 산업재해보상보험의 보험료 징수 등에 관한 법률」제24조에 따라------------- 4. --------------------------「한국은행법」 제60조에 따라------------------------------------ 5. 「국민건강보험법」 제71조에 따라 징수하는 가산금 6. (현행과 같음)

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
22-0…1 [고정자산의 평가차손의 처리] ① 고정자산을 지가공시 및 토지 등의 평가에 관한 법률시행령 제35조의 규정에 의하여 감정받은 가액에 의하여 장부가액을 감액한 경우에도 그 차손은 손금에 산입하지 아니한다. ② 동일 광구내 일부의 갱도가 폐쇄된 경우에는 광업용 고정자산의 평가차손을 손금에 산입할 수 없다.	22-0…1 [고정자산의 평가차손의 처리] ① ------「부동산 가격공시 및 감정평가에 관한 법률 시행령」제35조의 규정에 의하여 감정받은 가액에 의하여 장부가액을-----------------------------------------------. ② (현행과 같음)	22-0…1 [고정자산의 평가차손의 처리] ① 고정자산의 장부가액을 「부동산 가격공시 및 감정평가에 관한 법률」에 따라 감정받은 가액으로---------------------------------------. ② (현행과 같음)

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
23-0…1 [감가상각비 손금계상 누락에 대한 경정청구] 감가상각비는 법 제23조 제1항의 규정에 의하여 결산시 손금으로 계상한 경우에 한하여 이를 손비로 보는 것이므로 결산시 손금에 계상하지 아니한 금액은 이를 세무조정에 의하여 손금산입하거나 국세기본법 제45조의 2의 규정에 의하여 경정청구할 수 없다.	23-0…1 [감가상각비 손금계상 누락에 대한 경정청구] ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------「국세기본법」 ------------- ---------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
23-26…4 [재평가결정 지연시의 감가상각비 계산] 재평가일이 속하는 사업연도 종료일까지 정부가 재평가액을 결정하지 아니한 경우에는 재평가신고액을 기준으로 하여 감가상각비를 계산할 수 있다. 이 경우 결정된 재평가액이 재평가신고액과 상이하여 차액이 생기는 경우에는 재평가결정일이 속하는 사업연도의 감가상각범위액을 계산함에 있어서 동 차액을 가감하여 조정한다.	<삭 제>	<좌 동> * 자산재평가법 제41조 (적용시한) 이 법은 2000년12월31일까지 재평가신고를 한 분에 대하여 적용한다.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
23-26…7 [개축하는 건축물 등에 대한 감가상각] 기존 건축물에 대한 개량, 확장, 증설 등에 해당하는 자본적 지출액은 기존 건축물의 내용연수를 적용하여 감가상각한다. 다만, 기존 건축물의 수선이 건축법시행령 제2조에서 규정하는 신축, 개축, 재축에 해당하는 경우에는 기존 건축물의 장부가액과 철거비용은 당기비용으로 처리하고 그외 새로이 지출한 금액은 신규 취득자산의 장부가액으로 보아 새로이 내용연수를 적용하여 감가상각한다.	23-26…7 [개축하는 건축물 등에 대한 감가상각] -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 「건축 법 시행령」 --------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
23-27…3 [외국인 투자비율 변경의 의미] 영 제27조 제1항 제3호에서 □외국인투자촉진법에 의하여 외국인투자가가 내국법인의 주식 등을 100분의 20 이상 인수 또는 보유하게 된 경우□라 함은 다음 각호의 1의 경우를 말한다. 1. 외국인투자촉진법의 규정에 의하여 허가 또는 신고된 외국인투자가의 투자비율이 20％ 미만이었다가 투자비율이 변동되어 20％ 이상이 되는 경우 2. 재평가적립금이나 법정준비금을 자본에 전입함으로써 외국인투자가의 투자비율이 20％ 미만이 되었다가 다시 현금증자를 함으로써 20％ 이상으로 변경되는 경우	23-27…3 [외국인 투자비율 변경의 의미] ---------------------□「외국인투 자촉진법」에 -------------------- -----------------------------------------------------------------------------------------. 1.「외국인투자촉진법」의 ---------- ------------------------------ ------------------------------ ------------------------------ ---. 2. (현행과 같음)	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
23-28…1 [합병 등에 의하여 취득한 고정자산의 내용연수] 기준내용연수의 일부 또는 전부가 경과한 자산을 취득하였거나 자산재평가법에 의하여 재평가한 경우 또는 합병□분할에 의하여 자산을 승계한 경우 당해 자산에 대하여 적용할 내용연수는 다음 각호의 1에 의한다. 1. ․2. (생 략)	23-28…1 [합병 등에 의하여 취득한 고정자산의 내용연수] --------------------------- 자산을 취득하였거나 또는 합병□분할에 의하여 자산을 승계한 경우 -------- -------------------------------------------------------------------. 1. ～ 2. (현행과 같음)	23-28…1 [합병 등에 의하여 취득한 고정자산의 내용연수] --------------------------- 자산을 취득하였거나 합병□분할에 따라 자산을 승계한 경우 ----------- -----------------------------------------------------------------. 1. ～ 2. (현행과 같음) * 자산재평가법 제41조 (적용시한) 이 법은 2000년12월31일까지 재평가신고를 한 분에 대하여 적용한다.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
23-30…1 [감가상각의제 대상법인의 범위] ① 영 제30조 제1항의 규정에서 □법인세가 면제되거나 감면되는 사업을 영위하는 법인□이라 함은 특정사업에서 생긴 소득에 대하여 법인세(토지 등 양도소득에 대한 법인세를 제외한다)를 면제 또는 감면(소득공제를 포함한다)받은 법인을 말하며, 감가상각의 의제규정 적용대상 여부를 예시하면 다음과 같다. 1. 감가상각의 의제규정 적용 대상법인 가. 조세특례제한법 제121조의 2 제2항의 규정에 의하여 법인세를 면제받는 법인 나. 조세특례제한법 제6조․제7조․제34조 및 제63조 내지 제68조의 규정에 의하여 법인세를 감면받은 법인 다. 조세특례제한법 제101조의 규정에 의하여 법인세를 면제받는 법인 라. 조세특례제한법 제95조 및 제102조의 규정에 의하여 법인세를 면제받는 법인	23-30…1 [감가상각의제 대상법인의 범위] ① ------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. ---------------------------- 가.「조세특례제한법」 -------------- ----------------------------- ------ 나. 「조세특례제한법」 ------------- ----------------------------- -------------------------- 다. 「조세특례제한법」 ------------- --------------------------- 라.「조세특례제한법」 -------------- ----------------------------- ------	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
2. 감가상각의 의제규정 적용 제외법인 가. 조세특례제한법 제12조의 규정에 의하여 법인세를 감면받은 법인 나. 조세특례제한법 제22조의 규정에 의하여 법인세를 면제받는 법인 ② 제1항의 게기하는 법인에는 2개 이상의 사업장을 가지고 있는 법인으로서 그중 일부 사업장에 대해서만 법인세가 면제되거나 감면되는 법인을 포함하는 것으로 한다. ③ 법인세가 면제되거나 감면되는 사업을 영위하는 법인이 법인세를 면제 또는 감면받지 아니한 경우에는 감가상각의 의제규정을 적용하지 아니한다.	2. --------------------------- 가. 「조세특례제한법」------------- -------------------------- 나. 「조세특례제한법」------------- -------------------------- ② ～ ③ (현행과 같음)	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
24-36…2 【지정기부금의 범위】 지정기부금 중 기부금품모집규제법에 해당하는 기부금은 동법의 규정에 의하여 허가를 받아 모집하는 경우에 한하여 지정기부금으로 한다.	24-36…2 【지정기부금의 범위】 ------ 「기부금품의 모집 및 사용에 관한 법률」 --------------------- ------------------------------- ----------------.	<삭 제>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
24-36…5 【기증 후 법률의 제한 등으로 목적에 사용되지 않는 기부자산의 처리】 영 제36조 각호에 게기하는 단체에 기증한 자산이 기증 후에 도시계획법 등의 규정에 의한 공용제한 등으로 기증받은 단체가 현실적으로 이를 시설에 공하지 못한 경우에도 동 단체가 당초 출연목적에 사용하고자 소유하고 있는 경우에는 이를 영 제36조에 규정하는 지정기부금으로 본다.	24-36…5 【기증 후 법률의 제한 등으로 목적에 사용되지 않는 기부자산의 처리】 -----------------게기하는------- ------「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」등의 규정에 의한------------ -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- ----------------.	24-36…5 【기증 후 법률의 제한 등으로 목적에 사용되지 않는 기부자산의 처리】 영 제36조 각 호에 따른 단체가 자산을 기증받은 후 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」등에 따른 공용제한 등으로 사용하지 못한 경우에도 당초 기증받은 목적에 사용하려고 소유하고 있는 때에는 영 제36조의 지정기부금으로 본다.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
24-36…12 【신용협동조합 등에 지출한 시설비 등의 처리】 신용협동조합법에 의하여 설립된 신용협동조합이나 새마을금고법에 의하여 설립된 새마을금고에 지출하는 기부금은 규칙 제18조 제2항 제1호에 규정하는 지역새마을사업을 위하여 지출하는 기부금으로 보지 아니한다.	24-36…12 【신용협동조합 등에 지출한 시설비 등의 처리】 「신용협동조합법」---------------- ----------- 「새마을금고법」------ -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- ----------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
25-0…3 【사업상 증여의 경우 매출세액 상당액의 처리】 부가가치세법 제6조 제3항에 규정하는 사업상 증여의 경우에 법인이 부담한 매출세액 상당액은 사업상 증여의 성질에 따라 처리한다.	25-0…3 【사업상 증여의 경우 매출세액 상당액의 처리】 「부가가치세법」------------------ -------------------------------- -------------------------------- --------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
25-0…6 【적금ㆍ보험 등의 모집권유비의 손금산입 방법】 적금ㆍ보험 등의 모집을 위하여 지출한 모집권유비가 소득세법상 근로소득 또는 사업소득으로 과세되는 경우에는 이를 법 제25조에 규정하는 접대비로 보지 아니한다. (2001. 11. 1. 개정)	<삭 제> <이유> 금융기관 모집권유비를 지출의 성격에 따라 적용토록 개정(법인령 §42③)사항을 반영	25-0…6 【보험설계사에게 지출한 식대 등의 손금산입 방법】 보험사업을 영위하는 법인이 사업자인 보험설계사에게 지출한 식대 등은 지출 목적 등에 따라 접대비․판매부대비 등으로 구분하여 손금에 산입한다.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
26-44…1 【현실적인 퇴직의 범위】 ① 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 현실적인 퇴직으로 한다. 1. ～2. (생략) 3. 합병으로 소멸하는 피합병법인의 임원이 퇴직함에 따라 퇴직금지급규정에 의하여 퇴직금을 실제로 지급하고 당해 임원이 합병법인의 임원으로 된 경우 4. (생략) ② 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 현실적인 퇴직으로 보지 아니한다. 1. (생략) 2. 법인의 대주주 변동으로 인하여 계산의 편의, 기타 사유로 전사용인에게 퇴직금을 지급한 경우 3.～4. (생략) 5. 근로기준법 제34조 제3항의 규정에 의하여 퇴직금을 중간정산하기로 하였으나 이를 실제로 지급하지 아니한 경우. 다만, 확정된 중간정산 퇴직금을 회사의 자금사정 등을 이유로 퇴직금 전액을 일시에 지급하지 못하고 노사합의에 따라 일정기간 분할하여 지급하기로 한 경우에는 그 최초 지급일이 속하는 사업연도의 손금에 산입한다.	26-44…1 【현실적인 퇴직의 범위】 ① --------------------------------------------. 1. ～2. (현행과 같음) 3. -------------------------------- 퇴직급여지급규정에 의하여 퇴직급여를 -------------------------------------------------------------- 4. (현행과 같음) ② ------------------------------------------------. 1. (현행과 같음) 2 ------------------------------ ------------------------------ 퇴직급여--------------- 3.～4. (현행과 같음) 5. 「근로자퇴직급여 보장법」제8조제2항의 규정에 의하여 퇴직급여------- ------------------------------- --------------------- 퇴직급여를 ---------------------- 퇴직급여 ------------------------------- ------------------------------- ------------------------------- -------------------------------.	26-44…1 【현실적인 퇴직의 범위】 ① --------------------------------------------. 1. ～2. (현행과 같음) 3. 합병으로 소멸하는 피합병법인의 임원이 퇴직급여지급규정에 따라 퇴직급여를 실제로 지급받고 합병법인의 임원이 된 경우 4. (현행과 같음) ② ------------------------------------------------. 1. (현행과 같음) 2 ------------------------------ ------------------------------ 퇴직급여--------------- 3.～4. (현행과 같음) 5. 「근로자퇴직급여 보장법」제8조제2항에 따라 퇴직급여를------------ ------------------------------- --------------------- 퇴직급여를 ---------------------- 퇴직급여 ------------------------------- ------------------------------- ------------------------------- -------------------------------.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
26-44…2 【퇴직임원에 대한 근속연수의 계산】 영 제44조 제3항 제2호의 규정에 의하여 임원에 대한 퇴직금을 계산하는 경우 근속연수의 계산은 당해 임원이 사용인에서 임원으로 된 때에 퇴직금을 지급하지 아니한 경우에는 사용인으로 근무한 기간도 근속연수에 합산한다.	26-44…2 【퇴직임원에 대한 근속연수의 계산】 ------------------------------- -----------------퇴직급여------- ------------------------------- -----------------------퇴직급여- ------------------------------- -------------------------------	26-44…6 【퇴직임원에 대한 근속연수의 계산】 영 제44조제3항제2호에서 임원의 근속연수를 계산하는 경우 해당 임원이 사용인에서 임원으로 된 때에 퇴직급여를 지급받지 아니한 경우에는 사용인으로 근무한 기간을 포함한다.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
26-44…4 【퇴직금의 중간정산】 법인세법시행령 제44조 제2항 제3호의 규정은 중간정산 시점부터 새로이 근로연수를 기산하여 중간정산 이후 퇴직금(연월차수당ㆍ근속수당ㆍ호봉 및 상여 등은 제외)을 계산하는 경우에 한하여 적용한다.	26-44…4 【퇴직급여의 중간정산】 영 ----------------------------- ------------------------------- ------------------------ 퇴직급여------------------------------- ------------------	26-44…4 【퇴직급여의 중간정산】 영 ------------------------------------------------------- 근속연수 ------------------- 퇴직급여----------------------------------------를---------------------------------.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
26-44…5 【연봉액에 포함된 퇴직금의 처리】 다음 각호의 요건을 모두 갖춘 연봉계약에 의하여 그 계약기간이 만료되는 시점에 퇴직금을 지급한 경우에도 영 제44조 제2항 제3호의 규정에 의한 현실적인 퇴직으로 본다. 다만, 퇴직금을 연봉액에 포함하여 매월 분할지급하는 경우 매월 지급하는 퇴직금상당액은 당해 사용인에게 업무와 관련없이 지급한 가지급금으로 본다. (2001. 11. 1 신설) 1. 불특정다수인에게 적용되는 퇴직급여지급규정에 사회통념상 타당하다고 인정되는 퇴직금이 확정되어 있을 것 2. 연봉액에 포함된 퇴직금의 액수가 명확히 구분되어 있을 것 3. 계약기간이 만료되는 시점에 퇴직금을 중간정산받고자 하는 사용인의 서면요구가 있을 것	26-44…5 【연봉액에 포함된 퇴직급여의 처리】 ------------------------------- ------------------------------- --- 퇴직급여를------------------- ------------------------------- ---------------------- 퇴직급여를 ------------------------------- ---------------------- 퇴직급여 - ------------------------------- ------------------------------- ------------------------------- ------------------------------- ----- 퇴직급여가 ----------- ----------------- 퇴직급여 ----- ----------------- ------------------------ 퇴직급여 -------------------------------- -------------	26-44…5 【연봉액에 포함된 퇴직급여의 처리】 ------------------------------- ------------------------------- --- 퇴직급여를------------------- ---------------에 따른---------- ---------------------- 퇴직급여를 ------------------------------- ---------------------- 퇴직급여 - ------------------------------- ------------------------------- ------------------------------- ------------------------------- ----- 퇴직급여가 ----------- ----------------- 퇴직급여 ----- ----------------- ---------------------- 퇴직급여를 -------------------------------- -------------

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
26-44의2…2 【퇴직보험 등에 가입한 법인의 퇴직금 손금산입 범위액】 영 제44조의 2 규정의 퇴직보험료 등을 손금에 산입한 법인의 임원 또는 사용인이 실제로 퇴직하는 경우 손금산입할 퇴직금의 범위액은 퇴직급여지급규정에 의한 퇴직금 상당액에서 당해 사용인의 퇴직으로 인하여 보험회사 등으로부터 수령한 퇴직보험금, 퇴직일시금신탁, 퇴직급여충당금 순으로 차감한 금액으로 한다. 다만 신고조정에 의하여 퇴직보험료 등을 손금에 산입한 경우에는 당해 퇴직보험금 상당액을 퇴직금으로 계상한 후 동 금액을 익금에 산입하여야 한다.	26-44의2…2 【퇴직보험 등에 가입한 법인의 퇴직급여 손금산입 범위액】 ------------------------------- ------------------------------- ------------------------------- 퇴직급여 ------------------------ --- 퇴직급여 -------------------- -------------------------------- --- 퇴직보험금 등과 확정기여형 퇴직연금 등으로 전환된 금액, 퇴직일시금신탁------------------------------ ------------------------------- ------------------ 퇴직급여로 --- -------------------------------- --------------	26-44의2…2 【퇴직보험 등에 가입한 법인의 퇴직급여 손금산입 범위액】 ------------의---------------- ------------------------------- ------------------------------- 퇴직급여 ------------------------ --- 퇴직급여 -------------------- -------------------------------- --- 퇴직보험금, 퇴직일시금신탁, 퇴직연금--------------------------- ------------------------------- ------------------------------- ------------------ 퇴직급여로 --- -------------------------------- --------------

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
28-52…1 【건설자금이자의 계산】 법 제28조 제1항 제3호에 규정하는 건설자금이자의 계산은 다음에 의한다. (2001. 11. 1 개정) 1.～3. (생략) 4. 영 제52조 제6항의 규정에서 “사용개시일”이라 함은 정상제품을 생산하기 위하여 실제로 가동되는 날(선박의 경우에는 최초의 출항일, 전기사업법의 규정에 의한 전기사업자가 발전소를 건설하는 경우에는 전기사업법 제5조 및 같은법시행령 제7조의 규정에 의하여 당해 공작물 사용허가를 받은 날)을 말한다.	28-52…1 【건설자금이자의 계산】 ------------------------------- ------------------------------- ------------------------------- 1.～3. (현행과 같음) 4.------------------------------ ------------------------------- -------------------------------- ------------------「전기사업법」- ------------------------------- ---------------- 「전기사업법」제7조 및 같은 법 시행령 제4조-------- -------------------------------- -------.	28-52…1 【건설자금이자의 계산】 ----------------에 따른--------- ------------------------------- ------------------------------- 1.～3. (현행과 같음) 4.------------------------------ ------------------------------- ------------------------------- ------------------「전기사업법」- ------------------------------- ---------------- 「전기사업법」제7조 및 같은 법 시행령 제4조에 따라--- -------------------------------- -------.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
29-56…1 【조합법인 등의 고유목적사업준비금 손금산입】 조세특례제한법 제72조 제1항의 규정에 의하여 당기순이익과세를 적용받는 조합법인과 청산중에 있는 비영리내국법인은 법 제29조의 고유목적사업준비금을 손금에 산입할 수 없다.	29-56…1 【조합법인 등의 고유목적사업준비금 손금산입】 「조세특례제한법」--------------- ------------------------------- ------------------------------- ------------------------------- ---------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
29-56…4 【고유목적사업준비금의 사용기준】 법 제29조 제1항 내지 제3항의 규정을 적용함에 있어서 고유목적사업에 직접 사용하는 고정자산 취득에 지출한 비용은 고유목적사업에 지출 또는 사용한 것으로 본다.	<삭 제>	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
29-56…6 【의료발전회계의 처리방법】 ① (생략) ② 제1항의 규정에 따라 지출하는 금액은 영 제56조 제9항의 규정에 따라 의료발전회계로 구분경리하여야 하며, 이에 대한 세무상 처리방법은 아래와 같다. (2003. 5. 10 신설) (이하 생략)	29-56…6 【의료발전회계의 처리방법】 -------------------------------- ----------- 제10항의 규정에------ -------------------------------- -------------------------------- -----------------	29-56…6 【의료발전회계의 처리방법】 ------에 따라------------------- ----------------- 제10항에------ -------------------------------- -------------------------------- -----------------

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
29-56…8 【고유목적사업에 대한 지출로 보는 의료기기의 범위】 국민건강보험법에 의한 요양급여 대상질환 및 비급여 대상 질환의 치료에 공동으로 사용되는 의료기기의 경우에도 규칙 제29조의 2 제1항 제2호 가목의 규정에 의한 “국민건강보험법에 의한 요양급여의 적용대상이 되는 의료기기”에 포함된다.	<삭 제>	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
33-60…2 【사업양도ㆍ양수 등에 의한 종업원 인수ㆍ인계시의 퇴직급여충당금의 처리】 ① 법인이 다음 각호의 사유로 다른 법인 또는 사업자로부터 종업원을 인수하면서 인수시점에 전사업자가 지급하여야 할 퇴직급여상당액 전액을 인수(퇴직보험 등에 관한 계약의 인수를 포함한다. 이하 이 조에서 같다)하고 당해 종업원에 대한 퇴직금 지급시 전사업자에 근무한 기간을 통산하여 당해 법인의 퇴직금지급규정에 따라 지급하기로 약정한 경우에는 당해 종업원에 대한 퇴직금과 영 제60조 제2항의 퇴직급여추계액은 전사업자에 근무한 기간을 통산하여 계산할 수 있다. 1.～3. (생략) ② 인수당시에 퇴직급여상당액을 전사업자로부터 인수하지 아니하거나 부족하게 인수하고 전사업자에 근무한 기간을 통산하여 퇴직금을 지급하기로 한 경우에는 인수하지 아니하였거나 부족하게 인수한 금액은 당해 법인에 지급의무가 없는 부채의 인수액으로 보아 종업원별 퇴직급여상당액명세서를 작성하고 인수일이 속하는 사업연도의 각 사업연도 소득금액 계산상 그 금액을 손금산입 유보처분함과 동시 동액을 손금불산입하고 영 제106조의 규정에 따라 전사업자에게 소득처분한 후, 인수한 종업원에 대한 퇴직금지급일이 속하는 사업연도에 당해 종업원에 귀속되는 금액을 손금불산입 유보처분한다. 다만, 제1항 제3호의 경우에는 규칙 제22조 제1항의 규정에 의한다. (이하 생략)	33-60…2 【사업양도ㆍ양수 등에 의한 종업원 인수ㆍ인계시의 퇴직급여충당금의 처리】 -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- ------- 퇴직급여 ---------------- -------------------------------- 퇴직급여------------------------- ---------------------------- 퇴직급여-------------------------- -------------------------------- ----------------. ---------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- ----- 퇴직급여 ------------------ -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- ---------- 퇴직급여 ------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- --------------------.	33-60…2 【사업양도ㆍ양수 등에 의한 종업원 인수ㆍ인계시의 퇴직급여충당금의 처리】 -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- ------- 퇴직급여 ---------------- -------------------------------- 퇴직급여------------------------- ---------------------------- 퇴직급여와------------------------- -------------------------------- ----------------. ---------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- ----- 퇴직급여를----------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- ------------------동시에-------- -------------------------------- -------------------------------- ---------- 퇴직급여 ------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- ----------에 따른다.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
33-60…4 【퇴직금 지급시 처리방법】 ① 퇴직급여충당금을 계상한 법인이 퇴직하는 임원 또는 사용인에게 퇴직금을 지급하는 때에는 개인별 퇴직급여충당금과는 관계없이 이를 동 퇴직급여충당금에서 지급하여야 한다. ② 법인이 1년 미만 근속한 임원 또는 사용인에게 퇴직금을 지급하는 경우에는 퇴직급여충당금과 상계하지 아니하고 직접 당해 사업연도의 손비로 처리할 수 있다.	33-60…4 【퇴직급여 지급시 처리방법】 -------------------------------- ---------------------- 퇴직급여-- -------------------------------- -------------------------------- -----------------. < 삭 제>	33-60…4 【퇴직급여 지급시 처리방법】 -------------------------------- -------------------- 퇴직급여를-- -------------------------------- -------------------------------- -----------------. < 삭 제>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
33-60…5 【퇴직급여충당금 기왕 부인액의 처리】 퇴직급여충당금 설정액 중 세무계산상 부인액이 있는 법인이 퇴직금을 실제로 지급한 때에는 퇴직급여충당금(세무계산상의 퇴직급여충당금)과 상계하고, 세무계산상 퇴직급여충당금 한도액을 초과하여 상계되는 경우에는 기왕 손금불산입된 금액을 손금으로 추인한다.	33-60…5 【퇴직급여충당금 기왕 부인액의 처리】 -------------------------------- ---------------- 퇴직급여를 ----- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- ----------------------------	33-60…5 【퇴직급여충당금 기 부인액의 처리】 퇴직급여충당금 설정액 중 손금불산입된 금액이 있는 법인이 퇴직급여를 지급하는 경우 손금산입한 퇴직급여충당금과 상계하고 남은 금액에 대하여는 기 손금불산입된 금액을 손금으로 추인한다.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
34-62…5 【약정에 의한 채권포기액의 대손처리】 약정에 의하여 채권의 전부 또는 일부를 포기하는 경우에도 이를 대손금으로 보지 아니하며 기부금 또는 접대비로 본다. 다만, 특수관계자 외의 자와의 거래에서 발생한 채권으로서 채무자의 부도발생 등으로 장래에 회수가 불확실한 어음ㆍ수표상의 채권 등을 조기에 회수하기 위하여 당해 채권의 일부를 불가피하게 포기한 경우 동 채권의 일부를 포기하거나 면제한 행위에 객관적으로 정당한 사유가 있는 때에는 동 채권포기액을 손금에 산입한다.	< 삭 제>	<현행 유지>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
34-62…7 【수표․어음상의 채권의 대손처리】 부도발생일부터 6월 이상 경과한 수표 또는 어음상의 채권 및 외상매출금(중소기업의 외상매출금으로서 부도발생일 이전의 것에 한한다)은 채무자의 재산에 대하여 저당권을 설정하고 있는 경우를 제외하고는 당해 채무자의 부도발생 후 회사정리법에 의한 법원의 재산보전처분명령과는 관계없이 법인이 기업회계기준에 의하여 회수할 수 없다고 판단하여 대손금으로 계상한 사업연도에 손금에 산입한다. 이 경우의 어음상의 채권에는 배서받은 어음으로서 배서인에 대하여 어음법 제43조의 규정에 의한 소구권을 행사할 수 있는 어음을 포함한다.	34-62…7 【수표․어음상의 채권의 대손처리】 --------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------------- ------------------------------- ------------------------------- ---「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」 --------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------------- ------------------------------- --------「어음법」--------------- ---------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
36-0…1 【손금에 산입할 국고보조금 등의 범위】 국고보조금 등으로 취득한 고정자산의 손금산입은 보조금의 예산 및 관리에 관한 법률 또는 지방재정법의 규정에 의한 보조금을 지급받아 고정자산을 취득하는 경우에 적용되는 것이므로 공장이전보상금과 탄가규제와 관련하여 교부받는 보조금은 법 제36조에 규정하는 국고보조금 등에 해당하지 아니한다.	36-0…1 【손금에 산입할 국고보조금 등의 범위】 -------------------------------- --------「보조금의 예산 및 관리에 관한 법률」또는 「지방재정법」등-- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- ------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
40-68…1 【상품, 제품, 기타 생산품의 판매손익의 귀속시기】 상품, 제품 또는 기타의 생산품을 판매함으로써 생긴 판매손익의 귀속사업연도는 부가가치세법의 규정에 불구하고 법 제40조의 규정에 의한다.	40-68…1 【상품, 제품, 기타 생산품의 판매손익의 귀속시기】 -------------------------------- -------------------------------- ----「부가가치세법」-------------- --------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
40-68…2 【수출한 물품을 인도하여야 할 장소에 보관한 때의 범위】 규칙 제33조 제2호의 규정에서 “수출물품을 계액상 인도하여야 할 장소에 보관한 날”이라 함은 계약상 별단의 명시가 없는 한 선적을 완료한 날을 말한다. 다만, 선적완료일이 분명하지 아니한 경우로서 수출할 물품을 관세법 제155조 제1항 단서의 규정에 의하여 보세구역이 아닌 다른 장소에 장치하고 통관절차를 완료하여 수출면장을 발급받은 경우에는 규칙 제33조 제2호의 규정에 해당하는 것으로 한다.	40-68…2 【수출한 물품을 인도하여야 할 장소에 보관한 때의 범위】 -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- ------------------- 「관세법」--- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- ----------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
40-71…5 【재형저축 장려금의 손금 귀속시기】 근로자의 주거안정과 목돈마련지원에 관한 법률시행령 제44조의 규정에 의하여 근로자에게 지급하는 임의장려금은 법적 지급의무가 없이 사업자가 임의로 지급하는 장려금이므로 지급하는 날이 속하는 사업연도의 손금으로 한다.	<삭 제>	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
40-71…14 【개발부담금의 손금 귀속시기】 개발사업시행자가 개발이익환수에 관한 법률에 의한 개발부담금이 부과되기 전에 토지를 양도한 경우 그 양도일이 속하는 사업연도에 동 법률에 의한 개발부담금 상당액을 토지의 원가로 손금산입하고, 그 후 실제로 부과된 개발부담금과 차액이 발생한 경우 그 차액은 부과일이 속하는 사업연도의 손금 또는 익금에 산입한다. (1997. 4. 1 개정)	40-71…14 【개발부담금의 손금 귀속시기】 ------------「개발이익환수에 관한 법률」------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -----------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
40-71…15 【추가납부한 산재보험료의 귀속시기】 산업재해보상보험법 제65조 및 제66조의 규정에 의하여 개산보험료를 납부한 후 동법 제67조의 규정에 의하여 확정보험료와의 차액을 추가로 납부하는 경우에 추가납부하는 보험료의 손금 귀속시기는 이를 추가로 납부할 금액이 확정된 날이 속하는 사업연도로 한다.	40-71…15 【추가납부한 산재보험료의 귀속시기】 「고용보험 및 산업재해보상보험의 보험료 징수 등에 관한 법률」제17조 및 제18조의-----------제19조---- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------.	40-71…15 【추가납부한 산재보험료의 귀속시기】 「고용보험 및 산업재해보상보험의 보험료 징수 등에 관한 법률」제17조 및 제18조에 따라 ----- 제19조에 따라 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
40-71…16 【국고에 귀속되는 수입물품의 손금 귀속시기】 수입물품이 관세법의 규정에 의하여 국고에 귀속하게 되는 경우(관세법 위반으로 몰수되는 물품을 제외한다) 동 수입물품의 손금 산입시기는 국고에 귀속되는 날이 속하는 사업연도로 한다.	40-71…16 【국고에 귀속되는 수입물품의 손금 귀속시기】 -------「관세법」---------------- --------------------「관세법」--- -------------------------------- -------------------------------- ------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
40-71…17 【소송비용의 손금 귀속시기】 변호사에게 지급한 사건착수금과 보수(민사소송법 제99조의 2의 규정에 의한 보수는 제외) 또는 사례금 등은 민사소송법 제89조 및 민사소송비용법에 규정하는 소송비용에 해당하지 아니하는 것이므로 사건의 종결여부에 관계없이 지급한 사업연도의 손금으로 하는 것이며, 민사소송법 제89조에 규정한 소송비용의 손금 귀속시기는 사건이 종결되는 날이 속하는 사업연도로 한다. 이 경우 소송비용 등이 소송의 내용에 따라 자산의 취득이나 상표권, 영업권, 광업권 등 고정자산가액을 형성하는 성질의 것인 경우에는 취득원가에 산입한다. (1997. 4. 1 개정)	40-71…17 【소송비용의 손금 귀속시기】 -------------------------------- 「민사소송법」------------------- -------------------------「민사소 송법」----- 「민사소송비용법」----- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- 「민사소송법」------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- --------------------------------	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
40-71…18 【인지세의 손금 귀속시기】 인지세는 인지세법 제5조 단서의 경우를 제외하고는 과세문서에 인지를 첩용함으로써 납부하게 되는 것이므로 그 손금의 귀속시기는 당해 법인의 인지를 첩용한 날이 속하는 사업연도로 한다.	40-71…18 【인지세의 손금 귀속시기】 -------「인지세법」-------------- ------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- -----------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
40-71…21 [재평가자산을 임의평가증으로 보는 경우의 손익 귀속시기] 자산재평가법에 의하여 재평가한 자산을 양도하는 경우 그 재평가액을 당해 양도자산의 장부가액으로 하여 각 사업연도 소득금액을 계산하는 것이나 자산재평가법 제18조 제1항 단서의 규정에 의하여 자산재평가법에 의한 재평가를 하지 아니한 것으로 보는 경우에는 당해 자산에 대한 재평가차액을 임의평가증으로 하여 재평가일이 속하는 사업연도에 손금산입 유보처분하여 자산의 장부가액을 감액처리하고 동 금액을 다시 손금불산입 유보처분하면서 재평가적립금을 감액처리(자본전입으로 재평가적립금 잔액이 없거나 감액할 금액에 미달하여 감액할 수 없는 금액은 기타로 처리)한다. 이 경우 당해 재평가차액 중 감가상각한 금액과 재평가자산의 처분시 장부가액으로 하여 손금에 산입한 금액은 익금에 산입하여 유보처분한다.	<삭 제>	<좌 동> * 자산재평가법 제41조 (적용시한) 이 법은 2000년12월31일까지 재평가신고를 한 분에 대하여 적용한다.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
40-71…22 【파생상품거래손익의 귀속시기 등】 ① 파생상품의 거래로 인한 익금 및 손금의 귀속사업연도는 그 계약이 만료되어 대금을 결제한 날 등 당해 익금과 손금이 확정된 날이 속하는 사업연도로 한다. ② 제1항의 규정에 의한 손익의 귀속사업연도 이전에 파생상품에 대하여 계상한 평가손익은 각 사업연도의 소득금액 계산에 있어서 이를 익금 또는 손금에 산입하지 아니한다.	<삭 제> <삭 제>	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
40-71…23 【신계약비의 손금 산입시기】 보험사업을 영위하는 법인이 영 제47조의 규정에 의하여 각 사업연도에 지출한 사업비중 장기보험계약으로 인하여 발생한 신계약비(모집수당, 점포운영비등)는 그 보험계약에 의한 보험료 납입기간(그 기간이 7년을 초과하는 경우에는 7년)에 안분하여 손금에 산입한다.	40-71…23 【신계약비의 손금 산입시기】 -------------------------장기보험계약으로 ------------------------ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
41-72…3 【채권의 출자전환시 취득가액】 법정관리중인 법인의 채권을 보유하고 있는 법인이 법정관리계획에 따라 당해 채권을 출자전환하는 경우 당해 출자전환으로 취득하는 주식의 가액은 법인세법시행령 제72조 제1항 제4호의 규정에 따라 출자전환 당시의 당해 주식의 시가로 한다.	< 삭 제>	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
52-87…3 【회사정리 등에 따른 특수관계 소멸여부】 법인이 파산법에 의하여 파산선고를 받은 경우 당해 법인과 그 법인의 임원간에는 상법 제382조 및 민법 제690조에 의하여 위임관계가 소멸되므로 임원의 지위로 인한 특수관계는 소멸된다. 다만, 회사정리법에 의한 회사정리절차의 개시로 인하여 주주권을 행사할 수 없는 주주 등에 대하여는 특수관계가 존속되는 것으로 한다.	52-87…3 【회생제도에 의한 특수관계 소멸여부】 ----「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」------------------------------------------「상법」---------「민법」-------- ---------------------------------------------------------------------------- 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」에 의한 회생절차----------------- ----------------------------------------.	52-87…3 【회생제도에 의한 특수관계 소멸여부】 ----「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」------------------------------------------「상법」---------「민법」제690조에 따라--------------------------------- ------------------------------------- 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」에 의한 회생절차----------------- ----------------------------------------.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
42-76…1 【외화채무인계에 따른 차손익의 귀속시기】 자산의 양도대가로 외화부채를 인계ㆍ인수하는 경우에는 동 부채의 인계ㆍ인수일 현재의 외국환거래법에 의한 기준환율 또는 재정환율에 의하여 환산한 금액을 자산양도가액 또는 자산의 취득가액으로 한다. (2001. 11. 1. 개정)	42-76…1 【외화채무인계에 따른 차손익의 귀속시기】 -------------------------------- -------------------------------- ----------------「외국환거래법」-- -------------------------------- -------------------------------- ----------------------	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
42-76…2 【외화자산ㆍ부채의 기장환율】 외화자산ㆍ부채는 다음 각호의 방법에 의하여 환산한 원화금액으로 기장한다. 1. 사업연도 중에 발생된 외화자산ㆍ부채는 발생일 현재 외국환거래법에 의한 기준환율 또는 재정환율에 의하여 환산한다. 이 경우 외화자산ㆍ부채의 발생일이 공휴일인 때에는 그 직전일의 환율에 의한다. (2001. 11. 1 개정) (이하 생략)	42-76…2 【외화자산ㆍ부채의 기장환율】 -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- ----------------「외국환거래법」-- -------------------------------- -------------------------------- -------------------------------- ---------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
42-76…4 【국외지점 등의 외화표시 재무제표의 원환환산기준 등】 (이상 생략) 1. 외화표시 재무제표를 다음에 게기하는 기준일(기준일이 속하는 달의 말일을 포함한다) 현재의 외국환거래법에 의한 기준환율 또는 재정환율(이하 “기준환율 또는 재정환율”이라 한다)을 적용하여 환산하는 방법 (이하 생략)	42-76…4 【국외지점 등의 외화표시 재무제표의 원환환산기준 등】 -------------------------------- -------------------------------- -----------------「외국환거래법」- -------------------------------- -------------------------------- --------------------------------	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
51의 2-86의 2…2【해산한 투자회사에 대한 소득공제】 간접투자자산운용업법에 의한 투자회사가 법 제79조 제5항의 규정에 의한 청산기간 중에 금융기관 등에 자산을 예치함으로 인하여 발생하는 이자소득의 경우에도 법 제51조의 2의 규정을 적용한다.	51의 2-86의 2…2【해산한 투자회사에 대한 소득공제】 「간접투자자산운용업법」---------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
52-88…2【조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 경우의 예시】 “조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 경우”에는 법에서 규정하는 것을 제외하고, 다음 각호의 1에 해당되는 경우를 포함하는 것으로 한다. 1. 특수관계자로부터 영업권을 적정대가를 초과하여 취득한 때 2. 주주 등이 부담하여야 할 성질의 것을 법인이 부담한 때 3. 주주 또는 출자자인 비영리법인에게 주식비율에 따라 기부금을 지급한 때 4. 사업연도기간 중에 가결산에 의하여 중간배당금 등의 명목으로 주주 등에게 금전을 지급한 때(상법 제462조의 3의 규정에 의한 중간배당의 경우를 제외한다) 5. 대표자의 친족에게 무상으로 금전을 대여한 때(이 경우에는 대표자에게 대여한 것으로 본다) 6. 연임된 임원에게 퇴직금을 지급한 때	52-88…2【조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 경우의 예시】 ----------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------- 1. ～ 3. (현행과 같음) 4. ------------------------------ ------------------------------ -----------「상법」------------ ------------------------------ ----- 5. ～ 6. (현행과 같음)	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
52-88…3 【조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되지 아니하는 경우의 예시】 다음 각호의 1에 해당하는 것은 “조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 경우”에 포함되지 아니하는 것으로 한다. 1. 법인의 업무를 수행하기 위하여 초청된 외국인에게 사택 등을 무상으로 제공한 때 2. 회사정리법에 규정하는 범위 내에서 법정관리인에게 보수를 지급한 때 3. 회사정리법에 의한 법정관리인이 법원의 허가를 받아 통상의 이율이나 요율보다 낮게 이자나 임대료를 받은 때 4. ～ 11. (생 략) 12. 특수관계자에 대한 가지급금 등의 채권액이 회사정리법에 의하여 정리채권으로 동결된 때 13. (생 략) 14. 법인이 국세기본법 제39조의 규정에 의한 제2차 납세의무자로서 특수관계자의 국세를 대신 납부하고 가지급금 등으로 처리한 경우 15. 법인이 근로자복지기본법에 의한 우리사주조합의 조합원에게 자사주를 영 제89조에서 규정하는 시가에 미달하는 가액으로 양도하는 경우. 다만, 금융지주회사의 자회사인 비상장법인이 당해 금융지주회사의 우리사주조합원에게 양도하는 경우에는 당해 법인의 종업원이 취득하는 경우에 한한다.	52-88…3 【조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되지 아니하는 경우의 예시】 --------------------------- ------------------------------------------------------------------ 1. (현행과 같음) 2. 「채무자회생 및 파산에 관한 법률」-- -------------------------------- 3. 「채무자회생 및 파산에 관한 법률」-- ---------------------------------------------------------- 4. ～ 11. (현행과 같음) 12. ----------------------------- ------「채무자회생 및 파산에 관한 법률」-------------- 13. (현행과 같음) 14. -----「국세기본법」----------- ---------------------------------------------------------------------------- 15. -----「근로자복지기본법」------ ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
52-88…4 【차등배당결의에 대한 부당행위계산 부인】 배당을 함에 있어서 지배주주(영 제87조 제3항에 규정한 지배주주와 특수관계 있는 주주를 포함한다. 이하 같다)인 법인에게는 배당을 하지 아니하고 기타 주주에게만 배당을 하는 경우에 지배주주인 법인과 배당을 하는 법인간에는 부당행위계산 부인규정이 적용되지 아니한다. 다만, 주주총회에서 지배주주에 대한 배당결의를 한 후 3개월이 경과할 때까지 당해 배당금을 지급하지 아니함으로써 소득세법 제132조 제1항의 규정에 따라 지급한 것으로 의제되는 금액은 배당결의 후 3개월이 경과하는 날에 지배주주가 동 금액을 대여한 것으로 본다.	52-88…4 【차등배당결의에 대한 부당행위계산 부인】 ------------------------------ -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 「소득세법」--------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
52-89…1 【법원검사인의 감정가액에 의한 현물출자의 경우 부당행위계산 부인】 상법 제298조의 규정에 의하여 법원이 선임한 검사인은 영 제89조 제2항 제1호에 규정하는 감정기관에 해당되지 아니하므로 현물출자자산에 대한 법원검사인의 감정가액은 영 제88조 제1항 제1호 및 제3호에 규정하는 시가로 보지 아니한다.	52-89…1 【법원검사인의 감정가액에 의한 현물출자의 경우 부당행위계산 부인】 「상법」----------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
52-89…2【특수관계자간의 금전거래】 영 제89조 제3항 제1호 가목에서 “사업을 영위하는 개인에게 대여한 경우”라 함은 금전을 대여받은 특수관계에 있는 자의 사업에 직접 관련이 있는 금전대여를 말한다.	<삭 제>	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
60-0…2 【장부 및 증빙서류가 소실된 경우의 신고】 장부 및 증빙서류가 소실된 경우에는 국세기본법 제6조의 규정에 의하여 정부의 승인을 얻어 그 기한을 연장할 수 있으며 장부 및 제증빙서류가 소실된 경우에도 법 제60조 제4항에 규정하는 필수적인 부속서류를 첨부하지 아니하고 법인세 과세표준 및 세액신고서만을 제출한 경우에는 적법한 신고로 보지 아니한다. 다만, 이 경우에도 국세기본법 제48조 제1항의 규정에 의하여 가산세의 감면을 받을 수 있다.	60-0…2 【장부 및 증빙서류가 소실된 경우의 신고】 ------------------------------ 「국세기본법」------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------「국세기본법」---- -----------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
60-97…1 【조합법인 등의 신고】 조세특례제한법 제72조 제1항의 규정에 의한 조합법인 등(당기순이익과세 포기법인을 제외한다)은 동법 동조의 규정에 의한 기부금과 접대비의 손금불산입액의 계산 외에는 각 사업연도의 소득에 대한 세무조정을 할 수 없다. 따라서 각 사업연도의 소득에 대한 법인세 과세표준 신고시 기부금 및 접대비의 손금불산입에 관한 세무조정계산서 외의 세무조정계산서를 제출하지 아니한 경우에도 적법한 신고로 본다.	60-97…1 【조합법인 등의 신고】 「조세특례제한법」--------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
63-0…5【중간예납기간의 과세표준 계산】 법 제63조 제4항의 규정에 의하여 중간예납세액을 계산하는 경우의 과세표준 금액은 당해 중간예납기간의 소득금액에서 다음 각호의 금액을 가감하여 계산한다. 1. 중간예납기간 개시일 전 5년 이내에 개시한 사업연도에서 발생한 결손금으로서 그 후의 각 사업연도의 과세표준 계산에 있어서 공제되지 아니한 금액을 공제한다. (2001. 11. 1 개정) 2. 제준비금(충당금을 포함한다)의 손금산입 제준비금의 손금산입은 이를 결산에 반영한 경우에 한하여 손금산입한다. 다만, 조세특례제한법에 의한 준비금 및 영 또는 조세특례제한법시행령에 의한 일시상각충당금 또는 압축기장충당금은 법 제61조의 규정에 의하여 손금에 산입할 수 있다. (2001. 11. 1 개정) 3. ～ 5. (생략)	63-0…5【중간예납기간의 과세표준 계산】 ------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. (현행과 같음) 2. --------------------------------- --- --------------------------------------------------------------------------「조세특례제한법」------------------ -------「조세특례제한법 시행령」------- ------------------------------------------------------------------------------------- 3. ～ 5. (현행과 같음)	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
6. 최저한세의 적용 각종준비금ㆍ특별상각ㆍ소득공제ㆍ세액공제 및 감면 등에 대하여는 중간예납세액을 계산함에 있어서도 조세특례제한법 제132조의 규정에 의한 최저한세를 적용한다.	6. --------------- ----------------------------------------------------------------------------------「조세특례제한법」-------------------------- ---------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
63-0…7【법인세 중간예납의 수정신고 등】 국세기본법 제45조의 규정에 의한 수정신고 또는 동법 제45조의 2의 규정에 의한 경정 등의 청구는 과세표준신고서상의 누락ㆍ오류가 있는 때에 과세표준수정신고서 또는 경정청구서를 제출 또는 청구하는 것이므로 법 제63조에 규정하는 중간예납에는 이를 적용하지 아니한다.	63-0…7【법인세 중간예납의 수정신고 등】 「국세기본법」----------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
63-0…8 [중간예납 계산시 감가상각계산 특례] 자산재평가법에 의하여 재평가 신고를 한 법인이 당해 중간예납 기간내에 정부가 재평가 결정을 하지 아니한 경우에도 재평가신고액을 기준으로 하여 감가상각비를 계상할 수 있다.	<삭 제>	<좌 동> * 자산재평가법 제41조 (적용시한) 이 법은 2000년12월31일까지 재평가신고를 한 분에 대하여 적용한다.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
64-0…1 [착오징수된 원천징수세액의 공제 등] ① 법 제73조에서 원천징수대상으로 규정하지 아니한 소득에 대하여 원천징수된 법인세액은 법인세 산출세액에서 공제하는 법 제64조 제1항 제4호 규정의 “원천징수된 세액”에 해당하지 아니한다. ② 법 제73조 및 제98조의 규정에 의하여 원천징수 납부한 법인세에 과오납이 있는 경우 이에 대한 환급은 소득세법시행규칙 제93조의 규정을 준용, 원천징수하여 납부할 세액에서 조정하여 환급한	64-0…1 [착오징수된 원천징수세액의 공제 등] ① (현행과 같음) ② ----------------------------- -------------------------------- -----------「소득세법 시행규칙」--- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
64-0…3 【분납대상 세액의 범위】 법 제76조의 규정에 의한 가산세와 법인세법 또는 조세특례제한법에 의하여 법인세에 가산하여 납부하여야 할 감면분 추가납부세액 등은 법 제64조 제2항의 규정에 의한 분납대상 세액에 포함하지 아니한다.	64-0…3 【분납대상 세액의 범위】 ------------------------------ 「법인세법」---「조세특례제한세법」 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
66-104…1 【업태구분 기준】 추계과세를 하는 경우 업태의 구분은 법 및 이 통칙에서 특별히 정하는 경우를 제외하고는 소득세법시행령 제29조 내지 제37조의 규정을 준용한다.	66-104…1 【업태구분 기준】 ------------------------------ --------------------------------------------「소득세법 시행령」-- -------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
72-110…1 【결손금 소급공제에 의한 환급신청대상 법인의 범위】 조세특례제한법시행령 제2조의 규정에 의한 중소기업에 해당하는 법인이 합병으로 인하여 소멸하거나 폐업한 경우에도 그 합병등기일 또는 폐업일이 속하는 사업연도에 발생한 결손금에 대하여 법 제72조 규정의 결손금 소급공제에 의한 환급신청을 할 수 있다.	72-110…1 【결손금 소급공제에 의한 환급신청대상 법인의 범위】 「조세특례제한법 시행령」-------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
72-110…2 【소급공제를 신청하지 아니한 결손금의 처리】 법 제60조의 규정에 의한 신고기한 내에 “소급공제 법인세액환급신청서”를 제출하지 아니한 경우의 결손금은 영 제10조의 규정에 따라 공제하는 것으로서 국세기본법 제45조의 2의 규정에 의한 경정 등의 청구에 의하여 소급공제 하지 아니한다.	72-110…2 【소급공제를 신청하지 아니한 결손금의 처리】 ------------------------------ ---------------------------------------------------------------------------------------------「국세기본법」------------------- -----------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
73-0…1【원천징수대상이 되는 이자소득의 범위】 ① 법 제73조 규정에 의하여 법인세원천징수대상이 되는 이자소득은 소득세법 제16조에 게기하는 이자소득으로 한다. 다만, 영 제111조의 규정에 의하여 원천징수대상에 포함되지 아니하는 소득을 제외한다. ② 다음 각호에 게기하는 금액은 제1항의 규정에 의한 원천징수대상이 되는 이자소득으로 한다. 1. 법 제28조 제1항 제1호의 규정에 의하여 채권자가 불분명한 사채의 이자로서 손금불산입된 이자. 다만, 가공차입금에 대한 이자임이 명백한 것은 제외한다. 2. 공탁법의 규정에 의한 공탁금의 이자 3.금융기관의 여신관리자금에 대한 환출이자 ③ (이하 현행과 같음)	73-0…1【원천징수대상이 되는 이자소득의 범위】 ① ------------------------------ ------------------「소득세법」 ---- ----------------------------- ------------------------------------------------------------------------ ②---------------------------- ---------------------------------------- 1.(현행과 같음) 2..「공탁법」------------------ 3. ------------------------------- ③ (이하 현행과 같음)	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
76-0…1【과세표준 신고기한의 연장에 관한 특별규정 적용배제】 ① 국세기본법 제6조 및 동법시행령 제2조 제1항 제4호의 규정에 의하여 과세표준신고기한의 연장승인을 받은 법인이 정당한 사유없이 그 승인기한을 경과하여 법인세 과세표준신고서를 제출한 경우에는 법 제76조 제1항의 가산세를 적용한다. ② 연장승인 사유가 계속 존속하고 있는 경우에도 당해 법인이 재연장승인신청을 하지 아니한 때에는 이를 정당한 사유로 보지 아니한다.	<삭 제>	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
76-118…1【과소신고가산세의 배제】 당해 사업연도 법인세과세표준 신고기한 경과후에 직전사업연도의 법인세 과세표준(토지 등 양도소득에 대한 법인세를 포함한다)에 대한 정부의 경정이 취소됨으로 인하여 발생한 과소신고소득에 대하여는 법 제76조 제1항 제2호의 규정을 적용하지 아니한다.	<삭 제>	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
76-118…2【과소신고가산세 등 배제의 범위】 규칙 제60조의 규정에 의한 “법인세가 비과세되거나 전액 면제되는 소득만이 있는 법인”에는 국고보조금수입, 이자수입, 잡수입 등과 같은 과세소득이 있는 법인은 포함하지 아니한다.	76-118…2【무기장가산세 배제의 범위】 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
76-119…1【외국인 투자법인에 대한 가산세 적용 배제】 조세특례제한법 제121조의 2의 규정에 의하여 조세를 감면받은 법인에 대하여 동법 제121조의 5 제1항 제3호의 규정에 의하여 감면된 조세를 추징하는 경우에는 법 제76조 제1항 제3호 규정에 의한 미납부 가산세를 적용하지 아니한다.	<삭 제>	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
76-119…2【분납시 미납부세액에 대한 가산세 적용】 법 제64조 제2항 및 영 제101조 제2항의 규정에 따라 분납할 경우 법 제60조의 규정에 의한 신고기한내에 납부할 세액을 납부하지 아니하거나 일부만을 납부한 경우에 납부기한이 도래하지 아니한 분납세액에 대하여는 법 제76조 제1항 제3호 규정에 의한 미납부 가산세를 적용하지 아니한다.	<삭 제>	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
76-120…2【착오로 교부한 계산서에 대한 가산세의 적용】 ① 법인이 세금계산서 교부대상 재화를 공급하면서 착오로 계산서를 교부함에 따라 부가가치세법 제22조 제2항 제1호의 세금계산서 미교부가산세가 적용되는 부분에 대하여는 법 제76조 제9항의 가산세를 적용하지 아니한다. ② 제1항의 규정에 해당하는 계산서를 교부받은 법인의 경우 이를 매입처별계산서합계표에 기재하여 제출하지 아니한 때에는 당해 가산세가 적용된다.	76-120…2 【착오로 교부한 계산서에 대한 가산세의 적용】 ① ----------------------------- --------------------------------「부가가치세법」제22조 제3항 제1호- ------------------------------------------------------------------. ② (현행과 같음)	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
79-0…1【청산기간 중에 계속등기를 하는 경우 자본금의 계산】 청산기간 중에 잔여재산의 일부를 주주에게 분배한 후 상법 제519조의 규정에 의하여 계속등기를 한 경우의 자본금은 상법의 규정에 의하여 계산한다.	79-0…1【청산기간 중에 계속등기를 하는 경우 자본금의 계산】 ------------------------------ -------------「상법」----------- ------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
79-0…2 [청산소득금액의 범위] ① 해산등기일 현재의 잔여재산의 추심 또는 환가처분과 관련하여 발생한 각종 비용(계약서 작성비용, 공증비용, 인지대, 소개비 및 수수료, 청산인의 보수, 청산사무소의 비용 등)은 청산소득금액을 계산함에 있어서 이를 공제한다. ② 피합병법인이 합병전에 재평가신고를 하고, 합병등기를 한 후에 재평가차액 결정통지를 받은 경우 피합병법인의 청산소득을 계산함에 있어서 피합병법인의 자기자본은 재평가적립금을 포함한 금액으로 한다.	79-0…2 [청산소득금액의 범위] ① (현행과 같음) <삭 제>	<좌동(제1항 항번 삭제)> * 자산재평가법 제41조 (적용시한) 이 법은 2000년12월31일까지 재평가신고를 한 분에 대하여 적용한다.

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
80-0…1 [금융산업의 구조개선에 관한 법률에 의한 합병의 경우 납세의무] 조세특례제한법 제49조의 규정에 해당하는 합병법인은 포합주식을 소유하고 있는 경우에도 청산소득에 대한 법인세를 납부할 의무가 없다.	<삭 제>	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
111-154…3 【고유번호의 부여】 사업자등록증의 교부대상이 되지 아니하는 법인에 대하여는 부가가치세법시행령 제8조 제2항에 규정하는 고유번호를 부여할 수 있다.	111-154…3 【고유번호의 부여】 ------------------------------ -------------「부가가치세법 시행령」 ------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
121-164…3【수정계산서 작성일자 기재】 부가가치세법시행령 제59조를 준용하여 수정계산서를 작성하는 경우에도 작성연월일은 당초 계산서 작성연월일을 기재한다. 다만, 계약변경 등에 의하여 당초의 공급가액에 추가 또는 차감되는 금액이 발생한 경우에는 수정계산서에 그 증감사유 발생일을 기재한다.	121-164…3【수정계산서 작성일자 기재】 「부가가치세법 시행령」---------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
121-164…6 【시설대여업자의 계산서 작성ㆍ교부의무】 여신전문금융업법에 의한 시설대여업자가 규칙 제13조의 규정에 의한 금융리스 이외의 리스(운용리스)를 실행하고 리스이용자로부터 리스료를 수취하는 경우에는 계산서를 작성하여 리스이용자에게 교부하여야 한다.	121-164…6 【시설대여업자의 계산서 작성ㆍ교부의무】 「여신전문금융업법」------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

현 행	개 정 (안)	개 정 사 항
122-165…2【금전대부자료 수집에 대한 질문 조사】 금융기관의 금전대부에 관한 증서 또는 서류는 금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률 제4조 제1항 제2호의 규정에 의거 법 제122조의 규정에 의한 질문조사권의 대상이 되는 것이므로 세무공무원은 이를 열람하거나 그 제출을 명할 수 있다.	122-165…2【금전대부자료 수집에 대한 질문 조사】 ------------------------------ --------「금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률」-------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------.	<좌 동>

부  칙 (2008. 7. 25. 일부개정)

1. 【시행일】 이 통칙은 2008년 7월  25일부터 시행한다.

2. 【적용례】

① 이 통칙은 시행일 이후 최초로 신고하는 사업연도부터 적용한다. 다만, 이 통칙 시행일 이전에 이 통칙과 관련된 법ㆍ영ㆍ규칙이 개정되었거나 새로운 예규가 제정되어 이미 시행되고 있는 규정은 그 법ㆍ영ㆍ규칙 또는 예규의 적용례에 의한다.

② 이 통칙 시행일 이전에 신고ㆍ결정된 법인세는 이 통칙을 이유로 경정할 수 없다.

3. 【종전의 예규와의 관계】 이 통칙 시행일 이전의 예규가 이 통칙과 상치되는 경우에는 이 통칙을 적용한다.