[별지  제1호  서식]  (06.3.14.  개정) (앞    쪽)

법인세 과세표준 및 세액신고서						처리기간
						즉 시
①사업자등록번호			②법 인 등 록 번 호
③법 인 명			④전 화 번 호
⑤대 표 자 성 명			⑥전 자 우 편 주 소
⑦소 재 지
⑧업 태		⑨종 목		⑩주업종코드
⑪사 업 연 도	. . . ～ . . .		⑫수시부과기간	. . . ～ . . .

⑬법 인 구 분		1. 내국 2.외국 3.외투(비율 %)						⑭조 정 구 분	1. 외부 2. 자기
⑮종 류 별 구 분		중소	일반	당기순이익과세				외 부 감 사 대 상	1. 여 2. 부
영리법인	상 장 법 인	11	12					신 고 구 분	1. 정기신고
	코스닥상장법인	21	22						2. 수정신고(가.서면분석, 나.기타)
	기 타 법 인	30	40						3. 기한후신고
비 영 리 법 인		60	70	50					4. 중도폐업신고
법 인 유 형 별 구 분				코드				결 산 확 정 일
신 고 일								납 부 일
신고기한 연장승인		1. 신청일						2. 연장기한
구 분					여		부	구 분		여	부
주식변동					1		2	장부전산화		1	2
사업연도의제					1		2	결손금소급공제 법인세환급신청		1	2
감가상각방법(내용연수)신고서 제출					1		2	재고자산등평가방법신고서 제출		1	2

구 분	법 인 세
	법 인 세					토지등양도소득에 대한 법인세					계
수 입 금 액	( )
과 세 표 준
산 출 세 액
총 부 담 세 액
기 납 부 세 액
차 감 납 부 할 세 액
분 납 할 세 액
차 감 납 부 세 액
실 납 부 세 액
조 정 반 번 호						조정자		성 명
조 정 자 관 리 번 호								사업자등록번호

국 세 환 급 금 계 좌 신 고		｢법인세법｣ 제60조 및 ｢국세기본법｣ 제45조의 3의 규정에 따라 신고합니다. 신고인(대표자) (서명 또는 인)
예 입 처	은행 (본)지점
		조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였습니다. 세무대리인 (서명 또는 인)
예 금 종 류	예금
계 좌 번 호
		세무서장 귀하
구비서류 1. 대차대조표 2. 손익계산서 3. 이익잉여금처분(결손금처리)계산서 4. 현금흐름표 5. 세무조정계산서 6. 그밖의 서류			수수료
			없 음
신고안내 1. 결손금소급공제에 따른 법인세액의 환급을 받고자 하는 법인은 소급공제법인세액환급신청서(별지 제68호 서식)를 제출하여야 합니다. 2. 소득할주민세도 사업연도종료일부터 4월(수정신고의 경우에는 수정신고일부터 1월) 이내에 해당 시･군 구청에 신고납부하여야 합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작 성 요 령 ※본 서식은 전산입력되는 서식이므로 한글 또는 아라비아숫자로 정확하고 선명하게 작성하시기 바랍니다. 1. ①사업자등록번호, ②법인등록번호, ③법인명, ④전화번호, ⑤대표자성명, ⑥전자우편주소 및 ⑦소재지는 신고일 현재의 현황을 기준으로 작성합니다. 2. ⑧업태･⑨종목･⑩주업종코드：주된 업태･종목･주업종코드[조정후수입금액명세서(별지 제17호 서식)상의 수입금액이 가장 큰 업태･종목을 말합니다]를 기입합니다. 3. ⑪사업연도･⑫수시부과기간란은 다음과 같이 기입합니다. 1) 정상적으로 사업을 영위하는 법인은 신고사업연도를 기입하고 수시부과기간란에는 기입하지 아니합니다. 2) 휴･폐업 등으로 수시부과기간에 해당하는 법인세를 신고납부하는 경우에는 사업연도란에 정상적인 사업연도를 기입하고 수시부과기간란에 사업연도개시일과 수시부과사유발생일까지의 기간을 기입합니다(반드시 신고구분의 중도폐업신고란에 “○”표시를 하여야 합니다). 4. ⑬법인구분･⑭조정구분･⑮종류별 구분･⑯외부감사대상･⑰신고구분･주식변동 여부･장부전산화 여부･사업연도의제 여부：각각 해당란에 “○”표시를 합니다. 5. 법인유형별 구분：아래의 표를 참조하여 법인유형의 명칭과 코드란에는 ( )의 번호를 기입합니다. 다만, 아래에 해당되지 아니하는 경우에는 기타법인으로 기재하고, 코드란에는 100을 기입합니다.
	금 융 기 관	은행(101), 증권(102), 생명보험(103), 손해보험(104), 금융지주회사(105), 상호저축은행(106), 신탁회사(107), 종합금융회사(108), 선물회사(109), 신기술금융회사(110), 신용카드사(111), 재보험사(112), 투자자문회사(113), 시설대여회사(리스회사 포함)(114), 할부금융회사(115), 기타금융회사(199)
	투자회사(법인세법 제51조의 2 제1항)	유동화전문회사(201), 간접투자자산운용법에 의한 투자회사(사모투자 및 투자목적회사 포함)(202), 기업구조조정부동산투자회사(203), 위탁관리부동산투자회사(204), 선박투자회사(205), 기타 특수목적의 명목회사(206)
	비영리 조합 등	정비사업조합(301), 농협(302), 수협(303), 신용협동조합(304), 새마을금고(305), 영농조합(306), 영어조합(307), 학교법인(308), 의료법인(309), 산학협력단(310), 산림조합(311), 인삼협동조합(312), 기타 조합법인(399)
	공 기 업 등	정부투자기관(401), 정부출자기관(402), 지방공기업(투자)(403), 지방공기업(출자)(404), 기타 공기업(499)
6. 신고기한 연장승인：법인세신고기한 연장승인을 받은 경우 신청일 및 승인된 연장기한을 기입합니다. 7. 주식변동 여부：주식 등의 변동이 있는 경우에는 주식 등 변동상황명세서를 반드시 첨부서류로 제출하여야 합니다. 8. 장부전산화 여부：국세청 ｢전자기록의 보전방법 등에 관한 고시｣에 따라 장부와 증빙서류의 전부 또는 일부를 전산조직을 이용하여 작성･보존하는 경우에 “여.1”란에 “○”표시를 하고 전산조직운용명세서를 첨부서류로 제출하여야 합니다. 9. 사업연도의제 여부：해산･합병･분할 등으로 사업연도가 의제된 경우 “여.1”란에 “○”표시를 합니다. 10. ～결손금소급공제법인세환급신청 등：신청(신고)서 등을 제출한 경우 “여.1”란에 “○”표시를 합니다. 11. 수입금액：조정후수입금액명세서(별지 제17호 서식)상의 합계란 중 ④계란의 금액을 기입합니다. 12. 산출세액：법인세란에는 법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식)의 란의 금액을, 토지 등 양도소득에 대한 법인세란에는 란의 금액을 각각 기입합니다. 13. 총부담세액：법인세란에는 법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식)의 란과 란을 합계한 금액을, 토지등양도소득에 대한 법인세란에는 란의 금액을 각각 기입합니다. 14. 조정반번호：외부조정법인은 외부조정자의 조정반번호를 기입합니다. 15. 조정자관리번호, 조정자 및 세무대리인의 서명：세무조정조정반의 구성원 중 실제로 세무조정한 조정자의 것을 기재합니다. 16. 현금흐름표의 제출대상은 ｢주식회사의 외부감사에 관한 법률｣ 제2조에 따른 외부감사의 대상이 되는 법인입니다. 17. ｢법인세법｣ 제60조 제4항 단서에 따른 비영리법인은 대차대조표 등의 구비서류를 제출하지 아니할 수 있으며, 이 경우 비영리법인의 수익사업수입명세서(별지 제57호 서식)를 첨부하여야 합니다.

[별지 제2호 서식] (03.3.26. 개정) (앞  쪽)

※관리번호	농어촌특별세과세표준 및 세액신고서					처리기간
－						즉 시
①소 재 지
②법 인 명			③대 표 자 성 명
④사 업 자 등 록 번 호		⑤사 업 연 도			⑥전 화 번 호
⑦과 세 표 준
⑧산 출 세 액
⑨가 산 세 액
⑩총 부 담 세 액
⑪기 납 부 세 액
⑫차 감 납 부 할 세 액
⑬분 납 할 세 액
⑭차 감 납 부 세 액
⑮충 당 후 납 부 세 액
국 세 환 급 금 충 당 신 청	환급법인세
	충당할 농어촌특별세
농어촌특별세법 제7조의 규정에 의하여 위와 같이 신고합니다.						수 수 료
						없 음
년 월 일 대표자 (서명 또는 인) 세무서장 귀하

210㎜×297㎜(전산용지 70g/㎡)

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1. ⑦과세표준 및 ⑧산출세액란에는 농어촌특별세과세표준및세액조정계산서(별지 제12호 서식) ⑧ 및 란 중 ②과세표준 및 ③세액란의 금액을 옮겨 적습니다.

2. ⑩총부담세액란에는 농어촌특별세란의 ⑧산출세액에 농어촌특별세법 제11조의 규정에 의한 가산세액(⑨)을 합계하여 적습니다.

3. ⑬분납할세액란에는 농어촌특별세법 제9조의 규정에 의하여 분납할 세액을 적습니다.

4. ⑮충당 후 납부세액은 ⑭차감납부세액에서 란의 충당할 농어촌특별세액을 차감한 금액을 적습니다.

5. 국세환급충당신청란은 신고분 법인세가 환급에 해당하는 법인으로서 법인세분 농어촌특별세를 납부하여야 하는 경우 해당 환급금 중 농어촌특별세에 충당하고자 하는 금액(충당할 농어촌특별세≤⑭차감납부세액)을 적습니다.

[별지  제3호  서식]  (06.3.14.  개정) (앞    쪽)

사 업 연 도	. . .	법인세 과세표준 및 세액조정계산서	법 인 명
	～
			사업자등록번호
	. . .

① 각 사 업 연 도 소 득 계 산	결 산 서 상 당 기 순 손 익				01
	소 득 조 정 금 액			익 금 산 입	02
				손 금 산 입	03
	차 가 감 소 득 금 액 (＋－)				04
	기 부 금 한 도 초 과 액				05
	기 부 금 한 도 초 과 이 월 액 손 금 산 입				54
	각사업연도소득금액 (＋－)				06
② 과 세 표 준 계 산	각 사 업 연 도 소 득 금 액 (＝)
	이 월 결 손 금				07
	비 과 세 소 득				08
	소 득 공 제				09
	과 세 표 준 (－－－)				10
	선 박 표 준 이 익				55
③ 산 출 세 액 계 산	과 세 표 준(＋)				56
	세 율				11
	산 출 세 액				12
	지 점 유 보 소 득 (법 제96조)				13
	세 율				14
	산 출 세 액				15
	합 계(＋)				16
④ 납 부 할 세 액 계 산	산 출 세 액(＝)
	공 제 감 면 세 액(ㄱ)				17
	차 감 세 액				18
	공 제 감 면 세 액(ㄴ)				19
	가 산 세 액				20
	가 감 계(－＋)				21
	기납부세액	기한내납부세액	중 간 예 납 세 액		22
			수 시 부 과 세 액		23
			원 천 납 부 세 액		24
			간 접 투 자 회 사 등 의 외 국 납 부 세 액		25
			소 계 (＋＋＋)		26
		신 고 납 부 전 가 산 세 액			27
		합 계(＋)			28

	감 면 분 추 가 납 부 세 액					29
	차 감 납 부 할 세 액 (－＋)					30
⑤ 토 지 등 양 도 소 득 에 대 한 법 인 세 계 산	양도 차익			등 기 자 산		31
				미 등 기 자 산		32
	비 과 세 소 득					33
	과 세 표 준 (＋－)					34
	세 율					35
	산 출 세 액					36
	감 면 세 액					37
	차 감 세 액(－)					38
	공 제 세 액					39
	가 산 세 액					40
	가 감 계(－＋)					41
	기납부세액	수 시 부 과 세 액				42
		( ) 세 액				43
		계 (＋)				44
	차감납부할세액(－)					45
⑥ 세 액 계	차 감 납 부 할 세 액 계 (＋)					46
	사실과 다른 회계처리 경 정 세 액 공 제					57
	분 납 세 액 계 산 범 위 액 (－－－＋－)					47
	분납할 세 액				현 금 납 부	48
					물 납	49
					계 (＋)	50
					현 금 납 부	51
	차 감 납 부 세 액
					물 납	52
					계 (＋) ＝(－－)	53

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

※ ｢조세특례제한법｣ 제104조의 10에 따른 해운기업의 법인세과세표준계산특례를 적용받는 법인의 경우에는 란 내지 란, 란, 란 및 란에 비해운소득과 관련하여 발생한 금액을 기입하며, 선박표준이익란에 선박표준이익산출명세서(별지 제3호 서식 부표)의 ⑦선박표준이익란의 금액을 기입합니다.

1. 결산서상 당기순손익：손익계산서의 법인세 차감후 당기순손익을 기입합니다. 다만, 당기순이익은 그대로 기입하고, 당기순손실은 “△” 등 부(負)의 표시를 하여야 합니다.

2. 소득조정금액(, )：소득금액조정합계표(별지 제15호 서식)의 익금산입 및 손금불산입 ②금액란의 합계와 손금산입 및 익금불산입 ⑤금액란의 합계를 익금산입란 및 손금산입란에 각각 기입합니다.

3. 기부금 한도초과액：기부금조정명세서(별지 제21호 서식)의 한도초과액합계 금액을 기입합니다.

4. 기부금한도초과이월액 손금산입 : 기부금조정명세서(별지 제21호 서식)의 해당 사업연도 손금추인액합계금액을 기입합니다.

5. 이월결손금：자본금과 적립금조정명세서(갑)[별지 제50호 서식(갑)]의 2. 이월결손금계산서중 ⑪당기공제액란의 합계를 기입합니다.

6. 비과세소득：비과세소득명세서(별지 제6호 서식)의 ⑥수입이자 또는 소득금액란의 합계와 ⑩차감비과세 금액란의 ⑯합계란의 금액을 합한 금액을 기입합니다. 다만, 각사업연도소득에서 이월결손금액을 차감한 금액이 음수(－)인 경우에는 “0”을 기입합니다.

7. 소득공제：소득공제조정명세서(별지 제7호 서식)의 합계란의 ⑧소득공제액을 기입합니다. 다만, 각사업연도소득에서 이월결손금 및 비과세소득을 차감한 금액이 음수(－)인 경우에는 “0”을 기입합니다.

8. 세율(, , )：각 세법의 규정에 따라 적용할 최고세율(란은 ｢법인세법｣ 제96조에 따른 과세대상 법인은 ｢법인세법｣ 제96조 제3항에 따른 세율) 1개만을 기입합니다.

9. 지점유보소득：｢법인세법｣ 제96조의 규정을 적용받는 외국법인의 국내지점은 지점유보소득금액계산서(별지 제49호 서식) ⑮란의 금액을 기입합니다.

10. 공제감면세액(ㄱ)：공제감면세액및추가납부세액합계표(갑)[별지 제8호 서식(갑)]의 합계란의 금액을 기입합니다. 공제감면세액(ㄴ)：공제감면세액및추가납부세액합계표(갑)[별지 제8호 서식(갑)]의 란을 기입합니다.

11. 차감세액：란의 산출세액에서 란의 공제감면세액(ㄱ)을 차감하여 기입합니다.

12. 감면분추가납부세액：공제감면세액 및 추가납부세액합계표(을)[별지 제8호 서식(을)]의 추가납부세액 합계를 기입합니다.

13. ･(가산세)：가산세액계산서(별지 제9호 서식)에 의하여 기입합니다(중간예납세액의 미납부로 인한 가산세를 합산하여 계산합니다).

14. ･(기납부세액)

가. 기한 내 납부세액은 중간예납(중간예납을 고지한 경우 포함), 수시부과 및 원천납부세액을 각각 기입하되 가산세를 제외한 금액을 기입하고, 간접투자회사 등의 외국납부세액은 간접투자회사 등의 외국납부세액계산서(별지 제11호 서식)의 ⑧공제(환급)신청금액을 기입합니다.

나. 신고납부 전 가산세액은 중간예납 미납부가산세 등을 말합니다.

15.  사실과 다른 회계처리 경정세액공제：사실과 다른 회계처리로 인하여 과다납부한 금액의 세액공제명세서(별지 제52호의 2 서식)의 ⑨란의 연도별 공제금액을 기입합니다.

[별지  제3호  서식  부표]  (06.3.14.  개정) (앞  쪽)

사 업 연 도	. . .	선박표준이익 산출명세서	법 인 명
	～
			사업자등록번호
	. . .

일련번호	①선박명	②선박순톤수	③1톤당 1운항일이익	④운항일수	⑤사용률	⑥개별선박표준이익
⑦선박표준이익

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작   성   요   령

1. ①선박명란에는 ｢조세특례제한법｣ 제104조의 10에 따른 해운기업의 법인세과세표준계산특례를 적용받는 기업이 소유하거나 용선한 선박명을 기입합니다.

2. ②선박순톤수란에는 ｢조세특례제한법 시행령｣ 제104조의 8 제2항에 따른 순톤수를 기입합니다.

3. ④운항일수란에는 ｢조세특례제한법 시행령｣ 제104조의 8 제3항에 따른 운항일수를 기입합니다.

4. ⑤사용률란에는 ｢조세특례제한법 시행령｣ 제104조의 8 제4항에 따른 사용률을 기입합니다.

5. ⑥개별선박표준이익란에는 ②선박순톤수란에 기재된 톤수에 구간별로 ③1톤당 1운항일이익을 곱한 금액에 ④란에 기재된 일수와 ⑤란에 기재된 비율을 곱한 금액을 기입합니다.

6. ⑦선박표준이익란에는 ⑥개별선박표준이익란의 금액의 합계를 기입합니다.

[별지  제3호의  2  서식⑴]  (05.2.28.  개정) (제1쪽)

표 준 대 차 대 조 표 (일반법인용) (단위：원)
사 업 자 등 록 번 호								법인명		년 월 일 현재
법 인 등 록 번 호
■ 자산항목
계 정 과 목		코드	금 액					계 정 과 목			코드	금 액
Ⅰ.유동자산		01						3.장기대여금			40
⑴당좌자산		02						①관계회사대여금			41
1.현금･예금		03						②주주･임원･종업원대여금			42
2.단기금융상품		04						③기 타			43
3.유가증권		05						4.장기성매출채권			44
4.매출채권		06						5.투자부동산			45
5.단기대여금		07						6.보증금			46
①주주･임원･관계회사		08						7.이연법인세차			47
②기 타		09						8.이연수주비			48
6.미수금		10						9.기 타			49
①분양미수금		11						⑵유형자산			50
②공사미수금		12						1.토 지			51
③기 타		13						2.건 물			52
7.선급금		14						3.구축물			53
8.기 타		15						4.기계장치			54
⑵재고자산		16						5.선박･항공기			55
1.상 품		17						6.건설용 장비			56
2.제 품		18						7.차량운반구			57
3.반제품		19						8.건설중인 자산			58
4.재공품		20						9.기 타			59
5.원재료(원자재)		21						⑶무형자산			60
6.가설재		22						1.영업권			61
7.저장품		23						2.산업재산권			62
8.미착상품(미착재료)		24						3.광업권			63
9.완성주택		25						4.어업권			64
10.미완성주택		26						5.차지권			65
11.용지(건설업)		27						6.창업비			66
12.미성공사		28						7.연구개발비			67
13.기타		29						8.사용수익기부자산가액			68
Ⅱ.고정자산		36						9.개업비			69
⑴투자자산		37						10.사채발행비			70
1.장기 금융상품		38						11.기타			71
2.투자 유가증권		39						자 산 총 계(Ⅰ+Ⅱ)			72

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(제2쪽)

표 준 대 차 대 조 표 (일반법인용) (단위：원)
사 업 자 등 록 번 호								법인명		년 월 일 현재
법 인 등 록 번 호
■ 부채 및 자본항목
계 정 과 목		코드	금 액					계 정 과 목			코드	금 액
Ⅰ.유동부채		01						Ⅲ.자본금			41
1.매입채무		02						1.보통주자본금			42
2.단기차입금		03						2.우선주자본금			43
3.미지급법인세		04
4.미지급배당금		05						Ⅳ.자본잉여금			44
5.선수금		06						1.주식발행초과금			45
①공사선수금		07						2.감자차익			46
②분양선수금		08						3.합병차익			47
③기 타		09						4.재평가적립금			48
6.유동성 장기부채		10						5.기타자본잉여금			49
7.공사손실충당금		11
8.수선충당금		12						Ⅴ.이익잉여금			50
9.판매보증충당금		13						1.이익준비금			51
10.기 타		14						2.기업합리화적립금			52
Ⅱ.고정부채		15						3.재무구조개선적립금			53
1.사 채		16						4.｢조세특례제한법｣상 준비금			54
2.전환사채 등 신종사채		67
3.장기차입금		17						5.기타임의적립금			55
①관계회사		18						6.처분전이익잉여금 또는 처리전결손금			56
②주주ㆍ임원ㆍ종업원		19
③기 타		20						Ⅵ.자본조정			57
4.장기성 매입채무		21						1.주식할인발행차금			58
5.퇴직급여충당금		22						2.배당건설이자			59
6.단체퇴직급여충당금		23						3.자기주식			60
7.제 충당금		24						4.미교부주식배당금			61
8.제 준비금		25						5.투자유가증권평가손익			62
9.이연법인세대		26						6.해외사업환산대차			63
10.장기공사선수금		27						7.기 타			64
11.기 타		28
								자 본 총 계(Ⅲ＋～Ⅵ)			65
부채 총계(Ⅰ＋Ⅱ)		29						부채와 자본총계			66

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(제3쪽)

작  성  요  령

※본 표준대차대조표는 기업회계기준을 준용하여 작성한 대차대조표를 기준으로 다음과 같이 작성하여야 합니다.

1. 본 표준대차대조표는 다음 각목의 어느 하나에 해당하는 법인이 작성합니다.

가. 한국표준산업분류표상 금융･보험･증권업을 영위하지 아니하는 법인

나. 한국표준산업분류표상 금융관련서비스업 중 기타금융서비스업과 보험 및 연금관련서비스업을 영위하는 법인

2. 대차대조표의 계정과목과 동일한 계정과목이 없는 경우에는 유사한 계정과목란에 기재합니다.

3. Ⅱ.고정부채 중 2.전환사채 등 신종사채”란은 전환사채, 신주인수권부사채, 교환사채, 기타 주식으로 전환･교환하거나 주식을 인수할 수 있는 권리가 부여된 사채 등을 사채와 구분하여 별도로 기재합니다.

[별지  제3호의  2  서식⑵]  (05.2.28.  개정) (제1쪽)

합계표준대차대조표 (일반법인용) (단위：원)
사 업 자 등 록 번 호								법인명				년 월 일 부터 년 월 일 까지
법 인 등 록 번 호
■ 자산항목
차 변 합 계						계 정 과 목				코드	대 변 합 계
						Ⅰ.유동자산				01
						⑴당좌자산				02
						1.현금･예금				03
						2.단기금융상품				04
						3.유가증권				05
						4.매출채권				06
						5.단기대여금				07
						①주주･임원･관계회사				08
						②기 타				09
						6.미수금				10
						①분양미수금				11
						②공사미수금				12
						③기 타				13
						7.선급금				14
						8.기 타				15
						⑵재고자산				16
						1.상 품				17
						2.제 품				18
						3.반제품				19
						4.재공품				20
						5.원재료(원자재)				21
						6.가설재				22
						7.저장품				23
						8.미착상품(미착재료)				24
						9.완성주택				25
						10.미완성주택				26
						11.용지(건설업)				27
						12.미성공사				28
						13.기 타				29
						Ⅱ.고정자산				36
						⑴투자자산				37
						1.장기 금융상품				38
						2.투자 유가증권				39

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(제2쪽)

합계표준대차대조표 (일반법인용) (단위：원)
사 업 자 등 록 번 호								법인명				년 월 일 부터 년 월 일 까지
법 인 등 록 번 호
■ 자산항목
차 변 합 계							계 정 과 목			코드	대 변 합 계
							3.장기대여금			40
							①관계회사대여금			41
							②주주ㆍ임원ㆍ종업원대여금			42
							③기 타			43
							4.장기성매출채권			44
							5.투자부동산			45
							6.보증금			46
							7.이연법인세차			47
							8.이연수주비			48
							9.기 타			49
							⑵유형자산			50
							1.토 지			51
							2.건 물			52
							3.구축물			53
							4.기계장치			54
							5.선박･항공기			55
							6.건설용 장비			56
							7.차량운반구			57
							8.건설중인 자산			58
							9.기 타			59
							⑶무형자산			60
							1.영업권			61
							2.산업재산권			62
							3.광업권			63
							4.어업권			64
							5.차지권			65
							6.창업비			66
							7.연구개발비			67
							8.사용수익기부자산가액			68
							9.개업비			69
							10.사채발행비			70
							11.기 타			71
							자산총계(Ⅰ+Ⅱ)			72

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(제3쪽)

합계표준대차대조표 (일반법인용) (단위：원)
사 업 자 등 록 번 호								법인명				년 월 일 부터 년 월 일 까지
법 인 등 록 번 호
■ 부채항목
차 변 합 계							계 정 과 목			코드	대 변 합 계
							Ⅰ.유동부채			01
							1.매입채무			02
							2.단기차입금			03
							3.미지급법인세			04
							4.미지급배당금			05
							5.선수금			06
							①공사선수금			07
							②분양선수금			08
							③기 타			09
							6.유동성장기부채			10
							7.공사손실충당금			11
							8.수선충당금			12
							9.판매보증충당금			13
							10.기 타			14
							Ⅱ.고정부채			15
							1.사 채			16
							2. 전환사채 등 신종사채			67
							3.장기차입금			17
							①관계회사			18
							②주주ㆍ임원ㆍ종업원			19
							③기 타			20
							4.장기성매입채무			21
							5.퇴직급여충당금			22
							6.단체퇴직급여충당금			23
							7.제 충당금			24
							8.제 준비금			25
							9.이연법인세대			26
							10.장기공사선수금			27
							11.기 타			28
							부 채 총 계(Ⅰ＋Ⅱ)			29

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(제4쪽)

합계표준대차대조표 (일반법인용) (단위：원)
사 업 자 등 록 번 호								법인명				년 월 일 부터 년 월 일 까지
법 인 등 록 번 호
■ 자본항목
차 변 합 계							계 정 과 목			코드	대 변 합 계
							Ⅲ.자본금			41
							1.보통주자본금			42
							2.우선주자본금			43
							Ⅳ.자본잉여금			44
							1.주식발행초과금			45
							2.감자차익			46
							3.합병차익			47
							4.재평가적립금			48
							5.기타자본잉여금			49
							Ⅴ.이익잉여금			50
							1.이익준비금			51
							2.기업합리화적립금			52
							3.재무구조개선적립금			53
							4.「조세특례제한법」상 준비금			54
							5.기타임의적립금			55
							6.처분전이익잉여금 또는 처리전결손금			56
							Ⅵ.자본조정			57
							1.주식할인발행차금			58
							2.배당건설이자			59
							3.자기주식			60
							4.미교부주식배당금			61
							5.투자유가증권평가손익			62
							6.해외사업환산대차			63
							7.기 타			64
							자본총계(Ⅲ+～Ⅵ)			65
							부채와 자본총계			66

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(제5쪽)

작  성  요  령

1. 본 합계표준대차대조표는 표준대차대조표(일반법인용)[별지 제3호의 2 서식⑴]을 작성한 법인이 작성합니다.

2. 각 계정과목의 차변합계 및 대변합계란은 기업회계기준의 규정에 의한 총액처리의 결과가 반영되도록 작성하여야 합니다.

3. 자산항목에 해당되는 계정과목의 차변합계 금액에서 대변합계 금액을 차감한 금액은 표준대차대조표(일반법인용)[별지 제3호의 2 서식⑴]의 각 계정과목의 금액과 일치하여야 합니다.

4. 부채 및 자본항목에 해당되는 계정과목의 대변합계 금액에서 차변합계 금액을 차감한 금액은 표준대차대조표(일반법인용)[별지 제3호의 2 서식⑴]의 각 계정과목의 금액과 일치하여야 합니다.

5. 감가상각누계액 및 대손충당금 등 자산계정의 차감항목은 해당 자산계정의 대변합계란에 기재하고, 사채할인발행차금 등 부채계정의 차감항목은 해당 부채계정의 차변합계란에 기재합니다.

[별지  제3호의  2  서식⑶]  (05.2.28.  개정) (앞    쪽)

표준대차대조표 (금융･보험･증권업 법인용) (단위：원)
사 업 자 등 록 번 호								법인명		년 월 일 현재
법 인 등 록 번 호
계 정 과 목		코드	금 액					계 정 과 목		코드	금 액
Ⅰ.현금 및 예치금		01						Ⅰ.신용부채		44
1.현금과예금		02						1.예수금		45
2.예치금		03						2.기 타		46
3.기 타		04						Ⅱ.차입금		47
Ⅱ.상품 유가증권		05						1.장･단기차입금		48
1.주 식		06						2.콜머니		49
2.국･공채, 회사채		07						3.매출어음		50
3.수익증권		08						4.환매조건부채권 매도		51
4.기 타		09						5.기 타		52
Ⅲ.투자유가증권		10						Ⅲ.사 채		53
1.주 식		11						Ⅳ.기타부채		54
2.국･공채, 회사채		12						1퇴직급여충당금		55
3.수익증권		13						2.미지급금		56
4.기 타		14						3.미지급비용		57
Ⅳ.대출채권		15						4.선수수익		58
1.대출금		16						5.수입보증금		59
2.콜 론		17						6.이연법인세대		60
3.할인 및 매입어음		18						7.지급보증충당금		61
4.환매조건부채권 매수		19						8.기 타		62
5.지급보증대지급･대출금		20						Ⅴ.보험사 제준비금		63
6.기 타		21						1.책임준비금		64
Ⅴ.어음관리계좌자산		22						2.계약자지분조정		65
Ⅵ.리스자산		23						3.비상위험준비금		66
1.금융리스채권		24						부 채 총 계		67
2.운용리스자산		25
3.선급리스자산		26						Ⅵ.자본금		68
4.기 타		27						Ⅶ.자본잉여금		69
Ⅶ.고정자산		28						1.주식발행초과금		70
⑴투자자산		29						2.재평가적립금		71
⑵유형자산		30						3.기 타		72
1.토 지		31						Ⅷ.이익잉여금		73
2.건 물		32						1.이익준비금		74
3.건설중인자산		33						2.기업합리화적립금		75
4.기 타		34						3.｢조세특례제한법｣상 준비금		76
⑶무형자산		35						4.기타임의적립금		77
⑷기타 고정자산		36						5.처분전이익잉여금 또는 처리전결손금		78
Ⅷ.기타자산		37						Ⅸ.자본조정		79
1보증금		38						1주식할인발행차금		80
2.미수금		39						2.투자유가증권평가손익		81
3.선급비용, 선급금		40						3.기 타		82
4.이연법인세차		41						자본총계		83
5.기 타		42
자산총계		43						부채와 자본총계		84

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작  성  요  령

※ 본 표준대차대조표는 기업회계기준을 준용하여 작성한 대차대조표를 기준으로 다음과 같이 작성하여야 합니다.

1. 본 표준대차대조표는 한국표준산업분류표상 금융･보험･증권업 법인(금융관련서비스업 중 기타금융서비스업과 보험 및 연금관련 서비스업을 제외한다)이 작성합니다.

2. 대차대조표의 계정과목과 동일한 계정과목이 없는 경우에는 유사한 계정과목란에 기재합니다.

[별지  제3호의  2  서식⑷]  (05.2.28.  개정) (제1쪽)

합계표준대차대조표 (금융･보험･증권업 법인용) (단위：원)
사 업 자 등 록 번 호								법인명			년 월 일 부터 년 월 일 까지
법 인 등 록 번 호
■ 자산항목
차 변 합 계						계 정 과 목				코드	대 변 합 계
						Ⅰ.현금 및 예치금				01
						1.현금과예금				02
						2.예치금				03
						3.기 타				04
						Ⅱ.상품 유가증권				05
						1.주 식				06
						2.국･공채, 회사채				07
						3.수익증권				08
						4.기 타				09
						Ⅲ.투자유가증권				10
						1.주 식				11
						2.국･공채, 회사채				12
						3.수익증권				13
						4.기 타				14
						Ⅳ.대출채권				15
						1.대출금				16
						2.콜 론				17
						3.할인 및 매입어음				18
						4.환매조건부채권 매수				19
						5.지급보증대지급･대출금				20
						6.기 타				21
						Ⅴ.어음관리계좌자산				22
						Ⅵ.리스자산				23
						1.금융리스채권				24
						2.운용리스자산				25
						3.선급리스자산				26
						4.기 타				27
						Ⅶ.고정자산				28
						⑴투자자산				29
						⑵유형자산				30
						1.토 지				31
						2.건 물				32
						3.건설중인자산				33
						4.기 타				34
						⑶무형자산				35
						⑷기타 고정자산				36
						Ⅷ.기타자산				37
						1.보증금				38
						2.미수금				39
						3.선급비용, 선급금				40
						4.이연법인세차				41
						5.기 타				42
						자 산 총 계				43

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(제2쪽)

합계표준대차대조표 (금융･보험･증권업 법인용) (단위：원)
사 업 자 등 록 번 호								법인명			년 월 일 부터 년 월 일 까지
법 인 등 록 번 호
■ 부채ㆍ자본 항목
차 변 합 계						계 정 과 목				코드	대 변 합 계
						Ⅰ.신용부채				44
						1.예수금				45
						2.기 타				46
						Ⅱ.차입금				47
						1.장･단기차입금				48
						2.콜머니				49
						3.매출어음				50
						4.환매조건부채권매도				51
						5.기 타				52
						Ⅲ.사 채				53
						Ⅳ.기타부채				54
						1퇴직급여충당금				55
						2.미지급금				56
						3.미지급비용				57
						4.선수수익				58
						5.수입보증금				59
						6.이연법인세대				60
						7.지급보증충당금				61
						8.기 타				62
						Ⅴ.보험사 제 준비금				63
						1.책임준비금				64
						2.계약자지분조정				65
						3.비상위험준비금				66
						부 채 총 계				67
						Ⅵ.자본금				68
						Ⅶ.자본잉여금				69
						1.주식발행초과금				70
						2.재평가적립금				71
						3.기 타				72
						Ⅷ.이익잉여금				73
						1.이익준비금				74
						2.기업합리화적립금				75
						3. ｢조세특례제한법｣상 준비금				76
						4.기타임의적립금				77
						5.처분전이익잉여금 또는 처리전결손금				78
						Ⅸ.자본조정				79
						1주식할인발행차금				80
						2.투자유가증권평가손익				81
						3.기 타				82
						자본총계				83
						부채와 자본총계				84

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(제3쪽)

작  성  요  령

1. 본 합계표준대차대조표는 표준대차대조표(금융･보험･증권업 법인용)[별지 제3호의 2 서식⑶]을 작성한 법인이 작성합니다.

2. 각 계정과목의 차변합계 및 대변합계란은 기업회계기준의 규정에 의한 총액처리의 결과가 반영되도록 작성하여야 합니다.

3. 자산항목에 해당되는 계정과목의 차변합계 금액에서 대변합계 금액을 차감한 금액은 표준대차대조표(금융･보험･증권업 법인용)[별지 제3호의 2 서식⑶]의 각 계정과목의 금액과 일치하여야 합니다.

4. 부채 및 자본항목에 해당되는 계정과목의 대변합계 금액에서 차변합계 금액을 차감한 금액은 표준대차대조표(금융･보험･증권업 법인용)[별지 제3호의 2 서식⑶]의 각 계정과목의 금액과 일치하여야 합니다.

5. 감가상각누계액 및 대손충당금 등 자산계정의 차감항목은 해당 자산계정의 대변합계란에 기재하고, 사채할인발행차금 등 부채계정의 차감항목은 해당 부채계정의 차변합계란에 기재합니다.

[별지  제3호의  3  서식⑴]  (06.3.14.  개정) (앞    쪽)

년 월 일 부터 년 월 일 까지	표준손익계산서 (일반법인용)								법 인 명
									사업자등록번호
(단위：원)
계 정 과 목		코드	금 액					계 정 과 목		코드	금 액
Ⅰ.매출액		01						6.외환차익		43
1.상품매출		02						7.외화환산이익		44
2.제품매출		03						8.지분법평가이익		45
3.공사수입		04						9.투자유가증권감액손실환입		46
4.운송수입		05						10.투자자산처분이익		47
5.부동산임대수입		06						11.유무형자산처분이익		48
6.분양수입		07						12.사채상환이익		49
7.기타매출		08						13.법인세환급액		50
Ⅱ.매출원가		09						14.충당금･준비금환입		51
⑴상품매출원가		10						15.전기오류수정이익		86
1.기초재고액		11						16.기타영업외수익		52
2.당기매입원가		12						가		211
3.기말재고액		13						나.		212
4.타계정대체액		91						다.		213
⑵제조, 공사, 임대, 분양, 운송, 기타원가		14						라.기 타		214
1.기초재고액		15						Ⅶ.영업외비용		53
2.당기총원가(명세 별첨)		16						1.이자비용		54
3.기말재고액		17						2기타 대손상각비		55
4.타계정 대체액		18						3.유가증권처분손실		56
Ⅲ.매출총이익		19						4.유가증권평가손실		57
Ⅳ.판매비와관리비		20						5.재고자산평가손실		58
1.급여		21						6.외환차손		59
2.퇴직급여(충당금전입액 포함)		22						7.외화환산손실		60
3.보험료		83						8.지분법평가손실		61
4.복리후생비		23						9.투자유가증권감액손실		62
5.여비교통비		84						10.투자자산처분손실		63
6.임차료		24						11.유무형자산처분손실		64
7.접대비		25						12.기부금		65
8.감가상각비		26						13.사채상환손실		66
9.무형(이연)자산상각비		27						14.보상비(건설업)		67
10.세금과공과		28						15.법인세추납액		68
11.광고선전비		29						16.준비금 등 전입액		69
12.차량유지비		85						17.전기오류수정손실		87
13.연구비		30						18.기타영업외비용		70
14.경상개발비		31						가.		221
15.대손상각비(충당금전입액 포함)		32						나.		222
16.미분양주택관리비		33						다.		223
17.수주비		34						라.기 타		224
18.기타판매비와관리비		35						Ⅷ.경상이익		71
가.		201						Ⅸ.특별이익		72
나.		202						1.자산수증이익		73
다.		203						2.채무면제이익		74
라. 기 타		204						3.보험차익		75
Ⅴ.영업이익		36						4.기 타		76
Ⅵ.영업외수익		37						Ⅹ.특별손실		77
1.이자수익		38						1.재해손실		78
2.배당금수익		39						2.기 타		79
3.임대료		40						Ⅺ.법인세비용차감전순손익		80
4.유가증권처분이익		41						Ⅻ.법인세비용		81
5.유가증권평가이익		42						ⅩⅢ.당기순이익(순손실)		82

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작  성  요  령

※ 이 표준손익계산서는 기업회계기준을 준용하여 작성한 손익계산서를 기준으로 다음과 같이 작성하여야 합니다.

1. 이 표준손익계산서는 표준대차대조표(일반법인용)[별지 제3호의 2 서식⑴]의 작성대상법인이 작성합니다.

2. 손익계산서의 계정과목과 동일한 계정과목이 없는 경우에는 유사한 계정과목란에 기입합니다.

3. Ⅳ. 판매비와관리비, Ⅵ. 영업외수익 및 Ⅶ. 영업외비용 항목에 동일한 계정과목 등이 없는 경우에는 합계금액을 항목별로 분류하여 Ⅳ. 18. 기타판매비와관리비, Ⅵ. 16. 기타영업외수익 및 Ⅶ. 18. 기타영업외비용란에 각각 기입하고, 항목란 아래칸의 가･나･다란에 금액이 큰 계정과목부터 순차적으로 계정과목을 직접 입력하고 관련 금액을 기입합니다.

4. “Ⅱ.⑵.2.당기총원가(명세별첨)”는 부속명세서[별지 제3호 3 서식⑶]의 당기제품제조원가(1.제조원가명세서의 Ⅸ.), 당기공사원가(2.공사원가명세서의 Ⅺ.), 임대원가계(3.임대원가명세서의 임대원가계), 당기완성주택 등 공사비(분양원가명세서의 Ⅺ.), 당기총운송원가(5.운송원가명세서의 Ⅴ.), 당기총원가(6.기타원가명세서의 Ⅸ.)의 합계액과 일치하여야 합니다.

[별지  제3호의 3  서식⑵]  (06.3.14.  개정) (앞    쪽)

년 월 일 부터 년 월 일 까지		표준손익계산서 (금융･보험･증권업 법인용)							법 인 명
									사업자등록번호
(단위：원)
계 정 과 목	코드		금 액					계 정 과 목		코드	금 액
Ⅰ.영업수익	01							14.경상개발비		43
⑴이자수익	02							15.기타판매비와일반관리비		44
1.예금(예치금)이자	03							가.		211
2.매입어음이자	04							나.		212
3.유가증권이자	05							다.		213
4.채권이자	06							라.기 타		214
5.콜론이자	07							⑾기타영업비용		45
6.기타이자수익	08							가.		221
⑵수수료수익	09							나.		222
⑶배당금수익	10							다.		223
⑷상품유가증권매매이익	11							라.기 타		224
⑸상품유가증권평가이익	12							Ⅲ.영업이익		46
⑹신탁업무운용수익	13							Ⅳ.영업외수익		47
⑺보험료수익	14							1.유형자산처분익		48
⑻외환차익	15							2.지분법평가이익		49
⑼기타영업수익	16							3.투자유가증권처분이익		50
가.	201							4.임대료		51
나.	202							5.투자주식･채권감액손실환입		52
다.	203							6.전기오류수정이익		78
라.기 타	204							7.기타영업외수익		53
Ⅱ.영업비용	17							가.		231
⑴이자비용	18							나.		232
1.예수금이자	19							다.		233
2.차입금이자	20							라.기 타		234
3.사채이자	21							Ⅴ.영업외비용		54
4.콜머니이자	22							1.유형자산처분손실		55
5.기타이자비용	23							2.지분법평가손실		56
⑵수수료비용	24							3.투자유가증권처분손실		57
⑶상품유가증권매매손실	25							4.투자주식･채권감액손실		58
⑷상품유가증권평가손실	26							5.조특법상 준비금		59
⑸신탁업무운용손실	27							6.기부금		60
⑹책임준비금 등 전입액	28							7.전기오류수정손실		79
⑺보험･배당･환급금 비용	29							8.기타영업외비용		61
⑻외환차손	30							가.		241
⑼대손상각비	31							나.		242
⑽판매비와일반관리비	32							다.		243
1.급여	33							라.기 타		244
2.퇴직급여(충당금전입액 포함)	34							Ⅵ.경상이익		62
3.복리후생비	35							Ⅶ.특별이익		63
4.보험료	74							1.자산수증이익		64
5.임차료	36							2.채무면제이익		65
6.여비교통비	76							3.보험차익		66
7.차량유지비	77							4.기 타		67
8.접대비	37							Ⅷ.특별손실		68
9.감가상각비	38							1.재해손실		69
10.무형(이연)자산상각비	39							2.기 타		70
11.세금과공과	40							Ⅸ.법인세비용차감전순손익		71
12.광고선전비	41							Ⅹ.법인세비용		72
13.연구비	42							Ⅺ.당기순이익(순손실)		73

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤 쪽)

작  성  요  령

※ 이 표준손익계산서는 기업회계기준을 준용하여 작성한 손익계산서를 기준으로 다음과 같이 작성하여야 합니다.

1. 이 표준손익계산서는 한국표준산업분류표상 금융･보험･증권업(금융 관련 서비스업 중 기타금융서비스업과 보험 및 연금 관련 서비스업을 제외합니다) 법인이 작성합니다.

2. 손익계산서의 계정과목과 동일한 계정과목이 없는 경우에는 유사한 계정과목란에 기입합니다.

3. Ⅱ. 영업비용, Ⅳ. 영업외수익 및 Ⅴ. 영업외비용 항목에 동일한 계정과목 등이 없는 경우에는 합계금액을 항목별로 분류하여 Ⅱ. ⑽. 15. 기타판매비와관리비,  Ⅱ. ⑾ 기타영업비용, Ⅳ. 7.  기타영업외수익 및 Ⅴ. 8. 기타영업외비용란에 각각 기입하고, 항목란 아래칸의 가･나･다란에 금액이 큰 계정과목부터 순차적으로 계정과목을 직접 입력하고 관련 금액을 기입합니다.

[별지  제3호의  3  서식⑶]  (06.3.14.  개정) (제1쪽)

부 속 명 세 서 (단위：원)
사업자등록번호							법인명			년 월 일 부터 년 월 일 까지
1.제조원가명세서							2.공사원가명세서
계 정 과 목	코드	금 액					계 정 과 목		코드		금 액
Ⅰ.재료비	01						Ⅰ.재료비		01
1.기초재료재고액	02						1.기초재료재고액		02
2.당기재료매입액	03						2.당기재료매입액		03
3.기말재료재고액	04						3.기말재료재고액		04
Ⅱ.노무비	05						Ⅱ.노무비		05
1.급 여	06						1.급 여		06
2.일용급여	07						2.일용급여		07
3.퇴직급여(충당금전입액 포함)	08						3.퇴직급여(충당금전입액 포함)		08
Ⅲ.경 비	09						Ⅲ.외주비		09
1.전력비	10						Ⅳ.경 비		10
2.가스･수도･유류비	11						1.전력비		11
3.운 임	12						2.가스･수도･유류비		12
4.감가상각비	13						3.운 임		13
5.수선비	14						4.감가상각비		14
6.소모품비	15						5.수선비		15
7.세금과공과	16						6.중장비유지비		16
8.임차료	17						7.중기임차료		17
9.보험료	18						8.보험료		33
10.복리후생비	19						9.차량유지비		18
11.여비교통비	20						10.현장관리비		19
12.통신비	21						11.하자보수비		20
13.차량유지비	35						12.복리후생비		21
14.외주가공비	22						13.여비교통비		34
15.특허권사용료	23						14.접대비		22
16.경상개발비	24						15.보상비		23
17.연구비	25						16.지급수수료(설계비 등)		24
18.포장비	26						17.기 타		25
19.접대비	27						Ⅴ.당기공사총비용		26
20.기 타	28						Ⅵ.공사손실충당금전입액		27
Ⅳ.당기총제조비용	29						Ⅶ.기초미성공사		28
Ⅴ.기초재공품원가	30						Ⅷ.합 계		29
Ⅵ.합 계	31						Ⅸ.기말미성공사		30
Ⅶ.기말재공품원가	32						Ⅹ.타계정대체액		31
Ⅷ.타계정대체액	33
Ⅸ.당기제품제조원가	34						Ⅺ.당기공사원가		32

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(제2쪽)

부 속 명 세 서 (단위：원)
사업자등록번호							법인명			년 월 일 부터 년 월 일 까지
3.임대원가명세서							4.분양원가명세서
계 정 과 목	코드	금 액					계 정 과 목		코드		금 액
1.급 여	01						Ⅰ.재료비		01
2.일용급여	02						⑴토지원가		02
3.퇴직급여(충당금전입액 포함)	03						⑵재료비		03
4.전력비	04						1.기초재료재고액		04
5.가스･수도･유류비	05						2.당기재료매입액		05
6.차량유지비	06						3.기말재료재고액		06
7.감가상각비	07						Ⅱ.노무비		07
8.수선유지비	08						1.급 여		08
9.소모품비	09						2.일용급여		09
10.세금과공과	10						3.퇴직급여(충당금전입액 포함)		10
11.지급임차료	11						Ⅲ.외주비		11
12.보험료	12						Ⅳ.경 비		12
13.복리후생비	13						1.전력비		13
14.여비교통비	18						2.가스･수도･유류비		14
15.접대비	14						3.운 임		15
16.용역비	15						4.감가상각비		16
17.기 타	16						5.수선비		17
임대원가 계	17						6.중장비유지비		18
							7.중기임차료		19
							8.차량유지비		20
							9.현장관리비		21
							10.하자보수비		22
							11.여비교통비		35
							12.복리후생비		23
							13.접대비		24
							14.보상비		25
							15.지급수수료(설계비 등)		26
							16.기 타		27
							Ⅴ.당기총공사비용		28
							Ⅵ.공사손실충당금전입액		29
							Ⅶ.기초미완성주택 등		30
							Ⅷ.합 계		31
							Ⅸ.기말미완성주택 등		32			`
* 이 명세서는 임대업 겸업법인 중 임대원가를 구분경리하고 있는 경우에도 작성합니다.							Ⅹ.타계정대체액		33
							Ⅺ.당기완성주택 등 공사비		34

(제3쪽)

부 속 명 세 서 (단위：원)
사업자등록번호								법인명		년 월 일 부터 년 월 일 까지
5.운송원가명세서								6.기타원가명세서
계 정 과 목		코드	금 액					계 정 과 목		코드	금 액
Ⅰ.재료비		01						Ⅰ.재료비		01
1.유류비		02						1.기초재료재고액		02
2.부품비		03						2.당기재료매입액		03
3.타이어비		04						3.기말재료재고액		04
4.기 타		05						Ⅱ.노무비		05
Ⅱ.노무비		06						1.급 여		06
1.급 여		07						2.일용급여		07
2.일용급여		08						3.퇴직급여		08
3.퇴직급여		09						Ⅲ.경 비		09
Ⅲ.경 비		10						1.전력비		10
1.전력･가스･수도비		11						2.가스･수도･유류비		11
2.통행료		12						3.운 임		12
3.청소비		13						4.감가상각비		13
4.감가상각비		14						5.수선비		14
5.수선비		15						6.소모품비		15
6.소모품비		16						7.세금과공과		16
7.세금과공과		17						8.임차료		17
8.임차료		18						9.차량유지비		33
①차 량		19						10.보험료		18
②장 비		20						11.복리후생비		19
③기 타		21						12.여비교통비		20
9.차량유지비		31						13.통신비		21
10.보험료		22						14.외주가공비		22
11.복리후생비		23						15.경상개발･연구비		23
12.여비교통비		32						16.포장비		24
13.통신비		24						17.접대비		25
14.지급수수료		25						18.기 타		26
15.하역작업료		26						Ⅳ.당기총비용		27
16.접대비		27						Ⅴ.기초재공품원가		28
17.기 타		28						Ⅵ.합 계		29
Ⅳ.타계정대체액		29						Ⅶ.기말재공품원가		30
Ⅴ.당기총운송원가		30						Ⅷ.타계정대체액		31
								Ⅸ.당기총원가		32

[별지  제3호의  3  서식⑷]  (06.3.14.  개정) (앞   쪽)

이익잉여금처분(결손금처리)계산서 (단위：원)
법 인 명					사업자등록번호
사 업 연 도					처분(처리)확정일	년 월 일
1. 이익잉여금처분계산서				2. 결손금처리계산서
과 목		코드	금 액	과 목			코드	금 액
Ⅰ.처분전이익잉여금		01		Ⅰ.처리전결손금			30
1. 전기이월이익잉여금 (또는 전기이월결손금)		02		1. 전기이월이익잉여금 (또는 전기이월결손금)			31
2. 회계변경의 누적효과		03		2. 회계변경의 누적효과			32
3. 전기오류수정이익 (또는 전기오류수정손실)		04		3. 전기오류수정이익 (또는 전기오류수정손실)			33
4. 중간배당액		05		4. 중간배당액			34
5. 당기순이익 (또는 당기순손실)		06		5. 당기순손실 (또는 당기순이익)			35
Ⅱ. 임의적립금 등의 이입액		08		Ⅱ. 결손금처리액			40
합 계		10		1. 임의적립금이입액			41
Ⅲ. 이익잉여금 처분액		11		2. 그밖의 법정적립금이입액			42
1. 이익준비금		12		3. 이익준비금이입액			43
2. 기타법정적립금		13		4. 자본잉여금이입액			44
3. 주식할인발행차금상각액		14		Ⅲ. 차기이월결손금			50
4. 배당금		15
가. 현금배당		16
나. 주식배당		17
5. 이익처분에 의한 상여금		26
6. 사업확장적립금		18
7. 감채적립금		19
8. 그밖의 적립금		20
9. ｢조세특례제한법｣상 준비금 등 적립액		27
10. 그밖의 잉여금처분액		28
Ⅳ. 차기이월이익잉여금		25

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작  성  요  령

※ 본 이익잉여금처분(결손금처리)계산서는 기업회계기준을 준용하여 작성한 이익잉여금처분계산서 또는 결손금처리계산서를 기준으로 작성합니다.

1. 이익잉여금처분계산서와 결손금처리계산서의 구분은 해당 사업연도를 기준으로 하며 당기에 처분할 이익잉여금이 양수(＋)인 경우에는 이익잉여금처분계산서를, 음수(－)인 경우에는 결손금처리계산서를 작성하여야 합니다.

(예) 직전 연도에 결손금처리계산서를 작성하고 해당 연도에는 이익잉여금처분계산서를 작성한 경우(반대의 경우 포함)에는 그 연도를 기준으로 이익잉여금처분계산서를 작성(반대의 경우 결손금처리계산서 작성)하여야 합니다. 이 경우 작성양식은 이익잉여금처분계산서와 결손금처리계산서를 결합하여 사용하되 동일한 명칭에 결손금을 표시하는 경우(처분전이익잉여금란에 처리전결손금 표시)에는 “△” 등 부(負)의 표시를 하여야 합니다.

2. 처분(처리)확정일은 반드시 기입하여야 합니다.

3. ｢조세특례제한법｣상의 준비금 등 적립액란은 ｢법인세법｣ 제61조에 따라 적립한 ｢조세특례제한법｣상의 준비금 등을 기입합니다.

4. 그밖의 잉여금처분액란은 그밖의 사유에 의한 처분금액을 기입합니다.

[별지  제4호  서식]  (05.2.28.  개정) (앞    쪽)

사업연도

.   .   .

～

.   .   .

최저한세조정계산서

법인명

사업자등록번호

법인등록번호

①구             분

코드

②감면후세액

③최저한세

④조정감

⑤조정후세액

결 산 서 상 당 기 순 이 익

01

소       득

조 정 금 액

익 금 산 입

02

손 금 산 입

03

조 정 후 소 득 금 액(＋－)

04

최저한세

적용대상

특별비용

준 비 금

05

특별상각 및 특례자산

감 가 상 각 비

06

특 별 비 용 손 금 산 입 전

소 득 금 액(＋＋)

07

기 부 금 한 도 초 과 액

08

기 부 금 한 도 초 과 이 월 액

손 금 산 입

09

각 사 업 연 도 소 득 금액

(＋－)

10

이  월  결  손  금

11

비  과  세  소  득

12

최 저 한 세 적 용 대 상

비  과  세   소  득

13

최 저 한 세 적 용 대 상

익  금   불  산  입

14

차 가 감  소 득 금 액

(－－＋＋)

15

소   득   공   제

16

최 저 한 세 적 용 대 상

소     득      공    제

17

과  세  표  준  금  액

(－＋)

18

선 박 표 준 이 익

24

과 세 표 준 금 액(＋)

25

세                   율

19

산     출     세     액

20

감     면     세     액

21

세     액     공     제

22

차 감 세 액(－－)

23

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작  성  요  령

※｢조세특례제한법｣ 제104조의 10의 규정에 의한 해운기업의 법인세 과세표준계산특례를 적용받는 해운기업의 경우에는 란 내지 란과 란 및 란에 비해운소득과 관련하여 발생한 금액을 기입하며, 선박표준이익란에 선박표준이익 산출명세서[별지 제3호 서식 부표]의 ⑦선박표준이익란의 금액을 옮겨 적습니다.

1. ②란 중 차감세액란의 금액이 ③란 중 산출세액란의 금액보다 큰 경우에는 ④란 및 ⑤란은 작성하지 아니합니다.

2.  조정후소득금액란은 ②, ③, ⑤란에 모두 같은 금액을 기입합니다.

3. ③란 중 란의 금액은 특별비용조정명세서(별지 제5호 서식)상의 준비금계란 중 ⑤차감액을 기입하고, 란의 금액은 특별감가상각비계란중 ⑤차감액과 특례자산감가상각비계란 중 차감액을 합하여 기입합니다.

4. ④란 중 란의 금액은 특별비용조정명세서(별지 제5호 서식)상의 준비금계란 중 ⑥최저한세적용손금부인액란을 옮겨 적고, 란의 금액은 특별감가상각비계란 중 ⑥최저한세적용손금부인액란과 특례자산감가상각비계란 중 ⑥최저한세적용손금부인액란을 합하여 옮겨 적습니다.

5. ②란과 ③란의 란은 기부금조정명세서(별지 제21호 서식) 한도초과액합계금액을 기입합니다.

6. ②란과 ③란의 란은 기부금조정명세서(별지 제21호 서식) ⑪란의 금액과 ⑰란의 금액의 합계액을 기입합니다.

7. ③란의 란의 금액은 비과세소득명세서(별지 제6호 서식)상의 ⑧금액란 중 ⑯합계란의 금액을 옮겨 적습니다.

8. ④란 중 란의 금액은 비과세소득명세서(별지 제6호 서식)상의 ⑨최저한세적용 비과세배제금액란 중 ⑯합계란에 옮겨 적습니다.

9. ③란 중 란의 금액은 익금불산입조정명세서(별지 제6호의 2 서식)상의 ⑤란의 내지 의 합계액을 기입합니다.

10. ②, ③, ⑤란 중 란의 금액은 소득공제조정명세서(별지 제7호 서식)상의 ⑥소득공제대상금액 중 란 및 란의 합계액을 옮겨 적습니다.

11. ③란 중 란의 금액은 소득공제조정명세서(별지 제7호 서식)상의 ⑥소득공제대상금액 중 란 내지 란의 합계액을 옮겨 적습니다.

12. ④란 중 란의 금액은 소득공제조정명세서(별지 제7호 서식)상의 ⑦최저한세적용감면배제금액 중 란에 옮겨 적습니다.

13. ②란 중 감면세액란에는 공제감면세액계산서⑵(별지 제8호 서식 부표 2)상의 ③감면대상세액합계를 옮겨 적습니다.

14. ④란 중 란의 금액은 공제감면세액계산서⑵(별지 제8호 서식 부표 2)상의 ④최저한세 적용감면 배제금액 합계란에 옮겨 적습니다.

15. ②란 중 세액공제란에는 세액공제조정명세서⑶(별지 제8호 서식 부표 3)상의 란(당기공제대상세액의 계)의 합계금액을 옮겨 적습니다.

※｢법인세법｣ 제57조의 규정에 의한 외국납부세액공제, ｢법인세법｣ 제58조의 규정에 의한 재해손실세액공제 등은 포함되어 있지 아니합니다.

16. ④란 중 란의 금액은 세액공제조정명세서(별지 제8호 서식 부표 3)상의 최저한세적용에 따른 미공제액란의 합계금액란에 옮겨 적습니다.

17. ⑤란 중 , , , , 란은 각각 ④란 중 , , , , 란의 금액과 일치합니다.

18. ⑤란 중 , 란은 각각 ②란 중 ,란의 금액에서 ④란 중 , 란의 금액을 차감하여 기입합니다.

19. ⑤란 중 란의 차감세액은 ③란 중 란의 산출세액보다 적지 않도록 하여야 합니다.

20. 음영으로 표시된 란은 기입하지 않습니다.

[별지  제5호  서식]  (06.3.14.  개정) (앞   쪽)

사 업 연 도	. . .	특별비용조정명세서	법 인 명
	～
			사업자등록번호
	. . .

①구 분 (｢조세특례제한법｣ 근거조항)	코드	조정명세서상 내역			⑤최저한세적용 손금부인액	⑥손금 불산입계 (③＋⑤)	⑦손금 산입계 (②－⑥)
		② 회사계상액	③ 한도초과액	④ 차감액
코스닥상장중소기업 등의 사업손실준비금(제8조의 2)	42
연구및인력개발비준비금 (제9조)	02
사회간접자본투자준비금 (제28조)	08
부동산투자회사투자손실 준비금(제55조의 2)	45
100% 손금산입고유목적 사업준비금(제74조 제1항)	17
80% 손금산입고유목적 사업준비금(제74조 제2항)	18
주권상장기업 등의 자사주 처분손실준비금(제104조의 3)	43
문화사업준비금(제104조의 9)	47
	44
준비금 계	19				※
특별감가상각비 계	40				※
특례자산감가상각비 계 (제30조)	46				※
준비금 및 특별･특례감가 상각비 계( ＋ ＋ )	41				※

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작   성   요   령

1. 조정명세서상 내역란에는 각 조정명세서상의 회사계상액과 한도초과액을 기입합니다. 다만, 특례자산감가상각비 ②란의 회사계상액에는 신고조정으로 인한 감가상각비 손금산입액을 합하여 기입합니다.

2. 준비금 계의 ⑤최저한세적용손금부인액란(※ 표시란)에는 최저한세조정계산서(별지 제4호 서식)상의 ④조정감란 중 준비금란의 금액을 옮겨 기입하고, 각 준비금의 최저한세적용 손금부인액란을 조정하여 기입합니다.

3. 각 준비금의 ⑤란의 최저한세적용 손금부인액은 각 준비금조정명세서의 최저한세적용 손금부인액과 일치하여야 합니다.

4. 특별감가상각비 계란의 ⑤최저한세적용 손금부인액란(※ 표시란)에는 최저한세조정계산서(별지 제4호 서식)상의 ④조정감란 중 특별상각 및 특례자산감가상각비란의 금액을 기입하고, 이를 유형고정자산감가상각비조정명세서(정률법)[별지 제20호 서식⑴]상의 란, 유형･무형고정자산감가상각비조정명세서(정액법)[별지 제20호 서식⑵]상의 란 또는 특별감가상각충당금조정명세서[구시행규칙 별지 제6－6⑷호 서식]상의 란에 기입합니다.

5. 특례자산감가상각비 계란의 ⑤최저한세적용 손금부인액란(※ 표시란)에는 최저한세조정계산서(별지 제4호 서식)상의 ④조정감란 중 특별상각 및 특례자산감가상각비란의 금액을 기입하고, 이를 ｢조세특례제한법 시행규칙｣ 제61조 제1항 제12호의 3에 따른 감가상각특례자산감가상각비조정명세서(정률법)[별지 제11호의 3 서식⑴]상의 란, 감가상각특례자산감가상각비조정명세서(정액법)[별지 제11호의 3 서식⑵]상의 란에 기입합니다.

6. 종전의 법률에 따라 감면이 계속되는 경우로서 근거법조항이 바뀐 경우에는 ①구분(｢조세특례제한법｣ 근거조항)란의 하단여백에 해당 감면명칭과 구법 근거조항을 기입하고, 근거조항이 삭제된 경우에는  내지 란에 기입합니다.

[별지 제6호 서식] (99.5.24.  개정) (앞  쪽)

사업연도				. . . ～ . . .							비과세소득명세서																		법인명
	※관리번호						－											사업자등록번호									－				－
※표시란은 기입하지 마십시오.
1. 비과세이자소득금액
①월 일			②적 요					③금 액(원 본)									④이 율		⑤기 간				⑥수 입 이 자 또 는 소 득금액														비 고
계
2. 최저한세적용대상 비과세소득금액
구 분															⑦근 거 법 조 항						⑧금 액					⑨최 저 한 세 적 용 비과세배제금 액								차 감 비 과 세 금 액
조세특례제한법		중소기업창업투자회사 등의 주 식 양 도 차 익 비 과 세													법 제13조, 제14조
		피 합 병 법 인 주 주 에 대 한 의 제 배 당 소 득 비 과 세													법 제49조
		피 합 병 법 인 의 청 산 소 득 비 과 세													법 제49조
		⑭기 업 구 조 조 정 전 문 회 사 의 배 당 소 득 비 과 세													법 제55조
		⑮
		합 계

22226－05321일 210㎜×297㎜

99.4.1.  개정승인 (신문용지  54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1. ②적요란에는 소득의 종류(예：산업부흥국채이자, 도로공채이자 등)를 기입합니다.

2. ⑤기간란에는 당해 사업연도중 이자계산기간을 기입합니다.

3. ⑥수입이자 또는 소득금액란의 계와 차가감비과세금액란 중 합계란의 금액을 합한 금액을 법인세과세표준및세액조정계산서(별지 제3호 서식)에 옮겨 적습니다.

4. ⑨최저한세적용비과세배제금액란의 합계란은 최저한세조정계산서(별지 제4호 서식)상의 란 중 ④조정감란의 금액을 기입하고, , , , ⑭란의 최저한세적용비과세배제금액은 이에 따라 조정합니다.

[별지  제6호의  2  서식]  (06.3.14.  개정) (앞    쪽)

사 업 연 도	. . .	익금불산입조정명세서	법 인 명
	～
			사업자등록번호
	. . .

1. 익금불산입액 조정
① 구 분					② 근거법 조항		③일자 (수증, 양도, 채무 등 감소)	④ 수증 등 금액	⑤ 익금불산 입 총 액		⑥최저한세적용익금 불산입 배제액		⑦차감 익금불 산입액 (⑤－⑥)		⑧ 비고
조세특례제한법	사업전환중소기업에 대한 양도차익익금불산입				법 제33조
	중소기업의 금융채무상환 등의 익금불산입				법 제34조
	내국법인의 외국자회사 주식 등 현물출자 양도차익 익금불산입				법 제38조의 3
	중소기업의 주주 등의 자산증여에 대한 익금불산입				법 제41조
	농업기반공사의 토지 등 양도차익 익금불산입				법 제43조의 2
	정리계획인가 등 법인의 채무면제익에 대한 익금불산입				법 제44조
	기업개선작업에 대한 익금불산입				법 제45조
	합병에 따른 중복자산 양도차익 익금불산입				법 제47조의 4
	공장지방이전 양도차익 익금불산입				법 제60조 제2항
	본사지방이전 양도차익 익금불산입				법 제61조 제3항
	수도권 외 지역이전공장양도차익익금불산입				법 제63조의 2 제5항
	수도권 외 지역이전본사 양도차익 익금불산입				법 제63조의 2 제5항
	농협중앙회 등의 보조금 익금불산입				법 제72조의 2
	어업협정에 따른 어업인에 대한 보조금 익금불산입				법 제104조의 2 제2항
계
2. 익금산입액 조정
익금불산입 연 도		구 분	익금불 산입액	익 금 산 입 할 금 액						회사익금 산 입 액		과소익금 산 입 액		비 고
				1차연도	2차연도	3차연도		계
계

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1. ③일자는 법에 따른 수증일･양도일･채무감소일 등을 기재합니다.

2. ④수증 등 금액란에는 조세특례제한법상의 해당 조항에 따른 수증액･양도차익･채무감소액 등을 기재합니다.

3. ⑥란에는 최저한세 적용으로 인하여 익금불산입이 배제되는 금액을 기재하고, 최저한세조정계산서(별지 제4호 서식)의 ④조정감란 중 최저한세적용대상 익금불산입금액과 일치하여야 합니다.

4. 익금산입액 조정은 조세특례제한법상의 거치기간이 지난 후 연도별 균등액 이상을 익금산입하여야 하는 금액에 대한 조정내용을 기재합니다.

5. 음영으로 표시된 각 란은 기재하지 않습니다.

[별지  제7호  서식]  (06.3.14.  개정)

사 업 연 도	. . .	소득공제조정명세서	법 인 명
	～
			사업자등록번호
	. . .

소득공제액 계산내역
①구 분		②근거법조항	코드	③ 계산기준	④계 산 기준금액	⑤ 공제율	⑥ 소득공제 대상금액	⑦최저한세적용감면 배제금액	⑧소득공제액 (⑥－⑦)
조세특례제한법	배당금액 소득공제	법 제54조	57	배당 금액		100/100
	축 산 업 소득공제	법률 제6538호 부칙 제31조	54	해당 소득 금액		20/100
	국민주택 임대소득 공제	법 제55조의 2	60	해당 소득 금액		50/100
			58
	계 (～)		59
법인세법	배당금액 소득공제	법 제51조의 2	82	배당 금액		100/100
	외국법인 외국항행 소득공제	법 제91조	83	외국 항행 소득
			84
	계 (～)		89
합계 (＋)			99					※
※표시란의 금액은 최저한세조정계산서(별지 제4호 서식)상의 소득공제란 중 ④란의 조정감금액을 기입하고, 각 구분별 최저한세적용감면배제금액을 조정기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

[별지  제8호  서식(갑)]  (06.3.14.  개정) (앞    쪽)

사업연도	. . .	공제감면세액 및 추가납부세액합계표(갑)	법 인 명
	～
			사업자등록번호
	. . .

1. 최저한세 적용제외 공제감면세액

①구 분		②근 거 법 조 항	코드	③대상세액	④감면세액
세액감면	해외자원개발투자배당 감면	｢조세특례제한법｣ 제22조	03
	고용창출형창업기업에 대한 세액감면	｢조세특례제한법｣ 제30조의 2	90
	수도권 외 지역 이전공장에 대한 감면	｢조세특례제한법｣ 제63조의 2 제2항 제1호	08
	수도권 외 지역 이전본사에 대한 감면	｢조세특례제한법｣ 제63조의 2 제2항 제2호	09
	영농조합법인 감면	｢조세특례제한법｣ 제66조	04
	영어조합법인 감면	｢조세특례제한법｣ 제67조	07
	고도기술수반사업 외국인투자 세액감면	｢조세특례제한법｣ 제121조의 2 제1항 제1호	86
	외국인투자지역 내 외국인투자 세액감면	｢조세특례제한법｣ 제121조의 2 제1항 제2호 또는 제2호의 5	87
	경제자유구역 내 외국인투자 세액감면	｢조세특례제한법｣ 제121조의 2 제1항 제2호의 2	88
	경제자유구역 개발사업시행자 세액감면	｢조세특례제한법｣ 제121조의 2 제1항 제2호의 3	57
	제주투자진흥기구의 개발사업시행자 세액감면	｢조세특례제한법｣ 제121조의 2 제1항 제2호의 4	58
	기업도시 개발구역 내 외국인투자 세액감면	｢조세특례제한법｣ 제121조의 2 제1항 제2호의 6	59
	기업도시 개발사업의 시행자 세액감면	｢조세특례제한법｣ 제121조의 2 제1항 제2호의 7	60
	기타 외국인투자유치를 위한 조세감면	｢조세특례제한법｣ 제121조의 2 제1항 제3호	67
	외국인투자기업의 증자의 조세감면	｢조세특례제한법｣ 제121조의 4	72
	기술도입대가에 대한 조세면제(지점 등)	｢조세특례제한법｣ 제121조의 6	73
	제주첨단과학기술단지 입주기업 조세감면	｢조세특례제한법｣ 제121조의 8	81
	제주투자진흥지구 등 입주기업 조세감면	｢조세특례제한법｣ 제121조의 9	82
			61
	소 계		70
세액공제	외국납부세액공제	｢법인세법｣ 제57조, ｢조세특례제한법｣ 제104조의 6	01
	재해손실세액공제	｢법인세법｣ 제58조	02
	농업소득세 세액공제	｢법인세법｣ 제58조의 2	71
	연구･인력개발비세액공제(최저한세 배제분)	｢조세특례제한법｣ 제10조	66
	지급조서 전자제출에 대한 세액공제	｢조세특례제한법｣ 제104조의 5	94
			99
	소 계		80
합 계			10

2. 최저한세 적용대상 공제감면세액

①구 분		②근 거 법 조 항	코드	③대상세액	④공제세액
세액감면	창업중소기업에 대한 세액감면	｢조세특례제한법｣ 제6조 제1항	11
	창업벤처중소기업의 세액감면	｢조세특례제한법｣ 제6조 제2항	74
	중소기업에 대한 특별세액감면	｢조세특례제한법｣ 제7조	12
	기술이전소득 감면	｢조세특례제한법｣ 제12조 제1항	13
	국제금융거래이자소득 면제	｢조세특례제한법｣ 제21조	23
	사업전환중소기업 감면	법률 제6538호 ｢조세특례제한법｣ 개정법률 부칙 제26조	14
	지방이전중소기업 감면	｢조세특례제한법｣ 제63조	16
	농공단지입주기업 등 감면	｢조세특례제한법｣ 제64조	17
	의료취약지역 병원신설 등 감면	법률 제6297호 ｢조세특례제한법｣ 개정법률 부칙 제37조	18
	농업회사법인 감면	｢조세특례제한법｣ 제68조	19
	산림개발소득 감면	｢조세특례제한법｣ 제102조	24
	기업도시입주기업 감면	｢조세특례제한법｣ 제121조의 17	97
	기업도시개발사업시행자 감면	｢조세특례제한법｣ 제121조의 17	98
			64
	소 계		30

①구 분		②근 거 법 조 항	코드	⑤전기이월액	⑥당기발생액	⑦공제세액
세액공제	중소기업투자세액공제	｢조세특례제한법｣ 제5조	31
	중소기업의 경영컨설팅쿠폰 구매에 대한 세액공제	｢조세특례제한법｣ 제5조의 3	93
	기업의 어음제도개선을 위한 세액공제	｢조세특례제한법｣ 제7조의 2	75
	연구･인력개발비세액공제(최저한세 적용분)	｢조세특례제한법｣ 제10조	32
	해외파견비에 대한 임시세액공제	｢조세특례제한법｣ 제10조의 2	85
	연구･인력개발설비투자세액공제	｢조세특례제한법｣ 제11조	34
	기술취득에 대한 세액공제	｢조세특례제한법｣ 제12조 제2항	76
	생산성향상시설투자세액공제	｢조세특례제한법｣ 제24조	35
	환경･안전설비투자세액공제	｢조세특례제한법｣ 제25조	36
	에너지절약시설투자세액공제	｢조세특례제한법｣ 제25조의 2	77
	임시투자세액공제	｢조세특례제한법｣ 제26조	37
	고용증대특별세액공제	｢조세특례제한법｣ 제30조의 4	91
	근로자복지증진시설투자세액공제	｢조세특례제한법｣ 제94조	42
	화물운송위탁시 운송비에 대한 세액공제	｢조세특례제한법｣ 제104조	95
	전자신고에 대한 세액공제	｢조세특례제한법｣ 제104조의 8	84
	성실신고사업자에 대한 세액공제	｢조세특례제한법｣ 제122조의 2	96
			65
	소 계		49
합 계(＋)			50
공제감면세액총계(＋)			51

기술도입대가에 대한 조세면제	｢조세특례제한법｣ 제121조의 6	83
간주･간접 외국납부세액공제	｢법인세법｣ 제57조 제3항･제4항 및 ｢조세특례제한법｣ 제104조의 6	89

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작  성  요  령

1. ③대상세액란

｢법인세법｣･｢조세특례제한법｣ 등에 따른 공제감면대상금액이 있는 경우 공제감면세액계산서(별지 제8호 서식 부표 1, 2, 3, 4, 5)에 따라 감면구분별로 기입합니다.

2. ④･⑦공제세액란

｢법인세법｣･｢조세특례제한법｣ 등에 따른 공제감면세액은 공제감면세액계산서(별지 제8호 서식 부표 1, 2, 3, 4, 5)에 따라 계산된 공제세액 중 당기에 공제될 세액의 범위 안에서 ｢법인세법｣ 제59조 제1항에 따른 공제순위에 따라 감면 구분별로 기입합니다.

3. 란 중 ④감면세액은 법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식)상의 공제감면세액(ㄴ)란에 옮겨 기입하고, 란 중 ⑦공제세액은 동 계산서상의 공제감면세액(ㄱ) 란에 옮겨 기입합니다.

4. 법령의 개정에 따라 종전의 규정 또는 개정규정에 의하여 공제감면받는 경우에 해당 법령의 조문순서에 따라 공란 등에 별도로 기입합니다.

5. 기술도입대가에 대한 조세면제란의 감면세액은 기술도입대가를 지급하는 내국법인이 별지 제8호 서식 부표 9의 감면세액 합계액을 기입합니다(국내사업장이 있고 해당 기술이 국내사업장에 실질적으로 관련되거나 귀속되는 경우에는 기술을 제공하는 외국법인이 기술도입대가에 대한 조세면제란에 기입합니다).

6. 외국납부세액공제액은 외국납부세액과 간주･간접외국납부세액공제액을 합하여 기입하고, 간주･간접외국납부세액은 란에 별도로 기입합니다.

7. ｢조세특례제한법｣ 제10조의 연구･인력개발비세액공제 중 최저한세가 적용되는 공제세액은 란에 기입하고, 최저한세 적용이 제외되는 공제세액은 란에 각각 구분하여 기입합니다.

[별지  제8호  서식(을)]  (06.3.14.  개정) (앞    쪽)

사업연도	. . .	공제감면세액 및 추가납부세액합계표(을)	법 인 명
	～
			사업자등록번호
	. . .

1. 비과세 등(조세특례제한법)

①구 분		②근거법 조항	코드	③금 액
비과세	중소기업창업투자회사 등의 주식양도차익 등 비과세	법 제13조	01
	중소기업창업투자회사 등에의 출자에 따른 주식양도차익 비과세	법 제14조	02
	의제배당소득에 대한 비과세	법 제49조	03
	기업구조조정전문회사 등의 배당소득 비과세	법 제55조	04
	어업협정에 따른 어업인에 대한 지원금 비과세	법 제104의 2 제1항	05
			06
	합 계		10

2. 익금불산입･손금산입(조세특례제한법)

④구 분		⑤근거법 조항	코드	⑥결산조정액	⑦세무조정액	⑧합계(⑥＋⑦)
익금불산입	사업전환중소기업에 대한 양도차익 익금불산입	법 제33조	22
	중소기업의 금융채무상환 등의 익금불산입	법 제34조	23
	내국법인의 외국자회사주식 등 현물출자양도차익 익금불산입	법 제38조의 3	11
	중소기업의 주주 등의 자산증여에 대한 익금불산입	법 제41조	24
	농업기반공사의 토지 등 양도차익 익금불산입	법 제43조의 2	12
	정리계획인가 등 법인의 채무면제익에 대한 익금불산입	법 제44조	13
	기업개선작업에 대한 익금불산입	법 제45조	14
	합병에 따른 중복자산 양도차익 익금불산입	볍 제47조의 4	25
	공장지방이전 양도차익 익금불산입	법 제60조 제2항	15
	본사지방이전 양도차익 익금불산입	법 제61조 제3항	16
	수도권 외 지역 이전공장 양도차익 익금불산입	법 제63조의 2 제5항	17
	수도권 외 지역 이전본사 양도차익 익금불산입	법 제63조의 2 제5항	18
	농협중앙회 등의 보조금 익금불산입	법 제72조의 2	19
	어업협정에 따른 어업인에 대한 보조금 익금불산입	법 제104조의 2 제2항	20
			21
	합 계		40
손금산입	중소기업정보화사업 출연금 등 손금산입	법 제5조의 2	41
	국제선박 양도차익의 손금산입	법 제23조	43
	감가상각비의 손금산입 특례	법 제30조	57
	현물출자에 따른 양도차익 손금산입	법 제38조	44
	지주회사설립시 주식양도차익 손금산입	법 제38조의 2	45
	금융지주회사에 대한 주식교환 및 주식이전에 따른 손금산입	법 제52조의 2	46
	정리계획인가 등 법인의 채무면제익상당금액 손금산입	법 제44조 제5항	47
	금융기관의 자산･부채인수에 따른 손금산입	법 제52조	50
	외국납부세액공제 손금산입	법 104조 6	58
	기부금의 손금산입	법 제73조	51
	정치자금의 손금산입	법 제76조	52
	농업협동조합 등의 양도차익 손금산입	법 제84조	53
	무주택근로자에 대한 주택보조금 손금산입	법 제100조	54
			56
	합 계		70

3. 이월과세(조세특례제한법)

⑨구 분	⑩근거법 조항	코드	⑪이월과세액
중소기업 통합에 대한 양도소득세 이월과세	법 제31조	61
법인전환에 대한 양도소득세 이월과세	법 제32조	62
		63
합 계		67

4. 추가납부세액

⑫구 분		⑬근거법 조항	코드	⑭대상금액	⑮세 액
｢조제 세한 특법｣ 례	준비금환입에 대한 법인세 추가납부		71
	소득공제액에 대한 법인세 추가납부		72
	공제감면세액에 대한 법인세 추가납부		73
	기업합리화적립금에 대한 법인세 추가납부	법 제145조	74
	기 타		75
	소 계		80
｢법 인 세 법｣	기공제 원천납부세액 추가납부	영 제113조 제6항	81
	업무무관부동산 지급이자 손금부인에 따른 증가세액	규칙 제27조	82
	외국법인의 신고기한 연장에 따른 이자상당액	법 제97조 제3항	83
	기 타		85
	소 계		84
추가납부세액 합계(＋)			90

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작   성   요   령

1. ⑥결산조정액란

｢조세특례제한법｣에 따라 익금불산입 또는 손금산입된 금액 중 소득금액조정합계표(별지 제15호 서식)에 기입하지 아니하고, 결산조정하여 신고한 금액이 있는 경우 그 금액을 기입합니다.

2. ⑦세무조정액란

｢조세특례제한법｣에 따라 익금불산입 또는 손금산입된 금액 중 소득금액조정합계표(별지 제15호 서식)에 기입하여 세무조정한 후 신고한 금액이 있는 경우 그 금액을 기입합니다.

3. 추가납부세액란

가. ｢조세특례제한법｣상 추가납부세액

추가납부세액계산서⑹(별지 제8호 서식 부표 6)상의 법인세추가납부액(⑨, , )을 추가납부 구분별로 기입하되, ⑨법인세추가납부액 중 법인세법상 고유목적사업준비금의 기간 내 미사용금액에 대한 이자상당가산액은 제외합니다.

나. 기공제 원천납부세액 추가납부

｢법인세법 시행령｣ 제113조 제6항에 규정하는 선이자지급방식의 채권 등을 취득하고 취득시 원천징수된 세액을 해당 사업연도 법인세과세표준신고시 전액 기납부세액으로 공제한 후 만기일 전에 해당 채권 등을 양도한 경우에는 양도일이 속하는 사업연도의 법인세신고시 원천납부세액명세서(을)[별지 제10호 서식(을)]상의 ⑪법인세란 합계액 중(  ) 안의 금액을 ⑮세액란에 기입합니다.

다. 지급이자 등 손금부인에 따른 증가세액

｢법인세법 시행규칙｣ 제27조에 따른 지급이자 등 손금부인에 따른 증가세액을 기입합니다.

라. 외국법인의 신고기한 연장에 따른 이자상당액

추가납부세액계산서(별지 제8호 서식 부표 6)상의 법인세추가납부액 중 ｢법인세법｣ 제97조 제3항의 규정에 의하여 신고기한을 연장한 외국법인이 법인세에 추가하여 납부하여야 할 이자상당가산액을 기입합니다.

마. 기타

｢법인세법｣상 고유목적사업준비금의 기간 내 미사용금액에 대한 이자상당가산액 등을 합하여 기입합니다.

사. 추가납부세액합계란

법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식)상의 감면분추가납부세액란에 옮겨 기입합니다.

[별지  제8호 서식(병)]  삭  제(03.3.26.)

[별지 제8호 서식 부표 1] (99.5.24.  개정)                                                (앞  쪽)

사업연도			. . . ～ . . .						공제감면세액계산서(1)													법인명
	※관리 번호				－								사업자등록번호						－					－
※ 표란은 납세자가 기입하지 마십시오.
①구 분											②계 산 기 준			③계 산 내 역											④공 제 감 면 세 액
1) 공공차관도입에 따른 법인세감면(조세특례제한법 제20조 제2항)											감면소득 산출세액 × ────── 과세표준금액
2) 재해손실세액공제 (법인세법 제58조)											미납부 또는 납부할 세액 상실된 사업용 자산가액 × ─────────── 사업용 자산총액
3)
계
⑤
1) 재 해 내 용												4) 미납부 또는 납부할 세액 명세						구 분					세
2) 재 해 발 생 일							. . .
																		세 액
3) 공 제 신 청 일							. . .

22226－01021일 210㎜×297㎜

99.4.1. 개정승인 (신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1. 법인세법 및 기타 법률에 의한 공제감면세액의 계산에 있어서 계산기준에 의하여 산출된 공제감면세액을 ④공제감면세액란에 기입합니다.

2. 재해손실세액공제란은 사업용 자산총액(토지를 제외합니다)에 대한 상실자산의 비율이 30퍼센트 이상인 경우에 미납 또는 납부할 법인세액과 재해발생사업연도분을 법인세에 상실비율을 곱하여 계산합니다.

3. ②계산기준란의 산출세액은 법인세과세표준에 법인세법 제55조 규정에 의한 세율을 곱하여 산출된 법인세액이며, 과세표준에서 차지하는 감면 또는 면제소득은 법인세과세표준계산에 있어서 각사업연도소득금액에서 공제한 이월결손금･비과세소득 또는 소득공제액이 있는 경우 다음 각목의 금액을 차감한 금액으로 합니다.

가. 공제액 등이 감면사업 또는 면제사업에서 발생한 경우는 공제액 전액

나. 공제액 등이 감면사업 또는 면제사업에서 발생한지 여부가 불분명한 경우에는 소득금액에 비례하여 안분계산한 금액

4. 재해손실세액공제액 계산상 미납 또는 납부할 세액계산에 있어서 외국납부세액공제 및 다른 법률의 규정에 의한 공제세액이 있는 때에는 그 공제세액을 공제한 금액으로 합니다.

5. ④란의 공제감면세액을 공제감면세액및추가납부세액합계표(갑)[별지 제8호 서식(갑)]에 옮겨 적습니다.

[별지 제8호  서식 부표  2]  (06.3.14.  개정) (앞    쪽)

사 업 연 도	. . .	공제감면세액계산서(2)	법 인 명
	～
			사업자등록번호
	. . .

①구 분		근거법 조 항	②계 산 내 역	③ 감면대상 세 액	④ 최저한세 적용감면 배제금액	⑤ 감면세액 (③－④)	⑥ 사유발생일
｢조 세 특 례 제 한 법｣ 등
합 계					※

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1. ③란은 각사업연도소득에 대한 법인세 산출세액에 대하여 다음의 계산기준에 의하여 산출된 감면세액을 기입합니다. 이 경우 법령의 개정에 따라 종전의 규정 또는 새로운 규정에 따라 감면받는 경우에는 근거법 조항란에 해당 조항을 기입합니다.

구 분		｢조세특례제한법｣ 근거조항	계 산 기 준
⑴	창업중소기업 등 세액감면	제6조	산출세액×(감면소득/과세표준)×(50/100)
⑵	중소기업에 대한 특별세액감면	제7조	산출세액×(감면소득/과세표준)×(5,10,15,20,30/100)
⑶	기술이전소득 감면	제12조 제1항	산출세액×(특허권 등 양도･대여소득/과세표준)× (50/100)
⑷	국제금융거래이자소득 면제	제21조	산출세액×(면제대상이자소득/과세표준)×(100/100)
⑸	사업전환중소기업 감면	법률 제6538호 부칙 제26조	산출세액×(감면소득/과세표준)×(50/100)
⑹	지방이전중소기업 감면	제63조	산출세액×(감면소득/과세표준)×(100,50/100)
⑺	농공단지입주기업 등 감면	제64조	산출세액×(감면소득/과세표준)×(50/100)
⑻	의료취약지역 병원신설 등 감면	법률 제6297호 부칙 제37조	산출세액×(감면소득/과세표준)×(50/100)
⑼	농업회사법인 감면	제68조	산출세액×(농업소득/과세표준)×(100/100) 산출세액×(농업외소득/과세표준)×(50/100)
⑽	산림개발소득 감면	제102조	산출세액×(산림소득/과세표준)×(50/100)
⑾	기업도시입주기업 감면	제121조의 17	산출세액×(감면소득/과세표준)×(100,50/100)
⑿	기업도시개발사업시행자 감면	제121조의 17	산출세액×(감면소득/과세표준)×(50,25/100)
⒀	해외자원개발투자배당 감면	제22조	산출세액×(해외자원개발투자배당소득/과세표준)×(100/100)
⒁	고용창출형창업기업에 대한 세액감면	제30조의 2	산출세액×(감면소득/과세표준)×(50～100/100)
⒂	수도권 외 지역 이전공장에 대한 감면	제63조의 2 제2항 제1호	산출세액×(감면소득/과세표준)×(100,50/100)
⒃	수도권 외 지역 이전본사에 대한 감면	제63조의 2 제2항 제2호	산출세액×(감면소득/과세표준)×(100,50/100)
⒄	영농조합법인 감면	제66조	산출세액×(감면소득/과세표준)×(100/100)
⒅	영어조합법인 감면	제67조	산출세액×(감면소득/과세표준)×(100/100)
⒆	고도기술수반사업 외국인투자 세액감면	제121조의 2 제1항 제1호	산출세액×(감면소득/과세표준) × (외국인투자비율) × (100,50/100)
⒇	외국인투자지역 내 외국인투자 세액감면	제121조의 2 제1항 제2호 또는 제2호의 5	산출세액×(감면소득/과세표준) × (외국인투자비율) × (100,50/100)
(21)	경제자유구역 내 외국인투자 세액감면	제121조의 2 제1항 제2호의 2	산출세액×(감면소득/과세표준) × (외국인투자비율) × (100,50/100)
(22)	경제자유구역 개발사업시행자 세액감면	제121조의 2 제1항 제2호의 3	산출세액×(감면소득/과세표준) × (외국인투자비율) × (100,50/100)
(23)	제주투자진흥기구의 개발사업시행자 세액감면	제121조의 2 제1항 제2호의 4	산출세액×(감면소득/과세표준) × (외국인투자비율) × (100,50/100)
(24)	기업도시 개발구역 내 외국인투자 세액 감면	제121조의 2 제1항 제2호의 6	산출세액×(감면소득/과세표준) × (외국인투자비율) × (100,50/100)
(25)	기업도시 개발사업의 시행자 세액감면	제121조의 2 제1항 제2호의 7	산출세액×(감면소득/과세표준) × (외국인투자비율) × (100,50/100)
(26)	기타 외국인투자유치를 위한 조세감면	제121조의 2 제1항 제3호	산출세액×(감면소득/과세표준) × (외국인투자비율) × (100,50/100)

2. ④란의 최저한세적용감면배제금액합계(※표시란)는 최저한세조정계산서(별지 제4호 서식)상의 ④란 중 감면세액란의 금액을 옮겨 기입하고, 이에 따라 각 구분별 ④최저한세적용감면배제금액을 조정하여 옮겨 기입합니다.

3. 각 구분별 ④최저한세적용감면배제금액은 ｢조세특례제한법 시행규칙｣의 해당 세액감면신청서의 최저한세적용감면배제금액란에 옮겨 기입합니다.

4. ⑥적용사유발생일에는 창업일･전환일 또는 이전일 등을 기입합니다.

[별지 제8호  서식 부표  3]  (06.3.14.  개정) (앞    쪽)

사 업 연 도	. . .	세액공제조정명세서(3)	법 인 명
	～
			사업자등록번호
	. . .

1. 공제세액계산(조세특례제한법)
구 분						근거법 조 항			계 산 기 준					코드	계산내역		공제대상 세 액
｢조 세 특 례 제 한 법｣	중소기업투자세액공제					제5조			투자금액×3/100					01
	중소기업의 경영컨설팅쿠폰 구매에 대한 세액공제					제5조의 3			경영컨설팅쿠폰 구매금액×7/100					16
	기업의 어음제도개선을 위한 세액공제					제7조의 2			(구매전용카드 등 사용금액－약속어음결제금액)×(3/1000, 15/10000) *산출세액의 10% 한도					02
	연구‧인력개발비세액공제					제10조			발생액×15/100 또는 평균초과액×50(40) /100					04
	해외파견비에 대한 임시 세액공제					제10조의 2			발생액×7/100					05
	연구‧인력개발설비투자세액공제					제11조			투자금액×7/100					06
	기술취득에 대한 세액공제					제12조 제2항			특허권 등 취득금액×7(3)/100 *법인세의 10% 한도					07
	생산성향상시설투자세액 공제					제24조			투자금액×7(3)/100					08
	환경･안전설비투자세액공제					제25조			투자금액×3/100					09
	에너지절약시설투자세액 공제					제25조의 2			투자금액×10/100					10
	임시투자세액공제					제26조			투자금액×7(10)/100					11
	고용증대특별세액공제					제30조의 4			직전 연도 초과 상시근로자수×1백만원 ＋고용유지인원수×50만원					15
	근로자복지증진시설투자세액공제					제94조			투자금액×7/100					12
	화물운송위탁시 운송비에 대한 세액공제					제104조			위탁운송비×3/1000 *법인세의 10% 한도					17
	지급조서 전자제출에 대한 세액공제					제104조의 5			지급조서제출건수×100원 *100만원 한도					19
	전자신고에 대한 세액공제					제104조의 8			법인세 전자신고시 2만원					20
	성실신고사업자에 대한 세액공제					제122조의 2			산출세액×경감대상수입금액/수입금액×100(50)/100					18
														13
합 계														30
2. 당기공제세액 및 이월액계산
구분		사업 연도	요공제세액		당기공제대상세액								최저한세적용에 따른 미공제액	공제세액 (－)		소멸		이월액 (＋ －－)
			당기분	이월분	당기분		1차 연도	2차 연도		3차 연도	4차 연도	계
		소계
		소계
합 계													※

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작  성  요  령

1. 공제대상세액을 당기분란에 기입합니다.

2. 이월분란에는 구분별, 사업연도별로 전기의 이월액을 기입합니다.

3. 당기분세액은 당기분란에 기입하고, 이월분세액은 란, 란, 란 및 란의 해당 연도란에 기입합니다. 이 경우 연구･인력개발비세액공제의 이월분 중 5차 내지 7차연도분이 있는 경우에는 이를 란에 해당 연도와 함께 구분하여 기입합니다.

4. 최저한세 적용에 따른 미공제액란의 합계(※표란)에는 최저한세조정계산서(별지 제4호 서식)상의 ④란 중 세액공제란의 금액을 옮겨 기입하고 ｢조세특례제한법｣ 제144조 제2항에 규정된 순서에 따라 란의 최저한세 적용에 따른 미공제액의 각 란에 조정하여 기입합니다.

5. 법령의 개정에 따라 종전규정 또는 새로운 규정에 따라 공제받는 경우에는 란 내지 란에 그 내용을 기입합니다.

[별지 제8호 서식 부표 4] (05.2.28. 개정) (앞 쪽)

사업연도

.   .   .

～

.   .   .

공제감면세액계산서(4)

법인명

※관리번호			－			사업자등록번호				－			－

※ 관리번호란은 납세자가 기입하지 마시고 작성요령은 뒤쪽을 참조하십시오.

외국인투자기업에 대한 조세감면(｢조세특례제한법｣ 제121조의 2 제1항 및 동법 제121조의 4 제1항)

1. 감면세액계산

①구 분

과 세 표 준 금 액

⑤산출세액

⑥감면대상사업

소득비율(②/④)

⑦감면비율

(, )

⑧감면세액

(⑤×⑥×⑦)

②감면대상

사업

③비감면

사  업

④계

2. 일반적인 감면비율 계산

⑨

증자

횟수

구분

증자

등기

일자

등록

일자

증자 자본금

(합병 후 자본금)

감면기간

당해

사업연도

감면율( 또는 )

감면대상

외국투자가

자본금[(－⑮)×]

당해

사업연도

총자본금

감면

비율

(/)

총액

외국투자

가자

본금

⑮감면

배제

자본금

100%

연월일

50%

연월일

당초

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

계

3. 비감면사업을 영위하는 외국인투자기업이 증자 또는 합병하는 경우의 감면비율 계산

증자

횟수

구분

증자

등기

일자

등록

일자

증자 자본금

(합병 후 자본금)

감면기간

당해

사업

연도

감면율

( 또는 )

감면대상외국투자가자본금

[(－)×]

총감면대상

외국

투자가자본금

외국인투자

비율

감면

비율

(/)

×

총액

외국투자

가자

본금

감면

배제

자본금

100%

연월일

50%

연월일

당초

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

. . .

계

※구비서류：감면대상사업과 비감면사업의 소득구분계산서

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1. 과세표준금액 ②, ③, ④란은 감면대상사업과 비감면사업의 소득구분계산서에 의하여 기입합니다. 다만, ②감면대상사업의 과세표준금액란에는 감면기간이 종료된 감면대상사업의 과세표준도 합산하여 기재합니다.

2. ⑥감면대상사업소득비율란에는 그 비율이 100%를 초과하는 경우 100%로 기재합니다.

3. ⑦감면비율란의 경우, 비감면사업을 영위하는 외국인투자기업이 증자 또는 합병하는 때에는 란의 감면비율을 기재합니다.

4. ⑨, 증자횟수란은 “당초”, “1차”, “2차” 등으로 기재합니다.

5. ⑩, 구분란은 현금 또는 현물, 배당금, 이익준비금, 재평가적립금 등으로 기재합니다.

6. ⑫, 등록일자란은 ｢외국인투자촉진법｣ 제21조의 규정에 의한 등록일을 기재하되, 출자목적물의 납입을 완료하기 전에 등록한 경우에는 납입완료일을 기재합니다.

7. ⑬, 총액란은 당초 투자액과 증자총액을 기재하고, ⑭란 및 란의 외국투자가자본금은 당초 투자액 및 증자총액 중 외국투자가의 지분상당액(감면결정을 받은 지분상당액에 한합니다)을 기재하되, ｢외국인투자촉진법｣ 제2조 제1항 제7호 사목 및 동법 제6조의 규정에 의한 투자금액을 제외합니다.

8. ⑮, 감면배제자본금란은 외국투자가자본금(⑭, )에 ｢조세특례제한법 시행령｣ 제116조의 2 제11항의 규정에 의한 주식 등의 직접 또는 간접소유비율을 곱하여 계산한 금액을 기재합니다.

9. , 당해 사업연도 감면율란은 감면기간에 따라 100%, 50% 또는 0%(감면기간이 종료된 경우) 중 해당률을 기재합니다.

10. , 감면대상외국투자가자본금란은 [(⑭－⑮)×] 또는 [(－)×]로 하되,

증자등기일 이후 일수

증자의 경우[(⑭, )－(⑮, )]×(, ) × ──────────────로 계산하며, 이익준비금･재

사업연도일수

평가적립금에 의한 증자금액이 있는 경우에는 기출자한 외국투자가 자본금 중 ｢조세특례제한법 시행령｣ 제116조의 2 제11항의 규정에 의하여 조세감면이 배제되는 부분을 제외한 외국투자가자본금의 비율로 안분한 금액별로 해당 감면율을 곱한 금액의 합계액을 기재합니다.

11.  총감면대상외국투자가자본금란은 (－)의 외국투자가자본금의 합계액을 기재하되, 증자의 경우에는 제10호의 증자등기일 이후 일수를 감안한 외국투자가자본금의 합계액을 기재합니다.

12.  당해 사업연도 총자본금란과 외국인투자비율란은 아래와 같이 계산하고, 외국인투자비율은 ｢외국인투자촉진법｣ 제5조 제1항의 규정에 의한 외국인투자비율(외국인투자자본금/총자본금)을 말합니다. 다만, ｢조세특례제한법 시행령｣ 제116조의 2 제11항, ｢외국인투자촉진법｣ 제2조 제1항 제7호 사목 및 동법 제6조의 외국인투자자본금을 제외합니다.

증자등기일 이후 일수

총자본금＝기초자본금＋기중증자횟수별 자본금×─────────────

사업연도일수

기초외국인   기중회수별 증자  증자등기일 이후 일수

외국인투자자본금＝          ＋                ×─────────────

투자자본금  외국인투자자본금     사업연도일수

13.  ⑧감면세액은 공제감면세액및추가납부세액합계표(갑)[별지 제8호 서식(갑)]에 옮겨적습니다.

14.  란 내지 란은 비감면사업을 영위하는 외국인투자기업이 증자 또는 합병하는 경우의 감면비율을 계산하는 란입니다.

[별지 제8호 서식 부표 5] (99.5.24.  개정) (앞  쪽)

사업연도	. . . ～ . . .	공제감면세액계산서(5)	법인명
	※관리 번호			－				사업자등록번호			－				－
※표시란은 기입하지 마십시오.
1. 공제한도액계산
①국외원천소득총액	②감면을 적용받은 국외원천소득	③감면비율	④차감되는 감면국외 원천소득(②×③)	⑤외국납부세액공제 대상 국외원천 소득(①－④)
⑥계 산 기 준	⑦계 산 내 역	⑧공 제 한 도
⑤외국납부세액 공제대상국외 원천소득 산출세액×──────── 과세표준
2. 공제세액계산
⑨사 업 연 도	⑩외 국 납 부 세 액 발 생 액	⑪기 공 제 액	⑫미 공 제 액 (⑩－⑪)	⑬당 기 공 제 액 (⑬≦⑧)	⑭공 제 누 계 (⑪＋⑬)	⑮이 월 액 (⑩－⑭)
당 기
합 계

22226－66811일 210㎜×297㎜

99.4.1.  개정승인 (신문용지  54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1. ②감면을 적용받은 국외원천소득란에는 조세특례제한법 또는 기타 법률에 의하여 세액면제 또는 세액감면을 적용받은 국외원천소득을 기재합니다.

2. ③감면비율란에는 세액면제의 경우에는 100%, 세액감면의 경우에는 당해 감면비율을 기재합니다.

3. ⑨사업연도란에는 직전 5개사업연도중 외국납부세액 발생분을 오래된 사업연도분부터 순차로 기재합니다.

4. ⑩외국납부세액 발생액란에는 법인세법 제57조 제3항의 규정에 의한 의제외국납부세액을 포함하고, 법인세법 제57조 제1항 제2호의 규정에 의하여 손금산입하는 외국납부세액을 제외합니다.

5. ⑪기공제액란에는 전기 ⑭란의 금액을 옮겨 적습니다.

6. ⑬당기공제액란에는 ⑫미공제액란의 금액을 ⑧공제한도란의 금액을 한도로 하여 순차로 기재합니다.

7. 내국법인의 각사업연도소득금액에 외국자회사로부터 받은 수입배당금이 포함되어 있는 경우에는 다음 산식에 의하여 계산한 금액을 ⑥계산기준란의 산식 중 국가별 국외원천소득 또는 국외원천소득총액과 ⑩외국납부세액발생액란에 가산하여 기입합니다.

수입배당금액

외국자회사의 당해 사업연도 법인세액 × ──────────────────────

외국자회사의 당해 사업   외국자회사의 당해 사업

－

연도소득금액             연도 법인세액

[별지 제8호 서식 부표 5의  2] (03.3.26.  신설) (앞  쪽)

사업연도

.   .   .

～

.   .   .

외국납부세액공제 등 명세서

법인명

※ 관리번호			－			사업자등록번호				－			－

※표시란은 기입하지 마십시오.

1. 외국납부세액공제 등 대상

관련 근거법

외국납부 세목

금  액(원 화)

①법 제57조 제1항에 의한 외국납부세액

②법 제57조 제3항에 의한 외국납부세액

③법 제57조 제4항에 의한 외국납부세액

합  계

2. 선택한 외국납부세액공제 등 방법(해당란에 ○ 표시)

④세액공제(일괄하여 계산하는 방법)

⑤세액공제(국가별로 계산하는 방법)

⑥손금산입(신고조정)

⑦손금산입(결산조정)

3. 손금산입 명세

구  분

금  액(원 화)

⑧신고조정에 의한 손금산입

⑨매출원가 계상

판매비와일반관리비에 계상

제조원가에 계상

기타 계정과목에 계상

합  계(⑧＋⑨＋⑩＋⑪＋⑫)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작  성  요  령

①～③란은 법인세법 제57조의 적용대상이 되는 외국에서 납부한 세금의 세목 및 금액을 각각 구분하여 기재합니다.

④～⑦란은 법인이 선택한 외국납부세액공제 등의 방법에 “○”을 표시합니다.

∙세액공제(일괄하여 계산하는 방법)：법인세법시행령 제94조 제7항에 따라 일괄하여 계산하는 방법을 선택한 경우

∙세액공제(국가별로 계산하는 방법)：법인세법시행령 제94조 제7항에 따라 국가별로 계산하는 방법을 선택한 경우

∙손금산입(신고조정)：법인세법 별지 제15호 서식 “소득금액조정합계표”의 “손금산입 및 익금불산입”란에 외국납부세액을 기재한 경우

∙손금산입(결산조정)：손익계산서에 외국납부세액을 비용으로 계상한 경우

⑧란은 ⑥란을 선택한 경우 그 금액을 기재합니다.

⑨～란은 ⑦란을 선택한 경우 해당 금액을 각각 기재합니다.

[별지  제8호  서식  부표  6]  (04.3.5.  개정) (앞    쪽)

사업연도	. . . ～ . . .	추가납부세액계산서(6)	법인명
※	관리 번호			－			사업자등록번호				－			－
※표시란은 기입하지 마십시오.
1. 준비금환입에 대한 법인세추가납부액
① 구 분	②손금산입 연 도	③추가납부 대상준비 금환입액	④ 공제액	⑤차감계 (③－④)	⑥법인세 상당액	⑦이 율 (일변)	⑧ 기 간	⑨법인세추가 납 부 액 (⑥×⑦×⑧)
계
2. 소득공제액에 대한 법인세추가납부액
⑩ 구 분	⑪소득공제 연 도	⑫추가납부 사 유	⑬공제받은 소득금액	⑭ 법인세 상당액	가 산 액	법 인 세 추가납부액 (⑭＋)
⑮이 율 (일변)	기 간	금 액 (⑭×⑮×)
계
3. 공제감면세액에 대한 법인세추가납부액
구 분	공제감면 받은 연도	추가납부 사 유	공제감면 세 액	가 산 액	법 인 세 추가납부액 (＋)
이 율 (일변)	기 간	금 액 (××)
계
4. 법인세추가납부세액 합계 (⑨＋＋)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작   성   요   령

1. 준비금환입에 대한 법인세추가납부액

법 및 조세특례제한법상 추가납부대상 준비금환입액에 대한 법인세상당액에 이자율을 곱하여 ⑨란의 법인세추가납부세액을 산출･기입합니다. 다만, 이자추징대상이 되지 아니하는 환입액은 ④공제액란에 기입하여 ⑤란의 차감계에 의하여 산출·기입합니다.

2. 소득공제액에 대한 법인세추가납부액

조세특례제한법상 추가납부대상 공제소득에 대한 ⑭법인세상당액과 그 금액에 란의 이율을 곱하여 산출한 란의 가산액의 합계액을 란의 법인세추가납부액란에 기입합니다.

3. 공제감면세액에 대한 법인세추가납부액

조세특례제한법상 란의 추가납부대상 공제감면세액과 그 금액에 이자율을 곱하여 산출한 란의 가산액의 합계액을 법인세추가납부액란에 기입합니다.

4. ⑨, , 란의 법인세추가납부액은 구분별로 공제감면세액및추가납부세액합계표(을)[별지 제8호 서식(을)]에 옮겨 적습니다.

[별지 제8호 서식 부표 7] 삭 제(03.3.26.)

[별지 제8호 서식 부표 8] 삭 제(03.3.26.)

[별지 제8호 서식 부표 9] (05.2.28. 개정)

사업

연도

.  .  .

～

.  .  .

기술도입대가에 대한 조세면제명세서

법인명

※관리번호			－			사업자등록번호				－			－

※표란은 기재하지 마십시오.

조세면제확인 통지내용

⑤최초

대가

지급일

당해연도 지급 및 면제 내역

①계약제품명

②계약기간

③통보일

④기술제공자

⑥지급일

⑦지급금액

⑧면제세액

거주지국

거주지국코드

합           계

작  성  요  령

1. ｢조세특례제한법｣ 제121조의 6의 규정에 따라 외국인에게 지급하는 기술도입대가에 대해 법인세 및 소득세를 면제한 내용을 기재하되 당해 기술도입계약제품별 지급일자 순으로 기재합니다.

2. ①, ②, ③, ④란은 조세면제 확인･통지받은 기술도입계약내용을 기재합니다.

3. ④의 “거주지국” 및 “거주지국코드”란은 국제표준화기구(ISO)가 정한 국가별 ISO코드 중 국명(약어) 및 국가코드를 기재합니다.

4. ⑤최초대가지급일은 당해 기술도입계약에서 최초로 그 대가를 지급하기로 한 날을 기재합니다.

5. ⑥지급일은 현실적으로 지급한 일자를 기재합니다.

6. ⑦지급금액은 지급시의 환율에 의한 원화금액을 기재합니다.

7. ⑧면제세액은 면제가 되지 않았다면 납부하여야 할 세액으로서 국내세법 및 해당국과의 조세조약의 규정에 의한 원천징수세율을 적용하여 계산한 법인세 또는 소득세를 기재합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

[별지  제9호  서식]  (06.3.14.  개정) (앞    쪽)

사업 연도	. . .	가산세액계산서	법 인 명
	～
			사업자등록번호
	. . .

①구 분					각사업연도소득에 대한 법인세분								자진납부기한( . . ) 고지일 또는 납부일 ( . . )
					②계산기준		③기준 금액		④가산세율		⑤ 코드	⑥가산 세액
무신고무기장					산 출 세 액 수 입 금 액				20(30)/100 7(10)/10,000		1 2
과소 신고			일 반		미 달 세 액				10/100		3
			부 당		미 달 세 액				20(30)/100		22
					미달신고금액				10/10,000		23
미 납 부					(일수) 미납부세액		( )		3/10,000		4
결합재무제 표 미 제 출					산 출 세 액 수 입 금 액				2/100 8/100,000		7
지 출 증 빙 미 수 취					미 수 취 금 액				2/100		8
지급 조서		미 제 출			지 급 금 액				2(1)/100		9
		불 명			불 명 금 액				2/100		10
		소 계									11
주상 식황 등명 변세 동서		미제출			액 면 금 액 (출자가액)				2(1)/100		12
		누락제출			액 면 금 액 (출자가액)				2(1)/100		13
		불 명			액 면 금 액 (출자가액)				2/100		14
		소 계									15
계산서및	계산서합계표	계 산 서 미 교 부			공 급 가 액				1/100		16
		계 산 서 불 명			공 급 가 액				1/100		17
		합 계 표 미 제 출			공 급 가 액				10(5)/1,000		18
		합 계 표 불 명			공 급 가 액				1/100		19
		소 계									20
기부금		불성실			발 급 금 액				1/100		24
		미작성 미보관			대 상 금 액				5/1,000		25
		소 계									26
합 계											21
(과소신고소득 및 미달세액계산)
⑦구 분						과 소 신 고 소 득						미 달 세 액
						⑧총과소신고 금 액		⑨총 익 금 가 산 액		⑩가 산 세 대상금액		⑪산출세액		⑫과세표준 금 액	⑬ 미달세액 (⑪×⑩/⑫)
각사업연도 소득				일반
				부당
				계

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1. 무신고･무기장가산세

산출세액 또는 수입금액에 가산세율을 적용하여 산출된 금액 중 큰 금액을 가산세액으로 하고, 적은 금액은 (   ) 안에 기입합니다.

2. 과소신고가산세

⑧란의 총과소신고금액에서 일반과소신고금액과 부당과소신고금액으로 구분하여 ⑩란의 가산세적용 대상금액을 계산한 후 동 금액이 ⑫란의 과세표준에서 차지하는 비율을 ⑪란의 산출세액에 곱하여 ⑬란의 미달세액을 계산하고, 그 미달세액에 ④란의 가산세율을 적용하여 일반과소신고가산세와 부당과소신고가산세를 구분하여 기입합니다.

3. 미납부가산세

미납부세액에 가산세율과 미납일수를 곱하여 계산한 금액을 가산세액으로 합니다.

4. 결합재무제표미제출가산세

산출세액 또는 수입금액에 가산세율을 적용하여 산출한 금액 중 큰 금액을 가산세액으로 하고, 적은 금액은 (   ) 안에 기입합니다.

5. 지출증빙미수취가산세

미수취금액에 가산세율을 적용하여 산출한 금액을 가산세액으로 합니다.

6. 지급조서 미제출가산세

미제출금액 등에 2/100의 가산세율을 적용하여 산출한 금액을 가산세로 합니다. 다만, 제출기한 경과 후 1월 이내에 제출하는 경우에는 1/100의 가산세율을 적용합니다.

7. 주식 등 변동상황명세서 미제출가산세

미제출 또는 누락제출 및 불분명하게 제출한 주식(출자지분)의 액면금액(출자가액)에 2/100의 가산세율을 적용하여 계산합니다. 다만, 제출기한 경과 후 1월 이내에 제출하는 경우에는 1/100의 가산세율을 적용합니다.

8. 계산서 및 계산서합계표 미교부가산세 등

미교부 또는 불명계산서의 공급가액 및 미제출 또는 불분명하게 제출한 계산서합계표의 공급가액에 10/1,000의 가산세율을 적용하여 계산합니다. 다만, 제출기한 경과 후 1월 이내에 제출하는 경우에는 5/1,000의 가산세율을 적용합니다.

9. 기부금영수증 불성실교부가산세 등

사실과 다르게 발급된 금액에 1/100의 가산세율을 적용하거나 기부법인별 발급내역을 작성･보관하지 아니한 금액에 5/1,000의 가산세율을 각각 적용하여 계산합니다.

10. 각사업연도소득에 대한 법인세분 가산세 합계를 법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식)에 각각 기입합니다.

[별지  제10호  서식(갑)]  (05.2.28.  개정) (앞    쪽)

사업연도

.   .  .

～

.   .  .

원천납부세액명세서(갑)

법인명

※관리 번호			－			사업자등록번호				－			－

※표시란은 기입하지 마십시오.

①적 요

②원 천 징 수 의 무 자

③원  천

징수일

④이자금액

⑤세  율

⑥법 인 세

사 업 자(주 민)

등  록  번  호

상   호

(성   명)

합 계

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤 쪽)

작  성  요  령

1. 이 서식은 보유기간이자상당액에 대하여 원천징수되는 채권 등의 이자소득을 제외한 이자소득 및 증권투자신탁수익의 분배금에 대하여 작성합니다.

2. ①적요란에는 비영업대금의 이자, 정기예금이자 등 이자소득이 발생하는 사유를 기입합니다.

3. 적요사유별･원천징수의무자별로 구분하여 각 사업연도의 합계액으로 기재할 수 있으며, 이 경우 원천징수일은 최초의 원천징수일을 기재하여야 합니다.

4. 일반법인의 경우 ⑥법인세란의 합계금액과 원천납부세액명세서[별지 제10호 서식(을)]상 법인세란의 합계금액을 합하여 법인세과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식) 원천납부세액란에 옮겨 적습니다.

5. 신탁회사의 신탁재산에 대하여는 ｢법인세법 시행령｣ 제112조 제3항의 규정에 의하여 원천징수하는 신탁재산별로 작성하며, 사업연도란에는 월별 원천징수기간을 기입합니다.

[별지 제10호  서식(을)]  (06.1.24.  개정) (앞  쪽)

사업연도

.   .  .

～

.   .  .

원천납부세액명세서(을)

법인명

※관리 번호			－			사업자등록번호				－			－

※표시란은 기입하지 마십시오.

①채권 등의 명칭

(액면금액)

②유가

증권

표준

코드

③채권

이자

구분

④

취득일

⑤

매도일

⑥보유기간

(이자계산일수)

⑦

이자율

⑧＝①×⑥×⑦

보유기간이자

상당액

⑨

원천징수

의무자

(사업자

등록번호)

⑩

세율

⑪

법인세

⑫

납부일

(징수일)

(    )

(    )

(    )

(    )

(    )

(    )

(    )

(    )

(    )

(    )

(    )

(    )

(    )

(    )

(    )

합 계

(   )

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작  성  요  령

1. ①채권 등의 명칭란에는 국채･지방채･회사채･예금증서･개발신탁수익증권･투자신탁수익증권･어음 및 그 밖의 증권의 명칭을 기재하고, (   )에는 액면가액(권면금액)을 기입합니다.

2. ②유가증권표준코드란에는 한국증권선물거래소 및 증권예탁결제원에서 부여한 증권 등 관련 상품의 코드를 기입합니다.

3. ③｢소득세법 시행규칙｣ [별지 제23호 서식⑴]의 채권이자구분을 기재합니다.

4. ④취득일란에는 채권 등의 취득일･유상이체일･발행일･매출일･직전이자지급약정일 등 보유기간계산의 기산일을 기입합니다.

5. ⑤매도일란에는 채권 등의 매도일･이자지급약정일･유상이체일･상환일･중도해지일 등 보유기간계산의 말일을 기입합니다.

6. ⑥보유기간란은 채권 등의 발행조건에 의한 이자계산일수에 관한 약정에 의하여 계산합니다. 다만, 약정이 없는 경우는 ④취득일과 ⑤매도일중 한편을 산입하여 계산합니다.

7. ⑦이자율란은 약정된 이자계산기간 및 방식에 의한 이자율(전환사채의 경우에는 각 이자계산기간의 보장이율을 말합니다)에 발행시의 할인율을 가산하고, 할증률을 차감한 이자율을 기입합니다. 다만, 전환사채를 주식으로 전환청구한 경우에도 이자지급의 약정이 있는 경우에는 당해 약정 이자율을 기입합니다.

8. ⑫납부일란은 원천징수의무자가 당해 법인인 경우에는 납부일을 기입하고, 원천징수의무자가 당해 법인외의 자인 경우에는 원천징수일을 기입합니다.

9. ⑨원천징수의무자(사업자등록번호)：원천징수의무자와 사업자등록번호를 기입합니다.

10. ｢법인세법 시행령｣ 제113조 제6항 후단의 선이자지급방식의 채권을 취득하는 경우에는 ④취득일란과 ⑤매도일란에 각각 할인매출일과 만기일을 기입합니다. 그러나 그 후 동 채권 등을 만기일 이전에 매도한 경우에는 ④취득일란에는 매도일을 ⑤매도일란에는 만기일을 기입하고 ⑪법인세란과 합계란에 (  )로 표시하여 ｢법인세법 시행령｣ 제113조 제6항의 추가납부세액임을 표시하며 ⑫란은 기재하지 아니합니다.

11. 신탁재산의 경우에는 ｢법인세법 시행령｣ 제112조 제3항의 규정에 따라 원천징수하는 신탁재산별로 작성하고, 투자회사재산의 경우에는 투자회사별로 작성하며, 사업연도란에는 월별 원천징수기간을 기입합니다.

12. ⑪법인세 합계란의 금액은 일반법인의 경우에는 법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식)상의 원천납부세액란에 옮겨 적고, (  ) 안의 금액은 공제감면 및 추가납부세액합계표[별지 제8호서식(을)]상의 기공제원천납부세액 추가납부란에 옮겨 적습니다. 신탁재산(투자회사재산)의 경우에는 신탁재산(투자회사재산)분 법인세원천세액 환급(충당)계산서[별지 제69호 서식] ⑥법인세란에 옮겨 적고, (  )안의 금액은 같은 서식 ⑦법인세란에 옮겨 적습니다.

[별지  제11호  서식]  (06.3.14.  신설) (앞    쪽)

사 업 연 도	. . .	간접투자회사 등의 외국납부세액계산서	법 인 명
	～
			사업자등록번호
	. . .

1. 환급비율 계산
①각사업연도 소득금액		②비과세소득				③해당 사업연도 소득금액 중 과세대상 소득금액 (①－②)			④해당 사업연도 소득금액 중 국외원천 과세대상 소득금액			⑤환급비율 (③/④)
2. 공제(환급) 신청금액 계산
⑥공제(환급)대상세액 (＝합계)				⑦환급비율 (＝⑤)						⑧공제(환급) 신청금액 (⑥×⑦)
3. 해당 사업연도의 외국납부세액의 계산
⑨소득 종류	⑩납부국가		⑪과세대상 소득금액		외국납부						⑮공제한도 세액 (⑪×세율)		공제(환급)대상 세액(⑭ 또는 ⑮ 중 적은 금액)
					⑫연월일		⑬세율	⑭세액
합 계

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작   성   요   령

1. ①각사업연도소득금액란은 해당 간접투자회사 등이 정한 사업연도의 익금총액에서 손금 총액을 공제한 금액을 기입합니다.

2. ④해당 사업연도 소득금액 중 국외원천 과세대상 소득금액란은 국외원천소득 중 그 소득에 대하여 ｢법인세법｣ 제57조의 2 제1항에 따른 외국법인세액을 납부한 해당 소득의 합계액을 세전금액으로 기입합니다.

3. ⑤환급비율(③/④)란은 해당 사업연도 소득금액 중 과세대상 소득금액을 그 사업연도 소득금액 중 국외원천 과세대상 소득금액으로 나눈 비율을 기입하되, 그 비율이 1보다 큰 경우에는 “1”로 하며, 0보다 작은 경우에는 “0”으로 합니다.

4. ⑧공제(환급) 신청금액(⑥×⑦)란은 공제(환급)대상세액(＝)에 환급비율(＝⑤)을 곱하여 계산한 금액을 기입합니다.

5. ⑨소득종류란은 외국납부세액의 대상이 된 이자, 배당 및 양도소득 등 소득종류를 기입합니다.

6. ⑩납부국가란은 간접투자회사 등이 외국납부세액을 납부한 나라의 국가별 ISO코드를 기입합니다.

* 국가코드는 국제표준화기구(ISO)의 홈페이지(www.iso.org)에서 조회할 수 있습니다.

7. ⑪과세대상소득금액란은 간접투자재산에 대한 외국납부세액 확인서(별지 제64호의 3 서식)의 소득금액원화환산액을, ⑭납부세액란은 그 확인서의 외국납부세액원화환산액을 각각 기입합니다.

8. ⑫납부연월일란은 외국정부에 해당 외국납부세액을 납부한 일자를 기재하고, ⑬납부세율은 외국정부에 납부한 세액에 적용된 세율을 기입합니다.

9. ⑮공제한도세액(⑪×세율)란은 ⑪과세대상소득금액에 ｢소득세법｣ 제129조 제1항 제2호에 따른 세율을 곱하여 계산한 금액을 기입합니다.

10. 공제(환급)대상세액란은 외국정부에 실제로 납부한 ⑭외국납부세액과 ⑮공제한도세액 중 적은 금액을 기입합니다.

* “3. 해당 사업연도의 외국납부세액의 계산”의 명세가 많을 경우에는 별지로 제출할 수 있습니다.

[별지 제12호 서식]  (03.3.26.  개정) (앞  쪽)

사 업 연 도		농어촌특별세과세표준 및 세액조정계산서						법 인 명
사업자등록번호				법 인 등 록 번 호
①법 인 유 형	②과 세 표 준					세 율	③세 액
	구 분		금 액
④일 반 법 인	⑤법 인 세 감 면 세 액					20%
	⑥
	⑦
	⑧소 계
⑨조 합 법 인 등	⑩법 인 세 감 면 세 액					20%
	⑪
	⑫소 계

210㎜×297㎜

(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1. ②의 ⑤법인세감면세액란에는 농어촌특별세과세대상감면세액합계표[별지 제13호 서식]상의 ⑩감면세액합계란의 금액을 옮겨 적습니다.

2. ②란 중 법인세감면세액란에는 농어촌특별세과세대상감면세액합계표[별지 제13호 서식] 2. 조합법인 등 감면세액 중 ⑦감면세액란의 합계금액을 기입합니다.

[별지 제13호 서식] (06.3.14.  개정) (앞  쪽)

사업 연도	. . .		농어촌특별세 과세대상 감면세액 합계표			법 인 명
	～
						사업자등록번호
	. . .
1. 일반법인의 감면세액
①구분		②감 면 내 용		③｢조세특례제한법｣ 근거조항	코드		④감 면 세 액 ( 소 득 금 액)	비 고
⑤비 과 세		의제배당 비과세		제49조	101		( )	별지 제6호 서식 란 해당 금액
		피합병법인 청산소득 비과세		제49조	102		( )
		기업구조조정전문회사의 배당소득 비과세		제55조	103 104		( ) ( )
⑥소득공제		기업구조조정 증권투자회사 소득공제		제54조	111		( )
		국민주택임대소득공제		제55조의 2	112		( )
					113		( )
⑦비과세･소득공제분 감면세액								(과세표준＋소득금액)×세율－산출세액
⑧세액감면		국제금융거래이자소득면제		제21조	121			별지 제8호 서식 (갑)의 ④란의 해당 금액
		해외자원개발배당감면		제22조	122
		제주첨단과학기술단지입주기업 조세감면		제121조의 8	126
		제주투자진흥지구 등 입주기업 조세감면		제121조의 9	127
		기업도시입주기업 조세감면		제121조의 17	128
		기업도시개발사업시행자감면		제121조의 17	129
					125
⑨세액공제		중소기업투자세액공제		제5조	131			별지 제8호 서식 (갑)의 ⑦란 해당 금액
		중소기업의 경영컨설팅쿠폰 구매에 대한 세액공제		제5조의 3	140
		기업의 어음제도개선을 위한 세액공제		제7조의 2	132
		생산성향상시설투자세액공제		제24조	134
		환경･안전설비투자세액공제		제25조	135
		에너지절약시설투자세액공제		제25조의 2	136
		임시투자세액공제		제26조	137
		근로자복지증진시설투자세액공제		제94조	138
		화물운송위탁시 운송비에 대한 세액공제		제104조	141
		성실신고사업자에 대한 세액공제		제122조의 2	142
					139
⑩감 면 세 액 합 계

2. 조합법인 등의 감면세액

①법인세과세표준

②｢조세특례제한법｣ 제72조 세율

③산출세액

(①×②)

④과세표준

⑤｢법인세법｣

제55조 세율

⑥산출세액

⑦감면세액

(⑥－③)

구  분

금  액

12%

1억 이하

1억 초과

13%

25%

합      계

합      계

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작  성  요  령

1. ⑦란 중 ④감면세액(소득금액)란의 금액은 각사업연도소득에 대한 법인세과세표준[법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식)의 란의 금액을 말합니다]에 ⑤란의 비과세소득금액과 ⑥란의 소득공제금액을 합산한 조정과세표준에 대한 산출세액에서 법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식)상의 란의 산출세액의 금액을 차감하여 기입합니다.

2. 그밖에 ⑤비과세, ⑥소득공제, ⑧세액감면, ⑨세액공제의 공란에는 ｢조세특례제한법｣의 개정으로 추가하여 감면세액이 발생되거나 개정 전 규정 부칙에 따라 적용되는 감면세액이 농어촌특별세 과세대상에 해당하는 경우에 해당 감면세액을 각각 기입합니다.

[별지 제14호 서식(갑)] 및 [별지 제14호 서식(을)] 삭 제(02.3.30.)

[별지 제15호 서식] (03.3.26.  개정) (앞  쪽)

사 업 연 도	소 득 금 액 조 정 합 계 표			법 인 명
사업자등록번호		법 인 등 록 번 호

익금산입 및 손금불산입							손금산입 및 익금불산입
①과 목	②금 액				③소득처분		④과 목	⑤금 액				⑥소득처분
					처분	코드						처분	코드
합 계							합 계

190㎜×268㎜(신문용지  54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1. 각 조정명세서에 의한 조정계산결과 익금 및 손금 조정사항과 기타 익금 및 손금조정사항을 기입하여 집계하고 필요에 따라 기타 조정사항의 명세 또는 계산 근거를 첨부합니다. 다만, 기부금 한도초과액 조정분은 본 표에서 제외하고 당기순이익과 법인세 차감 전 순손익과의 차액인 법인세 등을 포함하여 작성합니다.

2. ①, ④과목란은 간단명료하게 회사계산 계정과목 및 익금, 손금산입 유형을 요약 기입합니다.

3. ③, ⑥처분란은 익금의 경우 영 제106조에 의하여 배당, 상여, 유보, 기타소득, 기타 사외유출, 기타로 구분 기입하고, 손금의 경우 유보, 기타로 구분 기입합니다.

－③, ⑥코드란은 익금산입 및 손금불산입의 경우 상여 100, 배당 200, 기타소득 300, 유보 400, 기타사외유출 500, 기타 600으로 기입하며, 손금산입 및 익금불산입의 경우 유보(△유보) 100, 기타 200으로 기입합니다.

4. ②익금산입 및 손금불산입합계와 ⑤손금산입 및 익금불산입합계는 법인세과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식)상의 , 란에 각각 옮겨 적습니다.

[별지 제15호 서식 부표 1] (99.5.24.  개정)

사 업 연 도	과목별 소득금액조정명세서(1)	법 인 명

1. 익금산입 및 손금불산입
①과 목	②금 액	③처 분		④조 정 내 용

22226－82511일 210㎜×297㎜

99.4.1.  승인 (신문용지  54g/㎡(재활용품))

[별지 제15호 서식 부표 2] (99.5.24.  개정)

사 업 연 도	과목별 소득금액조정명세서(2)	법 인 명

2. 손금산입 및 익금불산입
①과 목	②금 액	③처 분		④조 정 내 용

22226－82611일 210㎜×297㎜

99.4.1.  승인 (신문용지  54g/㎡(재활용품))

[별지  제16호  서식]  (06.3.14.  개정) (앞    쪽)

사 업 연 도	. . .				수입금액조정명세서									법 인 명
	～
														사업자등록번호
	. . .
1. 수입금액 조정계산
계 정 과 목						③결산서상 수입금액		조 정							⑥조정 후 수입금액 (③＋④－⑤)					비 고
①항 목			②과 목					④가 산			⑤차 감
계
2. 수입금액 조정명세
가. 작업진행률에 의한 수입금액
⑦ 공사명		⑧ 도급자		⑨ 도급금액		작업진행률계산							누적익금 산입액 (⑨×)			전기말 누적수입 계상액		당기 회사수입 계상액			조정액 (－－)
						해당 사업연도말 총공사비 누적액			총공사 예정비	진행률 (/)
계
나. 기타 수입금액
구 분				근 거 법 령			수 입 금 액					대 응 원 가					비 고
계

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

※ 손익계산서상 매출액이 있는 경우와 결산서상 수입금액과 세법상 수입금액의 차이가 있는 법인은 반드시 이 서식을 작성하여야 합니다.

1. 수입금액 조정계산

가.  ③결산서상 수입금액란에는 계정과목별로 총매출액 및 영업외수익 등으로 구분하여 수입금액에 해당하는 금액을 기입합니다. 이 경우 총매출액은 매출에누리와 환입액 및 매출할인액을 차감하여 기입하고, 영업외수익에 계상된 금액 중 영업수익에 해당하는 금액을 구분하여 기입합니다.

나. ④조정가산란은 2. 수입금액조정명세 “가”, “나”에 의하여 계산된 ⑯조정액 계금액과 ⑲수입금액란의 금액이 양수(＋)인 경우에 그 금액을 기입합니다.

⑤조정차감란은 2. 수입금액조정명세 “가”, “나”에 의하여 계산된 ⑯조정액 계금액과 ⑲수입금액란의 금액이 음수(－)인 경우에 그 금액을 기입합니다.

2. 수입금액 조정명세

가. ⑨도급금액란은 총도급금액을 기입하고, ⑪총공사예정비란은 해당 사업연도종료일 현재 건설업회계처리준칙에 의하여 추정한 총예정원가를 기입합니다. ⑫진행률에 의한 ⑬란의 누적익금산입액에서 ⑭란의 전기말누적수입계상액과 ⑮란의 당기회사수입계상액을 차감한 금액인 ⑯조정액 계의 금액이 양수(＋)인 경우에는 ④조정가산란에 기입하고, 음수(－)인 경우에는 ⑤조정차감란에 기입합니다.

나. 기타 수입금액란은 상기 “가” 외의 영업수익으로서 조정계산이 필요한 경우와 기타 수입금액이 누락된 경우에 작성하는 것으로 ⑰구분란에는 총매출액, 위탁판매 및 임대료수입 등으로 기입하고 ⑲수입금액란의 금액이 양수(＋)인 경우에는 ④조정가산란에 기입하고, 음수(－)인 경우에는 ⑤조정차감란에 기입합니다. ⑳대응원가란 금액은 소득금액조정합계표(별지 제15호 서식)에 기입합니다.

3. ④조정가산란의 계금액과 ⑤조정차감란의 계금액을 각각 익금산입 및 손금산입하여야 하며, ⑯조정액 계금액란과 ⑲수입금액란의 계금액을 합계한 금액이 ④조정가산란의 계금액에서 ⑤조정차감란 계금액을 차감한 금액과 일치하여야 합니다.

4. ⑥조정 후 수입금액은 조정 후 수입금액명세서(별지 제17호 서식)상의 합계의 ④계란의 금액과 일치하여야 합니다.

[별지 제16호의  2  서식]  (06.3.14.  개정) (앞    쪽)

사 업 연 도	. . .	수입배당금액명세서	법 인 명
	～
			사업자등록번호
	. . .

1. 지주회사 또는 출자법인 현황
① 법인명	②구분			③사업자등록번호			④소재지			⑤대표자성명			⑥업태종목
2. 자회사 또는 배당금 지급법인 현황
⑦법인명		⑧구분		⑨사업자등록번호			⑩소재지		⑪대표자			⑫발행 주식총수			⑬지분율
3. 수입배당금 및 익금불산입 금액 명세
⑭자회사 또는 배당금 지급법인명		⑮배당 금액	⑯익금 불산입 비율		⑰익금불산입대상금액	익금불산입 배제금액								익금 불산입액 (⑰－⑱)
						⑱소계 (⑲＋⑳)		⑲지급이자 관련[법 제18조의 2(법 제18조의 3) 제1항 제3호]			⑳계열회사 출자 관련[법 제18조의 2(법 제18조의 3) 제1항 제4호]

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작  성  요  령

1. ①란에는 ｢법인세법｣ 제18조의 2에 따른 지주회사의 수입배당금액 익금불산입은 지주회사를, ｢법인세법｣ 제18조의 3에 따른 수입배당금의 익금불산입은 출자법인을 기입합니다.

2. ②란에는 “지주회사”, “일반법인”으로 구분하여 기입합니다.

3. ⑧란에는 “상장･등록”, “기타”로 구분하여 기입합니다.

4. ⑬란에는 자회사 또는 배당금지급법인의 발행주식총수 또는 출자총액 중 지주회사 또는 출자법인이 보유하고 있는 주식 또는 지분의 비율을 기입합니다.

5. ⑮란에는 ｢법인세법｣ 제18조의 2 제2항 및 동법 제18조의 3 제2항에 해당하는 수입배당금액을 차감한 금액을 기입합니다.

6. ⑯란에는 다음 구분에 따라 기입합니다.

－｢법인세법｣ 제18조의 2에 따른 수입배당금

자회사	지분비율	익금불산입비율
상장･등록법인	100%	100%
	40% 초과	90%
	30～40%	60%
그밖의 법인	100%	100%
	80% 초과	90%
	50～80%	60%

－｢법인세법｣ 제18조의 3에 따른 수입배당금

배당금지급법인	지분비율	익금불산입비율
상장･등록법인	100%	100%
	30% 초과	50%
	30% 이하	30%
그밖의 법인	100%	100%
	50% 초과	50%
	50% 이하	30%

7. ⑲란에는 다음의 산식에 따라 익금불산입 차감금액을 계산합니다.

익금불산입비율 적용대상 자회사 주식의 장부가액

－지급이자×□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□×익금불산입비율

지주회사(출자법인)의 자산총액

8. ⑳란에는 다음의 산식에 따라 익금불산입 차감금액을 계산합니다.

자회사가 계열회사에 출자한 주식의 장부가액

－자회사배당금액×□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□×익금불산입비율

지주회사(출자법인)가 자회사에 출자한 주식의 장부가액

[별지  제17호  서식]  (06.3.14.  개정) (앞    쪽)

사 업 연 도		. . .			조정 후 수입금액명세서										법 인 명
		～
															사업자등록번호
		. . .
1. 업종별 수입금액명세서
①업 태			②종 목		코드	③기준 (단순)경비율 번호			수 입 금 액
									④계 (⑤＋⑥＋⑦)				내 수						⑦수 출
													⑤국내생산품			⑥수입상품
					01
					02
					03
					04
					05
					06
					07
					08
					09
					10
기 타					11
합 계					99
2. 부가가치세 과세표준과 수입금액 차액 검토
⑴ 부가가치세 과세표준과 수입금액 차액
⑧과세(일반)				⑨과세(영세율)			⑩면세수입금액				⑪합계 (⑧＋⑨＋⑩)			⑫수입금액				⑬차액(⑪－⑫)
⑵ 수입금액과의 차액내역
⑭구 분					⑮ 코드	금 액		비 고			⑭구 분					⑮ 코드	금 액			비 고
자가공급					21						거래시기차이감액					30
사업상증여					22						주세･특별소비세					31
개인적공급					23						매출누락					32
간주임대료					24											33
자산 매각	고정자산매각액				25											34
	그밖의 자산매각액				26											35
잔존재고재화					27											36
작업진행률 차이					28											37
거래시기차이가산					29						⑰차 액 계					50

210㎜×297㎜(신문용지 70g㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1. 업종별 수입금액명세서

가. ①업태, ②종목, ③기준(단순)경비율번호란에는 법인세 과세표준신고일 현재 최근에 제정된 기준(단순)경비율의 업태･종목 및 코드번호를 기입하되, 수입금액이 큰 종목부터 순차적으로 기입하며, 수입금액의 점유비가 5% 미만이거나 종목수가 11개 이상이 되는 경우는 란에 “기타”로 표시하여 합계로 기입하고 기준(단순)경비율번호란은 공란으로 합니다.

나. 수입금액 ④계란은 수입금액조정명세서(별지 제16호 서식)상의 ⑥조정 후 수입금액란의 금액과 일치되어야 합니다.

다. ⑥수입상품란에는 국내 및 국외무역업자 등 타인으로부터 수입상품을 매입하여 판매하는 수입금액이 포함됩니다.

라. ⑦수출란에는 ｢부가가치세법｣ 제11조 제1항에 따른 수출, 국외제공용역, 외국항행용역 기타 외화획득재화 또는 용역의 공급으로 생긴 수입금액을 기입합니다.

2. 부가가치세 과세표준과 수입금액 차액 검토

가.  부가가치세 과세표준과 수입금액 차액

⑴ ⑧과세(일반), ⑨과세(영세율)란에는 해당 사업연도에 해당하는 과세기간분의 과세표준(수정신고 및 경정을 포함합니다)을 기입하되, 사업연도기간과 부가가치세 과세기간이 일치하지 아니하는 경우에는 사업연도기간이 속하는 부가가치세 과세기간의 과세표준합계액을 기입하고 그 차액은 ⑵수입금액과의 차액내역란에 기입합니다.

⑵ ⑩면세수입금액란에는 ｢부가가치세법｣ 제12조에 따른 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역의 공급에서 발생한 수입금액을 기입합니다.

나. 수입금액과의 차액내역

⑴ ⑬차액에 대하여 구분란에 자가공급, 고정자산매각액, 주세･특별소비세, 자가공급, 거래시기차이 등 해당란에 분류하여 기입하되, 해당하는 항목이 없는 경우에는 공란에 차액항목을 기입하고 관련금액을 기입합니다.

⑵ ⑦수출란과 ⑨영세율란과의 차액이 있는 경우에는 구체적으로 기입합니다.

[별지 제18호 서식]  (03.3.26.  개정) (앞    쪽)

사 업 연 도	. . . ～ . . .	임대보증금 등의 간주익금조정명세서	법인명
	※관리번호			－				사업자등록번호				－			－
	※표시란은 기입하지 마십시오.
1. 임대보증금 등의 간주익금조정
①임대보증금 등 적수	②건 설 비 상당액적수	③보증금잔액 {(①－②)÷365}	④이자율	⑤익금상당액 (③×④)	⑥보 증 금 운용수입	⑦익금산입금액 (⑤－⑥)
2. 임대보증금 등 적수계산
⑧일 자	⑨적 요	⑩임대보증금누계	⑪일 수	⑫적수(⑩×⑪)
계
3. 건설비 상당액 적수계산 가. 건설비의 안분계산
⑬건설비총액적수 (의 합계)	⑭임대면적적수 (의 합계)	⑮건물연면적적수 (의 합계)	건설비상당액적수 (⑬×⑭÷⑮)
나. 임대면적 등 적수계산
건설비총액적수	건물 임대면적 적수	건물 연면적 적수
건 설 비 총액누계	임대 일수	적수 (×)	임대면적 누 계	임대일수	적수 (×)	건 물 연면적누계	임대일수	적수 (×)
합 계		합 계		합 계
4. 임대보증금 운용수입금액 명세
과 목	계정금액	보증금운용수입금액	기타 수입금액	비 고
계

210㎜×297㎜(신문용지  54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1. ①임대보증금 등 적수란에 2. 임대보증금 등 적수계산의 ⑫적수란의 계를 옮겨 적습니다.

2. ②란의 건설비상당액적수는 건설비상당액적수란의 금액을 옮겨 적습니다.

3. ④이자율란에는 법인세법시행규칙 제6조의 규정에 따라 국세청장이 정하는 이자율을 기입합니다.

4. 건설비총액누계란에는 건물의 취득･건설비 총액(취득 후 발생된 자본적지출액을 포함하고 재평가차액 및 토지취득가액을 제외합니다)을 기입하고, 임대일수란에는 당해 사업연도 최초 임대개시일을 기산일로 하여 건설비총액의 변동일까지의 일수를 순차로 기입합니다. 이 경우 1991년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도이전에 취득･건설한 부동산의 경우는 건설비총액누계란에 당해 부동산의 취득가액(확인되지 아니한 경우에는 소득세법 제99조의 규정에 의한 기준시가를 말합니다)과 당해 부동산의 연면적에 1990년 12월 31일이 속하는 사업연도종료일 현재 단위면적당 임대보증금(임대보증금÷건물임대면적)을 곱하여 계산한 금액 중 큰 금액을 기입합니다.

5. 임대면적누계란에는 실제임대에 제공된 건물면적(공유면적을 포함합니다)합계를 기입하고 임대일수란에는 당해 사업연도 최초 임대개시일을 기산일로 하여 임대면적변동일까지의 일수를 순차로 기입합니다.

6. 건물연면적누계란에는 건축물관리대장상의 건물연면적(지하층을 포함합니다)을 기입하고, 임대일수란에는 당해 사업연도 최초 임대개시일을 기산일로 하여 건물연면적 변동일까지의 일수를 순차로 기입합니다.

7. ⑥보증금운용수입란에는 4. 임대보증금 운용수입금액 명세의 보증금운용수입금액란의 계를 옮겨 적습니다.

8. 4. 임대보증금 운용수입금액 명세의 보증금운용수입금액란에는 임대사업회계에서 발생한 수입이자와 할인료, 배당금, 신주인수권처분익 및 유가증권처분익(매각익에서 매각손을 차감한 금액)을 기입합니다.

[별지 제19호 서식 (갑)]  (99.5.24.  개정) (앞  쪽)

사 업 연 도		. . . ～ . . .											가지급금 등의 인정이자조정명세서(갑)																			법인명
	※관리 번호						－											사업자등록번호										－						－
※표시란은 기입하지 마십시오.
1. 가지급금 등 인정이자 조정
①성명					②가지 급금 적수					③가수금적수					차감적수					인정이자계산													⑨회사 계상액							⑩조정액 (⑧－⑨)
															④금액 (②－③)	⑤구성비				⑥이자율		⑦적 수					⑧인정이자 (⑦×⑥)
계																100%
2. 이자율별 차입금 적수계산
⑪이자율			⑫지급 이자						⑬ 차입금 적 수					이자율별 적수의 인명별 배분계산
														인명별 구성비 ⑭이자율별 적용적수					⑮
																			( %)		( %)			( %)					( %)						( %)						( %)
계

22226－82711일 210㎜×297㎜

99.4.1.  승인 (신문용지  54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1. 1. 가지급금 등 인정이자조정란의 ②가지급금적수란 및 ③가수금적수란에는 가지급금등의인정이자조정명세서(을)의 적수에 의하여 인명별로 기입합니다.

2. ⑥이자율란에는 당좌대월이자율을, ⑦적수란에는 ④란의 차감적수금액을 기입하되, 당좌대월이자율보다 높은 이자율의 차입금이 있는 경우에는 인명별 배분계산에 의한 높은 이자율과 그에 대한 차입금적수를 기입하여 계산합니다.

3. ⑧인정이자란에는 ⑦적수에 연이율/365을 곱하여 계산된 금액을 기입합니다.

4. 2. 이자율별 차입금적수계산란은 ⑪이자율란에 높은 이자율 순위로 기입하여 그 이자율별 지급이자에 대한 ⑬란의 차입금적수를 계산하고 ⑬란의 금액을 ④란의 차감적수금액계의 범위 내에서 ⑭란에 순차로 기입하여 ⑭란의 각 이자율별 적용적수를 ⑤구성비에 의하여 인명별로 배분계산합니다.

5. ⑩조정액란의 과소계상액은 익금산입합니다.

[별지 제19호 서식 (을)] (99.5.24.  개정) (앞  쪽)

사 업 연 도			. . . ～ . . .									가지급금 등의 인정이자조정명세서(을)												법인명
	※관리 번호					－								사업자등록번호							－				－
※표시란은 기입하지 마십시오.
직책( ) 성명( )
가지급금등의적수계산		①연월일							②적 요				③차 변		④대 변	⑤잔 액				⑥일 수						⑦적수(⑤×⑥)
		계
가수금등의적수계산
		계

22226－82811일 210㎜×297㎜

99.4.1.  개정승인 (신문용지  54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1. 가지급금 등은 계정명칭 여하에 불구하고 법 제52조 부당행위계산 부인대상분을 주주 등 특수관계자의 인명별로 작성하고, 가수금적수가 가지급금적수를 초과하는 경우에도 작성합니다.

2. ①연월일란은 ⑤란의 잔액이 변동되는 월일을 기입합니다.

3. 인명별 가지급금적수 및 가수금적수를 가지급금 등의 인정이자조정명세서(갑)에 옮겨 적습니다.

[별지  제20호  서식⑴]  (04.3.5.  개정) (앞    쪽)

사 업 연 도			. . . ～ . . .									유형고정자산감가상각비조정명세서(정률법)																			법인명
	※관리 번호						－												사업자등록번호								－					－
※표시란은 기입하지 마십시오.
자 산 구 분				①종 류 또 는 업 종 명																	총 계
				②구 조(용도) 또 는 자 산 명
				③취 득 일
④내 용 연 수(기준･신고)
상각계산의		기초가액		대차대조표 자산가액						⑤기 말 현 재 액
										⑥감 가 상 각 누 계 액
										⑦미 상 각 잔 액(⑤－⑥)
				⑧회 사 계 산 감 가 상 각 비
				⑨자 본 적 지 출 액
				⑩전 기 말 의 제 상 각 누 계 액
				⑪전 기 말 부 인 누 계
				⑫가 감 계(⑦＋⑧＋⑨－⑩＋⑪)
⑬일 반 상 각 률 ･ 특 별 상 각 률
상각범위액계산				당기산출 상 각 액					⑭일 반 상 각 액
									⑮특 별 상 각 액
									계 (⑭＋⑮)
				취득가액					전 기 말 현 재 취 득 가 액
									당 기 회 사 계 산 증 가 액
									당 기 자 본 적 지 출 액
									계 (＋＋)
				잔 존 가 액												( ×		5		)
																		100
				당 기 상 각 시 인 범 위 액 {, 단 (⑫－)≦인 경우 ⑫}
회 사 계 상 상 각 액 (⑧＋⑨)
차 감 액 (－)
최 저 한 세 적 용 에 따 른 특 별 상 각 부 인 액
조정액					상 각 부 인 액 (＋)
					기 왕 부 인 액 중 당 기 손 금 추 인 액 (⑪, 단 ⑪≦∣△∣)
당 기 말 부 인 액 누 계(⑪＋－∣∣)
당기말의 제상각액					당 기 의 제 상 각 액(∣△∣－∣∣)
					의 제 상 각 누 계 (＋)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1. 자산구분란

가. 종류별, 업종별, 개별자산별로 기입합니다.

나. 취득일(③)란은 당해 사업연도중에 취득한 자산의 경우 사업에 사용한 날을 기입합니다.

2. 상각범위액 계산란

가. 일반상각액()란은 상각계산의 기초가액 가감계()에 일반상각률()을 곱한 금액을 기입합니다.

나. 특별상각액()란은 일반상각액()에 특별상각률()을 곱한 금액을 기입합니다.

다. 당기상각시인범위액()란은 상각계산의 기초가액 가감계()에서 잔존가액()을 차감한 잔액을 한도로 한 당기산출상각액()을 기입합니다. 다만, 상각계산의 기초가액 가감계()에서 당기산출상각액()을 차감한 금액이 잔존가액() 이하인 경우에는 상각계산의 기초가액 가감계()를 기입합니다.

3. 회사계산상각액()란은 회사계산상각비(⑧)와 세무계산 자본적지출액(⑨)의 합계액을 기입합니다.

4. 차감액()란은 회사계산상각액()에서 당기상각시인범위액()을 차감한 잔액을 기입하고, 미달액이 있는 경우에는 △표시를 기입합니다.

5. 최저한세 적용에 따른 특별상각부인액()란은 특별비용조정명세서(별지 제5호 서식)상의 특별감가상각비란의 최저한세적용손금부인액을 기입합니다.

6. 조정액란 중 상각부인액()란에는 차감액()과 최저한세 적용에 따른 특별상각부인액()을 합하여 기입하고 손금불산입합니다. 단, 차감액()란에 시인부족액(△표시분)이 있고 전기말 부인누계액()이 있는 경우에는 기왕부인액 중 당기손금추인액()란은 전기말 부인액 누계를 한도로 한 시인부족액을 기입하여 손금산입합니다.

7. 당기말 부인누계()란은 전기말 부인액 누계()에 당기상각부인액() 또는 기왕부인액 중 당기손금추인액()을 가감하여 기입하고, 자본금과 적립금조정명세서의 감가상각부인액 익기초현재(잔액)와 일치시킵니다.

8. 당기의제상각액()란은 감가상각의제에 해당하는 법인으로서 차감액()란의 시인부족액(△표시분)을 기입합니다. 단, 기왕부인액 중 당기손금추인액()을 차감한 금액으로 합니다.