2001 □세무회계연습□ 추록(신도현 저)

세무회계연습 모의고사해답

(주)조세통람사

１모의고사 4, 5회분 해답

	지난 5월 11일 발행된 □2001 세무회계연습 추록□에 대한 모의고사 4, 5회 해답과 더불어, 해답에 대한 정확성을 기하기 위하여 문제 중 일부를 정정하였으니, 확인하여 수정하시기 바랍니다.

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p.26 하5	③ …처분이익을 …계상하였다.	③ …처분이익 ｀3,800,000을 …계상하였다.
p.27 상1	⑴ … ｀24,000,000(지정기부금한도초과액 ｀4,000,000 포함)	⑴ … ｀22,500,000(지정기부금 ｀5,000,000 중 한도초과액 ｀2,500,000 포함)
p.40 상3	⑶ … 기말잔액은 … ｀3,603,000과 …	⑶ … 기말잔액 ｀2,400,000은 … ｀3,601, 000과 …
하6	⑵ … 시부인계산하였다.	… 시부인계산한 결과 시인부족액 ｀31,450, 000이 발생하였다.
p.41 상7	⑴ … 한도초과액을 구하였다.	… 한도초과액을 계산한바, 한도미달액 ｀12, 000,000과 신용카드미달사용액 ｀20,000,000이 발생하였다.

·출판사업본부 2231１7141∼2

모의고사 4회

[문제 1]

(물음 1)

1. B 퇴직급여충당금 초과상계액	｀40,000,000	(△유보)

B 퇴직급여충당금 과다상계액	30,000,000	(△유보)

A 가지급금 과소계상액	30,000,000	(유보)

A 퇴직급여충당금 한도초과액	82,000,000	(유보)

A 가지급금 인정이자	8,219	(상여)

계산내역

⑴ 퇴직급여충당금 한도액＞MIN(①, ②) Ａ ｀18,000,000

① 9억원 × 10% Ａ ｀90,000,000

② ｀120,000,000 × 40% １ (100,000,000 １ 80,000,000 １ △10,000,000) Ａ ｀18,000,000

⑵ 퇴직급여충당금 한도초과액

Ａ (｀80,000,000 ／ 120,000,000 １ 100,000,000) １ 18,000,000

Ａ ｀82,000,000

⑶ 인정이자

1

Ａ ｀30,000,000 × 10% × □□□□

365

Ａ ｀8,219

2. B 대손충당금 전기한도초과액	｀10,000,000	(△유보)

A 대손금부인액	15,000,000	(기타)

A 전기대손금	5,000,000	(유보)

B 전기대손금부인액 환입액	20,000,000	(△유보)

B 당기대손금	15,000,000	(△유보)

A 대손충당금 당기한도초과액	14,075,000	(유보)

계산내역

⑴ 대손충당금 당기설정액

Ａ ｀30,000,000 １ (15,000,000 ／ 5,000,000) ／ 20,000,000 ／ 5,000,000

Ａ ｀35,000,000

⑵ 대손실적률

｀15,000,000

Ａ □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

(30,000,000 １ 10,000,000) ÷ 2%

Ａ 15%

⑶ 설정대상채권가액

Ａ 15억원 ／ (｀30,000,000 １ 20,000,000) １ 15,000,000 １ 100,000,000

Ａ ｀1,395,000,000

⑷ 한도액＞⑶ × ⑵ Ａ ｀20,925,000

⑸ 대손충당금 한도초과액＞⑴ １ ⑷ Ａ ｀14,075,000

3. A 불공정증자거래이익	｀41,143,200	(유보)

계산내역

⑴ 증자 후 주당평가액

30,000주 × ｀60,000 ／ 5,000주 × ｀100,000

Ａ □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

35,000주

Ａ ｀65,714

⑵ 1주당 평가차액 Ａ ｀100,000 １ 65,714 Ａ ｀34,286 Ｂ ｀65,714 × 30%

⑶ 불공정증자거래이익

Ａ ｀34,286 × 3,000주 × 40%

Ａ ｀41,143,200

4. A 매출원가 과대계상액	｀1,920,000	(유보)

계산내역

3

｀164,800,000 × □□□□ × 40% Ａ ｀1,920,000

103

5. B 이자수익 과대계상액	｀18,800,000	(△유보)

계산내역

4

｀470,000,000 × 12% × □□□ Ａ ｀18,800,000

12

6. B 배당금수익 과대계상액	｀1,750,000	(△유보)

B 수입배당금 이중과세조정액	3,975,000	(기타)

계산내역

⑴ 회사계상액＞1,500주 × ｀10,000 Ａ ｀15,000,000

⑵ 의제배당액

30% ／ 20%

Ａ 500주 × ｀14,000 ／ 1,000주 × □□□□□□□□□□□□□□ × ｀10,000

80%

Ａ ｀13,250,000

⑶ 배당금수익 과대계상액＞⑴ １ ⑵ Ａ ｀1,750,000

⑷ 이중과세조정액＞｀13,250,000 × 30% Ａ ｀3,975,000

7. A 감가상각비부인액	｀1,193,966	(유보)

계산내역

⑴ 소액수선비판정＞(｀4,000,000 ／ 2,000,000) Ｂ (｀138,249,000 １ 20,000,000) × 5%

⑵ 회사상각비＞｀30,000,000 ／ 4,000,000 Ａ ｀34,000,000

⑶ 전기 상각부인액

Ａ ｀20,000,000 １ 138,249,000 × 0.349

Ａ △｀28,248,901(감가상각의제)

⑷ 당기상각범위액

Ａ (｀138,249,000 ／ 4,000,000 １ 48,248,901) × 0.349

Ａ ｀32,806,034

⑸ 당기 상각부인액＞⑵ １ ⑷ Ａ ｀1,193,966

8. A 직접외국납부세액	｀2,000,000	(기타사외유출)

A 간접외국납부세액	2,400,000	(기타사외유출)

계산내역

｀8,000,000 ／ 2,000,000

간접외국납부세액＞｀12,000,000 × □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

62,000,000 １ 12,000,000

Ａ ｀2,400,000

9. B 전기상각부인액	｀100,000,000	(△유보)

B 일시상각충당금	460,000,000	(△유보)

A 감가상각비부인액	12,000,000	(유보)

A 일시상각충당금상계액	5,750,000	(유보)

계산내역

⑴ 일시상각충당금＞96억원 １ (8억원 １ 4억원 ／ 1억원) Ａ 46억원

⑵ 감가상각비부인액

1

Ａ ｀24,000,000 １ 960,000,000 × 0.025 × □□□

2

Ａ ｀12,000,000

⑶ 상계액

46억원

Ａ ｀12,000,000 × □□□□□□□

96억원

Ａ ｀5,750,000

(물음 2)

1. 산출세액＞｀550,000,000 × 28% １ 12,000,000 Ａ ｀142,000,000

2. 연구인력개발비세액공제＞(6억원 １ 5억원) × 50% Ａ ｀50,000,000

3. 투자세액공제

Ａ {MAX(① 5억원, ② 10억원 × 70%) １ 3억원} × 3%

Ａ ｀12,000,000

4. 감면후세액

Ａ ｀142,000,000 １ 6,000,000 １ 50,000,000 １ 12,000,000

Ａ ｀74,000,000

5. 감면전과세표준 × 15%

Ａ (｀550,000,000 ／ 50,000,000) × 15%

Ａ ｀90,000,000

6. 최저한세＞MAX(4, 5) Ａ ｀90,000,000

7. 감면배제세액＞5 １ 4 Ａ ｀16,000,000

8. 감면배제내용

｀14,000,000

⑴ 준비금 추가 손금불산입 Ａ □□□□□□□□□□□□ Ａ ｀50,000,000

28%

⑵ 연구인력개발비세액공제 배제액＞｀16,000,000 １ 14,000,000 Ａ ｀2,000,000

9. 재계산된 과세표준＞55억원 ／ 05억원 Ａ 6억원

10. 재계산된 산출세액＞6억원 × 28% １ ｀12,000,000 Ａ ｀156,000,000

11. 외국납부세액공제＞MIN{⑴, ⑵} Ａ ｀3,224,000

⑴ 외국납부세액＞｀2,000,000 ／ 2,400,000 ／ 2,500,000 Ａ ｀6,900,000

12,400,000

⑵ 한도액＞｀156,000,000 × □□□□□□□□□□□□ Ａ ｀3,224,000

600,000,000

12. 재해손실세액공제

5억원

Ａ (｀156,000,000 １ 6,000,000 １ 48,000,000 １ 12,000,000) × □□□□□□□□□

125억원

Ａ ｀36,000,000

13. 총부담세액＞6 １ 11 １ 12 Ａ ｀50,776,000

14. 농어촌특별세＞｀12,000,000 × 20% Ａ ｀2,400,000

15. 기업합리화적립금

Ａ ｀6,000,000 ／ 48,000,000 ／ 12,000,000 × 80%

Ａ ｀63,600,000

[문제 2]

(물음 1)

1. 총급여액

Ａ ｀3,000,000 × 18 ／ 100,000 × 12 ／ 50,000 × 12 ／ 200,000 × 12 ／ 2,000,000 ／

(2,800,000 ／ 600,000 ／ 4,800,000) × 50%

Ａ ｀64,300,000

2. 근로소득공제＞｀12,000,000 ／ 19,300,000 × 5% Ａ ｀12,965,000

3. 근로소득금액＞1 １ 2 Ａ ｀51,335,000

4. 인적공제＞｀1,000,000 × 6 ／ 500,000 × 2 Ａ ｀7,000,000

5. 연금보험료공제＞(｀4,800,000 × 50%) × 50% Ａ ｀1,200,000

6. 보험료공제＞(｀2,800,000 ／ 600,000) × 50% ／ 700,000 ／ 1,000,000 Ａ ｀3,400,000

7. 의료비공제＞｀6,000,000 １ 64,300,000 × 3% Ａ ｀4,071,000

8. 교육비공제＞(｀5,000,000 １ 3,000,000) ／ 3,000,000 ／ 1,500,000 Ａ ｀6,500,000

9. 기부금공제＞｀3,000,000 ／ MIN(① 10,400,000, ② 48,335,000 × 10%) Ａ ｀7,833,500

10. 과세표준＞｀20,730,500

11. 산출세액＞｀10,000,000 × 10% ／ 10,730,500 × 20% Ａ ｀3,146,100

12. 근로소득세액공제＞MIN(①, ②) Ａ ｀600,000

① ｀500,000 × 45% ／ 2,646,100 × 30%

② ｀600,000

13. 연말정산시 납부세액

Ａ (｀3,146,100 １ 600,000) １ 400,000 × 12

Ａ △｀2,253,900(환급세액)

(물음 2)

1. 금융소득금액

⑴ 조건부과세대상 총수입금액

Ａ ｀18,000,000 ／ 6,000,000 ／ 17,000,000 ／ (50,000,000 １ 18,000,000)

Ａ ｀73,000,000 Ｂ 4천만원

⑵ 배당가산액＞｀17,000,000 × 19% Ａ ｀3,230,000

⑶ 금융소득금액＞⑴ ／ ⑵ Ａ ｀76,230,000

2. 사업소득금액

⑴ 감가상각비부인액

1       6

Ａ ｀800,000 １ 14,000,000 × □□□□ × □□□□

5       12

Ａ △｀600,000 ＠ 전기상각부인액 200,000

⑵ 사업소득금액

Ａ ｀30,000,000 １ 200,000 ／ 10,000,000 １ 3,800,000

Ａ ｀36,000,000

3. 기타소득금액＞｀7,000,000 × 25% ／ 1,500,000 × 20% Ａ ｀2,050,000

4. 종합소득금액

Ａ ｀50,000,000 ／ 76,230,000 ／ 36,000,000 ／ 2,050,000 ／ 22,500,000

Ａ ｀186,780,000

5. 기부금공제액

⑴ 법정기부금＞｀3,000,000

⑵ 지정기부금＞｀10,400,000 ／ 5,000,000 Ａ ｀15,400,000

⑶ 지정기부금한도

Ａ (｀186,780,000 ／ 2,500,000 １ 38,000,000 １ 3,000,000) × 10%

Ａ ｀14,828,000

⑷ 기부금공제액＞｀3,000,000 ／ 14,828,000 １ 2,500,000 Ａ ｀15,328,000

6. 종합소득과세표준＞｀186,780,000 １ 20,000,000 １ 15,328,000 Ａ ｀151,452,000

[문제 3]

#1 (과세, 세금계산서)

Ａ (｀500,000,000 １ 100,000,000) ／ 46,400,000 ／ 8,000,000 ／ 10,000,000

Ａ ｀464,400,000

#2 (세액)

Ａ ｀464,400,000 × 10%

Ａ ｀46,440,000

#3 (과세, 기타)

Ａ ｀100,000,000 ／ 25,000,000 ／ 16,000,000

Ａ ｀141,000,000

#4 (세액)

Ａ ｀141,000,000 × 10%

Ａ ｀14,100,000

#5 (영세율, 세금계산서)

Ａ ｀20,000,000

#6 (영세율, 기타)

Ａ ｀180,000,000

#7 (대손세액)

10

Ａ ｀9,900,000 × □□□□□

110

Ａ ｀900,000

#8 (매출세액)

Ａ ｀46,440,000 ／ 14,100,000 １ 900,000

Ａ ｀59,640,000

#9 (매입세액)

3

Ａ ｀247,200,000 × 90% × □□□□ ／ 29,000,000 × 10% ／ 6,000,000 × 10%

103

Ａ ｀9,980,000

#10 (가산세)

5

Ａ ｀25,000,000 × 2% ／ 10,000,000 × 1% ／ 400,000 × 10% × 50% ／ 400,000 × □□□□□□ × 90

10,000

Ａ ｀638,000

#11 (차가감납부세액)

Ａ ｀59,640,000 １ 9,980,000 ／ 638,000

Ａ ｀50,298,000

[문제 4]

1. 총상속재산가액

Ａ 4억원 ／ 38억원 ／ 2억원 ／ 1억원 ／ ｀20,000 × 10,000주 × 120%

／ (｀520,000,000 １ 340,000,000)

Ａ 15억원

2. 과세가액

Ａ 15억원 ／ ｀160,000,000 １ 55,000,000 １ 5,000,000

Ａ 16억원

3. 인적공제

Ａ 5억원 ／ 5억원

Ａ 10억원

4. 금융재산상속공제

Ａ (2억원 ／ 1억원 １ ｀55,000,000) × 20%

Ａ ｀49,000,000

5. 과세표준

Ａ 16억원 １ 10억원 １ ｀49,000,000

Ａ ｀551,000,000

6. 산출세액

Ａ ｀90,000,000 ／ 51,000,000 × 30%

Ａ ｀105,300,000

7. 세대생략가산액

3억원

Ａ ｀105,300,000 × □□□□□□□ × 30%

15억원

Ａ ｀6,318,000

8. 납부세액

Ａ (｀105,300,000 ／ 6,318,000) × 90%

Ａ ｀100,456,200

모의고사 5회

세무회계연습 모의고사해답

[물음 1]

1.

⑴ 부친증여시 산출세액

Ａ (｀80,000,000 １ 30,000,000) × 10%

Ａ ｀5,000,000

⑵ 모친증여시 산출세액

Ａ (｀140,000,000 １ 30,000,000) × 20% １ 10,000,000

Ａ ｀12,000,000

⑶ 모친증여시 납부세액

Ａ (｀12,000,000 １ 5,000,000) × 90%

Ａ ｀6,300,000

2.

⑴ 당초증여시 증여재산가액

Ａ ｀20,000 × 130% × 20,000주

Ａ ｀520,000,000

⑵ 당초증여시 산출세액

Ａ (｀520,000,000 １ 5,000,000) × 세율

Ａ ｀94,500,000

⑶ 상장으로 인한 증여재산가액

Ａ (｀200,000 × 130% １ 30,000) × 20,000주

Ａ ｀4,600,000,000

⑷ 상장으로 인한 산출세액

Ａ (｀4,600,000,000 １ 5,000,000) × 세율

Ａ ｀1,837,500,000

⑸ 상장으로 인한 납부세액

Ａ (｀1,837,500,000 １ 94,500,000) × 90%

Ａ ｀1,568,700,000

[물음 2]

#1 (과세, 세금계산서)

100

Ａ ｀750,000,000 １ 80,000,000 １ 260,000,000 ／ 165,000,000 × □□□□ ／ 15,000,000 ／ 4,000,000

110

3        54,000,000       60       126,000,000     400

／ 480,000,000 ／ 18,000,000 × □□□□ × (□□□□□□□□□□□□ × □□□□ × □□□□□□□□□□□□ × □□□□)

12       180,000,000      100      180,000,000      600

／ 200,000,000

Ａ ｀1,259,378,000

#2 (세액)

Ａ ｀1,261,900,000 × 10%

Ａ ｀126,190,000

#3 (과세, 기타)

100

Ａ ｀110,000,000 × □□□□□ ／ 30,000,000

110

Ａ ｀130,000,000

#4 (세액)

Ａ ｀130,000,000 × 10%

Ａ ｀13,000,000

#5 (영세율, 세금계산서)

Ａ ｀60,000,000 ／ 5,000,000

Ａ ｀65,000,000

#6 (영세율, 기타)

Ａ ｀200,000,000 ／ 140,000,000

Ａ ｀340,000,000

#7 (대손세액)＞0

#8 (매입세액)

Ａ {(｀180,000,000 １ 30,000,000) ／ 220,000,000 ／ 80,000,000 ／ 40,000,000 ／ 14,000,000

10

／ 6,000,000 ／ 9,000,000 ／ 8,000,000} × 10% ／ (13,200,000 ／ 4,400,000) × □□□□

110

／ 180,000,000 × 10%

Ａ ｀72,300,000

#9 (가산세)

Ａ ｀5,000,000 × 2% ／ 40,000,000 × 2% ／ 180,000,000 × 2% ／ 200,000,000 × 2%

5

／ 140,000,000 × 1% × 50% ／ 2,000,000 × 10% × 50% ／ 2,000,000 × □□□□□□□ × 91

10,000

Ａ ｀9,391,000

[물음 3]

1. 양도소득 예정신고납부세액

⑴ 양도가액＞｀210,000,000

⑵ 취득가액

① 양도당시 기준시가

8

Ａ ｀130,000,000 ／ 30,000,000 × □□□□

12

Ａ ｀150,000,000

130,000,000

② 환산취득가액＞｀210,000,000 × □□□□□□□□□□□□□ Ａ ｀182,000,000

150,000,000

⑶ 기타의 필요경비＞｀130,000,000 × 3% Ａ ｀3,900,000

⑷ 산출세액＞(｀210,000,000 １ 182,000,000 １ 3,900,000 １ 2,500,000) × 40% Ａ ｀8,640,000

⑸ 예정신고납부세액＞｀8,640,000 × 85% Ａ ｀7,344,000

2. 퇴직소득 총부담세액

⑴ 과세표준

Ａ (｀90,000,000 ／ 10,000,000) １ 100,000,000 × 50% １ 12,000,000

Ａ ｀38,000,000

⑵ 산출세액

｀38,000,000

Ａ □□□□□□□□□□□□□ × 10% × 20년

20년

Ａ ｀3,800,000

⑶ 세액공제＞｀3,800,000 × 50% Ａ ｀1,900,000

⑷ 총부담세액＞⑵ １ ⑶ Ａ ｀1,900,000

3. 종합소득 총부담세액

⑴ 근로소득금액＞① １ ② Ａ ｀47,250,000

① 총급여액＞｀36,000,000 ／ 18,000,000 ／ 6,000,000 Ａ ｀60,000,000

② 근로소득공제＞｀12,000,000 ／ (60,000,000 １ 45,000,000) × 5% Ａ ｀12,750,000

⑵ 금융소득금액＞① ／ ② Ａ ｀92,280,000

① 총수입금액

Ａ ｀30,000,000 ／ 20,000,000 ／ 25,000,000 ／ 10,000,000 ／ 5,000,000

Ａ ｀90,000,000 Ｂ 4천만원

② 배당가산액

Ａ ｀20,000,000 × 60% × 19%

Ａ ｀2,280,000

⑶ 부동산임대소득금액

6                                    1

Ａ ｀36,000,000 × □□□□ ／ (90억원 １ 17억원) × 10% × □□□□□ １ 1,200,000

24                                   365

Ａ ｀9,800,000

⑷ 기타소득금액＞｀5,000,000 × 25% Ａ ｀1,250,000 (분리과세)

⑸ 종합소득금액＞⑴ ／ ⑵ ／ ⑶ Ａ ｀149,330,000

⑹ 인적공제＞｀1,000,000 × 5 ／ 500,000 × 3 Ａ ｀6,500,000

⑺ 연금보험료공제＞｀2,000,000 × 50% Ａ ｀1,000,000

⑻ 보험료공제＞｀1,300,000 ／ 240,000 ／ 900,000 Ａ ｀2,440,000

⑼ 의료비공제＞｀5,000,000 １ 60,000,000 × 3% Ａ ｀3,200,000

⑽ 교육비공제＞｀3,000,000

⑾ 기부금공제＞｀19,933,000

① 지정기부금 한도

Ａ (｀149,330,000 １ 40,000,000 １ 10,000,000) × 10%

Ａ ｀9,933,000

② 공제액＞｀10,000,000 ／ 9,933,000

⑿ 신용카드사용공제

Ａ {(｀40,000,000 １ 6,000,000 １ 12,000,000) １ 60,000,000 × 10%} × 10%

Ａ ｀1,600,000

⒀ 과세표준＞｀111,657,000

⒁ 산출세액

Ａ (｀111,657,000 １ 40,000,000) × 기본세율 ／ 40,000,000 × 15%

Ａ ｀22,497,100

□ 근로소득세액공제＞｀600,000

□ 배당세액공제＞MIN(①, ②) Ａ ｀2,280,000

① ｀2,280,000

57,280,000

② ｀22,497,100 × □□□□□□□□□□□□ Ａ ｀8,629,437

149,330,000

□ 기장세액공제

9,800,000

Ａ ｀22,497,100 × □□□□□□□□□□□ × 10%

149,330,000

Ａ ｀147,640

□ 총부담세액＞｀19,469,460

[물음 4]

(물음 1)

1. 퇴직급여충당금과 퇴직보험료

퇴직보험충당금 과소상계 책임준비금이자 퇴직급여충당금 한도초과액	｀40,000,000(유보) 15,000,000(유보) 160,000,000(유보)	퇴직급여충당금 과다상계 보험사업비 퇴직보험료	｀40,000,000(△유보) 2,000,000(△유보) 190,000,000(△유보)

계산내역

⑴ 퇴직급여충당금 한도초과액

① 손금한도액＞MIN(㉠, ㉡) Ａ ｀120,000,000

㉠ (｀1,800,000,000 １ 215,000,000) × 10% Ａ ｀158,500,000

㉡ ｀800,000,000 × 40% １ (600,000,000 １ 80,000,000 １ 360,000,000 ／ 40,000,000)

Ａ ｀120,000,000

② 한도초과액＞｀280,000,000 １ 120,000,000 Ａ ｀160,000,000

⑵ 퇴직보험료 손금산입액

① 퇴직금추계액 대비 퇴직급여충당금의 미설정잔액

Ａ ｀800,000,000 １ (800,000,000 １ 360,000,000 ／ 40,000,000 １ 160,000,000)

Ａ ｀480,000,000

② 예치금잔액＞｀480,000,000 ／ 15,000,000 １ 2,000,000 Ａ ｀493,000,000

③ 기손금산입된 보험료＞｀330,000,000 １ 40,000,000 Ａ ｀290,000,000

④ 손금산입액＞MIN(①, ②) １ ③ Ａ ｀190,000,000

2.

대손금부인액 대손금부인액 대손충당금 한도초과액	｀3,000,000(유보) 1,000(유보) 12,205,000(유보)	대손금	｀3,601,000(△유보)

계산내역

⑴ 설정대상채권가액

｀24,000,000

Ａ □□□□□□□□□□□□□□ ／ 3,001,000 １ 3,601,000 １ 19,900,000

2%

Ａ ｀1,179,500,000

｀5,499,000

⑵ 대손실적률＞□□□□□□□□□□□□ Ａ 05499% ＠ 1%

10억원

⑶ 한도초과액＞｀24,000,000 １ 1,179,500,000 × 1% Ａ ｀12,205,000

3.

불공정감자손실	｀150,000,000(기타사외유출)

계산내역

⑴ 1주당 평가차액

Ａ ｀100,000 Ｂ 100,000 × 30%

⑵ 부당행위계산부인액

6,000주

Ａ ｀100,000 × 2,000주 × □□□□□□□□□

8,000주

Ａ ｀150,000,000

4.

건물B 건설자금이자	｀18,000,000(유보)	건물A 상각부인액	｀2,000,000(△유보)

계산내역

⑴ 건물 B의 건설자금이자

Ａ 2억원 × 1% × 11월 １ ｀4,000,000

Ａ ｀18,000,000

⑵ 건물 A의 건설자금이자

① 전기발생분＞3억원 × 1% Ａ ｀3,000,000

② 당기발생분＞3억원 × 1% × 10월 Ａ ｀30,000,000

⑶ 건물 A의 감가상각비 시부인계산

① 당초의 상각부인액＞△｀31,450,000

② 회사상각비 증가분＞｀30,000,000(당기발생 건설자금이자)

③ 상각범위액 증가분(정액법)

1       1

Ａ (｀3,000,000 ／ 30,000,000) × □□□□ × □□□□

30       2

Ａ ｀550,000

④ 수정 후 당기상각부인액＞① ／ ② １ ③ Ａ △｀2,000,000

⑤ 전기 상각부인액＞3,000,000(전기발생 건설자금이자)

⑥ 당기 손금추인액＞MIN(④, ⑤) Ａ ｀2,000,000

5.

유가증권저가매입액	｀112,500,000(유보)

계산내역

⑴ 비상장주식의 평가액

① 1주당 순자산가치＞｀15,000

② 1주당 순손익가치

1주당 최근 3년간 순손익액의 가중평균액

Ａ □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

국세청장 고시율

1

(｀4,120 × 3 ／ 1,920 × 2 ／ 1,800 × 1) × □□□□

6

Ａ □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

12%

Ａ ｀25,000

③ 1주당 평가액

Ａ MAX(①, ②) × 130%

Ａ ｀25,000 × 130%

Ａ ｀32,500

⑵ 저가매입액

Ａ (｀32,500 １ 10,000) × 5,000주

Ａ ｀112,500,000

6.

부당행위계산부인액 증빙요건불비 접대비 접대비한도초과 신용카드미달사용액	｀200,000,000(기타사외유출) 10,000,000( 〃 ) 23,900,000( 〃 ) 8,080,000( 〃 )	연구개발비상각부족액	｀33,000,000(△유보)

계산내역

⑴ 연구개발비 상각부족액

1       12 × 13                    1

Ａ ｀30,000,000 × □□□□ × □□□□□□□□□ １ 360,000,000 × □□□□

60         2                        5

Ａ ｀33,000,000

⑵ 접대비한도초과액

① 당초 한도초과액＞△｀12,000,000

② 해당액증가분＞｀1,500,000(약정포기채권) ／ 30,000,000 １ 10,000,000 Ａ ｀21,500,000

③ 한도액 감소분

1                          1

Ａ ｀6,000,000 ／ 100억원 × □□□□□□ × 80% ／ 4억원 × □□□□□□

1,000                      1,000

Ａ ｀14,400,000

④ 수정 후 한도초과액＞① ／ ② ／ ③ Ａ ｀23,900,000

⑶ 신용카드미달사용액

① 당초 미달사용액＞｀20,000,000

② 의무사용액 감소분

Ａ (｀14,400,000 １ 12,000,000) × 80%

Ａ ｀1,920,000

③ 실제사용액 증가분＞｀30,000,000 １ 20,000,000 Ａ ｀10,000,000

④ 수정 후 미달사용액＞① １ ② １ ③ Ａ ｀ 8,080,000

7.

주식발행초과금 부의영업권 일시상각충당금상계액	｀200,000,000(기타) 300,000,000(유보) 4,000,000(유보)	기타합병차익 압축기장충당금 일시상각충당금 부의영업권 환입액	｀130,000,000(기타) 240,000,000(△유보) 80,000,000(△유보) 30,000,000(△유보)

계산내역

⑴ 일시상각충당금 상계액＞｀80,000,000 × 5% Ａ ｀4,000,000

⑵ 부의영업권 환입액＞｀300,000,000 × 10% Ａ ｀30,000,000

8.

연구인력개발준비금환입액	｀260,000,000(유보)

계산내역

｀500,000,000 １ (400,000,000 １ 160,000,000) Ａ ｀260,000,000

9.

기부금귀속시기 미도래분 종친회기부금	｀60,000,000(유보) 20,000,000(상여)

(물음 2)

1. 법정기부금＞0

2. 특례기부금＞｀200,000,000 ／ 50,000,000 Ａ ｀250,000,000

3. 지정기부금＞｀30,000,000

4. 기준소득금액＞2억원 ／ 25억원 ／ 03억원 Ａ ｀ 48억원

5. 특례기부금 한도초과액

Ａ 25억원 １ 48억원 × 50%

Ａ ｀10,000,000

6. 지정기부금 한도초과액

Ａ ｀30,000,000 １ 240,000,000 × 5%

Ａ ｀18,000,000

7. 과세표준

Ａ ｀200,000,000 ／ 10,000,000 ／ 18,000,000

Ａ ｀228,000,000

(물음 3)

1. 특별감면세액

⑴ 산출세액＞｀250,000,000 × 28% １ 12,000,000 Ａ ｀58,000,000

⑵ 감면사업소득

360,000,000

Ａ ｀360,000,000 １ 100,000,000 １ 100,000,000 × □□□□□□□□□□□

450,000,000

Ａ ｀18,000,000

180,000,000

⑶ 감면세액＞｀58,000,000 × □□□□□□□□□□□ × 20% Ａ ｀8,352,000

250,000,000

2. 감면후세액＞｀58,000,000 １ 8,352,000 Ａ ｀49,648,000

3. 감면전과세표준 × 12%

Ａ (｀250,000,000 ／ 100,000,000) × 12%

Ａ ｀42,000,000

4. 가산세 Ａ ｀10,000,000 × 2% Ａ ｀200,000

5. 총부담세액＞2 ／ 4 Ａ ｀49,848,000