추록 및 수정사항(알면 돈이 되는 연말정산실무－이항수 ․ 최종기 공저)

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수정 전

수정 후

p48 하3

～2005.1.1.～

～2001.1.1.～

p75 하9

～근속연수를 가산하여～

～근속연수를 기산하여～

p177 하1

～‘부록 Ⅰ.’에서～

～‘부록 Ⅰ. 및 Ⅱ.’에서～

p178 하18

～ 있거나 세대주로서～

～ 있거나, 배우자가 없는 세대주로서～

p181 하13

100만원＋(총급여액～

1,000만원＋(총급여액～

p220 하14, p226 하8

～배우자․부양가족․장애인～

～배우자․부양가족․장애인․경로우대자～

p233 하1,2 p490 도표

11.31.

11.30.

p264 상황7

동생․배우자․동생 기본공제

동생 배우자․동생 기본공제

p286 상7

～다만, 2006.1.1.부터 새로이 적용되는 개정세법의 내용을～

～다만, 2005.12.31.이전 대출분에 대한 소득공제 요건을～

p289 상7

～ 모두 충족하는 장기주택～

～ 모두 충족하는 단기주택～

p291 하2

<도표 하단 추가>

다만, ‘분양권 가격 3억원 이하’ 규정은 2006.1.1. 이후 대출받는 분부터 적용하므로 2005.12.31. 이전에 대출받은 경우에는 당해 규정이 적용되지 않는다.

p326 하3

<추가>

⑧ 연간소득금액 100만원 이하인 생계를 같이하는 직계존비속에 대하여 당해 근로자가 기본공제를 받고 직계존비속에 대한 기본공제를 받지 않은 배우자가 당해 직계존비속이 사용한 신용카드사용금액에 대하여 소득공제 받을 수 있다(서일－1614, 2004.12. 7.).

p333～336 서식

2005.11.23.고시분 ⇨ 2006년 개정 고시되면 택스넷(http://www.taxnet.co.kr) 고객지원센터 단행본란 게시 예정 ⇨ 추후 참조

※ 향후 다른 연말정산 관련 서식도 개정되면 택스넷(http://www.taxnet.co.kr) 고객지원센터 단행본란 게시 예정 ⇨ 추후 참조

p396 하2

～작성요령은 ‘다운로드 부록 Ⅳ.’～

～작성요령은 ‘부록 Ⅳ.’～

p420

도표에서

연말정산 재정산

15,000,000＋1,200,000

10,120,000[＝10,000,000＋1,200,000×10%]

6,080,000

3,000,000

3,080,000

246,400

135,520[＝246,400×8%]

110,880

38,880[＝110,880－72,000]

연말정산 재정산

15,000,000＋1,200,000

10,180,000[＝10,000,000＋1,200,000×15%]

6,020,000

3,000,000

3,020,000

241,600[＝3,020,000×8%]

132,880[＝241,600×55%]

108,720

36,720[＝108,720－72,000]

p432 상10, 하5

～＋30,000,00원×17%＋～

～＋30,000,000원×17%＋～

p442

자료에서

(1) ～ 甲회사(108－81－00978)를～

(2) ～ 乙회사(123－81－15884)에～

(3) ～

① 甲회사：～

② 乙회사：～

(1) ～ 乙회사(123－81－15884)를～

(2) ～ 甲회사(108－81－00978)에～

(3) ～

① 乙회사：～

② 甲회사：～

p443 하2

～ 지출한 보험료(7월 이후 보험료)는～

～ 지출한 보험료(7월 보험료)는～

p507 하1

～ 제출 안해도 됨.

～ 제출 안해도 되며, 개별주택가격확인서, 공동주택가격확인서, 분양계약서 사본은 2006.1.1. 이후 대출분에 한해 제출한다.

p514 하11

1. 근로자 본인의 기본공제대상자(연령요건 배제)

2. 형제자매는 제외

1. 근로자 본인의 기본공제대상자(연령요건 배제, 형제자매 제외)

2. 배우자의 기본공제대상자 중 직계존비속

p524 상10

～×40% ＋ 1,000만원～

～×40% , 1,000만원～

p538 하3

～ 장애인(연령 배제)을 위하여～

～ 장애인(소득 배제)을 위하여～

p545 하2

표준공제：600,000원을 기입한다.

표준공제：기부금공제() 금액이 600,000원 미만인 경우 600,000원을 기입한다. 이때, ‘’란은 공란으로 한다.

pp.333～335：서식 대체

(2005.11.23. 개정)

신용카드 등 소득공제신청서
소 득 자		성 명							주민등록번호
		주 소 지
원천징수 의 무 자		상 호								대 표 자
		사업자등록번호								소 재 지
1. 신용카드 등 공제대상자 및 공제대상금액 명세
1) 공제대상자							2) 신용카드 등 공제대상금액
①내․외 국인구분	② 관계		③ 성명		④ 주민등록번호		⑤ 합계		⑥신용카드, 직불카드, 기명식 선불카드			⑦ 현금영수증		⑧학 원 비 지로납부액
⑨합 계
2. 신용카드 등 소득공제액 계산
⑩총급여				⑪ 총급여의 15% (⑩×15%)		⑫공제대상금액 중 총급여의 15% 초과 사용액(⑨－⑩)		⑬ 공제가능액 (⑫×20%)			⑭공제한도액 (5백만원과 ⑩×20% 중 적은 금액)		⑮소득공제액 (⑬과 ⑭ 중 적은 금액)
년 월 일 신 청 자(소득자) 인(서명) 귀하
※ 첨부서류：1. 신용카드업자가 확인한 “신용카드 등 사용금액확인서” 매 2. “학원비 지로납부영수증” 매 [“학원 수강료 지로납부확인서”로 제출 가능] ※ “①내․외국인구분”은 내국인은 “1”, 외국인은 “9”로 표기함. ※ “②관계”는 소득자와의 관계로 본인=0, 소득자 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4로 표기함. ※ “소득공제금액” 중 “⑥신용카드 등”은 ｢신용카드등사용금액확인서｣의 “공제대상금액”을 기재하고, “현금영수증”은 국세청 홈페이지(인터넷)상의 “현금영수증사용금액명세서”의 “공제대상금액”을 기재함. ※ “신용카드등사용금액확인서” 내용 중 “의료비 해당액”란이 있는 서식도 올바른 서식으로 인정함.

신용카드 등 소득공제신청서 작성요령

○ 공제대상은 여신전문금융업법 제2조의 직불카드, 신용카드, 선불카드(실지명의가 확인되는 것에 한하며)와 조세특례제한법 제126조의 3의 현금영수증(이하 “신용카드 등”이라 함) 및 학원의 수강료 등을 지로로 납부한 금액으로 구분합니다.

○ 신용카드 등 사용자는 근로소득이 있는 거주자 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 당해 배우자 또는 직계존․비속(배우자의 직계존속 포함)의 경우만 해당합니다.

○ 2)의 금액은 근로소득이 있는 월에 사용한 신용카드 등에 한하여 적용합니다.

○ 2)의 금액은 전년 12월 1일부터 당해연도 11월 30일까지 사용한 금액 중(다만, 현금영수증의 경우 2005년은 2005년 1월 1일부터 2005년 11월 30일까지로 한다) 외국에서 사용한 금액, 현금서비스 받은 금액과 사용 취소분을 제외합니다.

○ “신용카드등사용금액확인서”상의「공제대상제외금액」은 신용카드 등으로 사용한 다음의 금액을 말합니다.

－부동산임대소득, 사업소득, 산림소득과 관련된 비용 또는 법인의 비용(사업관련비용 또는 법인의 업무를 위하여 신용카드를 사용하여 이를 법인의 비용으로 처리한 비용 등을 말합니다.)

－물품 또는 용역의 거래없이 신용카드 등의 매출전표를 교부받거나 실제 매출금액을 초과하여 신용카드 등의 전표를 교부받은 행위에 해당하는 금액 전체를 말합니다.

－국민건강보험법․고용보험법에 의하여 부담하는 보험료, 국민연금법에 의한 연금보험료, 소득세법시행령 제25조 제2항의 규정에 의한 보험계약의 보험료 또는 공제료

－교육비공제대상인 초․중․고등학교, 대학, 대학원 및 영유아보육시설에 납부하는 수업료, 입학금, 보육비용, 기타 공납금(취학 전 아동의 학원비는 제외)

－정부, 지방자치단체에 납부하는 국세․지방세, 전기료․전화료(정보사용료, 인터넷이용료 포함)․가스료․수도료․아파트관리비․텔레비전시청료(종합유선방송이용료 포함)․고속도로통행료․상품권 등 유가증권 구입비․리스료(여객자동차운수사업법에 의한 자동차 대여사업의 자동차대여료 포함)․신규로 출고되는 자동차 구입비 및 지방세법에 의하여 등록세가 부과되는 재산의 구입비용

○ ⑧의 “학원비지로납부액”은 학원비(학원의 설립․운영 및 과외교습에 관한 법률에 의한 학원의 수강료를 말함)를 지로로 금융기관에 납부한 금액을 말합니다.

○ ⑩의 “총급여”는 비과세급여를 제외한 금액으로, 근로소득원천징수영수증 의 “총급여”금액을 말합니다.

(2005.11.23. 개정)

신용카드 등 사용금액확인서
사용인	성 명					주민등록번호			123456－#######
	주 소
신용카드등사용금액	연 월	① 신용카드 등 사용금액			② 비정상적 사용금액 및 공제제외 대상금액				③ 공제대상액[①－②]
		신용카드	직불카드	선불카드 (기명식)	신용카드	직불카드		선불카드 (기명식)	신용카드	직불카드		선불카드 (기명식)
	년 월
	합 계
사용목적	근로소득 소득공제신청서(연말정산용) 첨부서류						처리기간				즉시
처리기간	즉 시
조세특례제한법시행령 제121조의 2 제6항의 규정에 의하여 신용카드를 사용하였음을 증명하여 주시기 바랍니다. . . . 신청인(사용자) 인
조세특례제한법시행령 제121조의 2 제6항의 규정에 의하여 위와 같이 신용카드를 사용하였음을 통보(확인)합니다. . . . (회사명) 인
○ 통보(확인)대상 －직전년 12월 1일부터 당해연도 11월 30일까지 사용분에 대해 월별과 연간사용액을 구분기재하여 확인 ○ 신용카드, 직불카드, 기명식선불카드에 대하여 적용하며 당해연도 12.15.까지 통보 ○ 카드종류(신용카드, 직불카드, 기명식선불카드)별로 별지로 작성하거나 통합(“신용․직불․기명식선불”로 표기)하여 작성가능 ⇨ 통합 기재시에도 원본 기록은 사용인의 요구에 응하도록 종류별로 구분하여 저장 ※ “의료비 해당액”란이 있는 서식도 올바른 서식으로 인정함.