【참고】 과세이연 관련 서식

① 근로자 퇴직통지서(퇴직연금사업자 통보용, 근무처보관용)

근 로 자 퇴 직 통 지 서 (퇴직연금사업자 통보용)
퇴직자	성 명					주민등록번호
	주 소
근무처	사업자등록번호					법인명(상호)
	대표자(성명)					주민(법인)등록번호
	소재지(주소)
근무처 원천징수 내역	퇴직급여	과세대상소득		원천징수세액
				계		소득세		주민세				농특세
근속연수	입사연월일	퇴사연월일		근속월수		제외월수		중복월수				근속연수
과세이연계좌 이체입금내역	경과일수 계산				퇴직급여액 전액 입금여부
	이체입금일		퇴사일부터 경과일수		퇴직급여액		입금액				차액
「소득세법 시행령」 제203조제4항에 따라 상기 퇴직자의 (□ 퇴직사실 □ 퇴직급여가 과세이연계좌로 이체 또는 입금되었음)을 통보합니다. 년 월 일 통 보 자 : (서명 또는 인) 귀하
※ 첨부서류 1. 퇴직소득원천징수영수증(퇴직소득 과세이연 명세서) 사본 1부 2. 과세이연계좌신고서 1부
※ 이 서식은 사용자가 확정기여형퇴직연금등을 설정한 종업원의 퇴직이 발생하거나 퇴직급여가 과세이연됨에 따라 소득세가 환급이 되는 경우에 퇴직연금사업자에게 퇴직자의 퇴직소득 과세이연(환급)에 필요한 사항을 통보하는데 사용하는 서식입니다.

② 과세이연계좌신고서

과 세 이 연 계 좌 신 고 서
1. 퇴직자 인적사항
퇴직자	성명			주민등록번호
	주소
2. 과세이연계좌 신고사항
(1) 과세이연계좌
과세이연계좌 취급기관명			계좌번호 (예금주)		( )
(2) 입금내역
일 자			금 액
①퇴 사 일			④퇴 직 급 여 액
②과세이연계좌입 금 일			⑤입 금 액
③퇴사일로부터 경 과 일 수			⑥퇴직급여액과의 차액(④-⑤)
상기 본인은 「소득세법 시행령」 제203조제5항에 따라 퇴직급여액 과세이연 계좌를 신고합니다. 년 월 일 신고자 (서명 또는 인) 귀하
※ 첨부서류 : 과세이연계좌 통장사본 또는 입금증 1부.
※ 작성방법 1. 이 서식은 퇴직자가 퇴직급여액을 과세이연계좌로 이체(입금)함으로써 이미 원천징수된 퇴직소득세를 환급받고자 하는 경우에 사용하는 서식입니다. 2. ②과세이연계좌 (이체)입금일은 퇴사일로부터 60일을 경과할 수 없습니다. 3. ④퇴직급여액과 ⑤입금액이 같은 경우에만 과세이연을 적용할 수 있습니다.

③ 퇴직소득 과세이연명세서(발행자보고용, 보관용, 소득자보관용, 과세이연계좌 취급 연금사업자 보관용)

거주구분	거주자1 / 비거주자 2
관리번호		퇴직소득 과세이연 명세서
내․외국인	내국인1/ 외국인9
	(발행자 보고용)	거주지국		거주지국코드
징수 의무자	①사업자등록번호		②법인명(상호)
③대 표 자(성명)		④주민(법인)등록번호
⑤소 재 지(주소)
소득자	⑥성 명		⑦주민등록번호
⑧주 소
⑨귀 속 연 도	부터 까지
근무처별소득명세	근무처 구 분	(101) 주(현)	(102) 종(전)	(103) 종(전)	(104) 합 계
⑩근 무 처 명
⑪사 업 자 등 록 번 호
⑫퇴직급여
⑬명예퇴직수당(추가퇴직금)
퇴직연금일시금(×/)
계
퇴직 근속 명세	퇴직소득 구분	입사연월일	퇴사연월일	근속월수 (-)	제외월수	차감근속월수(-)	근속연수
법정 퇴직급여(+)
법정이외 퇴직급여()
과세 이연 계좌	퇴직연금사업자명	사업자등록번호	계좌번호	이전금액	이전(이체)일
퇴직 연금 명세	수령가능 퇴직급여액	총수령액	원리금합계액	소득자 불입액	퇴직연금 소득공제액	총일시금 ×[1-(-)/]
위의 퇴직소득 지급내역을 붙임과 같이 통보합니다. 년 월 일 징수(보고)의무자 (서명 또는 인) 세무서장 귀하
※ 작성방법 1. 이 서식은 퇴직후 근무처가 변경되어 퇴직소득에 대한 소득세를 과세하지 않는 경우(과세이연, 환급)에 사용하는 서식입니다. 2. 원천징수의무자는 지급일이 속하는 연도의 다음 연도 2월말일(휴업 또는 폐업한 경우에는 휴업일 또는 폐업일이 속하는 달의 다음 달 말일을 말합니다)까지 명세서를 제출합니다. 3. 퇴직급여액 전액을 퇴직일부터 60일 이내에 과세이연계좌로 이전하는 경우에만 과세이연을 적용하며, 퇴직급여액 중 일부만을 이전하는 경우에는 과세이연이 되지 않습니다.

④ 퇴직소득 원천징수예상대장

						퇴직소득원천징수예상대장 (퇴직연금사업자용)
	①귀속연도
징수의무자				②법 인 명(상 호)
				③사업자등록번호
소 득 자				④ 성 명							⑤주민등록번호
				⑥ 주 소
퇴 직 소 득 지 급 명 세
구 분							합계〔지급조서상 주(현)〕			근무처1				근무처2
							법정퇴직금		법정이외 퇴직금	법정퇴직금		법정이외 퇴직금		법정퇴직금	법정이외 퇴직금
근무처별 소득명세		근무처명
		⑧사업자등록번호
		⑨퇴직급여
		⑩명퇴수당 등
		⑪퇴직연금일시금 (×/)
		⑫소 계
근속연수		⑬입사연월일
		퇴사연월일
		근속월수
		제외월수
		중복월수
		근속연수
퇴직연금명세		퇴직연금사업자명
		사업자등록번호
		수령가능퇴직급여액
		총수령액
		원리금합계액
		소득자불입액
		퇴직연금소득공제액
		총일시금 ×[1-(-)/]
작성일자: 년 월 일 작성자: (서명 또는 인)

작 성 방 법

1. 이 서식은 퇴직연금사업자가 퇴직소득(퇴직일시금)을 지급시 작성하여 보관하여야 합니다.

2. 근무처란에는 해당 퇴직자가 종전 근무처의 퇴직금을 이전하여 과세이연을 적용받은 후 주(현)근무처의 퇴직소득과 함께 지급한 경우 그 내역을 모두 기입합니다.

3. 제외월수는 퇴직금 산정시 근속연수에서 제외된 기간의 월수를 기입합니다.

4. 합계란에는 최초 근무처의 입사연월일, 최종 근무처의 퇴사연월일을 각각 기입하며, 합계의 제외월수란에는 ‘각 근무처의 제외월수와 각 근무처별 재직기간 사이의 기간으로 재직기간에 해당하지 아니하는 월수의 합계를 기입합니다.

5. 퇴직연금명세(～)의 각 항목은 다음과 같이 기입합니다.

가. 수령가능퇴직급여액란은 「소득세법 시행령」 제115조제2항의 수령가능퇴직급여액을 기입합니다.

나. 총수령액란은 연금이외의 형태로 소득자가 지급받는 금액을 기입합니다.

다. 원리금합계액란은 「소득세법 시행령」 제42조의2제4항의 지급개시일 현재 원리금합계액란을 기입합니다.

라. 소득자불입액란은 ｢근로자퇴직급여 보장법｣에 따라 근로자가 부담하는 부담금을 기입합니다.

마. 퇴직연금소득공제액란은 「소득세법」 제51조의3제1항제3호에 따른 퇴직연금소득공제금액을 기입합니다.

바. 총일시금란은 수령가능퇴직급여액 중 과세소득 해당액을 기입합니다.

※ 근무처별 소득명세 상 퇴직연금일시금의 경우 총수령액 중 퇴직소득 해당액을 기입합니다.

6. 합계 〔지급조서상 주(현)〕란의 내용을 퇴직소득원천징수영수증/지급조서〔별지 제24호서식(2)〕상의 주(현)근무지란에 기입합니다.

퇴 직 소 득 지 급 명 세
구 분		근무처( )		근무처( )		근무처( )
		법정퇴직금	법정이외 퇴직금	법정퇴직금	법정이외 퇴직금	법정퇴직금	법정이외 퇴직금
근무처별 소득명세	근무처명
	⑧사업자등록번호
	⑨퇴직급여
	⑩명퇴수당 등
	⑪퇴직연금일시금 (×/)
	⑫소 계
근속연수	⑬입사연월일
	퇴사연월일
	근속월수
	제외월수
	중복월수
	근속연수
퇴직연금명세	퇴직연금사업자명
	사업자등록번호
	수령가능퇴직급여액
	총수령액
	원리금합계액
	소득자불입액
	퇴직연금소득공제액
	총일시금 ×[1-(-)/]
* 이 서식은 근무처 수가 많아서 제1쪽의 퇴직연금지급명세의 란이 부족한 경우에 이어서 작성합니다. ( )쪽

(1쪽)

	관리번호		퇴직소득원천징수영수증/지급조서	거주구분	거주자1 / 비거주자 2
내․외국인	내국인1/ 외국인9
		(발행자보고용)	거주지국		거주지국코드
징수 의무자	①사업자등록번호		②법인명(상호)
③대 표 자(성명)		④법인(주민)등록번호
⑤소 재 지(주소)
소득자	⑥성 명		⑦주민등록번호
⑧주 소
⑨귀 속 연 도	부터 까지
근무처별소득명세	근 무 처 구 분	(101) 주(현)	(102) 종(전)	(103) 종(전)	(104) 합 계
⑩근 무 처 명
⑪사 업 자 등 록 번 호
⑫퇴 직 급 여
⑬명예퇴직수당(추가퇴직금)
⑭퇴직연금일시금()
⑮ 계
퇴직 연금 명세	구 분	총수령액	원리금합계액	소득자불입액	퇴직연금 소득공제액	퇴직연금일시금 ×[1-(-)/]
주(현)근무지
종(전)근무지
세액 환산 명세	수령가능 퇴직급여액	총일시금 ×[1-(-)/]	환산급여액 (++)	환산 퇴직소득공제	환산퇴직소득과세표준	환산 연평균 과세표준(÷)	환산 연평균 산출세액
근속 연수	구 분	입사연월일	퇴사연월일	근속월수	제외월수	중복월수	근속연수
주(현)근무지
종(전)근무지
정산명세	퇴직급여액()		연평균산출세액
퇴직소득공제		산출세액(×,××/)
퇴직소득과세표준		결정세액()
연평균과세표준(÷)
납부명세	구 분	소득세	주민세	농어촌특별세	계
결 정 세 액()
종(전)근무지 기납부세액
차감원천징수세액(-)
위의 원천징수액(퇴직소득)을 영수(지급)합니다. 년 월 일 징수(보고)의무자 (서명 또는 인) 세무서장 귀하

(3쪽)

	관리번호		퇴직소득원천징수영수증/지급조서	거주구분	거주자1 / 비거주자 2
내․외국인	내국인1/ 외국인9
		(발행자보고용)	거주지국		거주지국코드
징수 의무자	①사업자등록번호		②법인명(상호)		③대표자(성명)
④법인(주민)등록번호		⑤소재지(주소)
소득자	⑥성 명		⑦주민등록번호
⑧주 소
⑨귀 속 연 도	부터 까지
근무처별소득명세	근 무 처 구 분	(101) 주(현)	(102) 종(전)	(103) 종(전)	(104) 합 계
⑩근무처명
⑪사업자등록번호
⑫퇴직급여
⑬명예퇴직수당(추가퇴직금)
⑭퇴직연금일시금()
⑮ 계
퇴직 연금 명세	구 분	총수령액	원리금합계액	소득자불입액	퇴직연금 소득공제액	퇴직연금일시금 ×[1-(-)/]
주(현)근무지
종(전)근무지
세액 환산 명세	수령가능 퇴직급여액	총일시금 ×[1-(-)/]	환산급여액 (+)	환산 퇴직소득공제	환산퇴직소득과세표준	환산 연평균 과세표준(÷)	환산 연평균 산출세액
계 산 내 용	법정퇴직급여	법정이외 퇴직급여	계
근속 연수	구 분	입사일	퇴사일	근속 월수	제외월수	근속 연수	입사일	퇴사일	근속 월수	제외월수	근속 연수
주(현)근무지
종(전)근무지					중복 월수					중복 월수
정산명세	퇴직급여액(+,)
퇴직소득공제
퇴직소득과세표준
연평균과세표준(÷)
연평균산출세액
산출세액 (×, ××(+)/)
결정세액 ()
납부명세	구 분	소득세	주민세	농어촌특별세	계
결 정 세 액()
종(전)근무지 기납부세액
차감원천징수세액(-)
위의 원천징수액(퇴직소득)을 영수(지급)합니다. 년 월 일 징수(보고)의무자 (서명 또는 인) 세무서장 귀하

작 성 방 법

1. 거주지국과 거주지국코드는 외국인에 해당하는 경우에 한하여 기입하며, 국가표준화기구(ISO)가 정한 국가별 ISO코드 중 국명약어 및 국가코드를 기입합니다.

2. 원천징수의무자는 지급일이 속하는 연도의 다음 연도 2월말일(휴업 또는 폐업한 경우에는 휴업일 또는 폐업일이 속하는 달의 다음 달 말일을 말합니다)까지 지급조서를 제출합니다.

3. 퇴직급여의 근속연수가 동일하게 적용되는 경우에는 제1쪽 내지 제3쪽 서식을 사용하며, 법정퇴직급여와 법정이외 퇴직급여의 근속연수가 달리 적용되는 경우(명예퇴직한 자가 직전년도 이전에 퇴직금을 중간 정산한 사실이 있는 경우 등을 말합니다)에 한하여 제4쪽 내지 제6쪽 서식을 사용합니다.

4. 근무처별 소득명세(⑩～⑮)의 작성방법은 다음과 같습니다.

가. ⑩주(현)근무처란에는 해당 퇴직자의 근무처를 기입합니다.

나. ⑩종(전)근무처란에는 주(현)근무처의 퇴직 전 중간정산 또는 퇴직으로 인하여 해당연도에 기 발생한 퇴직금이 있는 경우 그 퇴직금이 발생한 근무처를 기입합니다.

다. ⑫퇴직급여란에는 ｢근로자퇴직급여 보장법｣ 등에 의해 지급하는 퇴직금을 기입합니다. 다만, 퇴직연금일시금을 제외합니다.

라. ⑬명예퇴직수당(추가퇴직금)란에는 ｢근로자퇴직급여 보장법｣에 따라 지급하는 퇴직금 이외에 추가로 지급하는 명예퇴직수당 등을 기입합니다.

마. ⑭퇴직연금일시금란에는 「소득세법 시행령」 제42조의2제1항제6호의 일시금(퇴직연금제도 및 개인퇴직계좌에서 지급․중도인출 하는 일시금 등)을 기입합니다.

5. 퇴직연금명세(～)의 작성방법은 다음과 같습니다.(퇴직연금일시금이 있는 경우에 한하여 작성합니다)

가. 총수령액란은 소득자가 일시금으로 지급받는 금액의 총액을 기입합니다.

나. 원리금합계액란은 「소득세법 시행령」 제42조의2제4항의 지급개시일 현재 원리금합계액을 기입합니다.

다. 소득자불입액란은 ｢근로자퇴직급여 보장법｣에 따라 근로자가 부담하는 부담금을 기입합니다.

라. 퇴직연금소득공제액란은 「소득세법」 제51조의3제1항제3호에 따른 퇴직연금소득공제금액을 기입합니다.

마. 퇴직연금일시금란은 총수령액 중 퇴직소득 해당액을 기입합니다.

6. 세액환산명세(～)의 작성방법은 다음과 같습니다. (소득자에게 일시금․연금으로 분할지급하거나, 연금수급 하던 자에게 중도해지 등으로 일시금 지급하여 「소득세법 시행령」 제115조제2항을 적용하는 경우에 한하여 작성합니다)

가. 수령가능퇴직급여액란은 「소득세법 시행령」 제115조제2항의 수령가능퇴직급여액을 기입합니다.

나. 총일시금란은 총지급가능액 중 과세소득 해당액을 기입합니다.

다. 환산급여액 내지 환산 연평균 산출세액란은 퇴직연금일시금 대신 일시금 수령가능퇴직급여액 전액을 수령하는 경우 적용되는 퇴직소득산출세액 산정 과정입니다.

7. 근속연수(～)의 작성방법은 다음과 같습니다.

가. 입사일란은 해당 근무처의 입사일을 기입합니다. 다만, 종전 중간정산을 한 경우 중간정산일의 다음날(제4쪽 내지제6쪽 서식에서 법정이외 퇴직급여의 입사일은 최초입사일을 말합니다)을 기입합니다.

나. 제외월수란은 퇴직금 산정시 근속연수에서 제외된 기간의 월수를 기입합니다.

8. 정산명세(～)의 작성방법은 다음과 같습니다.

가. 퇴직급여액란에 기입하여야할 법정퇴직급여는 퇴직급여와 퇴직연금일시금의 합계이며, 법정이외 퇴직급여는 법정퇴직수당(추가퇴직금)입니다.(제4쪽 내지 제6쪽의 서식에 한하여 적용됩니다)

나. 퇴직소득공제란은 「소득세법」 제48조제1항에 따라 다음과 같이 산정하여 기입합니다.

(퇴직급여액 × 45%) + (근속연수에 따른 퇴직소득공제)

다만, 제4쪽 내지 제6쪽 서식에서 법정이외 퇴직급여의 근속연수에 따른 퇴직소득공제는 중간정산 및 법정퇴직급여의 퇴직소득공제액과 중복하여 적용하지 않습니다.

다. 연평균산출세액(제4쪽 내지 제6쪽 서식)란은 연평균과세표준의 합계액에 세율을 적용한 후 각 퇴직급여액(환산급여액 포함)의 연평균과세표준의 비율로 안분하여 산정합니다.

라. 산출세액란은 다음과 같이 산정하여 기입합니다.

(1) 제1쪽 내지 제3쪽 서식은 (연평균산출세액×근속연수). 다만, 「소득세법 시행령」 제115조제2항을 적용하는 경우에는 〔환산 연평균 산출세액×근속연수×(퇴직급여액÷환산급여액)〕입니다.

(2) 제4쪽 내지 제6쪽 서식은 법정 퇴직급여 및 법정이외 퇴직급여 모두 (연평균산출세액×근속연수). 다만, 「소득세법 시행령」 제115조제2항을 적용하는 경우의 법정퇴직급여의 산출세액은 ｛환산 연평균 산출세액×근속연수×〔(+:퇴직급여액)÷환산급여액〕}입니다.