연습문제1의 풀이

제3장 연습문제

풀  이

⑴ 수입금액조정

㈎ 수입금액조정명세서의 작성

㈏ 조정 후 수입금액명세서의 작성

⑵ 감가상각비 조정명세서의 작성

㈎ 유형고정자산(정율법)

㈏ 유형고정자산(정액법)

그랜져는 전기까지 상각부인액 6,400,000원이 있었다. 그런데 당기에 시인부족액 2,400,000원이 발생되었다. 따라서 2,400,000원을 손금산입해야 한다.

㈐ 무형고정자산(정액법)

㈑ 유형고정자산(정율법)：양도자산분

㈒ 감가상각비조정명세서합계표

⑶ 퇴직급여충당금조정명세서의 작성

⑷ 대손충당금 및 대손금조정명세서의 작성

⑸ 접대비조정명세서의 작성

⑹ 가지급금 인정이자조정명세서의 작성

제3장 연습문제

풀  이

⑺ 재고자산 평가조정명세서의 작성

⑻ 외화자산․부채의 평가차손익조정명세서의 작성

⑼ 세금과공과금명세서의 작성

⑽ 선급비용명세서의 작성

⑾ 퇴직보험료조정명세서의 작성

⑿ 광고선전비조정명세서의 작성

⒀ 건설자금이자조정명세서의 작성

⒁ 업무무관 가지급금에 대한 지급이자조정명세서의 작성

⒂ 소득금액조정합계표

⒃ 기부금조정명세서의 작성

⒄ 소득금액조정합계표완성

소 득 금 액 조 정 합 계 표
익금산입 및 손금불산입			손금산입 및 익금불산입
과목	금액	처분	과목	금액	처분
법인세비용 설비공사매출 적송매출 감가상각비 퇴직급여충당금 대손충당금 받을어음 접대비직부인액 카드미사용접대비 접대비한도초과 가지급금인정이자 재고자산평가감 외화평가이익 선급비용 광고선전비 지급이자 건설자금이자 세금과공과 기타기부금	34,334,787 35,000,000 16,000,000 5,650,000 70,700,000 6,161,055 9,000,000 2,740,000 58,156,000 44,211,502 5,009,202 6,600,000 800,000 2,100,000 190,000 3,610,795 2,200,000 1,320,000 2,000,000	기타사외유출 유보(발생) 유보(발생) 유보(발생) 유보(발생) 유보(발생) 유보(발생) 상여 기타사외유출 기타사외유출 상여 유보(발생) 유보(발생) 유보(발생) 기타사외유출 기타사외유출 유보(발생) 기타사외유출 상여	적송매출원가 감가상각비 대손충당금 재고자산평가감 퇴직보험료 미수이자	11,000,000 2,400,000 800,000 2,500,000 30,000,000 1,358,879	유보(발생) 유보(감소) 유보(감소) 유보(감소) 유보(발생) 유보(발생)
합 계	305,783,341		합 계	48,058,879

⒅ ｢공제감면세액계산서(2)｣와 ｢세액공제조정명세서(3)｣

㈎ ｢공제감면세액계산서(2)｣의 작성

㈏ ｢세액공제조정명세서(3)｣의 작성

⒆ 연구 및 인력개발비발생에 관한 명세서의 작성

⒇ 공제감면세액 및 추가납부세액 합계표

(21) 최저한세조정명세서

(22) 원천납부세액명세서의 작성

(23) 법인세과세표준 및 세액조정계산서의 작성

(24) 법인세과세표준 및 세액신고서의 작성

(25) 농어촌특별세 과세표준 및 세액신고서의 작성

(26) 자본금과 적립금조정명세서의 작성

㈎ 자본금과 적립금조정명세서(을)

㈏ 자본금과 적립금조정명세서(갑)

연습문제2의 풀이

제3장 연습문제

풀  이

[1] 수입금액조정명세서

[2] 조정 후 수입금액명세서의 작성

조정 후 수입금액명세서를 작성할 때에 다음 사항을 주의해야 한다.

부가가치세 과세표준이 수입금액과 비슷한 금액이 나오지 않으면 부가가치세신고서를 조회하여 확인해 본다.

1

위탁매출은 수입금액에는 포함되어 있으나 부가가치세 과세표준에는 포함되어 있지 않으므로 “－”로 처리한다.

2

잡이익은 수입금액에는 포함되어 있으나 부가가치세 과세표준에는 포함되어 있지 않으므로 “－”로 처리한다.

3

매출에누리는 수입금액에는 포함되어 있지 않으나 부가가치세 과세표준에는 포함되어 있으므로 “＋”로 처리한다.

4

기계장치계정을 조회하면 매각한 내용이 있으나 매입매출전표로 처리하지 않고 일반전표로 처리되어 있다. 그리고 부가가치세 과세표준에 포함되지 않았으며 수입금액에도 포함되지 않으므로 차액조정은 없다.

5

[3] 고정자산등록과 감가상각비 조정

㈎ 유형고정자산(정율법)

㈏ 유형고정자산(정액법)

차량운반구 A형은 전기까지 상각부인액 3,000,000원이 있었다. 그런데 당기에 시인부족액 11,800,000원이 발생되었다. 따라서 3,000,000원을 손금산입해야 한다.

㈐ 유형고정자산(정율법)：양도자산분

㈑ 감가상각비조정명세서합계표

[4] 퇴직금추계액 계산과 퇴직급여충당금조정

[5] 대손금과 대손충당금조정

[6] 접대비조정

[7] 재고자산평가조정명세서

[8] 외화자산․부채의 평가

[9] 세금과공과금조정

[10] 선급비용의 조정

[11] 소득금액조정합계표에 추가자료 입력

[12] 기부금조정

[13] 소득금액조정합계표 작성

소 득 금 액 조 정 합 계 표
익금산입 및 손금불산입			손금산입 및 익금불산입
과목	금액	처분	과목	금액	처분
법인세비용 위탁매출 감가상각비 퇴직급여충당금 대손충당금 업무무관접대비 카드미사용접대비 재고자산평가감 외화환산이익 선급비용 세금과공과 기타기부금	97,279,248 40,000,000 63,576,327 527,000,000 2,550,000 1,500,000 1,000,000 3,300,000 11,880,000 2,276,263 2,740,000 10,000,000	기타사외유출 유보(발생) 유보(발생) 유보(발생) 유보(발생) 상여 기타사외유출 유보(발생) 유보(발생) 유보(발생) 기타사외유출 상여	위탁매출원가 감가상각비추인 전기대손충당금 재고자산평가감 미수이자	30,000,000 3,000,000 500,000 15,000,000 306,590	유보(발생) 유보(감소) 유보(감소) 유보(감소) 유보(발생)
합 계	763,101,838		합 계	48,806,590

[14] ｢공제감면세액계산서(2)｣

[15] 연구 및 인력개발비명세서 작성

[16] ｢세액공제조정명세서(3)｣

[17] 공제감면세액 및 추가납부세액합계표

[18] 최저한세조정계산서

[19] 원천납부세액명세서

[20] 법인세과세표준 및 세액조정계산서

[21] 법인세과세표준 및 세액신고서

[22] 농어촌특별세

[23] 자본금과 적립금조정명세서

연습문제3의 풀이

제3장 연습문제

풀  이

[1] 수입금액조정명세서

[2] 조정후수입금액명세서

원장 조회를 해보면 다음과 같은 자료가 나타나지만 문제에서 주어진 내용만을 이용하여 ｢조정후수입금액조정명세서｣를 작성한다.

① 건물계정을 조회해 보면 건물매각자료가 없다. 건물 매각가액이 50,000, 000원이 있는 것으로 가정하여 서식을 작성한다.

② 기계장치의 매각가액은 10,000,000원이다. 그 중 6,000,000원은 매입매출전표로 처리되어 있어 부가가치세과세표준에 포함되어 있다. 그러나 그 분개는 없는 것으로 가정한다.

③ 차량운반구의 매각은 여러 번 있었다. 매입매출전표로 처리된 것이 많아 부가가치세과세표준에 포함되어 있다. 그러나 그 분개들은 없는 것으로 가정한다.

[3] 고정자산등록과 감가상각비 조정

㈎ 유형고정자산(정율법)

㈏ 유형고정자산(정액법)

창고건물은 전기까지 상각부인액 2,985,000원이 있었다. 그런데 당기에 시인부족액 2,470,000원이 발생되었다. 따라서 둘 중에 적은 금액인 2,470,000원을 추인하여 손금산입한다.

㈐ 유형고정자산(정율법)：양도자산분

㈑ 감가상각비조정명세서합계표

[4] 퇴직금추계액 계산과 퇴직급여충당금조정

[5] 대손금과 대손충당금조정

[6] 접대비조정명세서

[7] 재고자산평가조정명세서

[8] 외화자산․부채의 평가

[9] 세금과공과금명세서

[10] 선급비용의 조정

[11] 소득금액조정합계표에 추가자료 입력

[12] 소득금액조정합계표

소 득 금 액 조 정 합 계 표
익금산입 및 손금불산입			손금산입 및 익금불산입
과목	금액	처분	과목	금액	처분
법인세비용 공사수입 잡이익 받을어음 대손충당금 증빙불비접대비 카드미사용접대비 접대비한도초과 재고자산평가감 외화환산이익 선급비용 세금과공과(토지) 세금과공과	6,088,200 20,000,000 1,000,000 10,000,000 5,850,000 1,200,000 11,800,000 1,554,000 2,000,000 1,000,000 533,442 2,500,000 2,000,000	기타사외유출 유보(발생) 유보(발생) 유보(발생) 유보(발생) 상여 기타사외유출 기타사외유출 유보(발생) 유보(발생) 유보(발생) 기타사외유출 기타사외유출	감가상각비추인 대손충당금 과다환입 재고자산평가감 미수이자	2,470,000 1,100,000 5,000,000 2,470,147	유보(감소) 유보(감소) 유보(감소) 유보(발생)
합 계	65,525,642		합 계	11,040,147

[13] ｢공제감면세액계산서(2)｣

[14] 공제감면세액 및 추가납부세액합계표

[15] 최저한세조정계산서

[16] 원천납부세액명세서

[17] 법인세과세표준 및 세액조정계산서

[18] 법인세과세표준 및 세액신고서

[19] 자본금과 적립금조정명세서