신구조문대비표

기업회계기준서 제103호

간접투자기구

2005. 5. 27.

회계기준위원회에서 제정한 기업회계기준서의 정본은 한국회계연구원의 웹사이트에 게재하여 발표한 PDF형식자료입니다. 한국회계연구원의 웹사이트에 게재된 PDF형식자료 외의 자료는 정본과 다를 수 있음을 유의하시기 바랍니다. 이용자의 편의를 위해 제공되는 한글형식자료에 대하여는 정본과 완전히 일치함을 보증할 수 없으므로, 기업회계기준서를 적용할 때에는 정본을 사용하시기 바랍니다.

한국회계연구원

구분	구 “신탁재산회계처리기준및감사기준”	기업회계기준서 제103호 “간접투자기구”
적용법률	증권투자신탁업법 및 동법시행령 (폐지)	간접투자자산운용업법 및 동법시행령 (2004년 신설)
목적	- 회계처리와 재무보고에 관한 세부사항을 정함을 목적으로 함.	좌동
적용범위	- 자산운용회사가 회계정보이용자에게 신탁재산에 대한 재부정보를 제공하기 위한 재무제표를 작성하는 경우에 적용함.	- 간접투자자산운용업법의 적용대상 간접투자기구의 회계처리와 공시에 적용
회계연도	- 약관에 의한 회계기간. 다만 회계기간이 1년을 초과하는 경우에는 1년으로 함.	좌동
재무제표	- 대차대조표, 손익계산서, 자본변동표, 주기와 주석	- 대차대조표, 손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표, 주석
대차대조표	- 자산은 운용자산과 기타자산으로 구분함. - 부채는 매수유가증권미지급금, 정산미지급금, 해지미지급금, 수수료미지급금 등으로 함. - 자본은 원본, 신탁안정조정금, 차기이월잉여금으로 구분함.	- 자산은 운용자산과 기타자산으로 구분함. - 부채는 운용부채와 기타부채로 구분함. - 자본은 원본, 간접투자기구안정조정금, 이익잉여금으로 구분함.
손익계산서	- 투자수익 - 매매이익 - 매매손실 - 매매차익(또는 매매차손) - 운용비용 - 당기순이익 - 좌당순이익	- 운용수익(또는 운용손실) - 운용비용 - 당기순이익(또는 당기순손실) - 좌당순이익(또는 좌당순손실)
자본변동표	- 원본 - 신탁안정조정금 - 처분가능잉여금 - 분배금 - 차기이월잉여금 - 기말자본	- 원본 - 간접투자기구안정조정금 - 이익잉여금
현금흐름표	<신설>	- 직접법으로 작성 - 자산운용활동 현금흐름과 재무활동 현금흐름으로 구분하여 표시