재무제표 및 운용자산별 명세 양식

기업회계기준서 제103호

간접투자기구

2005. 5. 27.

회계기준위원회에서 제정한 기업회계기준서의 정본은 한국회계연구원의 웹사이트에 게재하여 발표한 PDF형식자료입니다. 한국회계연구원의 웹사이트에 게재된 PDF형식자료 외의 자료는 정본과 다를 수 있음을 유의하시기 바랍니다. 이용자의 편의를 위해 제공되는 한글형식자료에 대하여는 정본과 완전히 일치함을 보증할 수 없으므로, 기업회계기준서를 적용할 때에는 정본을 사용하시기 바랍니다.

한국회계연구원

다음은 이 기준서의 내용에 따라 작성된 재무제표 및 주석으로 기재하는 운용자산별 명세서 양식의 예시이다.

1. 대차대조표 양식

대 차 대 조 표

ꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧ

제×기 20××년×월×일 현재

제×기 20××년×월×일 현재

투자신탁명                                                                 (단위：원)

과 목		당 기			전 기
자 산 운용자산 현금및예치금 현금및현금성자산 예치금 증거금 대출채권 콜론 환매조건부채권매수 매입어음 대출금 ... 유가증권 지분증권 채무증권 수익증권 기타유가증권 ... 파생상품 부동산과 실물자산 건물 토지 농산물 축산물 ... 기타운용자산 임차권 전세권 ... 기타자산 매도유가증권미수금 정산미수금 미수이자 미수배당금 ...		××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ×××	××× ×××		××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ×××	××× ×××
자 산 총 계			×××			×××

부 채 운용부채 옵션매도 환매조건부채권매도 ... 기타부채 매수유가증권미지급금 정산미지급금 해지미지급금 수수료미지급금 ...		××× ××× ××× ××× ××× ×××	××× ×××		××× ××× ××× ××× ××× ×××	××× ×××
부 채 총 계			×××			×××
자 본 원본 간접투자기구안정조정금 이익잉여금 (총좌수 당기 : xx좌 전기 : xx좌) (기준가격 당기 : xx원 전기 : xx원)			××× ××× ×××			××× ××× ×××
자 본 총 계			×××			×××
부채 및 자본 총계			×××			×××

2. 손익계산서 양식

손 익 계 산 서

ꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧ

제×기 20××년×월×일부터  20××년×월×일까지

제×기 20××년×월×일부터  20××년×월×일까지

투자신탁명                                                         (단위：원)

과 목			당 기				전 기
운 용 수 익(또는 운 용 손 실) 투 자 수 익 이자수익 배당금수익 수수료수익 임대료수익 ......				×××	×××			×××
매매차익과 평가차익 지분증권매매차익 채무증권매매차익 파생상품매매차익 지분증권평가차익 외환거래차익 ......				×××		×××
매매차손과 평가차손 지분증권매매차손 채무증권매매차손 파생상품매매차손 지분증권평가차손 외환거래차손 대손상각비 ......				×××	×××	×××		×××
운 용 비 용 운용수수료 판매수수료 수탁수수료 투자자문수수료 임대자산관련비용 ......
당 기 순 이 익(또는 당 기 순 손 실)					×××			×××
좌당순이익(또는 좌당순손실)					×××원			×××원

3. 자본변동표 양식

자 본 변 동 표

ꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧ

제×기 20××년×월×일부터  20××년×월×일까지

제×기 20××년×월×일부터  20××년×월×일까지

투자신탁명                                                                 (단위：원)

구 분		원 본		간접투자기구 안정조정금		이익 잉여금		총 계
20××.×.×(보고금액)		×××		×××		×××		×××
추가모집		×××						×××
분배금재투자액 해지환급액		××× (×××)				(×××)		0 (×××)
결손보전액(원본이입액)		(×××)				×××		0
간접투자기구안정조정금적립(이입)액				×××		(×××)		0
당기순이익(손실)						×××		×××
설정조정금						×××		×××
해지조정금						×××		×××
현금분배금						(×××)		(×××)
(총좌수 : xxx 좌)
(기준가격 : xxx 원)
20××.×.×		×××		×××		×××		×××
20××.×.×(보고금액)		×××		×××		×××		×××
추가모집		×××						×××
분배금재투자액 해지환급액		××× (×××)				(×××)		0 (×××)
결손보전액(원본이입액)		(×××)				×××		0
간접투자기구안정조정금적립(이입)액				×××		(×××)		0
당기순이익(손실)						×××		×××
설정조정금						×××		×××
해지조정금						×××		×××
현금분배금						(×××)		(×××)
(총좌수 : xxx 좌)
(기준가격 : xxx 원)
20××.×.×		×××		×××		×××		×××

4. 현금흐름표 양식

현 금 흐 름 표

ꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧ

제×기 20××년×월×일부터  20××년×월×일까지

제×기 20××년×월×일부터  20××년×월×일까지

투자신탁명                                                         (단위：원)

과 목		당 기				전 기
자산운용활동 현금흐름 자산운용활동 현금유입액 지분증권 처분 채무증권 처분 파생상품 처분 부동산 처분 .... 운용자산이자수익 유입액 운용자산배당수익 유입액 운용자산수수료 유입액 임대료 유입액 ... 자산운용활동 현금유출액 지분증권 취득 채무증권 취득 파생상품 취득 부동산 취득 ... 운용수수료 유출액 판매수수료 유출액 수탁수수료 유출액 투자자문수수료 유출액 ....			××× (×××)	×××	××× (×××)		×××
재무활동 현금흐름 재무활동 현금유입액 원본의 발행 사채의 발행 차입금의 차입 ... 재무활동 현금유출액 원본의 반환 사채의 상환 차입금의 상환 금융비용 유출액 분배금 유출액 ...			××× (×××)	×××	××× (×××)		×××
외화현금의 환산차익(차손)				×××			×××
현금의 증가(감소) 기초의 현금				××× ×××			××× ×××
기말의 현금				×××			×××

5. 운용자산별 명세 양식

지 분 증 권 명 세 서

ꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧ

제×기 20××년×월×일 현재

투자신탁명                                                         (단위:원)

종목	수량	취득원가	장부금액(=공정가치)
상 장		××× ××× ×××	××× ××× ×××
△△주식 △△주식 ......	××× ××× ×××
상장 합계		×××	×××
코스닥등록 △△주식 △△주식 ......	××× ××× ×××	××× ××× ×××	××× ××× ×××
코스닥등록 합계		×××	×××
비상장․비등록 △△주식 △△주식 ꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜ	××× ××× ×××	××× ××× ×××	××× ××× ×××
비상장․비등록 합계		×××	×××
지분증권 합계		×××	×××

(주1) 상장, 코스닥등록, 비상장․비등록으로 구분하여 종목별로 기재한다.

채 무 증 권 명 세 서

ꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧ

제×기 20××년×월×일 현재

투자신탁명                                                                  (단위:원)

종목	수량	취득원가	장부금액 (=공정가치)	신용등급	만기
국고채
△△회차	×××	×××	×××
△△회차	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××
국고채 합계	×××	×××	×××
공채
○○발행△△회차	×××	×××	×××
○○발행△△회차	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××
공채 합계	×××	×××	×××
일반회사채
○○발행△△회차	×××	×××	×××
○○발행△△회차	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××
일반사채 합계	×××	×××	×××
전환사채
○○발행△△회차	×××	×××	×××
○○발행△△회차	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××
전환사채 합계	×××	×××	×××
매입어음
○○발행	×××	×××	×××
○○발행	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××
매입어음 합계	×××	×××	×××
채무증권등 합계	×××	×××	×××

(주1) 채무증권등은 국고채, 공채, 일반사채, 전환사채(신주인수권부사채를 포함한다), 매입어음 등으로 구분하여 종목(발행자 및 회차)별로 기재한다.

(주2) 신용등급은 회사채 또는 매입어음의 발행회사(보증기관이 있는 경우 보증기관)에 대한 가장 최근 신용등급으로 하되, 최근 신용등급이 2개이상인 경우 가장 낮은 등급으로 한다.

(주3) 취득원가는 발행가액에 발행수익률에 의한 조정금액을 가산하고, 발행가액과 조정금액의 합계액과 취득원가의 차액 중 미상각잔액을 가감한 금액으로 한다.

수 익 증 권 명 세 서

ꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧ

제×기 20××년×월×일 현재

투자신탁명                                                                  (단위:원)

수익증권명	수량	취득원가	장부금액(=공정가치)
△△ △△ △△ △△ ......	××× ××× ××× ××× ×××	××× ××× ××× ××× ×××	××× ××× ××× ××× ×××
수익증권 합계	×××	×××	×××

파 생 상 품 명 세 서

ꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧ

제×기 20××년×월×일 현재

투자신탁명                                                                (단위:원)

종류		미결제약정 금 액	평가
			계	정산평가손익	미정산평가손익
주가지수	주가지수선물 매수포지션 △△월 △△월 ...... 매도포지션 △△월 △△월 ......	×××	×××
		×××	×××
		××× ××× ×××	××× ××× ×××
		×××	×××
		××× ××× ×××	××× ××× ×××
	주가지수옵션 매수포지션 △△월 △△월 ...... 매도포지션 △△월 △△월 ......	×××	×××
		×××	×××
		××× ××× ×××	××× ××× ×××
		×××	×××
		××× ××× ×××	××× ××× ×××
	기타
이자율	CD금리선물
	국채선물
	이자율선도
	기타
통화	통화선물
	통화선도
	기타

(주1) 파생상품은 파생상품의 유형별로 구분하여 기재한다.

(주2) 미결제약정금액은 계약단위(notional amount)에 계약수량을 곱한 금액으로 하며, 주가지수선물, CD금리선물, 통화선물에 대한 미결제약정금액의 예는 다음과 같다.

주가지수선물 : 미결제약정금액 = 500,000원×KOSPI200지수×계약수

CD금리선물 : 미결제약정금액 = [500,000,000원-{500,000,000원×(100-약정가격)

×91/364×1/100}]×계약수

통화선물 :  미결제약정금액 = us$50,000×약정가격×계약수

부동산과 실물자산 명세서

ꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧꠧ

제×기 20××년×월×일 현재

투자신탁명                                                          (단위:원)

종류	취득원가	장부금액 (=공정가치)
건 물 △△ △△ ꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜ	××× ××× ×××	××× ××× ×××
건물합계	×××	×××
토 지 △△ △△ ꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜ	××× ××× ×××	××× ××× ×××
토지합계	×××	×××
농 산 물 △△ △△ ꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜ	××× ××× ×××	××× ××× ×××
농산물합계	×××	×××
축 산 물 △△ △△ ꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜ	××× ××× ×××	××× ××× ×××
축산물합계	×××	×××
ꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜꠜ