소득세신고서는 스스로 작성하셔서

편리한 우편신고를 이용하십시오

국    세    청

소득세신고서 작성에 1시간만 투자하십시오.

국세청에서는 그동안 소규모사업자의 신고편의를 위해 세무관서를 방문하는 경우 신고서를 작성해 주어 왔습니다.

그러나 금년부터 국세행정 대개혁방안의 일환으로 세무공무원은 신고서를 대리작성하지 않으며 납세자 본인이 직접 작성하여 제출하셔야 합니다.

소득세 신고납세제하에서는 사업자 본인이 사업의 내용을 가장 잘 알고 있으므로 실소득금액도 본인이 산정해야 할 것입니다.

금년에 처음으로 소득세 신고서를 작성하신다면 인내를 가지고 작성요령을 한줄한줄 읽으시면서 1시간만 투자하십시오.

１ 금년부터는 소규모 사업자가 소득세신고서를 보다 쉽게 작성할 수 있도록 신고서식을 대폭 간소화하였으므로 큰 어려움이 없을 것이며, 내년에는 더 짧은 시간에 마칠 수 있을 것으로 생각합니다.

그래도 신고서를 스스로 작성하기 어려운 경우에는 가까운 세무대리인을 찾아 상담하시기 바랍니다.

먼저 소득세 산출구조를 알기 쉽게 설명하겠습니다.

소득세는 사업자의 직전년도 소득에 과세하는 세금으로 다음연도 5월말까지 신고 납부하셔야 합니다.

１ 소득이란 연간 총수입금액(매상액)에서 연간 필요경비(원가 등)를 뺀 금액이며 사업과 관련되지 아니하고 개인적으로 지출한 주거비, 생활비, 교육비 등은 필요경비로 보지 않습니다.

* 장부에 의해 소득금액을 계산하는 것이 바람직스럽습니다만 기장을 하지 아니했다면 소득금액을 표준소득률 등에 의해 추계로 산출합니다.

소득세 신고시 많이 쓰이는 용어를 알아두시면 매우 유익합니다.

(귀하와 같은 소규모 사업자를 위해 알기 쉽게 설명하겠습니다.)

총수입금액

총수입금액이란 매일 매일의 판매액을 1년간 합하여 계산한 금액을 말합니다.

예를 들어 귀하께서 아동의류를 소매하고 있는데 장부를 하지 아니하여 정확한 수입을 모른다고 해도 대략적인 판매금액을 알 수 있을 것입니다.

필요경비

귀하께서는 위 수입을 얻기 위해 도매상으로부터 의류를 사오거나, 임대료를 지급하거나 종업원이 있는 경우 종업원 급료를 주었을 것입니다. 이와 같이 총수입을 얻기 위해 사업과 관련하여 들어간 원자재비, 임대료, 급료 등 비용을 필요경비라고 합니다.

따라서 사업과 관련없이 쓰는 승용차 유지비, 생활비, 자녀의 학자금 등은 필요경비에 포함되지 않습니다.

종합소득금액과 표준소득률

종합소득금액은 총수입금액에서 필요경비를 뺀 금액으로서 사업을 하면서 남은 순이익과 비슷하게 생각하면 됩니다.

귀하의 사업에 대한 수입과 지출내역을 장부에 의해 계속 관리해 오셨다면 소득금액 계산에 어려움이 없을 것으로 생각됩니다.

(위 예의 경우 장부를 하였다면 1억2천만원-1억7백만원=13백만원)

이 신고서를 쓰시는 사업자의 대부분은 장부를 하지 않을 것이므로 총수입금액에 표준소득률을 곱하여 소득금액을 계산하게 됩니다.

표준소득률은 당해 업종에 해당하는 매상액중 순이익이 평균적으로 얼마나 차지하는지를 백분율(%)로 나타낸 것입니다. (이익율이 높을 수도 있고 낮을 수도 있지만 표본조사를 거쳐 국세청장이 매년 표준소득률을 결정하여 공표합니다.)

소득공제와 과세표준

소득금액이 무엇인지 이해가 되셨습니까? 지금부터는 세금에서 가장 중요한 요소중 하나이며 세금부과의 기준이 되는 과세표준에 대해서 알아보겠습니다.

위와 같이 순이익이 산출되면 그 이익금에 세금을 과세하는 것이 아니고 세금을 경감시키고자 본인과 부양가족을 위한 최소한의 경비를 소득금액에서 빼주고 있습니다.

이렇게 소득금액에서 빼주는 금액을 소득공제라고 하는데 소득공제의 종류가 많기 때문에 아래에 별도로 자세히 설명하겠습니다.

그리고 소득금액에서 소득공제액을 뺀 금액을 과세표준이라고 합니다.

소득공제를 잘 이용하면 절세의 지름길이 되므로 금년 신고에 적용될 소득공제 내역을 도표로 쉽게 알아봅시다.

구 분	종 류	공 제 대 상 자	공제금액	비 고
인적공제	기본공제	사업자 본인①	1백만원
		배우자 ②	〃
		만60세이상 아버지, 할아버지 ③	1인당1백만원
		만55세이상 어머니, 할머니 ④	〃
		만20세이하 아들, 딸, 동생 ⑤	〃
	추가공제	기본공제대상자중 만 65세이상 ⑥	1인당 50만원
		기본공제대상자중 장애자 ⑦	〃
		사업자 본인이 여성인 경우 ⑧	〃
특별공제	표준공제	사업자 모두에게 적용	60만원
연금저축공제	개인연금저축	개인연금저축 가입자	72만원 한도
	국민연금보험료	국민연금지역 가입자	72만원 한도

１ 기본공제 : 1인당 100만원을 공제합니다.

① 사업자 본인 : 100만원

② 배우자 : 100만원

* 다만 배우자의 이자·배당·부동산임대소득을 제외한 연간 소득금액

(비과세와 분리과세소득금액 제외)의 합계액이 100만원 이하인 경우에만 해당함

③ ④ ⑤ 부양가족 : 1인당 100만원

* 부양가족이란 귀하와 생계를 같이하는 가족으로서 연간소득금액(비과세와 분리과세소득금액 제외)의 합계액이 100만원 이하인 자를 말합니다.

□귀하(배우자 포함)의 부모, 조부모(외조부모 포함)로서 만 60세(여자55세)이상인자

* 만60세이상자(1939. 1. 1이전출생)·만55세이상자(1944. 1. 1이전출생)

□귀하의 자녀, 손자 및 입양자로서 만20세 이하인자(1978. 1. 1이후출생)

□귀하(배우자 포함)의 형제자매로서 만20세 이하 또는 만60세이상(여자의 경우 만55세)인 자(다만, 형제자매의 배우자는 제외)

□생활보호법 규정에 의한 거택보호대상자

１ 추가공제 : 1인당 50만원을 공제합니다.

기본공제대상자로서 다음에 해당되는 경우에 1인당 50만원씩을 추가로 공제합니다.

□기본공제대상자가 만65세이상인 경우(1934. 1. 1이전출생)

□기본공제대상자가 장애자인 경우

□사업자본인이 배우자가 없는 여성으로서 부양가족이 있는 세대주인 경우

□사업자본인이 배우자가 있는 여성인 경우

１ 표준공제는 누구나 600,000원을 공제합니다.

１ 연금저축공제 등 조세특례제한법상 소득공제

□개인연금저축을 불입한 경우 720,000원을 한도로 불입액의 40%를 공제

□국민연금 지역가입자인 경우 720,000원 한도내에서 지난해 납부한 연금보험료의 40%를 공제

세율, 산출세액

소득금액에서 각종 소득공제를 빼면 과세표준이 되는데 이 금액이 세금의 기준이 되며 과세표준에 세율을 곱하면 산출세액이 계산됩니다.

소득세 세율은 초과누진세율구조로 되어 있는데 이는 공평한 과세를 위해 소득이 많은 사람이 더 많은 세금을 내게 하는 선진 제도인 것입니다.

* 종합소득에 대한 기본세율 구조는 다음과 같습니다.

과 세 표 준	세 율	누 진 공 제 액
1,000만원이하 1,000만원초과 4,000만원초과 8,000만원초과	10 % 20 % 30 % 40 %	- 1,000,000원 5,000,000원 13,000,000원

중간예납세액

소득세부담이 많은 사업자가 1년에 한번 내는 소득세를 5월에 한꺼번에 납부한다면 세금납부에 어려움이 있겠죠?

따라서 자금부담을 덜어 주기 위해 소득세는 중간예납제도를 두고 있습니다.

중간예납은 5월에 신고할 때 계산된 세액의 1/2을 같은 해 11월 고지하게되어 납부합니다. 즉 중간예납은 다음해에 납부해야할 세금의 절반을 미리 납부하는 것이고 이를 5월 확정신고시에 빼주게 되므로 중간예납세액을 제외한 나머지 세금만 납부하면 되는 것입니다.

신고서 작성요령 등은 인터넷으로도 알 수 있습니다.

소득세 신고서식 및 신고서 작성요령 등은 국세청 인터넷 홈페이지(http://www.nta.go.kr)에서도 받아볼 수 있습니다.

그러면 지금부터 소득세신고서를 작성해보기로 하겠습니다.

간이신고서를 쓰는 납세자의 이해를 돕기 위해 예를 들어 설명하겠습니다.

귀하께서 음식점을 하거나, 의류나 생필품을 소매하거나 신고서를 작성하는 방법은 동일하므로 다음 예시를 참고하시면 됩니다.

(1) 귀하께 보내드린 신고서 제3쪽 상단을 보십시오.

(제3쪽)

단일소득 - 추계신고자용

관리번호

(  98 년 귀속) 종 합 소 득 세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

□ 기본사항

①성 명		김 성 실					②주민등록번호		6	2		0		3		2			9		-	1	2			3		4		5		6		7
□상 호		성실식당					□사업자등록번호		1		0		1		-			1		2		-			3		4		5		6		7
□주 소		서울 종로구 수송동 100번지
⑥신고유형	30.표준율			⑦규모별		2. 일정규모 미만		⑧소득구분									30.부동산 40.사업
⑨ 전 화 번 호					⑩표준소득률코드				⑪표준소득률(%)															⑫신고구분
(사업장) 768-1231			(주소지) 555-3333		552101				12.6															10. 정기

□ 기본사항란(□□□□□)은 미리 전산으로 작성하여 보내드렸으므로 별도로 기재하지 않으셔도 됩니다.

* 다만 신고일 현재 위 주소지에서 이전했거나, 성명·주민등록번호 등이 틀린 경우에는 이를  정정하거나 기재하시면 됩니다.

□번 신고유형란  귀하는 □표준소득률□에 의해 신고를 하는 사업자임을 표시합니다.

□번 규모별란 귀하는 "일정규모미만" 해당하는 사업자임을 나타냅니다.

□란 소득구분은 귀하의 소득이 부동산임대소득이면 □30□에, 사업소득이면 □40□에 ○를 합니다.

□란에는 사업장 및 주소지의 전화번호를 정확히 기재합니다.

,란은 사업의 업태 종목에 해당하는 표준소득률코드와 소득률을 기재한 것이며 잘못 기재되었다면 세무서나 세무대리인의 자문을 받아 수정 할 수 있습니다.

란은 □10.정기□에 ○를 합니다.

(2)다음은 총수입금액(□)과 종합소득금액(□)을 기재하십시오.

구 분		금 액
□ 지난해의 총수입금액(매출액)을 기재합니다.		170,000,000
□ 총수입금액()에 표준소득률(⑪)을 곱한금액을 기재합니다.(종합소득금액)		21,420,000

□ 총수입금액()란은 귀하가 □98년도중 판매한 금액(1년간 매상액)을 기재하며, 귀하께서 신고한 금액에 의해 전산으로 기재되었으므로 틀린 경우에는 수정하시기 바랍니다.

□ 종합소득금액()란은 ()란의 총수입금액에 표준소득률()란을 곱하여 기재합니다.

총수입금액 × 표준소득률 ÷ 100 = 종합소득금액

총수입금액이 170,000,000원이고 표준소득률이 12.6%이므로 170,000,000원×12.6÷100=

21,420,000원이 됩니다.

(3) 소득공제는 신고서식의 제4쪽을 먼저 작성하고 옮겨 쓰면 됩니다.

(제4쪽)

■ 제3쪽 신고서의 소득공제(, , )란 금액을 계산하는 표입니다.

번호	소득공제금액을 계산하기 위한 항목	인원	공제금액
1	란 기본공제 본인을 포함한 부양가족 1인당 1,000,000원씩 공제합니다. 다만, 배우자와 부양가족은 아래에 해당하는 경우만 공제합니다. (예) 본인, 배우자, 자녀2인(20세이하)인 4인가족의 경우 † 4명 × 1,000,000 = 4,000,000원 가. 배우자 이자·배당·부동산임대소득을 제외한 연간소득금액이 1,000,000원 이하인 자 나. 본인(배우자 포함)과 생계를 같이하고, 연간소득금액이 1,000,000원 이하인 자로서 다음에 해당하는 자 ①부모, 조부모로서 60세(여자인 경우 55세) 이상인 자 ②자녀 또는 동거입양자로서 20세 이하인 자 ③형제자매로서 20세 이하 또는 60세 이상인 자 ※ 부양가족중 장애자는 연령에 제한없이 공제대상입니다.	(6)명	6,000,000
2	란 추가공제 위 1란 기본공제대상자로서 아래의 사유에 해당하는 경우 해당 사유별로 1인당 500,000원씩을 추가로 공제합니다. 가. 본인, 배우자, 부양가족중 65세이상인 경로자에 해당하는 경우 나. 본인, 배우자, 부양가족중 장애자에 해당하는 경우 다. 본인이 배우자가 없는 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나, 배우자가 있는 여성에 해당하는 경우	(1)명	500,000
3	란 조세특례제한법상 소득공제 가. 개인연금저축을 지난해에 불입한 경우 총불입 금액에 40%를 곱한 금액과 720,000원중 적은 금액을 기재합니다.		480,000
	나. 국민연금 지역가입자로서 지난해에 연금보험료를 납부한 금액에 40%를 곱한 금액과 720,000원중 적은 금액을 기재합니다.
	위 □가□와 □나□의 금액을 합계하여 기재합니다.		480,000

*

란은 기재하지 마십시오

신고서 제3쪽의 해당란에 옮겨 적습니다.

□ 소 득 공 제	제4쪽 1란의 공제금액을 기재하십시오. 기본공제 ( 3명)		6,000,000
	제4쪽 2란의 공제금액을 기재하십시오. 추가공제 ( 1명)		500,000
	표준공제는 600,000원입니다.(모든납세자가 동일합니다.)		600,000
	제4쪽 3란의 공제금액합계를 기재하십시오. 조특법상소득공제		480,000
	소득공제항목을 합계한 금액을 기재하십시오.(+++)		7,580,000

(4)다음은 세액계산하는 란(□)을 설명하겠습니다.

□ 세 액 계 산	과세표준은 종합소득금액에서 소득공제합계액을 차감하여 계산합니다.		13,840,000
	기본세율은 제2쪽의 작성요령을 참고하여 기재하십시오		20%
	과세표준에 기본세율을 곱하고, 누진공제액을 차감하여 산출세액을 계산합니다.		1,768,000

란 과세표준란은 위의 소득금액(란)에서 소득공제계()를 차감한 금액입니다.

과세표준 = 종합소득금액 - 소득공제액

종합소득금액이 21,420,000원이고 소득공제액이 7,580,000원므로

21,420,000 - 7,580,000 = 13,840,000원이 됩니다.

란 기본세율은 다음 해당세율을 기재합니다.

과세표준금액이 1천만원을 초과하고 4천만원이하이므로 20%를 기재합니다.

란 산출세액은 다음과 같이 계산합니다.

산출세액 = 과세표준 × 세율 ÷ 100 - 누진공제액

산출세액은 13,840,000원 × 20 ÷ 100 - 1,000,000 = 1,768,000이 됩니다.

(5) 금년 5월에 납부하거나 환급받을 금액을 계산합니다.

□ 지난해 11월에 고지받은 중간예납세액을 기재합니다		880,000
□ 지난해에 원천납부한 세액이 있으면 기재합니다.
□ 의 금액이 과 을 합한 금액보다 적은 경우 그 차액이 환급받을세액입니다. [ 환급액 = (+)- ]
□ 의 금액이 과 을 합한 금액보다 큰 경우 그 차액이 납부할 세액입니다. [ 납부액 = -(+) ]		888,000

□항의 중간예납세액은 고지된 중간예납세액을 전산으로 처리 기재되었습니다. 란의 기재금액이 실지고지된 금액과 틀릴경우에는 영수증 사본을 첨부하여 정정할 수 있습니다.

□항의 원천납부한 세액란은 인적용역(보험모집원, 외판원 등)을 제공하고 받은 대가와 관련하여 원천징수된 세액을 전산으로 기재되었으며 틀린 경우에는 원천징수영수증 사본을 첨부하여 수정 기재하시기 바랍니다.

위 예시의 경우 원천징수된 세액이 없으므로 란은 공란으로 둡니다.

□, □항은 환급받을 세액이나 납부할 세액을 기재하는 항입니다.

산출세액()에서 중간예납세액()과 원천납부한 세액()을 차감한 금액이 큰 경우에는 납부할세액으로 ()란에 기재합니다.

위 예시의 경우 산출세액(1,768,000)  - 중간예납세액(880,000) =  납부할세액(880,000)입니다.

* 중간예납세액()과 원천납부한 세액()을 더한금액에서 산출세액()을 차감한 금액이 큰 경우에는 환급받게 될 세액으로 란에 기재합니다.

(6) 끝으로 환급받을 세액이 입금될 예금계좌를 적고 서명날인하면 신고서작성은 마무리됩니다.

국 세 환 급 금 계 좌 신 고
예입처		은행 본·지점	예금종류	예금	계좌번호
소득세법 제70조 및 동법시행령 제130조의 규정에 의하여 확정신고합니다. 1999 년 5 월 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인) 세무서장 귀하

* 위 경우에는 환급세액이 발생하지 아니하여 국세환급금계좌신고를 하지 않습니다.

소득세 신고서를 작성하시느라고 수고 많으셨습니다.

내년부터는 좀더 빠른 시간에 신고서를 작성하실 수 있을 것입니다.

자진납부할 세금을 영수증(납부서)에 기재하여 은행 등에 납부하십시오.

발 행 번 호		영수증서(납세자용)	계 좌 번 호	011976
성 명 (법인명)	김 성 실		납세자번호	620329-1234567
주 소 (사업장)	서울 종로구 수송동 100번지		세 목 코 드	99-05-1-10

회계연도	1999	일반회계	재정경제부소관	조세
취 급 청		세무서

연 도 기 분	1998년 귀속 확정신고 기분
종합소득세	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	원
						8	8	8	0	0	0
교 육 세
농어촌특별세
계						8	8	8	0	0	0

※ 납부기한(5월 31일)이 지나서는 이 영수증서로 세금을 납부할 수 없습니다

발행번호, 계좌번호, 세목코드, 세무서명은 기재하지 마십시오.

주소란은 사업장소재지가 아니고 주민등록표상의 주소지를 기재합니다.

주민등록번호는 정확히 기재하셔야 합니다.

종합소득세란은 지금까지 계산하여 작성한 신고서의 차가감납부할세액()을 옮겨 적습니다. 다만, 맨 끝자리(원단위)의 숫자는 0으로 기재합니다.

예) 167,263 → 167,260 (주의 : 신고서에는 그대로 원단위까지 기재합니다.)

세금은 영수증(납부서)를 가지고 가까운 은행이나 우체국에 납부하시기 바랍니다.

신고서 접수 및 납부기한은 □99. 5. 31까지입니다.  감사합니다.