1999事業年度

地方公企業決算指針

行 政 自 治 部

목     차

1. `99지방공기업 결산추진방향

2. 지방공기업 결산 추진개념

3. 결산 추진절차

4. 공인회계사 회계감사

5. 검사요원의 결산검사에 관한 사항

6. 행정사항

<별지 1> 회계감사 기본요구사항

<별지 2> 회계감사보고서 작성체제 및 요령

결산서식집

□ 사업보고서

□ 예산결산보고서(세입·세출결산서)

□ 결산부속명세서

□ 재무제표

□ 재무제표 부속명세서

□ 경영분석지표 및 참고조서

`99會計年度 地方公企業 決算指針 示達

시·도 및 관계전문가의 의견을 수렴하여 수정·보완한 `99회계년도 지방공기업 결산지침을 지방자치단체에 시달하고자 함

□ 決算의 意義

○	지방공기업의 당해 사업년도 영업활동 전반에 대한 수익과 지출의 실적을 확정된 계수(재무제표 등)로 표시하는 회계 행위임

○	근 거 : 지방공기업법제35조, 제66조의2

□ `99決算對象團體 : 255개(`98 : 250개)

○	상수도등 직영기업 174개, 의료원등 지방공사□공단 81개

□ 指針에 包含되어 있는 細部事項

○	결산개요□절차 및 공인회계사 회계감사실시 요령

○	각종 결산서식

□	사업보고서□예산결산보고서 : 사업□자본예산

□결산부속명세서(15종), 재무제표(4종) 및 부속명세서(21종)

□경영분석지표 및 참고조서(3종)

□ `99指針改善內容

○ □지방공기업법시행령□ 및 □기업회계기준□ 개정사항 반영 : 자산 재분류

- 유동·고정·투자 및 기타·무형고정·이연자산 → 유동·고정·투자·무형자산

※ 폐지된 이연자산 일부를 무형자산으로 재분류

○ 자산분류개정에 따라 재무제표를 당기분(□99)만 작성가능토록 조치

○ 회계감사시 보수를 회계사 보수기준의 30∼50% 책정토록 권고

□ 向後 推進日程

○	지방공기업단체별 결산서작성 및 회계감사실시 : 2000. 3월말

·결산승인 : 직영기업→지방의회,  공사·공단→지방자치단체장

○	결산결과 보고(시·도→행정자치부) : 2000. 5월말

○	결산결과집계 및 경영분석 책자유인배부 : 2000. 7월말

`99 地方公企業 決算團體 現況

(시 도 별)

시도별	합계	직 영 기 업						간 접 경 영				비고
		소계	상수도	하수도	공 영 개 발	지역개 발기금	도 시 철 도	소 계	의료원	공 사	공 단
계	255	174	92	22	44	15	1	81	34	29	18
서 울	13	1	1					12	1	6	5
부 산	6	3	1	1		1		3	1	1	1
대 구	7	3	1	1		1		4	1	2	1
인 천	9	5	1	1	1	1	1	4	1	2	1
광 주	4	3	1	1		1		1		1
대 전	5	3	1	1		1		2		2
울 산	5	4	1	1	1	1		1			1
경 기	66	50	27	8	14	1		16	6	3	7
강 원	26	16	10	1	4	1		10	6	3	1
충 북	13	11	4	1	5	1		2	2
충 남	18	14	7		6	1		4	4
전 북	17	12	7	2	2	1		5	2	3
전 남	16	12	5	1	5	1		4	3	1
경 북	20	13	10	2		1		7	3	3	1
경 남	21	18	11		6	1		3	2	1
제 주	9	6	4	1		1		3	2	1

(사 업 별)

사 업 별	단체수	`98 결산대상	`99 결 산 대 상		제외대상
			단체수	신규적용단체
계	256	250	255	10	5
소 계	174	175	174	1	2
상 수 도	92	92	92
하 수 도	22	21	22	수원
공영개발	44	46	44		전북도,제주시
지역개발기금	15	15	15
지하철건설	1	1	1
소 계	82	75	81	9	3
의 료 원	35	34	34		(울진의료원)
도시개발공사	11	10	11	전북개발공사
주차관리공단	3	4	3		강서구
시설관리공단	15	9	15	부천,파주,용인,화성,구미,강서구,강남구	광주시설관리공단
지하철공사	4	4	4
도선공사	1	1	1
시장관리공사	2	2	2
개발공사 등	3	2	3	엑스포과학공원
민관공동출자사업	8	9	8		문경개발공사

1. `99지방공기업 결산추진방향

- 결산업무의 효율적 추진으로 실질적인 경영개선도모 -

가. 추진목적

□ `99사업년도 재정상태 및 경영성과의 파악, 분석

□ 2000회계년도 회계 및 경영개선 정보로 활용

□ 지방공기업자산 및 채무관리의 효율성·적정성 파악

□ 공인회계사에 의한 회계 및 경영지도 확대

나. 결산실시

□ 결산작성, 자치단체장에게 제출 : 2000. 3월말까지(지방공사·공단 포함)

□ 공인회계사 선정 및 회계감사 실시 : 2000. 3월말까지

□ 공인회계사 감사보고서 제출 : 2000. 4월 중순

□ 결산검사(공인회계사 회계감사로 갈음) : 2000. 4∼5월

※ 결산결과 집계 및 경영분석실시 : 2000. 5∼6월

다. 결산내용

□ 세입·세출(예산 결산)

□ 재무제표(기업회계결산)

라. 공인회계사 회계감사

□ 지방직영기업 : 공인회계사 회계감사실시(지방공기업법§35□)로 결산감사위원회에 의한 결산검사에 갈음

□ 지방공사·공단 : 지방공기업법(§66□, §76□)에 의거 의무적 실시

2. 지방공기업 결산개요

가. 의  의

□ 지방공기업의 당해 사업년도 영업활동 전반에 대한 수입과 지출의 실적을 확정된 계수로 표시하고, 경영성과 및 재무상태를 내무 제표로 작성 확정하는 회계행위로서

·매사업년도 종료시점을 기준으로 사업년도간의 운영실적을 계산정리하고

·지방공기업 경영개선을 위한 정보를 제공하며

·결산승인을 받으므로써 책임해제가 됨

나. 근거 및 절차

□ 지방직영기업(지방공기업법 §35)

·매사업년도 종료후 3월내에 결산을 작성, 사업보고서 및 지방공기업법시행령이 정하는 서류를 지방자치단체장에게 제출

·자치단체의 장은 공인회계사 회계감사보고서를 첨부 지방의회에 제출, 승인을 얻어야 함

□ 지방공사·지방공단(§66, §76□)

·지방공사·공단의 결산을 사업년도 종료후 3월내에 완료하고 令이 정하는 결산서류(령 §59)와 자치단체장이 지정하는 공인회계사의 회계감사보고서를 첨부하여 지체없이 설립단체 장에게 보고, 승인을 얻어야 함

	<관 계 법 령>
□ 지방자치법 §125□ □ 지방공기업법 §35·66·66의2·76 및 동법시행령 §36·59 □ 지방공기업회계규칙

다. 공기업회계와 일반회계 결산제도 비교

구 분	공기업회계	일 반 회 계
회계방식 결산내용 결산중요도 기간손익계산 (경영성과파악) 재무상태파악 비현금계리	□ 복식부기 □ 발생주의 □ 수익 : 조사결정액 기준 □ 비용 : 채무확정액 기준 ※ 출납정리기간 없음 □ 세입·세출결산 (사업예산, 자본예산) ※ 자금예산 결산 - 현금주의방식에 의한 예산결산 □ 재무제표 □ 예산 및 결산은 동등하게 중시 (결산은 경영성과 및 재정상태 파악 목적) □ 실시(계속기업으로서의 계산) □ 실시 (자산=부채+자본으로 항시 균형유지) □ 계리 ※ 현금지출을 수반하지 않는 감가상각비, 자산감모비 및 평가손실 등 계상	□ 단식부기 □ 현금주의 □ 수익 : 현금수입액 기준 □ 비용 : 현금지출액 기준 ※ 출납정리기간 있음(익년 2월말) □ 세입·세출결산 □ 예산중시 □ 미실시 □ 미실시(자산, 부채, 자본 개념 없음) □ 계리불가

3. 결 산 절 차

가. 결산업무 추진.

구    분

일    정

내         용

법적근거

사업년도종료

결산서류작성

자치단체장에게

결산제출

공인회계사감사

결산검사

(지방직영기업)

결산승인

결산보고 및

고시

매년 12월 31일

익년 3월 이전

익년 3월말까지

익년 4월중

익년 4∼5월중

익년 임시·정기의회

의회승인후

5일이내

□ 지출원인 행위 종료

□ 재고자산실사 및 현금잔고 파악

□ 당사업년도 수익·비용 등 확정

□ 수익 : 12.31까지 조사결정분

□ 비용 : 12.31까지 채무확정분

□ 결산서 작성

□ 사업보고서

□ 예산결산보고서

□ 결산부속명세서

□ 재무제표

□ 재무제표 부속명세서

□ 자치단체장에게 제출(보고)

□ 회계감사실시

※ 감사보고서 제출

- 4월 중순까지

□ 지방의회가 선임한 검사위원의 검사

□ 지방직영기업

- 지방의회 승인

※ 공인회계사의 회계감사보고서 및

검사위원의 검사의견서 첨부

□ 지방공사·공단

- 자치단체장 승인

□ 결산내용 분석보고

□ 시·도→행정자치부

□ 시·군·자치구→시·도지사

※ 2000. 5월말까지 행정자치부 보고

□ 결산승인 개요 고시(공시)

지방공기업법§35□, §66□,§76□

동시행령 §5,6,7

지방공기업법

§35□, §66□,

§76□

동시행령 §34,

§51

지방공기업법§35□, §66□,§76□

지방공기업법§35□, §66□,§76□

지방자치법§125□

지방공기업법

§35□,§76□,

지방자치법§125

지방공기업법

§125□,지방공기업법§46,§75의1

※ 지방직영기업 결산검사는 □결산검사위원선임및운영에관한조례□에 의거, 공인회계사 회계감사로 갈음

나. 결산서류 작성절차

<예비절차>

(1) 재고자산 실사(사업년도말 현재)

(2) 고정자산 정리(자산취득·처분, 건설가계정 정산, 감가상각비 계산, 가동설비자산, 무형자산)

(3) 미지급비용 및 선급비용, 미수수익 미 선수수익 등 계상

(4) 오기 및 누락분 수정기록, 미결산계정의 정리 등

<본 절 차>

(1) 장부의 기마감 후 시산표작성 및 관련장부 대조

(2) 결산정리

□ 재고자산 감모손실 및 평가손실 계상

□ 고정자산(가동설비자산, 무형자산)의 감가상각비 계상

- 이연자산 및 무형자산 정리

·법개정(□99. 4. 1)이전 이연자산 및 무형자산으로 계상된 항목이 있는 경우 개정된 계정분류체계에 의해 재분류

- 고정자산의 내용연수 적용에 있어 지방공기업법시행규칙에서 정한 내용연수가 다른 법령 등에서 정한 내용연수와 다르게 규정된 것은 지방공기업법시행규칙 개정시(2000년 하반기)에 반영 예정

예) 도시철도의 경우□ 지방공기업법시행규칙 15년

□ 도시철도차량관리에관한규칙 25년

□ 손익에 관한 결산정리 - 선급비용, 미지급비용, 선수수익, 미수수익의 계상

□ 미수금중 대손예상액 평가계상, 수선충당금의 설정

□ 화폐성 외화자산 및 외화부채의 평가 수정

□ 익년도중 상환예정인 고정부채의 유동성 장기부채 대체

□ 기타 결산정리

(3) 정산표 작성

(4) 결산보고서 및 재무제표 작성

(5) 각종 장부의 마감 및 익년도 익월액의 결정

다. 결산제출서류(법§35□□·§66□·§76 및 영§36·§59)

(1) 사업보고서

(2) 예산결산보고서(세입·세출결산서)

□ 사업예산결산

□ 자본예산결산

※ 자금예산결산 - 현금주의 방식에 의한 결산으로 자금수지를 나타내며 보조적으로 작성

(3) 재무제표

□ 대차대조표

□ 손익계산서

□ 이익잉여금처분계산서 또는 결손금처리계산서

□ 자금운용계산서

□ 재무제표 주석

※ 재무제표는 지방공기업법시행령 개정 및 기업회계기준의 변경에 따라 전기분 작성이 곤란한 경우 □99년의 경우에 한하여 당해 회계연도분만 작성 가능

(4) 결산부속명세서

□ 수익비용명세서(사업예산결산내역과 동일하거나 특기사항이 없을 경우 생략가능)

□ 예산전용액조서

□ 예비비사용조서

□ 예산이월액조서(사고이월, 건설개량비이월, 계속비이월)

□ 전년도이월액조서(사고이월, 건설개량비이월, 계속비이월)

□ 채무부담행위집행조서

□ 미수액조서 및 미지급액조서

□ 불납결손액조서

□ 불용액조서

□ 재고자산명세서

□ 고정자산명세서(가동·비가동으로 구분)

□ 지방채명세서

□ 세입·세출외현금현재액조서

□ 세출성질별 결산명세서

□ 계속비정산보고서

※ 재무제표 부속명세서와 중복되는 것은 □재무제표 부속명세서중 ×××명세서 참조□라고 표시후 생략가능

(5) 재무제표 부속명세서

1. 현금예금명세서

2. 영업미수금명세서

3. 기타미수금명세서

4. 저장품명세서

5. 유가증권명세서

6. 기타유동자산명세서

7. 가동설비자산명세서□□□□□□□□□□□□□□□ 결산부속명세서중

(노후관개량 등 처분내용 포함)   □ 고정자산명세서로

8. 비가동설비자산명세서       □□□□□□ 갈음가능

9. 기금융자금명세서(지역개발기금사업)

10. 투자와 기타자산명세서(처분내용 포함)

11. 무형자산명세서

12. 미지급비용명세서(지역개발기금사업)

13. 미지급명세서

14. 기타유동부채(또는 단기차입금)명세서

15. 지방채(또는 장기차입금)명세서

16. 법인세 등 명세서(지방공사·공단)

17. 충당금명세서

18. 감가상각비명세서

19. 매출액명세서(지방공사·공단)

20. 매출(공영개발 조성) 원가명세서(지방공사·공단)

21. 판매비와 일반관리비명세서(지방공사·공단)

22. 수선비명세서(지방공사·공단)

23. 잉여금명세서

24. 기금융자수익명세서(지역개발기금)

25. 재무제표와 예산결산서 차이명세서

26. 기타 필요명세서(지방공사·공단)

※ 불필요한 명세서는 제외하며, 지방공사·공단은 기업회계기준 §88에 의거 필요명세서 추가 첨부 가능(서식은 기업회계기준의 서식을 사용)

라. 결산서 작성요령

□ 서식작성에 있어서의 금액단위 표기

·세입·세출결산서상의 금액은 □원□단위로 함

·재무제표, 동부속명세서 및 세입·세출결산서 부속명세서는 □천원□단위로 작성할 수 있음. 다만, 다음 서식은 □원□단위로 작성하여야 함

- 지방채명세서

- 미수액조서

- 세입·세출의 현금현재액 조서

□ 계정과목체계 및 순서

·관·항·세항·목별 작성의 경우는 당해연도 예산편성지침상의 계정과목체계 및 순서를 준수하여 작성

□ 각 항목별 결산서류는 해당 서식에 의거 작성

※ 결산서식집 : 부록

4. 공인회계사 회계감사 실시요령

가. 회계감사 실시근거 : 지방공기업법 §35□ 및 §66□

나. 회계감사 실시기간

□ 감사계약 체결 : 2000. 2월말까지

□ 감사실시 : 3.31한(감사보고서는 4월중순까지 제출)

※ 결산서작성 및 회계감사병행 실시

다. 회계감사 요구사항

(1) 회계제도 운영의 적정여부

(2) 예산관리 및 집행의 적정여부

(3) 재무제표의 적정여부

(4) 총괄원가계산의 적정여부

(5) 자금 및 미수금관리의 적정여부

(6) 재고자산 관리의 적정여부

(7) 설비자산관리의 적정여부(특히, 상수도사업의 경우 노후관개량에 대한 계리의 적정여부)

(8) 채무관리의 적정여부

(9) 공영개발사업수익 인식 및 수익에 대응하는 매출원가 계상의 적정여부

(10) 기금융자금관리의 적정여부

(11) 경영개선을 요하는 사항적출과 그 대책방안 강구 등

※ 회계감사 요구사항 세부내역 - <별첨1>

	<회계 및 경영지도 확대 운영>
□ 회계감사기간중 실무현장에서의 지도·자문 확대 운영 □ 사업년도중에 수시방문 지도 등 확대 운영 □ 지방공기업 운영에 대한 문제점 적출 및 개선방안 마련 등 자문실시

라. 회계감사 실시기준

- 지방공기업 예산회계법령에 적합하도록 금융감독위원회 및 한국공인회계사회 제정한 기준을 준용하여 실시 -

□ 지방공기업법령, 지방공기업회계규칙, 지방공기업결산지침(본지침)

□ 회계감사기준, 회계감사준칙

※ 감사보고서 작성체제 및 요령 - <별첨2>

마. 공인회계사 지정기준

□ 지정권자

·지방직영기업 : 지방자치단체의 장이 지정하되 지방직영기업의 관리자가 추천 가능

·지방공사·공단 : 지방자치단체의 장이 지정하되 지방공사·공단의 장이 추천가능

□ 지정대상

·평상시 당해 공기업에 대해 경영자문으로 현저하게 경영개선이 이루어질 경우의 공인회계사 또는 회계법인을 최우선 지정

·공기업(지방공기업 우선) 회계감사실적이 있는 공인회계사 또는 회계법인을 우선 지정

·부실감사 등 특별한 사유가 없는 한 회계감사의 계속성 확보를 위해 전 사업년도의 회계감사를 실시한 공인회계사를 재지정하는 방안 강구

바. 공인회계사 회계감사보수기준

□ 보수한도 책정기준은 공인회계사보수규정 제3조제1항의 개별재무제표의 회계감사 기본보수(자산총액에 의한 보수액)을 기준으로 하되,

·지방공기업은 회계관계법령에 의해 회계를 처리하고 있으므로

·회계감사시 사기업에 비하여 회계기록의 부정오류 및 감사위험부담율이 적을 뿐만 아니라

·감사업무량도 적고 단순한 점을 감안하여 보수책정

※ 예년의 책정기준을 참조(공인회계사 보수규정의 30∼50% 수준)

5. 검사위원의 결산검사에 관한 사항

- 지방직영기업에 한하되, 지방자치단체별 □결산검사위원선임및운영에관한조례□에 의거 공인회계사 회계감사로 갈음 가능 -

가. 검사위원의 결산검사사항(지방자치법시행령 §47)

□ 세입·세출의 결산

□ 계속비, 건설개량이월비 및 사고이월비의 결산

□ 채권 및 채무의 결산

□ 재산 및 기금의 결산

□ 지정금융기관(금고)의 결산

※ 검사위원은 지방자치단체의 장 및 지정금융기관(금고)에 대하여 검사에 필요한 자료를 요구할 수 있으며, 그 요구를 받은 지방자치단체의 장 및 지정금융기관(금고)는 특별한 사유가 없는 한 이에 협조하여야 함

나. 검사위원의 선임(지방자치법시행령 §46)

- 시·도, 시·군·구 단위로 하나의 검사위원단 선임 -

□ 검사위원의 수 : 시·도 - 5∼10인이내,  시·군·자치구 - 3∼5인이내

□ 선    임 : 당해 지방의회에서 선임

□ 선임방법·운영 및 실비보상 등 필요한 사항은 당해 지방자치단체의 조례로 규정

□ 검사위원의 자격

·당해 지방의회 의원이나 공인회계사 등 재무관리에 관한 전문지식과 경험을 가진 자(지방자치단체의 상근직원은 검사위원이 될 수 없음)

※ 지방공기업특별회계에 대하여는 공인회계사 회계감사로 갈음

다. 검사의견서 제출 등

□ 결산검사 종료후 10일이내에 검사의견서를 자치단체의 장에게 제출

□ 지방의회는 결산심의시 필요하다고 인정시 검사위원을 출석시켜 설명청취 가능

6. 행 정 사 항

가. 결산추진일정 및 의회제출서류 준비

□ 결산업무는 □결산업무추진순기표□에 명시된 순기에 따라 추진

□ 다음 서류를 의회에 제출토록 준비

·사업보고서, 세입·세출결산, 재무제표, 결산부속명세서 각 2부

·공인회계사 회계감사보고서 2부

나. 시·도 및 시·군 공기업 결산에 대한 행정자치부 보고

□ 보고시기 : 5월말까지(공인회계사 회계감사 종료직후)

□ 제출서류

·사업별·단체별 결산결과 집계표(전산프로그램 별도 송부)

·사업보고서, 세입·세출결산개요(목별금액), 재무제표 및 공인회계사 회계감사보고서 각 1부

다. 공인회계사 회계감사 결과 자체교육 실시

□ 대    상 : 관계공무원 전원

□ 교육강사 : 감사담당 공인회계사

□ 교육사항 : 감사결과 개선을 요하는 사항

라. 결산추진업무의 지속적인 개선추진

□ 본 결산지침 또는 결산실무에 대하여 개선·보완하여야 할 사항은 수시로 의견제시, 향후 지침 및 실무에 반영하여 발전시켜 나가도록 함

<별지1>

회계감사기본요구사항(세부내역)

지방공기업법 §35□ 및 §66□의 규정에 의한 공인회계사 회계감사의 목적은 재무제표와 적정성 감사이외에 지방공기업 운영에 대한 회계 및 경영지도와 요금 및 판매원가산정에도 있으므로 공인회계사의 감사범위와 감사보고서는 반드시 다음 사항을 포함하여야 함

구 분	착 안 사 항
회계관리 예산관리	1. 지방공기업회계규칙에서 규정한 회계처리방법과 다른 방법으로 회계처리한 경우 그 처리내용과 재무제표에 미치는 영향은 어떠한가?(기업회계와 예산회계와의 연결성) 2. 현재 비치·관리하고 있는 장표의 무엇이며, 장표 기장관리는 적정한가? 3. 회계관리 전산화 운영은 정착되어 있으며, 관련업무에 대한 전산화 실태 및 향후 계획은 어떠한가? 4. 세입예산을 조사결정, 세출예산은 채무확정에 의하여 집행되고 기장하고 있는가? 5. 발생주의에 의한 특례적 수입지출(미수금, 미지급금 등)의 회계처리는 적정한가? 6. 예산전용과 예비비 사용은 적법하게 집행되었는가? 7. 예산의 이월(건설개량이월, 사고이월, 계속이월)은 적법하게 이월되고 전기에서의 이월분은 적법하게 집행되었는가? 8. 예산액과 집행액의 차이 원인을 분석하고 있는가?

구 분	착 안 사 항
재무제표 분 석 총괄원가 분 석 자금 및 미수금관리	8-1. 예산편성시 당기예정 대차대조표, 전기예정 대차대조표, 전기예정 손익계산서를 작성하고 있는가? 8-2. 지방공기업법 제36조 규정에 의한 매월 결산을 실행하고 있으며, 그 결과를 지방자치단체장에게 보고하고 있는가? 9. 손익계산서를 전기사업년도와 비교하여 손익변동사항이 발생한 경우에는 그 변동원인을 계정과목별, 사항별로 비교분석하여 그 결과가 내부 경영관리의 양·불량에 기인하고 있는가? 또 다른 외부원인(요금, 물가 등)에 기인하고 있는가? 10. 전기대차대조표와 당기대차대조표를 비교분석 할 때 전년도에 비하여 현저한 변화를 가져온 부분이 있는가? 만일 변화가 있다면 그 원인과 그것이 재무구조에 미친 영향은 어떤지? 11. 재무제표의 계정과목별 계상액은 과목별 예산집행액과 동액이어야 하는데 그렇지 않는 경우 그 원인은 무엇인가? 채무부담으로 집행한 사업비의 자산 및 부채계정계상여부 확인 12. 총괄원가산정은 적정한가? 적정요금수준은 어느 정도이며 당기중에 적용된 요율은 사업의 총괄원가(최소한의 원리금 상환 가능수준)를 보상함에 충분한가? 13. 결산일 현재 지정금융기관에 예치된 예금이 대차대조표에 표시되었는가? 14. 유휴자금은 어떠한 방법으로 관리되고 있으며 효율적 관리가 되고 있는가? 15. 세입세출외현금은 적정하게 관리되고 있으며 회계처리 방법은? 16. 미수금의 발생년도별 금액 및 관리상황, 과거 3년간의 회수실적을 기초로하여 회수가 확실시되는 부분과 의문시되는 부분을 구분관리하고 있는지?

구 분	착 안 사 항
저장품관리 설비자산 관 리	17. 3개월이상 체납된 미수금은 얼마이며 회수대책은 적정하게 수립되어 있는가?(체납월수별 미수금현황) 18. 자금수급계획은 적정하게 수립, 운영(수시조정 등)하고 있는가? 19. 재고자산 수급계획은 적정하게 수립·운영되고 있는가? 20. 실사자산에 있어서 진부화, 규격의 상이 및 기타 원인으로 사용할 수 없는 부적격품은 사용할 수 있는 품목과 구분관리되고 있는가? 21. 실사자산은 공사환입재료 및 노후시설 개체로 인한 발생품 등 모든 저장품을 적정계상하고 있는가? 당기중 교체계량기 발생품 평가액은? 22. 저장품대장 등 관계장부를 비치하고 있으며, 실사자산은 저장품분류명감이 정하는 바에 따라 계리하고 있는가? 23. 저장품수불은 계속기록법에 의하여 수량과 금액을 계리하고 있으며, 불출시에 그 절차는 적정한가? 24. 실질적인 재고조사가 실시되고 있는가?(제3자의 입회하에 품질상태까지도 파악) 25. 현장으로 직불되는 자재는 적정계리하고 있는가? 26. 당년도 사용예정량을 초과하여 과다한 저장품을 구입하거나 저장품의 진부화를 초래한 사례는 없는가? 27. 취득설비자산의 취득원가는 적정히 평가되어 계상되고 있는가? 28. 상수도사업 및 하수도사업에 필요한 자산을 국고 및 타 회계로부터 관리전환받았을 경우 당해계정에 계상하였는가? 29. 고정자산처분 손익은 적정처리되고 있는가? ※ 특히, 노후관개량에 따라 회계처리의 적정여부 확인 및 정리 30. 감가상각은 계속성있게 소정방식에 따라 계산되고 있는가? 31. 고정자산은 자산분류명감이 정하는 바에 의하여 회계처리되고 있는가?

구 분	착 안 사 항
채무관리 기타회계 관 리 경영관리	32. 고정자산관리대장은 자산별로 비치되어 적정하게 관리하고 있는가? 32-1. 상하수도 관망도는 적정하게 관리하고 있는가? 33. 고정부채로 구분되어 있는 지방채, 재정자금, 차입금 및 외국차관중에서 익년도중에 상환되어야 할 금액은 얼마이며 유동자산으로 대체되었는가? 또한, 기업의 자체사업수익으로 상환이 가능한가? 34. 재정자금 등 차입이 지연된 사례는 없는가? 35. 공채 등 발행과 상환은 적정처리되고 있는가? 36. 차관 등 고정부채 상환 지연으로 연체이자를 부담한 사례는 없는가? 37. 미지급 반환금은 적정하게 계상되었으며 상환할 재원은 확충되었는가? 38. 전기미지급 반환금은 당기에 전액이 상환되었으며 전기분잔액이 있는 경우 상환되지 않은 이유는? 39. 급수공사비의 부과방법은 무엇이며, 실액제를 채택하고 있는 경우 급수공사 수익과 급수공사비는 동액으로 적정하게 계상되어 있으며 기부채납재산은 적정하게 회계처리하고 있는가? 40. 비정상적인 계정과목과 거래과목은 없는가? 41. 사업년도완료일 이후 재무제표에 중대한 영향을 미치는 회계처리를 할 사항은 없는가? 42. 회계간 부담이 명확히 구분되어 있는가? 43. 전년대비 과대증가하고 있는 비용은 없는가? 있을 경우 그 원인은? 44. 영업비용중 동력비, 수선비, 약품비, 관리비 등 절감요소는 없는가?(전년대비 분석, 전국평균 등 대비분석 지원) 45. 이익잉여금의 처분은 지방공기업법령 및 사업설치조례에 의하여 처분하고 있는가? 46. 공기업경영상 개선을 요하는 사항과 그 대책방안은?

구 분	착 안 사 항
공영개발 사 업 지역개발 기금사업	47. 지구별 공통원가배분 및 원가계산은 적정한가? 48. 매출원가는 지구별 원가계산에 의거 적정하게 계상하고 있으며, 매출수익의 인식기준은 합리적인가? 49. 일반회계출연금(순세계잉여금의 10%)은 적정하게 전입되고 있는가? 50. 기금융자·상환대장은 정확히 정리되고 있는가? 51. 기금의 융자는 관계규정에 따라 적정하게 융자되고 있으며 회수는 적기에 적정이자를 부가하여 이루어지고 있는가? 52. 발생이자와 미수수익은 정확히 계상되고 있는가?

<별지2>

회계감사보고서 작성체제 및 요령

가. 감사의견서

나. 재무제표

□ 대차대조표

□ 손익계산서

□ 이익잉여금 처분계산서 또는 결손금처리계산서

□ 자금운용계산서

□ 재무제표에 대한 주기 및 주석

※ 총괄원가계산서(공영개발사업의 경우 지구별·급부단위별 원가계산서)

※ 경영분석지표

다. 감사기본요구사항에 대한 의견 및 설명(항목별로 기술할 것)

□ 시정개선을 요하는 사항

□ 기타지적사항 및 설명자료

마. 경영개선을 요하는 사항 및 대책방안(항목별로 기술할 것)

바. 재무제표 부속명세서(서식집 참조)