주요 국가의 조세 제도

목         차

Ⅰ. 아시아

1. 대만   -------------------------------------------------------------------1

2. 말레이시아----------------------------------------------------------------4

3. 미얀마 -------------------------------------------------------------------6

4. 일본 ---------------------------------------------------------------------8

5. 베트남 -------------------------------------------------------------------11

6. 싱가포르 -----------------------------------------------------------------17

7. 부루나이 -----------------------------------------------------------------19

8. 인도 ---------------------------------------------------------------------20

9. 태국 ---------------------------------------------------------------------23

10.인도네시아 ---------------------------------------------------------------28

11.필리핀 -------------------------------------------------------------------31

12.러시아 -------------------------------------------------------------------34

13.중 국 --------------------------------------------------------------------36

Ⅱ. 북 미

14.미국 ---------------------------------------------------------------------39

15.캐나다 -------------------------------------------------------------------42

Ⅲ. 중 남 미

16.칠레 ---------------------------------------------------------------------46

17.멕시코 -------------------------------------------------------------------48

18.브라질 -------------------------------------------------------------------51

19.콜롬비아 -----------------------------------------------------------------53

Ⅳ.  중  동

20.이란 ---------------------------------------------------------------------57

21.사우디아라비아 -----------------------------------------------------------60

Ⅴ. 오세아니아

22.호주 ---------------------------------------------------------------------62

23.뉴질랜드 -----------------------------------------------------------------65

Ⅵ. 유   럽

24.프랑스 -------------------------------------------------------------------66

25.스위스 -------------------------------------------------------------------68

26.이탈리아 -----------------------------------------------------------------72

27.독일 ---------------------------------------------------------------------74

28.영국 ---------------------------------------------------------------------76

29.덴마크 -------------------------------------------------------------------78

30.네덜란드 -----------------------------------------------------------------80

31.벨기에 -------------------------------------------------------------------83

32.스웨덴 -------------------------------------------------------------------88

33.핀랜드 -------------------------------------------------------------------90

34.오스트리아 ---------------------------------------------------------------92

35.그리스 -------------------------------------------------------------------96

36.스페인 -------------------------------------------------------------------98

37.포르투갈 ----------------------------------------------------------------102

38.노르웨이 ----------------------------------------------------------------104

대 만

1. 법인세

o 원칙적으로 회계제도상의 발생주의와 회계기준의 계속성의 원칙

에 따라 매년 1월 1일부터 12월 31일까지 사업 년도에 발생된

과세소득에서 각종 비용과 결손금 및 세액 등을 제한 순 소득액

을 과세소득으로 하여 산출.

o 영리사업소득세의 세율은 순 소득액을 기준으로 15-25%까지 적용

o 과세면제

(통화단위 : 대만달러)

과세 대상 소득	세 율
NT$ 50,000 까지	면 제
NT$50,001에서 NT$71,428	과세대상 소득의 50%에서 NT$25,000를 차감
NT$71,429에서 NT$100,000	과세대상 소득의 15%
NT$100,001 이상	과세대상 소득의 25%에서 NT$10,000를 차감

주의: 과학육성 산업단지에 소재한 특정 하이테크 기업의 경우,

최대 세율 20% 적용.

o 원천징수세율

(단위: %)

수 취 자	배 당	이 자	사 용 료
거주법인 및 개인	15	10	15
조세조약 미 체결 시	30/25/20	20	20
조세조약을 체결한 경우 당해 조약이 규정하는 세율을 준용. 조약 체결국: 호주, 잠비아, 인도네시아 뉴질랜드, 싱가포르, 남아프리카 베트남

2. 종합소득세

○ 소득세법의 규정에 따라 대만 내 거주여부를 불문하고

국내 원천 소득에 대해 과세하는 개인 소득세임

○ 연간 183일 이상 대만에 거주한 자에 대해 6-40%의 세율 적용.

(체재기간이 183일 이하인 비거주자의 경우)

-거주기간이 90일 이하인 자는 대만 내 급여소득의 20%를 원천징수.

-거주기간이 91-182일 경우, 대만 내 급여소득의 20%를 원천징수,

말레이지아

1. 개  요

○ 일반적으로 거주자 및 거주기업에 대하여 국내에서 발생한 소득에

대하여만 과세하고, 해외에서 발생된 소득(송금)에 대해서는 면세.

소득세는 전년도 1년간 발생한 소득에 대해 과세.

역년과 다른 회계연도를 채택한 기업의 경우, 과세기준 기간은

과세년도 직전의 12개월 회계기간으로 산정.

○ 세제당국은 투자를 장려하기 위하여 1993년부터 개발세(2%)를 폐지.

1995년부터 현재의 30%로 인하. 배당소득에 대한 원천세율은 30%임.

○ 1967년 소득세법(Income Tax Act)에 따라 기업은 주기적인 회계 감사

를 받아야 하며, 과세대상 소득으로는 거래, 직업 및 사업상 발생된

수입/이익, 고용에 따른 급여/보수, 배당금/이자소득/할인, 임대수입/

로열티/프리미엄, 정기소득(연금) 등이 해당.

2. 법인 소득세

○ 법인소득세율은 거주자 여부에 상관없이 일괄적으로 28%의 세율 부과.

(석유 생산업체의 경우 38%)

○ 과세대상 소득은 전액 소득발생 과정에서 소요된 비용을 공제함으로써   산출. 환경 보호/보존을 위해  설립된 기관에 대한 기부금도 소득공제. 반면, 손실이나 우발채무를 위한 특별 준비금/적립금과 장부상 감가상각에 대해서는 소득공제가 허용 불가.

3. 개인 소득세

(단위:링기트)

과 세 소 득		세 율
초 과	미 만	전단계 세액	세 율
RM 50,000	RM 70,000	RM 4,750	21
70,000	100,000	8,950	26
100,000	150,000	16,750	29
150,000		31,250	30

주의: 비거주자 개인에 대하여는 전체 과세 소득에 대하여

일괄적으로 30%의 세율을 적용.

미 얀 마

1. 법인세

○ 미얀마에 설립된 모든 법인들은 국내 거주자로 간주

소득 발생지국에 상관없이 전 세계 소득에 대하여 30%의 세율 적용.

○ 해외 및 국내에 지점으로 등록되어 있는 법인들은 비거주자로 간주,

최소 비거주자 세율 35% 또는 누진 거주자 세율(5%~40%) 적용.

단, 국내에서 발생한 소득에 한함.

○ 거주자 지위와 상관없이 외국환으로 벌어들인 수익에 대하여 2%의 소득세를 적용·징수(1999년 1월부터 시행)

2. 이윤세

○ 소득세법에 적용되지 않지만 과세 가능한 소득을 가진 회사에

부과.(공제후 10,000Kyat 이상의 소득을 얻은 회사나 개인)

○ 소득금액에 따라 최저 240Kyat에서 최고 14만 6,703Kyat까지 부과

○ 소득세 적용을 받지 않는 여타소득의 경우, 2.4%∼48.9%의 세율 적용.   자본이득에 대해서도 해당자산 양도 1개월 이내에 소득신고를 해야 함

○ 이윤세율

미얀마 회사법이나 기존법에 의해 설립된 회사: 30%

해외에서의 비거주 국민에 대한 소득: 10%

자본이득세(5만 Kyat 이하의 거래 제외): 10%

비거주 외국인의 자본이득세: 40%

비거주 외국인의 총소득(외국법인 포함): 35%

국영기업, 외국인투자법에  의해 설립된   기업, 특별허가에 의해

국책사업에 참여하는 외국기업 등: 30%

특별허가에 의해 국책사업에 참여하는 외국인: 20%

재산세를 포함한 기타 소득: 3∼50%

3. 개인소득세

○ 내국인과 거주외국인(미얀마에서 183일이상 거주하는 외국인)과

비거주 외국인 (183일 미만으로 거주하는 외국인)으로 나누어 부과

○ 거주외국인에 대한 소득세는 총소득에서 공제액을 제한 후,

일정세율을 적용하여 산정하고, 비거주 외국인의 경우에는

총소득(공제없음)의 35%를 소득세로 납부.

(단위:%)

지 위	세 율
정부 프로젝트에 참여하는 외국인	20
국내 통화로 된 거주자의 급여 소득	3-30
외국인 거주자	15
비거주자	35
외국인투자법에 따라 설립된 회사에서 일하는 내국인 및 외국인	10
기타 소득	5-40

* 기타소득이라 함은 자산 소득, 사업소득, 기타 원천으로부터의 소득 및 신고하지 않은 소득을 의미. 모든 기타 소득에 대해서는 세금 부과 시 단일한 금액으로 합산.

일  본

1. 법인세

국내 법인의 경우 전세계 소득(경상 소득, 청산 소득, 특정 펀드 소득)에 대하여 법인세의 적용 받음. 외국 법인의 경우에는 국내 원천 소득에 대하여 법인세를 적용. 과세 대상소득의 범위는 대개 일본내 고정사업장 소재 여부 및 형태에 따라 결정.

(단위:%)

세 율
	1999/2000	1998	1996/97
납입자본이 1억엔을 초과하는 경우	30	34.5	37.5
자본이 1억엔을 초과하지 않는 법인 -소득이 8백만엔 인 경우 -소득이 8백만엔을 초과하는 경우	22 30	25 34.5	28 37.5

2. 거주자세

○ 현(縣)세와 지방세 형태로 부과되는데 현세로 5∼6%,

지방세로 12.3∼14.7% 부과.

○ 그 외 지방정부는 법인에 대해 납입자본금 및 고용자수에 따라

기업당 5만∼435만 엔의 세금을 부과

3. 개인소득세

○ 비거주자는(1년 미만 거주 외국인) 일본에서 취업하여 받게 되는

소득의 경우 통상 공제 없이 20%를 납부

○ 영주권 없는 거주자는 일본 내 소득에 대해서 또는 기타 원천에서

발생한 소득에 대해서 정규세율 적용

(단위:엔화)

과 세 소 득
초 과	이 하	전단계 세액	세 율
0	3,300,000	-	10
3,300,000	9,000,000	330,000	20
9,000,000	18,000,000	1,470,000	30
18,000,000	30,000,000	4,170,000	40
30,000,000		8,970,000	50

4. 기업세

:현에서만 부과. 소득단계별로 연간소득에 6∼13.2% 부과함.

4. 자본세

:지방정부는 토지, 건물 및 사업목적으로 사용되는 기계류에 대한

평가액의 1.4∼2.1%의 세율로 고정자산세를 부과

5. 자본이득세

:법인의 자본이익에 있어 전액에 대해 세금 부과.

자본손실에 대해서는 전액 공제

베트남

1. 법인세

○ 1999년 법인 표준세율 즉, 사업소득세(BIT)가 인상되었으나,

외국인 투자가의 경우에는 과거의 25% 세율을 그대로 적용.

○ 수출 자유 지역, 산업 특구 및 하이테크 특별 단지에 입주한 기업의 경우     10% 또는 15%의 법인세율을 적용.

○ 법인세 우대조치(외자법 및 동 세칙에 근거)

1) 우대분야 I (20% 세율 적용)

① 제품 수출비율 50% 이상 사업,

② 고용인원 500인 이상 사업,

③ 농림수산물 재배 가공사업,

④ 첨단기술 도입, 연구개발 투자,

⑤ 천연자원을  유효하게 활용하는 사업,

⑥ 국산화 비율이 높은 사업 등 6가지 요건중 한가지를 충족시키는

사업으로 동 세율은 조업개시 후 10년간  적용되며 이익 발생후의

1년간은 면세, 그후 2년간은 50% 감면

2) 우대분야Ⅱ (15% 세율 적용)

① 제품의 수출비율 80% 이상,

② 철, 기초과학, 기계제조, 석유화학, 비료,

전자부품,자동차·자전거부품,

③ 인프라건설·운영(교량, 도로, 상하수도, 전기, 항만 등),

④ 다년생 가공식물 재배,

⑤ 자연, 경제조건이 열악한  지역에의 투자,

⑥ 종료시에 베트남정부에 무상으로 이관된 투자,

⑦ 우대분야의 요건중 2가지를 충족시키는 투자사업으로 조업 개시 후

12년간 적용, 이익발생 후 2년간은 면세, 그 후 3년간은 50% 감면

3) 우대분야Ⅲ(10% 세율 적용)

① 자연, 경제조건이  열악한 지역의 인프라 건설

② 산악지, 원격지에의 투자

③ 조림

④ 특히 장려되는 사업으로 그 세율은 투자 전기간 동안 적용됨.

이익발생후 4년간은 면세, 그후 4년간 0% 감면.

특히, 장려되는 사업, 조림, 산악·원격지에의 투자사업은

이익발생 후 8년간 면세

2. 개인소득세

○ 개인의 정기 및 비정기소득에 대해 부과되는 세금.

외국인과 내국인을 나누어 차등세율 적용.

○ 외국인이 과세연도 중 베트남 내에 183일 이상 체류할 경우,

거주자로 간주하여 아래의 세율을 적용.

체류기간이 30일 이상 183일 미만인 경우,

비거주자로 간주하여 베트남 내에서 얻은  개인소득의 10%만을

외국인 개인소득세로 납부.

○ 과세소득에는   봉급(해외에서  받는   봉급  포함)과   주거지원비

등을  포함하는데  주거지원비는 실제 지불된 금액과 총소득의 15%

금액중  작은 것을 선택할 수 있음.

<외국인 거주자의 경우>

(단위:%)

월 별 소 득(Dong)
초 과	미 만	전 단계 세액	세 율
0	5,000,000	-	-
5,000,000	12,000,000	-	10
12,000,000	30,000,000	700,000	20
30,000,000	50,000,000	4,300,000	30
50,000,000	70,000,000	10,300,000	40
70,000,000	-	18,300,000	50

※비거주 외국인에 대한 세율은 일률적으로 10% 적용

※기술이전에 다른 수수료 소득의 경우 건당 5%의 세율 적용.

(2,000,000Dong 미만의 소득인 경우 0%)

싱가포르

1. 법인세

○ 법인세의 세율은 26%로써 일괄 부과.

○ 주정부 또는 시 정부에서는 과세하지 않음.

○ 법인 이윤에 대한 과세시 임퓨테이션 제도를 채택.

○ 1999년 과세연도의 경우 10% 세율 인하(내국 배당은 제외)

○원천징수세율

(단위:%)

수 취 자	배 당	이 자	사 용 료
거주 개인	0	0	0
거주 법인	0	0	0
조세 조약 미 체결 시
비거주 법인 및 개인	0	15	15
조세 조약 체결 시 당해 조약이 규정하는 세율을 준용함.

2. 개인소득세

○소득세율

1)거주자인 경우

(단위 : S$, %)

과 세 소 득
초 과	미 만	전 단계 세액	세 율
35,000	50,000	1,975	12
50,000	75,000	3,775	16
75,000	100,000	7,775	20
100,000	150,000	12,775	22
150,000	200,000	23,775	23
200,000	400,000	35,275	26
400,000	-	87,275	28

※ 거주 개인의 경우, 고정 할인액(S$500)의 혜택 적용

2)비거주자인 경우

비거주자 개인의 경우 일반적으로 26%의 세율 적용. 단, 내국 고용

소득의 경우 일괄적으로 15% 또는 거주자의 소득세율 가운데

더 높은 과세액을 적용.

비거주자인 임원의 보수는 할인된 세율의 적용을 받지 않음.

부루나이

1. 법인세

○세    율 :30% 일괄 적용(주 정부 또는 시 정부 차원의 조세 없음)

○과세대상 :영업수익, 배당수익, 이자, 임대소득, 로열티 등.

비거주 기업은 국내에서 발생한 소득만이 과세 대상.

○공    제 :소득 창출용 대출금이자, 영업용 부동산  임대비, 고정시설

보수비, 악성부채, 고용주의 연기금 분담금 등은 과표에서 공제

○원천징수 :비거주기업에 지급한 이자에 대하여 20%의 원천징수세 적용

기타의 경우에는 원천징수 하지 아니함.

2. 개인소득세 : 없음

인  도

1. 개 요

○ 인도의 조세제도는 대부분의  개도국과 마찬가지로 간접세 (특히 관세        와 물품세)의 비중이 높으며 농업소득을 소득세 부과대상에서 제외

○  직접세를 관장하는 곳은 재무부 수입부(Department of Revenue)의

직접세중앙위원회(Central Board of Direct Taxes: CBDT)임.

2. 법인세

○ 법인 기본 세율은 내국기업은 35%, 외국기업 (지사 포함)은 48%.

단 외국기업이라 할지라도 등록된 경우에는 내국기업으로 간주

○ 세법상 내국기업은 인도 기업이거나, 회사를 통제 또는 경영하는

기업이 인도에 있는 경우를 지칭하며 여타 모든 기업은 외국기업

으로 분류됨. 따라서 인도에 설립된 기업은 비록 외국기업의 100%

자회사라 할지라도 내국기업으로 취급되며, 인도에서 영업 중인

외국기업의 지점이나 연락사무소는 외국기업으로 취급됨.

○ 모든 기업은  150만 루피를 초과하는 비생산적 자산의 총 가치에

대해 1%의 재산세를 납부하여야 함. 동 자산에는 토지, 공장으로

사용되지 않는 건물, 영업용으로 사용되지 않는 상업적 재산, 고

용주를 위한 사무소나 주거시설,  금·은·백금 등 보석,  자동차,

비행기, 요트 등이 포함됨.

○ 1996/97년 예산에서 새로운 조세제도인  최소세  제도(Minimum

Alternative Tax : MAT)를 도입.  이에 따라 저개발지역 투자 기업에

대해서는 5년간 법인세를 면제해 주고, 수출실적에 따른 법인세 공제

등 조세우대 대상기업의 폭을 확대.

○ MAT는 소득세법의 각종 감면규정에 의하면 세금을 전혀 납부하지

않도록 되어  있는 기업을  대상으로 하는  것으로서 기업의 총 과세

대상소득이 장부상 이익의 30% 미만일 경우에는 장부상 이익의 30%에     대해 소득세를  부과하는 것임. 단 전력을 생산, 배분하는 기업, 사회

간접자본 시설과 관련한 기업과 부실기업은 MAT의 적용대상에서 제외됨.

○ 수출가공지대 및 수출 위주업체(Export Oriented Units: EOU), 전력

등 인프라관련 기업들은  과세대상에서 제외. 관세부과율도  품목

별로 현행 관세율보다 5- 20% 포인트 인하

○ 원천징수세율

1)거주자

거주 법인의 경우 이자는 20%의 세율 적용

전문용역 수수료는 5%. 기타 거주자의 경우 특정한 이자 형태에 대하       여 10%의 세율을 적용하고 특정하지 않은 이자형태에 대하여는 20%       의 세율을 적용함.

2)비거주자

(단위: %)

이전의 형태	세 율
특 별 세 율
역외 펀드에서 보유한 특정 외국환의 계좌로부터 발생한 배당 및 장기성 자본 이득, 정부 방침에 따라 내국 법인이 해외에서 발행한 채권 또는 주식(외국환표시로 인수)으로부터 발생한 이자 및 장기성 자본 이득	10
외 국 금 융 기 관
배당/이자□	20
단기성 자본 이득	30
장기성 자본 이득	10
일 반 세 율
배 당□	20
외국환 대부 및 채무에 대한 이자	20
사용료 및 기술용역 수수료□	30/20
장기성 자본 이득	20
기타 소득	48

□) 1997년 6월 1일부터 내국 법인으로부터 수취한 배당의 경우,

당해 주주는 세금 부담이 전혀 없음.

□) 정부의 승인을 받은 합의에 따라 20%의 경감세율적용.

3. 개인소득세

○ 세법상 인도  거주자 (Indian  Resident)란 직전  회계연도에 182일

이상 인도에 거주하거나, 지난 4년 동안 인도에 365일 이상 거주

한 사람으로서 직전  회계연도에 60일  이상(비거주자 인도인의 경우는

182일 이상) 거주한 사람을 지칭함.

○ 준거주자란 현재 거주하거나 직전 10년 중 9년간 거주자가 아니었던

사람 또는 직전 7년 동안 국외 거주일수가 총 730일 이상인 사람을 지칭

○ 과세대상소득

거 주 자: 통상적으로 전세계에서 획득한 소득을 대상으로 함

준거주자: 국외에서 획득한 소득에 대해서는 과세되지  않음.

단, 국내에서 운영하는 사업으로 인해  국외에서 소득을

획득한 경우, 소득을 최초로 수취한 곳이 국내이거나 소득                  이 국내에서 발생한 것으로 간주되는 경우는 예외

비거주자: 고용주가 인도 내에서  별도의 영업을 운영하고 있지 않은

해에 국내 거주일수가  90일 이내이거나  급여가 영업비                   용으로 계상 되지 않는 경우, 소득발생지가  인도인 소득에                  대해서는 납세의무가 있음

○세율

-소득세 산정은 누진세율 적용.

-소득이 Rs150,000인 경우 과세액은 Rs19,000

-Rs150,000를 초과하는 경우, 30%의 세율 적용

-장기성 자본 이득에 대하여는 20%의 세율 적용

태 국

1. 개 요

o 태국의 조세제도는 조세법(Revenue Code)에 규정되어 있으며, 소득

의 성격에 따라 세 가지로 분류하고 있음.

-법인소득세 : 일반 회사, 외국계 회사, 합자 회사 및 재단 등을

징수 대상으로 함.

-개인소득세 : 모든 개인을 적용 대상으로 함.

-영업세 : 태국내의 모든 영업활동의 이익에 부과 됨.

2. 법인세

o 상장기업 : 순소득의 30%, 비상장기업 : 순소득의 35%

o 과세대상액 : 소득에서 통상경비 및 감가상각부문을 제한 순이익

o 누적적자 공제 : 과거 5년 내 누적적자 당기순이익에서 공제 가능

o 감가상각 : 취득원가에서 균등액을 정액 상각

고정설비(20년, 5%),기계/기타(5년, 20%), 무형자산(10년, 10%)

o 법인 소득세의 신고서는 회사 결산 후 150일 이내에 제출할 필요

가 있으나, 결산 종료후 2개월 이내에 당해연도 추정 순이익의

½을 과표로 먼저 세금을 납부하여야 함.

o 원천징수세율

(단위:%)

수 취 자	배 당	이 자	사 용 료
거주 법인	0/10(1)	0/1(2)	0
거주 개인	10	15	(3)
비거주 법인 및 개인
조세조약 미 체결 시	10	15	15
조세조약 체결시 당해 조약에서 규정하는 세율을 적용

3. 소득세

o 납세의무자는 태국에서 180일이상 거주자로써 태국내

원천소득과 외국소득 모두에 소득세가 부과되며 5%부터

37%의 누진세율로 부과됨.

o 근로소득에 대한 기본 공제율은 6만 바트를 초과하지 않는 범위

내에서 40%로 규정되어 있으며 근로 소득이 아닌 경우 10∼85%

범위 내에서 기본 공제.

o 공제대상과 소득세 공제액

- 납세자 : 30,000 바트

- 납세자의 배우자 : 30,000 바트

- 자녀(3인에 한함) : 15,000 바트

- 자녀 교육비 : 2,000 바트

- 납세자 혹은 배우자의 Provident Fund기금 : 7,000 바트이하

- 주택마련자금 : 7,000 바트이하

o 개인소득세율

(단위: 바트화, %)

과 세 소 득
초 과	미 만	전 단계 세액	세 율
0	100,000	-	5
100,000	500,000	5,000	10
500,000	1,000,000	45,000	20
1,000,000	4,000,000	145,000	30
4,000,000	-	1,045,000	37

o 원천징수

-태국내 외국계 회사가 이윤을 자국으로 송금시 송금액의 20%를

세금으로 납부

-대출이자, 로얄티 등에 대해서는 25%가 원천 징수

-모든 개인에 대해 매급여시 개인소득세를, 개인소득세율에 따라

원천징수.

-급여, 서비스료, 로얄티, 이자, 주식배당 이외의 소득에 대한

세금은 10,000바트를 초과할 때마다 1.0%의 소득세액을 감면.

-원천징수대상이 아닌 태국 거주자에 대한 개인의 이자 지급을

제외하고, 소득세 납부 의무가 있는 자에 대한 모든 이자 지급에

대해서는 원천 징수.

3. 영업세

o 매월 매출액을 과세기준으로 하고 있음.

o 기업은 영업개시 후 30일 이내에 영업세 등록 신청을 하고 매월

신고를 해야 하며, 익월 15일까지 납부를 해야 함.

o 영업세의 10%는 지방세로 추가되며, 실적자료는 보관해야 함.

o 영업세의 관리는 조세국에서 하며, 수입 물품에 대해서만 관세국

에서 관리함. 단, 수입물품에 부과되는 영업세는 운임, 보험료

포함 가격(CIF)에 수입세와 특별규정기준이윤을 포함하여 산출.

o 영업세 일람표

-------------------------------------------------------

영업 종류           세    율         납세 의무자

-------------------------------------------------------

상품판매          1.5 ∼  4.0       수입업자, 제조자

제 재 소              3.5                운영자

증권판매              0.1                매도인

용    역          3.0 ∼ 10.0            계약자

대 여 업          2.5 ∼  3.0           대여업자

창 고 업              2.5                운영자

호텔, 유흥업        2.0 ∼ 15.0            운영자

전당포업              2.5                운영자

중 개 업              5.5               중개업자

부동산판매             3.5                판매자

은    행          3.0 ∼ 15.0            운영자

보    험          2.5 ∼  3.0           보험업자

연 예 직         15.0 ∼ 20.0        매니저, 각개인

--------------------------------------------------------

4. 부가가치세

o 1992년 1월 1일 영업세 대신 도입

o 년매출액 600,000 바트 이하 면세, 600,000 바트 이상에서 1,200만

바트 이하인 자의 경우는 10%의 정상 부가세를 내거나 1.5%의 세금

을 내는 방법 중에 선택이 가능.

o 모든 거래에 적용이 됨.

즉, 매출부가세 - 매입부가세 = 부가세 적용

매월말 마감하여 15일까지 신고토록 함.

o 납세의무자는 생산자, 도매상, 소매상, 수출입상임.

o 부가세 면세의 규정

- 연간 매출 600,000바트 이하

- 농산물, 가금류 수입 및 판매, 비료, 먹이 등 원료 매입

- 출판 재료 및 출판물 수입 또는 판매

- 회계, 법률 서비스, 의료 등 전문 직종

- 문화, 종교 서비스

- 교육

- 인력공급서비스(인력회사)

- 왕실포고에 의한 특화 상품.

- 수입면세상품 .국내외 교통(항공 및 배 제외)

o 부가세 영세율

- 수출

- 외국인 국적으로 태국내 서비스 제공

- 국내.외 법조인의 국제 항공, 해상 운임

- 해외 원조나 차관조건으로 국내에 반입,판매,써비스 되는 상품.

- UN, 대사관, 영사관 등의 유관기관에서 제공되는 써비스, 상품.

- 보세 구역, 수출지역 등에서 거래되는 써비스, 상품.

5. 배당금세 : 개인(15%), 법인(1%), 재단, 조합(10%)

6. 로얄티세 : 태국내에서 수령된 로열티나 수수료는 일반소득으로

처리되나 해외로 송금된 로열티는 25% 원천과세됨.

인도네시아

1. 개  요

인도네시아 세법은 1984년 제정, 2차에 걸쳐 개정.

1995년 세제개혁을 통해 최고 소득세율 30%로 제한하고,

1984년 폐지한 조세감면기간을 제도입하여 신설기업에 대한

최대 10년간 소득세 면제

2. 법인세

(단위:루피아)

과 세 소 득
초 과	미 만	전 단계 세액	세 율
0	Rp.25,000,000	-	10
Rp 25,000,000	50,000,000	Rp. 2,500,000	15
50,000,000	-	6,250,000	30

○원천징수세율

(단위: %)

배 당
	포트폴리오	실질 지분	이 자	사용료	지점 이윤
거주법인	0	0	15	15	해당사항 없음
거주개인	15	15	15	15	해당사항 없음
비거주 법인 및 개인
조세조약이 체결되지 않은 경우	20	20	20	20	20/0(6)
조세 조약이 체결된 경우 당해조약이 규정하고 있는 세율을 적용

3. 개인 소득세

총 과세 소득
초 과	미 만	전 단계 세액	세 율
0	25,000,000	-	10
25,000,000	50,000,000	2,500,000	15
50,000,000	-	6,250,000	30

4. 부가가치세

o 국세의 일종으로 85년부터 도입하여 무역, 제조를 포함 모든 재

화와 용역에 10%의 단일세율을 부과하고, 수출시에는 0%의 세율

을 적용한 후 매입세액에서 환급해주는 영세율제도 시행

o 모든형태의 서비스 및 재화가 과세대상이나 보세구역내 기업이나

신규투자자의 경우 관련기관에 신청을 통해 수출용 원자재 수입

시 부가세 면제

o 97년 11월 경제규제완화 조치로 직물, 전자, 철강, 기계등 18개

산업의 수출품에 대하여 부가세를 면제

o 부가세 면제 : 교육, 고용, 금융, 보건, 호텔시설, 국제항공,

비상업적 예술, 우편, 방송, 종교, 해상교통, 육상교통

단, 유류 및 가스업자의 경우 개발기간중 부가세를 연기할 수

있으나 생산개시후 즉시 지급해야 함

o 부가세 환급 : 매회계년도말  납세자는 환급가능한 부가세를 계

산하여 연간 납부세금보고서를 작성, 월세금납부서를 첨부하여

세무서에 제출하여 기납부한 부가세를 환급가능. 또한 환급부가

세는 현금 또는 다음회기에 납부할 소득세에서 공제가능

5. 인지세 : 계약서 문서, 공정증서, 부동산계약서등에 액면금액의

일정금액을 세금으로 납부

o 1백만루피 초과금액 명시 문서 : 2,000루피

o 25만루피-100만루피 명시 문서 : 1,000루피

o 25만루피미만 문서 : 면제

6. 부동산세 : 토지 및 건물에 대한 세금은 매년 부과되고 있으며,

세율은 부과표준액의 0.1%이하

7. 사치세 : 사치품에 대하여 10%-35%의 사치세 부과

o 10% 부과품목 : 물, 청량음료, 화장품, 라디오, 테이프

o 20% 부과품목 : 고급가전제품, 소형승용차

o 25% 부과품목 : 디젤엔진 유개차, 소형버스, 화물자동차

o 35% 부과품목 : 술, 고급승용차

8. 특별소비세 : 종가세방식으로 운영하고 과표가 실질 도매가격과는

상이하여 세무당국이 주기적으로 조사

o 담배 20-38%, 맥주 50%, 와인 및 독주 70%, 석유 10%, 설탕 4%

필 리 핀

1. 법인 소득세

○ 납세의무자 및 과세연도

법인은 내국법인과 외국법인으로 대별되며 내국법인은 필리핀 법률에 의해 설립, 존재하는 법인을 말하며 외국법인은 외국법률에 의해 설립, 존재하는 법인을 말한다(설립 준거법 주의). 외국법인이 필리핀에서 사업을 영위하는 경우 필리핀 거주자로 간주. 신고납세제도에 의거하여 납세의무가 있는 법인은 연간 법인세를 추정하여 매분기 종료일로부터 60일 이내에 예정 신고·납부를 하여야 하고 역년기준 과세기간을 취하고 있는 법인의 경우에는 과세기간 종료후 익년 4월15일까지 그리고 별도의 과세기간을 취하고 있는 법인의 경우에는 당해 과세기간 종료후 4개월째의 15일까지 확정 신고. 각 법인별 납세의무 범위는 다음과 같음.

1)내국법인

전세계 소득으로부터 발생한 과세 순소득

2)외국법인

외국법인은 거주 여부에 따라 거주 외국법인과 비거주 외국법인으로 구분.

①거주외국법인 : 필리핀 내에서 발생한 과세 순소득

②비거주외국법인 : 필리핀 내에서 사업을 영위하는 법인인 경우 필리핀내      의 모든 원천으로부터 발생된 과세 순소득이 필리핀 내에서 사업을 영      위하지 않는 법인인 경우에는 필리핀 내의 모든 원천으로부터 발생된       총수입금액이 납세 범위에 해당.

○ 과세표준 및 세율

1) 내국법인 및 현지 법인

국내외 모든 원천 과세소득에 대해 35% 정액과세

2) 외국법인

i) 거주외국법인

필리핀내의 모든 원천으로부터 발생한 순소득에 대해 35% 과세 하나

아래와 같은 법인들은 별도세율 적용.

①국제운송업자 : 필리핀에서 발생하는 총운수소득의 2.5%

②외국상호생명보험회사: 필리핀 내의 원천에서 발생하는 총 투자 소득                               의 10% 과세

③역외금융기관(Offshore Banking Units): 거주자에 대한 외화 대부이         자는 10% 과세. 그러나, 다른 역외은행업 또는 거주상업은행과의 외         화거래에서 생기는 이자는 면세

ii)비거주외국법인

①필리핀 내에서의 이자, 배당, 임대, 사용료, 급여, 보험료(재보험료        제외), 연금, 보상금 등의 원천으로부터 생긴 소득에 대해 35% 과세

②과세대항 내국 기업으로부터 수령한 배당액은 15%과세(단, 비거주          외국기업의 거주지국에서 정상세율인 35%와 배당시 징수당한 15%          의 세율차이인 20%만큼의 세액공제를 허용할 경우만 해당됨)

2. 개인 소득세

○ 납세 의무자 및 과세연도

필리핀의 개인 소득세는 거주와 시민권에 기초를 두고 있으며, 부부 모두 소득이 있는 기혼자는 합산 신고 혹은 개별 신고를 선택 가능. 사업소득등이 있는 자는 매분기 소득에 대하여 매분기 종료일로부터 2개월째의 15일까지 예정 신고·납부.

○ 과세표준 및 세율

(단위:페소)

과 세 소 득
초 과	미 만	전 단계 세액	세 율
0	10,000	-	5
10,000	30,000	500	10
30,000	70,000	2,500	15
70,000	140,000	8,500	20
140,000	250,000	22,500	25
250,000	500,000	50,000	30
5000,000	-	125,000	33

러시아

1. 법인소득세

○ 과세소득의 단위

외국인이 지분을 소유하고 있는지의 여부에 관계없이 러시아내에서 법인격을 가진자, 러시아 및 외국회사, 이중과세방지협정에 의하여 보호되지 않는 활동을 하고 있는 대표사무소 등은 러시아 내에서 자본이득을 포함한 소득에 대해서 과세.

①러시아 내국법에 의해 설립된 법인은 전세계소득에 대하여 과세

②외국법인은 러시아 국내원천소득에 한하여 과세

○ 세  율

연방세13%와 지방세 22%(은행 및 보험회사에 대해서는 30%)를 합쳐 모스크바 내에서는 최고세율 35%.

○ 원천징수세율

-러시아 내의 원천으로부터 외국의 법적 실체가 수취한 소득은 원천징수 대상이 되나, 그러한 용역이 전적으로 역외에서 이루어진 것이어야 하며 이러한 사실을 문서로서 명확히 남겨야 함.

-러시아 법인의 주식으로부터 발생한 배당, 이자 및 소득에 대하여 국내 원천징수세율 15%를 적용.

-외국의 법적 실체가 사용료, 저작권, 임대 등과 같은 지적자산 및 기타      러시아내의 원천으로부터 발생한 기타 소득을 취득한 경우

20%의 세율 적용.

2. 개인 소득세

○ 납세 의무자

러시아내 거주자 및 비거주자인 개인은 개인소득세의 납세의무를 진다.

1년에 183일 미만의 기간동안 러시아내에 실질적으로 거주하지 아니하면 러시아 거주자가 아닌 것으로 간주. 이 경우 비거주자는 러시아내에 원천이 있는 소득에 대하여만 과세.

(단위:루블)

연 간 소 득		전단계 세액	세 율
초 과	이 하
-	30,000	12 %
30,001	60,000	2,700	30,000초과분의 15%
60,001	90,000	6,300	60,000초과분의 20 %
90,001	150,000	11,400	90,000초과분의 25 %
150,001	300,000	24,600	150,000초과분의 35 %
300,001	-	72,600	300,000초과분의 45%

중 국

1. 법인세

○ 과세대상

외국인 투자 기업 및 외국 기업과 관련한 주요 조세는 1991년 7월 1일 자로 발효된 외국인 투자 기업 및 외국 기업에 대한 중국의 소득세법에서 규정. 동 소득세법에 따르면 중국 내에 고정사업장을 가지고 있는 외국 기업 및 외국인 투자 기업의 경우 30%의 세율(가산세 3% 추가)을 적용. 중국 내에 고정사업장을 두고 있지 않으나 소득의 원천이 중국에 있는 경우 원천징수세율 20%의 적용대상.

○원천징수 세율

외국인 투자기업이 외국 투자가들에게 배당으로 해외로 송금하는 사업 이윤에 대해서는 원천징수 하지 않음.

○조세조약을 체결하지 아니한 국가의 거주 법인

중국 내에 고정사업장을 두고 있지 아니한 외국 기업은 배당, 이자, 자산 임대, 사용료 및 기타 중국 원천의 비 사업 소득으로부터 발생한 총 소득에 대하여 원천징수세율 20%를 적용. 다만, 다음과 같은 경우는 예외.

1)승인을 득한 경우 이자 소득에 대한 원천 징수 면제 가능

2)독점적 기술 이용 수수료에 대한 원천징수는 경우에 따라 10%

또는 완전 세금감면의 혜택

3)원천징수의 일시적 면제는 중국 B 및 H 주식으로부터 발생한

배당/이득에 적용

2.개인 소득세

기업(법인)세와는 달리 개인 소득세의 경우 중국 시민과 외국인 모두에게 적용. 고용소득은 5%에서 최고 45%까지 누진세율을 차등적용. 투자 소득은 20%로 균일한 세율을 적용.

(단위:위안화)

월 별 과 세 소 득
그로스-업 안한 금 액	그로스-업 금액	세 율	비 용 공 제
0-500	0-475	5	0
501-2,000	476-1,825	10	25
2,001-5,000	1,826-4,375	15	125
5,001-20,000	4,376-16,375	20	375
20,001-40,000	16,376-31,375	25	1,375
40,001-60,000	31,376-45,375	30	3,375
60,001-80,000	45,376-58,375	35	6,375
80,001-100,000	58,376-70,735	40	10,375
100,000초과	70,735 초과	45	15,375

3. 부가가치세(VAT)

VAT는 유형 재화 및 특정 용역의 공급에 따라 부과되는 것이다. 표준 세율은 17%이다. 다만, 농산물, 수자원, 가스 및 중앙 난방과 관련한 경우는 좀 더 낮은 13%의 세율을 적용.

4. 사업세(Business Tax)

사업세는 VAT에 해당되지 않는 용역, 부동산 이전 및 중국내의 무형 자산의 이전을 포함한 사업활동에 따라 부과되는 지방세를 지칭. 세율은 최저 3%에서 최고8%까지 적용. 연예사업인 경우 세율은 최고 20%.

5. 소비세(Consumption Tax)

VAT외에 추가로 부과되는 소비세는 담배 및 주류를 포함하여 특정 호화사치 제품의 제조업자 및 수입업자에 대하여 부과되는 조세.

6.외국기업의 소득세(Foreign Enterprise Income Tax)

외국기업의 소득세는 중화인민공화국내의 외국인 투자 및 외국계 기업에 대한 소득세를 의미. 동 조세는 중국 내에 거주하는 기업들을 대상으로 전세계 소득에 대하여 30%의 균일한 세율을 적용. 따라서 실효세율은 지방세 3%가 추가되어 33%가 되나, 대부분의 지방정부에서는 지방세를 적용하지 않음.

생산적인 벤처사업에 종사하거나 또는 경제특구에서 사업을 영위하는 납세자를 대상으로 다양한 유인책 마련. 외국인 투자의 80%가 해안지역에 집중되어 있으며 이러한 지역에서 적용되는 표준세율은 15% 또는 24%수준이다. 또한 그러한 외국인 투자의 경우 세금감면의 혜택을 받을 수도 있음.

비거주자의 경우 중국이 원천지국이 되는 소득에 대해서만 중국에서 과세. 투자 소득은 20%의 원천징수 세율을 적용. 조세 조약을 통해 더 낮은 세율의 혜택을 받을 수 있음.

7. 농업세

농업소득은 관련조세인 농업세에 따라 별도로 과세. 조세 부과는 특정 형태의 토지에 대한 연 평균 수확량에 근거. 일반적으로 세율은 13%에서 최고 19%까지 지역마다 차이를 보이고 있으며, 평균 세율은 15% 수준.

8. 인지세(Stamp Duty)

인지세는 □특정 문서□를 생산하는 개인 및 실체에 대하여 부과하는 조세이다. □문서□의 종류는 13개의 범주로 나뉨. 이 가운데 12개는 당해 거래의 가치에 따라 0.003%에서 최고 0.05%의 세율이 적용. □특정 문서□라 함은 구매 및 판매, 프로세스 작업에 대한 착수, 건설공사 계약, 자산 임대, 재화운송, 보관 및 보호, 자금 대부, 자산 및 기술에 대한 보험, 양도, 회계 장부, 권리 및 라이센스와 관련한 등록증서, 기타 재정부가 과세대상으로서 정한 문서를 지칭.

홍  콩

1. 법인세

홍콩에서 발생한 이윤에 대하여 홍콩에서 무역, 직업 또는 사업을 영위하는 모든 법인은 이윤세(16%)를 납부하여야 함.

*원천징수

배당,이자 또는 사용료에 대한 원천징수는 없다. 하지만 비거주자가 수취한 사용료에 대하여는 1.6% 또는 16%로써 원천징수와 유사한 성격의 조세를 부과.

2. 소득세

(통화 단위:홍콩 달러)

순 과세 소득		전 단계 세액	세 (%) 율
초 과	미 만
0	35,000	-	2
HK$ 35,000	70,000	700	7
70,000	105,000	3,150	12
105,000	-	7,350	17

※ 비용 공제 하고 기타 수당 공제는 제외한 전체 과세소득에 대한 표준       세율(15%)이 최대 세액임.

미  국

1. 연방세

o 법인소득세 (Corporate Income Tax) : 내국법인 (거주자)에 대해서는 미국내외의 전체소득이, 외국법인 (비거주자)에게는 미국내의 소득 및 국외의

특정 소득만이 과세대상이 되는 것이 원칙

주) 과세구간 8개로 나누어 15%에서 최고 35% 까지 과세

o 개인 소득세 (Individual Income Tax) : 미국시민이나 거주 외국인은 국내외의 전체소득이, 비거주 외국인은 미국내 소득만 과세대상이 됨.

＠연방 개인소득세율Ｂ

(단위: 달러)

1)부부 합산

과 세 소 득
초 과	이 하	전단계 세액	세(%)율
0	43,050	-	15
43,050	104,050	6,457.50	28
104,050	158,550	23,537.50	31
158,550	283,150	40,432.50	36
283,150	-	85,288.50	39.6

2)부부 별산

과 세 소 득		전단계 세액	세(%)율
초 과	이 하
0	21,525	-	15
21,525	52,025	3,228.75	28
52,025	79,725	11,768.75	31
79,725	141,575	20,216.25	36
141,575	-	42,644.25	39.6

3)독신자

과 세 소 득		전단계 세액	세(%)율
초 과	이 하
0	25,750	-	15
25,750	62450	3,862.50	28
62,450	130,250	14,138.50	31
130,250	283,150	35,156.50	36
283,150	-	90,200.50	39.6

4)세대주

과 세 소 득		전단계 세액	세(%)율
초 과	이 하
0	34,550	-	15
34,550	89,150	5,182.50	28
89,150	144,400	20,470.50	31
144,400	283,150	37,598.00	36
283,150	-	87,548.00	39.6

<연방 법인세율>

과 세 소 득		전단계 세액	세(%)율
초 과	이 하
0	50,000	-	15
50,000	75,000	7,500	25
75,000	100,000	13,750	34
100,000	335,000	22,250	39
335,000	10,000,000	113,900	34
10,000,000	15,000,000	3,400,000	35
15,000,000	18,333,333	5,150,000	38
18,333,333	-	6,416,667	35

<원천 징수 세율>

(단위:%)

배 당
	포트폴리오	실질 지분	이 자	사 용 료
조세조약이 체결되지 아니한 경우	30	30	30	30
조세 조약이 체결된 경우
한 국	15	10	12	15/10/10
기타 조약 체결국의 세율은 당해 조약에서 규정하는 세율을 준용

캐나다

1. 연방 법인세

	제 조 업 및 가 공 업 (%)	기 타 (%)
세 율	35.6	44.6

○ 원천징수세율

(단위:%)

수취자	배 당	이 자	사 용 료
거주 법인 및 개 인	0	0	0
비거주 법인 및 개인
조세조약이 체결되지 아니한 경우	25	25	25
조세 조약이 체결된 경우 당해 조약이 규정하는 세율을 준용

2. 연방 소득세

과 세 소 득 (캐나다 달러)		전단계 세액	세 율
초 과	이 하
0	29,590	-	17
29,590	59,180	5,030	26
59,180	-	12,724	29

o 개인은 기본 연방세금의 일정비율로 계산되는 연방부가세를 지

불. 기본 연방세금의 처음 1만2500달러에 대하여 3%의 부가세가

붙고 그 이상의 경우는 5%의 부가세 부과. 주 소득세도 여기에

부과.

o Quebec주는 자체의 세금제도를 가지고 있으며 납세자에게 별도

의 주세금 보고서를 요구. 다른 모든 주는 45∼69%에 달하는 기

본 연방세금의 비율로 계산된 소득세를 징수. 일부 주에서는 큰

액수의 주 세금에 대하여 비례세와 부가세를 징수.

o 개인이 부담하는 세금은 특정종류의 세금공제를 신청하면 축소

가능. 모든 개인은 기본적인 세금공제를 받을 수 있으며 부양가

족이 있는 가장, 장애인, 65세 이상 노인은 추가 세금공제 가능.

3. 주 소득세

o 주는 지역내 기업들이 얻은 이익에 대해 소득세를 징수하며 세율

은 주마다 상이

o 대부분의 주는 제조와 가공분야 소득에 대해 특별세율을 적용하

며 모든 주는 중소기업체의 소득에 대해 세금을 일부 공제

4. 대기업세

o 연방세인 대기업세(Large Corporations Tax : LCT)는 과세자본이 1

천만달러가 넘는 캐나다내 대기업에게 징수. LCT세율은 캐나다내

의 총 소유자본 중 0.225%이며 일부 기업간 상호투자의 경우 공

제 가능.

o 캐나다에 상주하는 조직이 없는 외국인 기업들은 과세 대상에서

제외

o 기업이 부담하는 4%의 연방부가세는 LCT를 줄이는 데 활용 가

능. 연방 부가세가 LCT부담을 초과할 경우 미래의 LCT를 상쇄할

수 있도록 차액이 현재 이후 7년간 연기될 수 있고 현재의 3년

전으로 당겨질 수도 있음.

5. Ontario주의 최소 기업세

o Ontario주에서 활동하는 기업 중 자산규모가 500만달러 이상이거

나 수입이 1천만달러 이상인 경우 최소기업세(Corporate Minimum

Tax : CMT) 적용

o CMT 세율은 기업 재무제표에 나타난 총 소득의 4%이며 기업간

상호투자의 경우 이중과세의 부담을 줄이기 위하여 중복되는 부

분을 제외. 기업이 총 소득의 4% 이상을 주 소득세로 납부하였을

때는 CMT를 부담할 필요가 없음.

o CMT로 지불한 세금은 다른 일반 소득세에서 10년간 공제

6. 주 자본세

o 5개 주에서는 자기자본이나 유보이익과 같은 기업자본에 대해 세

금을 징수

o British Columbia, Manitoba, Ontario주는 0.3%, Saskatchewan주는

0.6%, Quebec주는 0.64%를 납부. 세율적용에는 자본의 최저기준

이 존재하는데, 이 기준은 Saskat chewan주의 경우 1천만달러이

고 다른 4개 주는 100만∼200만달러.

o 자본이득의 3/4은 과세소득에 포함. 자본손실이 이득보다 클 경우

미래의 자본이득을 상쇄할 수 있도록 차액이 현재 이후로 연기될

수 있고 현재의 3년 전으로 당겨질 수도 있음.

o 개인거주자는 자본이득 50만달러에 대한 세금을 평생동안 면제.

단, 이 자본이득이 캐나다 중소기업이나 농업재산의 지분에서 올

경우에 한정.

o 개인 주거지에서 취득한 자본이득에 대해서도 세금이 면제되는데

이 경우 1가구당 1개 주거지를 가진 경우에 해당

칠 레

1. 법인세 : 크게 1종 소득세와 추가소득세로 분류

o 칠레 소재 전 기업은 1종 소득세(15%)와 추가 소득세(35%)를 납부

해야 하나 외국인 투자기업은 다음 3가지 방법중 택일 가능

(창업초기에는 ②번째 방법을 많이 사용)

① 칠레 자국기업과 동일방법으로 납부

② 5천만달러 이상 투자기업의 경우 투자 후 10년 또는 20년간

매년 법인세 납부시 적용할 세율을 42%로 고정

③ 투자후 10년간은 칠레 자국기업과 동일한 세율로 법인세 납부

단, 과거 5년간 배당수익의 송금이 투자원금의 40%를 초과할 때는

배당금 등 송금액에 대해 40%의 추가세 납부.

o 합작투자의 경우 배당금 또는 배당수익에 대해 39.5% 추가세를

납부해야 하며, 지사는 본사 송금액에 대해 39.5%의 세금을 납부

o 원천징수

- 비거주자에게 지급하는 배당은 35%의 세율 적용.

(법인 소득세와 동일한 수준으로 세액 공제가능)

- 지점의 경우 송금 또는 인출한 금액에 대하여 35%의 부가세 적용

- 외국인 투자가의 경우 42%의 세율적용

- 비거주자에게 지급되는 이자 및 사용료에 대해서는 35%의 단일세율 및      30%의 추가 원천징수를 하는 것이 보통.

- 외국 은행 또는 기타 금융기관의 대출금에 대한 이자의 경우 4%의

세율만을 적용(단, 그러한 신용은 중앙은행에서 승인 받은 것이어야 함)

2. 개인 소득세

o 제2종 소득세

세법상 내국인은 과거 2년 중 6개월 이상 칠레에 거주한 사람으로

규정. 모든 내국인은 국내 및 국외에서 지급 받은 임금, 급여, 팁,

상여금, 배당금 등 일체의 소득에 대해서 소득세를 납부할 의무

o 소득세율 : 최저 5%에서 최고 45%

o 외국인의 경우 최초 3년간은 칠레 내에서 취득한 소득에 대해 과세

o 3년경과 후에는 해외에서 발생한 소득에 대해서도 종합과세.

단, 비거주자는 35%의 소득세를 납부해야 하며, 체류기간이 6개월

이내인 과학자, 기술자, 문화인, 운동선수의 경우에는 20%.

o 소득공제에는 기초공제(10%), 부양가족 공제(가족당 10%) 등

3. 로열티세 : 로열티 송금시 사용계약상에 명시된 기술 사용료의 20%

를 부과. 단, 중앙은행이나 CORFO에 의해 부적격 기술료 지               급으로 판정될 경우 기술 사용료의 80%까지 부과.

4. 부가가치세 : 수입업자, 제조업자, 도.소매업자의 상품판매에 대해

18% 부과

아르헨티나

1. 법인세(이윤세)

과세대상이 되는 순 사업 이윤에 대한 이윤세율은 35%임. 아르헨티나에 거주하는 법인은 국내 원천 소득과 해외 원천 소득에 대하여 과세대상이 된다. 이들 법인은 해외 원천 소득에 대하여 해외에서 기 납부한 세액에 대하여 세액 공제를 신청 할 수 있음.

○원천징수세율

(단위:%)

수 취 자	이 자	사 용 료
법인 거주자	35	6
개인 거주자	0	6
비거주 법인 및 개인	15.05 또는 35	21 또는 28
	*조세조약이 체결된 경우에는 당해 조약의 규정에 따라 세율 적용 (체결국:오스트리아, 볼리비아, 브라질, 캐나다, 칠레, 덴마크, 프랑스, 독일, 이태리, 스페인, 스웨덴, 영국)

2. 소득세

(단위:페소화, %)

과 세 소 득		전 단계 소득	세 율
초 과	미 만
0	10,000	-	6
10,000	20,000	600	10
20,000	30,000	1,600	14
30,000	60,000	2,000	18
60,000	90,000	8,400	23
90,000	120,000	15,300	28
120,000	200,000	23,700	33
200,000	-	50,100	35

멕시코

1. 법인세

○연방 소득세율 35%

-당해 과세연도에 재투자된 이윤의 경우 30%,

1999년 이전 기간동안은 임시 세율 32%

-따라서, 5%와 3%의 세율차이는 당해 배당 지급시 납부

○조세감면은 다음과 같이 적용함.

① 농업, 어업, 임업에만 종사하는 납세자의 경우 50%

② 상기 납세자가 자체 상품을 생산하거나 또는 총 수익 50%의 원천이        되는 기타 상업 또는 산업 활동에 종사하는 경우 25%

③ 출판업에만 종사하는 납세자의 경우 50%

동 납세자가 기타 활동에도 관여하는 경우, 50%의 경감세율은 출판업        으로부터 발생한 소득에 대해서만 적용.

○ 원천징수

①법인으로서 과세대상이 되는  거주 법인, 고정사업장, 고정시설은 원천       징수의 대상이 되지 아니함.

②거주법인이 거주 개인에게 지급하는 경우 다음과 같이 원천 징수.

-임금, 금여 및 기타 보수 (0-40%)

-고용인이 아닌 이사회 및 자문위원회 임원에 대한 수수료(30%)

-기타 전문용역 수수료(10%)

-부동산 임대료 (10%)

-배당 (5%)

-유가 증권에 대한 이자(2.4%)

※배당의 지급원이 이전에 과세한 순 이익잉여금인 경우,

그로스-업(gross-up)된 분배금에 대하여 5%의 원천징수세율 적용.

법인세의 적용을 받지 아니한 이익잉여금이 배당 지급원이 되는 경우,

법인세율 35%를 당해 그로스-업된 배분액에 적용.

그러한 배당은 당해 개인이 요청하는 경우를 제외하고는 동 개인의 총      소득에 포함되지 아니함.

③비거주자의 경우: 법인 및 개인에 대한 지급시 대부분 원천징수 대상이

된다. 조세조약 체결국이 아닌 경우 법정 원천징수세율은 다음과 같다.

과 세 소 득 (페소)		세 (%) 율
이 상	이 하
0	93,870	0
93,870	756,171	15
756,171	-	30

※비거주자가 지급하는 보수(이사의 보수를 제외한 임금, 급여 또는 수수료)의 경우, 동 거주자가 멕시코 내에 당해 용역과 관련한 고정사업장을 가지지 아니하였다면 원천징수 하지 않는다. 단, 개인의 경우 멕시코 내에 체류 기간이 어느 역년 동안 183일(통산기간)을 넘지 않는 경우에 한함.

2. 개인소득세

○1999년부터 최고세율이 40%로 인상됨.

○내국 법인이 거주자(개인) 및 비거주자(개인 및 법인)에 지급하는 배당의    경우 원천징수 5%.

○개인 거주자의 경우, 국적과는 무관하게 전세계 소득에 대하여 과세대상.    비거주자(과세 목적상 외국 거주에 대한 증명서를 제출한 멕시코 시    민    을 포함)는 멕시코에 원천이 있는 소득에 대해서만 과세.

(단위:%)

과 세 소 득 (페소)		전단계 세액	세 율
초 과	이 하
0.00	4,096.24	-	3.00
4,096.25	34,767.12	122.89	10.00
34,767.13	61,100.10	3,189.98	17.00
61,100.11	71,026.47	7,666.58	25.00
71,026.48	85,037.90	10,148.17	32.00
85,037.91	171,509.23	14,631.82	33.00
171,509.24	500,000.00	43,167.36	34.00
500,000.01	1,500,000.00	154,854.22	35.00
1,500,000.01	2,008,000.00	504,854.22	37.50
2,008,000.01	-	692,354.22	40.00

브라질

1. 법인세

o 25%→15%로 세율 인하

o 24만 R$(레알화)을 초과하는 소득에 대해서는 부과세 10%를 일괄 적용

o 법인세의 산정은 연간 과세소득을 기초로 이루어짐.

과세 목적상 당해 법인의 연말 결산일은 12월31일로 함.

o 원천징수

(단위:%)

수 취 자	배 당	이 자	사 용 료
비 거주 법인 및 개인
조세조약이 체결되지 아니한 경우	0(1)	15(1)	15(1)
조세조약이 체결된 경우 당해 조약이 규정하는 세율을 준용

※거주자 또는 비거주자(개인 및/또는 법적 실체)에 대한 배당 지급시점이     1996년 1월 1일 이후인 경우 원천징수 대상이 되지 아니함.

※1995년 12월 31일 이전의 기간에 잉여금 및 이윤으로부터 분배한 이윤 /    배당에 대해서는 당해 과세연도에 따라 25% 또는 15%의 원천징수세율     을 적용.

※비거주 법인이 수행한 용역에 대한 지급금은 25%의 원천징수세율 적용.

2. 소득세

브라질의 거주자는 전세계 소득에 대해 과세 대상이 됨.

비거주자의 경우 브라질 국내 원천의 소득에 대해서만 원천 징수 대상이 됨.

소득의 원천은 당해 소득의 지급자가 소재한 장소에 의해서 결정됨.

o 면세 : 월 소득 R$ 900 이하

o 기본세율 : 월 소득 R$ 900∼R$ 1800은 명목소득의 15%

o 특별부가세 : 월 소득 R$ 1800 초과의 경우 10%

o 기초공제 : 연소득 R$ 2만7천까지 20%

3. 자본세 : 없음(단, 자본소득세는 15%)

4. 로열티세

o 25%에서 15%로 인하(1996년 1월)

o 중앙은행 및 INPI에 등록한 외국인 기업의 경우 로열티 및 기술

지원으로 지불한 금액에 대해 순판매수익의 최대 5%를 과세대상

소득에서 공제 가능

콜롬비아

1. 개  요

o 중앙정부가 징수하는 국제세, 소득세, 부가가치세, 인지세를 징수

o 주정부가 징수하는 주세는 가솔린, 담배, 주류에 부과하는 물품세 부과

o 하급 지방자치정부가 징수하는 지방세는 매출세, 재산세

o 시행령 1744호(1991) 및 2075호(1992)는 1992년 회계년도부터 물가

연동 회계원칙을 적용함에 따라 모든 기업은 토지, 재고자산, 기타

고정자산 등 비화폐 자산의 믈가상승 이익을 기업이익에 가산

하고 물가상승과 관련된 손실을 기업이익에서 차감

o 1993년부터 의제소득제도를 채택. 이 제도는 전년도말 순자산의

일정비율을 과세대상 소득으로 간주하여 과세하는 제도로 시행령

1653호(1991)이 정하는 바에 따라 1993년은 5%, 1994년도부터

4%의 의제소득세 적용. 의제소득에 따라 소득세를 낸 납세자는 2년

내에 의제소득과 실제소득의 차액을 소득계산시 차감할 수 있음.

o 1995년 12월 세제개혁으로 법인세율을 30%에서 35%로 인상

2. 법인세

o 세율은 기업의 형태, 내외국인 기업에 구분없이 모든 법인에 대

해 35%의 단일세율 적용. 그러나 1995년부터 1997년까지 한시적

으로 법인세에 대해 7.5%의 특별세가 부과되고 있어 현재 실질

법인세율은 콘소시엄 참여자에 대해 개별적으로 과세.

o 석유 및 광업부문에 대해서는 법인세와 특별세 외에 추가로 일정

비율의 War Tax를 부과. War Tax는 1991년부터 시행되온 것으로

마약소탕을 위한 비용조달을 위해 부과.

o 원천징수

하기의 지급금에 대해서 원천징수.

①배당: 1996년 이후 원천징수세율 7% 적용.

배당 지급 법인이 배당과 관련하여 과세 당하지 않은 경우

실효세율은 39.55%.

배당이 지급되거나 또는 수취자의 구좌에 대기된 상태에 있는

경우 원천징수.

배당에 대한 송금세는 없음.

②기술용역-원천징수는 다음과 같음.

가. 1998년 과세연도부터는 비거주 또는 비거소 법인에 의해 국내에서           이루어지는 기술 용역 및 기술원조는 35%의 원천징수 세율 적용.

(배당에 대한 송금세는 없음.)

나. 비거주 또는 비거소 법인에 의해 해외에서 이루어진 경우, 그러한           용역은 원천징수세율 및 송금세의 적용(10%).

하지만, 그러한 용역이 법이 정한 국가계발개획(NDP)에 포함되는

프로젝트에 해당하는 경우, 일정 요건을 구비하여 예외 인정 가능.

③사용료

1998년부터 사용료에 대한 원천징수세율은 35%.

7%의 추가 송금세를 적용하여 실효세율은 39.55%가 됨.

④대부에 대한 이자

내국법인 또는 외국법인이 콜롬비아의 경제 및 사회 발전에 기여한다고      보는 활동을 수행함으로써 해외에서 획득한 이자에 대해서는 원천징수      면제

⑤비거주 개인에게 지급하는 보수

:원천징수세율 35%(송금세7%)

o 해외의 본사가 국내에서 영업활동하는 지점, 자회사, 기타 기업 등의 본사에 대한 채무는 본사가 증여한 것으로 간주되나, 원자재 구입을 위해

본사로부터 단기 차입한 경우와 본사로부터 단기 차입한 금융기관의 경우 예외 인정. 그러나 본사채무에 대한 처리는 세법상 의제소득을 계산하기 위해 적용하는 것이며 이자지급 등 실제채무와 관련된 거래는 정상적인 소득 차감 항목으로 처리.

o 영업과 관련, 해외거래처에 지급된 금액에 대해서는 거래금액의

5% 범위내에서 소득공제가 인정되며, 특히 수출과 관련되고 중앙

은행에 신고된 지급은 거래금액의 10%까지 소득공제 인정

3. 소득세

(단위:페소화)

과 세 소 득		소 득 세 액
초 과	이 하
19,000,001	19,200,000	1,988,000
41,000,001	41,200,000	8,368,000
50,200,000	-	11,446,000

※P50,200,000을 초과하는 금액은 35%의 세율 적용.

4. 부가가치세

o 지정된 기초식품, 의약품, 교양서적, 잡지와 팜플렛, 농산물을 제

외한 모든 상품에 대해 소매가격 기준으로 16∼60% 부과

o 법 49호(1990) 및 법 6호(1992)에 의거, 과세대상이 모든 서비스를

포함하여 점차 확대되고 있으며, 교육용 기자재, 오염 방지용 기

기 등을 제외한 모든 수입품에도 부과.

5. 인지세 : 거래금액이 Ps 2500만 이상이고 권리의무의 존재, 수정,

소멸 등의 내용을 기술한 모든 공.사문서에 대해 거래금액의 1%

5. 개인소득세 : 세율은 국립통계국이 산정한 전년도 10월부터 금년도

10월까지의 소비자 물가지수를 고려하여 결정. 1997년의 경우 세율

은 11%에서부터 연소득 Ps 4020만(4만200달러 상당) 이상의 소득자

는 최고 35%가 적용되는 누진과세이며, 연소득 Ps 900만(9천달러

상당) 미만인 소득자는 소득세제 면제.

o 내국인과 상주 외국인은 상속, 증여 등 일시적 소득을 포함한 국

내에서 벌어들인 모든 소득이 과세대상이 되며, 비거주자의 경우

국내소득에 대해서만 과세

o 증권거래 소득에 대해서는 과세되지 않으며, 소득공제가 허용되

는 것은 허가된 금융기관에 지급한 주택자금 이자, 세법상 인정

된 기부금의 30%, 국립과학기술위원회가 허가한 프로젝트 또는

기업에 대한 기부금의 100%

이  란

1. 개  요

- 이란국적의 모든 합법적 조직체와  회사들은 이란내외 활동을 통해

번 돈에 대해 소득세를 납부해야 하며 외국회사와 개인들은 이란내

에서 활동하여 번 돈에 대해 소득세를 납부

- 이란의 산업화와 개발 정책의 일환으로 이루어지는 기술원조는

일반적인 세율보다 낮은 세율을 가짐.

2. 법인세

○이란에 등록된 사업 실체에 대한 과세는 당해 실체의 형태에 따라

차등세율을 적용한다. 실체의 형태는 다음과 같음.

①법인(공기업 또는 사기업): 합작주식회사, 유한책임회사

②파트너쉽

③외국 법인의 지점

○법인 및 파트너쉽에 대한 과세

:법인의 과세대상 순소득은 다음과 같음.

-법인의 과세 대상 소득은 10%의 법인세 적용

나머지 90% 잔액은 배당으로 간주하여 소득세 적용

가. 법인(합작주식회사)

1)무기명 주식의 법인인 경우 법인세 산정은 131조에 규정된

세율을 근거로 이루어짐.

2)등록주식의 법인인 경우, 131조에 규정된 세율을 적용하되,

그러한 주식을 소유한 개인 또는 법인이 이용할 수 있는

과세 소득액에 기초.

나. 파트너쉽

각 파트너의 과세소득을 기초로 131조에 규정된 세율을 적용.

다. 이윤의 일부를 준비금으로서 예치하는 경우 그러한 준비금은

주주(또는 파트너)의 충당금을 기초로 분리 소득 과세함.

그러한 준비금이 배분되는 시점에서는 추가로 25% 과세

-주식 배당(보너스 주식)은 일반 준비금에 대비하여 발행되는 경우

이루어질 수 있음. 그러한 일반 준비금이 면세대상의 소득 원천인

경우 소득세로부터 또한 면제대상.

-배당을 수취한 개인은 총 배당을 소득으로서 신고하여야 함.

동 배당에 대한 원천 징수세액은 당해 투자가의 총 소득세에 대한

선납 세액으로서 간주.

(화폐단위:Rial)

과 세 소 득		전단계 세액	세 (%) 율
초 과	이 하
0	1,000,000	-	12
1,000,000	2,500,000	120,000	18
2,500,000	4,000,000	390,000	25
4,000,000	9,000,000	765,000	35
9,000,000	25,000,000	2,515,000	40
25,000,000	50,000,000	8,915,000	45
50,000,000	100,000,000	20,165,000	50
100,000,000	300,000,000	45,165,000	52
300,000,000	-	149,165,000	54

3.소득세

○ 개인소득세율은 12%에서 54%

○급여 원천징수

누진세율을 적용하여 급여 및 임금에 대하여 원천징수

첫 4,800,000에 대해서는 세금면제.

다음의 표는 1999년 3월 21일 시행된 세율 조정표임.

<131조 규정에 따른 급여 세율>

과 세 대 상 급 여 소 득
초 과	이 하	전단계 세액	세 율
0	4,800,000	-	0
4,800,000	5,800,000	-	2
5,800,000	7,300,000	120,000	18
7,300,000	8,800,000	390,000	25
8,800,000	13,800,000	765,000	35
13,800,000	24,000,000	2,515,000	40
24,000,000	29,800,000	6,595,000	40
29,800,000	54,800,000	8,915,000	45
54,800,000	104,800,000	20,165,000	50
104,800,000	304,800,000	45,165,000	52
304,800,000	-	149,165,000	54

사우디아라비아

1. 법인세

o 합작투자시 제조업 및 농업분야의  경우 10년까지 면제.  이때 면

제 기산시점은 생산 개시일.

o 사우디인과 GCC 국적인들은 종교세를 내지만 외국인은 해당사항없음

o 외국인 투자법상 면세혜택을 받지 못하는 법인의 경우 그들이 취

득하는 순이익에 대한 배당 분에 대해 조세를  부담해야 하며 이

경우 순이익은 영업비용, 감가상각 금액, 자본취득 분을 뺀 액수.

o 법인세율

--------------------------------------------------------        순 이 익                                   세        율

--------------------------------------------------------

SR 100,000이하                                  25%

SR 100,00-SR400,000이하                        35%

SR 500,00-SR1,000,000이하                      40%

SR 1,000,000 이상                               45%

--------------------------------------------------------

o 원천징수

- 원천징수세 없음.

- 단, 특정한 형태로서 지급하는 법인의 경우 수취자의 납세의무에 대        하여 책임이 있는 것으로 간주한다. 그러한 이윤은 법인세의 과세 대상       이 된다.

2. 개인소득세

o 사우디에 취업하고 있는 모든 외국인 및 자영외국인 기술자의 모

든 개인소득에 대하여는 조세부담을 면제

o 개인취업 소득과  달리 사우디 내에서  기업활동을 통한  개인소득

및 자본투자에 따른 소득,  파트너로서 참여한 주식배당 소득  등

에 대해서는 소득세를 부담시키고 있으며 세율은 아래와 같음

--------------------------------------------------

소득액                                         세   율

--------------------------------------------------

SR 6,000 미만                                  면제

SR 6,000  - 16,000                             5%

SR 16,001 - 36,000                            10%

SR 36,001 - 66,000                            20%

SR 66,001 이상                                 30%

--------------------------------------------------

호 주

1. 법인세

o 기업의 과세대상 소득에 대해 고정세율 36%로 징수

주정부 도는 시정부 차원의 소득세 없음.

o 과세대상 소득은 거주기업인 경우는 전세계적인 소득에서, 비거

주기업은 호주내에서 발생한 소득에서 각종비용과 차감항목을

차감해 결정

o 기업간 배당금에 대한 과세는 만일 거주 상장기업이 다른 거주기

업으로부터 배당금을 받은 경우는 전액 세액 공제를 받지만, 비

상장 기업이 배당을 받으면 그 배당금이 조세전가 배당금이거나

전적으로 지분 소유기업으로부터 받은 것이 아닌 한 세액공제를

받지 못함

○원천징수세율

(단위:%)

수 취 자	배 당	이 자	사 용 료
거주법인 또는 개인	0	0	0
비거주 법인 또는 개인
조세 조약이 체결되지 아니한 경우	30	10	30
조세조약이 체결된 경우 당해 조약이 규정하는 세율을 준용함.
한 국	15	15	15(4)

2. 소득세

o 연방정부가 징수하는 조세로 소득범위별 누진세율 적용

o 소득세율 : 0%에서 최고 47%

o 비거주자는 호주에서 발생한 소득에 대해서만 납세 의무

o 소득공제에는 배우자 및 자녀공제(16세 미만의 자녀를 두거나 자

녀가 없는 경우), 의료비 공제(보험금 차감 후 본인부담 의료비

총액이 연간 A$ 1천을 초과하는 경우, 초과액의 20% 공제

<거주자>

(단위:%)

과 세 소 득
초 과	이 하	전단계 세액	세 율
0	5,400	-	0
5,400	20,700	-	20
20,700	38,000	3,060	34
38,000	50,000	8,942	43
50,000	-	14,102	47

<비거주자>

(단위:%)

과 세 소 득
초 과	이 하	전단계 세액	세 율
0	20,700	-	29
20,700	38,000	6,003	34
38,000	50,000	11,685	43
50,000	-	17,045	47

3. 로열티세

o 비거주자에게 지급되는 로열티도 1993/1994 회계년도부터는 원천

징수 대상

o 로열티 제공자는 피제공자로부터 원천징수 하여 세액을 세무당국

에 납부

o 세율은 조세협약 체결국은 10%, 기타 나라들은 30%. 한국은 총

로열티의 15%.

4. 부가가치세

o 부가가치세를 도입하지 않은 몇 안 되는 국가중의 하나. 대신 해

당 상품에 대해 한 단계에서만 부과되는 판매세 제도를도입, 시

행. 면세되는 상품도 상당수 있으며, 종류에 따라 대략 도매가격

의 12%-32%의 판매세율을 지님.

5. 인지세

o 각 주 및 특별지구는 일정한 거래를 증명하는 서류에 대해서는

인지세를 부과

o 세율의 폭은 각 증서나 거래의 종류에 따라 주, 특별지구마다 각

기 다름

6. 토지세

o 각 주와 특별지구는 특정일 현재(통상 6월 30일이나 12월 31일)의

토지소유자에 대해 토지세를 과세

o 비과세 규정에 해당하는 경우는 면적제한이 있는 주된 거주지,

특정인이 보유하는 1차산업용 토지, 비영리 조직의 보유토지 등

뉴질랜드

1. 법인세

o 비거주 및 거주 법인 모두에 대해 33%의 세율 적용.

o 원천징수

(단위:%)

수 취 자	배 당	이 자	사 용 료
거주 법인	33	19	0
거주 개인	33	19	0
비거주 법인 및 개인
조세조약이 체결되지 아니한 경우	30	15	15
조세 조약이 체결된 경우 당해 조약이 규정하는 세율을 준용함.
한 국	15	10	10

2. 소득세

(단위:%)

과 세 소 득(뉴질랜드 달러)
초 과	이 하	전단계 세액	세(%)율
0	34,200	-	21.5
34,200	-	7,353	33.0

프랑스

1. 법인세

o 법인소득에 부과하는 유일한 조세

o 1999년 1월 1일 현재 33.33%

o 원천징수

거주법인 및 개인에 대한 지급금의 경우 원천징수 하지 아니함.

비거주 법인 및 개인에 대해서만 원천징수 함.

배당	개인 및 모기업 이 아닌 법인 (이 자)	모 기 업 (사용료)	모기업이 되기 위한 필수 보유 지분
조세조약이 체결되지 아니한 경우
	25% (15~35)	25% (33.33)	-
조세조약이 체결된 경우
한 국	15% (10)	10% (10)	10%

2. 소득세

(단위:프랑, %)

과 세 소 득	세 율
0 ~ 22,610	0
22,611 ~ 49,440	12
49,441 ~ 87,020	25
87,021 ~ 140,900	35
140,901 ~ 229,260	45
229,261 ~ 282,730	50
282,731 이상	56.8

3. 부가가치세 : 부가가치세는 이자지불 및 보험 프레미엄을 제외하고

모든 상품 및 서비스에 부과.

o 표준세율: 18.6%

o 식품, 농산물, 서적등에 대해서는 5.5%

o 약품에 대해서는 2.1%의 최저세율 적용

o 프랑스정부는 EC의 간접세율 조화, 통일방침에 따라 부가가치세

인하 추세.

4.부동산세 : 최초 구입의 경우 및 부동산 구입후 매년 정기적으로

부과되는 부동산 관련 세금이 있음

o 부동산 매입의 경우: 등기세(부동산가액의 15.40%), 공동시설세

(1.20%), 지방세(1.60%)

o 부동산 매입후: 임대소득세(임대인에 한함), 토지세, 주민세, 기타

스 위 스

1. 법인세

o 스위스연방은 세후 이윤에 대하여 8.5%의 직접 연방 소득세를

일괄적으로 부과.

o 원천징수

법정 원천징수 세율 35%.

배 당
수 취 자	포트폴리오	실질 지분	이 자	사 용 료
거주 법인 및 개인	0	0	0	0
비거주 법인 및 개인
조세조약을 체결하지 아니한 경우	35	35	35	0
조세 조약을 체결한 경우 당해 조약에서 규정하는 세율을 준용함
한 국	15	10	10	-

2. 소득세

o 개인에 대한 기본적인 조세는 소득세와 재산세로 대별되며 소득

세는 연방, 칸톤, 시 등 자치지역에 의해 부과됨. 재산세는 칸톤

또는 시 등 자치지역에 의해서만 부과되며 칸톤 또는 자치지역별

로 부동산세 등의 다소 상이한 조세가 부과되고 있음

o 다만 해외부동산 소유 및 투자, 해외 영구자산 및 소득은 과세대

상에서 제외됨

o 세율은 칸톤별, 지역별, 소득액수별로 상이하며 기본적으로 누진

세 형태를 띔.

3.  연방세

가) 직접연방세

o 직접연방세는 소득세와 자본세로 구분되는 바 소득세는 기업의

순수익에 대해 부과되며 자본세는 자본 및 유보금에 대해 부과됨

o 소득세

.세율 : 3.63%-->9.80%

.적용방법

1단계 : 기본세율 3.63%

2단계 : 순수익 대 자본금 비율이 4%를 초과할 경우 초과분에

대해 3.63%의 부가세 적용 또는 자본금 5만프랑 이하

일 경우 순수익 2천프랑을 초과하는 부분에 대해 동

부가세 적용

3단계 : 순수익 대 자본금 비율이 8%를 초과하는 경우 또는 자

본금이 5만프랑 이하일 경우 순수익이 4천프랑을 초과

하는 경우 4.84%의 부가세 적용

o 자본세 : 자본 및 사내 유보금에 대해 0.825% 부과

나) 원천과세

o 배당금, 무상주식 공여 등 주주들에 배분되는 이익금의 35%를 기

업이 원천징수하여 세무당국에 납부

o 단. 국내거주 주주는 제반 소득세중 조세신고후 환급요구 가능.

국내비거주자는 이중과세방지협정 체결국일 경우 환급요구 가능

4. 칸톤세

○ 소득세

칸톤세의 세율을 각각 상이하나 대표적으로 취리히의 경우 순수입

대 자본금 비율(순수입/자본금)의 1/2세율이며 최저 3.45 %,

최고 10% 수준임

○ 자본세

기본세율 1.5%

○ 승수율

상기 소득세 및 자본세는 단순세율로서 취리히 칸톤은 매 3년 단

위로 단순세율의 승수율을 결정함

○ 시 또는 자치지역세

일반적으로 시 또는 자치지역세는 소속 칸톤 단순세율의 승수율

로서 나타남

5. 부가가치세

○연방정부 부과세금의 일종으로서 종전에 시행되던 6.2%의 매상세

가 대체된 것임. 그동안 제조업체에만 부과되었던 것이 서비스업

을 비롯한 모든 국내생산 및 유통활동에 대해 부과함

○서비스 및 수입상품의 경우 SFR 1만 초과시, 상공업의 경우 SFR

7만5천 초과시 징수함

이탈리아

1. 법인세

o 법인세(IRPEG)의 세율 37%. 국내소득세(ILOR)는 16.2%

따라서 전체적인 조세 부담율 53.2%

- 원천징수

(단위:%)

수 취 자	배 당	이 자	사 용 료
거주 법인	0	12.5/27	0
거주 개인	12.5	12.5/27	20
비거주 법인 및 개인
조세조약이 체결되지 아니한 경우	27	12.5/27	30
조세조약이 체결된 경우 당해 조약이 규정하는 세율을 준용함
한 국	10/15□	10	10

□ 당해 외국법인이 이탈리아 법인의 전체 의결권 주식 중 25%이상을

소유하고 있는 경우 10%, 그렇지 않은 경우 15%

2. 개인 소득세

(단위:리라)

과 세 소 득
초 과	이 하	전단계세액	세 율
0	15,000,000	-	19
15,000,000	30,000,000	2,850,000	27
30,000,000	60,000,000	6,900,000	34
60,000,000	135,000,000	17,100,000	40
135,000,000	-	47,100,000	46

3. 부가가치세 (Value Added Tax)

o 표준요율 : 19%

o 기타요율 : 4, 10, 16%

독  일

1. 법인세

○기업이윤은 1)법인세 2)시(市) 정부의 거래세의 형태로 과세된다.

1)법인세의 세율

독일 법에 따라 설립된 법인의 경우
주주에게 배분한 이윤	30%
유보 이윤	40%
외국 법인의 지점인 경우
전체 이윤	40%

2)시 정부의 거래세

실효세율은 지역별 편차 있음. (12~20.5%)

법인세의 비용으로서 공제 가능

독일 원천 소득의 수취자	배 당	사 용 료	동산 임대료
거주 법인 및 개인	25	-	-
비거주 법인 및 개인
조세조약을 체결하지 아니한 경우	25	25	25
조세 조약을 체결한 경우 당해 조약이 규정하는 세율을 준용함
한 국	10(15)	10(15)	15

2. 개인 소득세

(단위:마르크화, %)

<독신자>

과 세 소 득		세 율
이 상	이 하
0	14,093	0
14,094	18,089	19.96-23.02
18,090	107,567	23.02-48.50
초 과	107,567	48.50

<부부합산>

과 세 소 득		세 율
이 상	이 하
0	28,187	0
28,188	36,179	19.96-23.02
36,180	215,135	23.02-48.50
초 과	215,135	48.50

영 국

1. 법인세

o 법인세율: 30%(2000년), 31% (1999년)

o 법인세는 선납 법인세(Advance Corporation Tax : ACT)

및 석유류 소득세 등

o ACT는 법인이 배당금을  분배할 때 납부해야  하는 세금. 선납된

ACT는 사업연도의 법인소득에 대한 법인세액에서 차감되어  최종

법인세 납부. 차감 후의 잔여 ACT는 전기 6년까지 소급 차감, 차

기 이후 년수와  관계없이 무제한 이월, 또는  그룹 내의 다른 자

회사로 이전 가능. 영국거주 주주들은  배당소득에 대한 세액납부

시 법인이 지불한 ACT 액수만큼 세액공제 수혜 가능.

o 자본세, 특별이익세, 최저세액제, 산업별 세율차 등은 없음

o 원천징수

(단위:%)

수 취 자	배 당	이 자	사 용 료
거주 법인	0	20	23
거주 개인	0	20	23
비 거주 법인 및 개인
조세조약이 체결 되지 아니한 경우	0	20	23
조세조약이 체결된 경우 당해 조약이 규정하는 세율을 준용함
한 국	-	10	10

2. 소득세

(단위:파운드)

과세 소득 (￡)		기타 소득	배 당
초 과	이 하
0	1,500	10	10
1,500	28,000	23	10
28,000	-	40	32.5

3. 배당소득

o 영국거주법인이 영국거주 타 법인으로부터 받은 배당소득은 법인

세가 부과되지 않음

o 영국거주법인이 영국 비거주 법인으로부터 받은 배당소득에 대해

서는 법인세 부과

o 관계회사 내의 배당

- 지분율 51% 그룹 내의 관계회사들이 배당을 거래한 경우

동배당의 지불법인과 수취법인의 동시 선택시에 한하여

ACT 면제 가능

o 주식배당금 : 주주가 배당금을 현금으로 받을  것인지 주식으로

받을 것인지 여부를 선택할 수 있는 옵션이 있는

경우에만 과세

o 로열티 : 일반적으로 발생주의에 의거하여 수입으로  계상된

과세사업 년도에 영업이익으로 과세

덴 마 크

1. 법인세

o 세율 : 1999년 1월 1일부터 34%에서 32%로 세율 인하.

o 원천징수

수 취 자	배당에 부과되는 조세
	적격 기업	기 타
거주 법인	0%	25%
거주 개인	25%	25%
조세조약이 체결되지 아니한 경우
비거주 법인	0%	25%
비거주 개인	25%	25%
조세 조약이 체결된 경우 당해 조약이 규정하는 세율을 준용함.

2. 소득세

○ 개인 소득세는 한계 세율 최고 59%까지 적용.

○ 순 자본 소득의 과세율은 최고 59%

-최저 세금 : 7.5%

-중간 세금 :개인 소득 및 순 자본 소득을 합산한 금액이 DKK151,000                  (독신자)/DKK302,000(부부)을 초과하는 경우: 6%

-최고 세율 :자본 소득을 포함한 개인의 총 소득이 DKK23,200

(독신자)/DKK46,400(부부)을 초과하는 경우: 15%

○ 제한 납세의무를 가지는 비거주자에 대한 세율은 거주 개인이 부담하는     주정부의 세율과 동일하다.(지방세: 31%)

- DKK151,000 미만인 경우 :  38.5%

- DKK151,000~DKK258,400 인 경우 :  44.5%

- DKK258,400 이상인 경우 :  59%

네덜란드

1. 법인세

o 1997년 법인세율은 과세표준 10만길드까지 36% (96년의 37%에서

인하), 10만길드 이상은 35%였으나, 98년부터 단일세율 35%를 적용.

o 네덜란드 법인(네덜란드에  소득원이 있는  외국법인)은 과세대상

소득을 상세히 설명한 법인세 신고서를 매년 제출해야 함.

o 통상 고지서 발급 후  1개월 내에 세금을 납부해야함.  법인은 통상

당해 연도 잠정세액을 분할납부(5-11회)할수 있음.

o 기업주식의 5%이상 소유주주의 배당금수익: 25%

o 원천징수

(단위:%)

수 취 자	배 당 (주식/현금)	이 자	사용료 및 특정 임대료	인적 용역
거주 법인	0 또는 25	0	0	0
거주 개인	25	0	0	0
비거주 법인 및 개인
조세조약이 체결되지 아니한 경우	25	0	0	0
조세조약이 체결된 경우 당해 조약이 규정하는 세율을 준용함.

2. 소득세

(단위:길더화)

과 세 소 득(NLG)
초 과	이 하	전단계 세액	세 율
0	15,000	-	6.2
15,000	48,175	930	7.5
48,175	105,954	3,418	50.0
105,954	-	32,307	60.0

3.  배당소득

o 97년 1월부터 기업주식의 5%이상을  소유한 주주에 대한  배당소득

은 25%가 원천과세됨. 과거에는 이러한 배당소득이  단순한 개인

소득으로 취급되어 고율의 소득세가 부과되었음

o 5%이하를 소유한 소액 주주에  대한 배당소득은 여타 개인소득

과 동일하게 취급되어 최대 60%가 과세됨

4. 사업소득

o 과세대상 사업소득은 세무 목적상 조정이  필요한 상업 손익 계정

에서  발생. 상업  및 세무회계의   차이는 납세신고서에 명시되어

야함.

o 사업소득은 네덜란드 길더화로 표기. 연간소득은 회계  연도 종료

시 사업자본의 순자산가치에서 회계년도 시작시 사업자본의 순자

산가치를 차감함으로써  계산되기 때문에  환차손익도 과세소득의

일부가 됨.- 감가상각

5.  부가가치세

o 기준세율은 17.5%이나 의식주 관련 제품,  의약품, 교통수단과 같

은 생활필수품은 6% 가 적용됨

o 부가가치세 면제 : 부동산의 양도 및 임대, 의료서비스,  교육·문

화서비스, 우편·통신서비스, 비상업방송서비스, 금융서비스 등

o 수출품에 대해서는 부가세가 면세되며 동제품의   제조에 투입된

원부자재에 기 부과된 부가세는 수출 후 환급 받을 수 있음

o 수입품에   대한 부가세는   국내제품과 동일하게   적용되며, CIF

Value+관세+특별소비세+통관 시 부과되는  기타수수료를 적용기준

액으로 함.

o 주류, 담배, 유류에는 물품세가 부가되며 동물품세는 전체 과세수

입의 약 8%를 차지하고 있음.

벨 기 에

1. 법인세

○법인세의 기본세율은 39%

○법인 거주지의 결정은 주된 사업장 또는 관리 중심지가 소재한 위치를 근거로 이루어진다. 설립지가 외국인 기업의 경우 주된 사업장 또는 관리 장소가 벨기에에 소재한다면 조세 목적상 벨기에 거주자로 간주함.

2. 소득세

○과세 수입에 따른 현재 개인연방 세율

(단위: 벨기에 프랑)

과 세 소 득
초 과	이 하	전단계 세액	세율
0	253,000	-	25.0
253,000	335,000	63,250	30.0
335,000	478,000	87,850	40.0
478,000	1,100,000	145,050	45.0
1,100,000	1,650,000	424,950	50.0
1,650,000	2,420,000	699.950	52.5
2,420,000	-	1,104,200	55.0

3. 지점 소득

지점 이윤에 대한 기본 세율은 벨기에 법인인 경우 39%를 적용함.

지점 이윤을 해외 본점으로 송금하는 경우 추가로 조세를 납부하지 아니함.

4. 해외 소득

○원칙적으로 거주 법인인 경우 전세계 소득에 대하여 과세됨. 하지만, 국내 법인이 해외로부터 수취한 순 배당의 95%는 배당소득공제가 가능하며 법인소득세의 적용을 받지 아니함. 이러한 규정은 주식의 소유기간에 상관없이 적용. 하지만 배당소득공제(95%)는 그러한 배당 소득의 수취자가 배당 지급법인으로부터 5% 이상의 참여지분 또는 5천만 벨기에 프랑(BEF)에 해당하는 취득가치를 보유한 경우에 한해 적용하기로 함.

○하지만, 다음과 같은 경우에 지급되는 배당에는 배당 소득공제가 적용되지 아니한다.

- 벨기에 법인세 또는 이와 유사한 외국 조세에 적용을 받지 아니하는 기      업이거나, 또는 벨기에 보다 더 유리한 조세 체계가 있는 국가에 설립된      기업인 경우

- 금융 또는 투자회사가 조세상 거주지국에서 벨기에의 조세와 유사한         조세법의 적용을 받게 된다 하더라도 공통적으로 적용되는 조세체계와       는 다른 조세 체계로부터 혜택을 향유하는 경우

- 배당이 아닌 소득을 수취한 기업이 당해 소득이 일반적인 조세 체계        와는 상당히 다른 분리된 조세 체계의 적용을 받게 되는 조세 목적상       거주지국이 아닌 곳의 국적을 가지고 있는 경우(해외의 □역외□활동을        통해 기업으로부터 발생한 배당)

- 배당 배분이 지급법인의 해외 사업장에서 실현한 소득과 관련이 있으        며, 그러한 사업장이 벨기에의 비거주 법인에 대한 조세 체계보다 상        당히 유리한 조세 체계의 적용을 받는 경우(소유 금융계 지점이 주요        목표물로서 조세피난처 국가에 소재하지 아니한 경우)

- 최소배당소득공제(90%)의 적용을 받을 수 없는 배당을 배분하는 기업

인 경우. 직·간접적인 배당 소득도 포함.(경우에 따라 예외있음.)

○해외 지점으로부터 발생한 소득의 경우 일반적인 과세액의 1/4 수준까지 경감된 세율을 적용한다. 조세조약을 체결한 국가의 경우, 내국 법인의 해외 지점 소득은 법인세를 면제받음.

○해외 사용료의 경우 과세 대상이 된다. 해외에서 사용료에 대한 세금을 납부하였을 경우에는 이중과세 회피는 징수한 순 사용료액의 15/85 만큼 간주외국세액 공제를 통해 이루어진다. 대부분 조세조약은 사용권 허여자의 국가에서 사용료에 대한 원천징수의 면제를 규정하고 있다. 원천징수 면제의 경우에는 외국세액공제가 반드시 적용되는 것은 아님.

○외국 이자는 국내에서 과세대상이 된다. 해외에서 실제로 지급한 조세는 세액공제 됨.

○벨기에가 체결한 조세조약 가운데 현행 내국법에서 규정하는 것보다 더욱 유리한 세액공제에 대한 규정을 담고 있는 경우가 있음.

○외국세액공제는 항목별 또는 국가별로 차이를 두지 않고 전체 법인세에 대하여 상계 될 수 있음. 외국세액공제액은 환급이 불가함. 외국세액공제의 초과분의 경우 다른 연도로 이월할 수 없음. 또한 외국세액공제는 수익자의 보유 기간에 비례하여서만 상계할 수 있음.

○지사의 유보소득은 소재지국에 상관없이 벨기에의 소득세 적용 안됨.

5. 주식 배당

○기존의 준비금을 설립함으로써 주식자금(share capital)의 증자를 보상하기 위하여 주주들에게 주식을 분배할 경우 세금면제를 받는다.

○외국계열사에 대한 지급

내국 법인은 해외계열사에 지급하는 사용료, 관리 용역 수수료 및 이자 수수료에 대하여 비용공제를 신청할 수 있음. 단, 그러한 금액이 특수관계에 있지 아니한 실체에 지급되는 금액과 동일한 수준이어야 함. 조세피난처에 있는 인 또는 실체에 지급하는 경우 그러한 금액은 당해 내국 법인이 동 금액이 실재하고 합당하다는 증거를 제공할 수 있을 때에만 허용됨.

이점에서 과세당국으로부터 사전 판결을 획득하는 것이 가능.

○원천징수세율

(단위: %)

수 취 자	배 당	이 자	사 용 료
법인 거주자	25	0, 15 (4)	15 (3, 4)
개인 거주자	25	15	15
조세 조약이 체결되어 있지 아니한 경우
법인/개인	25	15	15(4)
조세 조약이 체결되어 있는 경우 당해 조약에서 규정하고 있는 세율을 준용한다. 조약체결국: 호주, 방글라데시, 불가리아, 캐나다, 중국, 체코, 덴마크, 이집트, 프랑스, 독일, 그리스, 헝가리, 인도, 인도네시아, 이스라엘, 이태리, 일본, 한국, 말레이시아, 멕시코, 몰타

스웨덴

1. 법인세

o과세 소득에 대하여 28%의 세율 적용.

산업 분야나 기업이 위치한 지역과는 무관하게 일괄 적용.

o스웨덴 기업은 이중과세 원칙에  따라 국외수입에 대해서도 과세

o자산매각 소득은  법인소득으로 과세,

자산손실은  법인소득에서 제외되며 무기한 이월 가능

o외국주주에게 지불되는 배당에는 30%의 원천징수세 부과

o고용주의 종업원급여의 33%에 달하는 사회보험 분담금은

법인과세 소득에서 공제

o 원천징수

(단위:%)

수 취 자	배당 (현금)	사용료/특정 임대료
거주 법인	0	0
거주 개인	30	0
비거주 법인 및 개인
조세조약이 체결되지 아니한 경우	30	0
조세 조약이 체결된 경우 당해 조약이 규정하는 세율을 준용함
한 국	15/10	15/10□

□ 문학, 예술 또는 과학분야와 관련한 사용료는 15%

기타 사용료의 경우는 10%

2. 개인소득세 : 국가와 지방정부에 모두 소득세 납부

과 세 소 득	중앙 정부 소득세	지방 소득세
0~ SEK219,300	200	31%
219,400~360,000	200+20%	31%
360,100 이상	200+25%	31%

3. 부가가치세 : 1969년 시행 이후 모든 상품과 사업에 적용

o 세율은 세금납부 이전의 제품가격의  25%. 그러나 식당 등에서의

서비스를 위해 쓰이는 음식의 재료는 12%(1996년 1월 1일 이전에

는 18%), 숙박시설이 여행객을 위해 제공하는 서비스도 12%.

o 부가가치세는 매달 26일에 납부

o 사업규모가 SEK 20만  이하인 기업에 대해서는 부가가치세가  1년

에 한번 과세

o EU역내국가에서 수입되는 상품이나 서비스에 대해 부가세 면제

4. 부동산세 : 개인세의 범주에 포함

o 재산규모가 SEK 80만 이상인 사람에게 적용되며 세율은 1.5%

o 배우자와 18세  미만의 자녀가 함께  거주하는 경우 그들  재산의

총합에 근거하여 세금 부과

핀 랜 드

1. 법인세

o 법인세율은 28%로, OECD국가 중 가장 낮은 수준

o 원천징수

(단위:%)

수 취 자	배 당
	포트폴리오	실질지분	이 자	사 용 료
거주법인	0	0	0	0
거주개인	0	0	0/28	0-60
비거주 법인 및 개인
조세조약이 체결되지 아니한 경우	28	28	0/28	28
조세조약이 체결된 경우 당해 조약이 규정하는 세율을 준용함
한 국	15	10	10	10

2. 개인소득세

(단위:마르카화)

과 세 소 득
초 과	이 하	전단계 세액	세 율
FIM 47,000	63,000	50	5.5
63,000	80,000	930	15.5
80,000	112,000	3,565	19.5
112,000	176,000	9,805	25.5
176,000	312,000	26,125	31.5
312,000	-	68965	38.0

오스트리아

1. 법인세

34%의 세율을 일괄 적용.

○법인 거주지

조세 목적상 법인이 오스트리아에 등록되어 있거나 동 법인의 실질적인 관리 중심지가 Autstria에 있는 경우 오스트리아의 거주자가 됨.

○기타 조세

VAT

VAT는 대부분의 재화 및 용역의 판매에 부과되는 조세임.(수출품 제외) 표준 세율은 20%. 일부 특정 재화 및 용역의 경우 10%의 세율 적용. 일반적으로 VAT는 은행, 보험업 및 지주회사를 포함하는 특수한 사업활동에 종사하는 경우를 제외하고는 법인을 위해 완전히 회복가능.

자본 이전세

자본 이전세는 초기 자본 출자, 기타 계약상 또는 자발적인 출자(현금 또는 현물 및 특정 증서의 형태)에 대하여 1%의 세율을 적용.

지점 소득

해외법인의 지점은 호주 내국 법인과 동일한 방식으로 과세. 단, 유럽연합(EU)국가외의 국가 법인의 지점이 수취한 기업간 배당의 경우에는 세금면제가 되지 아니함. 또한, 조세 상실(tax losses)은 특수한 경우에 한해서만 이월될 수 있음.

해외 소득

거주 법인은 전세계 소득에 대하여 과세.  이중과세 방지조약이 시행되고 있는 경우 이중과세로 인한 피해는 세금면제 또는 외국 원천징수세와 동일한 세액공제를 최대한 허여함으로써 완화할 수 있음. 하지만, 당해 소득의 원천지국이 조세체결국이 아닌 경우, 당해 과세당국의 재량으로 세액공제 가능. 해외 지사로부터 발생한 배당 소득은 이중과세 방지 조약에 의거하여 세금면제가 되지 아니하는 경우 정상 세율을 적용함.

배당 원천이 이전의 주주가 출자한 자금인 경우, 당해 배당액 가운데 그에 해당하는 부분만큼은 원천징수 하지 아니함. 외국계열사의 유보 소득을 과세하기 위한 특별 조항은 외국인 투자 펀드의 경우에 한해서만 적용하기로 함.

주식 배당

기업이 이익잉여금을 자본으로 전환할 때 주주들에게 과세대상 소득을 발생시키지 않음. 하지만, 감자를 하기 전 10년 내에 자본에 있어서 상기에 언급한 증가분이 당해 주주들에게 재지급되었다면 그러한 감자는 과세대상소득으로 간주하기로 함. 그렇지 않은 경우, 그러한 감자는 세금이 면제됨.

해외 계열사에 대한 지급액

기본적으로 해외 계열사에 지급하는 사용료, 이자 및 용역 수수료에 대한 비용공제에는 제한이 전혀 없음. 단, 그러한 가격이 독립기업가격의 원칙에 준하는 것이어야 함. 과소자본에 대한 법규정은 없음. 독립기업관계에 있지 아니한 계열사에 대해 지급하는 경우 실질적으로 배당으로 간주. 이때, 그러한 배당에 대해서는 비용공제가 되지 않으며 원천징수세율은 최대 33.3%까지 부과됨.

○ 원천징수세율

(단위: %)

수 취 자	배 당	이 자	사 용 료
법인 거주자	0/25(5)	0/25	0
개인 거주자	25(6)	0/25	0
조 약 체 결 이 안 된 경 우
법인 비거주자	25	0	20
개인 비거주자	25	0	20
조약체결이 되어 있는 경우 당해 체약국과의 조약에서 규정하는 바를 준용함. <체결국: 아르헨티나, 벨기에, 브라질, 불가리아, 캐나다, 중국, 체코, 이집트, 덴마크, 프랑스, 독일, 그리스, 인도, 인도네시아, 이스라엘, 이태리, 일본, 한국, 말레이시아, 몰타, 노르웨이, 파키스탄, 필리핀>

2. 소득세

(단위:실링화)

과 세 소 득
초 과	이 하	전단계 세액	세 율
0	50,000	-	10
AS 50,000	150,000	5,000	22
150,000	300,000	27,000	32
300,000	700,000	75,000	42
700,000		243,000	50

그 리 스

1. 법인세

o 아테네 증권거래소(ASE; Athens Stock Exchange)에 등록한 법인

및 등록된 주식을 소유한 거주기업(Resident Companies)에

대한 법인세율은 35%.

o 외국기업의 지점 및 회계연도 말에 ASE에 상장되지 않은

무기명채권(Bearer Share)을 보유한 거주기업에 대한 법인세율은

40%임.

o 등록되지 않은 무기명채권을 50%이상 보유한 기업의 임원에게

지급되는 봉급에 대하여도 40%를 과세.

o 법 2367/95는 중소기업에 대한 자본투자를 촉진하기 위해 벤처캐

피털회사의 배당소득에 대한 법인세를 15%로 인하했으며, 배당

되지 않은 소득에 대한 직접 및 간접적인 모든 세금을 면제.

o 원천징수                                             (단위:%)

수 취 자	배 당	이 자	사 용 료
거주 개인 및 법인	-	20/15	0
비거주 개인 및 법인
조세 조약이 체결되지 아니한 경우	-	40/15	-
조세 조약이 체결된 경우 당해 조약이 규정하는 세율을 준용함
한 국	15	8	10

2. 개인 소득세

(화폐 단위:드라크마)

과 세 소 득
초 과	이 하	전단계 세액	세 율
0	1,055,000	-	0
1,055,000	2,637,500	-	5
2,637,500	4,220,000	79,125	15
4,220,000	7,385,000	316,500	30
7,385,000	15,825,000	1,266,000	40
15,825,000		4,642,000	45

스페인

1. 법인세

o 납세의무자는  스페인 거주자(체류기간이   183일 이상인자), 비거

주자(스페인 영내에 주사무소를 갖지 않은 자로 영내에 고정사

업장을 가진 자)로 분류

o 기업이 해외에 자본이득세를 지불하였을 경우 동액만큼 세액공제

혜택 제공. 과세표준액에 토지임대, 대출, 보험으로 인한 비거주

자의 이익 포함

o 법인세는 35%로 매우 낮은 수준이나 법인세제의 주요 원칙은

EU국가들과 동일

o 거주법인의 총이익에  대한 법인세율은  35%이나 지방은행,  일반

보험기금, 신용협동조합, 상호보험기금에 대해서는 26%, 협동조합

의 경우는 20%, 비영리법인의 경우 10%의 특별세율 적용

o 비거주법인은 직접구매 등 일반지급에 대해서 25%, 비거주기업의

거주기업에 대한 서비스, 기술적 원조로 인한 이윤에 대해 25%

o 과세대상은 배당, 이자, 로열티, 수수료, 보조금, 자본자산가치

증가액 등을 모두 포함한 총이익

o R & D  투자, 신규고정자산 투자,  수출촉진 및 고용창출을  위한

투자에 대해서는 15% 공제. 영업손실은 향후 5년까지 이월될 수

있으나 불소급 원칙

o 소득신고는 회계년도 종료후 6개월안에 개최되는 주주총회 이후

25일 내에 해야하나 최종 조세액을 결정하기 위하여 5년의 유효

기한이 주어짐

o 주식자본에 대해서는 매년 과세되지 않으나 신규주식  발행, 자본

액의 감소 및 증가, 주식분할의 경우 1%의 양도세 부과

o 거주자 및 비거주자기업이 획득한 자본이익은 통상이익으로 과세

되나 고정자산의 판매로 창출된 이익이 2년안에 동종장비에 재투

자되면 과세대상서  제외. 또한 기업이  1년안에 재투자계획을  발

표하고 2년안에 자본이득의 최소 25%를 재투자하는 경우 재투자

기간은 4년으로 확대

o 합병과  인수로 초래된  자본이득 및  손실은 과세표준에서  제외.

인플레이션으로 인한 자본이득과 손실이 동일 회계년도에 일어난

경우 서로 상계가능

o 스페인은행의 대출이자를 제외한 이자지급 및 로열티, 수수료등

은 보통 25% 원천과세대상이나 조세협약에 따라 납부세액이 감

소되거나 면제되고 있음

o EU지역 거주자들은 원천과세대상에서 제외됨

o 법인세 면제

· 무형 R&D 자산 투자 : 15-30%

· 유형 R&D 자산 투자 : 30-40%

· 유형고정자산 투자 : 5%

· 문화자산 투자 : 10%

· 상품 서비스수출과  관련된 해외지사 설립,  해외 자회사 지분

(25%   이상)인수, 해외시장  개척목적의  해외  광고투자, 국제

전시박람회(국내개최포함) 참가 : 25%

· 근로자 직업훈련 투자 : 5%

· 산업생산 촉진과 관련되는 영화 제작 : 10%

o 원천징수

(단위:%)

수 취 자	배 당	이 자	사 용 료
거주 법인 및 개인	25	25	25
비거주 법인 및 개인
조세조약이 체결되지 아니한 경우	25	25	25
조세조약이 체결된 경우 당해 조약이 규정하는 세율을 준용함
한 국	10	10	10

2. 개인소득세

<국세>

(화폐단위:페세타)

과 세 소 득
초 과	이 하	전단계 세액	세 율
0	600,000	-	15.00
600,000	2,100,000	90,000	20.17
2,100,000	4,100,000	392,550	23.57
4,100,000	6,600,000	863,950	31.48
6,600,000	11,000,000	1,650,950	38.07
11,000,000		3,326,030	39.60

<지방세>

과 세 소 득
초 과	이 하	전단계 세액	세 율
0	600,000	0	3.00
600,000	2,100,000	18,000	3.83
2,100,000	4,100,000	75,450	4.73
4,100,000	6,600,000	170,050	5.72
6,600,000	11,000,000	313,050	6.93
11,000,000		617,970	8.40

3. 부가가치세 : 수입업자, 제조업자, 도.소매업자의 상품판매에  부과

o 기본세율 16%, 할인세율 7% (교통, 요식업, 문화활동  등), 경감세

율 4%(생필품, 의약품, 서적)으로 구분

o 수출상품의 제조를 위한 원자재 수입시 면제

포르투갈

1. 법인세

o 법인세의 세율은 37.4%(지방세 포함)

o 과세 가능 수익의 결정

-지적 소유권 및 공업소유권, 공업, 상업, 과학분야의 정보에서

창출되는 소득의 15%

-농업, 공업, 상업, 과학 분야의 장비 제공으로부터 창출되는

소득의 15%

-국공채로부터 창출되는 소득의 20%

-부동산으로부터의 소득의 15%

-법인 및 영리단체 등 법정기관의 일원으로서 받는 급여의 25%

-투기, 복권 등으로부터의 이익의  25%

o 원천징수

(단위:%)

지급 형태	거 주 자	비 거 주 자
배 당	30	30
이 자
사 채	20	20
은행 예금	20	20
기 타	15	20
사용료	15	15
부동산 소득 (적정한 회계장부 기록의 의무가 있는 사업실체에 의하여 지급된 경우)	15	15

*한국과의 조세조약에 따른 원천징수세율

배 당	이 자	사 용 료
15	15	10

2. 소득세

o 개인소득세 세율

과 세 소 득(에스쿠도:Escudo)
이 상	이 하	세 율
0	Esc 1,080,000	15.0
1,080,000	2,500,000	25.0
2,500,000	6,280,000	35.0
6,280,000		40.0

o 자본수익 : 다음의 경우는 자본수익에서 제외됨

·-기업자금이나 채권

·-12개월 이상 소유한 주식

-·주택부금과 주택건설에 이용된 저축수익

·-자본손실은 자본수익으로 상쇄

·-부동산, 지적 혹은 산업재산권, 비즈니스 리스 등의 처분으로

얻은 소득에 대해 50% 공제.

o 연금 : Esc 1,272,000 까지는 세제부과에서 제외, 종신연금의 경우

제외함.

o 기타소득 : 세제혜택 없음

3. 부가가치세(IVA, Imposto Sobre o Valor Acrescentado)

:기본적으로 EU의 부가가치세 제도를 따름. 가장 낮은 세율은 5%이나

대부분의 제품과 서비스에는  17%부과.

하지만, 마데이라는  4%,  아소레스는 13%의 특별세율 적용.

노르웨이

1. 법인세

(화폐단위-크로네)

o 세율 : 28%

·외국인 주주에 대한 배당세 : 25%

·기타이자 또는 로열티에 대한 세금은 없음

·21%의 국세와 7%의 지방세로 구성

o 부과대상

·-자국기업 :  외국에 있는  실물 또는 산업자산으로부터 획득한

순소득을 제외한 모든 소득

·-외국기업 : 노르웨이에서의 영업활동을 통해 얻게된 모든 소득

o 원천징수

-사용료와 이자에 대해서는 원천징수하지 않음.

-배당 지급시에만 다음과 같은 세율로 원천징수함.

수 취 자	배 당
	정상 세율	모기업/자회사
조세조약을 체결 하지 아니한 경우	25%	25%
조세조약을 체결한 경우 당해 조약이 규정하는 세율을 준용함
한 국	15%	15%

2. 소득세

○ 지방세: 시 단위의 과세당국이 각각 지방세를 과세함.

NKr 52,600을 초과하는 과세 소득(외벌이 가정)

에 대하여 28%의 세율 적용.

○ 종합세 : 임금 소득에 대하여 추가로 주정부 차원에서 세금 부과.

2급 납세자의 경우 최고 세율은 NKr318,600을 초과

하는 소득에 대하여 13.5% 부과

3. 부가가치세

○ 상품 부가가치의 증대,  상업활동을 목적으로 하는  서비스 및 수

입품에 부과

○ 과거 12개월 동안  판매액을 기준으로 하며,  본-지점간 물품이동

에는 부과하지 않음

○ 상품을 판매하거나 상업활동을 목적으로 하는 서비스를 제공하는

외국기업도 부가가치세 신고를 위한 등록 필요

○ 현재 세율은 23%

4. 투자세

○ 내구재 산업장비 및 반제품 매입시 1회에 한하여  부과되며, 많은

특별법들이 이 세율을 적용

○ 세율은 7% 수준

5. 인지세

○ 부동산의 소유권 이전을 위한 서류 등록시 부과

○ 세율은 2.5%