발 간 등 록 번 호

11-1210000-000112-14

2001년 개정된

원 천 징 수 이행상황신고서 작성요령

2001. 6

국    세    청

차  례

Ⅰ. 주요개정내용	5

1. 개정이유	5

2. 주요항목개정내용	5

3. 시행시기	5

Ⅱ. 제출의무자 및 제출시기	6

1. 제출의무자	6

2. 제출시기 및 방법	7

Ⅲ. 원천징수이행상황신고서	8

1. 신고서의 구성	8

2. 신고서 작성요령	9

가. 기본사항	9

□ 신고구분	10

□ 귀속(지급)연월	10

□ 원천징수의무자	11

나. 원천징수내역 및 납부세액	12

□ 원천징수내역	12

□ 당월조정환급세액	13

□ 납부세액	13

다. 항목별 작성요령	14

□ 근로소득	14

□ 퇴직소득	17

□ 사업소득	17

□ 기타소득	18

□ 이자소득, 배당소득, 개인연금등 추징	18

□ 법인원천	18

□ 수정신고	19

□ 총합계	19

라. 환급세액조정	20

□ 전월미환급세액의 계산	20

□ 당월발생환급세액	20

□ 조정대상환급세액	22

□ 당월조정환급세액계	22

□ 차월이월환급세액	22

마. 신고서(부표) 작성요령	23

□ 신고구분	25

□ 귀속연도	25

□ 제출연월	25

□ 원천징수내역 및 납부세액	25

바. 신고서 수정제출	28

□ 수정제출사유	28

□ 수정제출시기	28

□ 수정신고방법	29

□ 수정신고서 작성사례	30

□ 수정신고서 작성절차	37

3. 신(구)신고서 기재항목 대비표	40

Ⅳ. 지급조서제출요령	42

1. 제출시기	42

2. 제출방법	42

3. 지급조서제출시 주의사항	43

□ 년 1회 제출	44

□ 전산매체에 의한 제출	44

□ 기본사항의 정확한 입력	44

□ 금액단위 입력오류 사전검증	45

□ 오류정정시 적극적인 협조	45

Ⅴ. 전자신고	46

1. 전자신고	46

2. 인터넷을 이용한 신고서 작성	48

Ⅵ. 개정서식(2001.4.30)	49

Ⅰ. 주요 개정내용

1. 개정이유

□ 기존 원천징수이행상황신고서의 세원관리상 불필요한 항목을 대폭축소하고 세부항목에 대하여는 부표(연간집계표)를 작성연1회 제출하도록 개정함으로써

- 원천징수의무자의 작성부담을 최소화

· 항목수 (현행) 700개 □ (개정) 110개 축소

- 전자신고에 적합한 신고서식으로 전환 (B4횡 □ A4종)

2. 주요항목 개정내용

항 목	기 존	개 정
신고구분	임의기재	구분란 신설(매월,반기,수정,연말)
항목명칭	징수연월,총지급액	지급연월,소득지급(과세미달,비과세포함)
지급액란	지급액(인원,금액)	삭제
연말정산란	혼합기재	연말정산사유별 구분 (중도퇴사,계속근무자)
사업소득	5개 세부항목	2개항목으로 축소
이자소득	이행상황신고서(Ⅰ)표 이면에 세부항목을 전부기재	세부항목은 부표로 별지 작성하고 연 1회(단, 금융기관 2회) 제출하도록 간소화
배당소득
개인연금 저축추징
법인원천

3. 시행시기

□ 2001.7.1일이후 지급하는 소득에 대한 원천징수세액을 신고하는 때부터 적용합니다.

* 2001.8.10일 신고납부분부터 적용

Ⅱ. 제출의무자 및 제출시기

1. 제출의무자

□ 소득세법 제127조의 규정에 의한 원천징수대상소득을 지급하는 거주자 또는 법인세법 제73조의 규정에 의하여 법인세를 원천징수하는 법인은 원천징수납부(환급)세액 유무와 관계없이 원천징수이행상황신고서를 제출하여야 합니다.

□ 2001년 9월귀속 근로소득(총인원:15명, 총지급액:12백만원)을 2001년 9월에 지급 하였으나, 근로자 각인별로  간이세액표에 의한 원천징수할 세액이 없는 경우에도 2001.10.10일 총인원과 총지급액을 기재한 원천징수이행상황신고서를 제출하여야 함

□ 귀속연월이 다른 소득을 당월분과 함께 신고하는 경우 별지로 작성·제출합니다.

□ 2001.9.10일 신고납부할 근로소득중에 2001.7월 및 2001.8월귀속 근로소득이 있는 경우 아래와 같이 원천징수이행상황신고서를 별지로 작성·제출합니다.

- 월별납부자

구 분	귀속연월	지급연월	제출연월일
신고서Ⅰ	2001년 7월	2001년 8월	2001년 9월 10일
신고서Ⅱ	2001년 8월	2001년 8월	2001년 9월 10일

- 반기별납부승인자

구 분	귀속연월	지급연월	제출연월일
신고서	2001년 7월	2001년 12월	2002년 1월 10일

2. 제출시기 및 방법

□ 원천징수월이 속하는 달의 다음달 10일. 공휴일(법정공휴일로서 근로자의 날 포함)인 경우 그 다음날까지 제출합니다.

다만, 반기납부승인자의 경우 원천징수일이 속하는 반기의  종료월의 다음달 10일까지 제출합니다.

구 분	월별납부자		반기별납부승인자
	일반	금융기관
신고서	매월 10일	매월 10일	매년 7월10일, 1월10일
신고서(부표)	매년 1월10일	매년 7월10, 1월10일	매년 1월10일

반기납부승인자가 매월별로 원천징수이행상황신고서를 제출하여서는 안되며, 반드시 반기별로  제출하여야 합니다.

그렇지 않을 경우 전산처리가 정상적으로 수행되지 않아 신고자료의 오류발생 및 무납부고지등으로 불필요한 행정력 낭비는 물론, 납세자에게도 부담 초래

† 특히, 세무대리인의 경우 사업자가 반기별납부승인자인지 여부를 정확히 파악하여 신고서를 작성하여야 함에도 불구하고   임의로 신고서를 작성·제출하는 사례가 많음

Ⅲ. 원천징수이행상황신고서

1. 신고서의 구성

신고구분									원천징수이행상황신고서											귀속연월			년 월
매월		반기		수정			연말
																				지급연월			년 월
원 천 징 수 의무자			법인명 (상 호)													대표자 (성 명)				일괄납부 여부			여, 부
			사업자(주민) 등록번호									사업장 소재지								전화번호
Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분						코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액			납부 세액
								소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)				징수세액									7.소득세 등 (가산세포함)			8. 농어촌 특별세
								1.인원		2.총지급액		3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로 소득	간이세액					A01
	중도퇴사					A02
	일용근로					A03
	연말정산					A04
	가감계					A10
퇴직소득						A20
사업 소득	매월징수					A25
	연말정산					A26
	가감계					A30
기타소득						A40
이자소득						A50
배당소득						A60
개인연금,세금 우대저축 추징						A69
법인원천						A80
수정신고(세액)						A90
총 합 계						A99
Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산											D.당월발생환급세액						E. 조정대상 환급세액 (C+D)			F. 당월조정 환급세액계			G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액					B.기환급신청한 세액					C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급		②신탁재산 (금융기관)
소득세법시행령 제185조제1항의 규정에 의하여 원천징수이행상황신고서를 제출합니다. 년 월 일 원천징수의무자 (서명 또는 인) 세무서장 귀하																			세무대리인
																			성 명
																			사업자 등록번호
																			전화번호

가. 기본사항

신고구분, 귀속연월, 지급연월, 원천징수의무자 인적사항등   신고서의 가장 기본이 되는 사항을 기재합니다.

나. 원천징수내역 및 납부세액

신고서의 주요부분으로 원천징수대상소득별로 총인원, 총지급액, 징수세액, 조정환급세액 및 납부세액으로 구분 기재합니다.

다. 환급세액조정

전월미환급세액 또는 당월발생 환급세액과 당월납부할세액에서 조정환급한 세액 및 이월환급세액을 기재합니다.

라. 이행상황신고서(부표)

거주자, 비거주자 및 법인세 원천징수내역을 세부적으로 기재하는 표로서 해당항목이 있는 경우에 한하여 1년에 1회 제출합니다.

(금융기관의 경우 2회)

2. 신고서 작성요령

가. 기본사항

신고구분					원천징수이행상황신고서				귀속연월	년 월
매월	반기		수정	연말					지급연월	년 월
원 천 징 수 의무자		법인명 (상 호)					대표자 (성 명)		일괄납부 여부	여, 부
		사업자(주민) 등록번호				사업장 소재지			전화번호

□ 신고구분

신고서를 작성할 때 먼저 정기 또는 수정신고여부등 신고서 제출사유를 구분하는 란으로 대체로 다음 예시와 같이 표시합니다.

《예시》

구 분			표시요령(해당항목 ○표시)
정기신고	월별납부	평월	[매월]
		연말정산월	[매월], [연말]
	반기별납부	상반기	[반기], [연말]
		하반기	[반기]
수정신고	월별납부	평월	[매월], [수정]
		연말정산월	[매월], [연말], [수정]
	반기별납부	상반기	[반기], [연말], [수정]
		하반기	[반기], [수정]

□ 귀속(지급)연월

원천징수대상소득의 귀속 및 지급연월을 기재하는 것으로 소득세 또는 법인세법상의 신고내용과 연계되는 항목입니다.

다만, 반기별납부승인자의 경우에는 □귀속연월□란에는  당해 □반기개시연월□을, □지급연월□란에는 □반기종료연월□을 기재합니다.

□ ① 월별납부자가 2001.9월분 급여를 11월에 지급한 경우 귀속연월 및 지급연월 기재

∀ 귀속연월 : 2001년9월,   지급연월 : 2001년11월

② 반기납부자가 2001.하반기에 원천징수대상소득을 지급한 경우 귀속연월 및 지급 연월의 기재

∀ 귀속연월 : 2001년7월,   지급연월 : 2001년12월

또한, 급여등을 미지급한 경우 지급의제규정에 따라 신고서를 작성할 때 지급연월은 지급의제규정에 의한 지급연월을 기재합니다.

□ 월별납부자가 2001.8월분 급여를 12월31일까지 미지급한 경우 귀속연월 및  지급연월의 기재

∀ 귀속연월 : 2001년8월,   지급연월 : 2001년12월

□ 원천징수의무자

원천징수의무자의 법인명(상호), 대표자, 일괄납부여부, 사업자등록번호, 사업장소재지, 전화번호를 기재합니다.

이 경우 사업자등록번호란에는 반드시 세무서장이 부여한 사업자등록번호(고유번호)를 기재하여야 합니다.

종종 지방자치단체에서 부여하는 법인등록번호 또는 주민등록번호를 기재하여 오류가  발생하는 경우가 있으므로 주의하여야 함

나. 원천징수내역 및 납부세액

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8.농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌특별세	5.가산세
근로 소득	간이세액	A01
	중도퇴사	A02
	일용근로	A03
	연말정산	A04
	가감계	A10
퇴직소득		A20
사업 소득	매월징수	A25
	연말정산	A26
	가감계	A30
기타소득		A40
이자소득		A50
배당소득		A60
개인연금,세금 우대저축 추징		A69
법인원천		A80
수정신고(세액)		A90
총 합 계		A99

□ 원천징수내역

□ 소득지급(1.인원, 2.총지급액)

과세미달·비과세금액을 포함한 총인원과 총지급액을 기재합니다.

* 익년도 2월말일까지 제출하는 각 소득종류별 지급조서의 인원 및 지급금액과 대사하여 지급조서 제출여부를  검증하는 기준이 되는 란이므로  정확하게  기재하여야 합니다.

□ 징수세액(3.소득세등,4.농어촌특별세, 5.가산세)

당월중 소득종류별 지급금액에 대하여 원천징수의무자가 소득자로부터 원천징수한 세액을 기입하거나, 연도중 지급한 누계금액에 대하여 소득자별로 정산한 결과 납부 또는 환급세액을 기재하는 란으로 환급세액의 경우 해당란에  "△"로 표시합니다.

* 환급세액이 발생하는 항목

[근로소득-중도퇴사(A02)], [근로소득-연말정산(A04)], [사업소득-연말정산(A26)], [수정신고(A90)]

* [징수세액-5.가산세]란에는 원천징수세액에 대한 가산세를 기입하는 것으로 농어촌 특별세에 대한 가산세를 포함하여 기재합니다.

□ 당월조정환급세액

당월 징수한 세액에서 차감할 세액을 기재하는 것으로 {[전월미환급세액] + [당월발생환급세액]} 범위내에서 기재합니다.

* 전월미환급세액이 없고 당월징수세액이 당월조정환급세액보다 많은 경우 차감순서

∀ [3.소득세등] → [5.가산세] → [4.농어촌특별세] 順으로 차감하여 납부할 세액 계산

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8.농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌특별세	5.가산세
근로 소득	간이세액	A01	20	45,000,000	950,000
	중도퇴사	A02	5	154,000,000	△300,000	75,000	30,000
	일용근로	A03
	연말정산	A04
	가감계	A10	25	199,000,000	①650,000	③75,000	②30,000	700,000	0	55,000

(註) 당월조정환급세액

700,000

에서

①650,000

→

②30,000

→

③20,000

順으로 차감

* [총합계(A99)]란의 [6.당월조정환급세액]칸 금액과 Ⅱ.환급세액조정의 [F.당월조정환급 세액계]칸의 금액은 반드시 일치되어야 함(전산체크사항)

□  납부세액

징수세액에서 당월조정환급세액을 차감한 세액을 기재하는  란으로 자진 납부서상 납부세액과 일치하여야 합니다.

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌특별세	5.가산세
근로 소득	간이세액	A01	50	135,000,000	6,494,000
	중도퇴사	A02	6	162,000,000	△7,890,000	350,000
	일용근로	A03
	연말정산	A04
	가감계	A10	56	297,000,000	△1,396,000	350,000		공란	0	0

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
380,000	0	380,000	1,396,000	0	1,776,000	공란

(註) Ⅱ.환급세액조정란의 [E.조정대상환급세액]칸에 금액이 있으나, [6.당월조정환급  세액]칸에 기재를  생략하고 임의로 차감하여 세액을 계산하게 되면 임의로 차감한 금액만큼 과소 납부한 것으로 전산처리되므로 주의하여야 함.

이 경우 농어촌특별세 350,000원이 무납부한 것으로 처리되어 무납부가산세를 합한 금액으로 고지서가 발부되고 차월이월환급세액은 1,776,000원이 됩니다.

다. 항목별 작성요령

□ 근로소득

□ 간이세액(A01)

매월 지급하는 근로자별 급여지급액에 대하여 간이세액표에 의한 갑근세 원천징수내역(소득지급,징수세액)의 합계액을  기재합니다.

* 미지급급여의 경우에도 지급의제규정에 따라 원천징수한 내역을 기재하여야 합니다.

□ 중도퇴사(A02)

당월중 퇴직한 직원이 있는 경우 해당되는 란으로 퇴사시점에서 당해연도중 지급한 총급여액에 대하여 연말정산한 결과를   기재합니다.

□ 일용근로(A03)

일용근로자에 대한 원천징수내용을 기재합니다.

《참고》원천징수세액계산

[일용급-50,000원]×기본세율(10%)-근로소득세액공제(산출세액의 45%)

□ 연말정산(A04)

원천징수의무자가 당해연도에 근로제공의 대가로 계속근무하는 근로자에게 지급하였거나, 지급의제규정에 해당하는 총급여액에 대하여  각 근로자별로  연말정산한 내용의 합계액을 기재합니다.

* 1∼12월분 급여를 미지급한 경우에도 근로자별 미지급급여액에 대하여 다음해 1월31일까지 지급한 것으로 보아 연말정산하여야 합니다.

<종 전> 귀속연월을 □□□□년 13월로 기재하여 별지로 작성·제출

<개정> 매년 2월10일 정기신고서의 [연말정산(A04)]에 기재하여 1장만 제출할 수 있도록 간소화함

□ 가감계(A10)

[A01],[A02],[A03],[A04]의 가감계를 기재하는 란으로 [징수 세액(3,4,5)]칸의 금액이 "△"인 경우 [D.당월발생환급세액(①일반환급)]란에 옮겨 기재합니다.

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌특별세	5.가산세
근로 소득	간이세액	A01	50	135,000,000	6,494,000
	중도퇴사	A02	6	162,000,000	△7,890,000	350,000
	일용근로	A03
	연말정산	A04
	가감계	A10	56	297,000,000	△1,396,000	350,000		350,000	0	0

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
380,000	0	380,000	1,396,000	0	1,776,000	350,000	1,426,000

(註) 이 경우

△1,396,000

와

350,000

자동으로 차가감한 금액이 [①일반환급]란에 옮겨 적는 것이 아니라

△1,396,000

을 전액 옮겨 적은 후에 [E.조정대상환급세액]란의 금액 범위내의 금액을 [6.당월조정환급세액]란으로 기재하여 조정환급하고 그   금액의 합계액을 [F.당월조정환급세액계]란에 기재하는 것임

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌특별세	5.가산세
근로 소득	간이세액	A01	50	135,000,000	6,494,000
	중도퇴사	A02	6	162,000,000	890,000	350,000	120,000
	일용근로	A03
	연말정산	A04
	가감계	A10	56	297,000,000	7,384,000	350,000	120,000	4,380,000	3,124,000	350,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
4,380,000	0	4,380,000	0	0	4,380,000	4,380,000	0

(註) [징수세액(3,4,5)]칸의 금액이 납부할 세액만 있고 [가감계]란의 징수세액(3,4,5)의 합계액

7,384,000+350,000+120,000

이 당월조정환급세액

4,380,000

보다 큰 경우에는 [3.소득세등]→[5.가산세]→[4.농어촌특별세]順으로 차감하여 [납부세액]란을 기재

항 목	코드	차 이 점
		종 전	개 정
[가감계]란	A10 A30	각 세부항목(A01, A02, A03, A04)의 금액이 □△□인 경우 □0□으로 보아 가감계를 계산	각 세부항목간의 금액을 단순하게 가감한 금액으로 기재 ※세부항목간 자동 조정환급되는 효과
[당월조정환급 세액] [납부세액]란	A10 A30	세부항목별로 당월조정환급세액 및 납부세액을 기재	세부항목란은 [징수세액]칸까지만 기재 ※당월조정환급세액 및 납부세액은 [가감계]란에만 기재

□ 퇴직소득

당월중 지급한 퇴직소득에 대한 원천징수내역을 기재합니다.

* 특히, 미지급 퇴직금이 있어 지급의제규정이 적용되거나, 퇴직금 중간정산시에도 반드시 작성하여야 함

□ 사업소득

□ [매월징수(A25)]

당월중 지급한 원천징수대상 사업소득에 대한 원천징수내역을 기재합니다.

다만, 비거주자에 대한 사업소득을 지급하는 경우에는 원천 징수이행상황신고서(부표)의 세부항목(B63, B64, B65)란 별로 구분, 매월 기록관리하고 연간합계표(금융기관의 경우 상반기 집계표 추가)에 의하여 제출합니다.

□ [연말정산(A26)]

원천징수대상 사업소득중 연말정산하는 외판원등에 대한 원천징수내역을 기재합니다.

□ [가감계(A30)]

근로소득의 경우와 같이 차가감 단순합계금액을 기재합니다.

□ 기타소득(A40)

당월에 지급한 기타소득에 대한 원천징수내역을 기재합니다.

다만, 거주자의 연금저축해지가산세(B51)와 비거주자의 유가증권양도(B66)·기타소득(B67)등은 세부항목별로 매월 기록관리하고  원천징수이행상황신고서(부표)에 의하여 연간합계표(금융기관의 경우 상반기집계표 추가)를 작성·제출합니다.

□ 이자소득, 배당소득, 개인연금등 추징

당월에 지급하는 이자소득(A50), 배당소득(A60) 또는 당월중 개인연금등 추징세액(A69)에 대한 원천징수내역을 기재합니다.

이 경우에도 월별로 원천징수이행상황신고서(부표)의 각 세부항목(B01∼B50,B61,B62) 구분별로 매월 기록관리하되 연간  합계표(금융기관의 경우 상반기집계표 추가)를 작성·제출합니다.

□ 법인원천(A80)

당월에 법인에게 지급한 법인소득의 원천징수내역을 기재합니다.

이 경우 월별로 원천징수이행상황신고서(부표)의 각 세부항목(B71∼B90)구분별로 매월 기록관리하되 연간  합계표(금융기관의 경우 상반기집계표 추가)를  작성·제출합니다.

□ 수정신고(A90)

별지로 작성한 수정신고서의 총합계(A99)의 [납부세액(7,8)]의 차액을 당월신고서 [수정신고(A90)]란의 [징수세액(3,4)]칸에 각각 옮겨 적은 후 "△"의  합계금액은 [D.당월발생환급세액-①일반환급]으로 이기합니다.

* 수정신고서의 [수정신고(A90)]란은 기재하지 아니하는 것이며 수정신고서의 [총합계(A99)]란의 차액을 수정신고월 정기신고서 [수정신고(A90)]란에 옮겨 기재합니다.

□ 총합계(A99)

근로소득 가감계(A10), 퇴직소득(A20), 사업소득(A30), 기타소득(A40), 이자소득(A50), 배당소득(A60), 개인연금등 추징(A69), 법인원천(A80) 및  수정신고(A90)의 합계액을 기재합니다.

① [소득지급(1,2)],  [6.당월조정환급세액],  [납부세액(7,8)]칸은 단순합계액을 기재

② [징수세액(3,4,5)]칸은 (+)금액의 합계액만을 각각 기재

†[6.당월조정환급세액]과 [F.당월조정환급세액]의 금액이 불일치한 경우 전산오류가 발생하므로 정확히 작성하여야 함

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
근로소득	가감계	A10	50	1,200,000,000	△5,722,000	□ 450,000		450,000	0	0
퇴직소득		A20	2	20,000,000	□ 450,000		□ 45,000	495,000	0
사업소득	가감계	A30	5	2,500,000	□ 75,000			75,000	0	0
기타소득		A40
이자소득		A50								0
배당소득		A60								0
개인연금,세금 우대저축 추징		A69								0
법인원천		A80	6	27,000,000	□ 4,050,000			4,050,000	0
수정신고(세액)		A90			△850,000	△40,000	□ 25,000	25,000	0	0
총 합 계		A99	63	1,249,500,000	□ 4,575,000	□ 450,000	□ 70,000	5,095,000	0	0

라. 환급세액조정

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)

□ 전월미환급세액의 계산

□ [A.전월미환급세액]

직전월의 [차월이월 환급세액]란의 금액을 옮겨적습니다.

* 전산상 자동으로 검증되므로 임의로 기재한 경우 오류가 발생합니다.

□ [B.기환급신청한 세액]

원칙적으로 원천징수환급이 발생한 경우 다음달 이후에 납부할 세액에서 조정환급하는 것이나, 다음달이후에도 원천징수할 세액이 없거나 원천징수하여 납부할 소득세가 환급할 금액에  미달하여 세무서에 직접 환급 신청한 금액을 기재합니다.

□ [C.차감잔액(A-B)]

전월미환급세액중 기환급신청한 세액을 차감한 잔액으로 전월에서 당월로 실제 이월된 금액을 기재합니다.

□ 당월발생환급세액

□ [①일반환급]

[근로소득-가감계(A10)], [퇴직소득(A20)], [사업소득-가감계(A30)], [기타소득(A40)], [이자소득(A50)], [배당소득(A60)], [개인연금,세금우대저축추징(A69)], [법인원천(A80)], [수정신고(A90)]란의 [징수세액(3,4,5)]칸의 "△"금액의 합계액을 기재합니다.

"△"금액의 합계액은 [징수세액(3,4,5)]칸의 [3.소득세등], [4.농어촌특별세], [5.가산세] 세부항목의 (+)금액을 차감하지 아니한 "△"금액의 단순합계액을 말하는 것임

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
근로소득	가감계	A10	50	1,200,000,000	△5,722,000	450,000		450,000	0
퇴직소득		A20	2	20,000,000	450,000		45,000	495,000	0
사업소득	가감계	A30	5	2,500,000	75,000			75,000	0
기타소득		A40
이자소득		A50
배당소득		A60
개인연금,세금 우대저축 추징		A69
법인원천		A80	6	27,000,000	4,050,000			4,050,000	0
수정신고(세액)		A90			△850,000	△40,000	25,000	25,000	0
총 합 계		A99	63	1,249,500,000	4,575,000	450,000	70,000	5,095,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0	0	6,612,000	0	6,612,000	5,095,000	1,,517,000

(註) [①일반환급]=5,722,000+850,000+40,000=6,612,000

[총합계(A99)]란의

[3.소득세등]=450,000+75,000+4,050,000=4,575,000

[4.농어촌특별세]=450,000   [5.가산세]=45,000+25,000=70,000

[6.당월조정환급세액]=[Ⅱ.환급세액조정]의 [F.당월조정환급세액계]=5,095,000

□ [②신탁재산(금융기관)]

법인세법시행규칙 별지 제69호서식 신탁재산분등 법인원천세액환급(충당)계산서의 {[신탁재산귀속 원천납부세액(⑥법인세)]- [차감환급세액⑪]}금액을 옮겨 적습니다.

□ 조정대상환급세액(E)

[C.차감잔액(A-B)]과 [D.당월발생환급세액]을 합한 금액을   기재하는 것으로 당월조정환급할 세액의 한도액이 됩니다.

□ 당월조정환급세액계(F)

[6.당월조정환급세액]항목의 [총합계(A99)금액]을 옮겨 적는 란으로 [조정대상환급세액(E)]의 범위내 금액인지 여부와   이월환급세액의 계산이 적정한지 여부를 검증하는 란으로 정확하게 기재하여야 합니다.

□ 차월이월환급세액(G)

다음달 신고서의 [A.전월미환급세액]란에 옮겨적을 금액을 기재하는 것으로 반드시 일치하여야 합니다.

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8.농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌특별세	5.가산세
근로소득	가감계	A10	50	1,200,000,000	△2,722,000	450,000		①450,000	0	0
퇴직소득		A20	2	20,000,000	450,000		45,000	②495,000	0
사업소득	가감계	A30	5	2,500,000	75,000			③ 75,000	0	0
기타소득		A40
이자소득		A50
배당소득		A60
개인연금,세금 우대저축 추징		A69
법인원천		A80	6	27,000,000	4,050,000			④2,592,000	1,458,000
수정신고(세액)		A90			△850,000	△40,000	25,000		25,000	0
총 합 계		A99	63	1,249,500,000	4,575,000	450,000	70,000	3,612,000	1,483,000	0

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0	0	3,612,000	0	3,612,000	3,612,000	0

※ 징수세액의 (+)금액의 합계액이 [E.조정대상환급세액]을 초과하는 경우 [근로소득가감계(A10)]란부터 順次的으로 조정환급합니다.

《조정환급순서》

A10 → A20 → A30 → A40 → A50 → A60 → A69 → A80 → A90란

마. 신고서(부표) 작성요령

매월 원천징수시 이자, 배당, 해지추징세액, 연금저축해지가산세, 비거주자의 사업, 기타소득 법인세원천분이 해당사항이 있는 경우에 작성하는 것으로 매월 작성·보관하였다가 연간합계표를 작성 제출합니다.

다만, 금융기관은 추가로 상반기합계표를 제출하여야 합니다.

① 작성대상은 1월∼12월중 신고한 월별 원천징수이행상황신고서입니다.

∀ 귀속년월 또는 지급연월이 아닌 제출년월을 기준으로 부표를 작성하는 것임

② 2001년 1월10일부터 12월10일까지 12회에 걸쳐 제출한 정기신고서에 부표항목이 포함되어 있는 경우 2002년 1월 10일 신고서 제출시 2001년도 부표를 작성제출

∀ 2002.1.10일 제출하는 신고서내용과는 관련이 없고, 당해신고서는 2002년 귀속 부표에 포함되는 것임

※ 금융기관의 범위

1.금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률 제2조 제1호

①  한국은행·한국산업은행·한국수출입은행·중소기업은행 및 은행법에 의한 금융기관

② 장기신용은행법에 의한 장기신용은행

③ 단기금융업법에 의한 단기금융회사

④ 종합금융회사에 관한 법률에 의한 종합금융회사

⑤ 상호저축은행법에 의한 상호저축은행과 그 중앙회

⑥ 농업협동조합법에 의한 농업협동조합과 그 중앙회

⑦ 수산업협동조합법에 의한 수산업협동조합과 그 중앙회

⑧ 축산업협동조합법에 의한 축산업협동조합과 그 중앙회

⑨ 인삼협동조합법에 의한 인삼협동조합과 그 중앙회

⑩ 신용협동조합법에 의한 신용협동조합과 그 중앙회

⑪ 새마을금고법에 의한 금고와 그 연합회

⑫ 신탁업법에 의한 신탁회사와 증권투자신탁업법에 의한 위탁회사

⑬ 증권거래법에 의한 증권회사·증권금융회사·중개회사 및 명의개서대행업무를 수행하는 기관

⑭ 보험업법에 의한 보험사업자 거. 우체국예금·보험에 관한 법률에 의한 체신관서

2.금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률 시행령 제2조 금융기관

① 국채법 및 공사채등록법에 의한 채권등록기관

② 여신전문금융업법에 의한 여신전문금융회사 및 신기술사업투자조합

③ 신기술사업금융지원에 관한 법률에 의한 기술신용보증기금

④ 중소기업창업지원법에 의한 중소기업창업투자회사 및 중소기업창업투자조합

⑤ 신용보증기금법에 의한 신용보증기금

⑥ 임업협동조합법에 의한 임업협동조합과 그 중앙회

⑦  기타 사실상 금융거래를 하는 개인 또는 법인으로서 총리령이   정하는 자

□ 신고구분

[정기] 또는[수정]분을 구분하여 □○□ 표시

□ 귀속연도

원천징수한 세액을 납부한 연도를 기재합니다.

□ 제출연월

귀속연도 종료월의 다음달 10일로 1월 10일이 됩니다.

다만, 금융기관이 제출하는 상반기합계표의 경우 반기종료월의  다음달 10일로 7월10일이 됩니다.

□ 원천징수내역 및 납부세액

□ 거주자의 이자소득(B01∼B20)

귀속연도중에 월별로 제출한 신고서의 [이자소득(A50)]란에 해당금액이 있는 경우에 세부항목별로 구분하여 작성하며,   세부항목(B01∼B09)란의 [6.조정환급세액]과 [납부세액]칸은 기재하지 아니하고 이자소득계(B20)란에만 기재합니다.

매월 신고서의 [이자소득(A50)]의 각 칸의 연간 합계금액은 부표의 [이자소득계(B20)]란과 비거주자의 [이자(B61)]란의 합계금액과 반드시 일치하여야 합니다.

불일치한 경우 전산오류가 발생되어 소명자료와 함께 수정제출하여야 하는 번거로움이 있으므로 주의하여야 합니다.

□ 거주자의 배당소득(B21∼B40)

귀속연도중에 월별로 제출한 신고서의 [배당소득(A60)]란에 해당금액이 있는 경우에 세부항목별로 구분하여 작성하며,   세부항목(B21∼B28)란의 [6.조정환급세액]과 [납부세액]칸은  기재하지 아니하고 배당소득계(B40)란에만 기재합니다.

매월 신고서의 [배당소득(A60)]의 각 칸의 연간 합계금액은 부표의 [배당소득계(B40)]란과 비거주자의 [배당(B62)]란의 합계금액과 반드시 일치하여야 합니다.

불일치한 경우 전산오류가 발생되어 소명자료와 함께 수정제출하여야 하는 번거로움이  있으므로 주의하여야 합니다.

□ 거주자의 해지추징세액(B41∼B50)

귀속연도중에 월별로 제출한 신고서의 [개인연금,세금우대저축추징(A69)]란에 해당금액이 있는 경우에 세부항목별로 구분하여 작성하며, 세부항목(B41∼B43)란의 [6.조정환급세액]과 [납부세액]칸은 기재하지 아니하고 해지추징계(B50)란에만 기재합니다.

매월 신고서의 [개인연금등추징(A69)]의 각 칸의 연간 합계금액은 부표의 [해지추징계(B50)]란의 금액과 일치하여야 합니다.

불일치한 경우 전산오류가 발생되어 소명자료와 함께 수정제출하여야 하는 번거로움이  있으므로 주의하여야 합니다.

□ 연금저축해지가산세(B51)

귀속연도중에 월별로 제출한 신고서의 기타소득(A40)중 연금저축해지가산세가 있는 경우 해당금액의 합계액을 기재합니다.

□ 비거주자(B61∼B70)

귀속연도중에 월별로 제출한 신고서에 비거주자에 대한 원천 징수세액이 있는 경우 세부항목별로 구분하여 기재합니다.

□ 법인원천(B71∼B90)

귀속연도중에 월별로 제출한 신고서의 [법인원천(A80)]란에 해당금액이 있는 경우 세부항목별(B71∼B81)로 구분하여 기재 하며, 세부항목(B71∼B81)에 대하여는 [6.조정환급세액], [납부세액]칸의 작성을 생략하고 [법인세계(B90)]란에만 기재합니다.

마. 신고서 수정제출

□ 수정제출사유

□ 원천징수의무자의 착오 또는 법인세법상의 소득처분에 의하여  당초 원천징수한 내용이 수정되는 경우 원천징수의무자는   당초제출한 신고서 및 지급조서를 정정하여 제출하여야 합니다.

□ 수정제출시기

□ 신고서를 잘못기재한 사실이 확인된 경우 수정한 신고서 및 지급조서를 원천징수세목의 부과제척기간내에 수정제출이   가능합니다.

* 당초신고서의 수정으로 인하여 환급세액이 발생하는 경우에도 수정제출하는 것이며, 동 환급세액은 수정제출월에 제출하는 월별 정기신고서상 [조정환급세액]란에 이기 하여 조정환급하게 됩니다.

국세기본법상 타세목의 경우 추가납부세액이 있으면 수정신고, 환급세액이 발생하는 경우에는 신고기한 경과후 2년이내에 경정청구서를 제출하게 되는 점이  다릅니다.

□ 법인세법상 소득처분에 의하여 당초신고내용이 달라지고 추가납부세액이 발생하는 경우 원천징수의무자는 소득금액변동  통지서를 받은 날의 다음달 10일까지 신고서 및 지급조서를   수정제출하고 추가납부세액을 납부하여야 합니다.

* 이 경우 소득금액변동통지서를 받은 날에 원천징수의무가 발생하므로 다음달 10일까지 납부하는 경우에는 가산세를 적용하지 아니합니다.

□ 수정신고방법

□ 개정된 신고서에 의하여 신고하게되는 2001.8.10일이후부터 제출하는 수정신고서는 당초에 종전서식에 의하여 신고서를 제출하였다 하더라도 개정된 서식으로 수정신고서를 작성·제출하여야 합니다.

* 당초신고 서식과 수정신고서식이 달라 다소 불편한 점이 있으나, 종전서식에 비하여 기재항목이 대폭 줄어 작성이 간편하므로 신고서식의 통일을 기하기 위하여 새로운 서식으로 제출하여야 합니다.

□ 당초 제출한 신고내용을 빨간색 볼펜으로 각 항목의 상단에  기재하고 수정한 신고내용을 각 항목의 하단에 검정 또는   파란색 볼펜으로 기재합니다.

□ 수정신고시 부표신고내용이 변동되는 경우에는 부표(연간합계표)를 수정하여 첨부하여야 합니다.

① 금융기관의 경우 상반기합계표를 제출하지만 수정신고시에는 항상 연간합계표에 의하여 수정하여야 합니다.

② 당해연도 신고분을 당해연도에 수정신고하는 경우에는 수정신고서만 제출하고 부표는 첨부하지 아니하는 것이나, 당해연도분 부표에는 수정된 내용이 반영되어야 합니다.

□ 수정신고서는 당초신고한 신고서별로 작성하는 것으로 임의로 수개월의 신고서에 대한 수정신고서를 1장으로 작성할 수   없습니다.

* 이 경우 전산처리가 안되어 무납부 고지서가 발부될 수 있으므로 주의하시기 바랍니다.

□ 수정신고서 작성사례

수정후 당월발생 환급세액이 당초보다 감소한 경우 신고서 작성

당초신고시 당월발생환급세액 〉수정신고당월발생환급세액 〉당초차월이월환급세액

<수정신고서>

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
근로소득	가감계	A10	50	1,200,000,000	△5,722,000	450,000	0	450,000	0	0
			48	1,100,000,000	△3,400,000	450,000	232,200	682,200	0	0
퇴직소득		A20	2	20,000,000	450,000		45,000	495,000	0
			2	20,000,000	450,000		45,000	495,000	0
사업소득	가감계	A30	5	2,500,000	75,000			75,000	0	0
			5	2,500,000	75,000			75,000	0	0

법인원천	A80	6	27,000,000	4,050,000			4,050,000	0
		6	27,000,000	4,050,000			1,,495,800	2,554,200
수정신고(세액)	A90
총 합 계	A99	63	1,249,500,000	4,575,000	450,000	45,000	5,070,000	0	0
		61	1,149,500,000	4,575,000	450,000	277,200	2,748,000	2,554,200	0

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0	0	□ 5,722,000	0	5,722,000	5,070,000	□ 652,000
0	0	0	□ 3,400,000	0	3,400,000	2,748,000	652,000

<당월신고서>

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분	코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
		소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
		1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
수정신고(세액)	A90			2,554,200	0	0	0	2,554,200	0

(註)당월조정대상환급세액(3,400,000) 전액을 당월환급세액조정을 하는 것이 아니라 (수정-당초)차월이월환급세액[(3,400,000 -652,000)=2,748,000]범위내에서 조정환급하는 것입니다.

(∵ 당초 차월이월환급세액은 이후의 정기신고시 조정환급 되었으므로 당초분과 일치하여야 함)

수정신고납부세액이 있으나, 당월신고서상 조정환급대상세액이 있는 경우의 신고서 작성 및 납부

<수정신고서>

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
근로소득	가감계	A10	50	1,200,000,000	△5,722,000	450,000		450,000	0	0
			48	1,100,000,000	△3,400,000	450,000	232,200	682,200	0	0
퇴직소득		A20	2	20,000,000	450,000		45,000	495,000	0
			2	20,000,000	450,000		45,000	495,000	0
사업소득	가감계	A30	5	2,500,000	75,000			75,000	0	0
			5	2,500,000	75,000			75,000	0	0

법인원천	A80	6	27,000,000	4,050,000			4,050,000	0
		6	27,000,000	4,050,000			1,,495,800	2,554,200
수정신고(세액)	A90
총 합 계	A99	63	1,249,500,000	4,575,000	450,000	45,000	5,070,000	0	0
		61	1,149,500,000	4,575,000	450,000	277,200	2,748,000	2,554,200	0

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0	0	□ 5,722,000	0	5,722,000	5,070,000	□ 652,000
0	0	0	□ 3,400,000	0	3,400,000	2,748,000	652,000

<당월신고서>

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8.농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌특별세	5.가산세
근로 소득	간이세액	A01	10	20,000,000	430,000	0	0
	중도퇴사	A02	2	28,000,000	△630,000	0	0
	일용근로	A03
	연말정산	A04
	가감계	A10	12	48,000,000	△200,000	0	0

수정신고(세액)	A90			2,554,000	0	0	200,000	2,354,000	0
총 합 계	A99	12	48,000,000	2,554,000	0	0	200,000	2,354,000	0

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0		200,000	0	200,000	200,000	0

(註) 수정신고납부세액이 발생하였으므로 당월신고서의 수정신고(A90)란에 2,554,000원을 옮겨 적었으나, 당월신고서에서 조정대상환급세액 200,000원이 있어 수정신고(A90)의 [6.당월조정환급세액]란에 200,000원을 조정환급하는 경우에는

수정신고서상에는 납부할 세액이 2,554,000원이지만 당월  신고서의 수정신고(A90)의 납부할 세액은 당월조정환급세액을 차감한 2,354,000원이 되는 것이며 실제 납부하는 금액도 2,354,000원이 되는 것입니다.

이때 수정신고서에 의한 납부세액의 세목은 법인세가 됩니다.

* 만약 수정신고서상 납부세목이 여러세목인 경우 위에서부터 순차적으로 당월신고서에서 조정환급받은 금액을 차감하고 납부할 세액을 계산한 후에 세목별로 납부서에 기재하여 납부합니다.

수정후 당월발생 환급세액이 당초보다 감소한 경우 수정신고서 작성

수정후 당월발생환급세액〈 당초신고시 차월이월환급세액

<수정신고서>

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
근로소득	가감계	A10	50	1,200,000,000	△5,722,000	450,000		450,000	0	0
			48	1,100,000,000	△ 400,000	450,000	532,200	△252,000	784,200	450,000
퇴직소득		A20	2	20,000,000	450,000		45,000	495,000	0
			2	20,000,000	450,000		45,000	0	495,000
사업소득	가감계	A30	5	2,500,000	75,000			75,000	0	0
			5	2,500,000	75,000			0	75,000	0

법인원천	A80	6	27,000,000	4,050,000			4,050,000	0
		6	27,000,000	4,050,000			0	4,050,000
수정신고(세액)	A90
총 합 계	A99	63	1,249,500,000	4,575,000	450,000	45,000	5,070,000	0	0
		61	1,149,500,000	4,575,000	450,000	577,200	□△252,000	5,404,200	450,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0	0	□ 5,722,000	0	5,722,000	5,070,000	□ 652,000L
0	0	0	□ 400,000	0	□ 400,000	□△252,,000	□ 652,000

<당월신고서>

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분	코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
		소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
		1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
수정신고(세액)	A90			5,404,200	450,000	0	0	5,404,200	450,000

(註) 수정후 [E.조정대상환급세액]과 당초 [G.차월이월환급  세액]과 차액(△252,000)이 "△"금액인 경우에는 차액을 환급이 발생한 해당소득란의 [6.당월조정환급세액]칸에 "△"금액으로 기재하여 납부할 세액에 가산합니다.

* 가산하는 금액은 [7.소득세 등]칸에 기재함

수정후 당월발생 환급세액이 당초보다 증가하고 총합계금액은 당초보다 감소하여 수정된 차기이월환급세액이 당초보다 증가한 경우 신고서 작성

수정한 당월조정대상환급세액 〉당초[당월조정환급세액+차월이월환급세액]

<수정신고서>

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
근로소득	가감계	A10	50	1,200,000,000	△5,722,000	450,000	0	450,000	0	0
			48	1,100,000,000	△6,400,000	650,000	0	650,000	0	0
퇴직소득		A20	2	20,000,000	450,000		45,000	495,000	0
			3	35,000,000	680,000		45,000	725,000	0
사업소득	가감계	A30	5	2,500,000	75,000			75,000	0	0
			5	2,500,000	75,000			75,000	0	0

법인원천	A80	6	27,000,000	4,050,000		0	4,050,000	0
		1	500,000	50,000			50,000	0
수정신고(세액)	A90
총 합 계	A99	63	1,249,500,000	4,575,000	450,000	45,000	5,070,000	0	0
		61	1,154,500,000	805,000	650,000	45,000	□1,500,000	0	0

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0	0	□ 5,722,000	0	5,722,000	5,070,000	□ 652,000
0	0	0	□ 6,400,000	0	□6,400,000	□1,500,000	□ 4,900,000

<당월신고서>

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0	0	□ 4,248,000	0	□4,248,000	0	□4,248,000

(註)수정된 "△"금액을 수정신고서의 [①일반환급]란에 이기하여 [조정  대상환급세액]을 계산하되 당초신고한 차월이월환급세액보다 증가한 금액은 당월신고서의 [①일반환급]란에 이기하여 당월신고서에서   조정환급하게 됩니다.

수정후 당월발생 환급세액이 당초보다 증가하고 총합계금액 변동사항이 없어 수정된  차기이월환급세액이 당초보다 증가한 경우 신고서 작성

수정한 당월조정대상환급세액 〉당초신고한 당월조정환급세액

<수정신고서>

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
근로소득	가감계	A10	50	1,200,000,000	△5,722,000	450,000	0	450,000	0	0
			48	1,100,000,000	△6,800,000	650,000	0	650,000	0	0
퇴직소득		A20	2	20,000,000	450,000		45,000	495,000	0
			3	35,000,000	680,000		45,000	725,000	0
사업소득	가감계	A30	5	2,500,000	75,000			75,000	0	0
			5	2,500,000	75,000			75,000	0	0

법인원천	A80	6	27,000,000	5,050,000		0	4,702,000	348,000
		6	27,000,000	5,050,000		0	5,050,000	0
수정신고(세액)	A90
총 합 계	A99	63	1,249,500,000	5,575,000	450,000	45,000	5,722,000	348,000	0
		61	1,249,500,000	5,805,000	650,000	45,000	□6,500,000	0	0

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0	0	□ 5,722,000	0	5,722,000	5,722,000	□ 0
0	0	0	□ 6,800,000	0	□6,800,000	□ 6,500,000	□ 300,000

<당월신고서>

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분	코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
		소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
		1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
수정신고(세액)	A90			△348,000	0	0	0	0	0

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0	0	□ 648,000	0	□648,000	0	□648,000

(註)수정신고서 총합계란의 [납부세액(7,8)]칸 차액("△")은   당월신고서의 수정신고(A90)란에 이기한 후 환급세액조정란의  [①일반환급]칸에 기재하여 당월부터 조정환급합니다.

당월조정환급세액은 변동사항은 없으나, 수정후 총합계(A99)금액이 감소한 경우 신고서 작성

<수정신고서>

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
근로소득	가감계	A10	50	1,200,000,000	4,000,000	450,000		1,020,000	2,980,000	450,000
			50	1,200,000,000	4,000,000	450,000		1,020,000	2,980,000	450,000
퇴직소득		A20	2	20,000,000	450,000		45,000	0	495,000
			3	35,000,000	680,000		68,000	0	748,000
사업소득	가감계	A30	5	2,500,000	75,000			0	75,000	0
			5	2,500,000	75,000			0	75,000	0

법인원천	A80	6	27,000,000	4,050,000		0		4,050,000
		4	10,000,000	2,050,000		0		2,050,000
수정신고(세액)	A90
총 합 계	A99	63	1,249,500,000	8,575,000	450,000	45,000	1,020,000	7,600,000	450,000
		61	1,247,500,000	6,805,000	450,000	68,000	1,020,000	5,853,000	450,000

<당월신고서>

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분	코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
		소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
		1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
수정신고(세액)	A90			△1,747,000	0	0	0	10	0

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0		10	1,747,000		1,747,000	0	1,747,000

(註)수정후 [납부세액(7,8)]의 차액(수정-당초)이 "△"금액이 발생하는 경우 당월신고서의 [수정신고(A90)]란으로 이기한 다음 [①일반환급]란에 이기하여 수정신고하는 월의 정기신고분부터 조정환급합니다.

□ 수정신고서 작성절차

(1) 신고구분란의 수정칸에 ○ 표시하고 당초 신고내용을 각 칸의 상단에 빨간색으로 옮겨 적습니다.

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
근로소득	가감계	A10	50	1,200,000,000	△5,722,000	450,000		450,000	0	0
퇴직소득		A20	2	20,000,000	450,000		45,000	495,000	0
사업소득	가감계	A30	5	2,500,000	75,000			75,000	0	0

법인원천	A80	6	27,000,000	5,050,000		0	4,702,000	348,000
수정신고(세액)	A90
총 합 계	A99	63	1,249,500,000	5,575,000	450,000	45,000	5,722,000	348,000	0

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0	0	5,722,000	0	5,722,000	5,722,000	0

(2) 수정한 내용을 먼저 원천징수내역의 각 칸의 하단에 흑서 또는 파란색으로 기재합니다.

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
근로소득	가감계	A10	50	1,200,000,000	△5,722,000	450,000	0	450,000	0	0
			48	1,100,000,000	△6,800,000	650,000	20,000
퇴직소득		A20	2	20,000,000	450,000		45,000	495,000	0
			3	35,000,000	680,000		68,000
사업소득	가감계	A30	5	2,500,000	75,000			75,000	0	0
			5	2,500,000	75,000

법인원천	A80	6	27,000,000	5,050,000		0	4,702,000	348,000
		6	27,000,000	5,050,000		0
수정신고(세액)	A90
총 합 계	A99	63	1,249,500,000	5,575,000	450,000	45,000	5,722,000	348,000	0
		61	1,249,500,000	5,805,000	650,000	88,000

(3) 수정후 소득종류별 [징수세액(3,4,5)]칸의 세액이 "△"인 경우 에는 [Ⅱ.환급세액조정]의 [①일반환급]칸으로 옮겨적고 [총합계(A99)]란 계산시 차감하지 아니합니다.

* 총합계(A99) [5,805,000]=[680,000]+[75,000]+[5,050,000]

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0	0	5,722,000	0	5,722,000	5,722,000	0
0	0	0	6,800,000	0	6,800,000

(4) 수정후 [E.조정대상환급세액]칸의 금액을 한도로 소득종류별 차감계란의 [6.당월조정환급세액]칸에 옮겨적어 납부세액을 계산합니다.

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분		코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
			소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
			1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
근로소득	가감계	A10	50	1,200,000,000	△5,722,000	450,000	0	450,000	0	0
			48	1,100,000,000	△6,800,000	650,000	20,000	670,000	0	0
퇴직소득		A20	2	20,000,000	450,000		45,000	495,000	0
			3	35,000,000	680,000		68,000	748,000	0
사업소득	가감계	A30	5	2,500,000	75,000			75,000	0	0
			5	2,500,000	75,000			75,000	0	0

법인원천	A80	6	27,000,000	5,050,000		0	4,702,000	348,000
		6	27,000,000	5,050,000		0	5,050,000	0
수정신고(세액)	A90
총 합 계	A99	63	1,249,500,000	5,575,000	450,000	45,000	5,722,000	348,000	0
		61	1,249,500,000	5,805,000	650,000	88,000	6,543,000	0	0

(5)  수정후 총합계(A99)란의 [6.당월조정환급세액]칸의 금액을 [Ⅱ.환급세액조정]란의 [F.당월조정환급세액]칸에 기재하여 [G.차월이월환급세액]을 계산합니다.

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0	0	5,722,000	0	5,722,000	5,722,000	0
0	0	0	6,800,000	0	6,800,000	6,543,000	257,000

(6) 수정신고서상 [납부세액(7,8)]의  차액(수정-당초)금액을   당월신고서의 [수정신고(A90)]란의 [징수세액(3,4)]칸으로 옮겨 적은 다음 [Ⅱ.환급세액조정]란의 [①일반환급]칸으로 기재하여 당월 납부할 세액에서 조정환급하게 됩니다.

Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분	코드	원 천 징 수 내 역					6. 당월조정 환급세액	납부 세액
		소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)		징수세액				7.소득세 등 (가산세포함)	8. 농어촌 특별세
		1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4.농어촌 특별세	5.가산세
수정신고(세액)	A90			0	0	0	0	0	0
				△348,000	0	0	0	0	0

* [△348,000]=수정후 납부세액[0] - 당초납부세액[348,000]

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0	0	348,000	0	348,000	0	348,000

(7) 수정신고서의 [Ⅱ.환급세액조정]란의 [G.차월이월환급세액]칸의 차액(수정-당초)이 (+)인 경우에는 당월신고서의 [Ⅱ.환급세액조정]란의 [①일반환급]칸에 옮겨 적어 당월 납부할 세액에서 조정환급하게 됩니다.

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0	0	257,000	0	257,000	0	257,000

* 결론적으로 (6),(7)의 결과 [Ⅱ.환급세액조정]란은 아래와 같이 기재합니다.

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생환급세액		E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월 미환급세액	B.기환급신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)
0	0	0	605,000	0	605,000	0	605,000

* [605,000] = 수정신고 납부세액 감소분[348,000]과 수정후 차월이월환급세액의  증가분[257,000]의 합계액

3. 신(구)신고서 기재항목 대비표

구서식	개정서식		비고
	신고서항목	부표항목
A01	A01	-
A02	A02	-	구서식의 귀속□13□인 경우 제외
A02	A04	-	구서식의 귀속□13□인 경우만
A03	A03	-
A04	A01	-	거주자, 비거주자 구분없음
A05	A10	-
A09	A20	-
A10	A25	-
A14
A12	A25	B63
A13		B64
A11	A26	-
A19	A30	-
A20	-	-	항목 없음
A24	-	-	항목 없음
A21	-	-	항목 없음
A22		B66
A23		B67
A29	A40	-
A30	-	B01
A31	-	B02
A32	-	B03
A41	-	-	항목 없음
A33	-	B04
A34	-	B05
A35	-	B61
A43	-	B06
A39	-	B07
A40	-	B08
?	-	B09

구서식	개정서식		비고
	신고서항목	부표항목
A45-A35	-	B20
A45	A50
A50	-	B21
A51	-	B22
A52	-	B23
A57	-	B24
A53	-	B25
A58		B26
A54	-	B62
A55	-	B27
A56	-	B28
A59 - A54	-	B40
A60	A60	B41
A61	-	B42
?	-	B43
A60 + A61	-	B50
A70	-	B71
A71	-	B72
A72	-	B73
A73	-	B74
A74	-	B77
A75	-	B78
A76	-	B75
A77	-	B76
A78		B79
-	-	B80
A79	-	B81
A89	A80	B90
A90	A90	-

Ⅳ. 지급조서

1. 제출시기

□ 2001.1.1일이후에 소득세법 제127조 및 법인세법 제73조의 규정에 의하여 소득세 또는 법인세를 원천징수하는 자는 그 소득 지급일이 속하는 연도의 다음연도 2월 말일까지 관할세무서장·지방국세청장 및 국세청장에게 제출하여야 합니다.

□ 다만, 휴업 또는 폐업하는 경우에는 휴업일 또는 폐업일이 속하는 달의 다음 다음달 말일까지 제출하여야 합니다.

2001.1월 근로자의 퇴직으로 중도퇴사 연말정산 지급조서 및 퇴직소득 지급조서의 제출시기 ∀ 2002.2.28일

* 2001년 귀속 원천징수대상 소득에 대한 지급조서는 2002년 2월 28일까지 제출하여야 하는 것임

2001.8월 폐업(휴업)한 경우 종업원에 대한 근로소득 및 퇴직소득 지급조서의  제출시기 ∀ 2001.10.31일

2. 제출방법

가. 전산매체 제출의무자

다음 각호에 해당하는 자는 각호의 소득은 물론 타 소득에 대한 지급조서도 전산디스켓(테이프)으로 반드시 제출하여야 합니다.

(1) 이자 및 배당소득 원천징수의무자

- 직전연도 이자 및 배당소득에 대한 지급조서를 600건이상 제출한 금융기관

(2) 사업소득 원천징수의무자

- 직전연도에 사업소득에 대한 지급조서를 600건이상 제출한 자

(3) 근로 또는 퇴직소득 원천징수의무자

- 상시 근무하는 근로자의 수가 50명 이상인 자

※ 상시근로자 : 매월말 현황에 의한 평균인원수

- (1), (2), (3) 각호에 해당하는 자는 해당호의 소득외의 지급조서도 전산디스켓(테이프)에 의하여 제출하는 것임

-  일정규모 이상 자는 의무적으로 전산디스켓(테이프)에 의하여 지급조서를 제출하여야 하는 것으로 원천징수의무자가 임의로 선택하는 것이 아님

나. 수동자료 제출의무자

□ 전산계산조직을 갖추고 있지 아니하고 지급조서 제출건수가 소량인 경우에는 수동으로 작성하여 제출합니다.

3. 지급조서 제출시 주의사항

□ 지급조서는 소득이 발생한 개인 및 법인의 과세소득의 적정신고여부를 최종적으로 확인할 목적으로 제출하도록 하고 있는 것으로 제출된 지급조서는 건별·항목별로 전부 전산입력하여 소득자별로 소득발생상황를 누적적으로 관리하는 아주 중요한 자료중의 하나입니다.

□ 그러나, 지급조서 제출과정에서 원시오류가 다량으로 발생함에 따라 적지 않은 행정력을 낭비하고 있으며, 원천징수의무자의 불편은 물론 소득자의 민원증명 발급시에도 많은 불만을 야기시키고 있는 실정입니다.

□ 특히, 세무대리인의 경우 수동 및 전산으로 중복제출함으로  인하여 소득자의 과세소득이 이중으로 계산되는 등 문제점이  계속적으로 확인되고 있음

□ 년 1회 제출

폐업(휴업)하는 경우를 제외한 원천징수의무자는 매년 2월중에 연간 지급조서를 1회에 제출하여야 합니다.

□ 전산매체에 의한 제출

대부분 지급조서를 전자계산조직에 의하여 전산처리하고 있으므로 전산매체로 지급조서를 제출하여 불필요한 인적·물적 자원을   절감하여야 함에도 불구하고 수동으로 출력하여 제출함으로써 많은 행정력의 낭비를 초래하고 있으므로 이러한 사례가 없도록 하여 주시기 바랍니다.

특히, 세무대리인의 경우에는 수임하고 있는 원천징수의무자의 지급조서를 전산디스켓으로 제출하여야 합니다.

□ 기본사항의 정확한 입력

소득자의 주민등록번호등 기본사항에 대한 입력누락 또는   입력오류가 많아 앞으로는 제출된 지급조서의 기본사항 오류  입력 또는 입력누락의 경우에는 미제출가산세를 적극 부과할 것임을 알려드리니 주의하여 주시기 바랍니다.

□ 금액단위 입력오류 사전검증

원단위의 금액을 천원단위 또는 백만단위로 입력하여 전산통계가 엉망이 되는 경우가 종종 발생하여 이에 대한 수정에 많은 노력과 시간이 허비되고 있는 실정이므로 제출하기 직전에 반드시  전산집계금액을 검증하여 제출하시기 바랍니다.

□ 오류정정시 적극적인 협조

지급조서는 원천징수의무자가 지급한 소득에 대한 증빙자료이므로 기재요령 및 입력요령에 맞게 정확히 입력·제출하여야하고   제출한 지급조서의 오류 또는 입력누락사항에 대한 정정·  추가 제출요구시에는 적극 협조하여 주시기 바랍니다.

Ⅴ. 전자신고

1. 전자신고

원천징수의무자 또는 세무대리인이 전자적으로 작성하여 인테넷을 통하여 신고하는 것을 말하는 것으로,

현재는 서울시내 세무대리인으로서 이용신청한 경우에 한하여 시범적으로 실시중에 있으나, 금년 하반기 중으로 전국의 세무대리인으로 확대 실시할 예정입니다.

□ 전자신고 절차

① 전자신고 이용신청

전자신고를 하고자 하는 자는 전자신고이용신청서를 납세지관할세무서장에게 신청하여야 합니다.

② 사전준비

전자신고에 필요한 S/W 또는 인증서 등을 전자신고이용요령에 따라 원천징수의무자의 컴퓨터에 설치하여야 합니다.

③ 자료변환

국세청홈페이지에서 신고서를 작성한 경우에는 홈페이지   작성요령에 따라 신고서를 작성하면 되고, 다른 전산프로그램에 의하여 신고서를 작성한 경우에는 전자신고이용요령에 의하여 자료를 변환하여야 합니다.

④ 신고서 전송

위와 같이 작성된 신고서를 전자신고 홈페이지에서 전송하고 전자신고접수증이 발급받으면 전자신고가 완료됩니다.

□ 전자신고 이용시 편리한 점

① 세무서를 방문하거나, 대기시간이 불필요하며,

② 별도로 신고서류를 보관할 필요가 없으며, 서류의 접수여부를 명확히 함으로서 마찰우려가 전혀 발생하지 아니합니다.

③ 전자문서로 접수되므로 신고서의 접수·입력·보관에 따른 행정인력이 감소되어 세무서 업무가 간편하게 됩니다.

※ 시행초기 문제점으로는 전자신고와 서면신고를 이중으로 한 경우 신고서의 중복입력과 운영시스템의 용량부족 또는  신고기한에 집중 등으로 신고서 전송시 장애가 있으나,  전산장비의 확충으로 금년 하반기부터는 이러한 문제점이 없어지게 됩니다.

□ 다만, 수정신고는 전자신고가 불가능합니다.

2. 인터넷을 이용한 신고서 작성

□ 기존에는 신고서를 수기로 작성하였으나, 인터넷을 통하여 신고서 작성프로그램을 이용함으로써 보다 간편하게 신고서를 작성할 수 있게 됩니다.

①  신고서 작성방법을 모르는 원천징수의무자의 경우에도 단계별로 화면내용의 안내문구에 따라 입력하면 신고서를 작성할 수 있게 됩니다.

② 작성된 신고서를 출력하거나, 전산으로 보관이 가능함은 물론 전자신고도 가능하게 됩니다.

□ 현재 작성프로그램을 완성하여 시험중에 있으며, 2001.9월 이후에 시행할 계획입니다.

□ 다만, 수정신고서 작성은 불가능하므로 수동으로 작성하여   제출하여야 합니다.

Ⅵ. 개정서식

[별지제21호서식(1)]                                              (01.4.30개정)

신고구분									원천징수이행상황신고서											귀속연월		년 월
매월		반기		수정			연말													지급연월		년 월
원 천 징 수 의무자			법인명 (상 호)													대표자 (성 명)				일괄납부 여부		여, 부
			사업자(주민) 등록번호										사업장 소재지							전화번호
Ⅰ.원천징수내역및납부세액 (단위 : 원)
구 분						코드		원 천 징 수 내 역											6. 당월조정 환급세액		납부 세액
								소 득 지 급 (과세미달, 비과세 포함)					징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
								1.인원			2.총지급액		3.소득세 등				4.농어촌 특별세	5.가산세
근로 소득	간이세액					A01
	중도퇴사					A02
	일용근로					A03
	연말정산					A04
	가감계					A10
퇴직소득						A20
사업 소득	매월징수					A25
	연말정산					A26
	가감계					A30
기타소득						A40
이자소득						A50
배당소득						A60
개인연금,세금 우대저축 추징						A69
법인원천						A80
수정신고(세액)						A90
총 합 계						A99
Ⅱ. 환급세액 조정 (단위:원)
전월 미환급 세액의 계산												D.당월발생환급세액						E. 조정대상 환급세액 (C+D)		F. 당월조정 환급세액계		G. 차월이월환급세액 (E-F)
A. 전월 미 환급세액					B.기환급신청한 세액					C.차감잔액 (A-B)		① 일반환급		②신탁재산 (금융기관)
소득세법시행령 제185조제1항의 규정에 의하여 원천징수이행상황신고서를 제출합니다. 년 월 일 원천징수의무자 (서명 또는 인) 세무서장 귀하																				세무대리인
																				성 명
																				사업자 등록번호
																				전화번호

(뒤  쪽)

작  성  요  령

1. 원천징수대상소득을 지급하는 원천징수의무자(대리·위임자 포함)는 납부(환급)세액의 유무와 관계없이 원천징수이행상황신고서(이하   □신고서□라 함)를 제출하여야 하며, 귀속연월이 다른 소득을 당월분과 함께 원천징수하는 경우에는 신고서를 귀속월별로 각각 별지로  작성하여 제출합니다.

2. 기본사항 및 소득구분

1) 신고구분 : 매월분 신고서는 [매월], 반기별 신고서는 [반기], 수정신고서는 [수정]란에 ○표시하며, 매월분 신고서에 계속근무자의 연말 정산분이 포함된 경우에는 [매월], [연말]란 두 곳에 모두 ○표시합니다.

2) 귀속연월 : 소득발생 연월[반기별납부자는 반기 개시월(예 : 상반기는 ××년 1월)]을 기재합니다.

3) 지급연월 : 지급한 월(지급 의제월)[반기별납부자는 반기 종료월(예 : 상반기는 ××년 6월)]을 기재합니다.

4) [A26]란은 보험모집인 등 사업소득자 중도해약자와 연말정산분을 함께 기재합니다.

5) 가산세[(5. 7.)]란에는 소득세·법인세·농어촌특별세의 가산세가 있는 경우 이를 포함하여 기재합니다.

6) 비거주자 국내원천소득중 개인분은 아래 예와 같이 소득종류별로 거주자분과 합산하여 해당 소득란에 기재하고, 비거주자중 법인분은  법인원천[A80]란에 합산하여 기재합니다.

예) 임대·인적용역·사용료소득 등은 사업소득란, 유가증권양도소득은 기타소득란 등에 합산합니다.

3. 원천징수내역 및 납부세액과 환급세액 조정

1) [소득지급(1. 2.)]란에는 과세미달분과 비과세를 포함한 총지급액과 총인원을 기재합니다.

2) [징수세액(3. 4. 5.)]란에는 각 소득별로 발생한 납부 또는 환급할 세액을 기재하되, 납부할 세액의 합계는 총합계[3.4.5의 A99]에 기재  하고, 환급할 세액은 해당란에 □△□표시하여 기재한 후 그 합계액은 Ⅱ.□D□의 [①일반환급]란에 기재(□△□표시된 세액은 어떠한 경우에도   총합계[3.4.5.7.8의 A99]란에는 기재하지 않음)합니다.

3) 납부 또는 환급세액의 계산

근로소득 및 사업소득의 경우 납부할 세액 또는 환급할 세액의 계산은 코드별 가감계[A10 또는 A30]의 금액을 기준으로 합니다.

① [징수세액(3. 4. 5.)]란에 납부할 세액만 있는 경우에는 소득별로 [납부세액(7. 8.)]란에 옮겨 적습니다.

② [징수세액(3. 4. 5.)]란에 환급할 세액만 있는 경우에는 그 합계를 Ⅱ.[D.당월발생환급세액]의 [①일반환급]란에 기입합니다.

③ [징수세액]란에 각 소득종류별로 납부할 세액과 환급할 세액이 각각 있는 경우

가. 납부할 세액의 합계가 Ⅱ.[E.조정대상환급세액]보다 많은 경우에는 Ⅱ.[E.조정대상환급세액]란의 금액을 [6.당월조정환급세액]란에 코드[A10, A20,··]순서대로 기입하여 조정환급하고, 잔액은 [납부세액(7. 8.)]란에 기재합니다.

나. 납부할 세액의 합계보다 환급할 세액[E.조정대상환급세액]이 많은 경우에는 위와 같이 조정환급하고, [E.조정대상환급세액]의 나머지는 [납부세액   (7. 8.)]란에 기재하지 아니하며, Ⅱ.[G.차월이월환급세액]란에 기재합니다.

다. Ⅰ.[6.당월조정환급세액]의 합계액[A99]을 Ⅱ.[F.당월조정환급세액계]란에 옮겨 적습니다.

라. 가 및 나에 의한 세목(소득세·법인세·농어촌특별세)간 조정환급은 그 내역을 기재한 경우에만 가능하며, 임의 조정하여 충당한   경우에는 무납부로 처리됩니다.

④ 금융기관 신탁재산의 경우 Ⅱ.[D.당월발생 환급세액]의 [②신탁재산]의 금액은 신탁재산이 원천징수당한 세액에서 법인세법시행규칙 별지 제69호  서식[신탁재산분등 법인원천세액환급(충당)계산서] ⑦란의 계금액을 차감한 금액을 기재하여 먼저 법인세부터 [Ⅰ.의 6]란에서 조정환급하고,     나머지는 위 ③의 요령대로 조정합니다.

⑤ 원천징수이행상황신고서(부표) 작성요령 및 제출방법

가. 원천징수의무자가 징수하는 세액을 각 소득종류별로 기재하되, 법인원천란 작성시에는 법인세법 제73조의 규정에 의한 신탁재산분, 수탁 회사분 원천징수세액을 포함합니다.

나. 원천징수이행상황신고서(부표)는 연간합계표를 작성하여 연도 종료월의 다음달 10일까지 원천징수이행상황신고서와 함께 제출합니다.    다만, 금융기관의 경우 상반기합계표는 상반기 종료월의 다음달 10일까지 제출하여야 하고, 제출한 상반기합계표는 수정신고서 작성대상이 아닙니다.

4) 납부세액에 대한 납부서는 신고서별, 소득종류별(근로소득세, 퇴직소득세 등)로 별지로 작성하여 납부합니다.

4. 수정신고서 작성요령

1) 수정신고서는 별지로 작성하여 제출하며, 귀속연월과 지급연월은 반드시 당초 신고서와 동일하게 기재합니다.

2) 당초의 모든 숫자는 상단에 빨강색으로, 수정 후 모든 숫자는 하단에 검정색으로 기재합니다.

3)  수정신고로 발생한 납부 또는 환급할 세액은 동세액을 당월분 신고서의 수정신고[A90]란에 옮겨 적어서 환급세액을 조정하고, 신고서의 [A90]란은 기재하지 아니합니다.

[별지제21호서식(2)]                                              (01.4.30개정)

신고구분							원천징수이행상황신고서(부표) (연간합계표로 제출. 다만, 금융기관은 상반기합계표 별도 제출)										귀속연도		년도
정기			수정														제출연월		년 월
원 천 징 수 의무자		법인명 (상 호)											대표자 (성 명)
		사업자(주민) 등록번호											사업장 소재지
(단위 : 원)
소득구분									코드	소득지급		징수세액					6. 조정 환급 세액	납부세액
										1.인원	2.총지급액	3.소득세 등		4. 농어촌 특별세		5. 가산세		7. 소득세 등 (가산세)		8. 농어촌 특별세
거주자	이 자 소 득	비과세							B01
		세금우대					5%		B02
							10%		B03
		일반세율					15%		B04
		비영업대금의이자					25%		B05
		비실명		특정채권(15%)					B06
				소득세법(40%)					B07
				금융실명(90%)					B08
		장기채권(25,30%)							B09
		이자소득 계							B20
	배 당 소 득	비과세							B21
		세금우대					5%		B22
							10%		B23
		장기보유주식					10%		B24
		일반세율				분리과세			B25
						종합과세			B26
		비실명			소득세법(40%)				B27
					금융실명(90%)				B28
		배당소득 계							B40
	해지추징	개인연금저축					4%		B41
		장기주택마련저축					4,8		B42
		근로자주식저축					5%		B43
		해지추징 계							B50
	기타	연금저축해지가산세							B51
비거주자	이 자						제한		B61
	배 당						제한		B62
	사업	선박 등 임대, 사업					2%		B63
		인적용역					20%		B64
		사 용 료					제한		B65
	기타	유가증권양도					10,25		B66
		기 타					25%		B67
	비거주자 계								B70
법인 원천	일반이자						15%		B71
	신탁재산분						15%		B72
	수탁회사징수분						15%		B73
	비영업대금의 이익(25%)								B74
	국내원천소득	이 자					제한		B75
		배 당					제한		B76
		선박 등 임대, 사업					2%		B77
		인적용역					20%		B78
		사 용 료					제한		B79
		유가증권양도					10,25		B80
		기 타					25%		B81
	법인세 계								B90