상장회사 감사의 표준직무규정

2003. 10. 10 제정

상장회사 감사의 표준직무규정 목차

제1장  총    칙	1

제1조(목적) / 제2조(적용범위) / 제3조(직무) / 제4조(권한) / 제5조(기본자세) / 제6조(감사 또는 위원회의 의견표명) / 제7조(독립성과 객관성의 원칙) / 제8조(선량한 관리자의 주의)

제2장  감사의 구분·방법 및 외부감사인과의 연계	4

제9조(감사의 구분) / 제10조(감사의 방법) / 제11조(외부감사인과의 연계)

제3장  감사부설기구 및 내부감사부서와의 연계	6

제12조(감사부설기구) / 제13조(감사요원의 자격) / 제14조(감사요원의 인사 및 대우) / 제15조(감사요원의 행동규범) / 제16조(내부감사부서와의 연계)

제4장  감사실시	9

제17조(감사계획의 수립) / 제18조(감사의 실시) / 제19조(이사의 보고에 대한 조치) / 제20조(감사 또는 위원회 위원간 의견 교환) / 제21조(내부회계관리제도) / 제22조(내부통제시스템에 관한 평가의견) / 제23조(이사회의 출석 등) / 제24조(중요 회의 등에의 출석) / 제25조(문서 등의 열람) / 제26조(재산의 조사) / 제27조(거래의 조사) / 제28조(자회사의 조사) / 제29조(현장 조사) / 제30조(감사록의 작성)

제5장  감사 결과의 보고	13

제31조(감사보고서의 작성·제출) / 제32조(주주총회에의 보고 등)

제6장  보    칙	14

제33조(사고 보고)

부    칙	14

상장회사 감사의 표준직무규정

사단법인 한국상장회사협의회

제    정      2003.  10.  10

제1장  총    칙

제1조(목적) 이 규정은 감사 또는 감사위원회(이하 '위원회'라 한다)가 감사업무를 적정하고 효과적으로 수행할 수 있도록 그 직무수행의 기준을 정함을 목적으로 한다.

제2조(적용범위) ① 감사 또는 위원회의 직무수행기준과 절차에 관하여 법령, 정관 등에 별도로 정함이 없으면 이 규정에 의한다.

② 이 규정은 감사 또는 위원회가 자회사를 감사하는 경우에도 적용한다.

제3조(직무) 감사 또는 위원회의 직무라 함은 다음 각 호의 업무를 말한다.

1. 감사계획의 수립, 집행, 결과 평가, 보고 및 사후조치

2. 회사 내 전반적인 내부통제시스템에 대한 평가

3. 외부감사인의 선임 및 감사업무 수행에 관한 사항

4. 외부감사인의 감사활동에 대한 평가

5. 감사결과 지적사항에 대한 조치내용 확인

6. 관계 법령 또는 정관에서 정한 사항의 처리

7. 감사 또는 위원회가 필요하다고 인정하는 사항에 대한 감사

제4조(권한) 감사 또는 위원회는 감사업무 수행상 필요에 따라 다음 각 호의 권한을 행사할 수 있다.

1. 이사 등에 대한 영업보고청구권, 회사의 업무·재산 및 손익상태 조사권

2. 회사 내 모든 정보에 대한 요구권

3. 관계자의 출석 및 답변요구권

4. 창고, 금고, 장부 및 자산의 조사

5. 회사 거래처로부터 자료 징구 및 조회

6. 자회사에 대한 감사업무에 수반되는 권한

7. 기타 감사업무수행에 필요한 사항의 요구

제5조(기본자세) ① 감사 또는 위원회 위원은 다음 각 호의 자세로 직무에 임해야 한다.

1. 감사 또는 위원회는 회사의 수임인으로서 경영을 감시한다는 점을 인식하고, 회사의 건전한 경영과 주주의 권익보호 및 회사의 사회적 신뢰의 유지향상에 노력하여야 한다.

2. 사실의 인정, 그에 관한 판단 및 의견을 표명함에 있어서 항상 공정하고 어느 한 쪽에 치우치지 아니하는 태도를 취하여야 한다.

② 감사 또는 위원회 위원은 다음 각 호에 유의하여야 한다.

1. 경영실적의 추이와 경영환경 변화에 대한 관심을 갖고, 이사와의 의견교환을 원활히 하며 관련부서 임직원으로부터도 정보를 수집하여 업무의 실태파악에 노력하여야 한다.

2. 이사의 직무집행이 적법성을 결할 염려가 있는 경우에는 이사회에 그 의견을 진술하며, 아울러 중대한 손실의 발생을 사전에 방지하기 위하여 적절히 그 직무를 수행하여야 한다.

3. 직무상 알게 된 비밀을 누설하여서는 아니된다.

4. 감사업무 수행에 필요한 지식의 습득 및 이론의 연구와 감사기술의 향상에 노력하여야 한다.

③ 감사 또는 위원회 위원은 직무수행에 있어 관계법규 등에 따라 사실과 증거에 근거하여 직무를 수행하여야 하며, 감사사항에 관하여는 충분한 기록과 입증자료를 확보하여야 한다.

제6조(감사 또는 위원회의 의견표명) ① 감사 또는 위원회는 이사에 대하여 직무상 다음의 각 호에 해당하는 의견을 표명하여야 한다.

1. 의견표시 : 감사 또는 위원회는 그 직무를 수행함에 있어서 회사 업무의 적정한 운영 및 합리화 등에 대하여 의견이 있을 때에는 회사의 건전한 발전에 도움이 되도록 이사에게 의견을 제시해야 한다.

2. 조언 : 감사 또는 위원회는 회사에 대하여 장래 현저한 손해 또는 중대한 사고 등이 초래될 염려가 있는 사실을 발견한 경우에는 그 사실을 지적하고 이를 시정하도록 이사에게 조언한다.

3. 권고 : 감사 또는 위원회는 회사의 업무에 적법성을 결하거나 결할 염려가 있는 사실을 발견한 경우에는 그 사실을 지적하고 이를 시정할 수 있도록 이사에게 권고하여야 한다. 또한 상황에 따라서는 그 행위의 유지청구에 관한 소를 제기하여야 한다.

② 감사 또는 위원회 위원은 의견의 제시, 조언 또는 권고할 경우에는 그 사실관계 및 배경 등을 충분히 조사하고 회사의 임원으로서 책임의식을 갖고 행하여야 한다.

제7조(독립성과 객관성의 원칙) ① 감사 또는 위원회는 감사직무를 수행함에 있어 이사회 및 집행기관과 타 부서로부터 독립된 위치에서 감사하여야 한다

② 감사 또는 위원회는 감사직무를 수행함에 있어 객관성을 유지하여 감사하여야 한다.

제8조(선량한 관리자의 주의) ① 감사는 숙련된 감사능력을 갖춘 자에 의하여 수행되어야 한다.

② 감사 또는 위원회 위원은 직무를 수행함에 있어 선량한 관리자의 주의로서 그 직무를 수행해야 한다.

③ 감사 또는 위원회는 부정, 오류, 비능률, 낭비, 제도의 부적절성과 이해갈등의 가능성을 예의 주시하여야 한다.

제2장  감사의 구분·방법 및 외부감사인과의 연계

제9조(감사의 구분) 감사는 기능별로 재무감사, 준법감사, 업무감사, 경영감사, IT감사 등으로 구분할 수 있다.

1. 재무감사는 회계기준 및 회계시스템의 적정성을 평가하고 회계정보, 재무보고서의 정확성, 신뢰성 및 유용성을 평가하는 일련의 과정을 의미한다.

2. 준법감사는 관계법령, 규정, 정관 등의 준수를 확인하고 이에 대한 상시적 감시를 위해 설치된 회사 내 준법감시체계의 적절한 작동여부를 점검하고 개선책을 제시하기 위해 실시하는 일련의 과정을 의미한다.

3. 업무감사는 조직구조 분석이나 업무분배방식 등을 평가하기 위해 재무 및 준법감사부문 이외의 조직 내 업무절차 및 체계를 점검·분석하는 일련의 과정을 의미한다.

4. 경영감사는 위험 및 통제에 대한 경영진의 접근방식과 절차 등의 적정성 및 유용성을 평가하여 궁극적으로 회사의 경영목표 달성을 보좌하기 위한 일련의 과정을 의미한다.

5. IT감사는 정보기술 부문의 안정성과 건전성을 평가하는 일련의 과정을 의미한다.

제10조(감사의 방법) 감사 또는 위원회는 기능별로 분류된 감사를 실시함에 있어서 일상감사, 종합감사, 특별감사로 구분하여 다음 각 호와 같이 실시한다.

1. 일상감사

가. 일상감사는 회사의 업무 중 감사 또는 위원회가 정한 일정 범위의 업무에 관한 중요 서류에 대하여 최종결재자의 결재에 앞서 내용을 검토하고 의견을 제시하는 방법으로 실시하는 감사를 말한다.

나. 일상감사는 임원급 이상이 결재하는 업무에 대하여 감사 또는 위원회가 그 내용을 사전 또는 사후적으로 검토하고 필요시 의견을 제시하는 방식으로 실시한다.

다. 의견을 제시하는 경우에는 동 건에 대한 시정조치뿐만 아니라 동 건과 같은 사안의 재발을 예방할 수 있는 개선방안을 함께 제시하여야 한다.

2. 종합감사

가. 종합감사는 본부·공장 등 사업장 단위별로 업무전반에 대해 매년 정기적으로 실시하는 감사를 말한다.

나. 종합감사는 정기적인 감사 계획에 의거하여 재무, 준법, 업무, 경영, IT 등 기능별로 감사를 실시하고, 기능별 업무수행체계와 과정의 유효성을 평가한 후에 문제점을 지적하고 개선방안을 제시하는 종합감사보고서를 작성, 제출하는 방식으로 실시한다.

3. 특별감사는 특정 부분에 대하여 감사 또는 위원회가 필요하다고 인정하거나 대표이사의 요청이 있는 경우, 특정사안에 대하여 감사 또는 위원회가 비정기적으로 실시하는 감사를 말한다.

제11조(외부감사인과의 연계) ① 감사 또는 위원회는 외부감사인과 긴밀한 관계를 유지하고 외부감사인의 감사계획 및 절차와 결과를 활용하여 감사목적을 달성하도록 노력하여야 한다.

② 감사 또는 위원회는 외부감사인으로부터 감사계획의 개요에 대하여 설명을 듣고, 감사 또는 위원회의 회계에 관한 감사계획에 대하여도 설명을 하고 그 조정을 도모한다.

③ 감사 또는 위원회는 외부감사인과 감사상황에 대하여 수시로 의논한다.

④ 감사 또는 위원회는 외부감사인이 감사중에 이사의 부정행위, 법령이나 정관에 위반하는 행위, 회계원칙을 위반한 행위를 발견한 경우에는 이를 즉시 통보하도록 요구하여야 한다.

⑤ 감사 또는 위원회는 이사의 직무수행에 관하여 부정행위 또는 법령이나 정관에 위반되는 중대한 사실을 발견한 때에는 이를 외부감사인에게 통보하여야 한다.

제3장  감사부설기구 및 내부감사부서와의 연계

제12조(감사부설기구) ① 감사 또는 위원회의 효율적이고 원활한 업무수행을 위해 감사 또는 위원회에 전속되는 감사부설기구를 둔다. 다만, 감사부설기구를 설치하기 어려운 경우에는 내부감사부서 등의 인력을 활용하여 감사활동을 할 수 있다.

※ 감사부설기구는 회사에 따라 감사실, 감사팀, 감사부속실, 감사조직, 감사기구 등 다른 명칭으로도 가능함.

② 감사부설기구의 책임자와 직원(이하 '감사요원'이라 한다)은 감사 또는 위원회의 업무를 보조하며, 감사 또는 위원회의 명을 받아 직무를 수행한다. 다만, 전항 단서의 규정에 의하여 감사활동을 수행하는 경우에는 내부감사부서의 인력을 감사요원으로 간주한다.

③ 감사요원의 임면은 감사 또는 위원회의 동의를 얻어야 한다.

④ 대표이사·이사와 경영진은 감사 또는 위원회가 감사부설기구를 설치 및 운영하는데 필요한 지원과 협조를 하여야 한다.

제13조(감사요원의 자격) ① 감사요원은 감사업무를 수행하는데 필요한 지식, 기능과 전문적 자격을 갖추어야 하며 근무기간이 ○년 이상이며, 최근 2년간 인사고과가 상위 ○% 이내인 자 중에서 선발함을 원칙으로 한다.

② 다음 각 호에 해당하는 자는 감사요원이 될 수 없다.

1. 견책 이상의 징계를 받은 날로부터 2년이 경과하지 않은 자

2. 임시직 또는 조건부 임용자

3. 기타 감사 또는 위원회가 부적격자로 인정하는 자

제14조(감사요원의 인사 및 대우) ① 감사업무의 원활한 수행을 위하여 적절한 감사요원을 확보하여야 한다.

② 감사요원 중 적어도 ○% 이상은 전문인력으로 구성되어야 한다. 전문인력은 공인회계사, 공인내부감사사(CIA), IT관련 기술사 및 기타 전문 자격증 소지자와 ○년 이상 상장회사 또는 협회등록법인에서 감사업무를 수행한 경력이 있는 자를 말한다.

③ 감사 또는 위원회는 필요한 경우 대표이사에게 외부전문인력을 감사요원으로 채용할 것을 요청할 수 있다.

④ 감사요원의 보직 및 전보는 서면요청에 의하여 대표이사가 지체없이 행한다. 다만, 지체없이 조치할 수 없는 경우 대표이사는 사유를 서면으로 통보한다.

⑤ 감사요원은 3년 이내 이동을 제한함을 원칙으로 하며, 승진 시에만 예외로 한다.

⑥ 감사요원에 대해서는 별도의 인사평가 우대기준을 마련, 운영할 수 있다.

⑦ 감사요원에 대해서는 별도의 예산을 배정하여 감사수당을 지급할 수 있다.

제15조(감사요원의 행동규범) 감사요원은 감사를 행함에 있어 다음 각 호의 행동규범을 준수해야 한다.

1. 공정하게 감사를 실시해야 한다.

2. 직무상 취득한 비밀을 임의로 공개 누설하거나 직무목적 이외에 사용할 수 없다.

3. 직무수행에 있어 관계법규 및 지시사항에 따라 사실과 증거에 의해 행하여야 한다.

4. 감사를 실시함에 있어 피감사인의 업무상 창의와 활동기능이 위축되지 않도록 유의하여야 한다.

제16조(내부감사부서와의 연계) ① 감사 또는 위원회는 내부감사부서(준법감시인을 포함한다)와 긴밀한 협조관계를 유지하고 내부감사부서의 감사계획과 절차 및 감사결과를 활용하여 감사목적을 달성할 수 있도록 한다.

② 감사 또는 위원회는 내부감사부서에 대하여 보고를 요구하거나 특정사항의 조사를 의뢰한다.

제4장  감사실시

제17조(감사계획의 수립) ① 감사 또는 위원회는 감사이념, 방침, 감사목표, 감사전략, 감사자원, 감사조직, 감사절차, 감사기준, 감사평가 등을 구성요소로 하는 감사 직무수행에 관련된 합리적 실체인 감사체계를 수립하여야 한다.

② 감사 또는 위원회는 내부감사부서, 기타의 감사기관 및 외부감사인과의 긴밀히 협력하여 사안의 중요성, 시기의 적정 여부를 고려하여 조사범위를 정하고 감사계획서를 작성하여야 한다.

③ 감사계획의 대상기간은 정기주주총회 익일부터 차기 정기주주총회일까지로 한다.

제18조(감사의 실시) ① 감사 또는 위원회는 감사직무를 수행함에 있어 피감사부서장에게 소속 직원의 근무지원을 요청할 수 있다. 이 경우 피감사부서장은 이에 협조하여야 한다.

② 감사 또는 위원회는 내부통제시스템감사 체크리스트를 활용하여 감사를 실시한다.

③ 감사 또는 위원회는 회사가 회계제도 또는 회계처리의 방법을 변경할 경우에는 사전에 변경이유 및 변경에 따르는 영향에 관하여 보고하도록 이사에게 요구한다. 감사 또는 위원회는 회계제도 또는 회계처리의 변경이 부당하거나 기타 적절하지 못한 경우에는 이사에게 의견을 제시하여야 한다.

④ 감사 또는 위원회는 감사를 함에 있어 다음 각호의 사항을 검토하고 확인하여야 한다.

1. 거래기록의 신뢰성

2. 각 계정에 기재된 사실의 정확성

3. 재무제표 표시방법의 타당성

4. 재무제표가 기업회계기준 및 공정타당한 회계관행에 준거하였는 지 여부

5. 회계방침의 계속성

6. 재무제표가 회사의 재정상태 및 경영성적을 적정하게 표시하고 있는지 여부

제19조(이사의 보고에 대한 조치) ① 이사는 회사재산의 보전과 손해를 유발시킬 수 있는 등의 우려사항 또는 긴급을 요하는 중대한 사항이 있을 경우에는 즉시 감사 또는 위원회에 구두나 서면으로 보고 또는 통보하여야 한다.

② 감사 또는 위원회는 이사로부터 회사에 현저한 손해가 발생할 염려가 있다는 보고를 받은 경우에는 회사에 미치는 영향 등을 조사하고 감사 또는 위원회로서 조언 또는 권고 등 필요한 조치를 강구하여야 한다.

제20조(감사 또는 위원회 위원간 의견 교환) ① 감사 또는 위원회 위원은 이사 또는 사용인으로부터 업무에 관한 보고를 받고 일상업무를 조사하여 지득한 정보를 다른 감사 또는 위원회 위원에게 전달하여야 한다.

② 각 감사 또는 위원회 위원은 감사계획의 작성, 감사보고서의 작성 및 기타 감사 또는 위원회 위원으로서의 권한행사에 관하여 상호 충분히 의견을 교환하여야 한다.

③ 2인 이상의 감사 또는 위원회 위원이 업무를 분담하는 경우에는 각자의 직무내용과 책임을 분명하게 구분하여야 한다.

제21조(내부회계관리제도) 감사 또는 위원회는 내부회계관리자가 보고하는 내부회계관리제도의 운용실태를 평가하여 이사회에 보고하고 이를 본사에 비치하여야 한다. 시정의견이 있는 경우에는 이를 포함하여 보고하여야 한다.

제22조(내부통제시스템에 관한 평가의견) 감사 또는 위원회는 년 1회 이상 회사 내 내부통제시스템의 적절한 작동 여부를 평가하고 개선책을 제시하기 위해 다음 각 호의 내용을 포괄하는 내부통제시스템에 관한 평가의견을 이사회와 대표이사에게 제시하여야 한다.

1. 부서별 위험요소의 적정한 인식 및 관련 위험통제 시스템 작동 여부

2. 사업본부별 영업계획, 전략 수립 과정상의 준법성 및 경영목표와의 합치 여부

3. 회계제도 및 회계처리방법 등의 준법성 및 적정성 여부

4. 정보의 보고, 공유, 관리체계의 적정성 여부

5. 부서별 업무성과 분석체계의 효율성 및 효과성 여부

6. 내부통제 관련 임직원 교육계획의 적정성 여부

7. 준법감시인 제도 운영의 적정성 여부

8. 조직 구조상 내부통제시스템의 적정성 여부

제23조(이사회의 출석 등) ① 감사 또는 위원회 위원은 이사회에 출석하여 의견을 진술한다.

② 감사 또는 위원회는 이사가 법령 또는 정관에 위반하는 행위를 하거나 그 행위를 할 염려가 있다고 인정한 때에는 이사회에 보고하거나 유지청구하여야 한다.

③ 감사 또는 위원회는 이사회 의사록에 의사의 경과요령과 그 결과가 정확하게 기록되어 있는지의 여부를 확인한 후에 기명날인 또는 서명한다.

④ 감사 또는 위원회는 직무수행과 관련하여 필요한 경우 회의의 목적사항과 소집의 이유를 기재한 서면을 이사회에 제출하여 임시주주총회의 소집을 청구할 수 있다.

⑤ 감사 또는 위원회는 회사의 조직 및 사내규정 등 제 제도에 관하여 의견이 있는 경우에는 그 의견을 이사에게 제시한다.

제24조(중요 회의 등에의 출석) ① 감사 또는 위원회 위원은 경영방침의 결정 경과, 경영 및 업무 상황을 파악하기 위하여 이사와 협의하여 임원회의 및 기타 중요한 회의에 출석한다.

② 전항의 회의에 출석하지 아니한 경우에는 감사 또는 위원회는 심의사항에 관하여 보고를 받고 의사록 및 자료 등을 열람한다.

제25조(문서 등의 열람) ① 감사 또는 위원회는 업무집행에 관한 중요한 문서를 적시에 열람하고 필요한 때에는 이사 또는 직원에 대하여 그 설명을 요구한다.

② 감사 또는 위원회가 열람할 문서에 관하여 이사와 협의하여 그 범위를 정해 두어야 한다.

③ 감사 또는 위원회는 중요한 기록, 기타 중요정보의 정비, 보존 등의 관리상황을 조사하고 필요에 따라 이사 또는 직원에게 설명을 요구한다.

제26조(재산의 조사) 감사 또는 위원회는 중요한 회사재산의 관리, 취득 및 처분과 통상적이 아닌 중요한 거래 등에 관하여 조사하고 만약 법령 또는 정관에 위반하거나 현저하게 부당한 사실을 발견한 경우에는 이사회에 보고하여야 한다.

제27조(거래의 조사) 감사 또는 위원회는 회사가 중요한 재산상의 이익을 무상으로 공여하거나 자회사 또는 주주와 통상적이 아닌 거래를 하는 경우에는 사전에 이사와 협의하여 그 내용을 보고하도록 이사에게 요구하고 이사의 의무에 위반하는 사실을 발견한 경우에는 이사회에 보고하여야 한다.

제28조(자회사의 조사) 모회사의 감사 또는 위원회는 그 직무를 수행하기 위하여 필요한 때에는 자회사에 대하여 영업의 보고를 요구하고 자회사의 업무와 재산상태를 조사한다.

제29조(현장 조사) ① 감사 또는 위원회는 본·지점, 공장, 사무소 등을 조사하고 회사의 업무전반에 관한 실정을 파악함과 동시에 업무가 적법하고 적정하게 행하여지고 있는지의 여부를 확인한다.

② 감사 또는 위원회는 본·지점, 공장, 사무소등을 조사한 결과 의견의 제시, 조언 또는 권고를 할 경우에는 이사에 대하여 행함을 원칙으로 한다.

제30조(감사록의 작성) ① 감사 또는 위원회는 실시한 감사에 관하여 감사록을 작성·비치하여야 한다.

② 감사록에는 감사의 실시절차와 그 결과를 기재하고 감사 또는 위원회 위원이 기명날인 또는 서명하여야 한다.

제5장  감사 결과의 보고

제31조(감사보고서의 작성·제출) ① 감사 또는 위원회는 일상감사를 기초로 제18조 제4항 및 제19조의 검토를 거쳐 정확하고 명료하게 감사보고서를 작성하여야 한다.

② 감사 또는 위원회는 전항의 감사보고서에 작성년월일을 기재하고, 감사 전원 또는 위원회 위원장이 서명 또는 기명날인한다.

③ 감사 또는 위원회는 감사보고서를 대표이사에게 제출하여야 한다.

④ 감사보고서의 기재요령은 법령이 정하는 바에 의한다.

제32조(주주총회에의 보고 등) ① 감사 또는 위원회는 이사가 주주총회에 제출할 의안 및 서류를 조사하여 법령 또는 정관에 위반하거나 현저하게 부당한 사항이 있는지의 여부에 관하여 주주총회에 그 의견을 진술하여야 한다.

② 감사 또는 위원회는 주주총회에서 주주의 질문이 있을 경우 직무범위 내에서 성실하게 답변하여야 한다.

제6장  보    칙

제33조(사고 보고) ① 각 부서의 장은 임직원의 부정행위가 있거나 중대한 과실이 있을 때에는 지체 없이 담당 이사 및 대표이사에게 보고하고, 감사 또는 위원회에도 보고하여야 한다.

② 전항의 경우 감사 또는 위원회는 지체없이 감사요원을 투입하여 특별감사에 착수하여야 한다.

③ 감사요원은 전항의 진행상황 및 결과를 감사 또는 위원회에게 보고하여야 한다.

부    칙

이 규정은 ○○○○년 ○○월 ○○일부터 시행한다.