上場會社 監事의 監査實施要領

(2004. 12. 29 改正)

〔韓國上場會社協議會 1994. 6. 8 制定〕

Ⅰ. 制定經緯

가. 본 協議會에서는 監事의 職務遂行을 위한 日常 行動基準으로 ｢上場會社 監事의 監査基準｣(1993. 8. 20)을 制定․公表한 바 있음. 이 實施要領은 ｢上場會社 監事의 監査基準｣(2003. 10. 10 폐지) 第3章 實施基準에서 정하고 있는 監査對象 및 監査節次에 대하여 上場會社의 監事가 보다 효율적으로 그 業務를 遂行할 수 있도록 細部事項을 指針의 형태로 作成한 것으로 理解하기 쉽도록 요약․표기형식에 의거 監査實施項目과 內容을 體系的으로 정리한 것임.

나. 이 實施要領은 본 協議會 부설 監査業務諮問委員會의 全體會議 및 小委員會에서 여러 차례 審議를 거쳐 확정한 것으로 이 實施要領의 체제와 內容은 現行 商法 및 監査에 관한 각종 法令과 上場會社 監事의 監査現實에 맞도록 調整된 것임. 그러나 미비한 부분에 대하여는 앞으로 계속 修正․補完을 해 나감으로써 이 實施要領이 上場會社 監事의 職務遂行에 있어서 명실상부한 지침이 될 수 있도록 노력할 것임.

Ⅱ. 主要內容

가. 이 實施要領은 監査의 진행순서에 따라 크게 4段階(Ⅰ. 監査의 準備 및 計劃, Ⅱ. 監査의 實施, Ⅲ. 監査報告書의 作成․提出, Ⅳ. 株主總會와 監査)로 나누어 필요한 사항을 기술하고 있음.

나. 監査의 準備 및 計劃은 實施前 段階로 監査業務遂行에 필요한 ⑴基礎知識의 習得, ⑵監査計劃 樹立을 위한 豫備調査, ⑶다른 監査機關과의 連繫, ⑷ 監査計劃의 樹立에 관한 部門으로 構成되어 있으며, 이중 基礎知識의 習得은 新任監事를 위하여 그리고 다른 監査機關과의 連繫는 上場會社에 적용되는 監査關聯法制와 一般的 監査構造를 前提로 하여 마련된 것임.

다. 「監査의 實施」에 있어서는 實施時期와 關聯하여 ⑴ 日常監査, ⑵ 半期監査, ⑶ 期末監査로 구분하고 日常監査에서는 계속․반복적으로 實施되는 監査項目과 일반적으로 선택, 적용되는 監査節次를, 半期監査는 半期決算과 半期報告書에 대한 監査를 그리고 期末監査는 期末決算과 營業報告書에 대한 監査 및 監査報告書에 기재되어야 할 監査意見의 형성요령을 각각 說明하고 있음.

라. 「監査報告書의 作成․提出」에서는 監査報告書의 記載事項과 記載要領에 대하여 說明하고 指摘事項이 있는 경우와 指摘事項이 없는 경우의 각 「監査報告書 標準例示」(1985. 8 韓國上場會社協議會 제정)를 參考資料로서 소개하고 있으며, 株主總會 召集을 위한 決算理事會에 있어서의 監査實施項目과 實施方法에 대하여 기술하고 있음.

마. 「株主總會와 監査」에 있어서는 日常監査의 한 형태로 實施되는 理事會에 대한 監査와 마찬가지로 總會開催前, 總會當日 및 總會終了後의 段階로 나누어 각 實施項目과 內容을 說明하고 總會에서의 報告 說明義務에 대하여 기술하고 있음. 그리고 定期株主總會후 提出하는 事業報告書 및 臨時株主總會에 대한 監査實施要領 등을 說明하고 있음.

Ⅲ. 留意事項

가. 이 實施要領은 會社의 규모 또는 업종과 關係없이 上場會社의 監事가 일반적․공통적으로 實施하는 監査項目 및 節次를 집약하여 정리해 놓은 것임. 따라서 會社의 實情에 맞게 實施項目을 추가하거나 實施項目에 대한 보다 細部的인 實施基準을 만들어 시행하는 것은 監査의 실효성 제고를 위하여 도움이 될 것임.

나. 이 實施要領은 商法上 監事의 責任이 직접 問責될 수 있는 영역을 중심으로 監査의 實施對象과 內容을 정하고 있음. 그러나 監査의 영역이 理事의 職務執行의 適法性 監査에 限定되는 것은 아니기 때문에 오히려 上場會社의 監事는 經營全般에 걸쳐 監査를 實施하고 필요한 경우 理事에 대하여 勸告, 助言 또는 意見提示를 적극적으로 하고 企業의 社會性에도 留意하여 會社의 社會的 信用의 維持․向上에 노력할 필요가 있음.

다. 監査의 對象이 되는 理事의 職務執行은 理事가 스스로 직접 집행하는 職務와 職務權限規定에 따라 하부에 權限을 위임하고 이를 管理․監督職務로 구분이 됨. 職務擔當理事 내지 代表理事의 管理․監督職務를 監査하기 위하여 본사의 각 부서 및 공장, 지점, 사업소 등에 대한 實地調査를 행하되, 이 경우 現業部署의 業務執行은 監査의 對象이 아님을 留意하고 調査를 實施해야 함.

라. 監事의 監査結果에 대한 意見은 이를 利害關係者에 대하여 하는 경우와 被監査側에 대하여 하는 경우로 구분하고 있음. 前者를 報告라고 하고, 後者를 意見表明이라고 하며 意見表明에는 勸告, 助言 및 意見提示가 포함됨. 이와 같이 兩者를 구별하는 것은 前者가 適法性監査를 기초로 하는데 반하여 後者는 適法性, 妥當性 외에 經濟性, 能率性에 대한 監査까지를 그 기초로 하기 때문임.

마. 이 實施要領의 이용에 있어서는 自社의 實情에 맞도록 內容을 추가하거나 修正․補完하여 監査의 效率性을 높이도록 하는 것이 필요하며 이외에 監査의 基本的 留意事項인 重要性, 適時性, 效率性 등을 고려하여 監事로서의 직책을 다할 수 있도록 하는 것이 要望됨.

바. 이 實施要領에 첨부한 참고자료는 監査業務遂行時 참고해야 할 事項別로 정리해 놓은 것으로서 반드시 그대로 實施해야 한다는 것은 아님.

〔韓國上場會社協議會 1997. 12. 11 제1차 改正〕

Ⅰ. 改正理由

- 최근 商法, 證券去來法 및 株式會社의 外部監査에 관한 法律 등 株式會社의 監査制度 關聯 法規들의 대폭적인 改正과 이와 關聯하여 上場會社 監事의 監査實施要領의 上位規程이라고 할 수 있는 上場會社 監事의 監査基準이 改正됨에 따라 동 改正內容을 반영하고

- 上場會社 監事의 監査實施要領 制定 이후 經營環境 및 監査環境 變化에 따른 改正必要事項을 반영하기 위함.

Ⅱ. 改正主要骨子

- 상법등 관련 제법규의 개정내용을 반영하였고 비고란에 상세하게 관련 조문을 표시하였음. 또한 실시항목 및 요령의 내용을 상세하게 추가․보완하였으며, 항목간에 중복되는 내용이 있어도 가급적 생략하지 않고 규정하여 하나의 항목만 보더라도 내용을 충분히 파악할 수 있도록 함. 또한 類似한 項目들은 그 體系를 통일하였으며, 표현문구를 명확히 함.

-  감사가 2인 이상인 법인은 전체 상장회사중 49.60%로 절반의 회사가 2인 이상의 감사를 두고 있어  “監事間의 報告․協議”부분을 “⑴ 주주총회 종료후의 협의사항, ⑵ 기중의 협의사항, ⑶ 외부감사인 또는 이사로부터의 보고와 조치, ⑷ 감사보고서의 작성 및 제출에 관한 협의, ⑸ 감사의 권한행사에 관한 협의“으로 구성하여 주주총회를 기점으로 실무흐름 순서대로 보고․협의사항을 정리하는 등 내용을 대폭 수정․보완함.

- 또한 “Ⅱ. 監査의 實施”중 “1. 日常監査”는 “가. 會議出席, 나. 報告聽取, 다. 書類閱覽, 라. 情報管理의 調査, 마. 去來調査, 사. 子會社등에 대한 調査”로 構成되어 있으며 각 項目마다 ⑴ ………의 이해, ⑵ ………의 조사, ⑶ 감사후의 조치 ⑷ 감사보고서에의 기재를 세부항목의 기본 골격으로 하여 가능한 한 체계를 통일을 기하며 내용을 수정․보완함.

- 최근 改正된 商法 등 監査關聯法規의 改正內容을 반영하여 변경된 주요 항목등을 표시하면 다음과 같음.

〈商 法〉

․Ⅱ-1-라 (情報管理의 調査) : 新設(商法 §33 ③, 上場會社 監事의 監査基準 §12 ③(情報管理의 調査))

․Ⅱ-1-사 (子會社등에 대한 調査) : 新設(商法 §412의4, 上場會社 監事의 監査基準 §15(子會社의 調査))

․Ⅱ-1-마-4) (自己株式의 取得 및 處分 또는 株式失效節次의 監査) : 新設 (商法 §341, §341의2, §342, §342의2, §342의3)

․Ⅱ-1-마-1)-다) (理事會 決議狀況의 調査) : 일부 改正(商法 §397 ②)

〈株式會社의 外部監査에 관한 法律〉

․Ⅰ-3-가-5) (特別通報) : 일부 改正 및 新設(外監法 §10(不正行爲등의 報告), 上場會社 監事의 監査基準 §18(外部監査人과의 關係)

〈證券去來法․同法 施行令․동 施行規則〉, 〈企業會計基準〉, 〈證券管理委員會規程〉 등의 改正에 따라 비고란의 關聯 條文 및 內容을 改正하였음.

〔韓國上場會社協議會 2004. 12. 29 제2차 改正〕

Ⅰ. 改正理由

- 1997년 12월 上場會社 監事의 監査實施要領 개정 이후 현재까지 商法, 證券去來法, 株式會社의 外部監査에 관한 法律 등 관련 법규들의 개정 내용을 반영하기 위함.

- 「上場會社 監事의 監査實施要領」의 상위 규정인 「上場會社 監事의 標準職務規程」이 제정됨에 따라 동 규정의 제정내용을 반영함(종전 규정은 「상장회사 감사의 감사기준」).

- 1997년 제1차 개정 이후 經營環境과 監査環境의 변화에 따른 개정 필요사항을 반영하기 위함.

Ⅱ. 改正主要骨子

1. 上場會社 監事의 標準職務規程 제정내용 반영

- 지난 2003년 제정한 「상장회사 감사의 표준직무규정」 제정내용(「상장회사 감사의 감사기준」을 대체)을 반영

2. 理事會 內 委員會에 관한 사항 신설

- 상법 제393조의2(이사회 내 위원회) 신설내용 반영

3. 日常監査 중 "內部統制시스템 평가" 부분 신설

4. 현행 일상감사 중 "情報管理의 調査"에 "IT監査"에 관한 내용 신설

- IT감사 절차,  IT감사후의 조치에 관한 내용 등

5. 分期監査 및 分期報告書에 관한 내용 보완

- 상장법인 등에 대해 분기보고서 제출제도가 의무화됨에 따라 이를 보완

6. 內部會計管理制度에 관한 내용 신설

-  주식회사의 외부감사에 관한 법률에 반영된 내부회계관리제도에 관한 내용 신설

7. 株主總會 報告事項 신설 등 : 證券去來法 등 관련법령 개정내용 반영

- 주주총회 보고사항 중  "최대주주등과의 거래사항",  "외부감사인의 선임",  "이익소각의 내용"을 신설

- 주주총회 결의사항 중  "외부감사인의 선임 제청"을 삭제하는 등 주총관련법령 개정내용을 반영

8.  "專門家 助力權" 신설

- 필요한 경우 감사는 회사의 비용으로 外部 專門家의 助力을 구할 수 있는 전문가 조력권을 신설

上場會社 監事의 監査實施要領

한국상장회사협의회

1994.  6.  8. 제정

1997. 12. 11. 개정

2004. 12. 29. 개정

※  상장회사 감사의 감사실시요령 활용에 따른 유의사항

본 감사실시요령은 상장회사 중 監事를 설치한 회사에 적합하게 작성되었으므로 증권거래법이나 상법에 의해 監査委員會를 설치한 상장회사는 본 감사실시요령의 내용 중 「監事」를 관련 조문의 내용에 적합하게 「監査委員會」 또는 「監査委員」으로 변경하는 등 자사의 실정에 맞도록 수정․보완하여 사용할 수 있음.

Ⅰ. 監査의 準備 및 計劃

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
1. 基礎知識의 習得 가. 監査制度 槪要의 이해	商法 기타 關係法令에서 규정된 監査制度의 개요를 이해한다. 1) 監事의 權限과 義務․責任에 대한 이해 2) 理事의 職務執行에 관한 法的 規制에 대한 이해	- 상법 제409조~제415조의2(제3절 제3관 監事 및 監査委員會) 참조, 증권거래법 제191조의17, 제54조의6 참조 - 상법 제382조~제408조 (제2관 理事 및 理事會) 참조 - 증권거래법 제191조의16, 제54조의5 참조
나. 監事의 標準職務規程에 대한 이해	上場會社 監事의 標準職務規程을 이해한다. 1) 總則 2) 監査의 區分․方法 및 外部監査人과의 연계 3) 監事附設機構 및 內部監査部署와의 연계 4) 監査實施 5) 監査結果의 報告 6) 補則
다. 外部監査人 監査의 槪要 이해	外部監査人 監査의 개요를 이해한다. 1) 企業會計基準, 企業會計基準書 등	- 기업회계기준서, 기업회계기준․준칙, 기업회계기준등에 관한 해석․해석적용사례 등

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
	2) 會計監査基準, 會計監査準則 등 3) 株式會社의 外部監査에 관한 法律 등	- 회계감사기준․준칙․지침 등 - 외감법 제1조~제22조 상법 제447조~제468조(제7절 會社의 計算)
2. 豫備調査 가. 監査環境의 파악 1) 自社	前任 감사로부터 自社의 監査環境에 대하여 청취한다. ① 감사에 관한 組織과 人力, 監査關聯規程 등 監査實施方法 ② 監査環境 ③ 外部監査人 및 內部監査部署와의 협조관계 ④ 감사의 직무에 대한 任․職員의 이해와 협조 수준	- 감사로부터의 聽取에는 감사부설기구로부터의 報告도 포함함.
2) 他社	他社 監事의 監査業務狀況을 파악한다.	- 한국상장회사협의회 주최의 朝餐會 및 監査關聯 敎育 및 行事 또는 다른 단체의 활동 등을 통하여 파악함.
나. 會社의 현황파악 1) 自社 가) 事業內容 및 組織․制度․規程	(1) 會社 事業活動의 개요를 파악한다. ① 會社沿革과 그 環境與件 ② 事業目的 및 事業內容 ③ 組織․制度․規程 ④ 內部會計管理制度의 현황 ⑤ 內部統制시스템의 현황	- 회사의 沿革, 任員構成, 勞使關係, 業界一般活動, 업계에서의 地位 등. - 定款, 理事會規程, 任員會規則, 회사의 組織․業務分掌規程, 職務權限規程, 就業規則, 經理規程, 豫算管理規程, 給與規程, 安全管理規程, 文書取扱規程, 使用印鑑取扱基準과 內部監査規程, 內部情報管理規程, 內部會計管理規程 등. - 組織․制度․規程은 內部統制機能이 적절히 기능할 수 있도록 정비되어 있는가.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
나) 經營實績推移와 經營現況의 파악	(1) 과거 3년 이상의 經營現況을 파악한다. (2) 經營現況을 파악하는 동시에 自社가 처해 있는 입장을 이해한다. (3) 비전, 목표, 전략 등 經營方針 및 計劃을 파악한다.	- 財務諸表, 營業報告書 등 決算關係資料, 事業報告書 기타 經營管理資料 등(과거 3년 이상). - 중장기 경영계획서(비전계획서)
2) 關係會社	가) 母會社, 子會社 및 關係會社와 自社와의 關係를 파악한다. ① 設立經緯 ② 資本․出資關係 ③ 組織․人事關係 ④ 去來狀況	- 상법 제342조의2(子會社에 의한 母會社株式의 取得禁止), 상법 제369조 제3항(相互保有株式의 議決權制限), 증권거래법 제200조의3(위반주식등의 의결권행사 제한), 공정거래법 제2조(系列會社), 제9조(相互出資의 禁止 등), 제10조(出資總額의 制限)
	나) 母會社, 子會社 및 關係會社의 現況을 파악한다. ① 事業目的 및 事業內容 ② 任員 構成 ③ 經營實績 推移(과거 3년 이상)	- 關係會社 相互間의 情報交換 수단으로「關係會社 懇談會」를 개최하는 방법도 있음.
3. 다른 監査機關과의 연계 가. 外部監査人과의 연계 1) 外部監査人의 槪要 파악	가) 外部監査人의 개요를 파악한다. ① 외부감사인의 개요 ② 選任節次․經緯 나) 외부감사인의 과거 監査實施內容과 結果를 파악한다.	- 상장회사 감사의 표준직무규정 제11조(外部監査人과의 연계) 참조. - 외감법 제3조(監査人) 제4조~제4조의2(監査人의 選任, 株券上場法人 및 協會登錄法人의 監査人 選任등) 참조.
2) 外部監査人과의 協議	外部監査人과의 연계를 維持하고 會計監査에 대하여 이해를 깊게 하고, 情報와 意見을 교환하기 위해 정기 또는 수시로 外部監査人과 모임을 갖는다.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
3) 監査計劃의 說明要請	가) 당해 사업년도 監査着手 前(株主總會 終了後)에 조속한 시기에 外部監査人으로부터 監査計劃에 대하여 설명을 듣는다. 나) 監査計劃에 관하여는 다음의 사항에 유의하여 설명을 듣는다. ① 監査對象項目(重點項目, 繼續的 項目), 主要한 監査節次 ② 實査豫定事業場, 監査日數, 監査參與者	- 期末의 監査日程에 대하여는 법정기한에 유의함. - 監査시 重要項目을 「重點項目」으로 하고, 그외 매년 계속적으로 행하여지고 있는 항목을 「繼續的 項目」으로하여 監査計劃을 수립 - 事業場에는 子會社등도 포함함.
	다) 重點項目 및 實査豫定事業場 등에 대한 의견과 요구사항이 있는 경우에는 그 내용을 書面으로 제시한다. 라) 구체적 監査實施日程 등에 대해서도 미리 통지를 받는다. 마) 監事는 期中에 外部監査人의 監査計劃에 변경이 있는 경우, 그 내용 및 이유에 대하여 설명을 듣는다.
4) 監査의 經過와 結果把握	가) 外部監査人의 監査시 필요한 경우 입회하고 그 현황을 파악한다. 監査結果의 강평이 행하여진 경우에는 그 내용도 파악한다.
	나) 外部監査人의 監査經緯와 그 결과를 파악하기 위해 일정기간 내에(期中) 監査狀況에 대하여 설명을 듣는다.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
5) 特別通報	가) 외부감사인이 理事의 職務遂行에 관하여 不正行爲 또는 法令이나 定款에 위반하는 중대한 사실을 발견한 때에는 이를 즉시 통보하도록 요청한다. 나) 외부감사인이 회사가 會計處理등에 관하여 會計處理基準을 위반한 사실을 발견한 때에는 그 사실을 통보하도록 요청한다. 다) 監事는 理事의 職務遂行에 관하여 不正行爲 또는 法令이나 定款에 위반되는 중대한 사실을 발견한 때에는 이를 外部監査人에게 통보한다.	- 외감법 제10조(不正行爲등의 報告)
6) 監事의 獨立的 會計監査	監事는 會計에 관한 監査를 함에 있어서 독립적인 관점에서 監査를 실시한다.	- 상장회사 감사의 표준직무규정 제7조(獨立性과 客觀性의 原則)참조.
나. 內部監査部署와의 연계 1) 內部監査部署의 槪要把握	가) 監事는 內部監査部署의 槪要를 파악한다 ① 組織, 權限의 槪要 ② 인원수, 능력 등 내부감사부서內의 人員構成, 다른 부서와의 兼職狀況 나) 監事는 內部監査部署의 監査環境을 파악한다. 다) 監事는 內部監査部署가 완비되어 있지 않은 경우 內部統制시스템의 파악과 運用狀態에 대하여 조사하고, 필요한 경우 代表理事 및 擔當理事등에게 조언 또는 권고를 한다.	- 상장회사 감사의 표준직무규정 제16조(內部監査部署와의 연계) 참조. - 내부감사부서란 監査部․檢査部 등의 독립부서뿐만 아니라 委員會라든지 각 부서의 監査機構․機能을 포함하는 개념임.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
2) 內部監査部署와의 協議	監事는 內部監査部署와 정기 또는 수시로 협의하여 긴밀한 관계를 유지하고 적극적으로 情報를 교환하여 효율적인 監査를 실시하도록 노력한다.
3) 特定項目의 監査	監事는 監査上 필요한 경우, 內部監査部署로부터 報告를 요청하거나 特定事項에 대한 調査를 의뢰한다.	- 내부감사부서의 조사의뢰에 대하여는 미리 이사와 협의함.
4) 監査計劃의 說明要請	가) 당해 사업년도의 內部監査部署의 監査計劃에 대하여 보고를 받는다. 나) 監査計劃에 관하여는 다음 사항에 유의하여 보고를 받는다. ① 監査方針 ② 監査對象項目(重點項目, 繼續的 項目), 主要한 監査節次 ③ 實査豫定事業場, 監査日數, 監査要員 다) 監事는 重點項目 및 實査豫定事業場 등에 대하여 意見․要求事項이 있는 경우에는 그 내용을 반영토록 한다. 라) 監事는 內部監査部署의 구체적인 內部監査實施 日程計劃에 대하여도 사전에 보고를 받는다. 마) 監事는 期中에 內部監査部署의 監査計劃에 변경이 있는 경우, 그 내容 및 이유에 대하여 설명을 듣고 妥當性을 검토한다.	- 감사계획 수립시에 내부감사부서의 감사계획을 고려함. - 본 실시요령 Ⅰ-4 (監査計劃의 樹立) 참조. - 상장회사 감사의 표준직무규정 제14조(감사요원의 인사 및 대우) 참조. - 담당이사 또는 책임자의 서면에 의한 근거를 확보하여야 한다.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
5) 監査經過와 結果의 把握	가) 內部監査部署의 監査時 입회하여 그 현황을 파악하고 監査結果에 대한 講評이 행해진 경우에는 그 내용도 파악한다. 나) 監事는 內部監査部署의 監査의 經過와 그 結果를 파악하기 위하여 內部監査部署의 監査調書와 監査報告書의 제출을 요청하고 필요한 경우 그 설명을 듣고 의견을 진술한다.
4. 監事間의 通報․意見交換 가. 株主總會 終了後의 協議事項	2인 이상의 監事가 있는 경우에는 監事들은 정기 또는 필요한 때에 모임을 가지며, 각 監事가 실시한 監査에 대하여 그 방법과 결과를 監事 상호간에 通報하고 의견을 교환한다. 1) 監事는 株主總會 終了後 가능한 한 조속한 시기에 監事間의 모임을 갖는다. 2) 監事間 모임에서는 다음의 사항을 협의한다. ① 監事의 職務規程 등의 制定, 改廢 등 ② 監査方針 ③ 監査計劃 ④ 監査業務의 分擔 ⑤ 監査費用의 豫算 ⑥ 監事의 報酬, 賞與 또는 退職金	- 상장회사 감사의 표준직무규정 제20조(감사 또는 위원회 위원간 의견교환) 참조.
나. 期中의 協議事項	1) 각 監事는 期中의 감사모임에서 실시한 監査의 經過와 結果를 각 監事에게 통보하고, 監事間의 情報共有化를 도모한다.	- 期中監査는 日常監査와 分期 및 半期決算監査를 포괄하는 개념임. 즉 期末監査에 대응되는 개념임.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
	① 實施한 期中監査 ㈀ 日常監査 ․會議出席 ․報告聽取 ․書類閱覽 ․去來調査 ․自己株式의 取得등에 관한 조사 ․現場調査 ․子會社등의 조사 (ㄴ) 分期․半期決算의 監査 ② 理事會가 監事에게 보고를 요구한 사항 2) 각 監事는 外部監査人, 理事 또는 기타의 자로부터 보고받은 내용을 각 監事에게 통보한다. 3) 監事는 앞의 ①, ②監査에 대하여 조사등 필요한 조치를 다른 監事와 협의한다.	- 분기보고서제도 신설에 따른 반영
다. 外部監査人 또는 理事로부터의 通報․報告와 措置	1) 監事는 外部監査人 또는 理事로부터 다음 사항에 대한 통보와 보고를 받은 때에는 신속하게 다른 監事에게 통보하고, 그에 대한 대처방안을 협의한다. ① 外部監査人으로부터 理事의 職務遂行에 관한 不正行爲 또는 法令․定款에 위반한, 중대한 사실을 발견했다는 趣旨의 通報를 받은 경우 ② 理事로부터 회사에 현저한 손해를 미치는 사실을 발견했다는 趣旨의 報告를 받은 경우 2) 전항의 협의에 의거 調査등을 행한 監事는 다른 監事에게 그 결과를 통보, 협의한 후 助言, 勸告를 행하는 등 狀況에 대응하여 적절한 조치를 취한다.	- 외감법 제10조(不正行爲등의 報告), 상장회사 감사의 표준 직무규정 제11조 제4항 참조. - 상법 제412조의2 참조. 상장회사 감사의 표준직무규정 제19조(이사의 보고에 대한 조치) 참조.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
라. 財務諸表등에 대한 설명 청취	監事는 理事로부터 財務諸表 등을 수령하고 그 설명을 듣는다. 그리고 監事는 다른 監事에게 신속하게 서류를 송부하여 그 내용을 통보한다.
마. 監事의 權限行使에 관한 協議	監事는 다음의 사항에 관한 權限을 행사할 경우 또는 義務를 이행한 경우에는 사전에 다른 監事와 협의할 수 있다. 〔理事․理事會에 관한 사항〕 ① 理事에 대한 意見提示․助言․勸告 등 ② 理事會에 대한 報告 등 ③ 理事의 위법행위에 대한 留止請求	- 상법 제391조의2 제2항(理事會에의 監事의 報告義務) 참조.
	〔株主總會에 관한 사항〕 ① 株主總會의 召集請求 ② 株主로부터 株主總會전에 監事에 대하여 서면질문이 있는 경우의 설명 ③ 주주총회 提出議案 및 書類에 관한 의견보고 ④ 監事의 解任에 관한 주주총회에서의 의견진술 〔訴訟에 관한 事項〕 ① 會社와 理事간의 訴訟에 관한 사항 ② 기타 訴訟提起 등에 관한 사항	- 상법 제412조의3(總會의 召集請求) 참조. - 상법 제409조의2(감사의 해임에 관한 의견진술의 권리)참조. - 외감법 제4조(監査人의 選任) - 상법 제394조(이사와 회사간의 소에 관한 대표) 참조.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
	〔職務遂行에 관한 사항〕 ① 監査錄 작성 ② 監査報告書 작성, 제출 〔子會社에 관한 사항〕 ① 子會社의 감사권	- 상법 제413조의2(감사록의 작성) - 상법 제447조의4(감사보고서) - 상법 제412조의4 제1항(자회사의 조사권) 참조.
5. 監査計劃의 樹立 가. 監査方針 및 監査計劃 樹立	1) 經營方針 및 計劃, 經營實績, 前期의 監査結果 등을 고려하여 당기 監査方針을 정한다. 2) 經營方針에 근거하여 적절한 監査對象․方法․時期 등을 설정하여 監査計劃을 작성한다.	-상장회사 감사의 표준직무규정 제17조(감사계획의 수립) 참조. - 監査의 대상기간은 「定期株主總會 익일부터 다음 해 定期株主總會」까지로 설정하는 곳이 많음.
나. 監査業務의 分擔	監査計劃에 의거 組織的․效率的인 監査를 행하기 위하여 감사업무를 분담할 수 있다.	- 작성한 監査計劃을 代表理事 또는 理事會에 통지할 것인가의 여부는 각 사 실정에 따라 결정함.
다. 監査實施計劃	監査計劃, 監査業務 분담 및 外部監査人 및 內部監査部署의 監査計劃과의 관계를 고려하여 구체적인 監査實施計劃을 작성한다.	- 상장회사 감사의 표준직무규정 제18조(감사의 실시) 참조.
라. 監査費用	監査實施에 필요한 비용은 監事 상호간에 협의하여 연간예산을 작성한다.

Ⅱ. 監査의 實施

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
1. 日常監査 가. 會議出席 1) 理事會	각 監事는 정해진 監査方針, 업무의 분담 등에 따르고, 필요한 경우 독자적으로 日常監査를 실시한다. 가) 理事會規程을 조사하고 理事會 決議事項 및 報告事項의 각 기준이 명확 하게 되어 있는가 등을 확인한다. 나) 理事會 內 委員會를 설치하고 일부 권한을 委員會에 위임한 경우 委員會 規程 을 조사하고, 委員會 決議事項 및 報告事項의 각 기준이 명확하게 되어 있 는지를 확인한다.	- 상법 제393조(理事會의 權限), 정관, 상장회사 표준 이사회규정(2001.3.23. 韓國上場會社協議會 改正), 〈참고자료 2〉(決議事項 및 報告事項의 例) 참조. - 상법 제393조의2(이사회내 위원회) 참조 ※ 이사회내 위원회를 설치한 회사의 경우에는 이사회와 관련한 일상감사 실시항목을 준용함.
가) 事前調査	(1) 理事會 召集節次는 法令․定款 및 理事會規程 등에 근거하여 적법하게 행하여지고 있는가를 확인한다. (2) 理事會에 제출되는 議案 및 書類에 대하여 다음의 사항을 조사한다. ① 議案의 내용이 法令․定款 및 規程 등에 위반하거나 또는 위반할 우려는 없는가 ② 議案의 내용이 현저하게 부당한 사항이 있는가 또는 그 우려는 없는가 ③ 議案의 내용에 장래 회사에 현저한 損害 또는 중대한 사고를 초래할 우려는 없는가 ④ 議案의 내용이 충분한 情報와 資料에 기초하여 검토된 것인가 (3) 상기 조사의 결과, 문제가 있는 경우나 意見을 갖고 있는 경우에는 가능한 한 결의전에 理事會등에 대하여 意見提示․助言․勸告 등을 행한다.	- 상법 제390조(理事會의 召集), 定款, 理事會規程 등 참조. - 理事會에 제출되는 議案 및 書類는 사전에 입수하는 것이 요망됨. - 理事會의 決定事項은 각각의 基準에 근거하여 提出되고 또한 漏落事項에 대하여 事前에 점검하는 것이 바람직함.
나) 理事會 當日의 監査	(1) 理事會 當日에는 아래 사항의 適法性을 확인한다.	- 상법 제391조(이사회의 결의방법), 定款, 理事會規程 참조.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
	① 定足數의 充足 ② 定款 및 理事會規程에 근거한 議事의 運營 ③ 議案提出의 方法 ④ 決議事項의 內容 ⑤ 表決方法 ⑥ 報告事項 內容	- 상법 제391조(동영상 통신수단에 의한 이사회결의 인정) 참조.
	(2) 理事會에서 監事는 다음 사항에 대하여 권고․조언을 하거나 의견을 진술한다. ① 議案內容이 法令․定款 및 社內規程에 위반하거나 또는 위반할 우려가 있는 경우에 監事는 결의전에 이것을 시정하도록 권고한다. ② 議案의 내용에 현저하게 不當한 사항이 있거나 또는 그 우려가 있는 경우에는 전항과 마찬가지로 권고한다. ③ 議案의 내용에 장래 회사에 현저한 損害 또는 중대한 사고를 초래할 우려가 있는 때에는 이것을 시정하도록 조언한다. ④ 議案에 대하여 監事가 유용한 의견을 가지고 있을 경우에는 그것을 적당한 시기에 진술한다.	- 상법 제391조의2 제1항(監事의 理事會出席, 意見陳述權) 참조.
	(3) 監事는 理事가 法令 또는 定款에 위반하는 행위를 하거나 그 행위를 할 우려가 있다고 인정한 때에는 理事會에 이를 보고하여야 한다.	- 상법 제391조의2 제2항(理事會에의 監事의 報告義務) 참조.
	(4) 理事會 當日에 처음으로 議案 및 書類를 입수한 경우에는 특히 전항의 事前調査에 준하여 조사한다.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
다) 理事會 後의 調査	(1) 議事錄에는 의사의 안건, 경과요령, 그 결과, 반대하는 자와 그 반대이유가 기재되었는지 여부 및 그 내용이 정확하게 기재되어 있는지를 확인한다.	- 상법 제391조의3(理事會의 議事錄) 참조.
	(2) 理事會 議事錄에 출석한 理事 및 監事의 기명날인 또는 서명이 있는지를 확인한다.
	(3) 理事會 決議事項 및 報告事項에 따른 업무의 진행이 적법하고 적절하게 행해지고 있는지를 확인한다.
2) 任員會議(經營會議 등 任員會議에 준하는 會議를 포함)	가) 經營方針決定의 經過 및 業務執行 狀況을 알기 위하여 任員會議에 출석한다.	- 상장회社 감사의 표준직무규정 제24조(중요회의등에의 출석)
	나) 任員會議의 出席에 있어서는 理事會에 준하여 조사한다. 다) 任員會議에서 監事의 意見陳述 등은 理事會에 준하여 행한다. 라) 任員會議에 출석할 수 없는 경우에는 議案 및 提出資料를 입수하여 理事會에 준하여 조사함과 동시에 任員會議 參席者 또는 사무국으로부터 審議事項 등에 대하여 보고를 받는다. 그리고 議事錄을 열람한다.	- 증권거래법 제188조의2(未公開情報 利用行爲의 禁止)에 규정되어 있는 회사의 업무 등에 관한 重要情報에 관해서는 그 결정 및 발생경과 또는 그 公開에 대하여 그 適法性에 留意함.
3) 기타 重要회의	가) 監事는 經營 및 業務狀況을 파악하는데 필요하다고 판단하는 기타 重要會議에 출석한다. 나) 會議關係資料의 事前入手에 노력한다.	- 監事가 出席하는 기타의 重要會議로서 다음 사항이 생각 되지만 각사의 상황에 따라 판단함. ① 經營計劃會議, 豫算․決算會議, 임원회의, 전략회의 등 회사의 임원과 代表理事가 出席하는 會議

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
	다) 會議錄을 열람한다.	② 情報蒐集을 위한 유익한 會議 〔예〕(A) 기획, 연구․개발회의 (B) 생산, 판매, 구매회의 (C) 사업본부장, 관계회사 사장회의 (D) 지점장회의 ③ 理事會 등의 決議事項과 實施狀況을 확인하기 위하여 필요하다고 생각되는 회의 - 기타 重要會議에의 出席에 대하여는 必要에 따라 代表理事 등과 協議한다.
4) 會議出席後의 措置	가) 會議의 經過와 結果에 대하여는 監査錄을 작성하고 보관한다. 나) 會議의 經過와 結果에 대하여는 다른 監事에게 통보한다. 다) 조사 결과, 지적해야 할 사항이 있는 경우에는 필요시 다른 監事와 협의하여 理事등에 助言, 勸告 등을 행한다.
나. 報告聽取 1) 理事등으로부터의 報告聽取 등	監事는 業務 및 財産狀態에 대하여 적시에 關係理事 등으로부터 보고를 받고 理事 등과 隨時懇談을 통하여 經營現況 파악에 노력한다.	- 상법 제412조 제2항(會社의 業務․財産狀態調査權)
2) 報告聽取後의 措置	가) 聽取의 結果에 대하여는 監査錄을 작성하고 보관한다. 나) 보고를 청취한 監事는 聽取內容을 다른 監事에게 통보한다. 다) 청취내용에 지적할 사항이 있는 경우에는 필요시 다른 監事와 협의하여 理事등에게 助言, 勸告 등을 행한다.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
다. 書類閱覽 1) 閱覽할 書類	監事는 業務執行에 관한 서류를 열람한다. [閱覽할 書類의 例示] ㈀ 決裁書類 등 ⓐ 稟議書類 등 理事가 決裁할 重要書類 ⓑ 重要한 契約書 ⓒ 代表理事 印章을 날인할 서류 ㈁ 中長期 事業計劃 ㈂ 豫算․決算 關聯書類 ⓐ 豫算書類 ⓑ 決算書類 ⓒ 月次決算 關聯書類 ⓓ 有價證券申告書 關聯書類 ⓔ 聯結財務諸表 關聯書類 ⓕ 法人稅申告書 ㈃ 月次報告 關聯書類 ㈄ 內部監査報告書 ㈅ 子會社․關係會社 등의 關聯書類 ⓐ 事業報告書 ⓑ 決算關聯書類(月次․分期․半期․期末)	- 上場會社 監事의 標準職務規程 제25조(文書등의 閱覽) 참조. - 決裁節次가 회사의 제 규정에 의거하여 행하여지고 있는지 留意한다. - 특히 대표이사가 결재하는 서류는 반드시 열람해야 한다.
	㈆ 기타 ⓐ 勞使協定書 ⓑ 環境管理, 安全․衛生 등 關聯書類 ⓒ 訴訟關聯書類 ⓓ 登記關聯書類 등 기타
2) 閱覽후의 措置	가) 열람한 서류에 대하여 이의 또는 불명료하거나 이상한 점을 발견한 경우에는 설명을 요구하고 필요한 경우 現場調査를 행한다. 나) 上記 결재서류 등에서 필요하다고 인정되는 사항에 대하여는 結果確認 등을 행한다. 다) 열람한 서류에 대하여는 필요한 경우 監査錄을 작성하고 보관한다. 라) 閱覽書類의 調査結果에 대하여 다른 監事에게 통보한다.	- 상법 제412조 제2항(會社의 業務․財産狀態 調査權) 참조. - 상장회사 감사의 표준직무규정 제25조(문서등의 열람)참조.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
	마) 調査結果 지적할 사항이 있는 경우에는 필요시 다른 監事와 협의하여 理事등에 조언, 권고 등을 행한다.
라. 內部會計管理制度의 運營實態 評價	1) 內部會計管理制度의 槪要를 이해한다. 2) 내부회계관리자가 적법하게 選任되고 있는지를 확인한다. 3) 내부회계관리자로부터 半期마다 內部會計管理制度 運營實態에 관한 報告를 받는다. 4) 내부회계관리제도의 運營實態를 평가하여 매 사업년도마다 理事會에 보고하고 評價報告書를 본점에 비치한다.	- 외감법 제2조의2(內部會計管理制度의 운영 등) - 상장회사 감사의 표준직무규정 제21조(내부회계관리제도) 참조.
마. 內部統制시스템 評價	1) 評價체크리스트 등을 10일 전에 피감사대상부서 또는 회사에 통지하여 준비토록 한다. 2) 각종 규정, 절차, 지침, 방침, 목표 등 기본문서와 이에 따라 업무를 집행한 結果物과 證憑資料를 제시하도록 요구한다. 3) 기본문서, 결과물의 내용, 증빙자료를 대조․검토하여 각각의 有無와 시행부서, 시행과정, 절차와 결과의 목적 달성도를 평가하여 評價書를 작성한다. 4) 다른 監事와 협의하여 이사등에 조언, 권고등을 행한다. 5) 일정기간 경과 후 是正措置 結果를 재확인한다.	- 상장회사 감사의 표준직무규정 제9조(감사의 구분), 제10조(감사의 방법), 제22조(내부통제시스템에 관한 평가의견)참조. - 기업지배구조 모범규준 Ⅲ. 감사기구 내부통제시스템 평가
바. 情報管理의 調査 1) 情報管理	가) 情報管理의 調査 소정의 문서․제 규정, 중요한 기록 및 기타 중요한 정보의 整備․保全 등의 管理 狀態를 조사한다. 나) 調査後의 措置 ① 情報의 管理狀態를 조사한 후에는 필요한 경우 감사록을 작성하고 보관한다. ② 情報管理의 監査結果에 대하여 다른 감사에게 통보한다. ③ 調査結果 지적할 사항이 있는 경우에는 필요시 다른 감사와 협의하여 이사등에 조언, 권고 등을 행한다.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
2) IT監査	IT監査의 節次를 파악한다. 가) IT監査 절차 ① 監査計劃 수립 ② 着手會議 개최 ③ 監査施行 ④ 監査終了會議 개최 ⑤ 報告書 작성 ⑥ 監査結果 검토	- 상법 제33조(상업장부 등의 보존) 제3항, 상법의 일부규정의 시행에 관한 규정 제2조의2(전산정보처리조직에 의한 보존), 상장회사 감사의 표준직무규정 제10조(감사의 방법) - 증권거래법 제194조의2, 증권거래법 시행령 제84조의29 - 유가증권 발행 및 공시 등에 관한 규정 및 동 시행세칙 (전자문서의 제출요령 제153조 제1항)
	나) IT 監査後의 조치 IT監査 수행후 적절한 조치를 취한다. ① IT 監査結果에 대하여 다른 감사에게 통보한다. ② IT 監査結果 지적사항에 대해서는 措置結果를 확인하고 필요시 다른 감사와 협의하여 이사 등에 조언, 권고 등을 한다.
사. 去來調査 1) 理事의 競業去來․會社와의 去來의 監査 가) 競業去來․會社와의 去來의 理解	理事의 競業去來, 회사와의 去來(이하 ｢競業去來 等｣이라 한다)에 관한 商法 및 證券去來法 規定을 이해하고 구체적인 해당 사례를 파악한다.	- 상법 제397조(競業禁止義務), 제398조(理事와 會社間의 去來), 제399조(會社에 대한 責任), 제400조(理事의 責任免除), 제415조(監事의 責任, 제400조 준용), 증권거래법 제191조의19(주요주주등 이해관계자와의 거래) - 자사에 있어서 競業去來 등의 구체적인 사례에 대하여 理事會 事務局 또는 관련부서와 연락하고 검토함.
나) 理事의 他社任員 兼職狀況 把握	이사의 他社任員 兼職狀況을 파악한다. 특히 이사가 他社의 代表理事를 兼職 하는 경우에는 他社와의 競業去來 等에 유의한다.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
다) 理事會 決議狀況의 調査	競業去來 등이 理事會에 적법하게 附議․議決되고 있는지를 확인한다.	- 상법 제398조(理事와 會社間의 去來) 참조. - 본 실시요령 Ⅱ-1-가-1)-나)(理事會 當日의 監査) 참조. 특히 상법 제391조(理事會의 決議方法)에 留意함.
라) 理事會에의 事後報告狀況 調査	競業去來 等에 대하여 理事會에 事後報告가 되고 있는지를 확인한다.
마) 調査後의 措置	(1) 監査錄의 作成․保管 監査의 方法 및 結果에 대하여는 監査錄을 작성․보관한다. (2) 調査結果의 措置 ① 監査의 方法과 結果를 다른 監事에게 통보한다. ② 理事의 의무위반 또는 의무위반의 우려가 있는 경우에는 다른 監事와 협의하여 理事에 대하여 그 행위를 시정하도록 권고한다.	- 상법 제413조의2(監査錄의 作成) 참조. - 理事의 의무위반의 有無는 다음의 사항을 考慮하여 판단함. ① 法令․定款에 위반하지 않는가. ② 회사에 顯著하게 損害를 입히지 않는가. ③ 理事個人 또는 第3者의 利益을 도모하는 것은 아닌가.
바) 監査報告書에의 기재	監事는 상호 협의하여 監査報告書에 監査方法의 槪要와 結果를 기재한다. 그리고 理事의 의무위반이 있는 경우에는 위반사실을 기재한다.	- 상법 제447조의4 제2항 10호 참조.
2) 無償利益供與에 관한 監査 가) 無償利益供與에 대한 理解	(1) 無償利益供與에 관한 商法規定을 이해하고 具體的인 해당 事例를 파악한다. (2) 無償利益供與에 관한 法的 規制의 趣旨가 사내에서 철저하게 지켜지고 있는가를 확인한다.	- 상법 제467조의2(利益供與의 禁止) 참조. - 상법 제631조(權利行使妨害 등에 관한 贈․收賂罪), 제634조의2(株主의 權利行使에 관한 利益供與의 罪) ; 상법에 違反하여 無償利益供與를 행한 경우에는 설령 그 供與額이 少額이더라도 會社의 社會的 信用 실추의 要因이 되므로 주의를 요함. - 상법 제414조(監事의 責任) 참조.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
나) 無償利益供與에 관한 內部統制시스템의 確認과 報告聽取	(1) 無償의 利益供與에 관한 內部統制시스템에 대하여 확인하고 시스템이 정비되어 있지 않은 경우에는 理事에 대하여 그 정비를 요구한다. ① 無償의 利益供與의 承認節次, 承認權者 및 承認權의 範圍 ② 無償의 利益供與의 管理責任者 ③ 無償의 利益供與의 내용별 會計處理 (2) 無償의 利益供與에 관한 지출에 대하여 監事는 理事에게 적시에 報告를 요청하고 필요한 경우 조사한다.	- 決裁規程 등에 명기하는 것이 필요함. - 報告의 範圍 및 時期 등에 대하여는 사전에 理事와 협의한다.
다) 無償利益供與에 관한 現場調査	본사, 지점 기타 사업소의 現場調査時에는 無償의 利益供與의 狀況에 대하여 關聯書類 등을 열람하고 管理責任者로부터 설명을 듣는다.
라) 調査後의 措置	(1) 監査錄의 作成․保管 監査의 방법 및 결과에 대하여는 기록을 작성하여 보관한다. (2) 調査結果의 措置 ① 監査의 방법과 결과를 다른 監事에게 통보한다. ② 理事의 의무위반 또는 의무위반의 염려가 있는 경우에는 필요시 다른 監事와 협의하여 理事에게 그 행위를 시정하도록 권고한다.	- 理事의 義務違反의 유무는 다음의 사항을 고려하여 판단한다. ① 法令․定款에 違反하지 않는가. ② 會社에 현저한 損害를 입히지 않는가. ③ 理事 개인 또는 제3자의 이익을 도모하는 것은 아닌가.
마) 監査報告書에의 기재	監事는 상호 협의하여 감사보고서에 監査方法의 槪要와 結果를 기재한다. 그리고 理事의 義務違反이 있는 경우에는 위반사실을 기재한다.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
3) 通常的이 아닌 去來의 監査 가) 通常的이 아닌 去來의 理解	子會社, 株主 또는 關係會社와의 通常的이 아닌 去來에 관하여 해당 사례를 파악한다. 〔通常的이 아닌 去來의 例示〕 ① 營業去來 ㈀ 기말의 대량거래등 회사의 營業에 중대한 결과를 가져오는 去來 ㈁ 去來價格등의 條件이 이례적인 거래 또는 그 조건의 恣意的인 變更 ㈂ 不當한 返品등 ② 融資去來 ㈀ 無利子 또는 低利의 融資, 無擔保 또는 擔保不足의 融資, 辨濟期限이 없는 融資 ㈁ 無擔保 또는 擔保不足의 債務保證 ③ 變則的인 去來 ㈀ 현저하게 높은 가격 또는 현저하게 낮은 가격으로의 有價證券去來등 ㈁ 不動産, 工業所有權 등의 條件附 去來 등 ㈂ 無償 또는 저렴한 賃貸借 去來 ④ 기타의 去來 ㈀ 債權讓受 또는 債權讓渡 ㈁ 債務免除 ㈂ 통상적인 범위에서 벗어난 리스去來․所有權留保去來 등 ㈃ 통상적인 범위에서 벗어난 先物去來․옵션去來․스왑去來 등의 金融去來	- 증권거래법 제191조의19(주권상장법인 및 코스닥상장법인의 이해관계자와의 거래) 同法 施行令 제84조의24(주요주주 등과의 거래) 참조. * 주권상장법인 등은 주요주주 및 그 특수관계인 등을 상대방으로 하거나 그를 위하여 다음의 행위를 하여서는 아니됨. ① 금전․유가증권․실물자산․무체재산권 등 경제적 가치가 있는 재산을 대여하는 행위 ② 부동산․동산․유가증권 그 밖의 재산을 담보로 제공하는 행위 ③ 채무의 이행을 보증하는 행위 그러나 다음의 행위는 예외적으로 할 수 있음. ① 복리후생을 위한 이사 또는 감사에 대한 금전대여 등으로서 학자금․주택자금 또는 의료비 등 복리후생을 위하여 5천만원의 범위내에서 금전을 대여하는 행위 ② 다른 금융관련법령에서 허용한 신용공여 ③ 법인인 주요주주 및 특수관계인과 정상적인 경영활동을 수행하는 과정에서 필요한 행위 - 대규모기업집단에 속하는 회사는 대규모 내부거래에 대하여 이사회 의결을 거쳐 공시해야 함. 公正去來法 제11조의2(대규모 내부거래의 이사회 의결 및 공시) 및 同法 施行令 제17조의8 참조 - 주권상장법인 등은 최대주주등과의 일정 거래시 공시해야 함. 유가증권의 발행 및 공시등에 관한 규정 제71조(최대주주등과의 거래 신고) 및 상장법인 공시규정 제5조(최대주주등과의 거래) 참조.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
나) 內部統制시스템의 確認	子會社, 株主 또는 關係會社와의 去來에 있어서 사내의 稟議(決裁)制度, 審査制度, 監事에의 報告制度 등에 의해 通常的이 아닌 去來가 점검되는 체제로 되어 있는지 확인한다.
다) 個別去來의 調査	이 실시요령의 각 실시항목을 통하여 子會社, 株主 또는 關係會社와의 去來內容을 파악하고, 通常的이 아닌 去來에 대해서는 필요에 따라 당해 個別去來의 목적, 내용 등에 대하여 理事의 義務違反의 유무를 조사한다.
라) 調査結果의 措置	(1) 監査錄의 作成․保管 監査의 方法 및 結果에 대하여는 監査錄을 작성하여 보관한다. (2) 調査結果의 措置 ① 監査의 方法과 結果를 다른 監事에게 통보한다. ② 理事의 의무위반 또는 의무위반의 염려가 있는 경우에는 필요시 다른 監事와 협의하여 理事에 대하여 그 행위를 시정하도록 권고한다.	- 상법 제413조의2(監査錄의 作成) 참조 - 理事의 義務違反의 유무는 다음 사항을 고려하여 판단함. ① 法令‧定款에 違反하지 않는가. ② 會社에 顯著한 損害를 입히지 않는가. ③ 理事 個人 또는 第3者의 이익을 도모하는 것은 아닌가. ④ 母會社 또는 子會社의 利益操作을 위한 것은 아닌가. ⑤ 特定 株主에 의하여 獨占的, 나아가 유리한 去來條件이 강요되고 있는 것은 아닌가.
마) 監査報告書에의 記載	監事는 상호 협의하여 監査報告書에 監査方法의 槪要와 結果를 기재한다. 그리고 理事의 의무위반이 있는 경우에는 違反事實을 기재한다.

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4) 自己株式의 取得 및 處分 또는 株式失效節次의 監査 가) 自己株式의 取得 및 處分 또는 株式失效節次에 관한 商法規定 등의 理解	自己株式의 取得 및 處分 또는 株式失效節次(이하 이 항에서는 「自己株式의 取得 및 處分 등」이라 한다)에 관한 商法 및 證券去來法 규정 등을 이해한다.	※ 自己株式 取得規制에 관한 법규 - 상법상 自己株式 取得은 원칙적으로 禁止되어 있으며 아래의 例外的인 경우에만 허용되고 있다(제341조). ① 株式消却을 위한 取得(상법 제341조 제1호) ․資本減少를 위한 消却(상법 제343조) ․利益消却 (상법 제343조의2, 증권거래법 제189조) ․償還株式의 消却(상법 제345조) ② 合倂 또는 他 會社 營業 全部의 讓受로 인한 取得 (상법 제341조 제2호) ③ 會社의 權利를 실행함에 있어 그 目的을 달성하기 위하여 필요한 때 (상법 제341조 제3호) ④ 端株의 處理를 위하여 필요한 때 (상법 제341조 제4호) ⑤ 株主가 株式買受請求權을 行使한 때 (상법 제341조 제5호, 증권거래법 제191조) ⑥ 株式買受選擇權 부여를 위하여 理事, 監事, 被傭者의 주식을 양수하기 위한 때(상법 제341조의2) ⑦ 發行株式總數의 20분의 1을 초과하지 않는 自己株式 의 質取(상법 제341조의3) - 증권거래법上의 自己株式取得(증권거래법 제189조, 제189 조의2) - 有價證券의 發行 및 公示등에 관한 규정 제8장

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
나) 自己株式의 取得 및 處分등의 調査	自己株式의 取得 및 處分 등에 있어서 다음 사항에 대하여 商法 및 證券去來法 등의 규정이 준수되고 있는지를 확인한다.	- 自己株式의 取得 및 處分 등에 대하여는 理事에게 報告를 요청하는 것이 要求된다. - 會社가 보유한 自己株式에 대하여는 配當請求權, 新株引受權, 및 議決權의 行使가 禁止(상법 제369조 제2항)되고 있는 것에 留意한다. - 未公開情報 利用行爲 등 內部者去來를 豫防하기 위한 措置가 講究되어 있는지에 留意한다(증권거래법 제188조, 제188조의2)
	① 利益消却의 경우 ㈀ 取得節次의 적법성 ㈁ 取得方法의 적법성 ㈂ 自己株式 失效節次의 준수여부 ② 기타 사유에 의한 自己株式 取得의 경우 기타 사유에 의한 自己株式의 取得 및 處分의 適法性	- 상법 제342조(自己株式의 處分), 증권거래법 제189조(주식의 소각) - 買受할 株式數, 價額 및 方法
다) 自己株式取得에 關聯된 調査	(1) 회사의 재산으로 子會社 또는 제3자에 의해 自己株式을 취득하고 있는지를 확인하기 위해 子會社등에 대한 貸與金의 狀況과 그 貸與目的을 조사한다. (2) 회사가 自己株式을 質權의 대상으로 하거나, 기타 담보로서 自己株式을 취득하고 있는 경우에는 그 적법성을 확인한다.	- 상법 제342조의2(子會社에 의한 母會社株式의 取得) 참조. - 상법 제341조의3(自己株式의 質取) 참조.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
라) 自己株式取得狀況 등에 관한 公示의 調査	自己株式에 관련한 다음의 公示의 適法性을 조사한다. ① 「영업보고서」상 自己株式의 取得등의 狀況의 公示 ② 증권거래법에 의한 自己株式 取得․處分 등에 대한 申告 및 公示	- 상법의 一部規定의 施行에 관한 規程 제5조 참조. - 유가증권의 발행 및 공시등에 관한 규정 제8장 참조.
마) 調査後의 措置	(1) 監査錄의 작성․보관 監査의 方法 및 結果에 대하여는 監査錄을 작성하여 보관한다.
	(2) 調査結果의 措置 ① 監査의 方法과 結果를 다른 監事에게 통지한다. ② 理事의 의무위반 또는 의무위반의 염려가 있는 경우에는 다른 監事와 협의하여 理事에 대하여 그 행위를 시정하도록 권고한다.
바) 監査報告書에의 記載	監事는 상호 협의하여 監査報告書에 監査方法의 槪要와 結果를 기재한다. 그리고 理事의 의무위반이 있는 경우에는 그 위반 사실을 기재한다.
아. 現場調査 1) 目的	現場調査는 본․지점․공장 기타의 事業場(이하 「事業場」이라 한다)의 業務現況을 現場에서 파악하여 그 업무가 적법하고 적정하게 행하여지고 있는지를 확인하기 위하여 실시한다.	- 상법 제412조 제2항(會社의 業務․財産狀態調査權) - ｢事業場｣에는 ｢海外事業場｣도 포함함. - 상장회사 감사의 표준직무규정 제29조(현장조사)
2) 事前準備	가) 現場調査를 원활하고 효율적으로 행하기 위하여 監査計劃에 의거하여 당해 사업장의 現況을 감안하여 實施計劃을 작성한다.	- 實施計劃에는 調査對象事業場, 實施時期, 實施項目 등을 포함하는 것으로 함.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
	나) 現場調査에 선행하여 사전에 다음 사항을 이해한다. ① 당해 사업장의 組織, 擔當任員 및 부서장의 職務權限 ② 당해 사업장의 年間計劃, 運營方針 ③ 당해 사업장에 속한 理事會등 重要會議의 決議․報告事項 ④ 당해 사업장에 관한 法令 ⑤ 기타의 情報 다) 당해 사업장에 대하여 調査日程등을 통지한다.
3) 現場調査의 內容	現場調査의 實施項目은 다음 사항을 참고하여 선정한다. 가) 法令등의 遵守狀況 ① 당해 사업장에 관련된 法令등의 遵守狀況을 청취하고 遵守를 위한 體制가 적절하게 정비되어 기능하고 있는지를 확인한다. ② 필요한 경우 契約書, 報告書 기타 기록을 열람․확인한다.	- 法令등에는 當該 事業場의 운영에 관한 諸法令, 官公署關聯文書 및 協約도 포함된다.
	나) 內部統制의 整備․運用現況 ① 당해 사업장에서의 組織, 制度, 規程 등의 整備․運用狀況에 대하여 現場 責任者 등으로부터 설명을 듣고, 內部統制機能이 이루어지고 있는지를 확인 한다. ② 필요한 경우 決裁書類, 報告書, 기타 記錄을 열람하고 內部牽制, 豫算管理, 內部監査, 각각에 대하여 그 實施狀況을 파악한다. 다) 經營方針의 傳達狀況․經營計劃 등의 進陟狀況 ① 經營方針의 傳達狀況, 經營計劃의 進陟狀況을 파악한다. ② 理事會등 重要會議의 決議․報告事項, 중요한 決裁事項 등의 實施狀況을 확인한다.	- 諸規程의 整備․運用狀況에는 그 維持․管理 및 改善을 포함. - 독립의 내부감사부서가 없는 경우에는 內部牽制에 의한 自律管理의 機能狀況에 특히 留意함. - 컴퓨터를 全社的으로 이용함에 따라 內部牽制와 그 監査의 일환으로 필요에 따라 이를 조사함.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
	라) 財産의 調査 ① 財産取得, 保管, 保全에 대해서는 法令 및 社內 諸規程에 準據하여 적정하게 행하여지고 있는지를 확인한다. ② 財産運用, 賣却, 廢棄 등에 대해서는 法令 및 社內 諸規程에 준거하여 적정하게 행하여지고 있는지를 확인한다. ③ 財産의 現場在庫調査에 立會하고 그 實在與否와 함께 遊休資産의 處理狀況을 확인한다. 마) 去來의 調査 ① 당해 사업장에 관계되는 競業去來, 利害相衝去來 등 관련 거래에 대하여 현황을 조사한다. ② 중요 또는 이상 去來 등에 대하여 法令․定款을 위반할 우려가 있는지, 또 중요한 손실이 발생할 우려가 있는지를 확인한다. 바) 會計監査의 現況을 파악하기 위해 필요한 경우 外部監査人의 監査에 입회한다. 또 外部監査人으로부터 지적을 받은 사항에 대해서는 改善狀況을 파악한다.	- 財産이란 有形․無形을 불문하고 會社에 歸屬하는 積極的 또는 消極的 財産을 말함. - 金錢債權․債務 등에 대해서는 外部監査人의 監査에 의한 確認節次의 實施狀況을 把握함. - 財産의 貸付, 貸與, 貸借, 리스 등에 留意함. - 金融先物去來, 先物換豫約 등의 簿外去來에 留意함.
	사) 情報管理의 調査 소정의 文書․諸規程, 중요한 기록 및 기타 중요한 情報의 整備․保全 등의 管理狀況을 조사한다. 아) 기타 상기외에 필요하다고 인정한 사항에 대하여 당해 사업장의 상황을 조사한다. 〔예시〕防災․防犯, 環境管理, 종업원의 사기, 敎育狀況 등	- 상법 제33조 제3항(상업장부등의 보존), 상법의 일부규정의 시행에 관한 규정 제2조의2(電算情報處理組織에 의한 保存) 참조.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
4) 現場調査의 留意事項	가) 現場調査에 있어서는 그 현황을 있는 그대로 파악하도록 하되 情報의 취급에 留意하여 現場과의 신뢰관계의 유지에 노력한다. 나) 現場調査에 있어서 外部監査人이 건의한 사항이 있는 경우에는 그에 대한 개선여부에 留意한다. 다) 필요한 경우에는 外部監査人에 대하여 그 監査에 관한 報告를 요청한다. 라) 필요한 경우에는 監事 자신이 會計帳簿, 錢票 등 關係書類를 조사한다. 마) 필요한 경우에는 회사의 비용으로 外部專門家의 助力을 구할 수 있다.	- 상장회사 감사의 표준직무규정 제14조(감사요원의 인사 및 대우) 참조. - 이사의 專門家 助力權 신설(증권거래법 제191조의16 제5항) 참조.
5) 現場調査後의 措置	가) 現場에서의 意見交換 現場調査 終了時에 가능하면 現場에서 의견을 교환한다. 나) 監査錄의 作成․保管 現場調査에 관한 監査錄을 작성하고 보관한다.
	다) 다른 監事에의 통보 現場調査 經過와 結果에 대해서는 口頭 또는 文書로써 다른 監事에게 통보한다.
	라) 現場調査에 의한 意見提示, 助言, 勸告 등 ① 現場調査의 結果, 指摘해야 할 사항이 있는 경우에는 指摘事項의 내용을 고려하여 代表理事 또는 關係部署責任者에 대하여 가능한한 조속한 시기에 의견을 표명한다. 단, 조사대상부서 등의 입장을 충분히 고려한다. ② 指摘한 사항에 관해서는 그 후 개선되었는지 與否를 확인한다.	- 상장회사 감사의 표준직무규정 제29조(현장조사) 참조.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
자. 子會社등에 대한 調査 1) 目的	가) 子會社등에 대한 調査는 自社 監査의 일환으로서 필요한 범위내에서 子會社등의 營業狀態를 파악하기 위하여 실시한다. 나) 子會社등의 調査에 있어서는 子會社등의 독립성에 유의하고 現況을 있는 그대로 파악하려고 노력한다. 그리고 감사상 필요한 경우에는 子會社등에서 現場調査를 한다.	- 상법 제412조의4(子會社의 調査權) 참조. - 子會社등에는 子會社, 關聯會社 등이 포함된다. -「營業狀態」에는 「業務 및 財産狀態」를 포함한다. - 子會社등의 監事와의 연계에 노력한다.
2) 子會社의 調査 가) 自社에서의 調査	① 子會社에 대한 經營方針을 파악한다. ② 子會社管理의 체제와 그 기능상황을 파악한다. ③ 子會社의 營業狀況에 관한 關係書類를 열람하고 그 경과와 결과를 파악한다. ④ 母․子會社間 去來가 있는 경우에는 특히 通常的이 아닌 去來에 유의하고 다음의 사항을 파악한다. ㈀ 子會社와의 去來額과 그 去來의 內容 ㈁ 子會社에 대한 債權․債務의 明細	- 본 실시요령 Ⅰ-2-나-2) (關係會社) 참조. - 본 실시요령 Ⅱ-1-사 (去來調査) 참조.
	⑤ 理事의 競業去來, 利害相衝去來에 해당하는 경우에는 理事會에의 附議 및 議決이 적법하게 이루어지고 있는지를 확인한다. ⑥ 子會社 任員을 兼職하고 있는 理事가 있는 경우에는 필요에 따라 당해 理事로부터 子會社의 現況을 청취한다. ⑦ 外部監査人에 의한 子會社 監査의 經過와 結果를 청취한다. ⑧ 內部監査部署등이 子會社 調査를 행하고 있는 경우에는 전항에 준한다.	- 상법 제397조(理事의 競業禁止義務), 상법 제398조(理事와 會社間의 去來, 利害相衝去來) 참조. - 본 실시요령 Ⅱ-1-나 (報告聽取) 참조.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
나) 子會社에서의 調査 ① 國內子會社	國內子會社에 대하여는 重要性, 適時性, 必要性 등을 감안하여 自社에서의 調査에 의거 필요하다고 인정한 사항의 現況을 당해 子會社에 가서 조사한다.	- 본 실시요령 Ⅱ-1-아 (現場調査) 참조. - 子會社에 있어서 內部管理體制와 그 機能狀況에 留意한다.
② 海外子會社	海外子會社에 대하여는 상대국의 法制, 慣行 등 현지사정에 유의하고 國內子會社에 준하여 조사한다.
3) 關係會社등의 調査	가) 關係會社등의 調査에 대하여는 重要性, 適時性, 必要性 등을 감안하여 실시한다. 나) 실시내용에 대하여는 子會社의 調査에 준한다.
4) 子會社등 調査後의 措置	子會社등 調査後의 措置에 대하여는 「現場調査後의 措置」에 준하여 행한다.
2. 分期․半期監査 가. 分期․半期決算에 대한 理解	分期․半期決算의 意義, 目的 등을 관계법령 등에 의거하여 이해한다.	- 증권거래법 제186조의3(半期報告書등의 提出) - 유가증권의 발행 및 공시 등에 관한 규정 제72조(事業報告書 등의 記載事項 및 添附書類) - 중간재무제표기준서, 반기재무제표검토준칙
나. 分期․半期決算監査	1) 分期․半期決算에 대하여 理事 등으로부터 설명을 듣고 法令․定款에 적합한지를 확인한다. 2) 外部監査人의 分期․半期決算 檢討에 필요에 따라 立會하거나 실시결과에 대하여 설명을 듣는다.	- 최근사업년도말 자산총액이 1조원 이상인 주권상장법인 등은 分期報告書의 경우 外部監査人의 檢討意見을 받아야 함.(증권거래법 施行令 제83조의3)

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
다. 分期․半期報告書의 監査	1) 分期․半期報告書의 記載事項이 法令․定款에 적합한지 또 그 內容과 表現이 적절하게 되어 있는지를 확인한다. 2) 分期․半期報告書에 기재되어 있는 內容이 關係資料 등과 일치하는지를 확인한다.	* 證券關聯集團訴訟法은 分期․半期報告書, 事業報告書 등의 허위기재를 원인으로 하는 손해배상 청구에 적용됨. 증권관련집단소송법 제3조(適用範圍) 참조.
라. 監査後의 措置	1) 監査錄의 作成․保管 監査의 方法 및 結果에 대하여는 監査錄을 작성하여 보관한다. 2) 調査結果의 措置 가) 監査의 方法과 結果를 다른 監事에게 통보한다. 나) 理事의 의무위반 또는 의무위반의 염려가 있는 경우에는 다른 監事와 협의 하여 理事에 대하여 그 행위를 시정하도록 권고한다.
3. 期末監査 가. 期末監査의 豫備的 確認 1) 監事의 日常監査結果 整理	日常監査의 結果에 대해서는 監査報告書에 기재할 監査方法別로 정리한다.	- 日常監査結果의 整理方法의 例로서는 〈참고자료 3〉을 참조. 본 실시요령 Ⅰ-4-다(監事間의 通報․意見交換) 참조.
2) 株主總會日程의 適法性 確認	監事는 株主總會日程을 입수하고, 각 절차가 法令․定款에 적법한지를 확인한다.	- 株主總會에 關聯된 法定期間 등에 대해서는 〈참고자료 4〉 참조.
3) 期末監査日程의 樹立	가) 株主總會日程을 비롯하여 외부감사인의 期末監査日程을 감안하여 監事의 期末監査日程을 수립한다. 나) 監事의 日常監査結果 및 외부감사인의 期中監査結果를 고려하여 필요한 경우에는 期末監査의 重要對象項目을 설정하여 監査日程에 포함시킨다. ① 會計事項에 대해서는 외부감사인의 期末監査事項에 포함시킬 것을 요청하거나 監事 자신이 감사한다. ② 會計이외의 사항에 대해서는 監事 자신이 감사한다.	- 外部監査人의 期末監査에 同行하지 않고 立會하는 경우에는 그 일정도 감안하여 수립함. - 상법 제447조의4 제2항(監査報告書) 참조.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
나. 監事의 期末決算監査 1) 財務諸表 및 附屬明細書와 營業報告書의 監査 가) 財務諸表, 附屬明細書와 營業報告書의 接受	理事會에서 승인된 財務諸表 및 附屬明細書와 營業報告書에 대해서 다음 사항을 확인하고 설명을 요구한다. ① 財務諸表 및 附屬明細書와 營業報告書 접수기일의 適法性 ② 접수한 財務諸表 및 附屬明細書와 營業報告書가 理事會에서 承認된 것과 同一 與否 ③ 접수한 財務諸表 및 附屬明細書와 營業報告書의 內容	- 상법 제447조(財務諸表의 作成), 제447조의2(營業報告書의 作成) 참조. - 법정제출기한: 財務諸表 및 附屬明細書와 營業報告書는 定期總會 會日의 6週間前까지 제출해야 함(상법 제447조의3) 참조. - 財務諸表 및 附屬明細書와 營業報告書는 原案段階에서 입수하여 그 내용에 대해서 理事會에서 승인되기 전에 說明을 듣는 것이 바람직함.
나) 營業報告書의 監査	(1) 營業報告書의 記載事項이 法令․定款에 적합하고, 또 會社狀況을 바르게 표시하고 있으며, 명료하게 기재되어 있는지를 확인한다. (2) 營業報告書의 다음의 記載事項에 대하여는 특별히 유의한다. ① 營業의 經過 및 成果에 관한 重要한 事實 ② 重要한 企業結合의 狀況 ③ 自己株式의 取得 및 處分 등 ④ 決算期 以後에 생긴 重要한 事實 ⑤ 任員 또는 株主와 會社와의 去來關係 (3) 營業報告書에 기재된 內容이 關係資料등과 일치하는지를 확인한다.	- 상법 제447조의2(營業報告書의 作成) 참조. - 상법의 一部規定의 施行에 관한 規程 제5조(營業報告書의 記載事項) 참조. - 여기서 말하는 關係資料 등에 대해서는 營業報告書의 기재를 기초로 한 資料를 제외. - 상법의 일부규정의 시행에 관한 규정 제5조(營業報告書의 記載事項) 참조

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
다) 貸借對照表, 損益計算書의 監査	(1) 貸借對照表 및 損益計算書의 記載事項이 法令․定款에 적합한지를 확인한다.	- 상법 제447조의4 제2항 2~5호(監査報告書) 참조.
	(2) 특히 다음 사항이 있는 경우에는 그 妥當性을 확인한다. ① 會計方針의 變更 ② 註釋事項의 記載	- 상법 제447조의4 제2항 제5호 참조. - 상장회사 감사의 표준직무규정 제31조(감사보고서의 작성․제출) 참조.
	(3) 貸借對照表日後 發生한 사항이 적절하게 기재되어 있는지를 확인한다.	- 기업회계기준서 제6호
라) 利益剩餘金處分計算書 (缺損金處理計算書)의 監査	(1) 利益剩餘金處分計算書(缺損金處理計算書)가 法令․定款에 적합한지를 확인한다.	- 상법 제447조의4 제2항 제7호, 제462조(利益의 配當), 제458조(利益準備金) 참조. - 상법 제399조 제1항(違法配當의 責任), 제414조(監事의 責任)참조.
	(2) 利益剩餘金處分計算書(缺損金處理計算書)가 會社財産의 狀態 및 기타의 사정에 비추어 볼 때 현저하게 부당한 지 여부를 감사한다.	- 상법 제447조의4 제2항 제8호 참조. - ｢會社財産의 狀態｣는 資金變動狀況 등, ｢기타 事情｣은 一般經濟狀況, 同業 他社의 動向, 將來의 實績展望 등으로 판단함. - 기업회계기준서, 해석서
마) 附屬明細書의 監査	(1) 附屬明細書의 記載事項이 法令․定款에 적합하게 되어 있는지를 확인한다. (2) 附屬明細書의 記載內容이 財務諸表와 서로 일치하는지를 확인한다.	- 상법 제447조의4 제2항 제9호 참조.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
바) 外部監査人 監査報告書의 說明聽取	外部監査人의 監査報告書에 대하여 제출시기의 適法性을 확인하고 다음의 사항에 유의하여 監査內容에 대한 설명을 듣는다. (1) 재무제표 및 附屬明細書의 適正性에 관한 外部監査人의 意見 (2) 監査計劃대로 監査를 실시하지 않은 경우에는 그 내용과 이유 (3) 통상의 監査節次 이외의 監査節次를 적용한 경우에는 그 절차의 내용과 이유 (4) 문제(지적) 사항이 있는 경우에는 그 사항 (5) 決算期 以後 중요한 사실의 발생 有無와 그 영향	- 외감법 제8조(監査報告書의 提出 등), 동 시행령 제7조(監査報告書의 提出등)
다. 期末監査結果 整理와 監査의 意見形成	1) 期末監査의 結果에 대해서 각 監事別로 정리함과 동시에 監事相互間에 있어서도 經過說明과 意見交換을 한다.
	2) 日常監査 및 期末監査의 結果에 의거하여 다음 사항에 대하여 意見을 형성한다. ① 貸借對照表와 損益計算書는 法令 및 定款에 따라 회사의 재산 및 손익상태를 정확하게 표시하고 있는가. ② 營業報告書는 法令․定款에 따라 회사의 상황을 정확하게 표시하고 있는가. ③ 利益剩餘金處分計算書(缺損金處理計算書)가 會社財産狀態, 기타의 사정에 비추어 현저하게 부당하지 않은가. ④ 附屬明細書에 기재해야 할 사항이 적법하게 기재되고 財務諸表의 기재와 合致하는가. ⑤ 理事의 職務遂行에 관하여 不正行爲 또는 法令이나 定款에 위반한 중대한 사실은 없는가.	- 상법 제447조의4 제2항 제3호 참조. - 기업회계기준 참조 - 상법 제447조의4 제2항 제6호 참조. - 상법 제447조의4 제2항 제8호 참조. - 감사는 현금흐름표의 적정성 여부 검토 ※ 현금흐름표는 당해 회계기간의 자금의 입출 실태를 반영하고 있는가 - 상법 제447조의4 제2항 제9호 참조. - 상법 제447조의4 제2항 제10호, 제382조 제2항(善管注意義務) 참조.

Ⅲ. 監査報告書의 作成․提出

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
1. 監査報告書의 作成․提出	가. 前期의 監査報告書와의 差異點을 확인한다.	- 監事의 意見이 일치할 때는 連名에 의한 1통의 監査報告書로 충분함.
	나. 理事의 의무위반이 있는 경우에는 監査報告書에 監査方法 및 違反事項을 기재한다.
	다. 外部監査人의 監査報告書에 기재가 없던 중요한 사실에 대하여 理事로부터 報告가 있었던 경우에는 그 사실을 기재한다.
	라. 監査報告書의 작성에 관해서는 실시한 監査方法과 그 監査意見을 간결․명료하게 기재하고, 作成年月日을 기재한 뒤에 기명날인 또는 서명한다.	- 〈참고자료7〉 ｢監査報告書 標準例示｣ (2003. 1. 한국상장회사협의회 개정) 참조.
	마. 決算期 以後에 발생한 중요한 사항의 내용을 적절히 반영한다.	- 기업회계기준서 제6호 참조.
2. 決算理事會에 관한 事項의 確認	가. 주주총회의 召集時期․場所 및 提出議案 그리고 參考書類가 法令․定款에 적합하고 또 理事會에서 승인된 것인지를 확인한다.	- 상법 제362조(總會召集의 決定), 제363조(召集通知․公告), 제413조(調査․報告의 義務), 제447조(財務諸表의 作成), 증권거래법 제191조의10 참조. - 株主總會의 召集通知 및 參考書類는 原案段階로 입수하고, 理事會에서 承認되기 전에 說明을 듣는 것이 바람직함.
	나. 理事會議事錄에는 議事의 안건, 經過要領, 그 결과, 반대하는 자와 그 반대이유가 기재되어 있고 출석한 理事 및 監事의 기명날인 또는 서명이 있는지를 확인한다.	- 상법 제391조의3 제2항(理事會 議事錄) 참조.

Ⅳ. 株主總會와 監査

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
1. 株主總會前 監査 가. 株主總會 召集節次에 대한 監査	주주총회의 소집절차가 株主總會日程대로 행하여지고 또한 法令․定款에 적합한지를 확인한다.	- 상법 제362조~제366조(株主總會召集의 決定, 通知, 召集地 등) 참조 - 전자문서에 의한 주주총회 소집 통지 가능(상법 제363조)
나. 株主總會 提出議案 및 書類에 대한 監査	주주총회 제출의안 및 서류의 내용이 法令․定款에 적합하고 또한 理事會 決議와 일치하는지를 理事會議事錄으로부터 확인한다.	- 상법 제413조(調査․報告의 義務), 제361조(總會의 權限), 제447조(財務諸表의 理事會承認), 제447조의3(財務諸表 등의 提出) 참조.
	1) 報告事項 ① 營業報告書 ② 最大株主 등과의 去來內容 ③ 外部監査人의 選任內容 ④ 利益消却의 內容	- 상법 제449조 제2항(營業報告書의 報告), 증권거래법 제191조의19, 外監法 제4조, 증권거래법 제189조 참조.
다. 株主總會의 事前準備	2) 決議事項 ① 貸借對照表 및 損益計算書 ② 利益剩餘金處分計算書(缺損金處理計算書) ③ 理事의 選任․解任 ④ 監事의 選任․解任 ⑤ 理事의 報酬 ⑥ 監事의 報酬 ⑦ 定款變更 ⑧ 기타 1) 監事의 口頭監査報告의 內容 및 報告書에 대해서 협의한다. 2) 株主總會 關聯情報를 수집하는 동시에 株主의 質問에 대한 說明準備를 충 분히 한다.	- 상법 제449조 제1항(貸借對照表, 損益計算書의 承認) 참조. - 상법 제449조 제1항(利益剩餘金處分計算書의 承認) 참조. - 상법 제382조(理事의 選任), 제393조의2(理事會內 委員會), - 제409조(監事의 選任), 제368조(總會의 決議方法), 제385조(解任), 제434조(總會의 特別決議), 제415조(監事에의 準用), 제409조의2(監事의 解任에 관한 意見陳述權), 제415조의2(監事委員會), 증권거래법 제54조의5, 제54조의6, 제191조의11, 제191조의12, 제191조의16, 제191조의17 참조. - 상법 제388조(理事의 報酬), 제415조(監事의 報酬),定款 참조. - 상법 제433조(定款變更의 方法), 제434조(決議方法) - 기타 株主總會의 決議事項에 대해서는 〈參考資料 5〉 참조. - 상법 제413조(監査․報告義務) 참조.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
	3) 法定備置書類의 비치여부를 확인한다. ① 財務諸表, 附屬明細書 및 營業報告書 ② 外部監査人 및 監事의 監査報告書 ③ 定款 ④ 株主名簿(實質株主名簿를 포함한다), 社債原簿 ⑤ 前年度의 株主總會議事錄 등	- 법정비치서류는 〈참고자료 6〉 참조. - 상법 제448조 제1항(備置), 제449조 제3항(公告) 참조. - 상법 제396조 제1항(備置); 名義改書代理人을 둔 경우에는 株主名簿 등의 비치상황을 확인한다. - 상법 제396조 제1항 참조.
2. 株主總會에서의 報告․說明 가. 監事의 口頭報告	監事가 口頭報告를 하는 경우에는 간단․명료하게 한다.	- 상법 제413조(調査․報告義務) 참조.
나. 質問에 대한 監事의 說明	株主로부터의 質問에 대해서는 설명의무에 위반하지 않도록 유의하여 답변한다.
3. 株主總會 當日의 監査	株主總會의 議事進行 및 決議方法이 법령․정관에 적합한지를 확인한다. 가. 議決定足數 나. 議事의 運營 다. 決議方法 ① 普通決議 ② 特別決議 ③ 特殊決議	- 상법 제368조~제371조(總會의 普通決議方法 및 議決權의 不統一行使, 發行株式總數의 算定, 議決權의 數) 등 참조. - 상장회사표준주주총회운영규정(2000.2.10. 한국상장회사협의회 개정) 제4장~8장 참조. - 정관, 상법 제368조 제1항(普通決議) 등 참조. - 상법 제434조(特別決議) 등 참조. - 상법 제400조(會社에 대한 責任免除), 제415조(準用) 등〈參考資料5〉 참조.
4. 株主總會 終了後의 監査 가. 株主總會議事錄	株主總會議事錄에는 議事의 經過要領 및 그 結果가 기재되고, 議長과 出席理事의 기명날인 또는 서명이 있는지를 확인한다.	- 상법 제373조(總會의 議事錄) 참조.

실 시 항 목	실 시 내 용	비 고
나. 株主總會 決議事項의 實施現況	株主總會決議事項의 實施現況을 확인한다. ① 配當金의 支給 ② 利益準備金 및 積立金의 積立 ③ 商業登記 ④ 決算公告 ⑤ 關係機關에의 申告․報告	- 상법 제317조(設立登記) 등 참조. - 상법 제449조 제3항(財務諸表등의 公告), 외감법 제14조 제2항참조. - ｢증권관계법규에 의한 상장회사 申告․보고사항 종합｣(韓國上場會社協議會 作成) 참조
다. 備置書類	法定備置書類의 비치여부를 확인한다. ① 財務諸表 및 附屬明細書와 營業報告書 ② 外部監査人 및 監事의 監査報告書 ③ 定款 ④ 株主名簿(實質株主名簿를 포함한다), 社債原簿 ⑤ 株主總會議事錄, 理事會議事錄 등	- 〈참고자료 6〉, 본 실시요령 Ⅳ-1-다-3) 참조
라. 事業報告書의 監査	事業報告書의 記載事項의 適正性 여부 및 누락된 사항이 없는지를 확인한다.	- 증권거래법 제186조의2(事業報告書의 提出), 동법 시행령 제83조의2(事業報告書의 提出對象法人등) 및 제83조의3(事業報告書) - 유가증권의 발행 및 공시 등에 관한 규정 제47조(事業報告書, 半期報告書, 分期報告書의 記載事項 및 添附書類).
마. 株主總會終了後의 理事會	1) 주주총회종료후에 개최한 理事會에서 決議해야 할 사항에 관해서도 決議方法 등이 法令․定款에 적합한지를 확인한다.	- 상법 제393조(理事會의 權限), 제391조(決議方法), 제389조 (代表理事의 選任) 등 참조.
	2) 理事會議事錄에는 議事의 안건, 經過要領, 그 결과, 반대하는 자와 그 반대이유가 기재되어 있고 出席한 理事 및 監事의 記名捺印 또는 署名이 있는지를 확인한다.	- 상법 제391조의3(理事會의 議事錄) 참조.
5. 臨時株主總會	임시주주총회에 대해서는 召集節次, 提出議案 및 書類의 內容, 總會의 議事進行 및 決議, 總會의 議事錄 등에 관하여 이 실시요령 Ⅳ-1-4의 각 실시항목에 준하여 감사한다.	- 상법 제365조 제3항 참조.