2005. 3.

원 천 세 과

Ⅰ. 개정세법 주요내용 ………………………………… 1

Ⅱ. 문제점 ………………………………………………… 1

Ⅲ. 신고·납부 방법 ……………………………………… 2

1. 소득처분에 따른 추가 납부액만 신고납부 ……… 2

2. 소득처분액과 전체 연말정산분을 함께 신고납부 …… 3

※ 참고자료 ……………………………………………… 4

Ⅳ. 원천세 신고서 기재요령 …………………………… 5

Ⅴ. 지급조서 등 작성요령 …………………………… 19

Ⅵ. 기타사항 ……………………………………………… 20

Ⅰ. 개정세법 주요내용(소득세법 제128조)

종 전	개 정
제128조【원천징수세액의 납부】 ① 원천징수의무자는 원천징수한 소득세를 그 징수일이 속하는 달의 다음달 10일까지 대통령령이 정하는 바에 의하여 원천징수관할세무서□한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다. 다만, 상시고용인원수 및 업종 등을 참작하여 대통령령이 정하는 원천징수의무자는 원천징수한 소득세를 그 징수일이 속하는 반기의 마지막 달의 다음달 10일까지 납부할 수 있다. (2004.12.31. 개정)	① (종전과 동일) ② (신설) 제1항 단서의 규정에 의한 원천징수의무자는 법인세법 제67조의 규정에 의하여 처분된 상여□배당 및 기타소득에 대하여는 제1항 본문의 규정에 따라 납부하여야 한다. (2004.12.31. 신설)

Ⅱ. 문제점

□ 원천세 반기별납부자에 대해 법인세 신고(12월말 법인은 3월말 신고)나 경정시에 소득처분 사항의 원천세 신고□납부 방법에 있어

- 2004. 12월말 법인이 법인세 신고시 상여처분액이 있는 경우 당해 소득처분에 따른 소득자의 2004년 귀속 연말정산은 2005.7.10.이 신고기한으로 아직 신고·납부기한이 도래하지 않았음에도

- 소득세법의 개정으로 당해 소득처분에 대한 원천세는 2005.4.10까지 신고·납부 하여야 함

□ 그러나 반기별납부자라 하더라도 2004년 귀속 소득에 대한 지급조서(원천징수영수증)는 2월말까지 제출하였으므로

- 소득자별로 소득처분액을 추가 지급함에 따른 지급조서상의 증가된 납부액을 당초 연말정산분 신고유무에 관계없이 신고·납부하거나

- 당초 신고가 없는 경우 연말정산내용을 종합하여 신고하도록 안내

Ⅲ. 신고·납부방법

1. "소득처분"에 따른 추가 납부액만 신고·납부

(당초 연말정산 신고 없는 경우)

- 2004년 귀속 연말정산 결과의 원천세 신고·납부여부에 관계없이 소득귀속인의 "소득처분 받은 금액"이 추가 발생한 것

□ 당초 제출한 "지급조서"를 재정산하고, 추가 납부세액에 대하여 "원천세 신고서"는 추가 발생분으로 신고·납부함

신고서 기재방법 :  《 □원천세 신고서 기재요령□ 참조 》

- 귀속연월 : 2005. 1월 (연말정산 신고월[연말정산(A04항목)])

- 지급연월 : 2005. 법인세 신고월  - 제출연월 : 2005. 원천세 신고월

※ □정기신고분□으로 제출 [수정신고서(종전방법)를 제출하지 않음]

7월 정기 신고에는 당해 소득처분액과 무관한 정기지급액 신고

□ 10월말 법인 (신고기한 1월 31일 □ 연말정산일)

- (추가 납부액만 신고·납부) 정상적인 연말정산결과의 납부액과 소득처분금액을 포함하여 연말정산한 납부액과의 차액만 신고·납부

□ 소득처분에 따른 연말정산내용만 신고됨(전체 연말정산분은 7월에 신고)

- (2월에 전체 연말정산과 함께 신고·납부)  소득처분액을  연말정산에 합산하여 2월에 전체 연말정산과 함께 신고·납부

《지급조서가 제출되기 전이므로 원천징수의무자가 선택 가능》

□ 11, 12월말 법인 (신고기한 2월 및 3월말)

- (추가 발생분만 신고·납부) 당초 연말정산 지급조서가 제출 되었으므로 소득처분액을 추가 발생액으로 하여 원천세 신고·납부

□ 9월말 이전법인 □ 참고자료 참조

- 부정기적인 상여로 보아 간이세액표에 의한 적용세액 징수납부

※ 소득 처분액에 대한 연말정산은 향후 연말정산시 정산

2. 소득처분금액과 전체 연말정산분을 함께 신고·납부

- 2004년 연말정산결과 환급액이 발생하였으나 이를 신고하지 않은 경우 전체(정기) 연말정산 환급액과 합산하여 신고

(환급과다) 소득처분에 따른 연말정산 재정산 결과 추가 납부액 보다 전체 연말정산결과 환급액이 많으면 원천세 신고서 제출로 종결

(납부과다) 소득처분에 따른 연말정산 재정산 결과 추가 납부액이 전체 연말정산결과 환급액 보다 많으면 초과납부액을 신고·납부함 (신고서 작성요령 □, □ 참조)

신고서 기재방법 : 앞 페이지와 동일

	< 참고사항 >
원천세 반기별납부자가 환급과다로 인하여 충당 후 □원천세 환급신청□을 하고자 하는 경우 매월별 간이세액으로 징수한 내용을 포함 (4월 신고시 1,2,3월 지급액) 하여 신고하여야 함 (신고서 작성요령 □, □ 참조)

□ 10∼12월말 법인 (신고기한 1월∼3월말)

- 전체 연말정산분과 합산하여 신고·납부

□ 9월말 이전법인 □ 참고자료 참조

- 부정기적인 상여로 보아 간이세액표에 의한 적용세액 원천징수

※ 소득 처분액에 대한 연말정산은 향후 연말정산시 정산

법인세 신고시와 경정·결정시

소득처분에 대한 원천세 신고서 작성요령은 별도 표기함

참고자료

신고에 의한 소득처분시 원천세 반기별납부자의 신고·납부 요령

【법인의 사업연도별 신고기한(소득처분일)일 도식】

사업 연도			10 월말 □		11 월말 □		12 월말 □			1 월말 □		2 월말 □		3 월말 □		4 월말 □		5 월말 □		6 월말 □		7 월말		8 월말		9 월말
법인세 신 고 기 한		소득처분액 □ 지급의제일								□ 1월말		□ 2월말		□ 3월말		□ 4월말		□ 5월말		□ 6월말		□ 7월말		□ 8월말		□ 9월말		10월말		11월말		12월말

【상여처분액에 대한 사업연도별 원천세 신고·납부 방법 안내】

사업 연도	법 인 세 신고기한 (지급의제일)	원천세 납부일	신 고 납 부·방 법	비고
10월말	1월말	2.10	□ 소득처분액에 대한 연말정산 재정산 차액만 신고·납부 □ 정기 연말정산분에 포함하여 신고·납부	선택
11월말	2월말	3.10	당초 연말정산분을 재정산한 결과의 차액 신고·납부
12월말	3월말	4.10
1월말	4월말	5.10	□전년(04년) 귀속분 연말정산 재정산 결과 차액 신고납부 □당년(05년)분 부정기상여로 간이세액 신고(서면신고), 신고 - 연말정산환급액 조정환급시 차액을 신고(서면신고), 신고	상여분 서면 신고
2월말	5월말	6.10
3월말	6월말	7.10	□전년(04년) 귀속분 연말정산 재정산 결과 차액 신고납부 □당년(05년) 귀속분 부정기상여로 간이세액 신고□납부 - 연말정산환급액 조정환급시 차액을 신고□납부	-
4월말	7월말	8.10	□전년(04년) 귀속분 연말정산 재정산 결과 차액 신고납부 □당년(05년)분 부정기상여로 간이세액 신고(서면신고), 신고 - 연말정산환급액 조정환급시 차액을 신고(서면신고), 신고	상여분 서면 신고
5월말	8월말	9.10
6월말	9월말	10.10
7월말	10월말	11.10
8월말	11월말	12.10
9월말	12월말	1.10	□전년(04년) 귀속분 연말정산 재정산 결과 차액 신고납부 □당년(05년) 귀속분 부정기상여로 간이세액 신고□납부 - 연말정산환급액 조정환급시 차액을 신고□납부	-

	Ⅵ. 원천세 신고서 기재요령 요약
1. 원천세는 원천징수대상금액을 지급하는 때에 원천징수의무자가 원천징수세액을 징수하여 신고·납부하는 것이므로, 귀속연월보다 지급연월이 중요함 (사례) □02년 귀속을 2005.2월에 상여처분한 경우 추가되는 분만 기재 자진 신고·납부 □ 귀속연월 2003.1월(연말정산월), 지급연월 2005.2월, 제출(신고)연월 2005.3.10. [신고분에 대한 통계자료는 귀속연월로 집계하게 되므로 귀속과 지급이 관건] ※ 유의사항 : - 종전에는 소득처분이나, 급여를 나누어서 지급하는 경우 수정신고로 하였으나 - 이제는 실제 지급이나 지급의제일에 귀속연도를 정확하게 기재하여 순수하게 증가되는 인원, 지급액, 세액만을 기재하여 제출합니다. - 즉 당초의 신고와 새로운 신고를 단순하게 합산하겠다는 것입니다. - 이제부터 수정신고는 단순히 당초신고 내용의 오류에 대하여만 적용합니다 2. 전자신고시에도 귀속연월에 대하여 □과거 연도□도 입력할 수 있도록 하였으므로 전자신고안내를 유도 다만, 소득처분 등으로 인한 순수 증가되는 지급액, 세액만을 기재하여야 한다는 점에 유의하여야 함 3. 상기 변동내용은 2005년 4월 신고분 전자신고분부터 적용합니다.

순서 : Ⅰ. 법인세 신고시 소득처분에 따른 반기별납부자의 원천세 신고서 작성요령

□ 당초 연말정산에 대해 원천세 신고를 한 경우

□ 당초 연말정산에 대해 원천세 신고를 하지 않은 경우

□  재정산차액만 신고·납부

□ 당초 연말정산에 대해 원천세 신고를 하지 않은 경우

□  재정산차액과 전체 연말정산분을 함께 신고·납부

□ 5월말법인에 대한 작성사례[12월말 외(기타사업연도) 결산법인]

Ⅱ. 법인세 경정시 소득처분에 따른 반기별납부자의 원천세 신고서 작성요령

Ⅲ. 급여를 분할하여 지급하는 경우의 원천세 신고서 작성요령

Ⅰ		법인세 신고시 소득처분에 따른 반기별납부자의 원천세 신고서 작성요령

	< 급여 조건 등 >	□	종업원 : 8명
- 2004년 연간 지급액 : 192,000,000원 (연말정산결과 73만원 환급 발생) · 대표자 연말정산 결과 : 환급액 10만원 발생 [지급조서상 차감징수세액] - 2005년 1월 급여 : 16,000,000원(간이세액에 의한 세액 : 20만원) ※ 매월동일 - 2004사업연도 법인 결산신고(□05.3.31)시 : 대표자 상여처분액 5,000,000발생 · 상여처분의 재 정산 결과 : 차감징수세액 50만원 (∴추가납부 : 60만원)

□【당초 신고분】 □  연말정산 결과 환급금에 대하여 2005년 2월에

직접환급 신청한 경우로써 당초 신고분이 있는 경우

※ 2월중에 원천세 환급액을 신청, 수령하였음

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년01월
원 천 징 수 의무자		법인명 (상 호)					㏇ 종로당				대표자 (성 명)			이종로			일괄납부 여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		8			16,000,000	200,000
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04		8			192,000,000	-730,000
	가감계			A10		8			208,000,000	-530,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
		0	530,000			530,000	0	530,000

□-1【추가(소득처분액 등) 신고분】

□  소득처분액을 원천징수하여 신고·납부하는 경우

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년03월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)			이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04		1			5,000,000	600,000
	가감계			A10		1			5,000,000	600,000								600,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
530,000	530,000	0	0	0	0	0	0	0

□-2【□05년 상반기 정기신고분】□ □05년 2월∼6월(5개월) 지급분 신고

※ 1월 지급분은 연말정산시 기반영

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년06월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)			이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		8			80,000,000	1,000,000
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04									(기신고)
	가감계			A10		8			80,000,000	1,000,000								1,000,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
0	0	0	0	0	0	0	0	0

□【당초 신고 없이 소득처분시 추가 납부액만 신고·납부】

□ 소득처분에 따른 추가납부액만 신고납부하는 경우

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년03월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)			이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04		1			5,000,000	600,000
	가감계			A10		1			5,000,000	600,000								600,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
0	0	0	0	0	0	0	0	0

□-1【□05년 상반기 정기신고분】□ □05년 1월∼6월(6개월) 지급분 신고

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년06월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)			이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		8			96,000,000	1,200,000
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04		8			192,000,000	-730,000
	가감계			A10		8			60,000,000	470,000								470,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
0	0	0	0	0	0	0	0	0

□【당초 신고 없이 소득처분액 재정산 후 전체 연말정산분 신고·납부】

□ 소득처분에 따른 재정산 후 전체 연말정산분과 소득처분월까지의 원천세를 신고·납부

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년03월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)			이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		8			48,000,000	600,000
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04		8			197,000,000	-130,000
	가감계			A10		8			245,000,000	470,000								470,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
0	0	0	0	0	0	0	0	0

□-1【□05년 상반기 정기신고분】□ □05년 4월∼6월(3개월) 정기급여 지급분

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년06월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)			이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		8			48,000,000	600,000
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04									(기신고)
	가감계			A10		8			48,000,000	600,000								600,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
0	0	0	0	0	0	0	0	0

□【5월말 법인에 대한 작성사례】 □ [12월말 외 사업연도법인]

	< 급여 조건 등 >	□	종업원 : 8명
- 2004년 연간 지급액 : 192,000,000원 (연말정산결과 73만원 환급 발생) · 대표자 연말정산 결과 : 환급액 10만원 발생 [지급조서상 차감징수세액] - 2005년 1월 급여 : 16,000,000원(간이세액에 의한 세액 : 10만원) ※ 매월동일 - 5월말(□04.6.1.∼□05.5.31.)법인 신고(□05.8.31)시 : 대표자 상여처분액 5,000,000발생 · □04.6.1.∼□04.12.31.까지 인정상여 2,000,000원 □ 상여처분의 재 정산 결과 : 차감징수세액 26만원 (∴추가납부 : 36만원) · □05.1.1.∼□05.5.31.까지 인정상여 3,000,000원 : 간이세액 112,750원

□-□-1【당초 신고분】

전체 연말정산 결과 환급금을 직접 환급신청한 경우(기 환급액 수령)

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년01월
원 천 징 수 의무자		법인명 (상 호)					㏇ 종로당				대표자 (성 명)			이종로			일괄납부 여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		8			16,000,000	100,000
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04		8			192,000,000	-730,000
	가감계			A10		8			208,000,000	-630,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
		0	630,000			630,000	0	630,000

□-□-2【2004년 귀속분 추가(소득처분액 등) 신고분】

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신 고 구 분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년08월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)			이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04		1			2,000,000	360,000
	가감계			A10		1			2,000,000	360,000								360,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
0	0(상반기신고)	0	0	0	0	0	0	0

□-□-3【2005년 귀속 소득처분액에 대한 신고분】

[당년 귀속 소득처분에 대한 신고서는 서면신고(세무서 제출)만 가능]

※ 5.31.(상반기) 귀속분이므로 □2005.01□로 기재

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신 고 구 분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년08월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)			이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		1			3,000,000	112,750
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04
	가감계			A10		1			3,000,000	112,750								112,750

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
0	0	0	0	0	0	0	0	0

□-□-4【□05년 하반기 정기신고분】□ □05년 7월∼12월(6개월) 지급분 신고

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서								귀속연월		2005년07월
매월	반기		수정		연말											지급연월		2005년12월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)		이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지				전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역									6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액							7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등		4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		8			99,000,000	600,000
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04
	가감계			A10		8			99,000,000	600,000							600,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
0	0	0	0	0	0	0	0	0

※ 매월 납부자는

귀속연월 : 2005.01월(연말정산분), 2005.05월, 2005.08월(정기분)

지급연월 : 8월로 작성함(3매)

□-□-1【당초 신고분】

전체 연말정산 결과 환급금을 조정환급(직접 환급신청 없음)한 경우

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년06월
원 천 징 수 의무자		법인명(상호)					㏇ 종로당				대표자(성명)			이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		8			96,000,000	600,000
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04		8			192,000,000	-730,000
	가감계			A10		8			208,000,000	-130,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
		0	130,000			130,000	0	130,000

□-□-2【2004년 귀속 소득처분액 추가 신고분】

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신 고 구 분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년08월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)			이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04		1			2,000,000	360,000
	가감계			A10		1			2,000,000	360,000						130,000		230,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
130,000	0	130,000	0	0	0	130,0000	130,000	0

[조정환급세액이 상여처분에 따른 세액을 초과하는 경우 □04년 귀속은 신고서를 9.10.제출하고, □05년 하반기에 신고]

□-□-3【2005년 귀속 소득처분액에 대한 신고분】

[당년 귀속 소득처분에 대한 신고서는 서면신고(세무서 제출)만 가능]

※ 5.31.(상반기) 귀속분이므로 □2005.01□로 기재

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신 고 구 분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년08월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)			이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		1			3,000,000	112,750
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04
	가감계			A10		1			3,000,000	112,750								112,750

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
0	0	0	0	0	0	0	0	0

□-□-4【□05년 하반기 정기신고분】□ □05년 7월∼12월(6개월) 지급분 신고

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서								귀속연월		2005년07월
매월	반기		수정		연말											지급연월		2005년12월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)		이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지				전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역									6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액							7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등		4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		8			99,000,000	600,000
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04
	가감계			A10		8			99,000,000	600,000							600,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
0	0	0	0	0	0	0	0	0

Ⅱ		법인세 경정시 소득처분에 따른 반기별납부자의 원천세 신고서 작성요령

	< 급여 조건 등 >	□	종업원 : 9명
- 2002년 연간 지급액 : 216,000,000원 (연말정산결과 150만원 환급 발생) · 대표자 연말정산 결과 : 환급액 30만원 발생 - 2003년 1월 급여 : 18,000,000원(간이세액에 의한 세액 : 20만원) ※ 매월동일 - 2002사업연도 법인 경정(□05.3.15)시 : 대표자 상여처분액 10,000,000발생 · 상여처분액의 재 정산(대표자) 결과 : 납부액 180만원 (∴추가납부 : 210만원)

□【당초 신고분】 □  연말정산 결과 환급금에 대하여 2003년 7월에 신고

[별지 제21호 서식]                                                 (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2003년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2003년06월
원 천 징 수 의무자		법인명 (상 호)					㏇ 종로당				대표자 (성 명)			이종로			일괄납부 여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		9			108,000,000	1,200,000
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04		9			216,000,000	-1,500,000
	가감계			A10		9			324,000,000	-300,000								-300,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
		0	300,000			300,000	0	300,000

□-1【2002년 귀속 소득처분액에 대한 신고·납부】

□ 2005.4.10. 신고·납부

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2003년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년03월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)			이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04		1			10,000,000	2,100,000
	가감계			A10		1			10,000,000	2,100,000								2,100,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
0	0	0	0	0	0	0	0	0

□-2【□05년 상반기 정기신고분】□ □05년 1월∼6월(6개월) 정기급여 지급분

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년01월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년06월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)			이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		9			108,000,000	1,200,000
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04
	가감계			A10		9			108,000,000	1,200,000								1,200,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
0	0	0	0	0	0	0	0	0

Ⅲ		급여를 분할하여 지급하는 경우의 원천세 신고서 작성요령

	< 급여 조건 등 >	□	종업원 : 9명
- 2005년 3월 급여 : 5명 10,000,000원(간이세액 10만원) □ 3월에 지급 나머지 4명 8,000,000원(간이세액 8만원) □ 4월에 지급 - 2005년 4월 급여 : 9명 18,000,000원(간이세액 18만원) □ 4월에 지급 ※ 3월분 급여를 외상매출금 회수지연으로 3월과 4월에 나누어 지급하는 경우 ※ 지급의제(11, 12월 급여외) 지급액을 제외하며, 매월 원천징수납부자를 기준으로 작성함

□【3월 지급액(5명) 신고·납부】 □  2005.4.10. 신고·납부

[별지 제21호 서식]                                                 (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년03월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년03월
원 천 징 수 의무자		법인명 (상 호)					㏇ 종로당				대표자 (성 명)			이종로			일괄납부 여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		5			10,000,000	100,000
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04
	가감계			A10		5			10,000,000	100,000								100,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
		0	0			0	0	0

□-1【 3월분 급여 4월 지급(4명)에 대한 신고·납부】

□ 2005.5.10. 신고·납부(2매중 1매)

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년03월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년04월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)			이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		4			8,000,000	80,000
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04
	가감계			A10		4			8,000,000	80,000								80,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
0	0	0	0	0	0	0	0	0

□-2【 4월분 급여 4월 지급(9명)에 대한 신고·납부】

□ 2005.5.10. 신고·납부(2매중 2매) ※ 5월에는 신고서 2매작성

[별지 제21호 서식]  (2005.3.19.개정)                                (제1쪽)

신고구분								원천징수이행상황신고서									귀속연월		2005년04월
매월	반기		수정		연말												지급연월		2005년04월
원 천 징 수 의무자		법인명(상 호)					㏇ 종로당				대표자(성명)			이종로			일괄납부여부		여, 부
		사업자(주민) 등록번호					101-81-12345			사업장 소재지		종로구 수송동 104번지					전화번호		735-1234
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위 : 원)
구 분				코드		원 천 징 수 내 역										6. 당월조정 환급세액		납부 세액
						소 득 지 급 (과세미달,비과세 포함)				징수세액								7.소득세 등 (가산세포함)		8. 농어촌 특별세
						1.인원			2.총지급액	3.소득세 등			4.농어촌 특별세		5.가산세
근로소득	간이세액			A01		9			18,000,000	180,000
	중도퇴사			A02
	일용근로			A03
	연말정산			A04
	가감계			A10		9			18,000,000	180,000								180,000

Ⅱ. 환급세액 조정 (단위 : 원)
전월 미환급 세액의 계산			D.당월발생 환급세액			E. 조정대상 환급세액 (C+D)	F. 당월조정 환급세액계	G. 차월이월 환급세액 (E-F)
A. 전월미 환급세액	B. 기 환급 신청한 세액	C.차감잔액 (A-B)	① 일반환급	②신탁재산 (금융기관)	③기타
0	0	0	0	0	0	0	0	0

	Ⅶ. 지급조서 등 작성요령
1. 근로소득 원천징수영수증(지급조서)의 수정기재 □ 우측상단에 □수정자료□라고 표기 - 상여로 처분된 경우 이미 근로소득 연말정산이 종료되었다면, 당초 작성된 근로소득원천징수영수증(지급조서)상의 □인정상여□란에 당해 □소득처분액□을 기재하여 재정산하되, 수정분으로 작성. ※ 원천징수이행상황신고서는 소득처분일을 지급일로 보아 소득처분월의 다음달 10일까지 정기신고분으로 신고·납부하지만(수정신고가 아님) 지급조서는 당초의 내용을 수정하여 제출하며, 납부금액은 수정분과 당초분과의 차액임 2. 배당, 기타소득으로 처분된 경우에는 신고 및 경정시의 당해 사업연도에 따라 귀속연도를 기재하고, 과년도에 동일(배당, 기타)소득이 있어 원천징수영수증을 발행한 사실이 있는 경우에는 수정하여 작성하고, 동일소득이 없거나, 현년도에 속하는 소득(배당, 기타)인 경우에는 지급·발생의 경우와 같이 작성·제출 3. 소득자료 제출집계표의 작성 □ 우측상단에 □수정자료□라고 표기 - 수정된 지급조서 : 순수하게 증가된 내용의 금액과 건수를 기재 ※ 수정후의 전체 금액을 기재하지 않도록 유의

□ 지급조서·소득자료 제출집계표의 작성요령은 매월납부자도 동일하게 적용하며, 원천세신고서는 귀속연월(반기별납부자와 매월납부자 상이)에 대한 사항을 제외하고는 매월납부자도 동일하게 적용

□ 지금까지 지급금액이 변동되면 당초 □귀속연월□에 대하여 수정신고를 하였으나, 이제부터는 지급액 변동시 지급월에 귀속연도분을 추가 지급한 것으로 보아 □정기신고분□으로 각각 신고함

Ⅷ. 기타사항

□ 경정시 소득처분으로 □소득금액 변동통지서□를 수보한 경우는 『□소득처분□에 따른 추가 납부액만 신고·납부방법』만 가능

□ 12월말 이외의 결산법인(1월말부터 11월말 법인)은 소득처분사항이 소득귀속자의 소득세 과세연도(연말정산)와 귀속연도를 달리할 경우

- 과년도 귀속연월에 해당하는 소득처분액은 이미 소득귀속자에 대한 지급조서가 제출되었으므로 『□소득처분□에 따른 추가 납부액만 신고·납부방법』을 준용하고

- 현년도 귀속연월에 해당하는 소득처분액은 『참고자료』에 안내된 내용에 따라 신고·납부

※ □신고서 작성요령 □□안내 참조