생산수율신고서 전자제출방법

2006. 3.

	국세청기술연구소
http://i.nts.go.kr

목   차

Ⅰ. 개 요	바로가기
	1. 생산수율 및 원단위의 개념	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	1
	2. 생산수율 신고서 작성 및 전자제출 방법	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	4
	3. 신고 대상업체	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	5
	4. 신고기간 및 제출	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	8
	5. 신고 대상종목	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	10
	6. 전자제출 신고서식	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	12
	7. 안내사항	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	15
	8. 전자제출 이용절차	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	17
	9. 홈택스서비스 이용신청	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	19
Ⅱ. 생산수율신고서 작성 및 변환․전송	바로가기
	1. 전자제출 프로그램 접속하기	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	21
	2. 자가개발 프로그램으로 작성한 신고서 변환 및 전송	‥‥‥‥‥	24
Ⅲ. 생산수율 신고서 작성프로그램	바로가기
	1. 신고서 작성프로그램 실행 및 초기화면	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	25
		가. 작성프로그램 실행	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	25
		나. 프로그램 초기화면 설명(신고서 불러오기 및 저장하기)	‥‥	26
	2. 생산수율 및 원단위 신고서【별지 제1호 서식】	‥‥‥‥‥‥‥	28
	3. 생산수율 및 원단위표【별지 제2호 서식】	‥‥‥‥‥‥‥‥‥	31
		가. 항목별 작성방법	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	32
		나. 제조(재공품) 입력	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	36
		다. 입력내용 수정 및 삭제	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	46
	4. 제품수불명세표【별지 제3호 서식】	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	48
	5. 단위실량환산표【별지 제21호 서식】	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	53
	6. 제조공정도 및 특기상황표【별지 제4호 서식】	‥‥‥‥‥‥‥‥	56
	7. 오류검증 및 신고서 전송하기	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	58
		가. 오류검증	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	58
		나. 지점자료 파일생성	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	59
		다. 지점자료 붙여넣기	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	60
		라. 신고서 전송하기	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	60
		마. 미리보기	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	62
		바. 제출현황 및 접수증 조회	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	63
※ 생산수율 신고서 제출(FAQ)	‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥	65

Ⅰ.  개  요

1. 생산수율 및 원단위의 개념

생산수율이란 투입원료에 대한 제품생산량의 비율을 말하며 산출방법에 따라 ‘생산수율’과 ‘원단위’로 구분된다.

생산수율은 투입한 원재료에 대한 제품의 생산량을 백분율(%)로 표시한 것이고, 원단위는 단위제품 생산에 소요되는 각 원료를 수량으로 표시한 것이다. 생산수율과 원단위는 산출방법에 서로 차이가 있으나 동일한 개념으로 볼 수 있다.

가. 생산수율이란

투입원재료에 대한 제품생산량 비율을 백분율(%)로 표시한 것을 말하며, 원료와 제품의 단위가 서로 다른 경우에는 제품의 단위를 원료의 단위로 일치시켜 계산한다.

적 용	계 산 방 법
1) 총량수율과 산출품목
총량수율은 투입 총원재료에 대한 제품총생산량 비율을 말한다.	생산수율 및 원단위표상의
가) 원료(화합물)를 혼합하거나 정제한 제품		(14)원료단위환산량	× 100
(예) 도료, 윤활유 등		(33)원료실사용량
나) 원료의 물리적인 형태를 변형하거나 물리적인 힘으로 가공한
제품(수율에 영향을 미치지 않는 다른 가공을 포함)
(예) 열연강판의 절단에 의한 철판제조, 숟가락, 단조제품 등
2) 이론수율과 산출품목
이론수율은 투입된 원료가 손모량(Loss)이 없이 이론상 주성분
순도 100%제품으로 생산할 수 있는 최대생산량을 기준으로 생산된
제품의 주성분과의 비율을 말한다.	생산수율 및 원단위표상의
가) 원료(화합물)를 혼합하여 희석 또는 농축한 제품		(18)주성분환산량	× 100
(예) 조제글리세린을 정제글리세린으로 농축		(40)이론생산량
(80%→90%)하는 경우 등
나) 화학반응에 의하여 새로운 물질이 합성되는 제품 또는
이를 정제한 제품
(예) 가성소다, 정밀화학제품 등

나. 원단위란

단위제품 생산에 소요되는 각 원료를 수량을 표시한 것을 말한다.

적 용	계 산 방 법
3) 원단위와 산출품목
제품 1단위를 생산하는데 사용된 각종 원․부재료(부품) 각각의	생산수율 및 원단위표상의
수량(중량, 체적 또는 수량)을 말한다.		(18)주성분환산량
가) 손모량 없는 이론상 원료소요량에 의한 비율로 나타내는 제품		(40)이론생산량
(예) 조립된 전기전자제품, 자동차 부분품 등 조립된 제품
나) 제품을 생산하는데 사용된 원․부재료의 1종의 비율을 나타내는 제품
(예) 직물봉제품, 질소, 아르곤가스, 모피제품 등

다. 생산수율의 적용

나무, 흙, 면화, 철광석, 원유 등과 같은 1차생산물(원시)을 가공하여 얻는 나무판재, 가공목, 유리, 실, 직물, 철(강괴), 강판, 숟가락, 원유정제품, 우지, 육류, 피혁, 비누 등은 일반적으로 한 가지 원료 혹은 비슷한 형태의 원료를 사용하기 때문에 제품을 원료와 동일한 단위로 환산하여 비교할 수 있으며, TV, 라디오, 기계기구나 자동차와 같이 다양한 소재와 부품으로 만들어진 조립제품은 각기 다른 제조공정을 거쳐 만들어진 부품을 결합하여 제조함으로 부품은 제품을 구분하여 생산수율을 산출하고, 제품은 각각의 원료와 비교하여 원단위를 산출한다.

(원료)		(가공제품 1)		(가공제품 2)		(조립제품)
1차 생산물	→	1차 가공품	→	가공제품	→
나무		판재, 합판		가공목, 결합재		가구
흙		도기, 유리		도자기 식기, 반도체		브라운관, TV
면화		실		직물		의류(봉제품)
철광석		철(강괴)		강판, 선재, 숟가락, 못		자동차, 선박
원유		원유 정제품		합성수지, 합성수지필름		비디오테이프
소(비육우)		우지, 육류, 피혁		비누, 소시지, 피혁제품

라. 제조공정별 생산수율 및 원단위 구분 기준

○ 조립제품의 부품은 제조공정에 따라 다음과 같이 생산수율과 원단위로 구분하여 작성한다.

소 재	(수율) →	부 품	(원단위) →	부분품	(원단위) →	조립완제품
	B단계		B단계		A단계

소재로부터 여러 가지 가공공정을 거쳐 부품과 부분품, 완제품의 조립에 이르는 공정을 완제품부터 부분품, 부품으로 점진적으로 완성도가 낮은 쪽으로 작성한다.

○ 원단위

부 품	(원단위) →	부 분 품	(원단위) →	조립 완제품

부품을 조립하여 부분품을 만드는 과정, 부분품을 조합하여 조립완제품을 만드는 과정은 원단위로 작성한다.

○ 생산수율

소 재	→	부 품

- 소재(철, 비철, 수지, 천, 섬유 등)에서 부품을 생산하는 공정(성형, 절단등의 단순한 공정을 포함하는 )은 소재별로 수율을 계산할 수 있도록 작성한다.

소 재	(수율) →	부품의 반제품	(원단위) →	부 품

- 단조물품과 같이 소재를 성형한 반제품을 가공공정(절삭, 펀칭, 나사내기 등)을 거치는 경우 성형과 분리하여 제품의 완성률을 나타내기도 한다.

마. 중점 분석사항

신고 된 자료는 국세청의 생산수율정보분석시스템(PIS)으로 신고내용을 정밀 분석하므로 아래 중점 분석사항을 유의하여 작성하여야 한다.

<중점 분석사항>

◦ 원재료 가공매입으로 가공원가 계상 여부

◦ 원료사용비율, 주성분 함량 등을 조작하여 가공원가 계상 여부

◦ 주요 고가 수입 원자재의 순도(함량) 조작에 의한 매출누락 여부

◦ 고가원료를 기능이 유사한 저가원료로 대체하여 원가과대 계상 여부

◦ 생산량 및 제품단가 조작에 의한 매출누락 여부

◦ 정상품을 불량품으로, 고급제품을 일반제품으로 변칙 처리하여 제품 등급조작 여부

◦ 제품순도 조작에 의한 원재료 누락 여부

◦ 공정 부산물 과소계상 및 누락 여부

◦ 이월재고, 재고비율 등 재고과다계상 및 재고누락 여부 등

◦ 동종업체의 평균수율 또는 전년도 신고수율에 비해 수율차이가 심한 경우

◦ 공정개선, 기술개발 등으로 수율이 상승했는데도 전년도 수준으로 신고 여부

◦ 제조공정 결감율 과다계상 여부

바. 생산수율의 활용

제조업체의 원재료 구입 및 투입에서부터 제품생산과 판매에 이르기까지 생산관련 정보를 분석 검토하여 동종업체 간에 상호비교 분석함으로써

(1) 신고불성실업체에 대한 과세기준치 마련 및 성실신고 유도

(2) 제세신고지도 및 서면분석자료

(3) 표준수율 및 표준원단위를 제정하여 추계결정 및 경정 시 수입금액 산정자료

(4) 지도관리 대상 업체 및 세무조사 대상자 선정자료

(5) 제조외형금액 및 제조원가 정밀분석자료

(6) 조사 시 동종업체간 비교분석으로 수율불량원인 규명 및 조사방향 선정 등

제조업체 세원관리 업무에 활용된다.

2. 생산수율 신고서 작성 및 전자제출 방법

2004귀속년도 생산수율신고서 제출부터는 국세청 홈택스서비스(http://www.hometax.go.kr)를 통하여 온라인으로 편리하게 신고서 작성 및 제출할 수 있다.

생산수율신고서의 전자제출방법은 “신고서 작성방식”과 기업체의 자가개발 프로그램으로 작성하는 “신고서 변환방식”이 있다.

국세청 홈택스서비스(HTS)에 접속하여 납세자가 편리한 한 가지 방식을 선택하여 신고서를 작성 및 변환하여 제출하면 된다.

가. 신고서 작성방식

납세자가 인터넷으로 홈택스서비스에 접속하여 신고서 작성 화면에서 직접 신고서를 입력하여 신고(전송)하는 방식이다.

나. 신고서 변환방식

납세자가 ERP시스템 등과 같은 자가 개발한 프로그램을 이용하여 작성한 신고서 파일을 홈택스서비스에 접속하여 국세청에서 제공한 변환프로그램을 이용하여 전자제출용 파일로 변환한 후 인터넷으로 신고(전송)하는 방식이다.

※ 찾아가기

HTS(http://www.hometax.go.kr) ⇒ 과세자료 제출 ⇒ 생산수율 및 원단위 신고서

3. 신고 대상 업체

가. 신고 대상 업체

생산수율신고서 제출 대상 업체는 직전 사업연도의 제조업 수입금액이 500억원 이상인 개인 및 법인으로 주업태가 제조업이 아니라도 제조 부문의 수입금액이 500억원 이상이면 신고하여야 한다.

제조업 수입금액이란 법인세 또는 소득세 신고서 상의 「조정후수입금액명세서」상 업종별 수입금액 중 제조외형금액을 기준으로 한다.

2005년도 귀속 사업연도 분 신고대상은 직전 2004귀속사업연도 제조업 수입금액 500억원 이상인 법인 및 개인이다.(사업연도는 종료월이 속하는 년도이다.)

나. 사업연도의 기간이 12월 미만 일 때의 제조수입금액 산정방법

사업연도의 기간이 12월 미만일 때의 제조업 수입금액 산정방법은 다음 식에 의하여 산출하며 산출액이 500억원 이상이면 신고대상이다.

당기의 수입금액	× 12 로 산출한다.
당기의 개월 수

※ 1월 미만인 월수는 1월로 한다.

다. 신고대상 판별 사례

사업연도 종료일이 12월말 법인인 A, B, C업체의 예를 들면 아래 표와 같다.

(1) 사례 1 (A업체)

2004사업연도에는 제조업 수입금액이 450억원(500억원에 미달)이나, 2005사업연도에 처음으로 제조업 수입금액이 신고대상 기준금액(500억원)을 초과하여 530억원이 되는 경우.

(2) 사례 2 (B업체)

2004사업연도에는 제조업 수입금액이 510억원(500억원 이상)이나,  2005사업연도에는 제조업 수입금액이 480억원(500억원에 미달)이 되는 경우.

(3) 사례 3 (C업체)

2004사업연도와 2005사업연도에 계속해서 제조업 수입금액이 각각 500억원 이상인 경우.

<표>  신고서 제출대상 비교

구 분	기준사업연도		작성대상기간	신고서 제출
	귀속사업연도	제조업수입금액
A 업체	2004사업연도	450억원	2005사업연도	2006년도 비대상
	2005사업연도	530억원	2006사업연도	2007년 4월말까지
B 업체	2004사업연도	510억원	2005사업연도	2006년 4월말까지
	2005사업연도	480억원	2006사업연도	2007년도 비대상
C 업체	2004사업연도	510억원	2005사업연도	2006년 4월말까지
	2005사업연도	550억원	2006사업연도	2007년 4월말까지

*  신고대상여부는 신고대상연도의 직전 사업연도 제조업 수입금액을 기준으로 한다.

라. 사업양수도 형태별 신고대상 판별사례

(1) 합병인 경우

사업양도 전 (2004년도)		사업양도 후 (2005년도)
피합병 법 인	제조업 수입금액	합병 법인	제조업 수입금액	내 역	신고 여부
A1 법인	660	C1	1,500	A1 법인과 B1 법인을 합병하여 C1 법인을 설립	○
B1 법인	550
A2 법인	600	C2	1,000	A2 법인과 B2 법인을 합병하여 C2 법인을 설립	○
B2 법인	300
A3 법인	250	C3	600	A3 법인과 B3 법인을 합병하여 C3 법인을 설립	×
B3 법인	300

(2) 분할인 경우

사업양도 전(2004년도)				사업양도 후(2005년도)
분할법인			제조업 수입 금액	분할 후 법인		제조업 수입 금액	내 역	신고 여부
분할법인	갑법인	식 품 사업부	200	존속법인	갑법인	300	갑 법인이 식품사업부로 존속	○
		전 자 사업부	550	분할로 설립되는 법인	을법인	600	갑 법인이 전자사업부를 분할 신청	○
		기 계 사업부	100		병법인	700	갑 법인의 기계사업부와 X 법인의 합병으로 신설	×
		금 속 사업부	300
		섬 유 사업부	300		정법인	600	갑 법인의 섬유사업부를 사업연도 중(6. 30) 분할 신설	○
		계	1,450
분할상대법인	X 법인		450		Y 법인	1,000	갑 법인의 금속사업부를 Y 법인에 흡수 합병	×
	Y 법인		300

*  정 법인은 갑 법인의 섬유사업부를 2005. 6. 30일에 분할하여 설립하였으며, 분할 전 사업연도가 1년 미만인 경우에 해당하므로 섬유사업부의 1사업연도 제조업 수입금액을 산출하면 600억원임.

4.  신고기간 및 제출

가. 신고서 작성 대상기간

신고서 작성대상기간은 개인은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지이다.

법인은 당해 법인 사업연도를 기준으로 작성하여야 한다.

※ 예를 들어 A회사의 사업연도가 12월말 법인이라면 2006년도 신고서 작성 대상기간은

2005. 1. 1 ～ 2005. 12. 31이다.

구 분	신고서 작성대상기간
개 인	매년 1월 1일부터 12월 31일까지
법 인	당해 법인의 사업연도 기준 ① 12월말 법인 2005. 1. 1 ～ 2005. 12. 31(제출 : 2006. 4월말까지) ② 6월말 법인 2005. 7. 1 ～ 2006. 6. 30(제출 : 2006. 10월말까지)

단, 사업연도 변경 시에는 2회계 연도 실적을 각 회계연도별로 구분하여 신고하여야 한다.

예) ① 6월말 ─> 12월말 변경 시

2005. 7. 1 ∼ 2006.  6. 30 (제출 : 2006. 10월말까지)

2006. 7. 1 ∼ 2007. 12. 31 (제출 : 2007. 4월말까지)

② 12월말 ─> 6월말 변경 시

2006. 1. 1 ∼ 2006. 6. 30 (제출 : 2006. 10월말까지)

2006. 7. 1 ∼ 2007. 6. 30 (제출 : 2007. 10월말까지)

나. 신고서 제출

생산수율신고서의 제출기한은 법인일 경우 법인세 법정 신고일 다음 달 말일까지이며, 개인은 매년 4월 30일까지이다.

구 분	제출기한(서면제출 및 전자제출 동일)
법 인	법인세 법정 신고일 다음 달 말일까지
개 인	매년 4월 30일까지

※ 예를 들어 12월말 법인의 2004사업연도에 제조업 수입금액이 500억 이상이면 신고대상 업체에 해당하며 작성대상 기간은 2005회계연도에 대한 신고서를 작성하여 2006년 4월 말일까지 제출하여야 한다.

ex) 2004년도(12월말법인) 제조업 수입금액 500억 이상

⇒ 작성대상기간 : 2005사업연도

⇒ 신고서 제출 : 2006년 4월 30일까지

생산수율신고 대상 업체는 국세청홈택스서비스를 이용하여 신고서를 작성․전송하면 된다.

서면 제출할 경우에는 서면으로 작성한 신고서 1부를 본점 관할세무서 세원관리과장에게 제출한다.

5. 신고대상 종목

가. 신고대상 종목 및 코드분류

종 목	종목 코드	품 목
직물 및 봉제품	A, B	섬유, 실, 생지, 가공지, 직물 봉제품, 편물 봉제품
합성수지	C	열가소성수지, 열경화성수지, 기타수지, 필름가공제품, 자기테이프, Compact Disc, 합성피혁, 타포린제품, 바닥재
철 강	E	주철, 강철, 합금철, 특수강, 철강2차제품
피혁 및 모피	F	피혁 및 모피원단, 피혁 및 모피 봉제품
비철금속	G	알루미늄, 동, 아연, 전선, 기타비철
화장품	H	기초화장품, 표백화장품, 메이크업 화장품, 두발화장품, 목욕용화장품, 방향화장품, 면도용화장품, 선캐어 화장품, 구강용품, 기타화장품
지 류	J	펄프, 종이, 가공지, 종이제품
요 업	K	도자기, 시멘트, 내화물, 유리범랑제품, 탄소제품, 연마제, 기타광물, 레미콘, 아스콘
고 무	M	타이어, 튜브. 산업용제품, 기타
신 발	N	평상화, 스포츠화, 작업화
전기전자	P	음향기기, 영상기기, 전자의료기기, 정밀기기, 가정용전기기기, 통신기기, 정보기기, 전기전자계측기기, OA기기, FA기기, 냉동공조기기, 전기기기, 조명기기, 소방기구, 전자부품
기 계	Q	기계요소, 일반기계, 기계설비, 운송기계, 자동차부품(철강, 비철, 합성수지 등을 소재로 한 부품)
화공약품	R	무기화학공업, 유기화학공업, 석유화학공업, 합성고무, 유기고무약품, 플라스틱첨가제, 안료, 합성염료, 도료, 잉크, 농약, 유지, 계면활성제, 가스, 화약
식품 및 사료	T	육가공품, 알가공품, 유가공품, 곡물가공품, 과채류가공품, 수산물가공품, 유지제품, 과자빵류, 면류, 당류, 조미식품, 연제품, 인삼제품, 다류, 주류, 건강식품, 청량음료, 배합사료
목 재	V	원목, 제재목, 합판, 접합재
의약품	Y	신경계 감각기관용, 기관계용, 대사성, 조직세포의 기능용, 항병원생물성, 치료목적 이외의 의약품, 마약, 의료용구, 원료의약품, 의약부외품, 소분품, 위생용품
기 타	X	지대, 특수지제품, 벽지, 악기, 전자악기, 접착테이프, 문구류, 운동 및 레저용품류, 라이타 및 흡연용품, 안경테, 담배필터, 지퍼, 우산, 양산, 가발, 장신구, 봉제완구, 면도칼, 칼

※ 각 종목의 제품코드표 및 원료코드표는 국세청기술연구소홈페이지(http://i.nts.go.kr) 또는 국세청홈페이지(www.nts.go.kr)에서 다운로드 받을 수 있다.

나. 신고대상 제외품목

(1) 방위산업에 관한 특별조치법에 의하여 방위산업 물자로 지정된 품목

(2) 조선업

(3) 가구

(4) 담배, 화폐, 한국조폐공사의 인쇄물

(5) 설비 및 플랜트

(가) 설비라 함은 건축물이나 구조물에 조립 설치하는 구성품을 말하며, 유통상품으로 제조한 설비구성품은 신고대상이다.

(나) 플랜트(Plant)는 발전소나 제조공장 등의 건물 또는 공장설비의 종합체를 말하며, 플랜트를 건설하기 위하여 특별히 제작된 기계장치, 시설 등이 신고제외 품목이다.

(6) 핵연료가공업

(7) 출판업, 인쇄 및 기록매체 복제업

(가) 서적출판업, 신문 및 정기간행물발행업, 기록매체출판업, 기타출판업

(나) 상업인쇄업, 인쇄관련서비스업, 기록매체복제업

(8) 신고 대상년도의 수입금액이 10억원 미만인 품목

(가) 생산수율 및 원단위표는 작성하지 않지만 제품수불명세표는 작성해야 한다.

(나) 신고대상 품목 구분은 종목별 제품코드표상의 세세분류(細細分類)로 구분하며 동일한 제품에 수개의 규격이 있을 경우 합계된 금액이 10억원 미만을 말한다.

(다) 제품코드표 상 분류되지 아니한 품목이라도 10억원 이상이면 신고대상 품목에 해당된다.

(라) 판매금액이 10억원 이상인 품목의 반제품도 신고대상이 된다.

6. 전자제출 신고서식

전자제출 할 수 있는 서식은 생산수율 및 원단위신고서, 생산수율 및 원단위표, 제품수불명세표, 단위실량환산표, 제조공정도 및 특기상황표이다.

단, 전자제출 시 제조공정도가 그림파일일 경우 전송 불가능하므로 그림이 첨부된 제조공정도는 분리하여 별도로 국세청기술연구소에 E-mail, Fax 또는 서면으로 제출하시면 된다.

국세청기술연구소에 이미 제출되어 있는 제품의 제조공정도는 다시 제출할 필요는 없으며 제품의 제조공정이 변경되었거나 신제품일 경우에는 제조공정도를 작성하여 제출하여야 한다.

※ [전자제출 외 첨부서류 제출] 양식은 국세청기술연구소 홈페이지(http://i.nts.go.kr)나 홈택스서비스 홈페이지(http://www.hometax.go.kr)의 자료실에서 다운로드 받을 수 있다.

신고서식	전자제출 방식
	작성방식	변환방식
생산수율 및 원단위신고서	Ｏ	Ｏ
생산수율 및 원단위표	Ｏ	Ｏ
제품수불명세표	Ｏ	Ｏ
단위실량환산표(원단위 산출품목만 해당됨)	Ｏ	Ｏ
제조공정도 및 특기상황표	Ｏ	Ｏ

※ 전자제출 할 모든 파일에는 모든 특수문자(㎖, ㎥, ㎲ 등)을 절대 사용할 수 없다. 특수문자를 사용하면 신고파일로 변환 시 작성된 파일에 심각한 손상을 입을 수 있다.

∙주소 : (우:121-862) 서울시 마포구 아현3동 618-19

국세청기술연구소 수율과

∙메일 : ntstech@nts.go.kr

∙Tel : 02) 3149-5271 ~ 4, 5281 ~ 3

∙Fax : 02) 3149-5279, 5289

※ 종목별 생산수율 및 원단위표 제출서식

종목	종목 코드	생산수율 및 원단위신고서	생산수율 및 원단위표			제품수불명세표	단위실량환산표	제 조 공정도 및 특기 상황표	품목별 생산수율(총량, 이론), 원단위 산출구분
			총량수율	이론수율	원단위
직물 및 봉제품	A,B	○	○	×	○	○	×	○	1. 직물제품(제품코드가 A로 시작)은 모두 총량수율 서식으로 작성 2. 봉제품(제품코드가 B로 시작)은 원단위 서식으로 작성하지만, 편직물 봉제품은 총량수율 서식으로 작성 3. 자세한 사항은 직물 및 봉제품 「종목별작성요령」과 「제품코드표」 참고
합성수지	C	○	○	○ (일부 제품)	○ (일부 제품)	○	○ (일부 제품)	○	1. 합성수지 제품은 총량수율 서식으로 작성 2. 단, 합성수지 제품 중 합성피혁 제품은 이론수율 서식, 조립제품은 원단위 서식으로 작성 3. 자세한 사항은 합성수지 「종목별작성요령」과 「제품코드표」 참고
철강	E	○	○	×	×	○	×	○
피혁 및 모피	F	○	○	○	○ (일부 제품)	○	×	○	1. 피혁(모피 포함) 중 원피를 원료로 생산된 피혁원단제품은 이론수율 서식 그 외의 경우에는 총량수율 서식으로 작성. 2. 피혁봉제품은 총량수율 서식으로 작성하지만 모피의류, 자동차시트 등은 원단위 서식으로 작성 3. 자세한 사항은 피혁 및 봉제품 「종목별작성요령」과 「제품코드표」참고
비철금속	G	○	○	○ (일부 제품)	×	○	×	○	1. 총량수율 서식으로 작성 2. 단 관석으로부터 제련, 케이블 등은 이론수율로 작성
화장품	H	○	○	×	×	○	×	○
지류	J	○	○	×	×	○	×	○
요업	K	○	○	○ (일부 제품)	×	○	×	○	1. 총량수율로 작성 2. 단, 건축용 점토제품, 가정용 요업제품, 판유리 제품은 이론수율로 작성

종목	종목 코드	생산수율 및 원단위신고서	생산수율 및 원단위표			제품수불명세표	단위실량환산표	제 조 공정도 및 특기 상황표	품목별 생산수율(총량, 이론), 원단위 산출구분
			총량수율	이론수율	원단위
고무	M	○	○	×	×	○	×	○
신발	N	○	○	×	○	○	×	○	1. 신발완제품은 원단위 서식으로 작성 2. 갑피, 내피, 밑창 등의 중간제품은 총량수율 서식으로 작성
전기전자	P	○	×	×	○	○	○	○
기계	Q	○	○ (일부 제품)	×	○	○	○	○	1. 원단위로 작성 2. 단 소재(철, 비철, 수지, 섬유 등)으로 부품을 생산하는 공정은 총량수율 서식으로 작성
화공약품	R	○	○ (일부 제품)	○	○ (일부 제품)	○	×	○	1. 이론수율로 작성 2. 단 원료를 혼합하거나 정제한 제품은 총량수율로 작성하고, 전력을 이용하여 생산하는 기체는 원단위로 작성 3. 자세한 사항은 화공약품 「종목별 작성요령」 및 「제품코드표」 참고
식품 및 사료	T	○	○	○	×	○	×	○	1. 식품은 총량수율 또는 이론수율 서식으로 작성 2. 자세한 사항은 식품 「종목별 작성요령」 및 「제품코드표」를 참고
목재	V	○	○	○ (일부 제품)	×	○	×	○	1. 총량수율 서식으로 작성 2. 단, MDF, HDF, HB, PB 제품은 이론수율 서식으로 작성
의약품	Y	○	○ (일부 제품)	○	×	○	×	○	1. 이론수율로 작성 2. 단, 일부 원료약품, 의약부외품은 총량수율 서식으로 작성
기타	X	○	○	×	○	○	○ (일부 제품)	○	1. 기타는 16개 종목에 포함되지 않는 제품군을 말하며 총량수율 또는 원단위 서식으로 작성 2. 생산수율 및 원단위표 작성서식은 기타제품「종목별 작성요령」 및 「제품코드표」 참고

7. 안내사항

가. 홈택스서비스를 이용하기 위한 PC환경

홈택스서비스를 이용하기 위해서는 다음과 같은 전산 환경을 갖추어야 하며, 인터넷 접속을 위한 모뎀, ADSL 또는 LAN 환경이 구성되어 있어야 한다.

하드웨어(H/W)
컴퓨터	IBM PC 586 이상 또는 호환기종
프로세서	400MHz 이상의 프로세스
메모리(RAM)	64MB 이상 (메모리가 클수록 실행속도가 빨라짐)
하드디스크	최소 100MB 이상의 여유 공간 (권장 200MB)
모니터	1024× 768 이상의 해상도 지원
CD-ROM 드라이브	4배속 이상
소프트웨어(S/W)
운영체제	한글 Windows 95 한글 Windows 98 한글 Windows 98 SE 한글 Windows ME 한글 Windows XP
Web Browser	한글 Internet Explore 5.5 SP1 이상

나. 기타 안내사항

(1) 국세청 홈택스서비스 홈페이지 주소

아래의 국세청 홈택스서비스 홈페이지에 접속하여 전자제출을 한다.

http://www.hometax.go.kr

(2) 전자제출 이용시간

◦ 세목별 법정신고 기간 중 매일 06:00부터 24:00까지이다.

따라서 신고마감일 24:00 이전에 모든 신고서 전송을 마쳐야 한다.

◦ 신고기한 내에만 접수가 가능하므로 기한이 경과한 후에는 전자제출을 할 수 없으며 세무서를 방문하여 신고서를 직접 제출하여야 한다.

◦ 만일 신고 마감일에 홈택스서비스시스템이나 네트워크에 장애(사용자 본인의 전산장애는 제외)가 발생하여 정상적으로 전자제출을 하지 못하게 되는 경우(일시적 장애는 제외)는 국세청장의 공고에 의해 신고마감일을 연장할 수 있다.

8. 전자제출 이용절차

① 홈택스서비스 이용신청

세무서를 방문하거나 공인인증서가 있는 경우에는 인터넷을 이용하여 홈택스서비스에 가입하여야 한다. 가입 시 서비스 이용범위에 “과세자료제출”을 선택한다.

② 신고서 작성

사용자가 홈택스서비스 시스템에 로그인하여 인터넷 환경에서 생산수율신고서 작성프로그램을 이용하여 신고 자료를 직접 입력한다.

생산수율신고서를 작성할 시는 생산수율 및 원단위 신고서를 작성하여야만 생산수율 및 원단위표, 제품수불명세표, 단위실량환산표, 제조공정도 및 특기상황표 등을 작성할 수 있다.

③ 신고서 변환 및 전송

- 신고서 변환

자체 개발한 프로그램에서 작성된 파일을 전자 체출이 가능한 파일로 변환하고 오류검증을 수행한다.

- 신고서 전송

변환이 정상적으로 수행된 자료를 홈택스서비스 시스템으로 전송한다.

④ 접수증

전자 제출한 신고서에 대한 접수증을 확인한다.

⑤ 제출현황조회

홈택스서비스 홈페이지에서 전자 제출한 신고서에 대한 제출현황을 조회한다.

⑥ 신고서 원장조회

국세청직원이 홈택스서비스 처리시스템(내부망)에 접속하여 신고서 원장을 조회한다.

9. 홈택스서비스 이용신청

전자제출을 이용하기 위해서는 먼저 홈택스서비스에 가입하여 사용자등록을 하여야 한다. 그러나 법인세 등을 신고하기 위하여 홈택스서비스에 이미 가입한 사용자는 별도의 가입절차 없이 “생산수율 및 원단위신고”를 할 수 있다.

가. 인터넷으로 가입하기

(1) 공인인증서가 있는 경우

본인 확인이 가능한 공인인증서를 보유한 경우에는 홈택스서비스 홈페이지에서 가입할 수 있다. 이때 공인인증서는 사용하시는 PC에 저장되어 있어야 한다.

(가) 홈택스서비스 홈페이지(http://www.hometax.go.kr) 접속한다.

(나) [회원가입] 클릭한다.

(다) [공인인증서로 가입] ⇒ [가입하기] 클릭한다.

(라) 개인사업자는 주민등록번호를, 법인은 사업자등록번호를 입력하고 [조회하기] 클릭한다.

(마) 가입자 본인의 공인인증서를 선택하고 인증서 비밀번호를 입력한다.

(바) 사용자 ID, 비밀번호 등 인적사항을 입력하고 서비스 이용범위의 “과세자료제출” 항목을 반드시 선택하여 [저장하기] 클릭한다.

(2) 가입용 번호를 받은 경우

각 세목별 신고기간 중 안내문을 통하여 가입용 번호를 받은 경우 인터넷을 통하여 가입할 수 있다.

(가) 홈택스서비스 홈페이지(http://www.hometax.go.kr) 접속한다.

(나) [회원가입] 클릭한다.

(다) [가입번호로 가입]-[가입하기] 클릭한다.

(라) 「홈택스서비스 가입용 번호」와 「주민등록번호」 또는 「사업자번호」를 입력한 후 [조회하기] 클릭한다.

(마) 사용자 ID, 비밀번호, 전화번호 등 인적사항을 입력하고 “과세자료제출” 항목을 반드시 선택하여 [저장]한다.

단 , 가입용 번호로 가입하는 경우 공인인증서를 발급 받을 수 없다. 공인인증서 발급을 원할   경우 세무서를 방문하여 본인 확인과정을 거치시면 해당 공인인증서를 발급 받을 수 있다.

나. 세무서 방문하여 가입하기

공인인증서가 없는 분은 세무서를 방문하여 홈택스서비스를 가입하시면 공인인증서를 무료로 발급 받을 수 있다.

(1) 가까운 세무서를 방문하여 민원봉사실에 비치되어 있는「인터넷 국세서비스 이용신청서」를 작성하여 제출한다.  이때 3. 공인인증서 발급란의 “공인인증서 발급희망”을 선택한 경우에만 공인인증서 발급이 가능하다.

* 「인터넷 국세서비스 이용신청서」는 홈택스서비스 홈페이지 자료실에서 다운로드 받을      수 있다.

(2) 세무서 담당직원이 신청서를 입력한다.

(3) 홈택스서비스 홈페이지(http://www.hometax.go.kr)에 접속하여 [로그인] 《 [일반사용자 아이디로 로그인]에서 신청서에 기재한 사용자 ID/비밀번호를 입력한 후 서비스를 이용한다.

(4)  공인인증서 발급신청을 한 경우에는 [공인인증서] 《 [공인인증서 발급]을 클릭하여 인증서를 발급받는다.

※ 세무서 방문 시 준비할 사항

○ 본인(법인은 대표자)이 직접 가입 신청하는 경우에는 아래와 같다.

-「인터넷 국세서비스 이용신청서」1부

- 신청자의 신분증(주민등록증, 운전면허증 등)

○ 대리인이 신청하는 경우에는 아래와 같다.

-「인터넷 국세서비스 이용신청서」1부

- 위임장 1부(인터넷 국세서비스 이용신청서 하단에 있음)

- 위임자의 인감증명서(법인은 법인인감증명서) 1부.

- 위임받은 자의 신분증(주민등록증, 운전면허증 등)

- 법인으로 신청할 경우 서식의 (서명 또는 인)란에 법인인감 또는 사용인감을 날인한다.

※ 인감증명서가 없는 비영리법인은 공문서로 가입신청을 하고 「인터넷 국세서비스 이용신청서」를 첨부하면 된다.

Ⅱ. 생산수율신고서 작성 및 변환․전송

앞에서 설명 드린바와 같이 생산수율신고서의 전자제출 방법은 기업체에서 자가개발프로그램으로 작성하는 「신고서 변환방식」과 국세청에서 제공하는 “생산수율 신고서 작성프로그램”을 이용하는 「신고서 작성방식」 두 가지가 있다.

1. 전자제출 프로그램 접속하기

위 2가지 방법에 대한 “생산수율신고서 전자제출(작성 및 변환) 전송 프로그램” 접속 방법은 다음과 같다.

① 웹 브라우저를 실행하고 주소 입력란에 홈택스서비스 홈페이지의 주소(http://www.hometax. go.kr)를 입력한 후 엔터키를 누른다.

② 초기화면에서 [과세자료제출]을 클릭한다.

①

②

③ 과세자료제출메뉴에서 [생산수율및원단위신고서]를 선택한다.

③

④ 보안프로그램이 정상적으로 동작하고 있는지 확인하는 화면이 잠시 나온 후 로그인 화면으로 이동한다.

④

⑤ 공인인증서로 로그인하거나 사용자 ID와 비밀번호를 입력하여 로그인을 하면 “생산수율및원단위신고서” 화면으로 이동하면서 사용자의 로그인 정보가 좌측 메뉴 상단에 나타난다.

⑤

위 그림과 같이 좌측 메뉴 상단에 로그인한 사용자의 정보(성명, 사용자ID)가 나타나 있으면 시스템에 로그인되어 있는 상태이다. 따라서 사용자정보가 나타나 있는 상태에서 브라우저를 그대로 두고 자리를 떠날 경우 타인이 사용할 수 있는 상태이므로 자리를 떠나기 전에 반드시 로그아웃을 하시거나 브라우저를 종료하여야 타인의 사용을 방지할 수 있다.

2. 자가개발프로그램으로 작성한 신고서 변환 및 전송

생산수율신고서 전자제출 방법 중 「신고서 변환방식」은 기업체에서 “ERP 시스템” 등과 같은 자가개발프로그램으로 작성한 신고 자료를 국세청에서 제공한 변환프로그램을 이용하여 전자제출용 파일로 변환 한 후 인터넷으로 전송하는 방식이다.

자가개발프로그램으로 작성한 신고파일을 홈택스서비스 시스템에서 변환하고 전송하는 프로그램을 설치하는 화면이다.

②

①

① 자가개발프로그램으로 신고자료 작성방법과 신고서 변환․전송방법은 홈택스서비스에 링크되어 있는 “자가개발프로그램을 위한 파일설명서”를 참고하기 바란다.

② 자가개발프로그램으로 작성한 신고서 변환 및 전송하기 위해서 홈택스서비스 홈페이지에 접속하여 [과세자료제출] ⇒ [생산수율및원단위신고서] 화면에서 [신고서 전송하기] 버튼을 클릭하면 변환 및 전송 프로그램을 자동으로 설치되어 신고서 변환․전송할 수 있습니다..

Ⅲ. 생산수율신고서 작성프로그램

1. 신고서 작성프로그램 실행 및 초기화면

가. 작성프로그램 실행

납세자가 인터넷으로 홈택스서비스에 접속하여 국세청에서 제공하는 “생산수율 신고서 작성프로그램”을 이용하여 직접 신고서를 입력하여 신고 및 전송하는 방식이다.

[신고서 작성하기]를 클릭하면 신고서를 작성할 수 있다. 작성 프로그램이 자동 설치되며, 설치가 끝난 후 작성프로그램이 실행된다.

아래 화면에서 “작성연습”을 클릭하면 실제와 같이 신고서 작성연습을 할 수 있으며, 연습한 파일을 실제 작성하기 화면에서 불러와 사용할 수도 있다.

※ 작성 프로그램 설치 위치 : 사용자 PC의 C:￦ERS 폴더에 자동 설치된다.

※ 서면제출 시 서식은 임의로 항목을 추가 또는 삭제해서는 아니 되며, 모든 서식의 크기는 복사용지 B4 크기지만, A4용지 크기로 제출 가능하다.

※ 서면제출 시 제품수불명세표는 디스켓, CD 등으로 제출 가능하다.

나. 프로그램 초기화면 설명(신고서 불러오기 및 저장하기)

①

②

③

④

⑤

⑥

⑦

⑧

(1) 신고서 불러오기 및 저장하기

본 프로그램은 작성하는 도중 종료하더라도 작업하던 컴퓨터에 자료가 자동으로 임시저장 된다. 따라서 후에 기존에 작성한 자료가 임시저장 되어 있는 경우 [신고서불러오기]를 클릭하여 저장된 자료를 가져와 계속해서 작업을 진행할 수 있다.

(2) 생산수율 및 원단위신고서

생산수율 및 원단위신고서에는 사업연도, 본사 및 사업장의 사업자등록번호, 각종 외형금액, 유틸리티 등을 입력한다. 이 서식이 작성되어야만 다음 서식을 작성할 수 있다.

(3) 생산수율 및 원단위표

생산수율 및 원단위표는 총량수율, 이론수율, 원단위 3가지 유형의 양식으로 구분되어져 있다.  제품코드를 입력하면 입력하신 제품에 맞는 양식이 자동으로 다운로드 되므로 그 양식에 작성하면 된다.

(4) 제품수불명세표

제품수불명세표는 사업장별로 작성하되 각 규격별로 작성하면 자동으로 각 품목별로 소트(SORT)하여 각 품목의 총계를 계산하게 된다. 또한 직접 작성하지 않고 기존에 엑셀로 작성한 자료가 있는 경우에는 “엑셀열기”를 하여 각 항목의 자료를 “붙여넣기” 하시면 자동으로 자료를 붙여 넣을 수 있다.

(5) 단위실량환산표

단위실량환산표는 원단위 작성 종목 중 일부품목만 작성하는 서식이다. 종목별 작성요령을 참고하여 작성여부를 판단하면 된다. 단위실량환산표 작성 시 각 규격별로 생산량과 단위실량을 입력하면 환산량 및 환산계수가 자동으로 산출된다. 또한 직접 작성하지 않고 기존에 엑셀로 작성한 자료가 있는 경우에는 “엑셀열기”를 하여 각 규격별로 생산량 및 환산량을 “붙여넣기” 하면 자동으로 자료를 붙여 넣을 수 있다.

※ 단위실량환산표 작성이 필요한 종목 : 전기․전자종목, 기계종목, 합성수지종목 중 일부 품목, 기타종목 중 일부품목

(6) 제조공정도 및 특기상황표

제조공정도 및 특기상황표를 작성할 때에는 사업장별로 작성하며 품목별 수율저하요인 등 특기사항을 기재한다.

단, 전자제출 시 제조공정도가 그림파일인 경우 전송이 불가능하므로 이 경우에는 국세청기술연구소에 E-mail, Fax 또는 서면으로 제출하면 된다.  이미 제출되어 있는 제품의 제조공정도는 별도 송부할 필요는 없으며 제품의 제조공정이 변경되었거나 신제품일 경우에는 제조공정도를 작성하여 제출하여야 한다.

(7) 신고서 미리보기

작성한 신고서 및 첨부서류를 작성서식 원래의 형태로 조회하여 신고내용을 확인할 수 있다.

(8) 지점자료 붙여넣기

지점에서는 보이지 않고 본사에서 작성할 경우에만 보이는 메뉴로, 생산수율신고서는 본사에서 일괄 작성할 수 있고 또한 각 지점에서 작성하여 제출한 파일을 본사에서 [지점자료 붙여넣기] 단추를 이용 취합하여 일괄 제출할 수 있다.

※ 주의 : 전자 제출할 파일에는 모든 특수문자(㎖,㎥,Å 등)를 사용할 수 없다.

특수문자를 사용하면 신고파일로 변환 시 작성된 파일이 심각한 손상을 입을 수 있으므로 유의하여야 한다.

2. 생산수율 및 원단위 신고서【별지 제1호 서식】

이 서식을 작성하여야만 다른 신고서식을 작성할 수 있다. 모든 신고서식 입력은 본사에서 각 지점자료까지 일괄 작성하거나, 각 지점에서 작성 송부한 자료를 본사에서 「지점자료 붙여넣기」하여 작성할 수도 있다.

가. 항목별 작성방법

(1) 업체명

- 신고서 제출일 현재의 업체명으로 기재하되 한글 30자 이내로 표기한다.

주식회사 ─>(주), 합명회사 ─>(명), 합자회사 ─>(자)

유한회사 ─>(유), 재단법인 ─>(재), 학교법인 ─>(학)

복지법인 ─>(복)으로 약하여 기재

- 전년도 제출 시 업체명과 변경이 있는 경우(합병 또는 피합병)에는 구업체명을 (   )로 병기한다.

(2) 대표자

한글로 기입하되 대표자가 2인 이상인 경우 그 중 사실상 대표자 1인만을 기재한다.

(3) 본사사업자등록번호

본사사업자등록번호 10자리를 기재하고 [확인] 버튼을 클릭한다.

(4) 사업연도

시작년월 및 종료년월을 목록상자에서 선택하여 입력한다.

(5) 전화(본사), (6) 전화(서울)

숫자로 기재하되 공백을 사용하지 못한다. 지역번호와 국 사이에는 “)” 나 “-”를 사용하여야 한다.

예)  02-3149-5200, 02)3149-5200

(7) 외형금액 [(7) = (12)계 + (13)계 + (14)계 = (16)계 + (17)계  = (18)계]

대상기간의 총외형(본사 + 지점)을 말하며, 본지점간의 내부거래 외형은 포함하지 않는다.

반드시 법인세 신고서 또는 소득세 신고서상의 『조정후 수입금액명세서』상 전업종 수입금액의 합계금액과 일치하여야 한다.

(9) 사업장명

지점 명칭만을 기재한다.

예) ○○주식회사 본사       ⇒  ○○(주) 본사

○○주식회사 동래공장   ⇒  동래

(10) 소재지

특별시․광역시․시는  “시”부터, 시 이외의 지역은 “군”부터 작성한다.

(11) 사업자등록번호

신고일 현재의 사업장의 사업자등록번호”를 입력하고 [확인] 버튼을 클릭한다. 가장 먼저 본사의 사업자의 정보를 기재하며, 자가/위탁은 별도로 구분하지 아니한다.

하치장, 직매장등 제조가 없는 사업장은 별도의 사업장으로 구분하지 않고 본사에 합산하여 기재한다.

(12) 제조외형금액

사업장별로 실제 매출한 제조외형금액이며 본지점간 내부거래에 의한 매출액은 기재하지 아니한다.

『조정후 수입금액명세서』상 업종별 수입금액 중 제조업수입금액을 합산한 금액이다.

(13) 상품외형금액

제품 매출을 제외한 타사 구입 상품매출을 기재한다.

(14) 기타외형금액

제품 및 상품매출을 제외한 임가공료수입, 기타수입 등을 기재한다.

(16) 국내

국내제조외형금액, 국내상품외형금액 및 국내기타외형금액을 합계한 금액이다.

(17) 수출

Local 및 직수출분, 수출기타외형금액을 합계한 금액이다.

(19) 전력사용량(㎾), (20) 가스사용량(㎥), (21) 유류사용량(㎘)

제조에 투입된 유틸리티 양을 기재한다.

나. 입력내용 저장

(1) 각 사업장의 정보를 입력하고  버튼을 클릭하면 하단의 표에 사업장 정보가 저장된다.

(2) 사업장 정보를 수정할 경우에는 하단의 표에서 해당 사업장을 선택한 후 내용을 수정하고

버튼을 클릭하면 수정할 수 있다.

(3) 사업장의 정보를 삭제할 경우에는 하단의 표에서 해당 사업장을 선택하신 후

버튼을 클릭하면 선택한 사업장 정보를 삭제할 수 있다.

(4) 외형금액 대차오류에 주의

- 각 사업장별 외형금액

(12) 제조외형금액 + (13) 상품외형금액 + (14) 기타외형금액

= (16) 국내외형총계 + (17) 수출외형총계 = (18) 외형총계

- 합계외형금액

(7) 외형금액 = (18) 각사업장별 외형총계의 계

(5) (12) 제조외형금액은 법인세 신고 시 『조정후수입금액명세서』상 업종별 수입금액 중 제조수입금액을 합산한 금액이며, (7) 외형금액은 법인세 신고 시 『조정후수입금액명세서』상 전 업종 수입금액을 합계한 금액이어야 한다.

3. 생산수율 및 원단위표【별지 제2호 서식】

￭ 제조사업장별로 작성하고 하나의 사업장에서 여러 가지 종목의 제품을 제조할 경우 제조업종(종목)별로 구분하여 작성한다.

￭ 신고대상 품목 1개당 1매를 작성하며, 신고대상품목에 관련되는 반제품도 『생산수율 및 원단위표』를 작성한다.

￭ 위탁제조분은 위탁거래처별로 작성하지 아니하고 합산하여 품목별로 작성하되 사업자등록번호는 자사의 등록번호(위탁거래처 사업자등록번호가 아님)를 기재한다. 특히, 수탁 가공분은 신고대상 품목에서 제외된다.

￭ 타사로 부터 구입한 상품은 『생산수율 및 원단위표』 작성 시 생산량, 타계정량, 재고량, 판매량, 판매금액에 포함하지 아니한다. 즉 동일한 제품이라도 타사로부터 구입한 상품은 생산수율 신고내역에서 일체 제외시킨다.

￭ 국외사업장 현지법인 생산분에 대하여는 생산수율 및 원단위표를 작성하지 않는다.

￭ 신고서식 “생산수율 및 원단위표”는 각 종목별로 "제품 코드표"에 구분되어있는 총량, 이론, 원단위품목을 확인하시고 이에 맞는 양식으로 작성한다. 생산수율 신고서 작성 Program에서는 제품코드를 선택하면 자동으로 해당품목에 맞는 양식이 로드된다.

가. 항목별 작성방법

(4) 사업장 등록번호

- 목록상자에서 사업자등록번호를 선택한다. 사업자등록번호는 『생산수율 및 원단위신고서』에서 작성한 본사 및 각 지점의 사업자번호 중에서 선택할 수 있다.

- (1) 사업장명은 사업자등록번호를 선택하면 생산수율 및 원단위신고서에 입력한 사업장명이 자동으로 선택된다.

- 자가 및 위탁을 구분하여 목록상자에서 선택한다.

(7) 제품코드번호

￭ 동일한 제품코드번호는 합산하여 1품목으로 작성한다.(임시코드는 중복가능하다)

￭ 『제품코드표』에 지정된 코드번호(8자리)를 기재하고  버튼을 클릭하면 해당제품의 제품명이 자동으로 생성되며, 코드번호를 잘 모르는 경우에는 코드번호를 입력하지 않고   버튼을 클릭하면 다음 그림과 같이 제품명 또는 제품코드 등으로 조회하여 선택하면 된다.

￭ 제품코드가 입력되면 그 제품코드에 적합한 생산수율 및 원단위표 양식이(총량수율, 이론수율, 원단위) 자동으로 생성되며 『제품코드표』에 있는 제품명 및 제품기준단위가 자동으로 로드된다.

￭ 코드번호가 지정되지 않은 품목은 코드번호 8자리 중 첫 번째 자리에 그 종목 기호를 적고 마지막 자리에 해당 품목의 특성(총량수율인 경우 A, 이론수율인 경우 B, 원단위인 경우 C)을 아래와 같은 방법에 따라 임시코드를 기재하며, 특기상황표에 제품의 특성 및 용도, 제품명 등에 대하여 상세히 설명하여야 한다.  임시코드가 부여된 품목은 신고 후 국세청 수율담당자가 검토하여 새로운 코드를 부여한다.

종목기호

총량, 이론, 원단위 구분기호

예)
	총량수율 품목		AXX99XXA
	이론수율 품목		TXX99XXB
	원 단 위 품목		PXX99XXC

(8) 제품규격

고형분(수분제외), 순도, 수분율, 유효성분함량, 혼합비율 등 회계장부상 규격을 기재한다.

(텍스트길이 한글 15자 이내, 영문 30자 이내)하며 특수문자는 사용할 수 없다.

(9) 단위

회계장부상 단위는 목록상자에서 선택하되 각 단위의 대표단위는 다음과 같다.(목록에 없는 경우는 “기타”를 선택하고 특기상황표에 자세한 내용을 기재한다.)

대표 단위	세부단위	대표 단위	세부단위	대표 단위	세부단위
kg	kg, Kg, KG, ㎏, Kilogram, 킬로그램	yd	Yard, 야드	재	재, 사이
EA	개, 대, 병, 본, 봉, 캅셀, 캔, 통, 포, 포대, 환, 권, Ample, Bial, Bottle, Capcel, Dragee, Vial	SET	Set, 셋트, 조	되	되, 승
		Roll	ROLL, 롤, R/L	홉	홉, 합
M/T	톤, Ton, Metric Ton	PRS	PRS, 족	in	Inch, in, 인치
BOX	박스, box, 상자	마리	마리, 두	ft	Feet, ft, 피트
Liter	ℓ, L, l, 리터	배럴	Barrel, B/R	mile	mile, 마일
kl	㎘, kl, Kl, KL, kL, Kiloliter, 킬로리터	드럼	Drum, D/M	평	py, 평
g	g, 그램	갤런	Gallon, G/L	SKIN	Skin
ml	㎖, cc, mL, ML, Ml, 씨씨, 밀리리터	회선	회선	Sheet	Sheet, 매, sh
m	m, M, Miter, 미터	Line	Line, line	다스	Dozen, 다스, 타
km	㎞, KM, Km, kM, Kilomiter, 킬로미터	권	권	정	정
Lbs	L/B, Pound, LBS, lbs, 파운드	Pail	Pail, P/L, 페일	연	연
m3	㎥, 루베, Cubic Meter, 입방미터	Kit	Kit, 킷트	BAG	Bag
m2	㎡, 평방미터, 헤베, Square Meter	돈	돈, 돈쭝	Reel	Reel, 릴
S/F	평방피트, ft2, Square feet	관	관	Unit	Unit, 단위
cm2	㎠, Square centimeter, 평방센티미터	근	근	기타
PCS	PCS, Piece, 피스	oz	Ounce, oz, 온즈

(10) 기초재고량

회계장부상의 기초재고량을 장부상단위로 기재하여야 한다.

(11) 장부상생산량

회계장부상 당기생산량이며, 동일한 제품에 수개의 규격이 있을 때는 반드시 합산한 생산량을 기재하며 『제품수불명세표』상의 (11) 장부상생산량 합계와 일치하여야 한다. 불량품발생량은 제품생산량에서 제외한다.

(12) 기준단위생산량

회계장부상 단위에 의한 (11) 장부상생산량을 『제품코드표』에 지정된 제품의 기준단위로 환산한 량이며, 『제품수불명세표』상의 (12) 기준단위생산량 합계와 일치하여야 한다.

(13) 환산계수(생산수율 산출품목만 작성)

(11) 장부상생산량의 단위와 원료의 단위(『원료코드표』에 지정된 원료의 단위)가 서로 다른 경우에 (11) 장부상생산량을 원료의 단위로 환산하기 위한 계수를 말하며, 원료단위환산량을 입력하면 자동으로 소수이하 4자리까지만 산출된다.(환산계수 = 원료단위환산량 ÷ 장부상제품생산량)

(14) 원료단위환산량(생산수율 산출품목만 작성)

(11) 장부상제품생산량을 (29) 원료의 단위로 환산한 량을 기재하며 『제품수불명세표』상의 (15) 환산량과 일치하여야 한다. 제품의 (9) 단위와 원료의  단위가 서로 동일한 경우에는 (11) 장부상생산량과 동일한 수치를 기재하여야 한다.

(15) 타계정입고

자가생산 입고를 제외한 사업장간의 이동, 반품 등에 의한 입고를 장부상단위에 의한 수량으로 기재하며 『제품수불명세표』상의 (20) 타계정입고와 일치하여야 하며 상품구입분은 제외한다.

(17) 주성분 명칭(이론수율 품목만 해당됨)

제품의 주성분명을 기재한다.

(18) 주성분 환산량(이론수율품목만 해당됨)

원료단위환산량을 주성분함량 100%로 환산한 량을 산출하여 정수로 기재한다.

예) 원료단위환산량 ×  순도

(19) 불량품발생량

정상제품 판매가의 30% 이하(할인판매는 제외)로 판매되는 제품의 수량을 말하며 제품의 기준단위로 기재하며 누락되지 아니하도록 주의한다.

(20) 부산물발생량

￭ 공정 중에서 발생한 설물 또는 부수적으로 발생하는 물질로서 환가가치가 있어 시장에서 유통되는 것을 말하며 유형의 물질이라도 환가가치가 없어 폐기하는 것은 부산물에 포함하지 않으며, 특별한 단위가 지정된 것을 제외하고는 원료의 기준단위인 (29) 단위로 기재한다.

￭ 공정 중에서 발생하는 설물로서 다시 동제품의 원료로 재사용되는 기초․기말재고분은 부산물에 합산하지 아니하며 재공품(기초재공량은 (31) 란, 기말재공량은 (32) 란에 기재)으로 간주한다.

(21) 장부상 제품판매량

1사업연도를 기준한 당해품목(상품은 제외)의 실제 판매량을 장부상단위로 기재하며 『제품수불명세표』상의 (22) 장부상판매량 합계와 일치해야 한다.

(22) 기준단위 제품판매량

(21) 장부상제품판매량을 제품의 기준단위로 환산한 량이며 『제품수불명세표』의 (23) 기준단위판매량 합계와 일치해야 한다.

(23) 제품판매금액

1사업연도를 기준한 당해제품(상품은 제외)의 판매금액을 백만원 단위로 기재하며 『제품수불명세표』상의 (24) 판매금액 합계와 일치하여야 함.

(24) 타계정출고

판매되지 아니하고 다음 공정에 원료로 투입되거나 자사의 타 제조장 출고량 또는 자가소비량 등(제품의 감모손실 포함)을 장부상단위로 기재하며 『제품수불명세표』상의 (25) 타계정출고량 합계와 일치하여야 한다.

(25) 기말재고량

기말재고량 = (10) 기초재고량 + 당기입고((11) 장부상생산량 + (15) 타계정입고) - 당기출고((21) 장부상제품판매량 + (24) 타계정출고)이며, 수량은 장부상단위로 기재한다.

※ 1. 제품(완제품)에 대한 위의 내용을 모두 입력하고 난 후  버튼을 클릭하면 입력한 자료가 저장되고 해당 품목의 재공품(원료)을 입력하는 화면이 로드된다.

나. 제조(재공품) 입력

재공품(원료)을 입력하는 화면은 제품의 기준원료가 자동으로 로드되며 해당 품목의 특성에 따라 총량수율, 이론수율, 원단위  3가지 유형의 양식으로 나누어진다.

가) 총량수율

먼저 총량수율에 대하여 설명하면 자동로드 된 양식에는 해당품목에 대한 기준원료가 정해져 있는 경우에는 기준원료가 자동으로 로드된다. (기준원료가 정해져 있지 않은 경우 표시되지 않는다.)

기준원료가 자동으로 로드됨

(27) 원료코드번호

￭ 자동으로 로드된 『기준원료』에 원료가 있는 경우는 하단의 기준원료코드 중에서  선택하면 코드번호, 원료명, 원료단위가 자동으로 로드된다.

￭ 『기준원료』에 지정된 선택하고자 하는 코드가 없는 경우에는   버튼을 클릭하여 원료명 또는 원료코드 등으로 조회하여 선택한다.

￭ 조회한 결과 코드번호가 지정되지 않은 원료는 코드번호 8자리 중 맨 처음에 종목코드를 적고 나머지는 다음과 같은 방법으로 임시코드를 생성하여 기재한다. 임시코드는 나중에 국세청에서 코드번호를 추가하여 수정하게 된다.

예)  AXX99ZZZ(직물종목인 경우),  RXX99ZZZ(화공약품종목인 경우)

￭ 동일코드번호는 합산하여 기재한다.(임시코드는 중복 가능하다.)

￭ 기준원료가 지정된 품목은 기준원료에 맞추어 작성하고 기준원료 이외의 원료가 투입 될 때에는 기준원료 다음에 원가비중이 큰 순서로 기재한다.

￭ 품목분류가 되지 아니한 품목이나 신규제품의 경우 사용되는 원료 중 원가 비중이 크고, 다량 소비되는 필수적인 원료를 기준원료로 하되 원료가 10 종 이상인 경우에는 나머지 원료는 10 란에 ○○외 몇 종으로 표기하고 사용량을 합산하여 기재한다.

￭ 자동로드 된 기준원료 중에서 사용하지 않는 원료가 있는 경우에는 그 원료를 선택한 후

버튼을 클릭하여 삭제하면 된다.

(28) 원료규격

고형분(수분제외), 순도, 수분율, 유효성분함량, 혼합비율 등 회계장부상 규격을 기재한다.

(29) 원료단위

『원료코드』를 입력하면 원료단위는 자동으로 선택되며 동일제품에 사용되는 각각의 원료단위는 원료가 달라도 합산이 가능하도록 동일한 단위를 사용해야 한다.

(30) 제조투입량

￭ 제조에 투입된 량을 기재한다.(원료의 기준단위 (29) 단위로 작성한다.)

￭ 당기공정중 발생한 부산물이 원료로 재사용(동일제품에 한함)되는 수량은 포함하지 않는다.

(31) 기초재공량, (32) 기말재공량

￭ 공정중에 있는 재공품을 말하며 원료의 기준단위 (29) 단위로 작성한다.

￭ 원료로 재사용되는 기초․기말설물을 기초․기말재공품에 합산하여 기재한다.

￭ 원료가 2개 이상인 경우 원료별 재공품은 원료별 실재공량에 의하되, 구분이 어려운 경우에는 원료투입량비율 등에 의하여 합리적으로 안분하여 계산한다.

(33) 원료실사용량

￭ 원료의 기준단위인 (29) 단위로 작성한다.

￭ (33) 원료실사용량 = (30) 제조투입량 + (31) 기초재공량 - (32) 기말재공량

자료를 모두 입력한 후  버튼을 클릭하면 하단의 표에 자료가 저장되며, 각각의 원료를 위와 같은 방법으로 입력하여 저장한다.

기준원료 중에서 사용하지 않는 원료가 있는 경우에는 그 원료를 선택한 후  버튼을 클릭하면 선택된 원료가 삭제되며,   버튼을 클릭하면 입력하지 않은 원료 삭제 여부 메시지가 나오고 입력하지 않은 원료를 자동 삭제하면서 해당제품의 입력이 완료된다.

.

(42) 생산수율

￭ 생산수율은 투입 원재료에 대한 제품생산 비율을 백분율로 표시한 것을 말하며, 소수점이하 3자리에서 반올림하여 2자리로 자동 산출된다. 원료와 제품의 단위가 서로 다른 경우에는 제품의 단위를 원료의 단위와 일치시켜서 계산한다.

제품의 중량 또는 체적

생산수율(%) = □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□  × 100

투입된 원료의 중량 또는 체적

총량수율은 투입 총원재료량에 대한 제품 총생산량 비율을 말한다.  신고서식「생산수율 및 원단위표」상에서는 다음 식에 의하여 산출한다.

(14) 원료단위환산량

총량수율(%)  =  □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□  × 100

(33) 원료실사용량계

((20)/(33)) 부산물비율  : 자동으로 산출된다.

((19)/((12)+(19)) 불량품비율 : 자동으로 산출된다.

나) 이론수율

자동로드 된 양식에는 해당품목에 대한 기준원료가 정해져 있는 경우에는 기준원료가 자동으로 로드된다. (기준원료가 정해져 있지 않은 경우 표시되지 않는다.)

(27) 원료코드번호 ～ (33) 원료실사용량 항목은 총량수율에서 설명한 바와 같다.

(35) 주성분명칭

원료의 주성분명을 기재한다.

(36) 함량

원료의 순도 등 원료에 포함되어 있는 주성분의 함량을 기재한다.

(37) 환산량

원료실사용량을 주성분함량 100%로 환산한 량으로 (33) 원료실사용량 × (36) 함량의 값으로 자동 계산된다.  피혁제품 중 이론수율을 산출하는 품목의 경우에는 원료를 마리수로 환산하여 기재한다.

(39) 이론환산계수

원료의 제품화 비율을 말하며 소수 4자리까지 기재한다. 피혁종목의 경우에는 이론환산계수가 자동으로 100으로 지정되며, 나머지 종목의 이론환산계수 구하는 자세한 방법은 각 종목별 「작성 시 유의사항」을 참조한다.

(40) 이론생산량

투입된 원료가 손모량(Loss)이 전혀 없이 이론상 주성분 순도 100% 제품으로 생산할 수 있는 최대제품생산량을 말하며 이는 (37) 환산량 × (39) 환산계수로 자동 산출된다.

자료를 모두 입력한 후  버튼을 클릭하면 하단의 표에 자료가 저장되며, 각각의 원료를 위와 같은 방법으로 입력하여 저장한다.

나머지 원료의 모든 자료를 입력한 후  버튼을 클릭하면 해당제품의 입력이 저장된다.

※ 이론수율 산출

주된 원재료에 대한 제품의 이론생산량과 실제생산량을 백분율로 나타낸 것을 말하며, 주로 화공약품, 의약품, 식품 등에 적용된다.

신고서식「생산수율 및 원단위표」상에서는 다음 식에 의하여 산출한다.

이론수율(%) =	실제 생산된 제품생산량	× 100
	이론상 최대로 생산될 수 있는 제품생산량 계

=	(18) 제품의 주성분환산량	× 100
	(33) 원료실사용량 × (36) 함량(%) × (39) 환산계수

=	(18) 제품의 주성분환산량	× 100
	(40) 이론 생산량

사례 1) 주성분에 의한 수율산출

주정(Alcohol 95.00%) 305,000ℓ을 사용하여, 25도(Alcohol 25.00%) 소주 2,000,000병〔360㎖/병〕과 30도(Alcohol 30.00%) 소주 1,000,000병〔360㎖/병〕을 생산하였다면「생산수율 및 원단위표」상의 수율 산출은 다음과 같다.

ㅇ (11) 장부상생산량 : 3,000,000 EA

ㅇ (14) 원료단위환산량 : 1,080,000ℓ

- 25% 소주 :  2,000,000병 × 0.36ℓ/병 = 720,000ℓ

- 30% 소주 :  1,000,000병 × 0.36ℓ/병 = 360,000ℓ

ㅇ 제품의 (18) 주성분환산량 : 288,000ℓ

- 25% 소주 :  720,000ℓ×0.25(25%) = 180,000ℓ(알콜 100% 환산량)

- 30% 소주 :  360,000ℓ×0.30(30%) = 108,000ℓ(       〃       )

(계)                             288,000ℓ(알콜 100% 환산량)

- 『제품수불명세표』에 제품의 규격별(25%, 30%)로 구분하여 기재되어야 한다.

※ (8) 규격의 순도에는 각 규격별 제품의 순도를 가중 평균한 것을 기재한다.

ㅇ 원료의 (37) 주성분환산량 : 289,750ℓ

95

- 주정 305,000ℓ  × □□□□  =  289,750ℓ(알콜 100% 환산량)

100

그러므로 수율을 산출하면 아래와 같다.

▶ 총량수율(%) =	(14) 원료단위환산량	× 100 =	1,080,000ℓ	×100 = 354.10(%)
	(33) 원료실사용량		305,000ℓ

▶ 이론수율(%) =	(18) 주성분환산량	× 100 =	288,000ℓ	×100 = 99.40(%)
	(40) 이론생산량		289,750ℓ

사례 2) 원료의 주성분이 화학적 변화를 갖는 경우 수율산출

가성소다 제조 시 소금을 원료로 하는 경우「생산수율 및 원단위표」상의 수율 산출은 다음과 같다.

ㅇ 화학반응식  :  2NaCl  +  2H2O  →  2NaOH  +  Cl2  +  H2

(소 금)              (가성소다)

ㅇ 분자량 :      2 × 58.45	2 × 40.00

ㅇ (39) 환산계수 =	제품분자량	=	2 × 40.00	= 0.6843
	원료분자량		2 × 58.45

ㅇ 제품의 (18) 주성분환산량  =  10,000㎏ × 0.50(=50%) = 5,000㎏

ㅇ (40) 이론생산량 = (33) 원료실사용량 × (37) 주성분환산량 × (39) 환산계수

95

=  8,000 × □□□□ (95%) × 0.6843

100

=  5,200(Kg)

그러므로 수율을 산출하면 아래와 같다.

▶ 총량수율(%) =	(14) 원료단위환산량	× 100 =	10,000	× 100 = 125.00(%)
	(33) 원료실사용량		8,000

▶ 이론수율(%) =	(18) 주성분환산량	× 100 =	5,000	× 100 = 96.15(%)
	(40) 이론생산량		5,200

※ 화학반응식에 의해 수율계산 시 주반응 원료종류가 여러 개일 때(위의 소금 및 물)는 그 중 반응에 중요한 역할을 하고 원가가 큰 1가지 원료에 의해서 이론생산량을 계산한다. 그러므로 여러 가지 원료에 의해 각각 이론생산량을 계산하고 이를 합계하여 이론수율을 산출하면 안 된다.

다) 원단위

자동로드 된 양식에는 해당품목에 대한 기준원료가 정해져 있는 경우에는 기준원료가 자동으로 로드된다. (기준원료가 정해져 있지 않은 경우 표시되지 않는다.)

￭ (27) 원료코드번호 ～ (33) 원료실사용량 항목은 총량수율에서 설명한 바와 같다.

￭ 이 프로그램에서는 (37) 환산량을 입력하면 (39) 이론환산계수, (40) 이론생산량, (41) 원단위는 자동 산출되도록 하였다.

￭ 직물봉제품, 화공약품, 신발, 피혁종목의 원단위 품목은 (37) 환산량 및 (40) 이론생산량의 값은 원료실사용량이 되며 이론환산계수는 자동으로 1.0000으로 된다.

(37) 환산량 및 (39) 환산계수

(37) 환산량 및 (39) 환산계수는 동일품목의 다수의 규격이 있어 단위실량이 서로 차이가 나는 경우 『단위실량환산표』에 의하여 산출된다.

￭ 단위실량 : 제품 1단위를 생산하는데 사용되는 원료량으로 손모율(Loss)을 감안하지 아니함.

제품 1단위를 생산하는데 필요한 이론상 원료(부품) 소요량이다.

￭ (37) 환산량 : 제품제조 시 손모율을 감안하지 아니한 원료사용량을 말하며 다음 식에 의하                여 산출한다.

(37) 환산량 = 단위실량 × 제품생산량

￭ (39) 환산계수 : 규격별 제품생산량과 단위실량에 의하여 산출한 평균단위실량을 말하는                   것으로 제품별 단위실량을 가중 평균한 것을 말하며, 다음 식에 의하여                    원료별로 자동 산출된다.

(39) 환산계수(평균단위실량) = (37) 환산량 ÷ (12) 기준단위제품생산량

(40) 이론생산량

제품규격에 따른 각각의 원료(부품)에 대하여 손모량(Loss) 없이 이론상 최대로 생산될 수 있는 제품생산량을 말하며 다음 식에 의하여 자동 산출된다.

(33) 원료실사용량

(40) 이론생산량 = □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

(39) 환산계수(평균단위실량)

(41) 원단위

원단위는 제품 1단위를 생산하는데 사용된 각종 원․부재료(부품) 각각의 수량(중량, 체적 또는 개수)을 말하며,  원료별로 각각 산출하되 각 원료투입량을 제품생산량으로 나눈 값을 소수점 이하 5자리에서 반올림하여 소수점 이하 4자리까지 산출하여 자동 산출된다.

신고서식「생산수율 및 원단위표」상에서는 다음 식에 의하여 산출한다.

이론상 최대로 생산될 수 있는 제품생산량

원 단 위  =  □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

실제제품생산량

(40) 이론생산량

=  □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

(12) 기준단위제품생산량

자료를 모두 입력한 후  버튼을 클릭하면 하단의 표에 자료가 저장되며, 각각의 원료를 위와 같은 방법으로 입력하여 저장한다.

나머지 원료의 모든 자료를 입력한 후  버튼을 클릭하면 해당제품의 입력이 저장된다.

※ 원단위 산출 예

원료① IC 776,488개, 원료② PCB 35,017개, 원료③ Power Trans 21,390개를 사용하여 Amplifier(앰프) 제품을 21,380대 ("가"제품 8,500대 / "나"제품 2,550대 / "다" 제품 5,250대 / "라"제품 2,580대 / "마"제품 2,500대)를 생산한 경우 「생산수율 및 원단위표」상의 원단위 산출은 다음과 같다.

<참고>      단위실량 환산표

원 료 제 품				원 료 ⓐ		원 료 ⓑ		원 료 ⓒ
				I C		P C B		Power Trans
규 격		생산량		단위실량	환산량	단위실량	환산량	단위실량	환산량
가		8,500		42	357,000	2	17,000	1	8,500
나		2,550		40	102,000	2	5,100	1	2,550
다		5,250		24	126,000	1	5,250	1	5,250
라		2,580		45	116,100	2	5,160	1	2,580
마		2,500		30	75,000	1	2,500	1	2,500
합 계		21,380			776,100		35,010		21,380
(39) 환산계수 = 평균단위실량				36.3003		1.6375		1.0000
(	계 산 식		)	776,100 □□□□□□□ = 36.3003 21,380		35,010 □□□□□□ = 1.6375 21,380		21,380 □□□□□□ = 1.0000 21,380

(37) 환산량 = 단위실량 × 제품생산량

☞ 제품규격이 예와 같이 다양할 때는 이들 각각 원료의 환산량을

합산한 수치(IC 경우 776,100)가 (37) 환산량이 된다.

(39) 환산계수(평균단위실량) = (37) 환산량 ÷ (12) 기준단위제품생산량

IC : 36.3003,   PCB : 1.6375,    Power Trans : 1.0000

(40) 이론생산량 = (33) 원료실사용량 ÷ (39) 환산계수

- IC의 이론생산량    = 776,488개 ÷ 36.3003 = 21,391

- PCB의 이론생산량  =  35,017개 ÷  1.6375 = 21,384

- Power Trans의 이론생산량 = 21,390개 ÷ 1.0000 = 21,390

(41) 원단위 = (40) 이론생산량 ÷ (12) 기준단위제품생산량

- IC의 원단위    = 21,391 ÷ 21,380 = 1.0005

- PCB의 원단위  =  21,384 ÷ 21,380 = 1.0002

- Power Trans의 원단위 = 21,390 ÷ 21,380 = 1.0005

다. 입력내용 수정 및 삭제

입력한 내용 중에 수정하거나 삭제할 내용이 있는 경우는 먼저 하단의 제품 입력 줄에서 수정 또는 삭제하고자 하는 품목의 자료를 클릭하면 제품(완제품)의 자료들을 불러오게 된다.

삭제하고자 할 경우에는  버튼을 클릭하면 해당 품목의 자료가 삭제되며, 수정할 경우에는 그 자료들 중 수정하는 부분을 수정하고  버튼을 클릭하면 수정한 부분이 저장된다.

재공품(원료) 중에서 수정하거나 삭제할 경우에는 위의 화면에서  버튼을 클릭하면 아래의 화면으로 이동된다.

원료 중에서 수정하거나 삭제할 원료를 클릭하여 선택하고 삭제할 경우에는  버튼을 클릭하여 삭제하고 수정할 경우에는 자료의 수정이 끝난 다음   버튼을 클릭하면 수정이 되며, 수정이 끝난 자료는  버튼을 클릭하여 저장을 시키면 된다.

생산수율(총량수율, 이론수율) 품목 작성 시 하단의 원료 중 가장 중요한 원료나 원가비중이 큰 원료는 하단의 원료 중에서 선택하고  버튼을 클릭하여 하단의 원료 중에서 가장 처음의 원료로 오게 할 수 있다.

4. 제품수불명세표【별지 제3호 서식】

￭ 사업장별 제품코드별로 작성하여야 함. 사업장 사업자코드를 선택하면 사업장명 자동 로드된다.

￭ 생산되는 모든 품목을 규격별로 모두 기재하며, 재공품 및 반제품이 『제품코드표』에 제품으로 분류되어 있으면 구분하여 기재한다.

￭ 제품판매금액이 10억 미만이라 『생산수율 및 원단위표(제2호 서식)』를 작성하지 않은 품목도 제품수불명세표는 반드시 작성하여야 한다.

￭ 구입한 상품은 제품에 포함하지 아니하므로 『제품수불명세표』에 작성하지 아니한다.

생산수율 및 원단위신고서 작성프로그램에서는 제품수불명세표의 작성이 『(1) 직접 작성하는 경우』와 『(2) 엑셀을 이용하여 붙여넣기』 두 가지 방식으로 이루어지고 있다.

가. 직접 작성하는 경우

직접 작성하는 방식은 다음과 같다.

(3) 사업자등록번호

￭ 목록 상자에서 사업자등록번호를 선택한다. 사업자등록번호는 『생산수율 및 원단위신고서』에서 작성한 본사 및 각 지점의 사업자번호 중에서 선택할 수 있다.

￭ (2) 사업장명은 사업자등록번호를 선택하면 생산수율 및 원단위신고서에 입력한 사업장명이 자동으로 선택된다.

￭ 자가 및 위탁을 구분하여 목록 상자에서 선택한다.

(6) 코드번호

￭ 『제품코드표』에 지정된 코드번호(8자리)를 기재하고  버튼을 클릭하면 해당 제품의 제품명이 자동으로 생성되며, 코드번호를 잘 모르는 경우에는 코드번호를 입력하지 않고   버튼을 클릭하여 제품명 또는 제품코드 등으로 조회하여 선택하면 된다.

￭ 동일한 제품에 수 개의 규격이 있을 때는 각 제품 규격별로 모두 작성한다.

￭ 불량품에 대하여는 『제품수불명세표』에 완제품과 구분하여 별도로 작성하되 (5) 제품명란에  (  )로 불량품임을 표기한다.

(7) 제품규격

회계장부상의 구분대로 각제품의 용량, 중량, 모델번호 등 단위제품 표시규격을 기재한다.

(8) 제품단위

회계장부상의 제품단위를 기재함. 목록 상자에서 선택한다.

※ 『제품코드표』에 지정된 제품의 기준단위와는 반드시 일치하지 아니한다.

※ (9), (11), (20), (22), (25), (26)은 회계장부상의 단위인 (8) 단위로 작성하여야 한다.

(9) 기초재고

기초재고량을 (8) 단위로 기재하며 합계는『생산수율 및 원단위표』의 (10) 기초재고량과 일치하여야 한다.

(11) 장부상생산량

회계장부상의 당기생산량을 (8) 단위로 기재하며, 합계는『생산수율 및 원단위표』의 (11) 장부상생산량과 일치하여야 한다.

(12) 기준단위생산량

(11) 장부상생산량을 제품의 기준단위(『제품코드표』에 지정된 제품의 단위)로 환산한 량을 기재하며 합계는 『생산수율 및 원단위표』의 (12) 기준단위생산량과 일치하여야 한다.

(14) 원료단위 환산계수

(11) 장부상제품생산량의 단위와 원료의 기준단위(『원료코드표』에 지정된 원료의 단위)가 서로 다른 경우에 장부상 생산량을 원료의 기준단위와 동일한 단위로 환산하기 위한 계수를 기재하며, 소수점 이하 5째 자리에서 반올림하여 소수점 이하 4자리까지만 산출함. 단, 원단위 품목은 작성하지 아니한다.   예) 비중, 단위제품 당 규격중량 등

(14) 원료단위환산계수 = (15) 원료단위환산량 ÷ (11) 장부상제품생산량

(15) 원료단위 환산량

(11) 장부상제품생산량을 원료의 기준단위와 동일한 단위로 환산한량을 기재하며 합계는 『생산수율 및 원단위표』의 (14) 원료단위환산량과 일치하여야 한다. 원단위품목은 작성하지 아니함.

(16) ～ (19) 주성분 환산량 (이론수율 품목만 해당됨)

업종별로 작성 시 유의사항을 참조하여 해당품목만 작성하며 (19) 주성분 환산량의 합계는『생산수율 및 원단위표』의 (18) 환산량과 일치하여야 한다.

(20) 타계정 입고

자가생산 입고를 제외한 사업장간의 이동에 의한 입고를 (8) 단위에 의한 수량으로 기재하며 합계는『생산수율 및 원단위표』의 (15) 타계정입고와 일치하여야 하며 상품은 포함하지 아니한다.

(22) 장부상판매량

당기에 판매한 수량(상품은 제외)으로 (8) 단위에 의한 수량으로 기재하며 합계는 『생산수율 및 원단위표』의 (21) 장부상제품판매량과 일치하여야 한다.

(23) 기준단위판매량

(22) 장부상판매량을 제품의 기준단위와 동일한 단위로 환산한 량으로 기재하며 합계는 『생산수율 및 원단위표』의 (22) 기준단위제품판매량과 일치하여야 한다.

(24) 판매금액

(22) 장부상판매량 또는 (23) 기준단위판매량에 대한 금액(상품은 제외)으로 백만원단위로 기재하며 합계는 『생산수율 및 원단위표』의 (23) 제품판매금액과 일치하여야 한다. 또한 각 제품별 누계를 사업장별로 작성하며 이는 『생산수율 및 원단위신고서』상의 사업장별 (12) 제조외형금액과 일치하여야 한다.

(25) 타계정 출고량

판매되지 아니하고 다음 공정에 원료로 투입(위탁분 포함)되거나 자사 타 제조장 출고량 또는 자가소비량 등을 (8) 단위로 기재하며 합계는『생산수율 및 원단위표』의 (24) 타계정출고량과 일치하여야 한다.

(26) 기말재고

(26) 기말재고량 = (9) 기초재고 + (10) 당기입고((11) + (20)) - 당기출고((22) + (25))이며, 자동으로 산출되고 합계는『생산수율 및 원단위표』의 (25) 기말재고량과 일치하여야 한다.

모든 내용을 입력한 후  버튼을 클릭하면 하단의 표에 자료가 저장되며, 이런 방법으로 입력하면 하나의 제품에 여러 개의 규격이 있는 경우 모두 입력을 할 수 있다.

각 규격별 자료

제품코드별로

규격들의 합계

입력된 내용은 자동으로 제품코드별로 소트(Sort)하여 화면 하단의 상부에 코드별로 합계를 볼수 있으며 화면 하단의 하부에는 각 규격별의 제품수불 자료가 나타난다.

나. 엑셀을 이용하여 붙여넣기

제품수불명세표를 직접 입력하지 않고 기존에 엑셀(EXCEL)로 작성되어진 자료가 있을 경우에 자동으로 입력하는 방식이다. 제품수불명세표 입력화면에서  버튼을 클릭하면 다음과 같은 엑셀화면이 로드된다.(이때 컴퓨터에 엑셀프로그램이 설치되어 있어야 한다.)

기존에 작성된 엑셀 자료를 복사한 뒤

이 단추를 클릭하여 붙여넣기 함

￭ 기존에 엑셀(EXCEL)로 작성되어진 자료를 복사하여 위 화면의 엑셀화면에 붙여넣기를 한다. 붙여넣기를 할 때 각 항목에 맞는 자료가 입력되어야 한다.

￭ 상단의 메뉴 중에서  버튼을 클릭하면 자료를 붙여 넣을 수 있다.

￭ 자료를 붙여 넣은 후에 엑셀을 닫으면 붙여 넣은 자료 중 오류사항을 체크한 후 오류가 없을 경우 제품수불명세표에 자료를 붙여 넣을 수 있습니다. 엑셀의 각 항목에 맞추어 자료를 붙여 넣어야 오류가 발생하지 않으며 잘못된 자료를 붙여 넣으면 오류가 발생한다.

￭ 오류체크 결과 붙여 넣을 자료 중 오류가 발생한 경우에는 엑셀의 “오류리스트” 시트에 나와 있는 오류사항을 모두 수정한 후 엑셀을 종료하면 제품수불명세표 작성하는 화면에 자동으로 자료를 붙여 넣을 수 있다.

￭ 신제품코드의 경우 엑셀열기를 하여 붙여 넣는 일련의 작업 한번을 하나의 제품군으로 인식합니다. 그러므로 신제품코드가 같더라도 다른 제품이라면 엑셀 붙여넣기 작업을 나누어서 하여야 한다.

5. 단위실량환산표【별지 제21호 서식】

￭ 원단위 품목인 경우만 해당되며 생산수율 신고품목은 작성하지 아니한다.

￭ 사업장별 품목별로 작성하여야 하며. 각 규격별 원료별로 단위실량과 생산량을 기재하여 환산량 및 이론환산계수를 산출한다.

생산수율 및 원단위신고서 작성프로그램에서는 단위실량환산표를 『가. 직접 작성하는 경우』와 『나. 엑셀을 이용하여 붙여넣기』의 두 가지 방식으로 작성할 수 있다.

가. 직접 작성하는 경우

직접 작성하는 방식에 대하여 알아보면 다음과 같다.

기준원료가 자동으로 로드됨

각 규격별로 생산량 및 단위실량을 입력

해당원료에 대한 환산계수 및 환산량이 자동으로 계산됨

￭ 사업자 등록번호와 자가 및 위탁여부를 목록 상자에서 선택한다. 사업장명은 자동으로 로드된다.

￭ 제품코드를 입력하면 제품명과 기준원료가 자동으로 로드된다. 기준원료 이외의 원료가 투입될 때에는 해당 셀에 제품코드와 원료명을 기재하면 되며, 로드된 기준원료 중에 사용하지 않는 원료는 삭제하면 된다.

￭ 하단의 표에 각 규격별 생산량을 기재하고 각 원료별 단위실량을 기재하면 환산량 = 생산량 × 단위실량 식에 의하여 자동으로 산출한다.

￭ 표의 하단에는  해당제품의 생산량 합계 및 각 원료별 환산량 합계와 환산계수가 자동으로 산출한다.

나. 엑셀을 이용하여 붙여넣기

단위실량환산표를 직접 입력하지 않고 기존에 엑셀(EXCEL)로 작성되어진 자료가 있을 경우에 자동으로 입력하는 방식이다. 제품수불명세표 입력화면에서  버튼을 클릭하면 다음과 같은 엑셀화면이 로드된다.(이때 컴퓨터에 엑셀프로그램이 설치되어 있어야 한다.)

기존에 작성된 엑셀 자료를 복사한 뒤

이 단추를 클릭하여 붙여넣기 함

￭ 기존에 엑셀(EXCEL)로 작성되어진 자료를 복사하여 위 화면의 엑셀화면에 붙여넣기를 한다. 붙여넣기를 할 때 각 항목에 맞는 자료가 입력되어야 한다.

￭ 상단의 메뉴 중에서  버튼을 클릭하면 자료를 붙여 넣을 수 있다.

￭ 자료를 붙여 넣은 후에 엑셀을 닫으면 붙여 넣은 자료 중 오류사항을 체크한 후 오류가 없을 경우 단위실량환산표에 자료를 붙여 넣을 수 있다. 엑셀의 각 항목에 맞추어 자료를 붙여 넣어야 오류가 발생하지 않으며 잘못된 자료를 붙여 넣으면 오류가 발생한다.

￭ 오류체크 결과 붙여 넣을 자료 중 오류가 발생한 경우에는 엑셀의 “오류리스트” 시트에 나와 있는 오류사항을 모두 수정한 후 엑셀을 끝마치면 단위실량환산표 작성하는 화면에 자동으로 자료를 붙여 넣을 수 있다.

￭ 입력된 자료 중에서 삭제할 규격의 자료가 있는 경우 단위실량환산표 상세표에서 삭제할 자료를 선택하고  버튼을 클릭하여 해당 규격을 삭제한다.

￭ 또한 제품전체의 단위실량환산표를 삭제할 경우에는 하단의 표에서 제품을 선택하고  버튼을 클릭하면 제품전체의 단위실량환산표를 삭제할 수 있다.

6. 제조공정도 및 특기상항표 【별지 제4호 서식】

￭ 신고서 작성요령에 구분된 제조종목별로 작성 시 유의사항을 참고하여 작성한다.

￭ 수율저하 요인, 공정의 특이성, 반응식, 제품의 용도 등을 기재한다.

￭ 모든 특수문자(예) ☆, ♠, ㎡, ㎘, ㎖, ㎥, ↔등)는 사용해서는 안 된다.

특수문자를 사용하면 신고파일로 변환 시 작성된 파일이 심각한 손상을 입을 수 있다.

가. 제조공정도

- 제조공정도는 각 공정별로 설명(투입되는 주요 원부자재명, 화학반응식 등 …)하여 작성한다.

- 제조공정도는 생산수율신고서를 신규로 제출하거나 제조방법 및 공정의 변동이 있는 경우에만 작성하며, 전자제출 시 제조공정도가 그림파일일 경우 전송되지 아니하므로 그림이 첨부된 제조공정도는 분리시켜 별도로 국세청기술연구소에 E-mail, Fax 또는 서면으로 제출한다.(전자제출 시 그림파일은 전송이 안 된다.)

․ 주소 : 서울시 마포구 아현동 618-19 국세청기술연구소 수율과(우 121-862)

․ E-mail : ntstech@nts.go.kr

․ Tel : 02) 3149-5271～4, 5281～3

․ Fax : 02) 3149-5279, 5289

나. 기업합병, 결산기준일의 변경

기업합병, 결산기준일의 변경사항이 있으면 변경내용(신규 사업자 등록번호, 피합병법인 사업자등록번호, 결산기간 등)을 간략하게 기재한다.

다. 기타 특기사항

￭ 특별히 화재, 자연재해 등 생산수율에 영향을 미치는 사항이 있으면 자세히 기술한다.

￭ 제조방법의 특수성, 원료의 특이성, 생산설비 및 기술의 특성 등 동종업체에 비하여 상이하거나 공장의 이전, 신설 등 사업연도 중에 생산에 영향을 끼친 사항을 기재한다.

￭ 국외사업장 현지법인 생산품 및 신고대상 제외품목에 대해서는 생산수율 및 원단위표 및 제품수불명세표는 작성하지 않지만 생산수율 및 원단위 신고서의 제조외형을 기재하여야 한다.

￭ 내용을 기재한 후  버튼을 클릭하여 내용을 저장한다.

￭ 내용의 수정할 경우에는 하단의 표에서 수정할 특기사항표를 선택한 후 내용을 수정한 후  버튼을 클릭하여 수정할 수 있다.

￭ 특기사항표를 삭제하고자 할 경우에는 하단의 표에서 삭제할 특기사항표를 선택한 후  버튼을 클릭하여 해당 특기사항표를 삭제할 수 있다.

7. 오류검증 및 신고서 전송하기

가. 오류검증

생산수율 및 원단위신고서, 생산수율 및 원단위표, 제품수불명세표, 단위실량환산표, 제조공정도 및 특기사항표 등 모든 서식의 작성이 끝나면  버튼을 클릭하면 다음의 [신고서작성완료] 버튼이 [오류검증] 버튼으로 바뀐다.

[오류검증] 버튼을 클릭을 하게 되면 작성한 신고서의 자료 중에 오류가 있는 부분에 대하여 체크를 한다.  오류가 발생하면 모든 오류를 수정한 뒤에 다시 오류검증을 하여야 하며 오류가 없을 경우에는 다음 화면으로 바뀌게 된다.

오류검증이 끝나게 되면 생산수율 및 원단위 신고서를 본점에서 작성한 경우와 지점에서 작성한 경우에 화면이 차이가 있다.  본점에서는 신고서를 바로 전송할 수 있는 위의 화면이 나오며 이 화면에서  버튼을 클릭하여 바로 신고서를 전송할 수 있다.

나. 지점자료 파일생성

지점에서 해당 지점의 생산수율 및 원단위신고서를 작성할 경우에 서식 작성방법은 본점 사업자와 같으나 오류검증이 끝난 후 “신고서보내기”(전송하는 부분) 부분이 없으며 대신에 [지점자료파일생성]이라는 버튼이 보인다.  [지점자료파일생성] 버튼을 클릭하면 지점자료파일을 저장할 위치를 지정할 수 있으며 위치 지정 후 [저장] 버튼을 클릭하여 저장한 후 저장된 지점자료파일을 본점으로 송부하면 된다.

다. 지점자료 붙여넣기

본점에서는 각 지점의 자료를 취합하여 국세청으로 전송하면 된다.

본점에서 각 지점의 자료를 취합하는 방법은 다음과 같다.

메뉴 중에서  버튼을 클릭하면 “지점자료 파일 붙여넣기”라는 팝업창이 뜨며 여기에서 지점파일을 찾아 선택하여 열면 지점의 자료를 붙여 넣을 수 있다.

라. 신고서 전송하기

지점의 자료를 모두 붙여 넣고 본점의 자료의 입력이 모두 끝나면 오류검증을 한 후 오류가 없을 경우에    버튼을 클릭하여 바로 신고서를 전송할 수 있다.

신고서 전송이 정상적으로 끝났을 경우에 아래 그림과 같은 접수증이 생성된다.

신고서 접수사실에 대한 확인이 필요한 경우를 대비하여 접수증 화면을 인쇄한다.

접수결과가 나타나지 않는 경우는 정상적으로 접수되지 않은 경우니 전송과정부터 다시 시작한다.

홈택스서비스 시스템은 신고기간 내 최종 전송된 신고서를 유효한 신고서로 인정한다.

신고마감일에는 통신량 폭주로 인하여 전자제출 업무가 원활히 진행되지 않을 수 있다.

통신량 증가로 인해서 신고서 전송 후 일정시간(30분 이상) 경과한 후에도 접수결과가 나타나지 않고 멈추어 있으면 잠시 후 다시 전송시도를 하기 바라며, 신고서 전송건수에 따라 시간이 더 걸릴 수도 있다.

마. 미리보기

생산수율 및 원단위 전자제출 프로그램에서는 “신고서 미리보기”라는 메뉴를 통하여 작성한 신고서 및 첨부서류를 작성서식 원래의 형태로 조회하여 신고내용을 확인할 수 있다.

왼쪽의 메뉴에서  버튼을 클릭하면 아래 화면이 나타나며

각 서식별로 조회 및 인쇄를 하여 서면제출을 할 수 있다.

서식 중에 여러 페이지가 있는 경우에는 위의 그림처럼 검색조건에 맞추어 조회를 할 수 있도록 하였다.

※ 서면제출 시에는 오류검증을 거쳐 오류가 없는 상태에서 인쇄를 하여 제출하여야 한다.

바. 제출현황 및 접수증 조회

(1) 제출현황 조회

지금까지 전자 제출한 생산수율및원단위신고서 제출현황을 조회할 수 있다.

[생산수율및원단위신고서] ⇒ [제출현황 조회하기]를 클릭하면 신고일자 등의 조회조건에 맞는 신고서를 조회할 수 있다.

①

③

④

②

① 조회하고자 하는 제출일자 범위를 입력한 후 [조회하기] 버튼을 클릭한다.

② [이전] 버튼을 클릭하면 [생산수율및원단위신고서] 서비스 선택화면으로 되돌아간다.

조회된 화면에서 "접수구분" 항목이 "정상"인지를 확인하셔야 합니다. 정상적으로 접수된 경우 “정상”으로 표시된다. 그러나 정상적으로 접수되지 않은 경우 빨간색 글씨로 접수 불가사유가 표시됩니다. 접수 불가의 경우는 원인을 파악하여 신고서를 다시 전송하여야 한다.

접수 불가 경우

- 제출연월 경과 : 제출연월이 경과된 신고서이다. 전자제출이 불가능하오니 제출연월을 맞게

수정 후 다시 전송하시거나 세무서에 서면으로 제출하셔야 한다.

- 자료전송 오류 : 네트워크오류로 신고 자료가 손상되면 발생하며 재전송하여야 한다.

(2) 접수증 조회

① [월별접수증] 버튼을 클릭하면 월단위로 신고한 신고서의 접수증을 확인할 수 있다. 접수일자 범위를 지정한 후 [조회하기] 버튼을 클릭하면 해당조건에 맞는 자료를 조회한다.

② 접수증의 문서모양 이미지를 클릭하면 해당 납세자에 대한 접수증 상세내역을 볼 수 있다.

생산수율신고서 작성 및 전자제출관련 FAQ

■ 신고대상 여부

1. 생산수율 신고서 제출대상은? 그리고 신고서 작성 대상기간과 제출기한은 언제입니까？

○ 제출대상 : 신고대상연도(2005년 귀속)의 직전 사업연도(2004년 귀속)의 제조업 수입금액 500억원 이상인 법인 및 개인

○ 신고서 작성 대상기간 : 법인은 당해법인 사업연도(2005년), 개인은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지

○ 제출기한 :  법인은 법인세 신고일 다음 달 말일, 개인은 매년 4월 30일까지

예) 2005년 12월 법인은 2006년 4월 말일까지 신고

2. 생산수율 신고서 제출대상에서 제외되는 품목은？

○ 방위산업에 관한 특별조치법에 의하여 방위산업물자로 지정된 품목

○ 조선업, 가구, 담배, 화폐, 한국조폐공사의 인쇄물

○ 설비 및 플랜트, 핵연료가공업

○ 출판업, 인쇄 및 기록매체 복제업

* 수입금액이 10억원 미만인 품목은 『생산수율 및 원단위표』작성은 제외되나 『제품수불명세표』는 반드시 작성하여야 합니다.

3. 기업을 합병하였을 경우 생산수율 및 원단위 신고서 작성대상 여부?

사업양도 전(2004년도)		사업양도 후(2005년)			신고여부
피합병 법 인	제조업 수입금액	합병법인	제조업수입 금액	내역
A1 법인	660	C1	1,500	A1법인과 B1법인을 합병하여 C1법인을 설립	○
B1 법인	550
A2 법인	600	C2	1,000	A2법인과 B2법인을 합병하여 C1법인을 설립	○
B2 법인	300
A3 법인	250	C3	600	A3법인과 B3법인을 합병하여 C1법인을 설립	×
B3 법인	300

4. 기업을 분할하였을 경우 생산수율 및 원단위 신고서 작성대상 여부?

사업양도 전(2004년)			사업양도 후(2005년)				신고여부
분할법인		제조업 수입금액	분할 후 법인		제조업수입 금액	내역
분할 법인	식 품 사업부	200	존속법인	갑법인	300	갑법인의 식품사업부로 존속	○
	전 자 사업부	550	분할로 설립 되는 부분	을법인	600	갑법인의 전자사업부를 분할 신설	○
	기 계 사업부	100		병법인	700	갑법인의 기계사업부와 X법인과 합병으로 신설	×
	금 속 사업부	300
	섬 유 사업부	300		정법인	600	갑법인의 섬유사업부를 사업년도 중(6. 30)분할 신설	○
	합 계	1,450
분할 상대 법인	X법인	450		Y법인	1,000	갑법인의 금속사업부를 Y법인에 흡수합병	×
	Y법인	300

* 정법인은 갑법인의 섬유사업부를 05. 6. 30일에 분할하여 설립하였으며, 분할 전 사업연도가 1년 미만인 경우에 해당하므로 섬유사업부의 1사업연도 제조업수입금액을 산출하면 600(=300×12/6)억임

5. 생산수율 신고서 제출대상으로 선정되어 세무서장으로부터 안내(통지)를 받았으나, 실제 제조외형이 신고대상 기준금액 미달인 경우 어떻게 해야 할까요?

○ 신고대상은 직전 사업연도 법인세신고서 조정 후 수입금액명세서상 제조업종 수입금액이 500억원 이상인 경우 대상업체로 선정하였습니다.

실제 제조외형이 500억원에 미달하여 생산수율신고 비대상자에 해당하는 경우 소명자료를 제출하여야 합니다. 자세한 사항은 담당자에게 문의하시기 바랍니다.

■ 작성방법

6. 생산수율 및 원단위표 작성할 때 위탁제조분의 작성방법은？

○ 생산수율 및 원단위표는 품목별로 1매를 작성하지만, 위탁제조분이 있을 경우 자가제조분과 위탁제조분으로 구분하여 작성합니다.

○ 한 사업장에서 동일 품목의 위탁거래처가 여러 곳일 때에는 합산하여 1품목으로 작성하며, 사업자등록번호는 위탁거래처 사업자등록번호가 아닌 자사의 등록번호를 기재하고 『생산수율 및 원단위표』에″위탁″으로 구분하여 작성합니다.

※ 특히 수탁사업자의 수탁 가공분은 신고대상 품목에서 제외됩니다.

7. 단위실량환산표를 작성하여야 할 종목과 작성방법?

○ 원단위 종목 중 전기전자(전품목 해당), 기계(원단위로 작성하는 품목만 해당), 합성수지(원단위로 작성하는 품목만 해당), 기타종목(원단위로 작성하는 품목만 해당)만 단위실량환산표를 작성하고 나머지 원단위 종목과 수율산출(총량수율, 이론수율) 종목은 작성하지 않습니다.

○ 환산량 및 환산계수는 동일품목 다수 규격 제품의 단위실량이 서로 다른 수량이 사용되는 경우 단위실량환산표에 의해 산출됩니다.

▪ 단위실량은 제품 1단위를 생산하는데 소요되는 제품설계사양서(Bill of material, Part list 등)상의 원료량입니다.

▪ 환산량은 제품생산량을 BOM 등의 단위실량으로 환산한 원료사용량을 말하며, 환산계수는 규격별 제품생산량 및 단위실량을 가중평균하여 환산한 단위실량입니다.

8. 생산수율 및 원단위표를 작성할 때 원단위 품목의 원단위가 1.0000보다 작은 값이 나오면 어떻게 하나요?

○ 원단위 종목 중 전기전자와 기계 품목은 1.0000보다 적은 값이 나왔다면 작성오류이므로 단위실량환산표를 참고하여 다시 작성하여야 합니다.

○ 그 밖의 원단위 품목(화공약품, 신발, 피혁 및 모피, 기타종목)은 1.0000이하의 원단위가 산출될 수도 있습니다.

9. 제품 및 원료의 코드번호가 지정되어 있지 않은 품목의 코드번호는 어떻게 부여합니까?

○ 제품코드가 지정되지 않은 품목은 코드번호 8자리 중 첫번째 자리에 종목기호를 적고 중간에는 -XX99XX-를 부여하고 마지막 자리에 해당 품목의 특성에 따른 기호(총량수율 A, 이론수율 B, 원단위 C)를 부여합니다.

예)	총량수율 품목		AXX99XXA
	이론수율 품목		TXX99XXB
	원 단 위 품목		PXX99XXC

종목기호

총량, 이론, 원단위 구분기호

○ 원료코드번호가 지정되지 않은 품목은 코드번호 8자리 중 첫번째 자리에 종목코드번호를 적고 이하 -XX99ZZZ를 기재합니다.

예) AXX99ZZZ(직물종목인 경우), HXX99ZZZ(화장품종목인 경우)

종목코드는 작성요령 p.10 『5. 신고대상종목』을 참조하시기 바랍니다.

10. 제품생산 공정 중 발생하는 스크랩(Scrap, 재공품)을 판매하였을 경우에는 어떻게 신고합니까?

○ 공정 중 발생하는 스크랩을 판매하는 경우 부산물로 간주하며 제품수불명세표상에 발생량과 판매금액을 기재합니다.

■ 홈택스서비스(HTS) 프로그램 관련

11. 홈택스서비스 생산수율 신고서 전자제출 프로그램을 실행한 후 신고서를 작성하던 도중 다른 PC로 이동하여 신고서를 작성할 경우 종전 PC에서 작성 중이던 ‘신고서 불러오기’를 하려면 어떻게 하나요?

○ 신고내용을 저장할 경우 작성중인 신고서는 C\\:ERS에 eas_syr.db 파일로 저장되어 있으므로 대체할 PC에서 전자제출 프로그램을 실행한 후 같은 폴더위치에 위의 파일(eas_syr.db)을 붙여넣기 하면 신고서 불러오기가 가능합니다.

12. 전자제출시 “생산수율 및 원단위신고서”를 클릭하면 팝업창이 뜨면서 더 이상 진행되지 않는 경우 어떻게 합니까?

○ WindowsXP SP(서비스팩)2인 경우 보안과 관련하여 팝업창이 뜨는 경우입니다. 팝업창의 내용을 숙지한 후 팝업창 내 “확인”을 클릭하면 다음 화면이 나옵니다. 다음 화면에서 “Windows XP SP(서비스팩)2 사용자 상세 도움말 보기”를 클릭하면 대처방법이 상세히 설명되어 있습니다.

이 설명대로 해당프로그램을 설치 후 다시 시도하시면 됩니다.