中華人民共和國增値稅暫行條例實施細則

1993.12.25 財政部，93－財法字第38號發布

第一條 根據《中華人民共和國增値稅暫行條例》，以下簡稱條例－第二十八條的規定０制定本細則□

第二條 條例第一條所稱貨物０是指有形動産０包括電力□熱力□氣體在內□

條例第一條所稱加工０是指受托加工貨物０卽委托方提供原料及主要 材料０受托方按照委托方的要求制造貨物幷收取加工費的業務□

條例第一條所稱修理修配０是指受托對損傷 和喪失功能的貨物進行修復０使其恢復原狀和功能的業務□

第三條 條例第一條所稱銷□貨物０是指有償轉讓貨物的所有權□

條例第一條所稱提供加工□修理修配勞務０是指有償提供加工□修理修配勞務□但單位或個體經營者聘用的員工爲本單位或雇主提供加工□修 理修配勞務０不包括在內□

本細則所稱有償０包括從購買方取得貨幣□貨物或其他經濟利益□

중화인민공화국증치세잠정조례실시세칙

1993.12.25 재정부(93)재법자 제38호

주 중 국 대 사 관

부가가치세실시세칙(대조)

제1조 본 세칙은 □중화인민공화국 부가가치세 잠정조례□(이후 조례라 한다) 제28조의 규정에 따라 제정되었다.

제2조 조례 제1조에서 언급한 □재화□란 전력, 열, 가스를 포함한 유형의 재화를 말한다.

조례 제1조에서 언급한 □가공□이란 재화의 수탁가공으로서 위탁자가 원재료 및 주요재료를 공급하고, 수탁자가 위탁자의 요구에 따라 재화를 제조하여 가공수수료를 받는 사업을 말한다.

조례 제1조에서 언급한 □수선교체□란 재화의 본래의 상태나 기능을 회복시키기 위하여 손상되거나 기능이 상실된 재화를 수선하는 사업을 말한다.

제3조 조례 제1조에서 언급한 □재화의 판매□란 유상으로 재화의 소유권을 이전하는 것을 말한다.

조례 제1조에서 언급한 □가공, 수선교체용역의 제공□이란 유상으로 가공, 수선교체용역을 제공하는 것을 말한다.  그러나 단위나 개인사업자에게 고용된 직원이 그 단위나 고용주를 위하여 제공한 가공, 수선교체용역은 이에 포함되지 않는다.

본 세칙에서 언급된 □유상으로□란 금전, 재화 또는 기타 구매자로부터 얻는 경제적 이익을 모두 포함한다.

第四條 單位或個體經營者的下列行爲０視同銷□貨物＞

，一－將貨物交付他人代銷？

，二－銷□代銷貨物？

，三－設有兩個以上機構幷實行統一核算的納稅人０將貨物從一個機構移送其他機構用于銷□０但相關機構設在同一縣，市－的除外？

，四－將自産或委托加工的貨物用于非應稅項目？

，五－將自産□委托加工或購買的貨物作爲投資０提供給其他單位或個體經營者？

，六－將自産□委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者？

，七－將自産□委托加工的貨物用于集體福利或個人消費？

，八－將自産□委托加工或購買的貨物無償贈送他人□

第五條 一項銷□行爲如果旣涉及貨物又涉及非應稅勞務０爲混合銷□行爲□從事貨物的生産□批發或零□的企業□企業性單位及個體經營者的混合銷□行爲０視爲銷□貨物０應當征收增値稅？其他單位和個人的混合銷□行爲０視爲銷□非應稅勞務０不征收增値稅□

納稅人的銷□行爲是否屬于混合銷□行爲０由國家稅務總局所屬征收機關確定□

제4조 단위나 개인사업자의 다음 활동은 재화의 판매로 간주한다.

⑴대리판매를 위해 타인에게 재화를 위탁

⑵위탁받은 재화의 판매

⑶둘이상의 사업장을 보유하고 통합회계를 하는 납세자가 판매목적으로 재화를 다른 사업장으로 반출. 단, 다른 사업장이 동일한 현(시)에 위치하는 경우는 제외

⑷자가생산 또는 위탁가공한 재화를 비과세사업에 사용

⑸자가생산, 위탁가공 또는 구입한 재화를 다른 단위나 개인사업자에게 투자

⑹주주나 투자자에게 자가생산, 위탁가공 또는 구입한 재화를 배당

⑺직원복리 또는 개인목적으로 자가생산·위탁가공 재화를 소비

⑻자가생산·위탁가공 또는 구입한 재화를 무상으로 타인에게 공급

제5조 재화 및 비과세용역을 포함한 판매활동은 혼합판매활동이 된다. 재화의 제조, 도매 또는 소매업에 종사하는 기업, 기업단위 및 개인사업자의 혼합판매활동은 부가가치세가 과세되는 판매활동으로 간주된다. 기타의 단위나 개인의 혼합판매활동은 부가가치세 과세대상이 아닌 비과세용역의 공급으로 간주된다.

납세자의 판매활동이 혼합판매활동인지 여부는 국가세무총국 산하 징수기관이 결정한다.

本條第一款所稱非應稅勞務０是指屬于應□營業稅的交通運輸業□建築業□金融保險業□郵電通信業□文化體育業□娛樂業□服務業稅目征收範圍的勞務□

本條第一款所稱從事貨物的生産□批發或零□的企業□企業性單位及個體經營者０包括以從事貨物的生産□批發或零□爲主０幷兼營非應稅勞務的企業□企業性單位及個體經營者在內□

第六條 納稅人兼營非應稅勞務的０應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷□額□不分別核算或者不能准確核算的０其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一幷征收增値稅□

納稅人兼營的非應稅勞務是否應當一幷征收增値稅０由國家稅務總局所屬征收機關確定□

第七條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內，以下簡稱境內－銷□貨物０是指所銷□的貨物的起運地或所在地在境內□

條例第一條所稱在境內銷□應稅勞務０是指所銷□的應稅勞務發生在境內□

第八條 條例第一條所稱單位０是指國有企業□集體企業□私有企業□股□制企業□其他企業和行政單位□事業單位□軍事單位□社會團體及其他單位□

본조의 첫항에서 언급한 □비과세 용역□이란 영업세 과세대상인 교통운송, 건설, 금융□보험, 우편□통신, 문화□체육, 오락유흥 및 서비스업의 범위에 속하는 용역을 말한다.

본조의 첫항에서 언급한 □재화의 제조, 도매 또는 소매업에 종사하는 기업, 기업단위 및 개인사업자□란 주로 재화의 제조, 도매 또는 소매업에 종사하며 비과세용역을 겸영하는 기업, 기업단위 및 개인사업자를 말한다.

제6조 비과세용역을 겸영하는 납세자는 재화 또는 과세용역과 비과세용역의 매출을 별도로 회계처리 하여야 한다. 별도의 회계를 하지 않거나 정확한 회계를 할 수 없는 경우당해 비과세용역은 재화 또는 과세용역과 함께 부가가치세 과세대상이 된다.

납세자가 겸영하는 비과세용역이 부가가치세 과세대상이 되는지 여부는 국가세무총국 산하 징수기관이 결정한다.

제7조 조례 제1조에서 언급한 □중화인민공화국내(이하 □국내□라 한다)에서의 재화의 판매□란 재화의 발송지 또는 소재지가 국내임을 말한다.

조례 제1조에서 언급한 □국내 과세용역의 제공□이란 국내에서 발생하는 과세용역의 판매를 말한다.

제8조 조례 제1조에서 언급한 □단위□란 국유기업, 집단소유기업, 개인기업, 합작투자기업, 기타 기업, 관리단위, 협회, 군사단위, 사회단체 및 기타의 단위를 말한다.

條例第一條所稱個人０是指個體經營者及其他個人□

第九條 企業租賃或承包給他人經營的０以承租人或承包人爲納稅人□

第十條 納稅人銷□不同稅率貨物或應稅勞務０幷兼營應屬一幷征收增値稅的非應稅勞務的０其非應稅勞務應從高適用稅率□

第十一條 小規模納稅人以外的納稅人，以下簡稱一般納稅人－因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增値稅額０應從發生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中□減？因進貨退出或折讓而收回的增値稅額０應從發生進貨 退出或折讓當期的進項稅額中□減□

第十二條 條例第六條所稱价外費用０是指价外向購買方收取的手續費□補貼□基金□集資費□返還利潤□奬勵費□違約金，延期付款利息－□包裝費□包裝物租金□儲備費□優質費□運輸裝□費□代收款項□代□ 款項及其他各種性質的价外收費□但下列項目不包括在內＞

，一－向購買方收取的銷項稅額？

，二－受托加工應征消費稅的消費品所代收代□的消費稅？

，三－同時符合以下條件的代□運費＞

５２承運部門的運費發票開具給購貨方的？

조례 제1조에서 언급한 □개인□은 개인사업자와 기타 개인을 말한다.

제9조 타인에게 임대하거나 하청한 기업에 대해서는 임차인이나 하도급자가 납세자가 된다.

제10조 세율이 다른 재화나 과세용역을 판매하면서 부가가치세 과세대상인 비과세용역을 겸영하는 납세자의 비과세용역에 대하는 높은 세율을 적용한다.

제11조 소규모납세자를 제외한 납세자(이후 □일반납세자□라 한다)가 반품이나 할인으로 인하여 구매자에게 부가가치세를 환불할 경우 반품이나 할인이 발생한 과세기간의 매출세액에서 공제하여야 한다.  환출이나 매입할인으로 인하여 회수된 부가가치세는 환출이나 매입할인이 발생한 과세기간의 매입세액에서 공제하여야 한다.

제12조 조례 제6조에서 말하는 □기타의 대가□란 취급수수료, 보조금, 기금, 자금모집비, 반환이윤, 장려금, 위약금(연체이자), 포장비, 포장물임대료, 예비비, 품질보상비,  운임하역비, 수취수수료 및 기타 성격의 대가외 수입을 말한다. 그러나 다음의 항목들은 포함되지 않는다.

⑴구매자로 부터 징수한 매출세액

⑵수탁가공하는 소비세 과세품목에 대하여 대리징수한 소비세

⑶다음의 조건을 모두 충족시키는 운임의 대납

1. 운송부서의 운임청구서가 구매자에게 발행되어

６２納稅人將該項發票轉交給購貨方的□

凡价外費用０無論其會計制度如何核算０均應幷入銷□額計算應納稅額□

第十三條 混合銷□行爲和兼營的非應稅勞務０依照本細則第五條□第六條規定應當征收增値稅的０其銷□額分別爲貨物與非應稅勞務的銷□額的合計□貨物或者應稅勞務與非應稅勞務的銷□額的合計□

第十四條 一般納稅人銷□貨物或者應稅勞務□用銷□額和銷項稅額合幷定价方法的０按下列公式計算銷□額＞

銷□額

含稅銷□額 Ａ □□□□□

５／稅率

第十五條 根據條例第六條的規定０納稅人按外匯結算銷□額的０其銷□額的人民幣折合率可以選擇銷□發生的當天或當月５日的國家外匯牌价，原則上爲中間价－□納稅人應在事先確定□用何種折合率０確定后一 年內不得變更□

第十六條 納稅人有條例第七條所稱价格明顯偏低幷無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷□貨物行爲而無銷□額者０按下列順序確定銷□額＞

，一－按納稅人當月同類貨物的平均銷□价格確定？

2. 납세자가 당해 청구서를 구매자에게 교부

회계시스템에서의 회계상 취급에 불구하고 모든 기타의 대가는 납부할 세액 계산시 매출액에 산입한다.

제13조 본 세칙 제5조 및 6조에 따라 부가가치세가 과세되는 혼합판매활동과 겸영비과세용역의 경우, 그 매출액은 각각 재화와 비과세용역의 매출액 합계, 재화 또는 과세용역과 비과세용역의 매출액합계로 한다.

제14조 매출액과 매출세액을 합산하는 가격결정방법을 채택한 재화 또는 과세용역을 판매하는 일반납세자의 매출액은 다음 공식에 따라 계산한다.

세포함 매출액

매출액 = □□□□□□□□□□□□□□□□□

1 + 세율

제15조 납세자가 매출액을 외국통화로 계산한 경우, 조례 제6조의 규정에 따라  당해 매출액에 대한 인민폐환산율은 거래발생일 또는 당월 1일의 국가고시환율(원칙상 기준율)중 선택할 수 있다. 납세자는 먼저 적용할 환율을 결정하여야 하며, 결정후 1년이내에는 변경할 수 없다.

제16조 조례 제7조에서 언급하는 가격이 정당한 사유없이 현저히 낮거나 본 세칙 제4조에 열거된 재화의 판매행위가 있었지만 매출액이 없는 경우 다음 순서에 따라 매출액을 결정한다.

⑴당월 동종 재화에 대한 납세자의 평균판매가격에 따라 결정한다.

，二－按納稅人最近時期同類貨物的平均銷□价格確定？

，三－按組成計稅价格確定□組成計稅价格的公式爲＞

組成計稅价格 Ａ 成本 ×，５／成本利潤率－

屬于應征消費稅的貨物０其組成計稅价格中應加計消費稅額□

公式中的成本是指＞銷□自産貨物的爲實際生産成本０銷□外購貨物的爲實際□購成本□公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定□

第十七條 條例第八條第三款所稱買价０包括納稅人購進免稅農業産品支付給農業生産者的价款和按規定代收代□的農業特産稅□

前款所稱价款０是指經主管稅務機關批准使用的收購憑證上注明的价款□

第十八條 混合銷□行爲和兼營的非應稅勞務０依照本細則第五條□第六條的規定應當征收增値稅的０該混合銷□行爲所涉及的非應稅勞務和兼營的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額０符合條例第八條規定的０准 予從銷項稅額中抵□□

第十九條 條例第十條所稱固定資産是指＞

，一－使用期限超過一年的機器□機械□運

⑵최근 기간의 동종 재화에 대한 납세자의 평균판매가격에 따라 결정한다.

⑶과세표준에 따라 결정한다.  과세표준 공식은 아래와 같다

과세표준 = 원가 × (1 + 원가가산이윤율)

소비세 과세대상 재화의 과세표준에는 소비세가 포함된다.

공식중의 □원가□란 자가생산재화의 판매에 대해서는 판매제품의 실제원가를 말하고, 구입재화의 픈매에 대해서는 실제구입원가를 말한다. 공식중의 원가가산이윤율은 국가세무총국이 결정한다.

제17조 조례 제8조3항에서 업급한 □구입가격□에는 납세자가 면세농산물의 구매를 위하여 농산물생산자에게 지불한 대금과 규정에 따라 대리징수한 농업특산세가 포함된다.

앞항에서 언급한 □대금□이란 주관세무기관이 사용을 승인한 구매증빙에 기재된 가격을 말한다.

제18조 본 세칙 제5조 및 제6조의 규정에 따라 부가가치세가 과세되는 혼합판매활동과 겸영비과세용역의 경우 당해 혼합판매활동에 관계된 비과세용역과 겸영비과세용역에 사용하기 위하여 구입한 재화의 매입세액중 조례 제8조 규정에 부합되는 매입세액은 매출세액에서 공제한다.

제19조 조례 제10조에서 언급한 □고정자산□이란  다음을 말한다.

⑴기계, 기계장치, 운송공구 및 기타 제

輸工具以及其他與生産□經營有關的設備□工具□器具？

，二－單位价値在６４４４元以上０幷且使用年限超過兩年的不屬于生産□經營主要設備的物品□

第二十條 條例第十條所稱非應稅項目０是指提供非應稅勞務□轉讓無形資産□銷□不動産和固定資産在建工程等□

納稅人新建□改建□擴建□修繕□裝飾建築物０無論會計制度規定如何核算０均屬于前款所稱固定資産在建工程□

第二十一條 條例第十條所稱非正常損失０是指生産□經營過程中正常損耗外的損失０包括＞

，一－自然災害損失？

，二－因管理不善造成貨物被盜竊□發生□爛變質等損失？

，三－其他非正常損失□

第二十二條 已抵□進項稅額的購進貨物或應稅勞務發生條例第十條第，二－至，六－項所列情□的０應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中□減□無法准確確定該項進項稅額的０按當期 實際成本計算應□減的進項稅額□

第二十三條 納稅人兼營免稅項目或非應稅項目，不包括固定資産在建工程－而無法

조나 사업활동에 관련된 내용연수 1년 이상인 공구 및 장치.

⑵제조나 사업활동에 필요한 주요 장비는 아니나 단위당 가격이 2,000원 이상이며 내용연수가 2년 이상인 품목

제20조 조례 제10조에서 언급한 □비과세 품목□이란 비과세용역의 제공, 무형자산의 양도, 부동산이나 건설중인 고정자산의 판매등을 말한다.

납세자가 건물을 신축, 개보수, 확장, 수선 및 장식하는 경우 회계상의 취급에 불구하고 앞항에서 언급한 □건설중인 고정자산□에 포함된다.

제21조 조례 제10조에서 언급한 □비정상적인 손실□이란 제조나 사업활동 과정에서의 정상적인 파손을 제외한 다음의 손실을 말한다.

⑴자연재해로 인한 손실

⑵관리부주의로 인하여 초래되는 도난, 부패 또는 변질 등

⑶기타의 비정상적 손실

제22조 기 매입세액을 공제한 재화 또는 과세용역의 구입이 조례 제10조 제2항에서 제6항에 해당하는 경우, 당해 구입재화나 과세용역의 매입세액을 당해 과세기간의 매입세액에서 차감해야 한다.  만일 당해 매입세액을 정확히 계산할 수 없는 경우 공제할 매입세액은 당기과세기간의 실제원가를 기초로 계산하여야 한다.

제23조 면세품목이나 비과세품목(건설중인 고정자산은 포함하지 않는다)을 겸영하

准確□分不得抵□的進項稅額的０按下列公式計算不得抵□的進項稅額＞

當月免稅項目銷□額□

不得抵    當 月     非應稅項目營業額合計

□的進 Ａ 全部進 × □□□□□□□□□

項稅額    項稅額      當月全部銷□額□

營業額合計

第二十四條 條例第十一條所稱小規模納稅人的標准規定如下＞

，一－從事貨物生産或提供應稅勞務的納稅人０以及以從事貨物生産或提供應稅勞務爲主０幷兼營貨物批發或零□的納稅人０年應征增値稅銷□額，以下簡稱應稅銷□額－在５４４萬元以下的？

，二－從事貨物批發或零□的納稅人０年應稅銷□額在５＜４萬元以下的□

年應稅銷□額超過小規模納稅人標准的個人□非企業性單位□不經常發生應稅行爲的企業０視同小規模納稅人納稅□

第二十五條 小規模納稅人的銷□額不包括其應納稅額□

小規模納稅人銷□貨物或應稅勞務□用銷□額和應納稅額合幷定价方法的０按下列公式計算銷□額＞

含稅銷□額

銷□額 Ａ □□□□□□□□□□□□□

５／征收率

는 납세자가 공제할 수 없는 매입세액을 정확히 구분계산할 수 없는 경우, 공제할 수 없는 매입세액은 다음의 공식에 따라 계산한다.

당월 면세매출액과

공제할    당월의    비과세항목의 수입액 합계

수 없는 = 총매입 × □□□□□□□□□□□□□□□□□□

매입세액   세액       당월의 매출액과

수입액의 합계

제24조 조례 제11조에서 언급한 소규모납세자의 기준은 다음과 같다.

⑴ 재화의 제조나 과세용역 제공에 종사하는 납세자와 주로 재화의 제조나 과세용역의 제공업에 종사하나 재화의 도매나 소매도 겸영하는 납세자의경우는 연간매출액(이하 과세매출액이라 한다)이 1,000,000원 이하

⑵ 재화의 도매나 소매에 종사하는 납세자는 연간매출액이 1,800,000원 이하

연간 과세매출액이 소규모사업자기준을 초과하더라도 개인, 비기업단위 및 정기적으로 과세활동을 영위하지 않는 기업은 소규모납세자로 본다.

제25조 소규모납세자의 매출액에는 납부할 세액이 포함되지 않는다.

소규모납세자가 재화판매 또는 과세용역 제공시 매출액과 납부세액을 합산하는 계산방법을 채택한 경우, 당해 매출액은 다음의 공식에 따라 계산한다.

세포함 매출액

매출액 = □□□□□□□□□□□□□□

1 + 세율

第二十六條 小規模納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的銷□額０應從發生銷貨退回或折讓當期的銷□額中□減□

第二十七條 條例第十四條所稱會計核算健全０是指能按會計制度和稅務機關的要求准確核算銷項稅額□進項稅額和應納稅額□

第二十八條 個體經營者符合條例第十四條所定條件的０經國家稅務總局直屬分局批准０可以認定爲一般納稅人□

第二十九條 小規模納稅人一經認定爲一般納稅人后０不得再轉爲小規模納稅人□

第三十條 一般納稅人有下列情形之一者０應按銷□額依照增値稅稅率計算應納稅額０不得抵□進項稅額０也不得使用增値稅專用發票＞

，一－會計核算不健全０或者不能□提供准確稅務資料的？

，二－符合一般納稅人條件０但不申請辦理一般納稅人認定手續的□

第三十一條 條例第十六條所列部分免稅項目的範圍０限定如下＞

，一－第一款第，一－項所稱農業０是指種植業□養殖業□林業□牧業□水産業□

農業生産者０包括從事農業生産的單位和個人□

農業産品０是指初級農業産品０具體範

제26조 소규모납세자가 환입이나 매출할인으로 인하여 구매자에게 환불할 매출액은 환입이나 매출할인이 발생한 과세기간의 매출액에서 공제한다.

제27조 조례 제14조에서 언급한 □건전한 회계□란 매출세액과 매입세액 및 납부할 세액을 회계규칙과 세무당국의 요구에 따라 정확히 계산하는 것을 의미한다.

제28조 조례 제14조에서 규정한 조건을 충족시키는 개인사업자는 국가세무총국 직속분국의 비준을 얻어 일반납세자로 정할 수 있다.

제29조 일단 일반납세자로 정해진 소규모납세자는 다시 소규모납세자로 전환할 수 없다.

제30조 다음 각항의 1에 해당하는 일반납세자는 매출액과 세율에 따라 납부할 세액을 계산하며, 매입세액을 공제할 수 없고 세금계산서도 사용할 수 없다.

⑴회계시스템이 불건전하거나 납세자료를 정확히 제공할 수 없는 납세자

⑵일반납세자의 조건은 충족되나 일반납세자 신청을 하지 않은 납세자

제31조 조례 제16조에 나열된 면세품목의 범위는 다음과 같이 규정한다.

⑴첫단락 제1항에서 언급한 □농업□이란 식재, 종묘, 임산, 목축, 수산업을 말한다.

□농업생산자□에는 농업생산에 종사하는 단위 및 개인을 포함한다.

□농업제품□이란 1차 농산물을 말한다.

圍由國家稅務總局直屬分局確定□

，二－第一款第，三－項所稱古舊圖書０是指向社會收購的古書和舊書□

，三－第一款第，八－項所稱物品０是指游艇□摩托車□應征消費稅的汽車以外的貨物□

自己使用過的物品０是指本細則第八條所稱其他個人自己使用過的物品□

第三十二條 條例第十八條所稱增値稅起征點的適用範圍只限于個人□

增値稅起征點的幅度規定如下＞

，一－銷□貨物的起征點爲月銷□額600∼2000元□

，二－銷□應稅勞務的起征點爲月銷□額200∼800元□

，三－按次納稅的起征點爲每次，日－銷□額50∼80元□

前款所稱銷□額０是指本細則第二十五條第一款所稱小規模納稅人的銷□額□

國家稅務總局直屬分局應在規定的幅度內０根據實際情□確定本地區適用的起征點０幷報國家稅務總局備案□

본 정의에 관한 구체적인 범위는 국가세무총국 직속분국에서 정한다.

⑵첫단락 제3항에서 언급한 □고서적□이란 대중으로 부터 구입하는 고서 및 헌책을 말한다.

⑶첫단락 제8항에서 언급한 □물품□이란 요트, 오토바이, 소비세 과세대상인 자동차 이외의 재화를 말한다.

□자가사용중이던 물품□이란 본 세칙 제8조에서 정하는 기타 개인이 사용용한  물품을 말한다.

제32조 조례 제18조에 언급된 □부가가치세 과세최저한도□의 적용범위는 개인으로 한정한다.

부가가치세 과세최저한도의 범위는 다음과 같이 정한다.

⑴재화의 판매에 대한 최저한도는 월 매출액 600원부터 2,000원

⑵과세용역제공에 대한 최저한도는 월 매출액 200원부터 800원

⑶거래건별 징수에 대한 최저한도는 거래건(또는 하루)당 매출액 50원부터 80원

앞항에서 언급한 □매출액□이란 본 세칙 제25조의 첫항에서 언급한 □소규모납세자의 매출액□을 말한다.

국가세무총국 직속 분국은 규정 범위내에서 실제여건에 따라 지역별로 적용할 최저한도를 정하여, 동 금액을 국가세무총국에 보고한다.

第三十三條 條例第十九條第，一－項規定的銷□貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間０按銷□結算方式的不同０具體爲＞

，一－□取直接收款方式銷□貨物０不論貨物是否發出０均爲收到銷□額或取得索取銷□額的憑據０幷將提貨單交給買方的當天？

，二－□取托收承付和委托銀行收款方式銷□貨物０爲發出貨物幷辦妥托收手續的當天？

，三－□取□銷和分期收款方式銷□貨物０爲按合同約定的收款日期的當天？

，四－□取預收貨款方式銷□貨物０爲貨物發出的當天？

，五－委托其他納稅人代銷貨物０爲收到代銷單位銷□的代銷淸單的當天？

，六－銷□應稅勞務０爲提供勞務同時收訖銷□額或取得索取銷□額的憑據的當天？

，七－納稅人發生本細則第四條第，三－項至第，八－項所列視同銷□貨物行爲０爲貨物移送的當天□

第三十四條 境外的單位或個人在境內銷□應稅勞務而在境內未設有經營機構的０其應納稅款以代理人爲□□義務人？沒有代理人的０以購買者爲□□義務人□

제33조 조례 제19조 제1항에 규정된 바와 같이 재화 또는 과세용역의 판매에 대한 납세의무 발생시점은 매출액 계산방식에 따라 각각 규정한다.

⑴직접지불방법에 따른 재화매출의 경우 재화의 발송여부에 불구하고 매출대가를 수령한 날 또는 매출대가를 수령할 수 있는 증빙을 취득한 날 또는 선적서류가 구매자에게 인도되는 날

⑵은행이 판매대금을 위탁징수토록하는 경우는 재화가 발송되고 위탁징수절차가 완료되는 날

⑶외상판매하고 대금을 할부결재하는 경우는 계약서상의 대금수령일

⑷선수금을 받는 재화의 판매에 대해서는 재화가 인도되는 날

⑸다른 납세자에게 위탁한 재화의 판매에 대해서는 수탁인으로부터 위탁판매계산서를 받는 날

⑹과세용역에 대해서는 용역제공과 동시에 대가를 수령한 날 또는 매출액을 수령할 수 있는 증빙을 수취한 날

⑺본 세칙 제4조 제3호에서 제8호에 나열된 재화의 판매자로 간주되는 활동을 하는 납세자에 대해서는 재화를 공급한 날

제34조 국내사업장이 없는 국외의 단위 또는 개인이 국내에서 과세용역을 제공하는 경우, 대리인이 납부할 세액에 대한 원천징수의무자가 되어야 한다.  만일 대리인이 없다면 구매자가 원천징수의무자가 된다.

第三十五條 非固定業戶到外縣，市－銷□貨物或者應稅勞務未向銷□地主管稅務機關申報納稅的０由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款□

第三十六條 條例第二十條所稱稅務機關０是指國家稅務總局及其所屬征收機關□

條例和本細則所稱主管稅務機關□征收機關０均指國家稅務總局所屬支局以上稅務機關□

第三十七條 本細則所稱“以上”□“以下”０均含本數或本級□

第三十八條 本細則由財政部解釋或者由國家稅務總局解釋□

第三十九條 本細則從條例施行之日起實施□５＝＜８年＝月６＜日財政部頒發的《中華人民共和國增値稅條例，草案－實施細則》□《中華人民共和國産品稅條例，草案－實施細則》同時廢止□

제35조 다른 지역(시)에서 고정된 근거 없이 재화나 과세용역을 판매한 후 판매지 주관세무기관에 신고납부하지 않은 사업에 대해서는 사업장소재지 또는 거주지 주관세무기관이 미납세액을 징수한다.

제36조 조례 제20조에서 언급한 □세무기관□이란 국가세무총국과 소속 징수기관을 말한다.

조례 및 본 세칙에서 말하는 □주관세무기관□과 □징수기관□이란 국가세무총국소속인 지국 이상의 세무관서를 일컫는다.

제37조 본 세칙에서 언급한 □이상□과 □이하□는 그 숫자나 그 수준을 포함한다.

제38조 본 세칙은 재정부 또는 국가세무총국에서 해석한다.

제39조 본 세칙은 조례가 효력을 발하는 날부터 시행한다.  1984년 9월 28일 재정부가 공표한 □중화인민공화국 부가가치세조례(초안)시행세칙□ 및 □중화인민공화국 산품세조례(초안)시행세칙□은 동일자로 폐지한다.