<稅收徵收管理法實施細則> 新□條文對照表

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第1章 總 則	第1章 總 則
第一條 根据《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡□稅收征管法)的規定,制定本實施細則□	第一條 根据《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下簡□稅收征管法－的規定０制定本細則□
第二條 凡依法由稅務机關征收的各□稅收的征收管理,均适用稅收征管法及本細則;稅收征管法及本細則沒有規定的,依照其他有關稅收法律□行政法規的規定執行□	第二條 凡依法由稅務机關征收的各□稅收的征收管理０均适用稅收征管法及本細則？稅收征管法及本細則沒有規定的０依照其他有關稅收法律□行政法規的規定執行□
第三條 稅收的開征□停征以及□稅□免稅□退稅□補稅,依照稅收法律□行政法規的規定執行□稅務机關有權拒絶執行□稅收法律□行政法規相抵□的決定,幷向上級稅務机關報告□	第三條 任何部門□單位和□人作出的□稅收法律□行政法規相抵□的決定一律无效０稅務机關不得執行０幷應□向上級稅務机關報告□ 納稅人應□依照稅收法律□行政法規的規定履行納稅義務？其簽訂的合同□協議等□稅收法律□行政法規相抵□的０一律无效□
第四條 稅收征管法第五條和本細則所□國務院稅務主管部門,是指財政部□國家稅務總局□
	第四條 國家稅務總局 負責制定全國稅務系統信息化建設的總□規□□技術標准□技術方案□實施辦法？各級稅務机關應□按照國家稅務總局的總□規□□技術標准□技術方案□實施辦法０做好本地區稅務系統信息化建設的具□工作□ 地方各級人民政府應□積□支持稅務系統信息化建設０幷組織有關部門實現相關信息的共享□
	第五條 稅收征管法第八條所□爲納稅人□□□義務人保密的情□０是指納稅人□□□義務人的商業秘密及□人隱私□納稅人□□□義務人的稅收違法行爲不屬于保密范圍□
	第六條 國家稅務總局應□制定稅務人員行爲准則和服務規范□ 上級稅務机關發現下級稅務机關的稅收違法行爲０應□及時予以糾正？下級稅務机關應□按照上級稅務机關的決定及時改正□ 下級稅務机關發現上級稅務机關的稅收違法行爲０應□向上級稅務机關或者有關部門報告□

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	第七條 稅務机關根据檢擧人的貢獻大小給予相應的奬勵０奬勵所需資金列入稅務部門年度預算０單項核定□奬勵資金具□使用辦法以及奬勵標准０由國家稅務總局會同財政部 制定□
	第八條 稅務人員在核定應納稅額□調整稅收定額□進行稅務檢査□實施稅務行政處罰□辦理稅務行政復議時０□納稅人□□□義務人或者其法定代表人□直接責任人有下列關系之一的０應□回避＞ ，一－夫妻關系？ ，二－直系血親關系？ ，三－三代以內旁系血親關系？ ，四－近姻親關系？ ，五－可能影響公正執法的其他利害關系□
	第九條 稅收征管法第十四條所□按照國務院規定設立的幷向社會公告的稅務机構０是指省以下稅務局的稽査局□稽査局專司偸稅□逃避追□欠稅□騙稅□抗稅案件的査處□ 國家稅務總局應□明□□分稅務局和稽査局的職責０避免職責交叉□
第二章 稅務登記	第二章 稅務登記
	第十條 國家稅務局□地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應□采用同一代碼０信息共享□ 稅務登記的具□辦法由國家稅務總局制定□
	第十一條 各級工商行政管理机關應□向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報辦理開業□變更□注銷登記以及吊銷營業執照的情□□ 通報的具□辦法由國家稅務總局和國家工商行政管理總局聯合制定□
第五條 稅收征管法第九條第二款所□納稅人,是指不從事生産□經營活動,但是依照法律□行政法規規定負有納稅義務的單位和□人□其辦理稅務登記的范圍和辦法□行規定□
第六條 從事生産□經營的納稅人,應□在規定時間內向稅務机關書面申報辦理稅務登記,如實塡寫稅務登記表□稅務登記表的主要內容包括＞ (一)單位名□□法定代表人或者業主姓名及其居民身分證□護照或其他合法證件的□碼;	第十二條 從事生産□經營的納稅人應□自領取營業執照之日起７４日內０向生産□經營地或者納稅義務發生地的主管稅務机關申報辦理稅務登記０如實塡寫稅務登記表０幷按照稅務机關的要求提供有關證件□資料□

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(二)住所□經營地点; (三)經濟性質; (四)企業形式□核算方式; (五)生産經營范圍□經營方式; (六)注冊資金(資本)□投資總額□開戶銀行及帳□; (七)生産經營期限□從業人數□營業執照□碼; (八)財務負責人□辦稅人員; (九)其他有關事項□ 企業在外地設立的分支机構或者從事生産□經營的場所,還應□登記總机構名□□地址□法定代表人□主要業務范 圍□財務負責人□	前款規定以外的納稅人０除國家机關和□人外０應□自納稅義務發生之日起７４日內０持有關證件向所在地的主管稅務机關申報辦理稅務登記□ □人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國務院□行規定□ 稅務登記證件的式樣０由國家稅務總局制定□
第七條 納稅人向稅務机關塡報稅務登記表時,應□根据不同情□相應提供下列有關證件□資料＞ (一)營業執照; (二)有關合同□章程□協議書; (三)銀行帳□證明; (四)居民身□證□護照或者其他合法證件; (五)稅務机要求提供的其他有關證件□資料□
第八條 對納稅人塡報的稅務登記表□提供的證件和資料,稅務机關應□自收到之日起三十日內審核完畢,符合規定的,予以登記,幷發給稅務登記證件□稅務登記證件的式樣,由國家稅務總局制定□
	第十三條 □□義務人應□自□□義務發生之日起７４日內０向所在地的主管稅務机關申報辦理□□稅款登記０領取□□稅款登記證件？稅務机關對已辦理稅務登記的□□義務人０可以只在其稅務登記證件上登記□□稅款事項０不再發給□□稅款登記證件□
第九條 稅務登記內容發生變化時,納稅人在工商行政管理机關辦理注冊登記的,應□自工商行政管理机關辦理變便登記之日起三十日內,持有關證件向原稅務登記机關申請辦理變更稅務登記;按照規定納稅人不需要在工商行政管理机關辦理注冊登記的,應□自有關机關批准或者宣布變更之日起三十日內,持有關證件向原稅務登記机關申請辦理變更稅務登記□	第十四條 納稅人稅務登記內容發生變化的０應□自工商行政管理机關或者其他机關辦理變更登記之日起７４日內０持有關證件向原稅務登記机關申報辦理變更稅務登記□ 納稅人稅務登記內容發生變化０不需要到工商行政管理机關或者其他机關辦理變更登記的０應□自發生變化之日起７４日內０持有關證件向原稅務登記机關申報辦理變更稅務登記□

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第十條 納稅人發生解散□破産□撤消以及其他情形,依法終止納稅義務的,應□在向工商行政管理机關辦理注銷登記前,持有關證件向原稅務登記机關申報辦理注銷稅務登記;按照規定不需要在工商行政管理机關辦理注冊登記的,應□自有關机關批准或者宣告終止之日起十五日內,持有關證件向原稅務登記机關申報辦理注銷稅務登記□ 納稅人因住所□經營地点變動而涉及改變稅務登記机關的,應□再向工商行政管理机關申請辦理變更或注銷登記前或者住所□經營地点變動前,向原稅務登記机關申報辦理注銷稅務登記,幷向遷達地方稅務机關申請辦理稅務登記□ 納稅人被工商行政管理机關吊銷營業執照的,應□自營業執照被吊銷之日起十五日內,向稅務登記机關申報辦理注銷稅務登記□	第十五條 納稅人發生解散□破産□撤銷以及其他情形０依法終止納稅義務的０應□在向工商行政管理机關或者其他机關辦理注銷登記前０持有關證件向原稅務登記机關申報辦理注銷稅務登記？按照規定不需要在工商行政管理机關或者其他机關辦理注冊登記的０應□自有關机關批准或者宣告終止之日起５９日內０持有關證件向原稅務登記机關申報辦理注銷稅務登記□ 納稅人因住所□經營地点變動０涉及改變稅務登記机關的０應□在向工商行政管理机關或者其他机關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所□經營地点變動前０向原稅務登記机關申報辦理注銷稅務登記０幷在７４日內向遷達地稅務机關申報辦理稅務登記□ 納稅人被工商行政管理机關吊銷營業執照或者被其他机關予以撤銷登記的０應□自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起５９日內０向原稅務登記机關申報辦理注銷稅務登記□
第十一條 納稅人在辦理注銷稅務登記前,應□向稅務机關結淸應納稅款□滯納金□罰款□□銷發票和其他稅務證件□	第十六條 納稅人在辦理注銷稅務登記前０應□向稅務机關結淸應納稅款□滯納金□罰款０□銷發票□稅務登記證件和其他稅務證件□
	第十七條 從事生産□經營的納稅人應□自開立基本存款□戶或者其他存款□戶之日起５９日內０向主管稅務机關書面報告其全部□□？發生變化的０應□自變化之日起５９日內０向主管稅務机關書面報告□
第十二條 除按照規定不需要發給稅務登記證件的外,納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件＞ (一)申請□稅□免稅□退稅; (二)領購發票; (三)外出經營活動稅收管理證明; (四)其他有關稅務事項□	第十八條 除按照規定不需要發給稅務登記證件的外０納稅人辦理下列事項時０必須持稅務登記證件＞ ，一－開立銀行□戶？ ，二－申請□稅□免稅□退稅？ ，三－申請辦理延期申報□延期□納稅款？ ，四－領購發票？ ，五－申請開具外出經營活動稅收管理證明？ ，六－辦理停業□歇業？ ，七－其他有關稅務事項□
第十三條 依照稅收法律□行政法規規定負有代□代□□代收代□稅款義務的□□義務人,應□向主管稅務机關申報領取代□代□或者代收代□稅款□證□

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第十四條 稅務机關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度□納稅人應□在規定的期限內持有關證件到主管稅務机關辦理驗證或者換證手續□	第十九條 稅務机關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度□納稅人應□在規定的期限內持有關證件到主管稅務机關辦理驗證或者換證手續□
第十五條 納稅人領取的稅務登記證件和□□義務人領取的代□代□□代收代□稅款□證,不得轉借□□改□損毁□買賣或者僞造□納稅人遺失稅務登記證件或者□□義務人遺失代□代□□代收代□稅款□證,應□書面報告主管稅務机關幷公開聲明作廢,同時申請補發□	第二十條 納稅人應□將稅務登記證件正本在其生産□經營場所或者辦公場所公開懸□０接受稅務机關檢査□ 納稅人遺失稅務登記證件的０應□在５９日內書面報告主管稅務机關０幷登報聲明作廢□
第十六條 從事生産□經營的納稅人到外縣(市)從事生産□經營活動的,必須持所在地稅務机關塡發的外出經營活動稅收管理證明,向營業地稅務机關報驗登記,接受稅務管理□	第二十一條 從事生産□經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生産□經營活動的０應□持稅務登記證副本和所在地稅務机關塡開的外出經營活動稅收管理證明０向營業地稅務机關報驗登記０接受稅務管理□ 從事生産□經營的納稅人外出經營０在同一地累計超過180天的０應□在營業地辦理稅務登記手續□
第三章 帳簿□□證管理	第三章 □簿□□證管理
第十七條 從事生産□經營的納稅人應□依照稅收征管法第十二條規定,自領取營業執照之日起十五日內設置帳簿□前款所□帳簿是指總帳□明細帳□日記帳以及其他輔助性帳簿□總帳□日記帳必須辨用訂本式□ 第十八條 生産經營規模小又□无建帳能力的□□工商戶,可以聘請注冊會計師或者經稅務机關認同的財會人員代爲建帳和辦理帳務;聘請注冊會計師或者經稅務机關認可的財會人員有實際困難的,經縣以上稅務机關批准,可以按照稅務机關的規定,建立收支□證粘貼簿□進貨銷貨登記簿等□	第二十二條 從事生産□經營的納稅人應□自領取營業執照或者發生納稅義務之日起５９日內０按照國家有關規定設置□簿□ 前款所□□簿０是指總□□明細□□日記□以及其他輔助性□簿□總□□日記□應□采用訂本式□ 第二十三條 生産□經營規模小又□无建□能力的納稅人０可以聘請經批准從事會計代理記□業務的專業机構或者經稅務机關認可的財會人員代爲建□和辦理□務？聘請上述机構或者人員有實際困難的０經縣以上稅務机關批准０可以按照稅務机關的規定０建立收支□證粘貼簿□進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置□
第十九條 從事生産□經營的納稅人應□自領取稅務登記證件之日起十五日內,將其財務□會計制度或者財務□會計處理辦法報送稅務机關備案□	第二十四條 從事生産□經營的納稅人應□自領取稅務登記證件之日起５９日內０將其財務□會計制度或者財務□會計處理辦法報送主管稅務机關備案□ 納稅人使用計算机記□的０應□在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件□使用說明書及有關資料報送主管稅務机關備案□ 納稅人建立的會計電算化系統應□符合國家有關規定０幷能正□□完整核算其收入或者所得□
第二十條 □□義務人應□自稅收法律□行政法規規定的□□義務發生之日起十日內,按照所代□□代收的稅□,分別設置代□代□□代收代□稅款帳簿□	第二十五條 □□義務人應□自稅收法律□行政法規規定的□□義務發生之日起５４日內０按照所代□□代收的稅□０分別設置代□代□□代收代□稅款□簿□

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第二十一條 納稅人□□□義務人辨用計算机記帳的,應□在使用前將其記帳軟件□程序和使用說明書及有關資料報送主管稅務机關備案□納稅人□□□義務人會計制度健全,能□通過計算机正□□完整計算其收入或者所得的,其計算机儲存和輸出的會計記□,可視同會計帳簿,但是應□打印成書面記□幷完整保存;會計制度不健全,不能通過電子計算机正□□完整計算其收入或者所得的,應□建立總帳和□納稅或者代□代□□代收代□稅款有關的其他帳簿□	第二十六條 納稅人□□□義務人會計制度健全０能□通過計算机正□□完整計算其收入和所得或者代□代□□代收代□稅款情□的０其計算机輸出的完整的書面會計記□０可視同會計□簿□ 納稅人□□□義務人會計制度不健全０不能通過計算机正□□完整計算其收入和所得或者代□代□□代收代□稅款情□的０應□建立總□及□納稅或者代□代□□代收代□稅款有關的其他□簿□
第二十二條 帳簿□會計□證和報表,應□使用中文□民族自治地區可以同時使用□地通用的一□民族文字□外商投資企業和外國企業可以同時使用一□外國文字□	第二十七條 □簿□會計□證和報表０應□使用中文□民族自治地方可以同時使用□地通用的一□民族文字□外商投資企業和外國企業可以同時使用一□外國文字□
	第二十八條 納稅人應□按照稅務机關的要求安裝□使用稅控裝置０幷按照稅務机關的規定報送有關數据和資料□ 稅控裝置推□應用的管理辦法由國家稅務總局□行制定０報國務院批准后實施□
第二十三條 帳簿□會計□證□報表□完稅□證及其他有關納稅資料應□保存十年□但是,法律□行政法規□有規定的除外□	第二十九條 □簿□記□□證□報表□完稅□證□發票□出口□證以及其他有關涉稅資料應□合法□眞實□完整□ □簿□記□□證□報表□完稅□證□發票□出口□證以及其他有關涉稅資料應□保存５４年？但是０法律□行政法規□有規定的除外□
第四章 納稅申報	第四章 納稅申報
第二十四條 納稅人□□□義務人必須在法律□行政法規規定的或者稅務机關依照法律□行政法規的規定□定的申報期限內,到主管稅務机關辦理納稅申報或者報送代□代□□代收代□稅款報告表□納稅人享受□稅□免稅待遇的,在□稅□免稅期間應□按照規定辦理納稅申報□納稅人到稅務机關辦理納稅申報有困難的,經稅務机關批准,可以郵寄申報,郵寄申報以寄出地的郵□日期爲實際申報日期□	第三十條 稅務机關應□建立□健全納稅人自行申報納稅制度□經稅務机關批准０納稅人□□□義務人可以采取郵寄□數据電文方式辦理納稅申報或者報送代□代□□代收代□稅款報告表□ 數据電文方式０是指稅務机關□定的電話語音□電子數据交換和□絡傳輸等電子方式□ 第三十一條 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的０應□使用統一的納稅申報專用信封０幷以郵政部門收据作爲申報□据□郵寄申報以寄出的郵□日期爲實際申報日期□ 納稅人采取電子方式辦理納稅申報的０應□按照稅務机關規定的期限和要求保存有關資料０幷定期書面報送主管稅務机關□

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	第三十二條 納稅人在納稅期內沒有應納稅款的０也應□按照規定辦理納稅申報□ 納稅人享受□稅□免稅待遇的０在□稅□免稅期間應□按照規定辦理納稅申報□
第二十五條 納稅人□□□義務人的納稅申報或者代□代□□代收代□稅款報告表的主要內容包括＞稅□□稅目,應納稅項目或者應代□代□稅額,稅款所屬期限等□	第三十三條 納稅人□□□義務人的納稅申報或者代□代□□代收代□稅款報告表的主要內容包括＞稅□□稅目０應納稅項目或者應代□代□□代收代□稅款項目０計稅依据０□除項目及標准０适用稅率或者單位稅額０應退稅項目及稅額□應□免稅項目及稅額０應納稅額或者應代□代□□代收代□稅額０稅款所屬期限□延期□納稅款□欠稅□滯納金等□
第二十六條 納稅人辦理納稅申報時,就應□如實塡寫納稅申報表,幷根据不同情□相應報送下列有關證件□資料＞ (一)財務□會計報表及其說明材料; (二)□納稅有關的合同□協議書; (三)外出經營活動稅收管理證明; (四)境內或者境外公證机構出具的有關證明文件; (五)稅務机關規定應□報送的其他有關證件□資料□	第三十四條 納稅人辦理納稅申報時０應□如實塡寫納稅申報表０幷根据不同的情□相應報送下列有關證件□資料＞ ，一－財務會計報表及其說明材料？ ，二－□納稅有關的合同□協議書及□證？ ，三－稅控裝置的電子報稅資料？ ，四－外出經營活動稅收管理證明和□地完稅□證？ ，五－境內或者境外公證机構出具的有關證明文件？ ，六－稅務机關規定應□報送的其他有關證件□資料□
第二十七條 □□義務人辦理代□代□□代收代□稅款報告時,應□如實塡寫代□代□□代收代□稅款報告表,幷報送代□代□□代收代□稅款的合法□證以及稅務机關規定的其他有關證件□資料□	第三十五條 □□義務人辦理代□代□□代收代□稅款報告時０應□如實塡寫代□代□□代收代□稅款報告表０幷報送代□代□□代收代□稅款的合法□證以及稅務机關規定的其他有關證件□資料□
	第三十六條 實行定期定額□納稅款的納稅人０可以實行簡易申報□簡幷征期等申報納稅方式□
第二十八條 納稅人□□□義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代□代□□代收代□稅款報告表□有困難,需要延期的,應□在規定的期限內向稅務机關提出書面延期申請,經稅務机關核准,在核准的期限內辦理□ 納稅人□□□義務人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報或者報送代□代□□代收代□報告表的,可延期辦理□但是,應□在不可抗力情形淸除后立卽向稅務机關報告□稅務机關應□査明事實,予以核准□	第三十七條 納稅人□□□義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代□代□□代收代□稅款報告表□有困難０需要延期的０應□在規定的期限內向稅務机關提出書面延期申請０經稅務机關核准０在核准的期限內辦理□ 納稅人□□□義務人因不可抗力０不能按期辦理納稅申報或者報送代□代□□代收代□稅款報告表的０可以延期辦理？但是０應□在不可抗力情形消除后立卽向稅務机關報告□稅務机關應□査明事實０予以核准□

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第五章 稅款征收	第五章 稅款征收
	第三十八條 稅務机關應□加强對稅款征收的管理０建立□健全責任制度□ 稅務机關根据保證國家稅款及時足額入庫□方便納稅人□降低稅收成本的原則０□定稅款征收的方式□ 稅務机關應□加强對納稅人出口退稅的管理０具□管理辦法由國家稅務總局會同國務院有關部門制定□
第二十九條 依照法律□行政法規的規定,由稅務机關征收的各 □稅收,其應收的稅款□滯納金□罰款由稅務机關上□國庫□	第三十九條 稅務机關應□將各□稅收的稅款□滯納金□罰款０按照國家規定的預算科目和預算級次及時□入國庫０稅務机關不得占壓□□用□截留０不得□入國庫以外或者國家規定的稅款□戶以外的任何□戶□ 已□入國庫的稅款□滯納金□罰款０任何單位和□人不得擅自變更預算科目和預算級次□
	第四十條 稅務机關應□根据方便□快捷□安全的原則０積□推□使用支票□銀行□□電子結算方式□納稅款□
第三十條 納稅人因有特殊困難,依照稅收征管法第二十條第一款 規定,經稅務机關批准延期□納稅款的,在批准期限內,不加收滯納金□
	第四十一條 納稅人有下列情形之一的０屬于稅收征管法第三十一條所□特殊困難＞ ，一－因不可抗力０導致納稅人發生較大損失０正常生産經營活動受到較大影響的？ ，二－□期貨幣資金在□除應付職工工資□社會保險費后０不足以□納稅款的□ 計□單列市國家稅務局□地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批准權限０審批納稅人延期□納稅款□
	第四十二條 納稅人需要延期□納稅款的０應□在□納稅款期限□滿前提出申請０幷報送下列材料＞申請延期□納稅款報告０□期貨幣資金余額情□及所有銀行存款□戶的對□單０資産負債表０應付職工工資和社會保險費等稅務机關要求提供的支出預算□ 稅務机關應□自收到申請延期□納稅款報告之日起６４日內作出批准或者不予批准的決定？不予批准的０從□納稅款期限□滿之日起加收滯納金□

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	第四十三條 法律□行政法規規定或者經法定的審批机關批准□稅□免稅的納稅人０應□持有關文件到主管稅務机關辦理□稅□免稅手續□□稅□免稅期滿０應□自期滿次日起恢復納稅□ 享受□稅□免稅□惠的納稅人０□稅□免稅條件發生變化的０應□自發生變化之日起５９日內向稅務机關報告？不再符合□稅□免稅條件的０應□依法履行納稅義務？未依法納稅的０稅務机關應□予以追□□
第三十一條 稅務机關可以辨取査帳征收□査定征收□査驗征收□定期定額征收以及其他方式征收稅款□
第三十二條 稅務机關根据國家有關規定可以委托有關單位代征少數零星分散稅收,幷發給委托代征證書□受托單位按照代征證書的要求,以稅務机關的名義依法征收稅款□	第四十四條 稅務机關根据有利于稅收控管和方便納稅的原則０可以按照國家有關規定委托有關單位和人員代征零星分散和□地□納的稅收０幷發給委托代征證書□受托單位和人員按照代征證書的要求０以稅務机關的名義依法征收稅款０納稅人不得拒絶？納稅人拒絶的０受托代征單位和人員應□及時報告稅務机關□
第三十三條 納稅人郵寄申報納稅的,應□在郵寄納稅申報表的同 時,匯寄應納稅款□稅務机關收到納稅申報表和稅款后,必須向納 稅人開具完稅□證,辦理稅款□庫手續□
第三十四條 稅收征管法第二十二條所□完稅□證,是各□完稅證□□款書□印花稅票□□(收)稅□證以及其他完稅證明□完稅□證的式樣,由國家稅務總局制定□	第四十五條 稅收征管法第三十四條所□完稅□證０是指各□完稅證□□款書□印花稅票□□，收－稅□證以及其他完稅證明□ 未經稅務机關指定０任何單位□□人不得印制完稅□證□完稅□證不得轉借□倒賣□變造或者僞造□ 完稅□證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定□
	第四十六條 稅務机關收到稅款后０應□向納稅人開具完稅□證□納稅人通過銀行□納稅款的０稅務机關可以委托銀行開具完稅□證□
第三十五條 納稅人有稅收征管法第二十三條所列情形之一的,稅 務机關有權辨用下列任何一□方式核定其應納稅額□ (一)參照□地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近 的納稅人的收入額和利潤率核定;	第四十七條 納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的０稅務机關有權采用下列任何一□方法核定其應納稅額＞ ，一－參照□地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定？

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(二)按照成本加合理的費用和利潤核定; (三)按照耗用的原材料□燃料□動力等推算或者測算核定; (四)按照其他合理的方法核定; 采用前款所列一□方式不足以正□核定應納稅額時,可以同時采用兩□以上的方法核定□	，二－按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定？ ，三－按照耗用的原材料□燃料□動力等推算或者測算核定？ ，四－按照其他合理方法核定□ 采用前款所列一□方法不足以正□核定應納稅額時０可以同時采用兩□以上的方法核定□ 納稅人對稅務机關采取本條規定的方法核定的應納稅額有□議的０應□提供相關證据０經稅務机關認定后０調整應納稅額□
	第四十八條 稅務机關負責納稅人納稅信譽等級評定工作□納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務總局制定□
	第四十九條 承包人或者承租人有獨立的生産經營權０在財務上獨立核算０幷定期向發包人或者出租人上□承包費或者租金的０承包人或者承租人應□就其生産□經營收入和所得納稅０幷接受稅務管理？但是０法律□行政法規□有規定的除外□ 發包人或者出租人應□自發包或者出租之日起７４日內將承包人或者承租人的有關情□向主管稅務机關報告□發包人或者出租人不報告的０發包人或者出租人□承包人或者承租人承□納稅連帶責任□
	第五十條 納稅人有解散□撤銷□破産情形的０在淸算前應□向其主管稅務机關報告？未結淸稅款的０由其主管稅務机關參加淸算□
第三十六條 稅收征管法第二十四條所□關聯企業,是指有下列關 系之一的公司□企業□其他經濟組織＞ (一)在資金□經營□購銷等方面,存在直接或者間接的擁有或者 控制關系; (二)直接或者間接地同爲第三者所擁有或者控制; (三)其他在利益上具有相關聯的關系□ 納稅人有義務就其□關聯企業之間的業務往來,向□地稅務机關 提供有關的价格□費用標准等資料□	第五十一條 稅收征管法第三十六條所□關聯企業０是指有下列關系之一的公司□企業和其他經濟組織＞ ，一－在資金□經營□購銷等方面０存在直接或者間接的擁有或者控制關系？ ，二－直接或者間接地同爲第三者所擁有或者控制？ ，三－在利益上具有相關聯的其他關系□ 納稅人有義務就其□關聯企業之間的業務往來０向□地稅務机關提供有關的价格□費用標准等資料□具□辦法由國家稅務總局制定□

改 正 前	改 正 後
第三十七條 稅收征管法第二十四條所□獨立企業之間的業務往來, 是指沒有關聯關系的企業之間,按照公平成交价格和營業常規所進 行的業務往來□	第五十二條 稅收征管法第三十六條所□獨立企業之間的業務往來０是指沒有關聯關系的企業之間按照公平成交价格和營業常規所進行的業務往來□
	第五十三條 納稅人可以向主管稅務机關提出□其關聯企業之間業務往來的定价原則和計算方法０主管稅務机關審核□批准后０□納稅人預先約定有關定价事項０監督納稅人執行□
第三十八條 納稅人□關聯企業之間的購銷業務,不按照獨立企業之 間的業務往來作价的,稅務机關可以按照下列順序和□定的方法調整 其計稅收入額或者所得額,核定其應納稅額＞ (一)按照獨立企業之間進行相同或者類似業務活動的价格; (二)按照再銷□給无關聯關系的第三者的价格所應取得的收入和利潤水平; (三)按照成本加合理的費用和利潤; (四)按照其他合理的方法□ 第三十九條 納稅人□關聯企業之間融通資金所支付或者收取的利息, 超過或者低于沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額,或者其利率 超過或者低于同類業務正常利率的,主管稅務机關可以參照正常利率 予以調整□ 第四十條 納稅人□關聯企業之間提供勞務,不按照獨立企業之間業務 往來收取或者支付勞務費用的,主管稅務机關可以參照類似勞務活動 的正常收費標准予以調整□	第五十四條 納稅人□其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的０稅務机關可以調整其應納稅額＞ ，一－購銷業務未按照獨立企業之間的業務往來作价？ ，二－融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額０或者利率超過或者低于同類業務的正常利率？ ，三－提供勞務０未按照獨立企業之間業務往來收取或者支付勞務費用？ ，四－轉讓財産□提供財産使用權等業務往來０未按照獨立企業之間業務往來作价或者收取□支付費用？ ，五－未按照獨立企業之間業務往來作价的其他情形□
第四十一條 納稅人□關聯企業之間轉讓財産□提供財産使用權等業 務往來,不按照獨立企業之間業務往來作价或者收取□支付費用的, 主管稅務机關可以參照沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額予以調整□	第五十五條 納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的０稅務机關可以按照下列方法調整計稅收入額或者所得額＞ ，一－按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的价格？ ，二－按照再銷□給无關聯關系的第三者的价格所應取得的收入和利潤水平？ ，三－按照成本加合理的費用和利潤？ ，四－按照其他合理的方法□
	第五十六條 納稅人□其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付价款□費用的０稅務机關自該業務往來發生的納稅年度起７年內進行調整？有特殊情□的０可以自該業務往來發生的納稅年度起５４年內進行調整□

改 正 前	改 正 後
第四十二條 對未領取營業執照從事工程承包或者提供勞務的單位和□ 人,稅務机關可以令其提交納稅保證金□有關單位和□人應□在規定的 期限內到稅務机關進行納稅淸算;逾期未淸算的,以保證金抵□稅款□
	第五十七條 稅收征管法第三十七條所□未按照規定辦理稅務登記從事生産□經營的納稅人０包括到外縣，市－從事生産□經營而未向營業地稅務机關報驗登記的納稅人□
第四十三條 對未取得營業執照從事經營的單位或者□人,稅務机關依 照稅收征管法第二十五條的規定,□押其商品□貨物的,□事人應□自 □押之日起十五日□納稅款□對□押的鮮活□易腐爛變質或者易失效 的商品□貨物,稅務机關可以在其保質期內先行拍賣,以拍賣所得抵□稅款□	第五十八條 稅務机關依照稅收征管法第三十七條的規定０□押納稅人商品□貨物的０納稅人應□自□押之日起５９日內□納稅款□ 對□押的鮮活□易腐爛變質或者易失效的商品□貨物０稅務机關根据被□押物品的保質期０可以縮短前款規定的□押期限□
	第五十九條 稅收征管法第三十八條□第四十條所□其他財産０包括納稅人的房地産□現金□有价證券等不動産和動産□ 机動車輛□金銀飾品□古玩字□□豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條□第四十條□第四十二條所□□人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品□ 稅務机關對單价９４４４元以下的其他生活用品０不采取稅收保全措施和强制執行措施□
	第六十條 稅收征管法第三十八條□第四十條□第四十二條所□□人所扶養家屬０是指□納稅人共同居住生活的配偶□直系親屬以及无生活來源幷由納稅人扶養的其他親屬□
第四十四條 稅收征管法第二十六條□第二十八條所□納稅□保,包括 由納稅人提供幷經稅務机關認可的納稅□保人,以及納稅人擁有的未 設置抵押權的財産□ 納稅□保人,是指在中國境內具有納稅□保能力的公民□法人或者其他 經濟組織□國家机關不得作納稅□保人□	第六十一條 稅收征管法第三十八條□第八十八條所□□保０包括經稅務机關認可的納稅保證人爲納稅人提供的納稅保證０以及納稅人或者第三人以其未設置或者未全部設置□保物權的財産提供的□保□ 納稅保證人０是指在中國境內具有納稅□保能力的自然人□法人或者其他經濟組織□ 法律□行政法規規定的沒有□保資格的單位和□人０不得作爲納稅□保人□

改 正 前	改 正 後
第四十五條 納稅□保人同意爲納稅人提供納稅□保的,應□塡寫納稅 □保書,寫明□保對象□□保范圍□□保期限和□保責任以及其他有關 事項□□保書須經納稅人□納稅□保人和稅務机關簽字盖章后方爲有效□ 納稅人以其所擁有的未設置抵押的財産作爲納稅□保的,應□塡寫作爲 納稅□保的財産淸單,幷寫明財産的□保价値以及其他有關事項□納稅 □保財産淸單須經納稅人和稅務机關簽字盖章后方爲有效□	第六十二條 納稅□保人同意爲納稅人提供納稅□保的０應□塡寫納稅□保書０寫明□保對象□□保范圍□□保期限和□保責任以及其他有關事項□□保書須經納稅人□納稅□保人簽字盖章幷經稅務机關同意０方爲有效□ 納稅人或者第三人以其財産提供納稅□保的０應□塡寫財産淸單０幷寫明財産价値以及其他有關事項□納稅□保財産淸單須經納稅人□第三人簽字盖章幷經稅務机關□認０方爲有效□
第四十六條 稅務机關執行□押□査封商品□貨物或者其他財産時,必 須由兩名以上稅務人員執行,幷通知被執行人□被執行人是公民的,應 □通知被執行人本人或其成年家屬到場;被執行是法人或者其他組織 的,應□通知其法定代表人或者主要負責人到場;拒不到場的,不影響執行□	第六十三條 稅務机關執行□押□査封商品□貨物或者其他財産時０應□由兩名以上稅務人員執行０幷通知被執行人□被執行人是自然人的０應□通知被執行人本人或者其成年家屬到場？被執行人是法人或者其他組織的０應□通知其法定代表人或者主要負責人到場？拒不到場的０不影響執行□
	第六十四條 稅務机關執行稅收征管法第三十七條□第三十八條□第四十條的規定０□押□査封价値相□于應納稅款的商品□貨物或者其他財産時０參照同類商品的市場价□出□价或者評□价□算□ 稅務机關按照前款方法□定應□押□査封的商品□貨物或者其他財産的价値時０還應□包括滯納金和□押□査封□保管□拍賣□變賣所發生的費用□
	第六十五條 對价値超過應納稅額且不可分割的商品□貨物或者其他財産０稅務机關在納稅人□□□義務人或者納稅□保人无其他可供强制執行的財産的情□下０可以整□□押□査封□拍賣０以拍賣所得抵□稅款□滯納金□罰款以及□押□査封□保管□拍賣等費用□
	第六十六條 稅務机關執行稅收征管法第三十七條□第三十八條□第四十條的規定０實施□押□査封時０對有産權證件的動産或者不動産０稅務机關可以責令□事人將産權證件交稅務机關保管０同時可以向有關机關發出協助執行通知書０有關机關在□押□査封期間不再辦理該動産或者不動産的過戶手續□

改 正 前	改 正 後
	第六十七條 對査封的商品□貨物或者其他財産０稅務机關可以指令被執行人負責保管０保管責任由被執行人承□□ □續使用被査封的財産不會□少其价値的０稅務机關可以允許被執行人□續使用？因被執行人保管或者使用的過錯造成的損失０由被執行人承□□
	第六十八條 納稅人在稅務机關采取稅收保全措施后０按照稅務机關規定的期限□納稅款的０稅務机關應□自收到稅款或者銀行轉回的完稅□證之日起５日內解除稅收保全□
第四十七條 稅務机關將□押□査封的商品□貨物或者其他財産變价抵 □稅款時,應□交由依法成立的拍賣机構或者交由商業企業按市場价格 收購□國家禁止自由買賣的物品,應□交由有關單位按照國家規定的价 格收購□	第六十九條 稅務机關將□押□査封的商品□貨物或者其他財産變价抵□稅款時０應□交由依法成立的拍賣机構拍賣？无法委托拍賣或者不适于拍賣的０可以交由□地商業企業代爲銷□０也可以責令納稅人限期處理？无法委托商業企業銷□０納稅人也无法處理的０可以由稅務机關變价處理０具□辦法由國家稅務總局規定□國家禁止自由買賣的商品０應□交由有關單位按照國家規定的价格收購□ 拍賣或者變賣所得抵□稅款□滯納金□罰款以及□押□査封□保管□拍賣□變賣等費用后０剩余部分應□在７日內退還被執行人□
第四十八條 稅收征管法第二十六條第三款所□賠償責任,是指因稅務机 關辨取稅收保全措施不□,使納稅人的合法利益遭受的實際經濟損失□	第七十條 稅收征管法第三十九條□第四十三條所□損失０是指因稅務机關的責任０使納稅人□□□義務人或者納稅□保人的合法利益遭受的直接損失□
第四十九條 稅收征管法第二十六條□第二十七條所□其他金融机構,是 指信托投資公司□農村信用合作社□城市信用合作社以及經中國人民銀 行批准設立的其他金融机構□	第七十一條 稅收征管法所□其他金融机構０是指信托投資公司□信用合作社□郵政儲蓄机構以及經中國人民銀行□中國證券監督管理委員會等批准設立的其他金融机構□
第五十條 稅收征管法第二十六條□第二十七條所□存款,包括從事生産□ 經營的□□工商戶的儲蓄存款□	第七十二條 稅收征管法所□存款０包括獨資企業投資人□合□企業合□人□□□工商戶的儲蓄存款以及股東資金□戶中的資金等□
第五十一條 從事生産□經營的納稅人□□□義務人未按照期限□納或 者解□稅款,納稅□保人未按照規定的期限□納所□保的稅款的,由稅務 机關發出催□稅款通知書,責令限期□納或者解□稅款,但是最長期限爲 十五日□	第七十三條 從事生産□經營的納稅人□□□義務人未按照規定的期限□納或者解□稅款的０納稅□保人未按照規定的期限□納所□保的稅款的０由稅務机關發出限期□納稅款通知書０責令□納或者解□稅款的最長期限不得超過５９日□

改 正 前	改 正 後
第五十二條 欠□稅款的納稅人在出境前未按照規定結淸應納稅款或者 提供納稅□保的,稅務机關可以通知出入境管理机關阻止其出境□阻止 出境的具□辦法,由國家稅務總局會同公安部制定□	第七十四條 欠□稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結淸應納稅款□滯納金或者提供納稅□保的０稅務机關可以通知出入境管理机關阻止其出境□阻止出境的具□辦法０由國家稅務總局會同公安部制定□
第五十三條 稅收征管法第二十條第二款規定的加收稅款滯納金的起止時間,爲法律□行政法規規定或者稅務机關依照法律□行政法規的規定 □定的稅款□納期限□滿次日起至納稅人□□□義務人實際□納或者 解□稅款之日止□	第七十五條 稅收征管法第三十二條規定的加收滯納金的起止時間０爲法律□行政法規規定或者稅務机關依照法律□行政法規的規定□定的稅款□納期限□滿次日起至納稅人□□□義務人實際□納或者解□稅款之日止□
	第七十六條 縣級以上各級稅務机關應□將納稅人的欠稅情□０在辦稅場所或者□播□電視□報紙□期刊□□絡等新聞媒□上定期公告□ 對納稅人欠□稅款的情□實行定期公告的辦法０由國家稅務總局制定□
	第七十七條 稅收征管法第四十九條所□欠□稅款數額較大０是指欠□稅款９万元以上□
	第七十八條 稅務机關發現納稅人多□稅款的０應□自發現之日起５４日內辦理退還手續？納稅人發現多□稅款０要求退還的０稅務机關應□自接到納稅人退還申請之日起７４日內査實幷辦理退還手續□ 稅收征管法第五十一條規定的加算銀行同期存款利息的多□稅款退稅０不包括依法預□稅款形成的結算退稅□出口退稅和各□□免退稅□ 退稅利息按照稅務机關辦理退稅手續□天中國人民銀行規定的活期存款利率計算□
	第七十九條 □納稅人旣有應退稅款又有欠□稅款的０稅務机關可以將應退稅款和利息先抵□欠□稅款？抵□后有余額的０退還納稅人□
	第八十條 稅收征管法第五十二條所□稅務机關的責任０是指稅務机關适用稅收法律□行政法規不□或者執法行爲違法□
	第八十一條 稅收征管法第五十二條所□納稅人□□□義務人計算錯誤等失誤０是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤□
第五十四條 稅收征管法第三十一條第二款所□特殊情□,是指納稅人 或者□□義務人因計算錯誤等失誤,未□或者少□□未□或者少□□未 收或者少收稅款,數額在十万元以上的□	第八十二條 稅收征管法第五十二條所□特殊情□０是指納稅人或者□□義務人因計算錯誤等失誤０未□或者少□□未□或者少□□未收或者少收稅款０累計數額在５４万元以上的□

改 正 前	改 正 後
第五十五條 納稅人□□□義務人和其他□事人因偸稅未□或者少□的 稅款或者騙取的退稅款,稅務机關可以无限期追征□
第五十六條 稅收征管法第三十一條規定的補□和追征稅□的期限,自納稅人□□□義務人未□或者少□稅款之日起計算□	第八十三條 稅收征管法第五十二條規定的補□和追征稅款□滯納金的期限０自納稅人□□□義務人應□未□或者少□稅款之日起計算□
	第八十四條 審計机關□財政机關依法進行審計□檢査時０對稅務机關的稅收違法行爲作出的決定０稅務机關應□執行？發現被審計□檢査單位有稅收違法行爲的０向被審計□檢査單位下達決定□意見書０責成被審計□檢査單位向稅務机關□納應□□納的稅款□滯納金□稅務机關應□根据有關机關的決定□意見書０依照稅收法律□行政法規的規定０將應收的稅款□滯納金按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次□入國庫□ 稅務机關應□自收到審計机關□財政机關的決定□意見書之日起７４日內將執行情□書面回復審計机關□財政机關□ 有關机關不得將其履行職責過程中發現的稅款□滯納金自行征收入庫或者以其他款項的名義自行處理□占壓□
第六章 稅務檢査	第六章 稅務檢査
	第八十五條 稅務机關應□建立科學的檢査制度０統籌安排檢査工作０嚴格控制對納稅人□□□義務人的檢査次數□ 稅務机關應□制定合理的稅務稽査工作規程０負責選案□檢査□審理□執行的人員的職責應□明□０幷相互分□□相互制約０規范選案程序和檢査行爲□ 稅務檢査工作的具□辦法０由國家稅務總局制定□
第五十七條 稅務机關行使稅收征管法第三十二條第(一)項職權時,可以在 納稅人□□□義務人的業務場所進行;必要時,經縣以上稅務局(分局)局長 批准,也可以將納稅人□□□義務人以前會計年度的帳簿□記帳□證□報 表和其他有關資料調整回稅務机關檢査,但是稅務机關必須向納稅人□□□義務人開付淸單,幷在三□月內完整退還□	第八十六條 稅務机關行使稅收征管法第五十四條第，一－項職權時０可以在納稅人□□□義務人的業務場所進行？必要時０經縣以上稅務局，分局－局長批准０可以將納稅人□□□義務人以前會計年度的□簿□記□□證□報表和其他有關資料調回稅務机關檢査０但是稅務机關必須向納稅人□□□義務人開付淸單０幷在７□月內完整退還？有特殊情□的０經設區的市□自治州以上稅務局局長批准０稅務机關可以將納稅人□□□義務人□年的□簿□記□□證□報表和其他有關資料調回檢査０但是稅務机關必須在７４日內退還□

改 正 前	改 正 後
第五十八條 稅務机關行使稅收征管法第三十二條第(六)項職權時,應□指 定專人負責,□全國統一格式的檢査存款帳戶許可證明進行,幷有責任爲被 檢査人保守秘密□ 檢査存款帳戶許可證明,由國家稅務總制定□	第八十七條 稅務机關行使稅收征管法第五十四條第，六－項職權時０應□指定專人負責０□全國統一格式的檢査存款□戶許可證明進行０幷有責任爲被檢査人保守秘密□ 檢査存款□戶許可證明０由國家稅務總局制定□ 稅務机關査詢的內容０包括納稅人存款□戶余額和資金往來情□□
	第八十八條 依照稅收征管法第五十五條規定０稅務机關采取稅收保全措施的期限一般不得超過：□月？重大案件需要延長的０應□報國家稅務總局批准□
第五十九條 稅務机關發現納稅人稅務登記的內容□實際情□不符的,可以責令糾正,幷按照實際情□征收稅款□
第六十條 稅務机關和稅務人員必須依照稅收征管法及本細則的規定行使稅務檢査職權□稅務人員進行稅務檢査時,必須出示稅務檢査證;无稅務檢査證的,納稅人□□□義務人及其他□事人有權拒絶檢査□ 稅務檢査證的式樣,由國家稅務總局制定□	第八十九條 稅務机關和稅務人員應□依照稅收征管法及本細則的規定行使稅務檢査職權□ 稅務人員進行稅務檢査時０應□出示稅務檢査證和稅務檢査通知書？无稅務檢査證和稅務檢査通知書的０納稅人□□□義務人及其他□事人有權拒絶檢査□稅務机關對集貿市場及集中經營業戶進行檢査時０可以使用統一的稅務檢査通知書□ 稅務檢査證和稅務檢査通知書的式樣□使用和管理的具□辦法０由國家稅務總局制定□
第七章 法律責任	第七章 法律責任
第六十一條 納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記,變更或者 注銷登記的,稅務机關應□向納稅人發出責令限期改正通知書□逾期 不改正的,依照稅收征管法第三十七條的規定處罰□
	第九十條 納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的０由稅務机關責令限期改正０可以處６４４４元以下的罰款？情節嚴重的０處６４４４元以上５万元以下的罰款□
第六十二條 納稅人未按照規定設置帳簿的,稅務机關自檢査發現之日起三日內向納稅人發出責令限期改正通知書□逾期不改正的,依照稅收征管法第三十七條規定處罰□ 納稅人違反稅收征管法和本細則規定,在規定的保存期限以前擅自損毁帳簿□記帳□證和有關資料的,稅務机關可以處以二千元以上一万元以下的罰款;情節嚴重,構成犯罪的,移送司法机關依法追究刑事責任□

改 正 前	改 正 後
第六十三條 未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借□□改□損毁□買賣□僞造稅務登記證件的,依照稅收征管法第三十七條的規定處理□
	第九十一條 非法印制□轉借□倒賣□變造或者僞造完稅□證的０由稅務机關責令改正０處2000元以上５万元以下的罰款？情節嚴重的０處５万元以上９万元以下的罰款？構成犯罪的０依法追究刑事責任□
	第九十二條 銀行和其他金融机構未依照稅收征管法的規定在從事生産□經營的納稅人的□戶中登□稅務登記證件□碼０或者未按規定在稅務登記證件中登□從事生産□經營的納稅人的□戶□□的０由稅務机關責令其限期改正０處2000元以上６万元以下的罰款？情節嚴重的０處６万元以上９万元以下的罰款□
第六十四條 爲納稅人□□□義務人非法提供銀行帳戶□發票□證明或者其他方便,導致未□□少□稅款或者騙取國家出口退稅的,稅務机關除 沒收其非法所得外,幷可以處以未□少□或者騙取的稅款一倍以下的罰款□	第九十三條 爲納稅人□□□義務人非法提供銀行□戶□發票□證明或者其他方便０導致未□□少□稅款或者騙取國家出口退稅款的０稅務机關除沒收其違法所得外０可以處未□□少□或者騙取的稅款５倍以下的罰款□
	第九十四條 納稅人拒絶代□□代收稅款的０□□義務人應□向稅務机關報告０由稅務机關直接向納稅人追□稅款□滯納金？納稅人拒不□納的０依照稅收征管法第六十八條的規定執行□ 第九十五條 稅務机關依照稅收征管法第五十四條第，五－項的規定０到車站□碼頭□机場□郵政企業及其分支机構檢査納稅人有關情□時０有關單位拒絶的０由稅務机關責令改正０可以處５万元以下的罰款？情節嚴重的０處５万元以上９万元以下的罰款□
第六十五條 納稅人有稅收征管法第三十七條或者□□義務人有稅收征管法第三十八條所列兩□以上行爲的,稅務机關可以分別處罰□
	第九十六條 納稅人□□□義務人有下列情形之一的０依照稅收征管法第七十條的規定處罰＞ ，一－提供虛□資料０不如實反映情□０或者拒絶提供有關資料的？ ，二－拒絶或者阻止稅務机關記□□□音□□像□照相和復制□案件有關的情□和資料的？ ，三－在檢査期間０納稅人□□□義務人轉移□隱匿□銷毁有關資料的？ ，四－有不依法接受稅務檢査的其他情形的□

改 正 前	改 正 後
第六十六條 稅條代理人超越代理權限□違反稅收法律□行政法規,造 成納稅人未□或者少□稅款的,除由納稅人□納或者補□應納稅款□滯稅金□對稅務代理人處以二千元以下罰款□
第六十七條 納稅人□□□義務人□納稅□保人同稅務机關在納稅上發生爭議時,必須先依照稅務机關根据法律□行政法規□定的稅額□納或者解□稅款及滯納金□
第六十八條 稅務机關査處稅務案件,應□制作稅務處理決定書,通知有關納稅人□□□義務人及其他□事人,幷注明有關行政復議和行政訴訟的事項□
第六十九條 稅務机關對納稅人□□□義務人及其他□事人處以罰款或 者沒收非法所得時,應□開付收据;未開付收据的,納稅人□□□義務人及其他□事人有權拒絶給付□
第七十條 稅務人員私分所□押□査封的商品□貨物或者其他財産的,必須責令退回幷給予行政處分;情節嚴重,構成犯罪的,移送司法机關依法 追究刑事責任□	第九十七條 稅務人員私分□押□査封的商品□貨物或者其他財産０情節嚴重０構成犯罪的０依法追究刑事責任？尙不構成犯罪的０依法給予行政處分□
	第九十八條 稅務代理人違反稅收法律□行政法規０造成納稅人未□或者少□稅款的０除由納稅人□納或者補□應納稅款□滯納金外０對稅務代理人處納稅人未□或者少□稅款９４）以上７倍以下的罰款□ 第九十九條 稅務机關對納稅人□□□義務人及其他□事人處以罰款或者沒收違法所得時０應□開付罰沒□證？未開付罰沒□證的０納稅人□□□義務人以及其他□事人有權拒絶給付□ 第一百條 稅收征管法第八十八條規定的納稅爭議０是指納稅人□□□義務人□納稅□保人對稅務机關□定納稅主□□征稅對象□征稅范圍□□稅□免稅及退稅□适用稅率□計稅依据□納稅□節□納稅期限□納稅地点以及稅款征收方式等具□行政行爲有□議而發生的爭議□
第七十一條 稅收征管法實施前發生的稅務違法行爲,依照□時有效的 法律□行政法規的規定執行□

改 正 前	改 正 後
第八章 文書送達	第八章 文書送達
第七十二條 稅務机關送達稅務文書,應□直接送交受送達人□受送達人是公民的,應□由本人直接簽收□受送達是法人或者其他組 織的,應□由法人的法定代表人□其他組織的主要負責人或者該法 人□組織負責收件的人簽收□受送達人有代理人的,可以送交其代 理人簽收□	第一百零一條 稅務机關送達稅務文書０應□直接送交受送達人□ 受送達人是公民的０應□由本人直接簽收？本人不在的０交其同住成年家屬簽收□ 受送達人是法人或者其他組織的０應□由法人的法定代表人□其他組織的主要負責人或者該法人□組織的財務負責人□負責收件的人簽收□受送達人有代理人的０可以送交其代理人簽收□
第七十三條 送達稅務文書必須有送達回證,幷由受送達人或者本細則第七十二條規定的其他簽收人在送達回證上記明收到日期,簽名或者盖章,卽爲送達□	第一百零二條 送達稅務文書應□有送達回證０幷由受送達人或者本細則規定的其他簽收人在送達回證上記明收到日期０簽名或者盖章０卽爲送達□
第七十四條 受送達人或者本細則第七十二條規定的其他簽收人拒絶簽收稅務文書的,送達人應在送達回證上記明拒收理由和日期,幷由送達人和見證人簽名或者盖章,將稅務文書留在受送達人處,卽視爲送達□	第一百零三條 受送達人或者本細則規定的其他簽收人拒絶簽收稅務文書的０送達人應□在送達回證上記明拒收理由和日期０幷由送達人和見證人簽名或者盖章０將稅務文書留在受送達人處０卽視爲送達□
第七十五條 直接送達稅務文書有困難的,可以委托有關机關或者其他單位代爲送達,或者郵寄送達□	第一百零四條 直接送達稅務文書有困難的０可以委托其他有關机關或者其他單位代爲送達０或者郵寄送達□
第七十六條 直接或者委托送達稅務文書的,以簽收人或者見證人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期爲送達日期;郵寄送達的,以□□函件回執上注明的收件日期爲送達日期,幷視爲送達□	第一百零五條 直接或者委托送達稅務文書的０以簽收人或者見證人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期爲送達日期？郵寄送達的０以□□函件回執上注明的收件日期爲送達日期０幷視爲已送達□
第七十七條 有下列情形之一的,稅務机關可以公告送達稅務文書,自 公告之日起滿三十日,卽視爲送達＞ (一)同一送達事項的受送達人衆多; (二)辨用本章規定的其他送達方式无法送達□	第一百零六條 有下列情形之一的０稅務机關可以公告送達稅務文書０自公告之日起滿７４日０卽視爲送達＞ ，一－同一送達事項的受送達人衆多？ ，二－采用本章規定的其他送達方式无法送達□
第七十八條 本細則所□稅務文書包括＞ (一)納稅通知書; (二)責令限期改正通知書; (三)催□稅款通知書; (四)□□稅款通知書; (五)暫停支付存款通知書; (六)□斬□査封商品□貨物及其他財産淸單; (七)稅務處理決定書; (八)行政復議決定書; (九)其他稅務文書□	第一百零七條 稅務文書的格式由國家稅務總局制定□本細則所□稅務文書０包括＞ ，一－稅務事項通知書？ ，二－責令限期改正通知書？ ，三－稅收保全措施決定書？ ，四－稅收强制執行決定書？ ，五－稅務檢査通知書？ ，六－稅務處理決定書？ ，七－稅務行政處罰決定書？ ，八－行政復議決定書？ ，九－其他稅務文書□

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第九章 附 則	第九章 附 則
第七十九條 稅收征管法及本細則所□"以上"□"以下"□"日內"□"□滿"均含本數□	第一百零八條 稅收征管法及本細則所□“以上”□“以下”□“日內”□“□滿”均含本數□
第八十條 稅收征管法及本細則所規定的期限的最后一日是星期日或者其他法定休 □日,以休□日的次日爲期限的最后一日□	第一百零九條 稅收征管法及本細則所規定期限的最后一日是法定休□日的０以休□日期滿的次日爲期限的最后一日？在期限內有連續７日以上法定休□日的０按休□日天數順延□
第八十一條 對于檢擧違反稅收法律□行政法規行爲的有功人員,稅務机關應□爲其 保密,幷可以根据擧報人的貢獻大小給予相應奬勵□ 前款的奬勵規定不适用于稅務人員及財政□審計□檢察等國家机關的工作人員□ 奬給擧報人的奬金從稅收罰款中提取□
第八十二條 稅收征管法第十九條第三款規定的代□□代收手續費,從代□□代收稅 款中提取□	第一百一十條 稅收征管法第三十條第三款規定的代□□代收手續費０納入預算管理０由稅務机關依照法律□行政法規的規定付給□□義務人□
第八十三條 納稅人□□款義務人委托稅務代理人代爲辦理稅務事宜的辦法,由國家 稅務總局規定□	第一百一十一條 納稅人□□□義務人委托稅務代理人代爲辦理稅務事宜的辦法０由國家稅務總局規定□
第八十四條 農業稅□牧業稅□耕地占用稅□契稅的征收管理,參照稅收征管法有關 規定執行,具□征收辦法□行規定□	第一百一十二條 耕地占用稅□契稅□農業稅□牧業稅的征收管理０按照國務院的有關規定執行□
第八十五條 本細則由財政部□國家稅務總局負責解釋□
第八十六條 本細則自發布之日起施行□	第一百一十三條 本細則自６４４６年５４月５９日起施行□５＝＝７年＜月８日國務院發布的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》同時廢止□